ELABORACION DE
ESTADOS
FINANCIEROS CON
DATOS
INCOMPLETOS
DATOS INCOMPLETOS
• Para realizar estados financieros de datos
incompletos es necesario tener conocimiento
de la contabilidad, saber el Origen y manejo
de todas las cuentas que componen los
mismos.
• Elaborar estados financieros con datos
incompletos , es como armar un
rompecabezas , en el cual es necesario ir
Armando pieza por pieza
• La importancia de loss estados financieros radica precisamente en la información financiera , la cual
presenta y proporciona en forma veraz y oportuna una Fuente muy valiosa para la toma de
decisiones
• Metodos para determiner el resultado
❖ Metodo Analitico o integracion de cuentas de resultado
❖ Metodos de debitos y creditos o de variacion de Capital
• Es un principio fundamental en contabilidad, que
establece la relación entre los recursos de una
entidad (activos) y las fuentes de financiamiento de
esos recursos (pasivos y patrimonio neto). Se utiliza
para garantizar que los estados financieros de una
empresa estén equilibrados y sean coherentes.
• Activo= Pasivo + Patrimonio Neto
ASPECTOS
▪ Activo: Representa todos los bienes y derechos que
GENERALES posee la empresa
▪ Pasivo: Son las obligaciones o deudas de la
empresa
▪ Patrimonio Neto: Es lo que realmente pertenece a
los propietarios o accionistas
• Es uno de loss principios fundamentales de la
contabilidad, que establece que cada transacción
financiera afecta, al menos, dos cuentas de la
contabilidad. Esto se refleja en el hecho de que por
cada débito debe haber un crédito equivalente.
• El esquema de partida doble se basa en los
siguientes puntos clave:
SISTEMA DE
✓ Toda transacción afecta a al menos dos cuentas
PARTIDA DOBLE
✓ Cada transacción se registra con un débito y un
crédito de igual valor
✓ Los débitos y créditos deben estar balanceados, es
decir, siempre deben tener la misma cantidad
• VENTAS
❑ Al Contado: para lo cual la fuente de
información que se tiene son las facturas y los
ingresos a la caja.
DETERMINACION
DE LOS RUBROS ❑ Al Crédito : para lo cual la fuente de
información que se tiene son las facturas y el
DEL ESTADO DE registro de los clientes.
RESULTADOS
• Debe tomarse en cuenta que algunas veces las
rebajas o las devoluciones sobre ventas son en
CONSIDERACIONES efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de
clientes; así como la provisión para cuentas
IMPORTANTES incobrables. Ejemplo de estas partidas relacionadas
CONSIDERACIONES IMPORTANTES
Cuando las rebajas sobre ventas Cuando las rebajas sobre ventas son en
afectan la cuenta clientes, deben efectivo no deben tomarse en cuenta
tomarse en cuenta para la para la determinación de las ventas ya
determinación de las ventas. que no afectan la cuenta de clientes.
Pda1#1 Rebajas Sobre Ventas Q. XX.XX Pda- #2 Rebajas Sobre Ventas Q. XX.XX
Cuentas por Cobrar Q. XX.XX Caja y Bancos Q. XX.XX
Cuando las cuentas incobrables se
Cuando se registran las cuentas
registran por el método de Estimación
incobrables por el método directo éstas
no deben tomarse en cuenta para la
deben tomarse en cuenta para la
determinación de las ventas ya que no
determinación de las ventas.
afectan la cuenta de clientes.
Pda #3 Cuentas Incobrables Q. XX.XX Pda #4 Cuentas Incobrables Q. XX.XX
Cuentas por Cobrar Q. XX.XX Estimación para cuentas incobrables (provision ) Q. XX.XX
CONSIDERACIONES IMPORTANTES
ESQUEMA PARA DETERMINACION DE VENTAS
• Al Contado; para lo cual la fuente de información
son las salidas de efectivo en la caja o
CONSIDERACIONES la cuenta de bancos.
