CONTABILIDAD FINANCIERA II

PRESENTADO POR:

PRESENTADO A LA LIC. CLAUDIA LOPEZ

FECHA DE ENTREGA: 08/11/2018

CONTADURIA PÚBLICA
2DO SEMESTRE

BARRANQUILLA – ATLANTICO.
 TALLER INVENTARIOS

ACTIVIDAD 3: Afianzamiento del Aprendizaje: (Lo que debo ejercitar para fortalecer el aprendizaje)

A. Para afianzar y ejercitar la actividad de aprendizaje responda el siguiente cuestionario:

- ¿Cuáles son las diferencias básicas entre los sistemas de inventario permanente y periódico?

Los sistemas de inventario rastrean el flujo de materias primas, los trabajos en proceso y los productos terminados, desde la recepción hasta la venta y el
envío. Los contadores utilizan diferentes métodos de seguimiento de inventarios en función del tipo de productos y servicios que venden. Además de elegir un
método de contabilidad de inventario, los contadores deben elegir si desean utilizar un sistema de inventario permanente o periódico.

- ¿Qué ventajas ofrece el sistema permanente sobre el periódico?

Información fiable y precisa. Un sistema de inventario permanente ofrece una información real y al instante de los valores de stock permitiendo tomar
decisiones de calidad basadas en la precisión del dato. Permite tener siempre disponible información actualizada sobre la correspondencia entre el stock de
almacén y el inventario teórico.

- ¿Qué efecto produce el método PEPS en el balance general y el es estado de resultados?

Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán
aquellos productos comprados más recientemente. En
cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia, puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento
especial alguno. En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que se compró al momento de la operación, es
decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra.

- ¿Cuáles son los conceptos que intervienen en la determinación del costo de ventas? ¿Por qué debe hacerse al final del período contable?

Consiste en llevar a cabo un proceso ordenado de verificación física de los bienes, materia prima o producto terminado a una fecha determinada, con el fin de
asegurar su existencia real. 
Los resultados obtenidos de los registros contables, son comparados con la constatación física, a fin de establecer su conformidad. Posteriormente las
diferencias que pudieran existir son aclaradas e investigadas por las personas a cargo, y se procede a realizar los ajustes necesarios, según sea el caso.
Este proceso se debe realizar de forma periódica, de acuerdo a las políticas internas de la empresa. Los inventarios se realizan en almacenes, centros de
distribución y oficinas del cliente dependiendo el tipo de inventario a realizarse.

Los elementos del estado de resultados son:

Ingresos o ventas
-Son los ingresos provenientes de la actividad cotidiana que efectúa la entidad por la venta de productos o de algún servicio
Costo de lo vendido
-Representa el costo de adquisición de las mercancías que se venderán y que generan ingresos
Gastos de operación
-Están representados por los gastos que son necesarios para que una entidad pueda funcionar como gastos de venta y gastos de administración, por ejemplo,
el pago de renta, luz teléfono, sueldos de los empleados, artículos de limpieza, etc.
Utilidad bruta
-Está representada por las ganancias que obtiene la entidad por la venta de los productos menos el costo de lo vendido, cuando el costo de lo vendido es
mayor que el importe de las ventas
Perdida bruta
-Representada por la pérdida que se obtienen por la venta de los productos menos el costo de lo vendido, cuando el costo de lo vendido es mayor que el
importe de las ventas
Utilidad neta
-Representa la ganancia que se obtuvo durante el periodo o ejercicio menos el Impuesto Sobre la Renta (ISR), que es un porcentaje que la entidad debe
pagar por las utilidades obtenidas, el cual puede variar según las disposiciones fiscales
Perdida del ejercicio
-Están representadas por la pérdida que se obtuvo durante el periodo o ejercicio cuando los costos y gastos son mayores que las ventas
 B. Aplicación en estudio de casos sobre registro de compra y venta de mercancías, métodos de valuación de inventarios y presentación del estado de
resultados.

CASO 1:

Para cada una de las cuatro situaciones siguientes, calcule las cifras que faltan. En caso de pérdida use paréntesis.
INVENTARI INVENTARI COSTO DE UTILIDAD GASTO UTILIDAD
  VENTA O INICIAL COMPRAS O FINAL VENTA BRUTA S OPERACIONAL
A 80000 50000 40000 35000 55000 25000 20000 5000
B 90000 35000 60000 45000 50000 40000 25000 15000
C 125000 50000 60000 40000 70000 55000 35000 20000
D 105000 40000 70000 35000 75000 30000 35000 -5000

Caso 2:

A partir de la siguiente información del mes de enero del presente año, calcule el valor del inventario de mercancías al 31 de enero, y el monto de la utilidad
operacional de dicho mes.

