PRESUPUESTO

DEFINICIN
Un presupuesto es la
previsin de gastos e
ingresos para un
determinado lapso, por lo
general un ao! Permite a
las empresas, los go"iernos,
las organi#a$iones privadas
% las &amilias esta"le$er
prioridades % evaluar la
$onse$u$in de sus
o"'etivos
PROPOSITOS DE(
PRESUPUESTO

Para al$an#ar estos )nes puede ser ne$esario

in$urrir en d*)$it +,ue los gastos superen a los
ingresos- o, por el $ontrario, puede ser posi"le
a.orrar, en $u%o $aso el presupuesto presentar/
un super/vit +los ingresos superan a los gastos-!
012ITO

En el /m"ito del $omer$io es tam"i*n un

do$umento o in&orme ,ue detalla el $oste ,ue
tendr/ un servi$io en $aso de reali#arse! El ,ue
reali#a el presupuesto se de"e atener a *l % no
puede $o"rarlo si el $liente a$epta el servi$io! El
presupuesto se puede $o"rar o no en $aso de no
ser a$eptado!
Usos del
presupuesto

El presupuesto es un instrumento importante, utili#ado $omo

medio administrativo de determina$in ade$uada de $apital,
$ostos e ingresos ne$esarios en una organi#a$in! 0s3 $omo
la de"ida utili#a$in de los re$ursos disponi"les a$orde $on
las ne$esidades de $ada una de las unidades %4o
departamentos! Este instrumento tam"i*n sirve de a%uda
para la determina$in de metas ,ue sean $ompara"les a
trav*s del tiempo, $oordinando as3 las a$tividades de los
departamentos a la $onse$u$in de estas, evitando $ostos
inne$esarios % mala utili#a$in de re$ursos! De igual manera
permite a la administra$in $ono$er el desenvolvimiento de
la empresa, por medio de la $ompara$in de los .e$.os %
$i&ras reales $on los .e$.os % $i&ras presupuestadas %4o
pro%e$tadas para poder tomar medidas ,ue permitan
$orregir o me'orar la a$tua$in organi#a$ional!

Un presupuesto para $ual,uier persona, empresa o go"ierno,

es un plan de a$$in de gasto para un per3odo &uturo,
generalmente de un ao, a partir de los ingresos disponi"les!
Un ao $alendario para un go"ierno se le denomina 5ao
)s$a
El proceso
presupuestario en
las organizaciones

El pro$eso presupuestario tiende a re6e'ar de una

&orma $uantitativa, a trav*s de los presupuestos, los
o"'etivos )'ados por la empresa a $orto pla#o,
mediante el esta"le$imiento de los oportunos
programas, sin perder la perspe$tiva del largo pla#o,
puesto ,ue *sta $ondi$ionar/ los planes ,ue
permitir/n la $onse$u$in del )n 7ltimo al ,ue va
orientado la gestin de la empresa!

De)ni$in % transmisin de las

dire$tri$es generales a los
responsa"les de la prepara$in de
los presupuestos

Ela"ora$in de planes, programas %

presupuestos

Nego$ia$in de los presupuestos8

Coordina$in de los presupuestos8

0pro"a$in de los presupuestos8

Seguimiento % a$tuali#a$in de los

presupuestos8
Clasifcacin de los
presupuestos

(os presupuestos
pueden $lasi)$arse
desde varios puntos de
vista! 0 $ontinua$in se
e9pone una $lasi)$a$in
de a$uerdo $on sus
aspe$tos so"resalientes8
Segn la fexibilidad

R3gidos, est/ti$os, )'os

o asignados!

Fle9i"les o varia"les
Segn el periodo
que cubran

(a determina$in del lapso ,ue a"ar$ar/n

los presupuestos depender/ del tipo de
opera$iones ,ue reali$e la Empresa, % de
la ma%or o menor e9a$titud % detalle ,ue
se desee, %a ,ue a m/s tiempo
$orresponder/ una menor pre$isin %
an/lisis! 0s3 pues, pueden .a"er
presupuestos8

0 $orto pla#o8

0 largo pla#o8 en lo posi"le

Segn el campo de
aplicabilidad en la
empresa

Presupuesto maestro

Presupuestos intermedios

Presupuestos operativos

Presupuestos de
inversiones
Presupuesto de
ventas

Es la predi$$in de las ventas de la empresa ,ue tienen

$omo prioridad determinar el nivel de ventas real
pro%e$tado por una empresa, *ste $/l$ulo se reali#a
mediante los datos de demanda a$tual % &utura!