IMPORTANTES
• Al Crédito; para lo cual la fuente de información
es la cuenta de Proveedores, Cuentas
COMPRAS por Pagar o Documentos por Pagar por concepto
de mercaderías.
CONSIDERACIONES IMPORTANTES
ESQUEMA PARA DETERMINACION DE COMPRAS
Costo de Ventas
Para poder determinar los gastos que corresponden al período que estamos
trabajando
debemos analizar lo siguiente, en el balance de saldos:
• Los gastos pagados por anticipado al inicio del período (en el balance inicial)
son gastos
del período que estamos revisando.
GASTOS • Los gastos por pagar al inicio del período (en el balance inicial) son gastos
que
corresponden al período anterior al que estamos revisando.
• Los gastos pagados por anticipado al final del período (en el balance final)
son gastos
que corresponden al período siguiente al que estamos revisando.
• Los gastos por pagar al final del período (en el balance final) son gastos del
período que
estamos revisando.
ESQUEMA PARA DETERMINACION DE GASTOS
Debemos analizar lo siguiente:
• Los productos cobrados anticipados al inicio del período (en el
balance inicial) son
productos del período que estamos trabajando.
• Los productos por cobrar al inicio del período (en el balance
inicial) corresponden a
productos del período anterior al que estamos trabajando.
PRODUCTOS • Los productos cobrados por anticipado al final del período (en el
balance final)
corresponden a productos del período siguiente al que estamos
trabajando.
• Los productos por cobrar al final del período (en el balance
final) corresponden a
productos del período que estamos trabajando.
ESQUEMA PARA DETERMINAR LOS PRODUCTOS
Para determinar la depreciación recordemos que ésta puede
registrarse:
• Por el método directo; rebajando la depreciación de cada
período directamente de la cuenta de activos fijos.
DEPRECIACIONES
ESQUEMA PARA DETERMINAR LAS DEPRECIACIONES METODO
DIRECTO
Para determinar la depreciación recordemos que ésta puede
registrarse:
• Por el método indirecto; registrando la depreciación de cada
período en la cuenta de depreciación acumulada. Para
DEPRECIACIONES determinar la depreciación por este método debemos
considerar si hubo venta de maquinaria, en cuyo caso la
depreciación acumulada de esa venta debió haberse rebajado
de la cuenta
• ESQUEMA PARA DETERMINAR LAS DEPRECIACIONES METODO DIRECTO
CUENTAS INCOBRABLES
ESQUEMA PARA DETERMINAR LAS CUENTAS INCOBRABLES
RESULTADO DEL PERIODO
Luego de determinar las ventas, las compras, los
ingresos y los gastos podemos determinar
el resultado del período elaborando un estado de
resultados, sin embargo ese resultado
puede determinarse a través de otras cuentas, sin
elaborar el estado de resultados; veamos como:
• Por medio de Ganancias no Distribuidas
Veamos los conceptos con los cuales se carga y
se abona esta cuenta:
ESQUEMA PARA DETERMINAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO
RESULTADO DEL PERIODO
• Por medio del Capital
Para poder determinar el resultado del
período por medio del capital debemos
tomar en cuenta si hubo retiros o
aportaciones de capital. Y para esto
nos servirán dos esquemas que son:
RESUMEN PARA ELABORACION DE DATOS
INCOMPLETOS
✓ Inicio de las cuentas de ER
✓ Identificar el Saldo Inicial (SI)
✓ Identificar las operaciones del año
✓ Identificar el Saldo Final (SF)
✓ Posterior a identificar estos elementos , seguimos en orden la
determinación de los rubros
✓ Determinación de Ventas
✓ Determinación de compras
✓ Costo de Ventas
ORDEN DE
✓ Determinación de cuentas incobrables
DETERMINACION ✓ Determinación de gastos generales
DE RUBROS ✓ Depreciaciones
✓ Determinación de otros gastos