Ingresos operacionales -Ventas

Gastos operacionales - Administración
Compras
Devoluciones en ventas
Gastos operacionales - Ventas
Fletes en compras de mercanciás
INGRESOS OPERACIONALES 19.500.000
DEVOLUCIONES EN VENTAS -1.500.000
18.000.000
COSTO DE VENTA -13.170.000
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 4.830.000

INVENTARIO INICIAL 5.240.000

COMPRAS 13.400.000
DEVOLUCIONES EN COMPRAS -1.400.000
FLETES 650.000
17.890.000
INVENTARIO FINAL -4.720.000
COSTO DE VENTA 13.170.000

Caso 3:

Almacén Joselito cierra libros semestralmente. El inventario de mercancías a julio 1º del presente año constaba de 800 unidades con un costo unitario de $200

Durante el segundo semestre el almacén realizó las siguientes compras y ventas:

 Jul-14 compra 1,040 unidades a
Jul-22 venta 600
Aug-13 venta 350
Aug-27 compra 240
Sep-03 venta 500
Sep-19 compra 360
Oct-07 compra 350
Nov-10 venta 350

El conteo físico de fin de año arrojó 780 unidades.

Se pide:

a) Contabilizar las anteriores transacciones

b) Valuar el inventario final usando el método UEPS. Determinar el costo de ventas
c) Valuar el inventario final usando el método PEPS. Determinar el costo de ventas
d) Valuar el inventario final usando el método promedio ponderado. Determinar el costo de ventas
e) Comparar los resultados del inventario final y de costo de ventas para los tres métodos
COMPRAS
CUENTA PARCIAL DEBE HACER
mercancía no fabricada por la empresa 380.579
jul-14 172.692
ago-27 40.824
sep-19 64.152
oct-07 63.788
dic-20 39.123
iva 89272
retefuente 13.320
proveedor 456.530
sumas iguales 469.851 469.851

VENTAS
CUENTA PARCIAL DEBE HACER
cliente 592.000
iva 112.480
comercio al por mayor y menor 479.520
jul-22 126.360
ago-13 73.710
sep-03 109.350
nov-10 76.545
nov-18 93.555
sumas iguales 592.000 592.000
Caso 4:

Almacén Magenta inició labores en junio del presente año con 300 unidades de producto a $1.400 cada una. Durante junio realizó las siguientes actividades:

Compras:
Jun-04 900
Jun-15 1,000
Jun-23 1,000

Ventas:

Se pide:
a) Preparar la tarjeta kárdex utilizando el sistema permanente y el método UEPS.
b) Registrar los asientos requeridos para la venta al contado de junio 22
c) Registrar el asiento para la compra a crédito de junio 23
d) Si se utilizara el método PEPS, ¿el inventario de junio 30 sería mayor o menor que bajo el método UEPS?

b) Registrar los asientos requeridos para la venta al contado de junio 22

jun-22 800

CUENTA DEBE HACER

cliente 1.344.000
iva 255360
comercio al por mayor y menor 1.088.640
sumas iguales 1.344.000 1.344.000
PAGO
CUENTA DEBE HACER
caja 1.344.000
cliente 1.344.000
sumas iguales 1.344.000 1.344.000

c) Registrar el asiento para la compra a crédito de junio 23

jun-23 1.000

CUENTA DEBE HACER

mercancía no fabricada por la empresa 1.210.950
iva 284050
retefuente 42.383
proveedor 1.452.617
sumas iguales 1.495.000 1.495.000

Caso 5:
Registre por los sistemas de inventario periódico y permanente las siguientes operaciones realizadas por la empresa Comercial Andina, de Barranquilla,
perteneciente al régimen común. Deduzca la retención en la fuente, el reteica y el IVA retenido, en los ejercicios que considere necesario.

