ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA NOMINA

Eco. Pedro Iglesias Mora, MAE 08 al 11 de julio de 2013 18h00 21h30

Objetivos:
Conocer las obligaciones fiscales derivadas de una relacin laboral. Calcular en forma correcta las acreencias laborales, los aportes a seguridad social, los aportes parafiscales y la retencin en la fuente a cargo de los trabajadores bajo cualquiera de los procedimientos determinados por la ley. Conocer las alternativas de remuneracin para los trabajadores que impliquen una disminucin en los gastos derivados de la relacin laboral y a su vez, generen un incremento en el ingreso neto del trabajador, al disminuir su base de retencin en la fuente. Cuantificar el riesgo laboral y tributario que implica el no cumplimiento de la normatividad vigente.

Aspectos generales del contrato de trabajo

Art. 8 (Ex: 8).- Contrato individual.- Contrato individual de trabajo es el convenio en virtud del cual una persona se compromete para con otra u otras a prestar sus servicios lcitos y personales, bajo su dependencia, por una remuneracin fijada por el convenio, la ley, el contrato colectivo o la costumbre.

Clasificacin
Art. 11 (Ex: 11).- Clasificacin.- El contrato de trabajo puede ser: a) Expreso o tcito, y el primero, escrito o verbal; b) A sueldo, a jornal, en participacin y mixto; c) Por tiempo fijo, por tiempo indefinido, de temporada, eventual y ocasional; d) A prueba; e) Por obra cierta, por tarea y a destajo; f) Por enganche; g) Individual, de grupo o por equipo;

 Art. 95 (Ex: 95).- Sueldo o salario y retribucin accesoria.-

Para el pago de indemnizaciones a que tiene derecho el trabajador, se entiende como remuneracin todo lo que el trabajador reciba en dinero, en servicios o en especies, inclusive lo que percibiere por trabajos extraordinarios y suplementarios, a destajo, comisiones, participacin en beneficios, el aporte individual al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social cuando lo asume el empleador, o cualquier otra retribucin que tenga carcter normal en la industria o servicio.
Se exceptan el porcentaje legal de utilidades, el pago

mensual del fondo de reserva, los viticos o subsidios ocasionales, la decimotercera y decimocuarta remuneraciones, sueldos, componentes salariales en proceso de incorporacin a las remuneraciones, y el beneficio que representan los servicios de orden social.

 Art. 196 (Ex: 196).- Derecho al fondo de reserva.- Todo

trabajador que preste servicios por ms de un ao tiene derecho a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada ao completo posterior al primero de sus servicios. Estas sumas constituirn su fondo de reserva o trabajo capitalizado. El trabajador no perder este derecho por ningn motivo. La determinacin de la cantidad que corresponda por cada ao de servicio se har de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 95 de este Cdigo

 Art.

233 (Ex: 239).- Prohibicin de despido y desahucio de trabajadores.- Presentado el proyecto de contrato colectivo al inspector del trabajo, el empleador no podr desahuciar ni despedir a ninguno de sus trabajadores estables o permanentes, mientras duren los trmites previstos en este Captulo. Si lo hiciere indemnizar a los trabajadores afectados con una suma equivalente al sueldo o salario de doce meses, sin perjuicio de las dems indemnizaciones previstas en este Cdigo o en otro instrumento. Mientras transcurra el tiempo de la negociacin o tramitacin obligatoria del Contrato Colectivo, no podr presentarse pliego de peticiones respecto de los asuntos pendientes materia de la negociacin o tramitacin.

 Art. 400 (Ex: 406).- Descuento por anticipo de salario.-

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, de la cantidad que el empleador debiere por concepto de indemnizacin, se descontar lo que el trabajador adeudare al empleador por anticipos de salario, siempre que tal descuento no exceda del diez por ciento del monto total de la indemnizacin.

