Sesión 01

AUDITORIA FINANCIERA

Mg CPC Marco Antonio, Mera Portilla

Mg CPC Richard Jesus Gbrown Jara
 ASPECTOS
GENERALES Y LOS
PRINCIPIOS DE
AUDITORIA
 Al término de la sesión el estudiante:

• Al finalizar la sesión, el estudiante construye un resumen gráfico de aspectos generales de una

auditoría del problema del contexto actual con independencia de criterio.
Saberes previos 1
• 1.- ¿Qué sabe sobre los aspectos generales de una auditoria?
• 2.- ¿Qué son los principios del proceso de auditoria?
Saberes previos 2
• 1.- Después de ver el video introductorio.
• ¿Por qué es importante las NAGAs?

• ¿Qué caracteriza a la NAGAs?

• ¿Qué diferencias encontramos las NAGAs con el Código de Ética del Contador?
 CONTROL AUDITORIA

Lo General Lo Concreto
El Objetivo El Método

No es un fin en si misma, sino un medio para

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
Estos estados financieros serían de difícil aceptación por
parte de los usuarios cuando no han sido AUDITADOS

1º) Han podido ser elaborados con honestidad pero de una

manera descuidada.
2º) Han podido ser deliberadamente falsificados.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
CONCEPTO DE AUDITORIA

REVISION
DOCUMENTOS
CONTABLES
VERIFICACION

VERACIDAD DE
INFORME
LOS
(DICTAMEN)
EE. FF.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
CONCEPTO DE AUDITORIA

Los conceptos de Auditoria Financiera han variado en el tiempo; sin embargo, presentan alguanos puntos en común, como se muestra a continuación:

La auditoria es la evaluación de la información por una persona diferente de quien la preparo y del usuario. Establece la veracidad de la información, con el
propósito de dar a conocer los resultados de este examen y así aumentar la utilidad de ella para el usuario (Porter & Burton, 1983).

La auditoria es el examen critico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que esta refleja, con la finalidad de verificar la
exactitud, integridad y autenticidad de los mismos (Holmes, 1984)

La auditoria es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y
acontecimientos afines (American Accounting Association, 1972)

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Determinar si la
organización tiene una
estructura adecuada a
su objetivo social o
razón de ser. Verificar la existencia
Dar fe pública sobre la de objetivos y planes,
razonabilidad de los y determinar si son
estados financieros. coherentes y realistas.

Considerar los factores

que incrementan el
riesgo de Vigilar la existencia de
manifestaciones políticas adecuadas y
erróneas sustanciales su cumplimiento.
en los estados
financieros.

Identificar los tipos de

manifestaciones Comprobar la
erróneas sustanciales confiabilidad de la
que pudieren ocurrir información y de los
en los estados controles establecidos.
financieros.
Verificar la existencia
de métodos y
Comprobar la
procedimientos
utilización adecuada
adecuados de
de los recursos.
operación y su
eficiencia.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
LA HISTORIA DE LA AUDITORIA ESTÁ MARCADA POR ALGUNOS HECHOS:
La formación de la
sociedad, el poder
La formación del
soberano o gobierno y La revolución industrial.
pensamiento capitalista.
las prácticas
comerciales.

El surgimiento y
La revolución francesa y
adopción del modelo de La crisis económica de
la aparición del derecho
sociedad comercial de 1930.
al trabajo.
capital anónimo.

La globalización como
El desarrollo de la
transformación social,
tecnología informática.
económica y cultural.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
AUDITORIA A LOS EE. FF. Y/O EXAMEN ESPECIAL

GENERAL
EXAMEN ESPECIAL
Dictamen de EEFF

EE. CC. PP. NN. INFORME

EE. GG. PP. (DICTAMEN)
✓ Área de Ventas
✓ Área de Logística
BALANCE DE
✓ Área de Tesorería
SITUACION
✓ Área de Personal
✓ Rubro Activo Fijo
✓ Rubro Cliente

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el objeto del examen

OPERATIVA
ADMINISTRATIVA

GESTIÓN

CUMPLIMIENTO
CONTROL INTERNO
FINANCIERA
DE SISTEMAS

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el objeto del examen

OPERATIVA
Es una actividad amplia para analizar la
ADMINISTRATIVA estructura de la organización y el
funcionamiento de su control interno
GESTIÓN
administrativo, financiero y operativo, en
CUMPLIMIENTO busca de eficiencia y la eficacia en los
procedimientos y normas establecidos por la
CONTROL INTERNO entidad. La auditoria hace siempre
FINANCIERA sugerencias globales y recomendaciones,
DE SISTEMAS procurando la adecuada utilización de los
recursos para proporcionar mejores beneficios
a la empresa.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el objeto del examen

OPERATIVA
ADMINISTRATIVA Es la que tiene como objetivo revisar,
supervisar y evaluar la administración de la
GESTIÓN
organización (Rodríguez, 2002). La revisión de
CUMPLIMIENTO la empresa se puede efectuar por áreas o en
forma total. El resultado final se expone en un
CONTROL INTERNO informe en el cual se darán las
FINANCIERA recomendaciones a que haya lugar, con base
DE SISTEMAS en los elementos de juicio profesional que
tenga el auditor.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el objeto del examen

