NIA 210

ACUERDOS DE LOS TRMINOS

DEL
ENCARGO DE AUDITORA

ALCANCE

Trata de la responsabilidad del auditor al

acordar los trminos del encargo de
auditora con la direccin y cuando proceda
con los responsables del gobierno de la
entidad.

OBJETIVO: Es aceptar o
continuar con un encargo
de auditora nicamente
cuando se haya acordado
las premisas sobre la
auditoria que se va a
realizar,
esto
procede
mediante de:

CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORIA

PARA DETERMINAR SI CONCURREN LAS CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORA

B) La direccin debe de dar una confirmacin de que

reconoce y comprende su responsabilidad con:
Preparar estados financieros de acuerdo a un marco de informacin
financiera aceptable.

A) determinar si el marco de informacin financiera que se utilizar

para la preparacin de estados financieros es aceptable, para ello
debemos de tomar en cuenta:

El control interno necesario para permitir la preparacin de los

estados financieros libres de incorreciones materiales debido a
fraude o error.

Entender la naturaleza de la entidad.

Cual es el objetivo de la informacin financiera

Y la direccin debe de proporcionar al auditor:

Cual es la naturaleza de los estados financieros.

Si las disposiciones legales prescriben el marco de informacin financiera
aplicable.

1)

Acceso a toda la informacin.

2)

Acceso a informacin adicional

3)

Acceso ilimitado al personal.

Limitaciones al alcance
de la auditora antes de
la aceptacin del encargo
de auditora.
SI DE PARTE DE LA DIRECCIN SE IMPONEN LIMITACIONES
AL ALCANCE DEL TRABAJO DEL AUDITOR ESTE NO DEBE DE
ACEPTAR EL ENCARGO DE AUDITORA, A MENOS QUE ESTE
OBLIGADO A ELLO POR DISPOSICIONES LEGALES.

Otros factores que

afectan la aceptacin de
un encargo de auditora
SI DETERMINA QUE NO ES ACEPTABLE EL MARCO DE
INFORMACIN FINANCIERA.
SI NO SE ALCANZA UN ACUERDO EN QUE LA DIRECCIN
ACEPTE SU RESPONSABILIDAD

CARTA COMPROMISO
El objetivo y el alcance de la auditora
Las responsabilidades del auditor
La responsabilidad de la direccin
Identificacin del marco de informacin financiera aplicada a
la presentacin de estados financieros.
Una referencia a la estructura y contenido que se espera de
cualquier informe emitido por el auditor y una declaracin de
que pueden existir circunstancias en las que el contenido y la
estructura del informe difiera de lo esperado.

AUDITORIAS RECURRENTE
EN L AS AUDITORAS RECURRENTES, EL AUDITOR
VALORAR SI L AS CIRCUNSTANCIAS REQUIEREN DE QUE
SE REVISE LOS TRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORA.

A-28

FACTORES
CUALQUIER TRMINO MODIFICADO O ESPECIAL DEL
ENCARGO DE AUDITORA.
UN CAMBIO RECIENTE EN LA ALTA DIRECCIN.
UN CAMBIO SIGNIFICATIVO EN LA PROPIEDAD
UN CAMBIO EN OTROS REQUERIMIENTOS DE
INFORMACIN.

N
E
O
I
B
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A
C
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U
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L
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M
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E
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LO
A
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R
O
T
I
D
AU
EL AUDITOR NO DEBER ESTAR DE ACUERDO CON UNA
MODIFICACIN EN LOS TRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORA SI NO EXISTE UNA JUSTIFICACIN RAZONABLE
PARA ELLO.

A-29

A-31

 Un cambio de las circunstancias que afectan a la

necesidad del servicio,
un malentendido relativo a la naturaleza de la auditora
tal como se solicit en un principio
una limitacin al alcance del encargo de auditora, ya
venga impuesta por la direccin o sea causada por otras
circunstancias.

ENTIDAD
SOLICITE CAMBIO

POR EL CONTRARIO:
Puede no considerarse razonable una modificacin
cuando parezca estar relacionada con informacin
incorrecta, incompleta o insatisfactoria por cualquier
otra causa. Un ejemplo sera cuando el auditor no
consigue obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada con respecto a las cuentas a cobrar y la
entidad solicita que el encargo de auditora se
convierta en un encargo de revisin para evitar una
opinin con salvedades o una denegacin de opinin.

 Si, antes de finalizar el encargo de

auditora, se solicita al auditor que
convierta el encargo de auditora de
manera que ofrezca un menor grado de
seguridad.

Qu debera hacer el auditor?