 Art. 95 (Ex: 95).- Sueldo o salario y retribucin

accesoria.- Para el pago de indemnizaciones a que tiene derecho el trabajador, se entiende como remuneracin todo lo que el trabajador reciba en dinero, en servicios o en especies, inclusive lo que percibiere por trabajos extraordinarios y suplementarios, a destajo, comisiones, participacin en beneficios, el aporte individual al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social cuando lo asume el empleador, o cualquier otra retribucin que tenga carcter normal en la industria o servicio. Se exceptan el porcentaje legal de utilidades, el pago mensual del fondo de reserva, los viticos o subsidios ocasionales, la decimotercera y decimocuarta remuneraciones, sueldos, componentes salariales

 Art.

44 (Ex: 44).- Prohibiciones al empleador.Prohbese al empleador: a) Imponer multas que no se hallaren previstas en el respectivo reglamento interno, legalmente aprobado; b) Retener ms del diez por ciento (10%) de la remuneracin por concepto de multas;

Salario, honorarios y compensaciones

Art. 80 (Ex: 80).- Salario y sueldo.- Salario es el

estipendio que paga el empleador al obrero en virtud del contrato de trabajo; y sueldo, la remuneracin que por igual concepto corresponde al empleado. El salario se paga por jornadas de labor y en tal caso se llama jornal; por unidades de obra o por tareas. El sueldo, por meses, sin suprimir los das no laborables.

 Art.

90 (Ex: 90).- Retencin limitada de la remuneracin por el empleador.- El empleador podr retener el salario o sueldo por cuenta de anticipos o por compra de artculos producidos por la empresa pero tan slo hasta el diez por ciento del importe de la remuneracin mensual; y, en ningn caso, por deudas contradas por asociados, familiares o dependientes del trabajador, a menos que se hubiere constituido responsable en forma legal, salvo lo dispuesto en el nmero 6 del artculo 42 de este Cdigo.

Decimo Tercer Sueldo

Art.

111 (Ex: 111).- Derecho a la decimatercera remuneracin o bono navideo.- Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro de diciembre de cada ao, una remuneracin equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el ao calendario. La remuneracin a que se refiere el inciso anterior se calcular de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 95 de este Cdigo.

 Art. 112 (Ex: 112).- Exclusin de la decimatercera

remuneracin.- El goce de la remuneracin prevista en el artculo anterior no se considerar como parte de la remuneracin anual para el efecto del pago de aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ni para la determinacin del fondo de reserva y jubilacin, ni para el pago de las indemnizaciones y vacaciones prescritas en este Cdigo. Tampoco se tomar en cuenta para el clculo del impuesto a la renta del trabajo.

Decimo Cuarto Sueldo

Art. 113 (Ex: 113).- Derecho a la decimacuarta remuneracin.- Los

trabajadores percibirn, adems, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificacin adicional anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unificada para los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima unificada de los trabajadores del servicio domstico, respectivamente, vigentes a la fecha de pago, que ser pagada hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular; y, hasta el 15 de agosto en las regiones de la Sierra y Amaznica. Para el pago de esta bonificacin se observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales. La bonificacin a la que se refiere el inciso anterior se pagar tambin a los jubilados por sus empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Polica Nacional. Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas mencionadas, recibir la parte proporcional de la decimacuarta remuneracin al momento del retiro o separacin.

 Art. 114 (Ex: 114).- Garanta de la decimacuarta

remuneracin.- La remuneracin establecida en el artculo precedente gozar de las mismas garantas sealadas en el artculo 112 de este Cdigo.

