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AJUSTE A LOS ESTADOS

FINANCIEROS
PRESENTACIN
DE
INFORMACIN
FINANCIERA
EN
UNA
ECONOMA
HIPERINFLACIONARIA. NIC-SP10.
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCIN N 2:
APRUEBAN LA MEWTODOLOGA DE AJUSTE
INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR EFECTO DE LA INFLACIN.
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCIN N 3
AMPLIAN LA METODOLOGA DEL AJUSTE
INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS: De acuerdo a lo sealado en


el texto oficial de la NICSP 10, esta norma
tiene como objetivo general: Establecer
pautas contables para Reconocer los
Ajustes, de la informacin financiera en la
moneda de una economa hiperinflacionaria
y los Estados Financieros individuales y
consolidados.
ALCANCE: Sea cumplida por: Toda entidad
del sector pblico (sin considerar las
empresas pblicas) cuando tenga que
preparar y presentar informacin en la
moneda
de
una
economa
hiperinflacionaria.

CASO PRCTICO

Para tal efecto vamos a tomar en cuenta el


Instructivo Contable N 7 CIERRE CONTABLE
INFORMACIN CONTABLE QUE DEBERAN
PRESENTAR LAS ENTIDADES PBLICAS A
LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA,
As como tambien el instructivo N 5 ESTADOS
DE FLUJOS DE EFECTIVO, se deben realizar
los ajustes alos estados financieros tomando
como referencia la Resolucin N 2 y 3 y la NICSP 10.

CEDULA DE AJUSTE A "EXISTENCIA"

DETALLE

FECHA

VALOR EN
LIBROS

VALOR
ACTUALIZADO

POR
CONTABILI
ZAR

Mercaderias

Ago-02

1,100.00

1,107.70

7.70

Mercaderias

Nov-02

1,000.00

996.00

-4.00

2,100.00

2,103.70

3.70

CEDULA DE AJUSTE B "SUMINISTRO DIVERSOS"

DETALLE

FECHA

VALOR EN
LIBROS

VALOR
ACTUALIZADO

POR
CONTABILIZAR

Materiales de Consumo

Ene-02

1,000.00

1,019.00

19.00

Materiales de Consumo

Feb-02

1,200.00

1,227.60

27.60

Materiales de Consumo

Mar-02

1,100.00

1,124.20

24.20

Materiales de Consumo

Abr-02

1,000.00

1,015.00

15.00

Materiales de Consumo

Jun-02

1,000.00

1,015.00

15.00

Materiales de Consumo

Ago-02

1,000.00

1,007.00

7.00

Materiales de Consumo

Nov-02

1,000.00

996.00

-4.00

7,300.00

7,403.80

103.80

ASIENTO CONTABLE

20 MERCADERIA

Debe

Haber

3.70

208 Mercaderias Ajustex Correccin Monetaria

21 SUMINISTRO DE FUNCIONAMIENTO

103.80

218 Suministro de Funcionamiento, Ajuste x Correccin Monetaria

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

898 Resultado por Exposicin a la Inflacin

107.50

CEDULA DE AJUSTE C "GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO"

DETALLE

FECHA

VALOR EN
LIBROS

VALOR
ACTUALIZADO

POR
CONTABILI
ZAR

Alquileres Pagado por Adelantado

Abr-02

1,300.00

1,319.50

19.50

Anticipos Concedidos

Jun-02

1,600.00

1,624.00

24.00

Anticipos Concedidos

Ago-02

2,500.00

2,517.50

17.50

Anticipos Concedidos

Nov-02

2,200.00

2,191.20

-8.80

7,600.00

7,652.20

52.20

ASIENTO CONTABLE

38 CARGAS DIFERIDAS

Debe

Haber

52.20

388 Cargas Diferidas, Ajuste por Correccin Monetaria

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

898 Resultado por Exposicin

52.20

CEDULA DE AJUSTE D "INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO"