Investiga$in de motiva$in! Se .an ela"orado t*$ni$as

espe$iales de investiga$in de mer$ado, ,ue se llaman
investiga$in de motiva$in, para medir la motiva$in
del $liente! Este en&o,ue depende en gran parte de las
$ien$ias del $omportamiento, parti$ularmente de la
psi$olog3a, so$iolog3a % antropolog3a!

1u$.as $ompa3as re,uieren ,ue sus vendedores

preparen estima$iones anuales de ventas de los
produ$tos, %a ,ue $ono$en me'or las $ondi$iones
lo$ales % el poten$ial de los $lientes!

(a "ase so"re la $ual des$ansa el presupuesto de venta

% las dem/s partes del presupuesto maestro, es el
pronosti$o de ventas, si este pronsti$o .a sido
ela"orado $uidadosamente % $on e9a$titud, los pasos
siguientes en el pro$eso presupuestal ser3an mu$.os
m/s $on)a"les, por e'emplo8 El pronsti$o de venta
suministra los gastos para ela"orar los presupuestos de8

Produ$$in!

Compras!

:astos de ventas!

:astos administrativos!!!

El pronosti$o de venta empie#a $on la prepara$in de los

estimados de venta, reali#ado por $ada uno de los
vendedores, luego estos estimados se remiten a $ada
gerente de unidad! (a ela"ora$in de un presupuesto de
venta se ini$ia $on un "/si$o ,ue tiene l3neas diversas de
produ$tos para un mismo ru"ro el $ual se pro%e$ta $omo
pronosti$o de ventas por $ada trimestre!
Presupuesto de
produccin

Son estima$iones ,ue se .allan estre$.amente

rela$ionadas $on el presupuesto de venta % los niveles
de inventario deseado! En realidad el presupuesto de
produ$$in es el presupuesto de venta pro%e$tado %
a'ustados por el $am"io en el inventario, primero .a%
,ue determinar si la empresa puede produ$ir las
$antidades pro%e$tadas por el presupuesto de venta,
$on la )nalidad de evitar un $osto e9agerado en la
mano de o"ra o$upada!
Proceso

Ela"orando un programa de produ$$in ,ue $onsiste

en estimar el tiempo re,uerido para desarrollar $ada
a$tividad, evitando un gasto inne$esario en pago de
mano de o"ra o$upada!

Presupuestando las ventas por l3nea de produ$$in!

Presupuesto de
mano de obra (P!"

Es el diagnsti$o re,uerido para $ontar $on una

diversidad de &a$tor .umano $apa# de satis&a$er los
re,uerimientos de produ$$in planeada! (a mano de
o"ra indire$ta se in$lu%e en el presupuesto de $osto
indire$to de &a"ri$a$in, es &undamental ,ue la
persona en$argada del personal lo distri"u%a de
a$uerdo a las distintas etapas del pro$eso de
produ$$in para permitir un uso del ;<<= de la
$apa$idad de $ada tra"a'ador!
Componentes

Personal diverso

Cantidad .oras re,ueridas

Cantidad .oras trimestrales

>alor por .ora unitaria

Presupuesto de
gasto de #abricacin

Son estimados de manera dire$ta o indire$ta intervienen

en toda la etapa del pro$eso produ$$in, son gastos ,ue
se de"en $argar al $osto del produ$to! Es importante
$onsiderar un presupuesto de :astos de 1antenimiento,
el $ual tam"i*n impa$ta los gastos de Fa"ri$a$in!
Sustentacin

?oras @ .om"res
re,ueridas!

Operatividad de
m/,uinas % e,uipos!

Sto$A de a$$esorios %
lu"ri$antes!
!bservaciones

Este presupuesto de"e

$oordinarse $on los
presupuestos anteriores
para evitar un gasto
inne$esario ,ue luego no
se pueda revertir!!!
Presupuesto de costo de
produccin

Son estimados ,ue de manera

espe$3)$a intervienen en todo el
pro$eso de &a"ri$a$in unitaria de
un produ$to, ,uiere de$ir ,ue del
total del presupuesto del
re,uerimiento de materiales se
de"e $al$ular la $antidad re,uerida
por tipo de l3nea produ$ida la
misma ,ue de"e $on$ordar $on el
presupuesto de produ$$in!
Caracter$sticas

De"e $onsiderarse solo los

materiales ,ue se re,uiere para
$ada l3nea o molde!