Vacaciones
Art. 71 (Ex: 71).- Liquidacin para pago de vacaciones.- La

liquidacin para el pago de vacaciones se har en forma general y nica, computando la veinticuatroava parte de lo percibido por el trabajador durante un ao completo de trabajo, tomando en cuenta lo pagado al trabajador por horas ordinarias, suplementarias y extraordinarias de labor y toda otra retribucin accesoria que haya tenido el carcter de normal en la empresa en el mismo perodo, como lo dispone el artculo 95 de este Cdigo. Si el trabajador fuere separado o saliere del trabajo sin haber gozado de vacaciones, percibir por tal concepto la parte proporcional al tiempo de servicios. RESOLUCIN: CORTE SUPREMA DE JUSTICIA Resuelve: Que el trabajador que no ha cumplido un ao de labores, tiene derecho a vacaciones en la parte proporcional al tiempo de servicios, de conformidad con lo establecido en el inciso segundo del artculo 70 (actual 71) del Cdigo del Trabajo. (RsCSJ: 18-may-1982. RO 421: 28-ene-1983)

 Art. 76 (Ex: 76).- Compensacin por vacaciones.- Si el

trabajador no hubiere gozado de las vacaciones tendr derecho al equivalente de las remuneraciones que correspondan al tiempo de las no gozadas, sin recargo. La liquidacin se efectuar en la forma prevista en el artculo 71 de este Cdigo.

Utilidades
Art. 97 (Ex: 97).- Participacin de trabajadores en utilidades de la

empresa.- El empleador o empresa reconocer en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento (15%) de las utilidades lquidas. Este porcentaje se distribuir as: El diez por ciento (10%) se dividir para los trabajadores de la empresa, sin consideracin a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el ao correspondiente al reparto y ser entregado directamente al trabajador. El cinco por ciento (5%) restante ser entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en proporcin a sus cargas familiares, entendindose por stas al cnyuge o conviviente en unin de hecho, los hijos menores de dieciocho aos y los hijos minusvlidos de cualquier edad. El reparto se har por intermedio de la asociacin mayoritaria de trabajadores de la empresa y en proporcin al nmero de estas cargas familiares, debidamente acreditadas por el trabajador ante el empleador. De no existir ninguna asociacin, la entrega ser directa. Quienes no hubieren trabajado durante el ao completo, recibirn por tales participaciones la parte proporcional al tiempo de servicios.

 Art. 98 (Ex: 98).- No tendrn derecho a utilidades.- Los

trabajadores que percibieren sobresueldos o gratificaciones cuyo monto fuere igual o excediere al porcentaje que se fija, no tendrn derecho a participar en el reparto individual de las utilidades. Si fueren menores, tendrn derecho a la diferencia.

 Art. 99 (Ex: 99).- Deduccin previa del quince por

ciento.- Los porcentajes o valores que las empresas destinen por disposicin legal, estatutaria, o por voluntad de los socios a la formacin o incremento de reservas legales, estatutarias o facultativas, a participacin especial sobre las utilidades lquidas, en favor de directores, gerentes o administradores de la empresa, y a otras participaciones similares que deben hacerse sobre las utilidades lquidas anuales, se aplicarn luego de deducido el quince por ciento correspondiente a participacin de utilidades.

 Art. 102 (Ex: 102).- Las utilidades no se considerarn

remuneracin.- La participacin en las utilidades lquidas de las empresas, que perciban los trabajadores, no se considerarn como parte de la remuneracin para los efectos de pago de aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ni para la determinacin del fondo de reserva y jubilacin.

 Art. 104 (Ex: 104).- Determinacin de utilidades en relacin

al impuesto a la renta.- Para la determinacin de las utilidades anuales de las respectivas empresas se tomarn como base las declaraciones o liquidaciones que se hagan para el efecto del pago del impuesto a la renta. El Servicio de Rentas Internas, a peticin del Director Regional del Trabajo o de las organizaciones de trabajadores de las respectivas empresas, podr disponer las investigaciones y fiscalizaciones que estimare convenientes para la apreciacin de las utilidades efectivas. La respectiva organizacin de trabajadores delegar un representante para el examen de la contabilidad. Concordancias: LRTI: 2; 23 El informe final de fiscalizacin deber contener las observaciones del representante de los trabajadores, y se contar con ellos en cualesquiera de las instancias de la reclamacin.

