SEGUNDO GRUPO DIAPOSITIVAS

DERECHO TRIBUTARIO
SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO
CONCEPTO
Es el conjunto de normas impositivas relacionadas entre s,
integrado por los impuestos vigentes, por normas administrativas,
procesales y penales de naturaleza impositiva y de una administracin
tributaria encargada de la aplicacin y fiscalizacin de los tributos.
NORMAS QUE COMPRENDE EL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO
1) Cdigo Tributario
2) Ley sobre Impuesto a la Renta
3) Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (I.V.A.)
4) Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas
5) Ley sobre Impuesto Territorial.
6) Ley sobre Herencias, Donaciones y Asignaciones por
7) Causa de Muerte.

ESTRUCTURA DEL CODIGO TRIBUTARIO

El C.T. se encuentra formado por 3 libros ms un Ttulo
Preliminar y un Ttulo Final, los que a su vez estn conformados por
205 artculos permanentes y 4 artculos transitorios.
1) TITULO PRELIMINAR
a) Disposiciones Generales
b) De la fiscalizacin y aplicacin de las disposiciones
tributarias.
c) De algunas definiciones.
2) LIBRO PRIMERO: DE LA ADMINISTRACION,
FISCALIZACION Y PAGO.
3) LIBRO SEGUNDO: DE LOS APREMIOS Y DE LAS
INFRACCIONES Y SANCIONES.
4) LIBRO TERCERO: DE LOS TRIBUNALES, DE LOS
5) PROCEDIMIENTOS Y DE LA PRESCRIPCION.

FISCALIZACION Y APLICACION DE LAS DISPOSICIONES

TRIBUTARIAS
El S.I.I. es el rgano de la administracin del Estado,
cuyo objetivo bsico es la aplicacin y fiscalizacin administrativa
de las disposiciones tributarias. Para cumplir este objetivo el
ordenamiento jurdico le reconoce una serie de facultades.

El art. 6 establece: "Corresponde al Servicio de Impuestos

Internos el ejercicio de las atribuciones que le confiere su
Estatuto Orgnico, el presente Cdigo y las leyes y, en especial,
la aplicacin y fiscalizacin de las disposiciones tributarias".

Facultades que la ley confiere al Director Nacional del S.I.I.

1.Interpretar administrativamente las disposiciones
tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar rdenes
para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos.
2.Absolver las consultas que sobre la aplicacin e
interpretacin de las normas tributarias le formulen los
funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las autoridades.
3.Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a
otros funcionarios para resolver determinadas materias o para
hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando "por orden
del Director". (Recordar derogado artculo 116 C.T.)
4.Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de
cualquiera clase de resoluciones o disposiciones. Art. 15

FACULTADES DIRECTORES REGIONALES

1.Absolver las consultas sobre la aplicacin e
interpretacin de las normas tributarias. Circular 77/74
2.Solicitar la aplicacin de apremios y pedir su renovacin,
en los casos a que se refiere el ttulo I del Libro Segundo.
Arts. 34, 60 y 93 a 96 C.T.
3.- Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas
fijas o variables. Art. 65 de la C.P. y arts. 97, 105 y ss. C.T.
4.Condonar total o parcialmente los intereses penales por
la mora en el pago de los impuestos, en los casos expresamente
autorizados por la ley. Sin embargo, la condonacin de
intereses o sanciones podr ser total, si el Servicio incurriere
en error al determinar un impuesto, o cuando, a juicio del
Director Regional, dichos intereses o sanciones se hubieren
originado por causa no imputable al contribuyente. Arts. 53 y
56 C.T.

5.Resolver administrativamente todos los asuntos de

carcter tributario que se promuevan, incluso corregir de oficio,
en cualquier tiempo, los vicios o errores manifiestos en que se
haya incurrido en las liquidaciones o giros de impuestos. Ver
Circular 57 de 2006.
Esta facultad radica en los D/R la plenitud de funciones en lo
relacionado al conocimiento y resolucin de todos los asuntos de
carcter tributario que le sean sometidos.

"Sin embargo, el Director Regional no podr resolver peticiones

administrativas que contengan las mismas pretensiones planteadas
previamente por el contribuyente en sede jurisdiccional. (agrega
Inciso segundo)

6.Resolver las reclamaciones que presenten los

contribuyentes, de conformidad a las normas del Libro Tercero.
Aqu se encuentra establecida la facultad de los D/R de actuar como
tribunales unipersonales dentro del territorio de su jurisdiccin.
Al respecto recordar que el carcter de juez no la tiene el Servicio,
sino exclusivamente los D/R.
Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas
por los Tribunales Tributarios y Aduaneros, que incidan en materias
de su competencia." (reemplaza)
7.Autorizar a otros funcionarios para resolver
determinadas materias, an las de su exclusiva competencia,
o para hacer uso de las facultades que le confiere el Estatuto
Orgnico del Servicio, actuando "por orden del Director Regional",
de acuerdo con las leyes y reglamento, el cumplimiento de otras
funciones u obligaciones.

8.Ordenar a peticin de los contribuyentes que se imputen

al pago de sus impuestos o contribuciones de cualquiera especie
las cantidades que les deban ser devueltas por pagos en exceso
de lo adeudado o no debido por ellos. La resolucin que se dicte
se remitir a la Contralora General de la Repblica para su
toma de razn. Arts. 51 y 126 C.T.
9.Disponer en las resoluciones que se dicten en
conformidad a lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 de la presente
letra, la devolucin y pago de las sumas solucionadas
indebidamente o en exceso a ttulo de impuestos, reajustes,
intereses, sanciones o costas. Estas resoluciones se remitirn a
la Contralora General de la Repblica para su toma de razn.
10.Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de
cualquiera clase de resoluciones de orden general o particular.

Artculo 3 Transitorio.- En el ejercicio de sus facultades

jurisdiccionales, los Directores Regionales del Servicio de Impuestos
Internos no estarn sujetos a lo dispuesto en el inciso final del artculo
6 del Cdigo Tributario.

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA PRINCIPAL

La determinacin de la obligacin tributaria consiste en los actos
necesarios para la verificacin y la valorizacin de los diversos
elementos constitutivos de la deuda impositiva, con la consiguiente
aplicacin de la tasa y la concreta fijacin cuantitativa de la deuda
del contribuyente.
Clases de Determinacin.
La autodeterminacin o determinacin hecha por el contribuyente;
La realizada por la administracin;
La determinacin efectuada por el Tribunal Tributario;
La determinada por la Ley; y
La realizada por los Tribunales Ordinarios.