DETALLE

FECHA

VALOR EN
LIBROS

VALOR
ACTUALIZADO

POR
CONTABILIZAR

Saldo Anterior al 31/12/01


Terrenos

Dic-01

6,000.00

6,102.00

102.00

Edificios

Dic-01

12,000.00

12,204.00

204.00

Maquinaria y Equipo

Dic-01

10,000.00

10,170.00

170.00

Equipo de Transporte

Dic-01

8,000.00

8,136.00

136.00

Muebles y Enseres

Dic-01

8,200.00

8,339.40

139.40

Construccin en Curso

Dic-01

3,800.00

3,864.60

64.60

48,000.00

48,816.00

816.00

Sub Total
COMPRAS EN EL AO
Terreno Urbano

Ene-02

10,000.00

10,190.00

190.00

Equipo de Transporte

Oct-02

7,000.00

6,951.00

-49.00

Muebles y Enseres

Dic-02

4,000.00

4,000.00

0.00

21,000.00

21,141.00

141.00

8,000.00

8,120.00

120.00

8,000.00

8,120.00

120.00

Sub Total
DONACIONES RECIBIDAS
Equipo de Transporte

May-04

Sub Total
VENTAS Y BAJAS
Maquinaria y Equipo

Ago-01

-7,500.00

-7,627.50

-127.50

Muebles y Enseres

Feb-01

-5,000.00

-5,085.00

-85.00

-12,500.00

-12,712.50

-212.50

64,500.00

65,364.50

864.50

Sub Total
TOTAL AL 31/12/02

RESUMEN DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

CONCEPTO

VALOR EN LIBROS

VALOR
ACTUALIZADO

POR CONTABILIZAR

Terrenos

16,000.00

16,292.00

292.00

Edificios

12,000.00

12,204.00

204.00

Maquinaria y Equipo

2,500.00

2,542.00

42.00

Equipo de Transporte

23,000.00

23,207.00

207.00

Muebles y Enseres

7,200.00

7,254.00

54.00

Construccin en Curso

3,800.00

3,865.00

65.00

64,500.00

65,364.00

864.00

TOTAL

ASIENTO CONTABLE

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Debe

Haber

864.00

338 Inmuebles Maquinaria y Equipo Ajuste por Correccin Monetaria

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

898 Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio

864.00

DEPRECIACIN ACUMULADA

REEXPRESIN DE LOS SALDOS DEL BALANCE


CONCEPTO

VALOR HISTORICO

FACTOR AJUSTE

VALOR ACTUALIZADO

Saldo Inicial
Depreciacin de Edificios

4,000.00

1.017

4,068.00

Deprec. Maquinaria y Equipo

6,000.00

1.017

6,102.00

Deprec. De Equipo de Transporte

5,500.00

1.017

5,593.50

Deprec. Muebles y Enseres

5,000.00

1.017

5,085.00

20,500.00

20,848.50

RETIROS
Deprec. Maquinaria y equipo

-4,000.00

1.017

-4,068.00

Deprec. Muebles y enseres

-5,000.00

1.017

-5,085.00

-9,000.00

-9,153.00

DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

Correspondiente a los Saldos Anteriores

CONCEPTO

SALDOS AL 31/12/02

% DE
DEPRECIACI
N

VALOR ACTUALIZADO

Deprec. De Edificios

12,204.00

366.12

Deprec. Maquinaria y Equipo

10,170.00

10

1,017.00

Deprec. De equipo de Transporte

8,136.00

25

2,034.00

Deprec. Muebles y Enseres

8,339.00

10

833.90

38,849.00

4,251.02

Actualizaciones de las adiciones del ejercicio

CONCEPTO

FECHA

SALDOS AL
31/12/02

% DEPRECIACIN

VALOR
ACTUALIZA
DO

Equipo de Transporte

Oct-02

6,951.00

4.167

289.65

Equipo de Transporte

May-02

8,120.00

14.583

1,184.14

Dic-02

4,000.00

0.000

0.00

Muebles y Enseres

19,071.00

1,473.79

RESUMEN DE LAS DEPRECIACIONES

DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

CONCEPTO

DEPRECIACIN
REEXPRES
ADA

ANTERIOR

ADICIONES

REBAJAS

Depreciciacin de Edificios

4,068.00

366.12

0.00

Deprec. Maquin. Y Equipos

6,102.00

1,017.00

-4,068.00

Deprec. Equipo de Transporte

5,593.50

2,034.00

1,473.79

0.00

Deprec. Muebles y Enseres

5,085.00