Desahucio
Art. 170 (Ex: 170).- Terminacin sin desahucio.- En los

casos previstos en el artculo 169, numeral 3 de este Cdigo, la terminacin de la relacin laboral operar sin necesidad de desahucio ni otra formalidad; bastar que se produzca la conclusin efectiva de la obra, del perodo de labor o servicios objeto del contrato, que as lo hayan estipulado las partes por escrito, y que se otorgue el respectivo finiquito ante la autoridad del trabajo.

 Art. 184 (Ex: 184).- Del desahucio.- Desahucio es el

aviso con el que una de las partes hace saber a la otra que su voluntad es la de dar por terminado el contrato. En los contratos a plazo fijo, cuya duracin no podr exceder de dos aos no renovables, su terminacin deber notificarse cuando menos con treinta das de anticipacin, y de no hacerlo as, se convertir en contrato por tiempo indefinido.

 Art. 185 (Ex: 185).- Bonificaciones por desahucio.- En los

casos de terminacin de la relacin laboral por desahucio solicitado por el empleador o por el trabajador, el empleador bonificar al trabajador con el veinticinco por ciento del equivalente a la ltima remuneracin mensual por cada uno de los aos de servicio prestados a la misma empresa o empleador. Mientras transcurra el plazo de treinta das en el caso de la notificacin de terminacin del contrato de que se habla en el artculo anterior pedido por el empleador, y de quince das en el caso del desahucio solicitado por el trabajador, el inspector de trabajo proceder a liquidar el valor que representan las bonificaciones y la notificacin del empleador no tendr efecto alguno si al trmino del plazo no consignare el valor de la liquidacin que se hubiere realizado. Lo dicho no obsta el derecho de percibir las indemnizaciones que por otras disposiciones correspondan al trabajador.

 Art. 190 (Ex: 190).- Indemnizacin al empleador por

falta de desahucio.- El trabajador que sin causa justificada y sin dejar reemplazo aceptado por el empleador, abandonare intempestivamente el trabajo, es decir sin previo desahucio, pagar al empleador una suma equivalente a quince das de la remuneracin.

 Art. 452 (Ex: 459).- Prohibicin de desahucio y de despido.- Salvo

los casos del artculo 172, el empleador no podr desahuciar a ninguno de sus trabajadores, desde el momento en que stos notifiquen al respectivo inspector del trabajo que se han reunido en asamblea general para constituir un sindicato o comit de empresa, o cualquier otra asociacin de trabajadores, hasta que se integre la primera directiva. Esta prohibicin ampara a todos los trabajadores que hayan o no concurrido a la asamblea constitutiva. De producirse el despido o el desahucio, no se interrumpir el trmite de registro o aprobacin de la organizacin laboral. Para organizar un comit de empresa, la asamblea deber estar constituida por ms del cincuenta por ciento de los trabajadores, pero en ningn caso podr constituirse con un nmero inferior a treinta trabajadores. Las asambleas generales para la organizacin de las restantes asociaciones de trabajadores, no estn sujetas al requisito del cincuenta por ciento, a que se refiere el inciso anterior.

 Art. 455 (Ex: 462).- Indemnizacin por desahucio y

despido ilegales.- El empleador que contraviniere la prohibicin del artculo 452 de este Cdigo, indemnizar al trabajador desahuciado o despedido con una suma equivalente al sueldo o salario de un ao.

 Art.

624 (Ex: 621).- Trmite de desahucio.- El desahucio al que se refiere el artculo 184 de este Cdigo deber darse mediante solicitud escrita presentada ante el inspector del trabajo, quien har la notificacin correspondiente dentro de veinticuatro horas.

Despido Intempestivo
Art.

188 (Ex: 188).- Indemnizacin por despido intempestivo.El empleador que despidiere intempestivamente al trabajador, ser condenado a indemnizarlo, de conformidad con el tiempo de servicio y segn la siguiente escala: Hasta tres aos de servicio, con el valor correspondiente a tres meses de remuneracin; y, De ms de tres aos, con el valor equivalente a un mes de remuneracin por cada ao de servicio, sin que en ningn caso ese valor exceda de veinte y cinco meses de remuneracin. La fraccin de un ao se considerar como ao completo. El clculo de estas indemnizaciones se har en base de la remuneracin que hubiere estado percibiendo el trabajador al momento del despido, sin perjuicio de pagar las bonificaciones a las que se alude en el caso del artculo 185 de este Cdigo.