a. Compra mercancías al contado al Mercosur Ltda., de Barranquilla, por $3.850.000; con IVA de 19% y retención en la fuente de 2,5%. Se paga con
cheque
b. Devuelve el 20% de la mercancía comprada en el literal a.
c. Vende mercancías a crédito a Margarita Muriel, del régimen simplificado, por $1.650.000 con IVA del 19% y un costo de ventas de $1.200.000
d. La cliente del literal c paga anticipadamente su cuenta y le conceden 3% de descuento por pronto pago sobre el valor de la mercancía.
e. Compra mercancías al contado a Disvalle Ltda., de Barranquilla, del régimen común, por $5.342.000 con descuento de 5%, IVA 19% y pagó con
cheque; aplicar retención en la fuente y reteica.
f. Vende mercancías al contado a Talabartería Castillo Ltda., de Armenia, del régimen común, por $1.839.000 e IVA de 19%.
g. Compra mercancías a crédito a Marquetería Ruiz & Cía. de Pereira, del régimen común, por $876.400 e IVA de 19%.
h. Devuelve la mercancía comprada en el literal anterior porque no corresponde al pedido.

SISTEMA PERIODICO
Ejercicio A Detalle Debe Haber
Mercancías no Fabricadas $ 3.850.000
Iva por pagar $ 32.353
Retención en la fuente $ 96.250
Banco   $ 3.786.103
Sumas Iguales $ 3.882.353 $ 3.882.353

Detalle Debe Haber

Ejercicio B Devolución en compras $ 770.000
Iva por pagar $ 146.300
Retención en la fuente $ 19.250
Bancos $ 897.050  
Sumas Iguales $ 916.300 $ 916.300

Ejercicio C Detalle Debe Haber

C/io al por mayor y menor $ 1.650.000
Iva por pagar $ 13.866
Clientes $ 1.663.866  
Sumas iguales $ 1.663.866 $ 1.663.866

Ejercicio D Detalle Debe Haber

Clientes $ 1.650.000
Descuentos pronto pago $ 49.500
Bancos $ 1.600.500  
Sumas Iguales $ 1.600.500 $ 1.600.500

Ejercicio E Detalle Debe Haber

Mercancías no fabricadas $ 5.342.000
Descuento 5% $ 267.100
Iva por pagar $ 44.891
Retención en la fuente $ 133.550
Retención ica $ 37.394
Bancos   $ 4.948.847
Sumas Iguales $ 5.119.791 $ 5.119.791
Ejercicio F Detalle Debe Haber
C/io al por mayor y menor $ 1.839.000
Iva por pagar $ 15.454
Bancos $ 1.854.454  
Sumas iguales $ 1.854.454 $ 1.854.454

Ejercicio G Detalle Debe Haber

Mercancías no fabricadas $ 876.400
Iva por pagar $ 7.365
Proveedores   $ 883.765
Sumas Iguales $ 883.765 $ 883.765

Ejercicio H Detalle Debe Haber

Devolución en compras $ 876.000
Iva por pagar $ 7.365
Proveedores $ 883.365
Sumas iguales $ 883.365 $ 883.365

SISTEMA PERMANENTE
Ejercicio A Detalle Debe Haber
Mercancías no Fabricadas $ 3.850.000
Iva por pagar $ 32.353
Retención en la fuente $ 96.250
Banco   $ 3.786.103
Sumas Iguales $ 3.882.353 $ 3.882.353

Detalle Debe Haber

Ejercicio B Devolución en compras $ 770.000
Iva por pagar $ 146.300
Retención en la fuente $ 19.250
Bancos   $ 897.050
Sumas Iguales $ 916.300 $ 916.300

Ejercicio C Detalle Debe Haber

C/io al por mayor y menor $ 1.650.000
Iva por pagar $ 13.866
Clientes $ 1.663.866  
Sumas iguales $ 1.663.866 $ 1.663.866

Detalle Debe Haber

Costo de venta $ 1.200.000
 Mercancías no fabricadas   $ 1.200.000
Sumas iguales $ 1.200.000 $ 1.200.000

Ejercicio D Detalle Debe Haber

Clientes $ 1.650.000
Descuentos pronto pago $ 49.500
Bancos $ 1.600.500  
Sumas Iguales $ 1.600.500 $ 1.600.500

Ejercicio E Detalle Debe Haber

mercancías no fabricadas $ 5.342.000
Descuento 5% $ 267.100
Iva por pagar $ 44.891
Retención en la fuente $ 133.550
Retención ica $ 37.394
Bancos   $ 4.948.847
Sumas Iguales $ 5.119.791 $ 5.119.791

Ejercicio F Detalle Debe Haber

C/io al por mayor y menor $ 1.839.000
Iva por pagar $ 15.454
Bancos $ 1.854.454  
Sumas iguales $ 1.854.454 $ 1.854.454

