Facultad: FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS
Escuela: CONTABILIDAD Y AUDITORIA- EN LINEA
Período académico: MAY- SEP 2025
Docente: CARLOS MANCHENO
Asignatura: AUDITORIA DE GESTION
Nombre del estudiante: GILBERTO FERNANDO SOLORZANO PARRAGA
TAREA 3
Subir el ejercicio revisado y culminado en clases
Ejercicio 1.
Caso Práctico: Comercial Andina S.A.
Descripción general:
Comercial Andina S.A. es una empresa ecuatoriana de tamaño mediano dedicada a la
comercialización de electrodomésticos. En los últimos seis meses, ha enfrentado los
siguientes problemas:
• Pérdidas recurrentes de inventario.
• Clientes insatisfechos por retrasos en entregas.
• Errores en los estados financieros.
• Baja moral del personal.
• Quejas sobre irregularidades en contrataciones y pagos.
El gerente general solicita al auditor de gestión una evaluación del sistema de control
interno utilizando el marco COSO.
Objetivo del ejercicio:
Analizar la situación de la empresa y emitir un juicio técnico sobre el estado del control
interno, evaluando cada uno de los cinco componentes del modelo COSO:
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión y Monitoreo
DESARROLLO Y RESOLUCIÓN
1. Ambiente de Control
Observaciones:
• La baja moral del personal y las quejas sobre irregularidades en contrataciones y
pagos sugieren una debilidad en la cultura ética y la integridad. La falta de
satisfacción del cliente también puede reflejar una falta de compromiso con el
rendimiento y la rendición de cuentas.
Análisis:
Existe una posible falla en la promoción de valores éticos y la estructura organizativa,
afectando la supervisión y la rendición de cuentas.
Evaluación:
• Deficiencia importante.
• Riesgo: Deterioro de la cultura organizacional, aumento de fraudes y decisiones
gerenciales ineficaces.
Recomendaciones:
• Establecer y comunicar un código de ética y conducta claro, con mecanismos para
denunciar irregularidades.
• Fortalecer la estructura organizativa, definiendo claramente roles,
responsabilidades y líneas de autoridad.
• Implementar capacitaciones sobre ética y cumplimiento para todo el personal.
• Establecer un proceso de revisión y aprobación riguroso para contrataciones y
pagos.
2. Evaluación de Riesgos
Observaciones:
• Los problemas recurrentes (pérdidas de inventario, retrasos, errores financieros,
quejas) indican que la empresa no está identificando, analizando ni respondiendo
adecuadamente a sus riesgos.
Análisis:
La ausencia de un proceso formal para identificar y gestionar riesgos impide anticipar y
mitigar problemas operativos y financieros.
Evaluación:
• Inexistente o muy débil.
• Riesgo: Incremento de pérdidas financieras, deterioro de la reputación y
obstáculos para el cumplimiento de objetivos empresariales.
Recomendaciones:
• Implementar una metodología formal para la identificación y evaluación de
riesgos a nivel estratégico y operativo.
• Establecer objetivos claros que permitan la identificación de riesgos asociados a
su no cumplimiento.
• Definir niveles de tolerancia al riesgo y planes de acción para mitigar los riesgos
identificados.
• Realizar evaluaciones de riesgo periódicas y actualizar el mapa de riesgos de la
empresa.
3. Actividades de Control
Observaciones:
• Las pérdidas de inventario, los errores en los estados financieros y las
irregularidades en pagos sugieren una insuficiencia o ineficacia de los controles
internos operativos y contables
Análisis:
Los controles existentes son ineficaces o inexistentes para prevenir o detectar errores e
irregularidades en operaciones clave.
Evaluación:
• Deficiente.
• Riesgo: Fraudes, inexactitud en la información financiera y operativa, y pérdidas
económicas significativas.
Recomendaciones:
• Diseñar e implementar controles preventivos y detectivos específicos para el
manejo de inventario (ej. conteos cíclicos, segregación de funciones en almacén).
• Establecer conciliaciones bancarias y de cuentas contables periódicas y
obligatorias.
• Fortalecer los controles de autorización y aprobación para todas las transacciones
financieras y de compras.
• Implementar la segregación de funciones en áreas críticas como compras, pagos,
inventario y contabilidad.