La autodeterminacin. La declaracin de impuestos.

La autodeterminacin es la que realiza el sujeto pasivo o deudor de
la obligacin tributaria, sin la intervencin de la administracin.
Se materializa a travs de la declaracin de impuestos.
La autodeterminacin la podemos observar en la declaracin y pago del
IVA y de los impuestos de declaracin anual, en que los contribuyentes
calculan por s mismos los impuestos y los declaran y pagan en base
a tal determinacin.
Forma de presentacin de las declaraciones.
Se trata de un acto solemne, se presentan por escrito y bajo juramento.
El Servicio debe proporcionar los formularios para las declaraciones,
pero la falta de stos no exime a los contribuyentes de su obligacin
de presentarlas. Arts. 33 y 35 C.T.

Lugar de presentacin de las declaraciones. Art. 30 C.T.

Plazos de presentacin.
El plazo de declaracin y pago de los distintos impuestos se rige
por las normas pertinentes de los respectivos tributos.
Art. 36, inc. 1 C.T.
As por ejemplo, tratndose del impuesto a la renta, las
declaraciones son anuales, debiendo ser presentadas en el mes
de abril de cada ao, en relacin a las rentas obtenidas en el ao
calendario anterior. Por su parte, la declaracin del IVA debe
presentarse dentro de los 12 primeros das del mes siguiente
al de las operaciones.

Secreto de las declaraciones.

Slo el Servicio puede revisar las declaraciones presentadas por los
contribuyentes (artculo 35), y los funcionarios fiscalizadores no podrn
divulgar, en forma alguna, los antecedentes y datos que figuren o se
desprendan de ellas.
Con todo, el secreto tiene calificadas excepciones, pues las
declaraciones pueden ser examinadas por los tribunales de justicia
u otorgarse a stos la informacin que precisen, cuando ello sea
necesario para la prosecucin de los siguientes juicios:
sobre impuestos
sobre alimentos
Tambin hace excepcin al referido secreto la facultad que tienen
los fiscales del Ministerio Pblico para examinar las declaraciones o
solicitar la informacin necesaria cuando investiguen hechos
constitutivos de delito.

Carcter transitorio de las declaraciones.

La autodeterminacin tiene carcter transitorio, mientras no transcurran
los plazos de prescripcin.
En efecto, el art. 59 del C. T. dispone que dentro de los plazos de
prescripcin, el Servicio podr examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
No obstante, el artculo 21 inc. 2 establece que el Servicio no podr
prescindir de las declaraciones y antecedentes presentados o producidos
por el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de ellos resulte.
Empero, el ente fiscalizador podr prescindir de dichas declaraciones y
antecedentes si ellos son calificados por el Servicio como no fidedignos.

Contribuyentes obligados a presentar declaraciones de impuesto

Art. 65 LIR
ART. 64 IVA
Declaraciones de impuestos y el peso de la prueba.
El peso o carga de la prueba de las declaraciones recae sobre
el contribuyente, ya que el artculo 21 del Cdigo Tributario
seala que corresponde al contribuyente probar con los
documentos, libros de contabilidad u otros medios que la
ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios para
l, la verdad de sus declaraciones o la naturaleza de los
antecedentes y monto de las operaciones que deban servir
para el clculo del impuesto.
Sin embargo, el inciso 2 del mismo artculo establece como
contrapartida que el SII no puede prescindir de las
declaraciones y antecedentes presentados por el
contribuyente, salvo que esas declaraciones, documentos,
libros o antecedentes no sean fidedignos.

Medios especiales de fiscalizacin

El Servicio de Impuestos Internos est facultado para examinar
las declaraciones de impuestos presentadas por los contribuyentes,
dentro de los plazos de prescripcin (artculo 59 del C.T.).
El Servicio cuenta, al respecto, con los siguientes medios:
a. Examen de inventarios, balances, libros de contabilidad y
documentos del contribuyente, en todo lo que se relaciona con los
elementos que deban servir de base para la determinacin del
impuesto o con otros puntos que figuren o debieren figurar en la
declaracin. Adems, puede examinarse la documentacin y
libros de las personas obligadas a retener un impuesto.
(Art. 60 inc. 1).

b. Confeccin y rectificacin de inventarios; esta puede ser

presenciada por los funcionarios del Servicio autorizados,
los que, adems, pueden confeccionar inventarios o confrontar
en cualquier momento los inventarios del contribuyente con las
existencias reales, pero sin interferir el normal desenvolvimiento
de la actividad correspondiente.
c. Puede pedirse al contribuyente la presentacin de un estado de
situacin, y puede exigirse que ste incluya el valor de costo y
fecha de adquisicin de los bienes que especifique el Director Regional.
d. Citacin de testigos y/o peticin de declaracin jurada a cualquiera
persona que tenga conocimiento de hechos fiscalizados.
Para la aplicacin, fiscalizacin o investigacin del cumplimiento de las
leyes tributarias, el Servicio puede pedir declaracin jurada por escrito
o citar toda persona domiciliada dentro de la jurisdiccin de la oficina
que la cite, para que concurra a declarar, bajo juramento, sobre hechos,
datos o antecedentes de cualquiera naturaleza relacionados con
terceras personas. Arts. 60 y 34 C.T.

e. Facultad de tasacin.
Los incisos 3 y 6, del art. 64 del Cdigo
Tributario, le otorgan al SII la facultad de tasar el precio o valor
asignado a un bien mueble, corporal o incorporal, o al servicio prestado,
cuando dicho precio o valor sirva de base para determinar un impuesto,
y el sea notoriamente inferior a los que normalmente se cobran en
operaciones de similar naturaleza, todo ello sin necesidad de citar al
Contribuyente.
Del mismo modo, el Servicio goza de idntica facultad cuando el objeto
de la operacin es un inmueble, cuando el precio o valor que se les ha
asignado es notoriamente inferior al valor comercial de los inmuebles
de caractersticas y ubicacin similares.
Sin embargo, los incisos 4 y 5 del artculo 64 hacen
inaplicable tal facultad en los siguientes casos:
1. Divisin de sociedades, siempre que la nueva sociedad mantenga
registrado el valor tributario que tenan los activos y pasivos en la
sociedad dividida.

