UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
TEMA: NIA 210
DOCENTE:
Mgt. C.P.C.C FERRO VSQUEZ, Ruth Maritza
ALUMNOS:
PALOMINO PUMA, Ruth Frida
SALCEDO TTITO, Eliana
CONDORI APAZA , Luis Rodrigo
QUISPE LEN, Celia
MAMANI KURO, Marcela

NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORA 210

ACUERDO DE LOS
TRMINOS DEL
ENCARGO DE

ALCANCE

VIGENCI
A

OBJETIV
O

TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL

AUDITOR AL ACORDAR LOS TERMINOS DEL
COMPROMISO DE AUDITORIA CON EL CLIENTE

ESTA NIA ES APLICABLE A LAS AUDITORAS DE

ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTES A
PERIODOS INICIADOS A PARTIR DEL 15 DE
DICIEMBRE DE 2009

DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN

COMPROMISO DE AUDITORIA SOLO SI SE
ESTABLECIDO LAS BASES

REQUERIMIENTOS:
CONDICIONES
PREVIAS A UNA
AUDITORIA

DETERMINAR SI ES ACEPTABLE
EL MARCO REFERENCIA SOBRE
LOS EEFF
Naturaleza de la entidad
Propsito de los EEFF
Naturaleza de los EEFF
Los EEFF de acuerdo a
Principios contables, NIC, NIFF u
otras normas regulatorias.

OBTENER LA CONFIRMACION DE LA
GERENCIA DE QUE CONOCE SUS
RESPONSABILIDADES:
Preparacin y presentacin EEFF
Control Interno
Proporcionar al auditor acceso
documentacin
contable,
informacin adicional y acceso sin
restricciones a las personas.

SI
EXISTE
LIMITACION NO SE
ACEPTA

LIMITACIONES Y CAMBIOS EN
LOS TERMINOS

Al
Alcance

Imposicin por parte de la

Administracin a una limitacin al
alcance del trabajo del auditor.

Puede ser resultado de un cambio

en las circunstancias que afectan
Trmino
la necesidad del servicio
s

ACUERDOS DE LOS
TERMINOS DEL
COMPROMISO

SE DEBE PLASMAR EN UNA CARTA COMPROMISO

Objetivo y alcance auditoria
Comunicacin sobre el resultado del compromiso auditoria
El hecho que debido a limitacin inherentes o de control
interno haya un riesgo inevitable de no detectar algunos
errores significativos.
Acuerdos de planificacin y ejecucin de auditoria
Responsabilidades administracin(brindar borrador de EEFF,
informar al auditor los hechos que afecten los EEFF.
Honorarios y acuerdos de facturacin
Participacin de otros auditores y especialistas y personal de
entidad
Forma y contenido esperado del informe auditoria

AUDITORIAS
RECURRENTES

El auditor puede decidir no mandar una nueva carta

compromiso cada periodo. Sin embargo, los
siguientes factores pueden hacer apropiado el
mandar una nueva carta:

Cualquiera
indicacin de
que
el
cliente
malentiende
el objetivo y
alcance de la
auditora.

Cualesqui
er trminos
del trabajo
revisados o
especiales.

Un cambio
reciente de
alta
gerencia,
consejo
de
directores, o
propiedad.

Un cambio
importante
en
la
naturaleza o
tamao del
negocio del
cliente.

Requisit
os legales

ACEPTACIN DE UNA
MODIFICACIN DE LOS
TRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORA
El auditor no aceptar una
modificacin de los trminos
del encargo de auditora si
no existe una justificacin
razonable para ello.

Si el auditor no puede aceptar un

cambio de los trminos del encargo de
auditora y la direccin no le permite
continuar con el encargo de auditora
original, el auditor proceder del
siguiente modo:

renunciar al encargo de auditora, si las disposiciones legales o

reglamentarias aplicables lo permiten; y

determinar si existe alguna obligacin, contractual o de otro tipo, de

informar de las circunstancias a otras partes, tales como los
responsables del gobierno de la entidad, los propietarios o las autoridades
reguladoras.

EJEMPLO CARTA COMPROMISO

Al Consejo de Administracin o al representante apropiado de la alta gerencia:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de fecha.... y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el
ao que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento
de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o normas o prcticas nacionales relevantes).
Dichas NIAs requieren que planeemos y desempeemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros estn libres de representaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la
evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios
contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como evaluar la presentacin global del estado financiero.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes
puedan permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera
debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a
la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora,
pediremos de la administracin confirmacin escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros,
documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida
que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra
auditora de los estados financieros.
XYZ y Ca.
Acuse de recibo a nombre de ABC y Ca.

(firmada)
......................
Nombre y ttulo
Fecha

CONCLUSIONES
Proporciona las bases sobre las
acciones que el auditor deber tomar,
en caso que hubiese modificacin en
los trminos originales pactados para
la realizacin del trabajo de auditora.
Es de considerable importancia la
carta compromiso donde se informa al
auditado sobre la naturaleza del
trabajo y aclarar las responsabilidades
de la partes involucradas.

GRACIAS
TROPEZAR TE HARA AVANZAR