4. Información y Comunicación
Observaciones:
• Los clientes insatisfechos por retrasos en entregas y la baja moral del personal
indican que la comunicación interna y externa no es efectiva. Los errores
financieros también pueden deberse a una información inexacta o no oportuna
Análisis:
La información no se genera de forma fiable, ni se comunica de manera efectiva a las
partes interesadas internas y externas.
Evaluación:
• Moderadamente deficiente.
• Riesgo: Toma de decisiones erróneas, desmotivación del personal y pérdida de
confianza de clientes y proveedores.
Recomendaciones:
• Mejorar los canales de comunicación interna para asegurar que la información
relevante (políticas, procedimientos, resultados) fluya adecuadamente.
• Implementar sistemas de información que generen datos financieros y operativos
precisos y oportunos
• Establecer un sistema de retroalimentación de clientes para identificar y resolver
problemas de manera proactiva.
• Capacitar al personal en el uso de los sistemas de información y en la importancia
de una comunicación clara.
5. Supervisión y Monitoreo
Observaciones:
• La recurrencia de los problemas (pérdidas, retrasos, errores) sugiere que las
deficiencias en el control interno no están siendo detectadas o corregidas a tiempo.
Análisis:
No existen procesos adecuados para evaluar la calidad del desempeño del control interno
a lo largo del tiempo
Evaluación:
• Insuficiente.
• Riesgo: Permanencia de debilidades en el control interno, lo que puede llevar a
una escalada de los problemas y mayores riesgos operativos y financieros
Recomendaciones:
• Establecer un programa de autoevaluación de los controles internos por parte de
los responsables de cada proceso.
• Implementar auditorías internas periódicas e independientes para evaluar la
eficacia del sistema de control interno.
• Realizar revisiones de gestión para asegurar el seguimiento de las acciones
correctivas propuestas.
• Monitorear indicadores clave de rendimiento para detectar desviaciones y
posibles problemas de control.
Conclusión General de la Evaluación:
Comercial Andina S.A. presenta deficiencias significativas en todos los componentes del
marco COSO, lo que se refleja en sus problemas recurrentes de inventario, financieros,
operativos y de personal. Es crucial una intervención inmediata para fortalecer su sistema
de control interno, priorizando la cultura de control y la evaluación de riesgos para mitigar
pérdidas y mejorar la eficiencia.
Concluya su evaluación en el cuadro adjunto:
Componente
Nivel Actual Recomendación Estratégica
COSO
Establecer y comunicar código de ética,
Ambiente de
Deficiente fortalecer estructura y definir
Control
responsabilidades.
Evaluación de Inexistente o muy Implementar metodología formal de
Riesgos débil identificación y gestión de riesgos.
Diseñar e implementar controles preventivos y
Actividades de
Deficiente detectivos específicos y segregación de
Control
funciones.
Información y Moderadamente Mejorar canales de comunicación
Comunicación deficiente interna/externa y sistemas de información.
Supervisión y Establecer autoevaluaciones, auditorías
Insuficiente
Monitoreo internas y monitoreo continuo de KPIs.
Ejercicio 2.
Evaluación del Control Interno con Cuestionario
Caso: "Servicios Logísticos Andes S.A."
La empresa “Servicios Logísticos Andes S.A.” se dedica al transporte y almacenamiento
de productos farmacéuticos en Quito. El auditor interno está evaluando el sistema de
control interno del proceso de compras, y aplica un cuestionario estructurado con 10
preguntas clave.
Cada respuesta se valora de la siguiente manera:
• Sí (Cumple): 1 punto (5 respuestas)
• Parcialmente (Cumple parcialmente): 0.5 puntos (2 respuestas)
• No (No cumple): 0 puntos (3 respuestas)
Realice:
1. Cuestionario de control interno con las siguientes preguntas del proceso de
compras:
Puntos
Pregunta del Proceso de Compras Respuesta Obtenidos
¿Existe un procedimiento documentado para las compras? Sí 1
¿Las órdenes de compra requieren aprobación de un jefe
superior? Sí 1
¿Se verifican las cotizaciones antes de seleccionar al proveedor? Sí 1
¿Se hace conciliación entre lo recibido y lo facturado? Parcialmente 0.5
¿Se encuentra segregada la función de compras y pagos? No 0
¿El área de compras revisa el cumplimiento de contratos? Sí 1
¿Existen registros históricos de proveedores evaluados? Parcialmente 0.5
¿Se realizan auditorías internas del proceso de compras? No 0
¿El personal de compras está capacitado en normas de
adquisición? Sí 1
¿Se utilizan herramientas tecnológicas para gestionar las
compras? No 0
Total de Puntos 6
2. Calcule el nivel de confianza en el control interno (NC) e interprete en base al
siguiente detalle:
Nivel de Confianza Rango Interpretación
Alto 81% - 100% Controles confiables
Medio 61% - 80% Controles moderadamente confiables
Bajo 0% - 60% Controles poco confiables
• Puntuación máxima posible: 10 preguntas * 1 punto/pregunta = 10 puntos.