De"e estimarse el $osto!

No todos re,uieren los mismos

materiales!

El valor )nal de"e $oin$idir $on el

$osto unitario esta"le$ido en el
$osto de produ$$in!
Presupuesto de
%equerimiento de
ateriales (P%"

Son estimados de $ompras preparado "a'o $ondi$iones

normales de produ$$in, mientras no se produ#$a una
$aren$ia de materiales esto permite ,ue la $antidad se
pueda )'ar so"re un est/ndar determinado para $ada tipo
de produ$to as3 $omo la $antidad presupuestada por $ada
l3nea, de"e responder a los re,uerimiento de produ$$in,
el departamento de $ompras de"e preparar el programa
,ue $on$uerde $on el presupuesto de produ$$in, si
.u"iere ne$esidad de un ma%or re,uerimiento se tomara
la 6e9i"ilidad del primer presupuesto para una amplia$in
oportuna % as3 $u"rir los re,uerimiento de produ$$in!
Presupuesto de &asto de
'entas
(P&'"

Es el Presupuesto de ma%or
$uidado en su mane'o por los
gastos ,ue o$asiona % su in6uen$ia
en el gasto Finan$iero! Se le
$onsidera $omo estimados
pro%e$tados ,ue se origina durante
todo el pro$eso de
$omer$iali#a$in para asegurar la
$olo$a$in % ad,uisi$in del mismo
en los mer$ados de $onsumo!
Caracter$sticas

Comprende todo el 1arAeting!

Es "ase para $al$ular el 1argen de Utilidad!

Es permanente % $ostoso!

0segura la $olo$a$in de un produ$to!

0mplia mer$ado de $onsumidores!

Se reali#a a todo $osto!

(esventa)as

No genera
renta"ilidad!

Puede ser mal

utili#ado!

No $onsidera
imprevistos!
Presupuesto de
&astos
*dministrativos
(P&*"

Considerando $omo la parte medular de

todo presupuesto por,ue se destina la
ma%or parte del mismoB son estimados
,ue $u"ren la ne$esidad inmediata de
$ontar $on todo tipo de personal para
sus distintas unidades, "us$ando darle
operatividad al sistema!

De"e ser lo m/s austero posi"le sin ,ue

ello impli,ue un retraso en el mane'o de
los planes % programas de la empresa!
Caracter$sticas

(as remunera$iones se )'an de a$uerdo

a la realidad u e$onmi$a de la
empresa % no en &orma paralela a la
in6a$in!

Son gastos indire$tos! Son gastos

$onsiderados dentro del pre$io ,ue se
)'a al produ$to o servi$io!

Para $al$ular el total neto, se de"e

$al$ular al total la dedu$$in de las
reten$iones % aporta$iones por le% de
$ada pa3s!
Presupuesto +inanciero

Consiste en )'ar los estimados de inversin de venta,

ingresos varios para ela"orar al )nal un 6u'o de $a'a ,ue
mida el estado e$onmi$o % real de la empresa,
$omprende8

Presupuesto de ingresos +el total "ruto sin des$ontar

gastos-!

Presupuesto de egresos +para determinar el l3,uido o

neto-!

Flu'o neto +di&eren$ia entre ingreso % egreso-!

Ca'a )nal!

Ca'a ini$ial!

Ca'a m3nima!

Este in$lu%e el $/l$ulo de partidas ,ue in$iden en el

"alan$e! Como son la $a'a o tesorer3a % el $apital,
tam"i*n $ono$ido $omo eroga$iones de $apitales!
Presupuesto de ,esorer$a

Se &ormula $on la estima$in prevista de &ondos

disponi"les en $a'a, "an$os % valores de &/$il
reali#a$in! Tam"i*n se denomina presupuesto de
$a'a o de e&e$tivo por,ue $onsolida las diversas
transa$$iones rela$ionadas $on la entrada de &ondos
monetarios +ventas al $ontado, re$upera$iones de
$artera, ingresos )nan$ieros, et$!- o $on salida de
&ondos l3,uidos o$asionados por la $ongela$in de
deudas o amorti#a$iones de $r*ditos o proveedores o
pago de nomina, impuestos o dividendos! Se &rmula
en dos periodos $ortos8 meses o trimestres!
Presupuesto de
erogaciones
capitalizables