Determinar si existe una justificacin razonable

para ello. (Ref: Apartados A32-A33)

Antes de aceptar convertir un encargo de

auditora, el auditor que haya sido contratado
para realizar la auditora de conformidad con las
NIA puede tener que considerar, adems de las
cuestiones que se sealan en los apartados A29A31, cualquier implicacin legal o contractual del
cambio

17. Si el auditor no puede aceptar un cambio de los trminos

del encargo de auditora y la direccin no le permite
continuar con el encargo de auditora original,
el auditor proceder del siguiente modo:
(a) renunciar al encargo de auditora, si las disposiciones
legales o reglamentarias
aplicables lo permiten; y
(b) determinar si existe alguna obligacin, contractual o de
otro tipo, de informar de las circunstancias a otras partes,
tales como los responsables del gobierno de la entidad, los
propietarios o las autoridades reguladoras.

CONSIDERACIONES ADICIONALES
RELACIONADAS CON LA
ACEPTACION DEL ENCARGO
Si existen disposiciones legales o reglamentarias que
complementen las normas de informacin financiera
establecidas por un organismo emisor de normas
autorizado o reconocido, el auditor determinar si hay
algn conflicto entre las normas de informacin
financiera y los requerimientos adicionales.

Norma
Internacional de
Auditora 220
CONTROL DE
DE LA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

Alcance:
a. Responsabilidades especficas que
tiene el auditor en relacin con los
procedimientos de control de calidad de
una auditora de estados financieros
b. Responsabilidades del revisor de
control de calidad del encargo.
(Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con
los requerimientos ticos aplicables).

El sistema de Control de Calidad y la

Funcin de los Equipos de Encargo:
a. La firma de auditora y su personal
cumplen las normas profesionales y
los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
b. Los informes emitidos por la firma
de auditora o por los socios del
encargo son adecuados en funcin de
las circunstancias.
Esta NIA parte de la premisa que la firma est
sujeta a la NICC 1 o a requerimientos
nacionales.

Fecha de entrada en Vigor:

Aplicable a las
auditoras de
estados financieros
correspondientes a
los periodos
iniciados a partir del
15 de diciembre
2009

Objetivos:
a. La auditora cumple con las
normas profesionales y los
requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
El informe emitido por el auditor
es adecuado en funcin de las
circunstancias.

Socio del
encargo

Revisin de
control de
calidad

Revisor de
control de
calidad del
encargo

Equipo del
encargo

Firma de
auditora

Inspeccin

Entidad
cotizada

Seguimiento

Firma de la
Red

Red

Socio

Personal

Normas
profesionales

Requerimient
os de tica
aplicables

Empleados

Persona
externa
debidamente
calificada

Definiciones:

Requerimientos
Responsabilidad de liderazgo en la calidad de
las auditoras.
Requerimientos ticos aplicables.
Independencia
a. Obtendr informacin relevante.
b. Evaluar la informacin sobre los incumplimientos
detectados.
c. Adoptar las medidas adecuadas para eliminar
dichas amenazas.

Aceptacin y continuacin de las relaciones con

el cliente y el compromiso especfico
El socio del compromiso debe cerciorarse de que se han seguido los
procedimientos apropiados para la aceptacin y continuacin de la
relacin.

Estas son informaciones que nos

permiten determinar si es
apropiado aceptar y continuar
con la relacin de los clientes y
el compromiso de auditora.

a. La integridad de los principales

propietarios.
b. El equipo del compromiso es
competente para conducir el
compromiso de auditora.
c. Si la firma puede cumplir con los
requerimientos ticos.

Asignacin de los equipos de

trabajo
El socio del
compromiso debera
cerciorarse que el
equipo de
compromiso tenga
las competencias y
capacidades
necesarias.

Ejecutar el
compromiso de
auditoria de
conformidad a las
normas
profesionales y
requerimientos
legales.

Procurar que el
informe que se
emita sea apropiado
a las circunstancias.

Ejecucin del compromiso.

El socio debe asumir la responsabilidad por:

Direccin.
Direccin.

Supervisin.

Ejecucin.

Cumplimient
o de las
las
normas
profesionales
.

Requerimient
os ticos.

Documentacin.
La Firma deber incluir en la documentacin de
la auditora lo siguiente:
Los problemas encontrados respecto al
cumplimiento de los requerimientos ticos y
como fueron los resultados.
Las conclusiones sobre el requerimiento de la
independencia aplicable al compromiso de
auditora.
Las conclusiones sobre la aceptacin y
continuacin de las relaciones con los clientes y
compromiso de auditora.
La naturaleza y el alcance de las conclusiones
resultantes de las consultas realizadas.