UNIDAD I CONCEPTOS BSICOS

1.1 Estructura de la Ley del ISR 1.2 Concepto de contribuciones, ejercicio fiscal, personas morales, domicilio fiscal, establecimiento permanente.

1.2 Concepto de Contribuciones

CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
Artculo 31. Fracc. IV.
Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN TITULO PRIMERO Disposiciones Generales CAPITULO I

Artculo 1o.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos. Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en: Impuestos Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones por mejora Derechos

Accesorios de las Contribuciones: Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin

Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones. Artculo 4o.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos. Artculo 5o.Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas. Artculo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho. Artculo 7o.- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carcter general, entrarn en vigor en toda la Repblica.

PERSONA MORAL

Atributos de las persona morales.

Las personas morales.-

Tienen los siguientes

tributos: 1.-Capacidad; 2.-Patrimonio ;3.-Denominacin o razn social ; 4.-Domicillo; 5.-Nacionalidad.

Las personas morales.Las personas morales.-

Pueden ejercitar todos los derechos que sean necesarios para realizar el objeto de su institucin. Se regirn por las leyes correspondientes, por su escritura constitutiva y por sus estatutos.

PERSONA MORAL

Se entiende por persona jurdica (o persona moral):

A un sujeto de derechos y obligaciones que existe fsicamente pero no como individuo humano sino como institucin y que es creada por una o ms personas fsicas para cumplir un papel. En otras palabras, persona jurdica es todo ente con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones.

DOMICILIO FISCAL

EL

ES UN ATRIBUTO DE LA PERSONALIDAD QUE CONSISTE EN EL LUGAR DONDE LA PERSONA (FISICA O JURIDICA) TIENE SU RESIDENCIA CON EL ANIMO REAL O PRESUNTO DE PERMANECER EN ELLA.

DOMICILIO

DF. DOMICILIO DEFINIDO SEGN LA

LEGISLACION FISCAL DE UN PAIS A EFECTOS DE NOTIFICACIONES Y DE IMPUESTOS.

CLASES DE DOMICILIO FISCAL

VOLUNTARIO O REAL.- voluntariamente

por la residencia de un lugar con animo de permanecer en este.

LEGAL.- el lugar en donde la ley fija su

residencia para el ejercicio de sus derechos y obligaciones.

CONTRACTUAL O CONVENCIONAL.- el
que la persona fija en sus contratos.

MULTIPLE.-

si una persona vive alternativamente o tiene ocupaciones habituales en varios lugares, la legislacin de los pases habitualmente la considera domiciliada en cualquiera de ellos.

Establecimiento Permanente
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TTULO I DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 2o.

Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.

Se entender como establecimiento permanente: las sucursales, agencias, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales.

1.- Cuando un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el pas mediante fideicomiso. 2.- Cuando una empresa aseguradora perciba ingresos por cobros de primas dentro del territorio nacional, u otorgue seguros contra riesgos situados en l. 3.-Cuando acte a travs de un agente independiente, si ste no acta en el marco ordinario de su actividad. 4.- Cuando se realicen en Mxico servicios de construccin, demolicin, instalacin, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles y otros relacionado. 5.- Cuando acte en el pas a travs de una persona fsica o moral.

Residente en el extranjero:

Establecimiento Permanente

Artculo 3o. No se considerar que constituye establecimiento permanente:

I.

La

instalaciones con el nico fin de almacenar o exhibir bienes o mercancas pertenecientes al residente en el extranjero. de mercancas pertenecientes al residente en el extranjero con el nico fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancas o de que sean transformados por otra persona. nico fin de comprar bienes o mercancas para el residente en el extranjero.

utilizacin

el

mantenimiento

de

II. La conservacin de existencias de bienes o

III. La utilizacin de un lugar de negocios con el

IV. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de desarrollar actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero, ya sean de propaganda, de suministro de informacin, de investigacin cientfica, de preparacin para la colocacin de prstamos, o de otras actividades similares.

V. El depsito fiscal de bienes o de mercancas de un residente en el extranjero en un almacn general de depsito ni la entrega de los mismos para su importacin al pas.