Controla las di&erentes inversiones en

a$tivos )'os $omo son las ad,uisi$iones
de terrenos, $onstru$$iones o
amplia$iones de edi)$ios % $ompra de
ma,uinarias % e,uipos, sirve para
evaluar alternativas posi"les de
inversin % $ono$er el monto de &ondos
re,ueridos % su disponi"ilidad en el
tiempo!
Presupuesto pblico

Artculo principal: Presupuesto pblico

Son a,uellos ,ue reali#an los

:o"iernos, Estados, Empresas
Des$entrali#adas, et$!, para $ontrolar
las )nan#as de sus di&erentes
dependen$ias! En estos se $uanti)$an
los re$ursos ,ue re,uiere la opera$in
normal, la inversin % el servi$io de la
deuda p7"li$a de los organismos % las
entidades o)$iales!
-ngresos pblicos . su
clasifcacin

De los Re$ursos +Ingresos- P7"li$os8

Son las diversas &ormas de agrupar,
ordenar % presentar los re$ursos
+ingresos- p7"li$os, $on la )nalidad de
reali#ar an/lisis % pro%e$$iones de tipo
e$onmi$o % )nan$iero ,ue se re,uiere
en un per3odo determinado! Su
$lasi)$a$in depende del tipo de
an/lisis o estudio ,ue se desee
reali#arB sin em"argo, generalmente se
utili#an tres $lasi)$a$iones ,ue son8
(e acuerdo a su
periodicidad

Esta agrupa a los ingresos de a$uerdo a la &re$uen$ia

$on ,ue el Fis$o los per$i"e! Se $lasi)$an en ordinarios
% e9traordinarios, siendo los ordinarios, a,uellos ,ue
se re$audan en &orma peridi$a % permanente,
provenientes de &uentes tradi$ionales, $onstituidas por
los tri"utos, las tasas % otros medios peridi$os de
)nan$iamiento del Estado! (os ingresos,
e9traordinarios por e9$lusin, ser3an los ,ue no
$umplen $on estos re,uisitos!
De a$uerdo al 0rt3$ulo ;C
de (e% Org/ni$a de
R*gimen Presupuestario
>ene#olano8

5Son e9traordinarios los ingresos

)s$ales no re$urrentes, tales
$omo los provenientes de
opera$iones de $r*dito p7"li$o,
de (e%es ,ue originen ingresos
de $ar/$ter eventual o $u%a
vigen$ia no e9$eda de tres aos %
de la venta de a$tivos propiedad
del Estado5!

No o"stante, para e&e$tos de la $lasi)$a$in

presupuestaria, de"en $onsiderarse tam"i*n $omo
ingresos e9traordinarios la e9isten$ia del Tesoro no
$omprometidas al treinta % uno de di$iem"re del
e'er$i$io )s$al anterior al vigente, utili#adas de
a$uerdo al art3$ulo ;D de la misma (e% ,ue al e&e$to
esta"le$e8 5Cuando &uere indispensa"le para $umplir
$on lo dispuesto en el art3$ulo EF de la presente (e%,
en el presupuesto de ingresos se podr/ in$luir .asta
la mitad de las e9isten$ias del Tesoro no
$omprometidas % estimadas para el treinta % uno de
di$iem"re del ao de presenta$in del Pro%e$to de
Presupuesto5! 5Esta &uente de )nan$iamiento tendr/
$ar/$ter de ingreso e9traordinario5!
Econmica

Seg7n esta $lasi)$a$in los ingresos p7"li$os se

$lasi)$an en $orrientes, re$ursos de $apital % &uentes
)nan$ieras! (os ingresos $orrientes son a,uellos ,ue
pro$eden de ingresos tri"utarios, no tri"utarios % de
trans&eren$ias re$i"idas para )nan$iar gastos
$orrientes! (os re$ursos de $apital son los ,ue se
originan por la venta de "ienes de uso, mue"les e
inmue"les, indemni#a$in por p*rdidas o daos a la
propiedad, $o"ros de pr*stamos otorgados,
disminu$in de e9isten$ias, et$!