2. Fusin de sociedades, por creacin o por incorporacin, siempre que

la nueva sociedad o la subsistente mantenga registrado el valor tributario
que tenan los activos y pasivos en la sociedad aportante;
3. Aporte total o parcial de activos de cualquier clase, corporales o
incorporales, que resulte de otras reorganizaciones empresariales, que
obedezcan a una legtima razn de negocios y en que subsista la empresa
aportante, sea sta individual o colectiva.
6) Reemplzase en el inciso sexto del artculo 64, la oracin que sigue al
punto seguido, por la siguiente: "La tasacin y giro podrn ser
impugnadas, en forma simultnea, a travs del procedimiento a que
se refiere el Ttulo II del Libro Tercero.", y suprmese el inciso sptimo
del mismo artculo.

Lmites de la accin fiscalizadora

De las normas que hemos podido revisar hasta aqu, puede
establecerse que la accin fiscalizadora del Servicio presenta los
siguientes lmites legales:
Las garantas constitucionales
La prescripcin
La reserva bancaria
El artculo 1 de la Ley sobre Cuentas Corrientes Bancaria y Cheque
(D.F.L. 707/ /82) dispone perentoriamente que "El banco deber
mantener en estricta reserva, respecto de terceros, el movimiento
de la cuenta corriente y sus saldos, y slo podr proporcionar estas
informaciones al librador o a quin ste haya facultado expresamente
"No obstante, los Tribunales de Justicia podrn ordenar la exhibicin
determinadas partidas de la cuenta corriente en causas civiles y
criminales seguidas con el librador"

Por su parte el artculo 154 del D.F.L. 3/1997 dispone Los depsitos y
captaciones de cualquiera naturaleza que reciban los bancos estn
sujetos a secreto bancario y no podrn proporcionarse antecedentes
relativos a dichas operaciones sino a su titular o a quien haya sido
expresamente autorizado por l o a la persona que lo represente
legalmente. El que infringiere la norma anterior ser sancionado con
la pena de reclusin menor en sus grados mnimo a medio.
Las dems operaciones quedan sujetas a reserva y los bancos
solamente podrn darlas a conocer a quien demuestre un inters
legtimo y siempre que no sea previsible que el conocimiento de los
antecedentes pueda ocasionar dao patrimonial al cliente.
Excepcin:
Justicia ordinaria y militar, pero slo respecto de operaciones
Especficas.

Acorde con la norma anterior, el artculo 61 del Cdigo Tributario estatuye

lo siguiente: Salvo disposicin en contrario, los preceptos de este
Cdigo, no modifican las normas vigentes sobre secreto profesional,
reserva de la cuenta corriente bancaria y dems operaciones a que la
ley d carcter confidencial.
Por su parte, el artculo 62 del mismo Cdigo establece que La
Justicia Ordinaria podr ordenar el examen de las cuentas corrientes
en el caso de procesos por delitos que digan relacin con el
cumplimiento de obligaciones tributarias.

Asimismo, el Director podr disponer dicho examen, por resolucin

fundada, cuando el Servicio se encuentre investigando infracciones
a las leyes tributarias sancionadas con pena corporal.

ARTICULO NICO.- Reemplzase el artculo 62 del Cdigo Tributario,

contenido en el artculo primero del Decreto Ley N 830, de 1974, por
el siguiente:
Artculo 62.- La Justicia Ordinaria podr ordenar el examen de
informacin relativa a las operaciones bancarias de personas
determinadas, comprendindose todas aquellas sometidas a secreto
o sujetas a reserva, en el caso de procesos por delitos que digan relacin
con el cumplimiento de obligaciones tributarias. Igual facultad tendrn
los Tribunales Tributarios y Aduaneros cuando conozcan de un proceso
sobre infracciones sancionadas con multa y pena privativa de libertad,
conforme al artculo 161.
Para la aplicacin y fiscalizacin de las leyes tributarias, as como para
dar cumplimiento a un convenio internacional o a compromisos de
intercambio de informacin a que se refiere el nmero 6 de la letra A
del artculo 6, el Servicio podr requerir la informacin relativa a las
operaciones bancarias de personas determinadas, comprendindose
todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva.

El secreto profesional
..
La ley sanciona penalmente la revelacin que haga un profesional de
los antecedentes relacionados con las personas que asisten
profesionalmente, segn tipifica expresamente el artculo 247
del Cdigo Penal:
Por su parte, el artculo 61 del Cdigo Tributario estatuye lo siguiente:
Salvo disposicin en contrario, los preceptos de este Cdigo, no
modifican las normas vigentes sobre secreto profesional, reserva
de la cuenta corriente bancaria y dems operaciones a que la ley d
carcter confidencial.
Acorde con lo anterior, el inciso 8, del artculo 60 del Cdigo
establece.

Actos que concretan el acertamiento administrativo del impuesto

Sea que el contribuyente hubiere presentado una declaracin, o no

habindolo hecho estando obligado a ello, y producto del ejercicio de
sus facultades especiales de fiscalizacin, la Administracin, a travs
del S.I.I., se encuentra en condiciones de determinar la obligacin
tributaria. Ello se verifica a travs de los siguientes tres actos
administrativos:
1.- La Citacin
2- La Liquidacin.
3.- El Giro.

La Citacin.
De los medios de fiscalizacin anotados, interesa especialmente la
citacin del art. 63, del Cdigo Tributario.
Concepto. Es la actuacin del Servicio de Impuestos Internos que
consiste en la comunicacin dirigida al contribuyente por el Jefe de la
Oficina respectiva, por la cual se le emplaza para que dentro del
trmino de un mes, presente una declaracin o rectifique, aclare,
ample o confirme una presentada.
La citacin arriba definida es un acto administrativo que debe cumplir
ciertos requisitos para tener validez. Debe emanar del Jefe de la
Oficina respectiva, debe practicarse por escrito y debe ser notificada
legalmente, es decir, personalmente, por cdula o por carta certificada
dirigida al domicilio del contribuyente.