833.90

0.00

-5,085.00

20,848.50

4,251.02

1,473.79

-9,153.00

DETALLE

TOTAL
DEPRECIAC
IN
Depreciacin del Ao

Depreciacin de Edificios

4,434.12

ANTERIOR

4,251.00

Deprec. De Maquinaria y Equipo

3,051.00

ADICIONES

1,474.00

Deprec. De Equipo de Transporte

9,101.29

Total Depreciacin

5,725.00

Deprec. Muebles y Enseres

833.90

17,420.31

DETERMINANDO VALORES POR CONTABILIZAR

CONCEPTO

VALOR EN LIBROS

VALOR
ACTUALIZADO

POR CONTABILIZAR

Deprec. Edificios

4,360.00

4,434.00

74.00

Deprec. Maquinaria y Equipo

3,000.00

3,051.00

51.00

Deprec. De Equipo de Transporte

8,958.00

9,102.00

144.00

820.00

833.90

13.90

17,138.00

17,420.90

282.90

Deprec. Muebles y Enseres

ASIENTO CONTABLE

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

Debe

Haber

283.00

898 Resultado por Exposicin a la Inflacin

39 DEPRECIACIN ACUMULADA

398 Depreciacin Acumulada, Ajuste por Correccin Monetaria

283.00

INVERSIONES INTANGIBLES

DETALLE

SALDO 2000

VALOR
HISTORICO

10,300.00

10,300.00

FACTOR DE
AJUSTE

1.017

VALOR
ACTUALIZAD
O

POR
CONTABILI
ZAR

10,475.10

175.10

10,475.10

175.10

ASIENTO CONTABLE

34 INVERSIONES INTANGIBLES

Debe

Haber

175.00

384 Inversiones Intangibles, ajuste por Correccin Monetaria

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

898 Resultado por Exposicin a la Inflacin

175.00

INFRAESTRUCTURA PBLICA

DETALLE

SALDO 2001

VALOR
HISTORICO

15,000.00

15,000.00

FACTOR DE
AJUSTE

1.017

VALOR
ACTUALIZAD
O

POR
CONTABILI
ZAR

15,255.00

255.00

15,255.00

255.00

ASIENTO CONTABLE

37 INFRAESTRUCTURA PBLICA

Debe

Haber

255.00

378 Infraestructura Pblica, Ajuste por Correccin Monetaria

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

898 Resultado por Exposicin a la Inflacin

255.00

HACIENDA NACIONAL

DETALLE

SALDO AL 31/12/01

VALOR
HISTORICO

42,000.00

42,000.00

FACTOR DE
AJUSTE

1.017

VALOR
ACTUALIZAD
O

POR
CONTABILI
ZAR

42,714.00

714.00

42,714.00

714.00

ASIENTO CONTABLE

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

Debe

Haber

714.00

898 Resultado por Exposicin a la Inflacin

54 HACIENDA NACIONAL

548 Hacienda Nacional, Ajuste por Correccin Monetaria

714.00

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

DETALLE

VALOR
HISTORICO

FACTOR DE
AJUSTE

VALOR
ACTUALIZAD
O

POR
CONTABILI
ZAR

SALDO AL 31/12/01

Mayo Donacin Activo Fijo

8,000.00

1.02

8,120.00

120.00

Jun Donaciones en Efectivo

9,000.00

1.015

9,135.00

135.00

Set Tesoro Pblico

12,000.00

0.998

11,976.00

-24.00

Oct Tesoro Pblico

15,000.00

0.993

14,895.00

-105.00

Nov Tesoro Pblico

5,000.00

0.996

4,980.00

-20.00

Dic Tesoro Pblico

10,000.00

1.000

10,000.00

0.00

59,106.00

106.00

59,000.00

ASIENTO CONTABLE

Debe

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

Haber

106.00

898 Resultado por Exposicin a la Inflacin

56 HACIENDA NACIONAL

568 Hacienda Nacional Adicional, Ajuste por Correccin Monetaria

106.00

RESULTADOS ACUMULADOS

DETALLE

SALDO AL 31/12/01

VALOR
HISTORICO

-4,000.00

-4,000.00

FACTOR DE
AJUSTE

1.017

VALOR
ACTUALIZAD
O

POR
CONTABILI
ZAR

-4,068.00

-68.00

-4,068.00

-68.00

ASIENTO CONTABLE

Debe

59 RESULTADOS ACUMULADOS

Haber

68.00

598 Resultados Acumulados, Ajuste por Correccin Monetaria

89 RESULTADO DEL EJERCICIO

898 Resultado por Exposicin a la Inflacin

68.00