(as &uentes )nan$ieras se

generan por la disminu$in
de a$tivos )nan$ieros +uso de
disponi"ilidades, venta de
"onos % a$$iones,
re$upera$in de pr*stamos,
et$!- % el in$remento de
pasivos +o"ten$in de
pr*stamos, in$remento de
$uentas por pagar, et$!-
Por Sectores de !rigen

Esta $lasi)$a$in se &undamenta en

uno de los aspe$tos ,ue $ara$teri#an
la estru$tura e$onmi$a de $ada
pa3s, es de$ir de donde provienen los
produ$tos ,ue a$tividades se
reali#an, lo $ual impli$a ,ue la
ma%or3a de los ingresos surgen de las
opera$iones e'e$utadas en el e9terior
o $omo resultado de las opera$iones
transa$$ionales internas!
Se$tor e9terno
Petroleros
Ingresos del ?ierro
Utilidad Cam"iaria
Endeudamiento E9terno
Se$tor Interno8
Impuestos
Tasas
Dominio Territorial
Endeudamiento Interno
Otros Ingresos
(e los Egresos Pblicos
(&astos Pblicos" . su
clasifcacin

Estos $onstitu%en las diversas &ormas de

presentar los egresos p7"li$os previstos
en el presupuesto, $on la )nalidad de
anali#arlos, propor$ionando adem/s
in&orma$in para el estudio general de la
e$onom3a % de la pol3ti$a e$onmi$a ,ue
tiene previsto apli$ar el :o"ierno
Na$ional para un per3odo determinado! 0
$ontinua$in se presentan las distintas
&ormas de $lasi)$ar el egreso +gasto-
p7"li$o previsto en el presupuesto8
Clasifcacin
-nstitucional

0 trav*s de ella se ordenan

los gastos p7"li$os de las
institu$iones o dependen$ias
a las $uales se asignan los
$r*ditos presupuestarios, en
un per3odo determinado,
para el $umplimiento de sus
o"'etivos!
Clasifcacin por
/aturaleza de &asto

Permite identi)$ar los "ienes %

servi$ios ,ue se ad,uieren $on las
asigna$iones previstas en el
presupuesto % el destino de las
trans&eren$ias, mediante un orden
sistem/ti$o % .omog*neo de *stos %
de las trans&eren$ias, mediante un
orden sistem/ti$o % .omog*neo de
*stos % de las varia$iones de a$tivos %
pasivos ,ue el se$tor p7"li$o apli$a en
el desarrollo de su pro$eso produ$tivo!
Clasifcacin por
/aturaleza de &asto

Permite identi)$ar los "ienes %

servi$ios ,ue se ad,uieren $on las
asigna$iones previstas en el
presupuesto % el destino de las
trans&eren$ias, mediante un orden
sistem/ti$o % .omog*neo de *stos %
de las trans&eren$ias, mediante un
orden sistem/ti$o % .omog*neo de
*stos % de las varia$iones de a$tivos %
pasivos ,ue el se$tor p7"li$o apli$a en
el desarrollo de su pro$eso produ$tivo!
Clasifcacin Econmica

Ordena los gastos p7"li$os de a$uerdo $on la estru$tura

"/si$a del sistema de $uentas na$ionales para a$oplar
los resultados de las transa$$iones p7"li$as $on el
sistema, adem/s permite anali#ar los e&e$tos de la
a$tividad p7"li$a so"re la e$onom3a na$ional!
Des$rip$in de los prin$ipales ru"ros de la Clasi)$a$in
E$onmi$a8

:astos Corrientes8 son los gastos de $onsumo o

produ$$in, la renta de la propiedad % las transa$$iones
otorgadas a los otros $omponentes del sistema
e$onmi$o para )nan$iar gastos de esas $ara$ter3sti$as!

:astos de Capital8 son los gastos destinados a la

inversin real % las trans&eren$ias de $apital ,ue se
e&e$t7an $on ese propsito a los e9ponentes del sistema
e$onmi$o!
Clasifcacin Sectorial

Esta presenta el gasto p7"li$o

desagregado en &un$in de
los se$tores e$onmi$os %
so$iales, donde el mismo
tiene su e&e$to! Persigue
&a$ilitar la $oordina$in entre
los planes de desarrollo % el
presupuesto gu"ernamental!
Clasifcacin por
programas

Esta presenta el gasto p7"li$o

desagregado en &un$in de
los se$tores e$onmi$os %
so$iales, donde el mismo
tiene su e&e$to! Persigue
&a$ilitar la $oordina$in entre
los planes de desarrollo % el
presupuesto gu"ernamental!
Clasifcacin
%egional

Permite ordenar el gasto

seg7n el destino regional
,ue se le da!

