NIF B-2 Estado de Flujos de Efectivo.
La Norma de Información Financiera B-2 Estado de Flujos de Efectivo viene a
dar soporte a esa necesidad de proporcionar información específica sobre los
flujos de efectivo realizados; debido a que el efectivo es esencial no sólo para
mantener o acrecentar la operación de una entidad, sino también para conocer
la disponibilidad del efectivo para solventar adeudos con acreedores y el retorno
de la inversión a los accionistas que han aportado a la misma, además se
cumple de forma colateral con el objetivo de converger con las normas
internacionales de información financiera (NIIF).
Esta Norma fue Emitida por el Consejo Mexicano de las Normas de Información
(CINIF) el 01 de noviembre del 2007 y entro en vigor desde el 01 de enero del
2008, la cual NIF B-2 sustituyo al Boletín B-12, Estado de Cambios en la
Situación Financiera bajo el enfoque principal de ,que éste último, mostraba
los cambios en la estructura financiera de la Entidad en base a lo
devengado más no los flujos de efectivo realizados, logrando con esto un
proceso de reacomodo a la estructura del estado financiero, quedando
establecido un orden adecuado a la importancia de las actividades que realiza la
Entidad en donde en primer plano se presentarán las actividades de operación
seguidas por las de inversión y al final las de financiamiento. La NIF B-2
contiene y desarrolla Estado de Flujos de Efectivo, Estado financiero que se
considera básico, y que ha sido modificado a través del tiempo en 16
ocasiones, bajo la tesitura de un dique temporal comprendido entre los
años 2010 al 2018, y siendo éstas de manera reiterativa en sus secciones de
normas de revelación y presentación para dejarlas en armonía la Norma
Internacional de Información Financiera NIC- 7.
La importancia del Estado Flujo de Efectivo radica en dar a conocer a los
interesados y usuarios de la información financiera, el impacto e importancia de
las operaciones de la Entidad en la generación y aplicación del efectivo
generado en un periodo determinado, Una etapa medular para poder realizar
este estado financiero es la de detectar las actividades en las cuales se dividen
las operaciones, la misma NIF B-2 nos establece tres tipos que son: Operación,
Inversión y
Financiamiento, así como conocer y aplicar los controles administrativos
concurrentes para determinar el momento de realización y delegación de las
mismas. Las Entidades que elaboran presupuestos para un periodo determinado
requieren de la información de los flujos históricos para evaluar la capacidad que
tiene el ente económico de generar efectivo y sus equivalentes, sus tiempos de
causación, sus aplicaciones, así como definir si se requiere invertir para alcanzar
los objetivos presupuestados o en su caso recurrir a financiamiento de recursos
externos para complementar la parte no generada por la operación de la
Entidad.
NIF B-2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Para elaborar un adecuado Estado de Flujos de Efectivo es de vital importancia
que los registros contables estén debidamente clasificados y presentados
conforme a la Normas de Información Financiera En base a lo expuesto y
teniendo los conceptos en perspectiva iniciaremos a construir la estructura del
estado de flujos de efectivo con los pronunciamientos que nos marca la norma
de información. El primer paso para desarrollar la estructura del Estado
financiero de flujos de efectivo es detectar ciertas partidas cualitativas del
entorno económico sobre las siguientes bases:
• Entorno no inflacionario: estado financiero expresado en valores nominales
• Entorno inflacionario: estado financiero expresado en unidades monetarias del
adquisitivo a la fecha del cierre del periodo actual
• Deben de excluirse todas las operaciones que no afectaron los flujos de
efectivo y aquellas generadas con partes relacionadas. no se debe de olvidar y
muchos menos dejar de realizar el análisis de actividades de operación de la
Entidad, es de suma importancia conocer las mismas a cabalidad; de esto
depende en alto porcentaje la decisión a tomar con respecto al método a
seleccionar para elaborar el Estado de Flujos de Efectivo.