 Art. 192 (Ex: 192).- Efectos del cambio de ocupacin.-

Si por orden del empleador un trabajador fuere cambiado de ocupacin actual sin su consentimiento, se tendr esta orden como despido intempestivo, aun cuando el cambio no implique mengua de remuneracin o categora, siempre que lo reclamare el trabajador dentro de los sesenta das siguientes a la orden del empleador.

Salario Digno
El salario digno es la bsqueda de un salario que permita

a la familia ecuatoriana contar con los medios para vivir dignamente. Se lo ha concebido en trminos econmicos como la remuneracin que una familia necesita para consumir la canasta bsica.
Art. 8 Cdigo de la Produccin

 El

salario digno se determina dividiendo el costo promedio de la canasta bsica del ao 2012, para el nmero de perceptores del hogar determinados por el INEC, el mismo que servir de base para calcular la compensacin econmica que deber pagar el empleador hasta el 31 de marzo del 2013. El salario digno para el ao 2012 ser de (trescientos sesenta y ocho con 05/100 americanos). 368.05 dlares

 Componentes del salario digno. Unica y exclusivamente para fines de clculo, tal como esteblece el artculo 9 del

Cdigo Orgnico de la Produccin, para determinar si un trabajador recibe el salario digno mensual, se debe sumar los siguientes componentes: El sueldo o salario mensual; La decimotercera remuneracin dividida para 12, cuyo periodo de clculo y pago estar acorde a lo establecido en el Art. 111 del Cdigo del Trabajo; La decimocuarta remuneracin divididad para 12, cuyo periodo de clculo y pago estar acorde a lo establecido en el Art. 113 del Cdigo del Trabajo; Las comisiones variables que pague el empleador a los trabajadores que obedezcan a prcticas mercantiles legtimas y usuales; El monto de la Participacin del trabajador en utilidades de la empresa de conformidad con la ley divididas para 12; Los beneficios adicionales percibidos en dinero por el trabajador por contratos colectivos, que no constituyan obligaciones legales, y las contribuciones voluntarias peridicas hechas en dinero por el empleador a sus trabajadores Los fondos de reserva.

 En caso de que el trabajador haya laborado por un

periodo menor a un ao, el clculo ser proporcional al tiempo trabajado.

 Compensacin econmica para el salario digno. Los empleadores que no hubieren pagado a todos su

trabajadores un monto igual o superior al salario digno mensual, tiene la obligacin de calcular una compensacin econmica adicional que ser pagada como aporte para alcanzar el Salario Digno, ste beneficio es nicamente a favor de aquellos trabajadores que durante un ao hubieran percibido un salario inferior a 368.05 La compensacin econmica sealada anteriormente, ser obligatoria para aquellos empleadores que: Sean Sociedades o Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad Al final del periodo fiscal tuvieren utilidades del ejercicio En el ejercicio fiscal, hayan pagado un anticipo a la renta inferior a la utilidad.

 De ser el caso, la compensacin econmica se liquidar

hasta el 31 de diciembre del ejercicio fiscal correspondiente(2012) y se podra distribuir hasta el 31 de marzo del 2013, por una vez al ao, entre los trabajadores que no hubieran recibido el salario digno en el ejercicio fiscal anterior. Para el pago de la compensacin econmica, el empleador destinar hasta el 100% de las utilidades correspondientes al ao 2012. Si el 100% de las utilidades no alcanzaren para cubrir el salario digno, dicha utilidad deber repartirse de manera proporcional entre todos los trabajadores con derechos a la compensacin del salario digno.

 Sanciones.