Re6e'a el sentido %
al$an$e de las a$$iones
,ue reali#a el se$tor
p7"li$o, en el /m"ito
regional!
Clasifcacin ixta

Son $om"ina$iones de los gastos p7"li$os, ,ue se

ela"oran $on )nes de an/lisis % toma de de$isiones! Esta
$lasi)$a$in permite mostrar una serie de aspe$tos de
gran inter*s, ,ue posi"ilitan el estudio sistem/ti$o del
gasto p7"li$o % la determina$in de la Pol3ti$a
Presupuestaria para un per3odo dado! (as siguientes son
las $lasi)$a$iones mi9tas m/s usadas8

Institu$ional por Programa

Institu$ional por la Naturale#a del :asto

Institu$ional E$onmi$o

Institu$ional Se$torial

Por o"'eto del :asto E$onmi$o

Se$torial E$onmi$a

Por Programa % por la Naturale#a del :asto

Privados

Son los presupuestos

,ue utili#an las
empresas parti$ulares
$omo instrumento de
su administra$in !
!tras
clasifcaciones
de los
presupuestos
Por su Contenido

Prin$ipales8 Estos presupuestos son una espe$ie de

resumen, en el ,ue se presentan los elementos
medulares en todos los presupuestos de la empresa!

0u9iliares8 Son a,uellos ,ue muestran en &orma

anal3ti$a las opera$iones estimadas por $ada uno de
los departamentos ,ue integran la organi#a$in de la
empresa!
Por la T*$ni$a de
>alua$in

Estimados8 Son los presupuestos ,ue se &ormulan so"re

"ases emp3ri$asB sus $i&ras num*ri$as, por ser
determinadas so"re e9perien$ias anteriores, representan
tan slo la pro"a"ilidad m/s o menos ra#ona"le de ,ue
e&e$tivamente su$eda lo ,ue se .a planeado!

Est/ndar8 Son a,uellos ,ue por ser &ormulados so"re

"ases $ient3)$as o $asi $ient3)$as, eliminan en un
por$enta'e mu% elevado las posi"ilidades de error, por lo
,ue sus $i&ras, a di&eren$ia de las anteriores,
representan los resultados ,ue se de"en o"tener!
Por su Re6e'o en los
Estados Finan$ieros

De Posi$in Finan$iera8 Este tipo de presupuestos

muestra la posi$in est/ti$a ,ue tendr3a la
empresa en el &uturo, en $aso de ,ue se
$umplieran las predi$$iones! Se presenta por
medio de lo ,ue se $ono$e $omo Posi$in
Finan$iera +2alan$e :eneral- Presupuestada!

De Resultados8 Gue muestran las posi"les

utilidades a o"tener en un per3odo &uturo

De Costos8 Se preparan tomando $omo "ase los

prin$ipios esta"le$idos en los pronsti$os de
ventas, % re6e'an, a un per3odo &uturo, las
eroga$iones ,ue se .a%an de e&e$tuar por
$on$epto del Costo Total o $ual,uiera de sus
partes!
Por las Finalidades ,ue
Pretende

De Promo$in8 Se presentan en &orma de

Pro%e$to Finan$iero % de E9pansinB para su
ela"ora$in es ne$esario estimar los ingresos %
egresos ,ue .a%a ,ue e&e$tuarse en el per3odo
presupuestal!

De 0pli$a$in8 Normalmente se ela"oran para

soli$itud de $r*ditos! Constitu%en pronsti$os
generales so"re la distri"u$in de los re$ursos
$on ,ue $uenta, o .a"r/ de $ontar la Empresa!

De Fusin8 Se emplean para determinar

anti$ipadamente las opera$iones ,ue .a%an de
resultar de una $on'un$in de entidades!
Por Hreas % Niveles de
Responsa"ilidad

Cuando se desea
$uanti)$ar la
responsa"ilidad de los
en$argados de las /reas
% niveles en ,ue se
divide una $ompa3a!
Por Programas

Este tipo de presupuestos es

preparado normalmente por
dependen$ias gu"ernamentales,
des$entrali#adas, patronatos,
institu$iones, et$! Sus $i&ras e9presan
el gasto, en rela$in $on los o"'etivos
,ue se persiguen, determinando el
$osto de las a$tividades $on$retas ,ue
$ada dependen$ia de"e reali#ar para
llevar a $a"o los programas a su $argo!
0ase Cero