Emplazamiento del contribuyente. El art. 63 inc. 2 establece que el

contribuyente debe cumplir con el requerimiento de la Citacin dentro
del plazo de un mes.
Este plazo de un mes es prorrogable por el Jefe de la Oficina por una
sola vez y hasta por otro mes ms, a peticin del contribuyente.
Contenido de la Citacin. Al tenor del inciso 4 del art. 200, la citacin
debe especificar las materias sobre que el contribuyente tiene obligacin
de declarar o rectificar, aclarar o ampliar lo declarado anteriormente,
sealndose determinadamente las operaciones sobre los cuales se
desea una respuesta del contribuyente.
La Citacin como trmite previo obligatorio respecto de una liquidacin.
Como regla general la citacin es facultativa, ya que el art. 63 inc. 2
expresa: El Jefe de la Oficina podr citar al contribuyente.

Sin embargo, la citacin es obligatoria para el Servicio, en los casos

en que la Ley la establezca como trmite previo. Esto ocurre en los
casos de los artculos 21, 22 y 27 del Cdigo Tributario:
1) Declaraciones no fidedignas.
2) No presentacin de declaraciones.
3) Prorrateo de ingresos o gastos del contribuyente para efectos
tributarios.
Si no se cita al contribuyente cuando este trmite es obligatorio,
Acarrea la nulidad de la liquidacin.
Artculo dcimo.- Declrase, interpretando los artculos 21, 22 y 27
del Cdigo Tributario, que en los casos all previstos el trmite
establecido en el inciso segundo del artculo 63 es obligatorio.

Efectos de la Citacin. Notificada vlidamente una citacin produce los

siguientes efectos:
1) El Servicio queda facultado para tasar la base imponible con
los datos que tenga en su poder, en los siguientes casos
(art. 64, inc. 1):
a) Cuando el contribuyente no respondiese a la a la citacin, o
b) Cuando respondiendo no contesta satisfactoriamente la Citacin, o
c) No cumpla con las exigencias que se le formulan, o
d) Cuando cumpliendo con las exigencias no subsana las deficiencias
comprobadas o que en definitiva se comprueban.
2) Aumento de los plazos de prescripcin en los trminos del
Artculo 200 inciso 4 del C.T.

La Liquidacin de impuestos.
Concepto. Acto administrativo en virtud del cual el SII determina el
impuesto que adeuda el contribuyente, ya sea porque no determin
la obligacin tributaria estando obligado a hacerlo, o bien porque el
impuesto declarado no corresponde a la cuantificacin del hecho
gravado.
Funcin de la liquidacin. El procedimiento de determinacin de la
obligacin tributaria tiene por objeto establecer los hechos gravados
por la ley y el sujeto del impuesto correspondiente y practicar la
valorizacin monetaria de dicha obligacin. Dentro de este contexto,
la funcin de la liquidacin es poner en conocimiento del contribuyente
la pretensin de la administracin y compelerlo a aceptar o rechazar la
valorizacin impositiva efectuada por el Servicio.

Contenido de la liquidacin (Art. 24 C.T.). Toda liquidacin debe

contener los siguientes datos o requisitos:
a) Partidas no comprendidas en la declaracin o liquidacin anterior.
b) Monto del impuesto adeudado.
c) Indicacin de las multas que procedan y los reajustes e intereses
penales que correspondan.
Casos en que procede la liquidacin. Una liquidacin de impuestos
deber practicarse en los siguientes casos:
1.- Cuando el contribuyente no present declaracin estando obligado
a hacerlo (Art. 22 y 24 inciso 1 del Cdigo Tributario).
2.- Cuando habiendo presentado su declaracin de impuesto, al
contribuyente se le determinan diferencias de impuestos
(Art. 24 inc. 1 del Cdigo Tributario).

3.- Cuando el contribuyente no concurriere a la citacin que se le

hiciere de acuerdo con el Art. 63, o no contestare o no cumpliere las
exigencias que se le formulen, o no subsanare las deficiencias
comprobadas o que en definitiva se comprueben
(Art. 64 inc. 1 del Cdigo Tributario).
4.- Cuando los antecedentes respaldatorios no son fidedignos.
Carcter provisional de la liquidacin. Art. 25. Toda liquidacin de
impuestos tiene este carcter, salvo en las siguientes situaciones
en que pasa a ser definitiva:
a) Liquidacin reclamada y fallada por Director Regional.
b) Liquidacin practicada a peticin del contribuyente en caso de
trmino de giro.

2) Sustityense, en el inciso segundo del artculo 24, la expresin

"sesenta das" por "noventa das", y la frase "slo una vez que la
Direccin Regional se haya pronunciado sobre el reclamo o deba ste
entenderse rechazado de conformidad al artculo 135 o en virtud de
otras disposiciones legales", por "notificado que sea el fallo
pronunciado por el Tribunal Tributario y Aduanero".

3) Interclase, en el artculo 25, a continuacin de las palabras

"determinadamente en", la frase "un pronunciamiento jurisdiccional
o en", y suprmase la expresin "sea con ocasin de un reclamo, o".

Efectos de la liquidacin. Una vez notificada la liquidacin, produce

los siguientes efectos:
1.- Empieza a correr el plazo de 60 das que tiene el contribuyente para
reclamar la liquidacin. Art. 121 inc. 3 del Cdigo Tributario).
2- La no presentacin del reclamo o la presentacin del mismo fuera de
plazo, deja a firme la liquidacin, se consolida, pudiendo efectuarse
el giro.
3.- Interrumpe los plazos de prescripcin de la accin del Fisco para el
pago de los impuestos, intereses, sanciones y dems recargos
(Art. 201 N2 del Cdigo Tributario).
La Reliquidacin de impuestos. No debe confundirse la liquidacin de
impuesto con la reliquidacin. Esta consiste en volver a determinar la
obligacin tributaria respecto de impuestos y perodos ya liquidados.
Tiene lugar ms frecuentemente cuando el juez acoge parcialmente un
reclamo y ordenar volver a liquidar impuestos y partidas de un
perodo ya anteriormente liquidado.

Los Giros de impuestos.

Concepto. Es la orden competente que se extiende al contribuyente para
que ingrese en arcas fiscales un determinado valor, de acuerdo con
expresas disposiciones legales.
El giro es una orden de pago de impuestos y/o multas y accesorios, y
como tal debe hacerse por escrito y notificarse legalmente.
El artculo 37 del Cdigo Tributario dispone que los tributos, intereses y
sanciones sern ingresados a las arcas fiscales mediante giros, los
cuales sern emitidos mediante roles u rdenes de ingreso.
Las rdenes de ingreso constituyen giros individuales, y son las de
mayor ocurrencia en la prctica.
Los roles corresponden a giros colectivos , utilizados antiguamente
para girar los impuestos de declaraciones presentadas dentro de los
plazos legales.