Ejercicio G Detalle Debe Haber

mercancías no fabricadas $ 876.400
 Iva por pagar $ 7.365
Proveedores   $ 883.765
Sumas Iguales $ 883.765 $ 883.765

Ejercicio H Detalle Debe Haber

Devolución en compras $ 876.000
Iva por pagar $ 7.365
Proveedores $ 883.365
Sumas iguales $ 883.365 $ 883.365

Caso 6:

Registre en tarjetas de kárdex, utilizando los métodos promedio ponderado y PEPS, los movimientos de mercancías que se relacionan a continuación: radio
marca Fénix, referencia: E-10, código: 143505020, localización: vitrina No. 20, máximo:20, mínimo:3, proveedor: Distrison de Cali, teléfono 9645020
a. Julio 01 Inventario inicial. 15 unidades a $20.000 c/u
b. Julio 05 Compra, factura no. 450, por 10 unidades a $22.000 c/u
c. Julio 07 Venta, factura No. 120, por 5 unidades a $28.000 c/u
d. Julio 10 Compra, factura No. 830, por 12 unidades a $25.000 c/u
e. Julio 15 Venta, factura No. 121, por 3 unidades a $30.000 c/u
f. Julio 20 Compra, factura No. 850, por 8 unidades a $26.500 c/u
g. Julio 25 Devolución, compra, factura No. 850, por 2 unidades
h. Julio 28 Venta, factura No. 122, por 25 unidades, a $32,.000 c/u
i. Julio 30 Devolución venta, factura No. 122, por 7 unidades.

TARJETA KARDEX PROMEDIO ARTICULO MARCA FENIX REF. E10

PONDERADO PROVEEDOR DISTRISON DE CALI UNIDAD  
FECHA DESCRIPCION ENTRADAS SALIDAS SALDOS VALOR
 CANT. VALOR CANT. VALOR CANT. VALOR UNITARIO
JULIO/01/2018 INV. INICIAL 15 $ 20.000     15 $ 20.000 $ 300.000
JULIO/05/2018 Compra FV: 450 10 $ 22.000     25 $ 22.000 $ 550.000
JULIO/07/2018 Venta FV: 120     5 $ 28.000 20 $ 28.000 $ 560.000
JULIO/10/2018 Compra FV: 830 12 $ 25.000     32 $ 25.000 $ 800.000
JULIO/15/2018 Venta FV: 121     3 $ 30.000 29 $ 30.000 $ 870.000
JULIO/20/2018 Compra FV: 850 8 $ 26.500     37 $ 26.500 $ 980.500
JULIO/25/2018 Devolución, Compra 850 2 $ 26.500     39 $ 26.500 $ 1.033.500
JULIO/28/2018 Venta FV: 122     25 $ 32.000 14 $ 32.000 $ 448.000
JULIO/30/2018 Devolución Venta FV: 122 7 $ 32.000     21 $ 32.000 $ 672.000
STOCK MAXIMO: 20 STOCK MINIMO: 03            

ARTICULO MARCA FENIX REF. E10

TARJETA KARDEX PEPS
PROVEEDOR DISTRISON DE CALI UNIDAD  
FECHA DESCRIPCION ENTRADAS SALIDAS SALDOS VALOR
UNITARIO
 CANT. VALOR CANT. VALOR CANT. VALOR
JULIO/01/2018 INV. INICIAL 15 $ 20.000     15 $ 20.000 $ 1.333
JULIO/05/2018 Compra FV: 450 10 $ 22.000     25 $ 22.000 $ 800
JULIO/07/2018 Venta FV: 120     5 $ 28.000 20 $ 28.000 $ 1.867
JULIO/10/2018 Compra FV: 830 12 $ 25.000     32 $ 25.000 $ 781
JULIO/15/2018 Venta FV: 121     3 $ 30.000 29 $ 30.000 $ 1.034
JULIO/20/2018 Compra FV: 850 8 $ 26.500     37 $ 26.500 $ 716
JULIO/25/2018 Devolución, Compra 850 2 $ 26.500     39 $ 26.500 $ 679
JULIO/28/2018 Venta FV: 122     25 $ 32.000 14 $ 32.000 $ 2.286
JULIO/30/2018 Devolución Venta FV: 122 7 $ 32.000     21 $ 32.000 $ 1.524
          33 90.000      
STOCK MAXIMO: 20 STOCK MINIMO: 03            

C. Elabore un cuadro sinóptico sobre características, ventajas y desventajas de cada uno de los sistemas de valuación de inventarios.