De

identificarse el no pago de la compensacin econmica para el salario digno por parte del empleador, ser sancionado con un valor igual al 25% de la compensacin econmica no pagada a los trabajadores, en la forma y medios que el Ministerio lo establezca, sin perjuicio del correspondiente pago de la compensacin a la cual est obligado.

REMUNERACIONES

NORMATIVA TRIBUTARIA Artculo 10, numeral 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario

Artculo 25 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de

Rgimen Tributario

NORMATIVA LABORAL Artculo 95 del Cdigo de Trabajo Artculo 11 y 14 de la Ley de Seguridad Social

Artculo 217 y 220 del Estatuto Codificado del IESS

GASTO REMUNERACIONES BASE LEGAL

La Normativa tributaria considera como deducible de Impuesto a la Renta todos aquellos gastos efectuados por concepto de remuneraciones en general y beneficios sociales a sus trabajadores siempre y cuando hayan cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta. Segn el articulo 11 de la Ley de seguridad social la materia gravada para los trabajadores con relacin de dependencia comprender:
Sueldo bsico mensual Horas extraordinarias y suplementarias, Comisiones Sobresueldos Gratificaciones Participacin en beneficios Honorarios ; y, Cualquier otra remuneracin.

GASTOS REMUNERACIONES

Segn el articulo 14 de la Ley de seguridad social no constituye materia gravada para efectos del calculo de aportes los siguientes rubros : 1.- Los gastos de alimentacin 2.- El pago por atencin mdica u odontolgica 3.- Las primas de seguros de vida y accidentes. 4.- La provisin de ropas de trabajo y herramientas 5.- El beneficio que representen los servicios de orden social, que a criterio del IESS no constituyan privilegio La suma de los excedentes de los numerales del 1 al 5 no podrn superar el lmite del 20% del total de los ingresos gravados.

GASTOS REMUNERACIONES

CUNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE?

Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con respecto a los

valores declarados y a las planillas de aportes al IESS.

Existen valores no considerados por el contribuyente como materia gravada para

aportacin al IESS.
Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de aportacin al IESS. No presentacin del Clculo Actuarial o exceso del gasto por concepto de jubilacin

patronal.
Exceso del gasto provisin por beneficios sociales en relacin al pago efectivo de

dichos valores
Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y dems beneficios que no se

encuentran soportados en los Roles de pago y Planillas de Aportes IESS.

Determinacin Presuntiva

Cdigo Tributario

Art. 92: - Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando no sea posible la determinacin directa. En tales casos, la determinacin se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos ciertos que permitan establecer la configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado Art. 23: La administracin realizar la determinacin presuntiva cuando el sujeto pasivo no hubiese presentado su declaracin y no mantenga contabilidad o, cuando habiendo presentado la misma no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas debidamente demostradas que afecten sustancialmente los resultados, no sea posible efectuar la determinacin directa.

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

DETERMINACIN PRESUNTIVA

Cuando el sujeto pasivo no haya presentado su declaracin de impuestos, o cuando habindola presentado en su totalidad con valores en cero, se verificare datos diferentes a los consignados en la declaracin.

Reglamento para la Aplicacin de la LORTI

Cuando el sujeto pasivo no mantenga registros contables ni informacin que respalden su declaracin.

Cuando no entregare la informacin solicitada dentro de los 30 das siguientes a la notificacin del ltimo requerimiento.

DETERMINACIN PRESUNTIVA

Presentacin Decl. IR?

Valores declarados?

Registros contables?

Documentos respaldo?

Presentacin informacin ?

No presenta declaracin

SRI verifica valores diferentes

No mantiene registros

No mantiene documentos

No presenta informacin

DETERMINACIN PRESUNTIVA
CONDICIONES SON EXCLUYENTES ENTRE S

DETERMINACIN PRESUNTIVA

Art. 18.- Base imponible: Cuando las rentas se determinen presuntivamente, se entender que constituyen la base imponible y no estarn, por tanto, sujetas a ninguna deduccin.