Oportunidad en que deben emitirse los giros. Lo normal es que el

giro -entendido como orden de ingreso individual-, sea precedido de
una liquidacin de impuesto, razn por la cual l slo puede emitirse
en las siguientes oportunidades:
a) Transcurrido que sea el plazo de 60 (90) das que tiene
contribuyente para reclamar, si no ha deducido reclamacin
(art. 124, inc. 3 y art. 24, inc. 2 del Cdigo Tributario).
b) Una vez que el Director Regional se ha pronunciado sobre el
reclamo, o deba ste entenderse rechazado en conformidad del Art.
135 del Cdigo Tributario y otras disposiciones legales
(art. 24 inc. 2 del Cdigo Tributario).
"notificado que sea el fallo pronunciado por el Tribunal Tributario
y Aduanero".

el

Giros inmediatos. En las siguientes situaciones, el Servicio se

encuentra facultado para girar los impuestos en forma inmediata,
sin que medie previamente citacin ni liquidacin alguna:
a) Cuando lo solicite el contribuyente (art. 24 inc. 3 del Cdigo
Tributario).
b) Tratndose de impuestos de retencin o recargo no declarados
oportunamente por el contribuyente, relativos a operaciones
contabilizadas (art. 24, inc. 4 del C.T.).
c) Las sumas que le hayan sido devueltas a un contribuyente
y que deba legalmente reintegrar, sern consideradas como
impuestos sujetos a retencin para, entre otros efectos, su giro
inmediato (artculo 24, inciso final).
d) Tratndose de sumas devueltas o imputadas, por las cuales se haya
ejercido accin criminal por delito tributario.

e) En el caso de quiebra del contribuyente fallido, sin perjuicio de la

correspondiente verificacin del crdito.
f) En el caso que el Servicio tase el precio o valor asignado a un bien
raz en cualquier acto o contrato, en razn de derivarse de dicho acto
la aplicacin de impuestos, cuando dicho precio o valor fuere
notoriamente inferior a su valor comercial, podr girar de inmediato
el impuesto correspondiente.
g) Giro especial del artculo 48. El art. 47 permite a los contribuyentes
pagar los impuesto fuera de plazo, sin perjuicio de su obligacin de
enterarlos con los recargos legales respectivos.
Los recargos legales por concepto de reajustes, intereses y multas
sern determinados y girados por el S.I.I. Con todo, el art. 48 permite
tambin al contribuyente calcular dichos recargos, ponindose en el
caso que este calculo sea errneo, pagando una suma inferior a la
debida.
En este caso, la obligacin tributaria se extingue slo parcialmente,
considerndose como abono a la deuda, fraccionndose el impuesto o
gravamen, y liquidando los reajustes, intereses y multas sobre la parte
pagada. Respecto de las diferencias, el Servicio emite un giro especial
que debe ser notificado al contribuyente.)

Efectos del Giro

1.- Fija la suma debida por el contribuyente por concepto de impuestos,
intereses y multas.
2- Permite efectuar el pago correspondiente.
3.- Los giros, ya sean rdenes de ingreso o roles, constituyen el ttulo
ejecutivo para ejecutar el crdito respectivo. En rigor, asume esta
calidad la nmina de deudores morosos.
4.- Interrumpe la prescripcin de la accin del Fisco para perseguir
el pago de los impuestos y sus accesorios.

Determinacin efectuada por el juez tributario.

Generalmente consiste en una nueva determinacin de la obligacin
tributaria, efectuada por el juez tributario, al revisar la determinacin
de impuestos efectuada por la administracin, como consecuencia de un
reclamo o juicio tributario interpuesto por el contribuyente en contra de
una liquidacin o giro de impuestos.
En la prctica el juez tributario se limita a ordenar una reliquidacin al
acoger en parte el reclamo del contribuyente.
Determinacin realizada por la Ley.
Tiene lugar cuando es la propia ley quien fija la suma definitiva a enterar
en arcas fiscales. Se trata de los impuestos de suma fija.
En nuestro sistema encontramos esta forma de acertamiento en el
impuesto que grava el giro de cheques. Derogado.

Determinacin realizada por Tribunales Ordinarios

1) Determinacin judicial del monto imponible e impuesto
a las asignaciones hereditarias y donaciones.
Art. 48 Ley 16.271.
De esta determinacin se puede reclamar de acuerdo al
procedimiento de reclamo especial del art. 155 a 157 del
Cdigo Tributario.
2) Determinacin judicial del impuesto de timbres y estampillas.
Art. 158 a 160 del Cdigo Tributario.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria queda comprendida en la teora general de las
obligaciones, pero con caractersticas propias bien marcadas, que no
permiten la aplicacin de todas las normas sobre extincin aplicables
a las obligaciones de derecho privado.
De lo anterior se desprende que no todos los medios de extinguir las
obligaciones son aplicables en lo tributario. No obstante, daremos una
visin de conjunto de todos ellos, para enfatizar aquellos que se aplican
en lo impositivo.
La remisin o condonacin
Consiste en el perdn de la deuda hecha por el acreedor, en otras
palabras, es la renuncia gratuita que ste hace de su derecho a favor
del deudor. Por la renuncia referida se extingue la obligacin ya que
sta no es reemplazada por otra ni el deudor debe dar cosa alguna a
cambio de la renuncia.
La condonacin de impuestos slo procede en virtud de la Ley.
Los Directores Regionales slo pueden condonar sanciones administrativas
e intereses penales, de conformidad a las normas del artculo 56 del C.T.

La confusin
Cuando concurren en una misma persona las calidades de acreedor
y deudor se verifica de derecho una confusin que extingue la deuda
y produce iguales efectos que el pago.
La confusin extingue la obligacin tributara cuando al Fisco pasa a
ser heredero de un contribuyente, ya que sucede a ste en todos sus
derechos y obligaciones, reuniendo la calidad de sujeto activo y pasivo
de los impuestos adeudados por el causante.