• Puntuación obtenida: 6 puntos.
• Nivel de Confianza (NC): (Puntuación obtenida/Puntuación máxima) ∗100 NC=
(6/10) ∗100=60%
Dado que el NC es del 60%, se interpreta como un Nivel de Confianza Bajo: los controles
son poco confiables
3. Calcule el riesgo de control (RC)
El riesgo de control se deriva directamente del nivel de confianza. Si el nivel de confianza
es bajo, el riesgo de control es alto.
• Nivel de Confianza (NC) = 60%
• Riesgo de Control (RC) = 100% - NC RC=100%−60%=40%
• Interpretación del Riesgo de Control: Un 40% de riesgo de control, aunque no es
extremadamente alto (sería 100% si NC fuera 0%), indica una deficiencia
importante en los controles, consistente con un NC "bajo". Se considera un riesgo
moderado debido a debilidades en controles.
4. Para este proceso de compras, el auditor determina (según su juicio
profesional y naturaleza del proceso) que: RI=70%
• Riesgo Inherente (RI) = 70% (dado en el ejercicio)
Justificación:
• Altas probabilidades de fraude (manipulación de proveedores, pagos indebidos).
• Procesos manuales parcialmente automatizados.
• Criterios subjetivos en selección de proveedores.
5. Calcule del Riesgo de Auditoría (RA). Partiendo de la fórmula RA=RI×RC
• Fórmula: RA=RI×RC RA=0.70×0.40=0.28
• Riesgo de Auditoría (RA) = 28%
6. Realice su conclusión final, tomando en consideración los resultados
anteriormente obtenidos
Elemento Valor Interpretación
Nivel de Confianza 60% Bajo, controles internos poco confiables
Riesgo de Control (RC) 40% Riesgo moderado debido a debilidades en controles
Riesgo Inherente (RI) 70% Alto por naturaleza del proceso
Riesgo de Auditoría Aceptable, pero requiere pruebas sustantivas
28%
(RA) adicionales
7. Recomendaciones del Auditor, determine 5 recomendaciones:
1. Implementar Segregación de Funciones: Asegurar que las responsabilidades de
compras, recepción de bienes, aprobación de facturas y pagos estén claramente
separadas y asignadas a diferentes individuos. Esto mitigará el riesgo de fraude y
errores, especialmente dado que actualmente la función de compras y pagos no
está segregada.
2. Fortalecer la Conciliación de Documentos: Establecer un procedimiento
robusto y obligatorio para la conciliación detallada entre las órdenes de compra,
los informes de recepción de mercancías y las facturas de los proveedores. Esto
es crucial ya que actualmente solo se cumple parcialmente.
3. Realizar Auditorías Internas Periódicas del Proceso de Compras:
Implementar un calendario regular para auditorías internas específicas del proceso
de compras. Esto permitirá identificar proactivamente las debilidades del control
y asegurar el cumplimiento de las políticas y procedimientos, ya que actualmente
no se realizan.
4. Desarrollar y Formalizar la Evaluación de Proveedores: Crear un sistema
estandarizado y documentado para la evaluación periódica de proveedores,
asegurando que se mantengan registros históricos completos y actualizados de
estas evaluaciones. Esto aborda la deficiencia de registros históricos de
proveedores evaluados.
5. Evaluar e Implementar Herramientas Tecnológicas para la Gestión de
Compras: Investigar y considerar la adopción de un sistema ERP o un software
de gestión de compras que automatice los procesos clave, mejore la trazabilidad
y reduzca la dependencia de procesos manuales que generan riesgo.