Caracteristicas: Sistema periodic: Sistema permanente:

conoce el valor de la mercancía en

Se caracteriza porque se debe hacer el
existencia en cualquier momento, sin
inventario fisico para conocer la
necesidad de realizar un conteo físico,
naturaleza y cantidad de inventarios
por que los movimientos de compra y
en existencia.
venta de mercancías se registra
directamente en el momento de realizar
la
Transacción a su precio de costo.

Valoracion por identificacion Valoracion a costo estandar Valoracion a precio de Metodo promedio Método PEPS o Método UEPS o LIFO
especifica costo ponderado FIFO
Cuando exista inflación muestra La razón principal de
Cuando el estado de
una utilidad razonable de los algunas compañías que

Permite identificar específicamente
Ventajas
tanto el costo de venta como el
inventario general.
Sistem
a de
valuaci
ón de
inventa
rios
Consiste en valorar las compras u
órdenes de producción al costo de
adquisición según facturas, o costos
específicos acumulados en los registros.
Desventaj Valoracion por identificacion
especifica
as
Algunos bienes no pueden
mantenerse físicamente separados ni
ser identificados en forma específica.
Desarrolla un sistema de marcado para
todos los elementos. Esto puede ser en
forma de un sistema de código de
barras o un sistema manuscrito manual.
Debido a que no hay un gran volumen
de inventario, hay una gran variedad de
opciones para marcar el inventario
ventaja que puede señalarse, es que los
costos estándar pueden calcularse con
antelación al proceso productivo o al
inicio del período contable y determina
cada uno de
los productos de cada proceso
productivo por
Elemento del costo.
Valoración a costo estandar
Desventaja de los sistemas de costos
estándar es su impacto en la
rentabilidad. Una empresa que utiliza un
sistema de costo estándar calcula la
rentabilidad de restar el costo estándar
de un elemento del precio de venta.
Cuando los costos reales varían de los
costos estándar, el beneficio calculado
presenta una imagen inexacta de la
Actuación de la empresa.
La implantación del sistema de costos
estándar es costosa en sus inicios,
siendo más barato en su sostenimiento
debido a las herramientas e
instrumentos que se aplican
constantemente. Asimismo, sólo las
empresas con un extraordinario
control interno podrán ejecutar el
sistema debidamente.Sin embargo,
muchos han decidido escoger otros
sistemas debido a que arroja muchos
datos inútiles que
costos antiguos con los costos
Una ventaja del método de inventario de precios de
nuevos.Se adapta mucho a las
venta al detal es que no requiere un inventario
industrias ya que ayuda a generar
físico. Solamente requiere que la organización
un buen precio para sus
registre los precios de venta al detalle de los
productos, el crecimiento leve de
artículos en el inventario. Si la organización tiene
los precios aplicados con esta
múltiples locaciones en diferentes ciudades y
tecnica no genera variaciones de
estados, realizar un inventario físico puede ser una
los precios en un corto plazo,
tarea costosa y
Que requiera mucho tiempo. aplicacion sencilla
Valoracion a precio de costo Metodo promedio ponderado
No detalla un buen control de las
El método de inventario de precios al detal sólo es existencias entrantes con las
preciso si todos los precios son los mismos y todos existencias de salidas. Tiene una
los cambios en la fijación de precios ocurren con el idea de las compras que se
mismo porcentaje. En la mayoría de los casos, esto proporcionan en ventas, se afecta
no es realista en las ventas al detalle, debido a las el inventario nicial, generaria un
muchas variaciones que existen en las fijaciones de retraso cuando los costos de
precios de la mercancía. compras mas los costos iniciales
se relacionan con los costos
finales
resultados es menor su
eligen LIFO en los
utilidad bruta es mayor,
períodos de inflación,
Cuando se genera una
sin embargo, es que
inflacion se toma en
ayuda a mantener los
cuenta las existencias con
ingresos fiscales actuales
los altos costos, los
bajos, ya que sus
inventarios que se venden
compras más recientes
se calculan con los costos
suelen tener una base de
de su compra.
costo más elevado.
Método PEPS o FIFO Método UEPS o LIFO
Los costos de producción
y ventas son menores, Aplicación y manejo de
porque muestran el Kárdex más complicado
incremento de las que con los demás
utilidades, originando un métodos, El inventario
mayor impuesto, cuando final queda valuado por lo
existia un inflacion la que no representan
utilidad resulta ser muy razonablemente el valor
exagerada porque se real del inventario final
compara los costos de
compras
Desperdician los recursos propios.