A Quien debe pagarse

Al sujeto Activo de la obligacin tributaria (Fisco).
Los impuestos deben pagarse en Tesorera (artculo 38).
El Tesorero General de la Repblica, asimismo, podr facultar
al Banco del Estado de Chile, a los bancos comerciales y a otras
instituciones, para recibir el pago de los impuestos dentro de los plazos
legales o reglamentarios. Art. 47 C.T. complementado por
Circular N48 de 1981.
Formas de pago (artculos 38, 39 y 40)
a) En dinero efectivo
b) En cheque cruzado nominativo a la orden del Tesorero Comunal
respectivo.
c) Vale Vista bancario nominativo a la orden del Tesorero Comunal.
d) Letra bancaria a la orden de la Tesorera respectiva.

El Tesorero General de la repblica puede autorizar el pago de los

impuestos mediante tarjetas de dbito, tarjetas de crdito u otros
medios, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el
inciso 2 del artculo 38 del Cdigo.
Pago por carta certificada y otros medios tecnolgicos El artculo
39 incisos 1 y 3 autoriza el pago mediante el envo por carta
certificada del respectivo cheque, vale vista o letra bancaria.
En este caso los impuestos se entienden pagados el mismo da en que la
oficina de Correos recibe la carta para su despacho. Con todo, ser
necesario enviar la carta con tres das de anticipacin, a lo menos,
del vencimiento del plazo.
El inciso final del artculo en comento, tambin faculta al Director
Nacional para autorizar los procedimientos por sistemas tecnolgicos
a travs de los cuales se puede realizar la declaracin y el pago
simultneo.

Pagos diferidos de impuestos

El inciso 1, del artculo 72 de la Ley de la Renta, precepta que
"Los impuestos establecidos en esta ley que deban declararse en la
forma sealada en el artculo 69, se pagarn, en la parte no cubierta
con los pagos provisionales a que se refiere el prrafo 3 de este Ttulo,
en una sola cuota dentro del plazo legal para entregar la respectiva
declaracin. La falta de pago no obstar para que la declaracin se
efecte oportunamente.
Basado en la parte final de la norma citada, el Servicio permite el pago
diferido de dicho impuesto, producindose un efecto prctico similar al
producido por aplicacin de las normas sobre autorizacin para
presentar declaraciones de impuesto fuera de plazo, a que se refiere
el artculo 31 del Cdigo.
Por su parte, en la Ley de del I.V.A. no encontramos una norma general
como la citada de la ley de la Renta, salvo las situaciones especiales del
inciso 4 del artculo 64 del D.L 825, referido al IVA las importaciones y
la del inciso 7 del mismo artculo, referido al IVA que grava la primera
venta de determinados vehculos.

Pagos parciales de impuestos

El artculo 50 del Cdigo Tributario dispone que en todos los casos los
pagos realizados por los contribuyentes por cantidades inferiores a lo
efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y recargos, se
considerarn como abonos a la deuda, fraccionndose el impuesto o
gravamen y liquidndose los reajustes, intereses y multas sobre la parte
pagada, precedindose a su ingreso definitivo en arcas fiscales.
La norma citada, entonces, establece el tratamiento que tendrn aquellos
pagos que resulten ser inferiores a lo efectivamente adeudado por
concepto de impuestos y recargos, como podra ocurrir en la situacin
prevista en el artculo 48, ya analizada.
Efectos de la mora del contribuyente.
El pago de la deuda tributaria comprende el pago de los impuestos, sus
reajustes legales, intereses y sanciones.

Reajuste. Todo impuesto que no se pague dentro del plazo legal,

se reajustar en la variacin del IPC en el perodo comprendido entre
el ltimo da del segundo mes que precede al de su vencimiento y el
ltimo da del segundo mes que precede al de su pago.
No obstante, los impuestos que se paguen fuera de plazo pero dentro
del mismo mes calendario no sern objeto de reajuste. La prrroga
legal del plazo de declaracin y pago, cuando dicho plazo vence en da
sbado o en da feriado, hasta el primer da hbil siguiente, no se toma
en cuenta para estos efectos.
(Art. 53, inc. 2, en relacin con art. 36 inc. 3).

Intereses moratorios. El inciso 3 del art. 53 sanciona con un inters

penal del 1,5% por cada mes o fraccin de mes el pago de impuestos en
caso de mora.
Reajuste previo del impuesto para la aplicacin de intereses penales.
Para el clculo de este inters penal, los impuestos debern reajustarse
previamente en la forma ya sealada.
No procede el reajuste ni los intereses penales cuando, la mora sea
imputable al Sil o a Tesoreras. No obstante, la causa imputable al
Servicio o a Tesoreras deber ser declarada por el Director Regional o
Tesorero en cada caso. Art. 53 inc. 5.
Pago de impuestos en base a una liquidacin, dentro del plazo de
Reclamacin
Si el contribuyente paga los impuestos incluidos en una liquidacin
dentro del plazo de 60 (90) das contados desde la fecha de sta, pagar
intereses moratorios slo hasta dicha fecha. Art. 54.

Tasa del inters moratoria Es la vigente al momento del pago del

impuesto correspondiente (artculo 55).
Multas. Sanciones por el retardo en la declaracin y pago de impuestos
(Art. 97 N2). La multa ser de 10% de los impuestos adeudados por
los primeros cinco meses, porcentaje que se aumentar en un 2% por
cada mes o fraccin de mes adicional de retardo con un mximo de
30% de los impuestos adeudados.
Multa por el retardo de impuestos sujetos a retencin o recargo
(Art. 97 N11). Esta multa es del 10% sobre el monto del impuesto
adeudado previamente reajustado. La multa indicada se aumentar en
un dos por ciento por cada mes o fraccin de mes de retardo, no
pudiendo exceder el total de ella del 30% de los impuestos adeudados.
Sin embargo, en los casos en que la omisin de la declaracin en todo o
en parte de los impuestos que se encuentren retenidos o recargados
haya sido detectada por el Servicio en procesos de fiscalizacin, la multa
sealada anteriormente y su lmite mximo, suben a un 20% y 60%,
respectivamente (inciso 2 del N11, del artculo 97)

Forma de calcular las multas

Las multas se determinarn sobre los impuestos reajustados en la
forma sealada en el art. 53.
Condonacin de intereses penales y sanciones. Los intereses
penales pueden ser condonados por el Director Regionales los siguientes
casos: Art. 56.
a.- Cuando, resultando impuestos adeudados en virtud de una
determinacin de oficio practicada por el Servicio, a travs de una
liquidacin, reliquidacin o giro, el contribuyente o el responsable del
impuesto probare que ha procedido con antecedentes que hagan
excusable la omisin en que hubiere incurrido.
b.- Cuando, tratndose de impuestos sujetos a declaracin, el
contribuyente o el responsable de los mismos, voluntariamente
formulare una declaracin omitida o presentare una declaracin
complementaria que arroje mayores impuestos y pruebe que ha
procedido con antecedentes que hagan excusable la omisin en que
hubiere incurrido.

c.- Cuando el Servicio incurra en error al girar un impuesto, el Director

Regional debe condonar todos los intereses hasta el ltimo da del mes
en que se cursare el giro definitivo.
d.- Cuando los intereses penales se hayan originado por causa no
imputable al contribuyente.
Tambin el Director Regional puede condonar o rebajar las sanciones
pecuniarias, en virtud de lo dispuesto en el art. 106 del Cdigo Tributario.
Con todo, la condonacin puede ser otorgada tambin por el Tesorero
General de la Repblica, en virtud de lo dispuesto en el art. 192.