Los métodos existentes son:
Directo: Presentar por separado cobros y pagos en términos brutos
(actividades de operación, Inversión o financiamiento), y se puede obtener
de:
1. De los registros contables de la Entidad.
2. Ajustando las ventas, el costo de ventas y otras partidas en el estado de
resultados integral (o el estado de resultados, si se presenta) por:
• Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por
cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación.
•Otras partidas sin efecto en el efectivo.
•Otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de inversión o financiamiento.
Indirecto: Parte de la utilidad antes de impuestos y se ajusta por los efectos de
operaciones de periodos anteriores cobradas o pagadas en el periodo actual,
sean estas de inversión o financiamiento. Debe de presentar por separado las
principales categorías de cobros y pagos en términos brutos y su información se
puede obtener de:
1. Los cambios durante el periodo de los inventarios y en los derechos por
cobrar y las obligaciones
por pagar de las actividades de operación
2. Las partidas sin reflejo del efectivo, como depreciación, provisiones,
impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos), no
recibidos (pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio
no realizadas, participación de ganancias no distribuidas de asociadas y
participaciones no controladas.
3. Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen
con inversión o financiación.
la clasificación de los flujos de efectivo en cada uno de los tres grupos: operación,
inversión y financiamiento
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: Son aquellas que se encuentran relacionadas
con la utilización de recursos financieros en bienes del activo fijo, inversiones de
corto que no hayan sido consideradas de efectivo equivalente y largo plazo. Los
flujos de efectivo de actividades de inversión incluyen
1. Pagos en efectivo para adquirir (recibos de efectivo de la venta de)
activos a largo plazo (Por ej., Propiedad, Planta y Equipo)
Pagos en efectivo para adquirir (recibos de efectivo de la venta) patrimonio
o instrumentos de deuda de otras entidades e intereses en negocio
conjunto (a excepción de pagos/recibos por aquellos instrumentos
clasificados como equivalentes del efectivo y que se mantienen para
comercio)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Son aquellas que se encuentran
relacionadas con la obtención de recursos financieros, ya sea mediante aportes
de capital, o bien utilizando fuentes de terceros. Flujos de efectivo de la
actividad de financiación incluyen
1. efectivo proveniente de la emisión de acciones y otros instrumentos de
patrimonio y pagos en efectivo a los dueños para adquirir o amortizar las
acciones de la entidad
2. efectivo proveniente de préstamos y pagos en efectivo de cantidades
prestadas
3. Pagos en efectivo por un arrendatario por la reducción de pasivos
vencidos relacionados a un arrendamiento financiado
ACTIVIDADES OPERACIONALES: Las actividades operativas son las
principales actividades generadoras de ganancias de la entidad. Los flujos de
efectivo de las actividades operativas incluyen
1. recibos de efectivo de clientes
2. pagos en efectivo a proveedores y empleados
3. flujos de efectivo de impuestos sobre la renta, a menos que
se identifiquen específicamente con las actividades de
financiación y de inversión
4. flujos de efectivo de inversiones, préstamos y otros contratos que
se mantienen para efectos de comercio
NORMAS DE PRESENTACIÓN
La presentación de información financiera se refiere al modo de mostrar
adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los efectos derivados
de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente al Banco. Implica un proceso de análisis, interpretación,
simplificación, abstracción y agrupación de información en los estados
financieros, para que éstos sean útiles.
REVELACIÓN
Es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella
información que amplíe el origen y significación de los elementos que se
presentan en dichos estados, proporcionando información acerca de las
políticas contables, así como del entorno en el que opera el Banco.
En conclusión, el estado de flujos de efectivo es un estado financiero dinámico,
oportuno y una herramienta clave para evaluar la salud financiera de una
organización, la conveniencia de una inversión y un indicador de la gestión de la
administración de una compañía, su uso debe ser continuo y permanente a más
de un mero cumplimiento ante los organismos de control ya que esta
herramienta permitirá tomar decisiones oportunas y relevantes y así evitar
contingencias y apuros económicos futuros.