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Art. 24.- Criterios generales: Capital invertido; utilidades del propio sujeto pasivo; volumen de las ventas en un ao; gastos generales del sujeto pasivo; volumen de importaciones y compras locales; y, cualquier otro elemento de juicio. Art. 25.- Coeficientes de determinacin presuntiva: A travs de resoluciones emitidas por el Director General del SRI.

DETERMINACIN PRESUNTIVA

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Art. 28: Ingresos de las empresas de construccin.() En los contratos de construccin a precios fijos, unitarios o globales, se presumir que la base imponible es igual al 15% del total del contrato.(). Art. 29: Ingresos de la actividad de urbanizacin, lotizacin y otras similares.- () se presumir que la base imponible es el 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio. ().

DETERMINACIN PRESUNTIVA

Personas no inscritas en el RUC

Contribuyentes omisos en Declaracin de Impuesto a la Renta Inconsistencias en valores declarados

Retencin en la Fuente
Empleado X

Ingreso con aporte IESS (-) Aporte Personal IESS Decimos Sueldo (-) Deduccin Especial Base Imponible Imp. Fraccin Bsica Imp. Fraccin Excedente (1.923.36-1.622.56= 300.86x15%) Retencin Mes

3.338.33 312.13 NO 1.102.84 1.923.36 71.25

45.13 116.38

Impuesto a la Renta 2013

Fraccin Bsica 10.180 Exceso hasta 10.180 12.970 Impuesto fraccin bsica 0 % Imp. Fraccin Excedente 0% 5%

12.970
16.220 19.470 38.930 58.390 77.870 103.810

16.220
19.470 38.930 58.390 77.870 103.810 En adelante

140
465 855 3.774 7.666 12.536 20.318

10%
12% 15% 20% 25% 30% 35%

DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA

Caso Practico

EJERCICIOS
ELABORACION DE NOMINAS

INGRESOS
Trabajador: Sr. X Cargo: Asistente de Facturacin y Cobranzas Sueldo: $.500,00 Horario de labores: 08:00 a 17:00 con 1 hora de lunch Mes de calculo: Junio/13

Ingreso a laborar: Enero 02/13

Recargo Nocturno: Se le solicito cambie 5 das su horario

de 23:00 a 07:00

 Horas extras de Junio/13:

- Trabajo 5 das de 17:00 a 20:30 y 3 das hasta las 02:30 con 0.5 horas de merienda - Trabajo 4 horas en 2 sbados
Recibe comisiones por el 0,5% de las cobranzas difciles,

que en Junio ascendieron a $.40.000,00 recaudado

Descuentos
Tiene un prstamo que cubrir a la Empresa por un total

de $.1.200,00 a 6 meses, de los cuales le corresponde abonar la cuota No. 4 Segn planilla debe descontrsele el valor de $.120,00 por una cuota de prstamo quirografario Falta una jornada a laborar sin justificacin Se le aplico una multa de acuerdo al mximo permitido por la ley

Calcule:
Rol de Pagos del mes de Junio/13

Provisiones de Decimo Tercero, Decimo Cuarto y

Vacaciones correspondiente al mes de Junio/13

CALCULO DE LIQUIDACIONES
Sr. A ingreso a laborar el 01 de marzo del 2012 y renuncia

el 30 de Mayo del 2013, ultima remuneracin: $.1.250.00 Sr. B ingreso a laborar el 01 de junio del 2012 y se le comunica 30 das antes que no se le va a renovar el contrato, ultima remuneracin: $.840.00 Sr. C ingreso a laborar el 01 de julio del 2012 y se le comunica con 30 das de anticipacin que su contrato se va a dar por terminado el 28 de febrero del 2013, ultima remuneracin: $.1.580.00 Sr. D ingreso a laborar el 01 de febrero del 2011 y se lo despide el 30 de abril del 2013, ultima remuneracin: $.1.360.00

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA NOMINA

Eco. Pedro Iglesias Mora, MAE 08 al 11 de julio de 2013 18h00 21h30