Convenios de pago
El Servicio de Tesoreras puede otorgar facilidades hasta de un ao,
en cuotas peridicas, para el pago de los impuestos adeudados,
para los contribuyentes que acrediten imposibilidad de pago.
Los siguientes contribuyentes quedan excluidos de la celebracin de
estos convenios:
contribuyentes que no han concurrido al S.I.I., despus de haber
sido sancionados conforme al N21, del artculo 97 del Cdigo Tributario;
Y
contribuyentes procesados o acusados, conforme al Cdigo procesal
Penal, o sancionados por delitos tributarios hasta el cumplimiento total
de su pena. El S.I.I. debe informar a Tesoreras ambas situaciones
para esos efectos.

Devolucin de pagos indebidos

La devolucin de dineros ingresados en arcas fiscales indebidamente,
en exceso o doblemente, a ttulo de impuestos, o cantidades que se
asimilen a estos, reajustes o sanciones, se har reajustada en el mismo
porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del segundo
mes que precede al de su ingreso en arcas fiscales y el ltimo da del
segundo mes anterior a la fecha en que la Tesorera efecte el pago o la
imputacin, en su caso, sin intereses.
Excepcionalmente, si los tributos, reajustes, intereses y sanciones se
han debido pagar en virtud de una liquidacin o reliquidacin de oficio
practicada por el Servicio y reclamada por el contribuyente, la devolucin
se hace, adems, con intereses del medio por ciento mensual por cada
mes completo, contado desde su entero en arcas fiscales
(artculo 57 del C.T.) Revisar tambin art. 126 C.T.

La Compensacin Art. 1655 C.C.

a) De acuerdo con el inciso 1 del Art. 51 del Cdigo Tributario, las
Tesoreras podrn ingresar las cantidades correspondientes a pagos
Indebidos o en exceso efectuados por los contribuyentes como pagos
provisionales de impuestos, cuando stos no soliciten la devolucin
de dichas cantidades de acuerdo al artculo 126 del Cdigo.
b) El inciso 2 del art. 51, permite a los contribuyentes solicitar a
Tesorera la acreditacin o imputacin al pago de impuestos adeudados o
futuros, las sumas que el Fisco les adeude a cualquier ttulo que no sea
impuestos pagados en exceso o doblemente.
c) El Servicio podr imputar de oficio, las cantidades correspondientes a
pagos indebidos o en exceso a ttulo de impuestos, al pago
de cualquier impuesto del mismo perodo pendiente de pago,
cuando se dicte una Ley que modifique la base imponible o los
elementos necesarios para determinar un tributo y a consecuencia
de ella deben rectificarse las declaraciones presentadas por los
contribuyentes (Art. 51 inc. 5)
Los tres casos reseados anteriormente, establecidos en el artculo 51
del C.T., reciben el nombre de imputaciones por la normativa citada.

d) Compensacin en el cobro ejecutivo de obligaciones

tributaras
acuerdo con el Art. 177 incisos 4 y 5 el contribuyente ejecutado por
obligaciones tributarias, que fuere a su vez, acreedor del Fisco, podr
solicitar administrativamente la compensacin de las deudas respectivas
extinguindose las obligaciones hasta la concurrencia de la de menos
valor. Necesita orden de pago. (Art. 177 inc. 4 y 5).
e) Compensacin de pagos indebidos de impuestos
correspondientes a un perodo objeto de revisin con
liquidacin de impuestos. Rectificacin de errores propios.
Art. 127, inc. 3.
El contribuyente que reclame en contra de una liquidacin, tiene derecho
a solicitar, dentro del mismo plazo para reclamar, la rectificacin de
cualquier error de que adolezcan las declaraciones o pagos de impuestos
correspondientes al perodo liquidado.

La LEY ORGNICA DE LA TESORERA GENERAL DE LA REPBLICA,

contenida en el D.F.L Nl, de 1994, establece la siguiente facultad de
compensacin a favor del Tesorero Seera! en su artculo 6:
El Tesorero General de la Repblica est facultado para compensar
deudas de contribuyentes con crditos que stos tengan en contra
del Fisco, cuando los documentos respectivos estn en la Tesorera
en condiciones de ser pagados, extinguindose las obligaciones hasta
la concurrencia de la de monto menor.

La Prescripcin
Concepto
La Prescripcin es un modo de extinguir las acciones y derechos
ajenos, por no haberse ejercido dichas acciones y derechos durante
cierto lapso de tiempo, y concurriendo los dems requisitos legales.
(Art. 2492 del C. Civil)
Desde la perspectiva tributaria, la prescripcin extintiva es un medio
por el cual se extinguen las acciones que tiene la Administracin
para cobrar sus tributos.
Requisitos Generales
1 Existencia de una accin o derecho vigente a favor, en este caso, de
la Administracin
2 Transcurso de un cierto lapso de tiempo en el cual no se haya
ejercido ninguna accin
3 Que no haya operado la interrupcin de la prescripcin.
4 Que no haya operado la suspensin de la prescripcin.