Es a,uel ,ue se reali#a sin tomar en $onsidera$in las

e9perien$ias .a"idas! Este presupuesto es 7til ante la
desmedida % $ontinua eleva$in de los pre$ios,
e9igen$ias de a$tuali#a$in, de $am"io, % aumento
$ontinuo de los $ostos en todos los niveles,
"/si$amente! Resulta ser mu% $ostoso % $on in&orma$in
e9tempor/nea! En la $on$ep$in de algunos autores, el
pro$eso de an/lisis de $ada partida presupuestaria,
$omen#ando $on el nivel a$tual de $ada una de ellas,
para despu*s 'usti)$ar los desem"olsos adi$ionales ,ue
puedan re,uerir los programas en el pr9imo e'er$i$io,
es t3pi$o de una administra$in p7"li$a % no de"e ser el
pro$edimiento para de$idir en la es&era privada!

Para ello, impulsaron el P2C +presupuesto "ase $ero-

$omo t*$ni$a ,ue sustenta el prin$ipio de ,ue para el
pr9imo per3odo el importe de $ada partida es $ero!
1ientras un en&o,ue da por v/lido lo e'e$utado $on
anterioridad, otro a)rma ,ue nada e9iste % todo de"e
'usti)$arse a partir de $ero, anali#ando la rela$in $osto
I "ene)$io de $ada a$tividad!
JEN GUE CONSISTE E(
P2CK

El P2C $onsiste en un pro$eso

mediante el $ual la administra$in, al
e'e$utar el presupuesto anual, toma
la de$isin de asignar los re$ursos
destinados a /reas indire$tas de la
empresa, de tal manera ,ue en $ada
una de esas a$tividades indire$tas se
demuestre ,ue el "ene)$io generado
es ma%or ,ue el $osto in$urrido!
S$ntomas para
1ustifcar su Empleo

S$ntomas *dministrativos

El presupuesto anual se .a $onvertido en una rutina

para todo el personal!

No e9iste una metodolog3a ade$uada para ,ue los

integrantes de la organi#a$in demuestren la "ondad o
"ene)$io ,ue traer/ para la empresa una nueva
a$tividad!

No e9isten sistemas ,ue permitan a la administra$in

sele$$ionar a,uellas a$tividades m/s atra$tivas %
renta"les para la empresa!

No e9isten .erramientas para evaluar la $ondu$ta de

los e'e$utivos de la organi#a$in!

S$ntomas +inancieros

2a'a renta"ilidad so"re los re$ursos

puestos en manos de la
administra$in!

Cam"ios signi)$ativos % no
ra$ionales del volumen de ventas!

Cam"ios en la organi#a$in
motivadas por di&erentes de$isiones
,ue modi)$an el $omportamiento de
la estru$tura de los $ostos!
etodolog$a para *plicar
P0C

Esta"le$er los supuestos o premisas en

las $uales des$ansar/ la plani)$a$in!

Determinar las unidades o pa,uetes de

de$isin!

0nali#ar las unidades de de$isin!

Lerar,ui#ar estas unidades de de$isin!

Ela"orarlo e integrarlo 'unto $on el

presupuesto anual!

Controlar administrativamente los

resultados!
(e traba)o

Es el presupuesto $om7n utili#ado por $ual,uier

empresa o el $oa$.ingB su desarrollo o$urre
normalmente en las siguientes etapas puras8
;! PRE>ISIN D
M! P(0NE0CIN
E! FOR1U(0CIN
Presupuestos Par$iales8 Se ela"oran en &orma anal3ti$a,
mostrando las opera$iones estimadas por $ada
departamento de la empresaB $on "ase en ellos, se
desarrollan los8
Presupuestos Previos8 Son los ,ue $onstitu%en la &ase
anterior a la ela"ora$in de)nitiva, su'etos a estudios % a8
C! 0PRO20CIN

(a &ormula$in previa est/ su'eta

a estudio, lo $ual generalmente
da lugar a a'ustes de ,uienes
a)nan los presupuestos
anteriores, para dar lugar al8

PRESUPUESTO DEFINITI>O

Es a,u*l ,ue )nalmente se va a

e'er$er, $oordinar, % $ontrolar en
el per3odo al $ual se re)era