5 Que haya sido alegada (no puede declararse de oficio). Esta condicin,
de aplicacin general en nuestro Derecho, en materia tributaria tiene su
excepcin, pues de conformidad con lo dispuesto en el artculo 136 del
C.T. "El director regional dispondr en el fallo la anulacin o eliminacin
de los rubros de la liquidacin reclamada que correspondan a revisiones
efectuadas fuera de los plazos de prescripcin", vale decir, debe declarar
la prescripcin de oficio, sin que se lo pida el contribuyente.
Derechos o acciones de la administracin
1.- Accin administrativa (Art. 200 C.T.)
Titular:
S.I.I.
Objetivos:
a) Liquidacin y giro de impuestos. Revisin de declaraciones.
b) Imposicin de sanciones pecuniarias por infracciones tributarias.
2.- Accin de cobro (Art. 201 C.T.)
Titular:
FISCO
Objetivo:
Obtener el pago de los impuestos, intereses, sanciones y demos recargos.

Plazos de prescripcin
1 Para la accin administrativa
Plazo ordinario de tres aos desde que debi efectuarse el pago.
Plazo extraordinario de seis aos para impuestos sujetos
declaracin en dos casos:
a)
b)

Declaraciones omitidas
Cuando la presentada es maliciosamente falsa.

Plazos anteriores se extienden a sanciones pecuniarias que acceden al

pago de impuestos.
Para sanciones pecuniarias que no acceden al pago de impuestos, el
plazo es de 3 aos contados desde que se cometi la infraccin.
2 Para la accin de cobro
-

Rigen idnticos plazos de accin administrativa y computados de la

misma forma.

3 Aumento de los plazos de prescripcin

-Por citacin previa. Los plazos anteriores se entendern aumentados
por el trmino de 3 meses desde que se cite al contribuyente. Si se
prorroga el plazo de citacin se entendern igualmente aumentados,
en los mismos trminos, los plazos de prescripcin.
Esta norma no se aplica para las sanciones pecuniarias que no
accedan al pago de impuestos.
-

Por devolucin de carta certificada.

Si la citacin, liquidacin o giro se notificare por carta certificada, en el

caso que el funcionario de Correos no encontrare persona adulta en el
domicilio del contribuyente o stos se negaren a recibir la carta
certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la carta remitida al
domicilio postal dentro del plazo de 15 das contados desde su envo,
se dejar constancia de este hecho en la carta y se devolver al Servicio,
aumentndose o renovndose por este hecho los plazos de la accin
fiscalizadora en 3 meses.

Interrupcin de la prescripcin
La prescripcin de la accin de cobro se interrumpe por el efecto que
producen ciertos actos del acreedor o del deudor, en el sentido de
detener el curso de la prescripcin, haciendo ineficaz el tiempo
trascurrido hasta la fecha del acto en cuestin, dando origen al inicio
de un nuevo trmino de prescripcin.
Causales de Interrupcin de la Prescripcin (Art. 201C. T.)
1 Desde que intervenga reconocimiento u obligacin escrita.
Se deriva de una actuacin voluntaria del deudor. El nuevo plazo de
prescripcin es de 5 aos que corresponde a la prescripcin de largo
tiempo prevista en el Art. 2515 del C. Civil.
Entre dichas actuaciones, podemos mencionar:

La presentacin fuera de plazo de una declaracin omitida.

Rectificacin de declaraciones presentadas.

- Peticin de giro por parte del contribuyente

- Abono efectuado a cuenta de un impuesto.
- Solicitud de condonacin de multas e intereses
- Suscripcin de un convenio de pago por parte del deudor

2 Desde que intervenga notificacin administrativa de un

giro o liquidacin.
El nuevo plazo de prescripcin es de tres aos contados desde la
notificacin del giro o liquidacin (201 C. T.)
a.

Notificacin de liquidacin:

Pone trmino a la pasividad de fisco como acreedor. Inicia el proceso

contencioso tributario.
El nuevo plazo es para que el fisco cobre el impuesto, sin perjuicio de la
suspensin de la prescripcin del plazo de cobro que establece el inciso
Final del artculo 201.
No interrumpe la prescripcin respecto de la accin fiscalizadora.

b. Notificacin del giro:

-

El giro es la orden competente que extiende el Servicio, para que el

contribuyente ingrese en arcas fiscales un valor determinado por
concepto de impuestos reajustes, interese y multas.

Debe entenderse que el nuevo plazo de prescripcin es conferido para

que el Fisco ejerza su accin de cobro.
No interrumpe la prescripcin respecto de la accin fiscalizadora.
3 Desde que intervenga requerimiento judicial.
Se configura desde que el Fisco requiere judicialmente al contribuyente
moroso del pago de los impuestos, intereses, multas y dems
recargos que correspondan.

Suspensin de la prescripcin
Los plazos de prescripcin de las acciones fiscalizadora y de cobro se
suspenden durante todo el perodo de tiempo que el Servicio est
impedido de girar la totalidad o parte de los impuestos comprendidos
en una liquidacin que haya sido objeto de un reclamo tributario
(inciso final del artculo 201 del C.T.)
Causales de Suspensin de la Prescripcin
1 Por impedimento de girar impuestos reclamados. Requisitos:
Que el Servicio hubiere practicado una liquidacin de impuestos por
no haberse presentado declaracin o se hubieren determinado
diferencias.
Que el contribuyente hubiere deducido reclamo en contra de la
liquidacin, dentro del plazo de 60 das, sealado en el inc. 3 del
artculo 124.
2 Por la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad
(inciso 5 N16 del Art. 97).

Lapso de Suspensin:
Se inicia en la fecha en que se pierden o inutilizan los libros:
Concluye cuando ellos han sido reconstituidos legalmente y/o sean
puestos a disposicin del Servicio.
3 Por la ausencia del contribuyente (inciso 3 art. 103 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta)
"La prescripcin de las acciones del Fisco por impuestos se suspende en
caso que el contribuyente se ausente del pas por el tiempo que dure su
ausencia"
Inciso 4: "transcurridos diez aos no se tomar en cuenta la suspensin
del inciso anterior.
.

Alegacin de la prescripcin
Segn est dicho, haciendo excepcin al requisito general del derecho
comn de que la prescripcin debe ser alegada por quien la invoca, el
art. 136 de C.T. ordena al Director Regional disponer en el respectivo
fallo la anulacin o eliminacin de los rubros de una liquidacin
reclamada, que correspondan a revisiones efectuadas fuera de los
plazos de prescripcin.

Otros Medios de Fiscalizacin

Estn establecidos en los arts. 72 al 92 del Cdigo Tributario.
Se refieren a las obligaciones que el Cdigo Tributario impone a otras
autoridades distintas al Sil, para cooperar y facilitar la labor de
fiscalizacin que realiza el SII.