OPERATIVA Es el examen que se hace a una entidad para

ADMINISTRATIVA evaluar el grado de eficiencia y eficacia con
que se manejan los recursos disponibles y se
GESTIÓN logran los objetivos previstos. Dentro de su
campo se pueden señalar como propósitos
CUMPLIMIENTO principales:
• Determinar qué tan adecuada es la organización de la
CONTROL INTERNO entidad.
FINANCIERA • Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y
realistas.
DE SISTEMAS • Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su
cumplimiento.
• Comprobar la confiabilidad de la información y de los
controles establecidos.
• Verificar la existencia de métodos o procedimientos
adecuados de operación, y su eficiencia.
• Comprobar la utilización adecuada de los recursos.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el objeto del examen

OPERATIVA
Consiste en comprobar o examinar las
ADMINISTRATIVA operaciones financieras, administrativas,
económicas y de índole en una entidad, para
GESTIÓN
establecer si se realizaron conforme a las
CUMPLIMIENTO normas legales, estatutarias y de
procedimientos que les son aplicables. Su
CONTROL INTERNO propósito es la revisión numérica legal de las
FINANCIERA operaciones para determinar si los
DE SISTEMAS procedimientos utilizados y las medidas de
control interno están de acuerdo con las
normas aplicables, y si estos procedimientos
operan de manera efectiva y son adecuados
para el logro de los objetivos de la entidad.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el objeto del examen

OPERATIVA
El control interno es un proceso que ejecuten
ADMINISTRATIVA la junta directiva o consejo de administración
de una entidad, su grupo directivo (gerencia) y
GESTIÓN
el resto del personal, diseñado
CUMPLIMIENTO específicamente para proporcionarles una
seguridad razonable de que la entidad
CONTROL INTERNO conseguirá estos objetivos:
FINANCIERA 1. Efectividad y eficiencia de las operaciones.
DE SISTEMAS 2. Suficiencia y confiablidad de la
información financiera.
3. Cumplimiento de leyes y regulaciones
aplicables.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el objeto del examen

OPERATIVA
Es la evaluación de los estados financieros por
ADMINISTRATIVA una persona diferente de quien los preparó y
del usuario. Establece la veracidad de la
GESTIÓN
información, con el propósito de dar a conocer
CUMPLIMIENTO los resultados de este examen y así aumentar
la utilidad de ella para el usuario. El informe o
CONTROL INTERNO dictamen que presenta el auditor externo
FINANCIERA otorga de pública a la confiabilidad de los
DE SISTEMAS estados financieros elaborados por la
organización. Al hacerlo, también se la otorga
a la administración.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el objeto del examen

OPERATIVA Es una evaluación o revisión de carácter

ADMINISTRATIVA objetivo (independiente), critico (trabaja a
partir de evidencia), sistemático (trabaja a
GESTIÓN partir de normas) y selectivo (trabaja a partir
de muestras) de la políticas, normas, practicas,
CUMPLIMIENTO funciones, procesos, procedimientos e
CONTROL INTERNO informes relacionados con los sistemas de
información computarizados, con el fin de
FINANCIERA emitir una opinión profesional (imparcial) con
DE SISTEMAS respecto a:
1. La eficiencia en el uso de los recursos informáticos.
2. La validez de la información.
3. La efectividad de los controles diseñados e
implementados.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el momento del objeto del examen

ESTÁTICA y
ESTÁTICA DINÁMICA
DINÁMICA
• Se da cuando el • Se da cuando el • Se da cuando el
objetivo de la objetivo de la objetivo de la
revisión es una revisión abarca un auditoría abarca,
fecha período además de una
determinada en el determinado de fecha
tiempo. tiempo. determinada en el
tiempo, un
período.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el origen de quien la efectúa

INTERNA y EXTERNA

• La auditoría interna tiene lugar cuando el actor que genera la actividad

auditora pertenece a la misma organización que la unidad auditada. La
auditoría externa se produce, en cambio, cuando el auditor forma parte de
tina organización distinta de la que pertenece la unidad auditada.
• Los términos interno y externo son independientes al tipo de auditoría que
se haga Una auditoría puede ser interna o externa en función de la
ubicación organizativa del responsable de la misma. Es necesario precisar
esto porque suele identificarse erróneamente la auditoría interna con la
auditoría contable o financiera.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el origen de quien la efectúa
INTERNA
• La Auditoría Interna es aquella que se practica
como instrumento de la propia administración
encargada de la valoración independiente de sus
actividades.
• Por consiguiente, la Auditoría Interna debe
funcionar como una actividad concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización, así como contribuir al cumplimiento
de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y dirección.
Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
EXTERNA
• La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera
de los sistemas de información de una organización
y emite una opinión independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren
de la evaluación de su sistema de información
financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por
lo cual tradicionalmente se ha asociado el término
Auditoria Externa a Auditoria de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es
totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoria Externa del Sistema de Información
Tributario, Auditoría Externa del Sistema de
Información Administrativo, Auditoria Externa del
Sistema de Información Automático etc.
TIPOS DE AUDITORIA – Según la cobertura objeto del examen

SISTEMÁTICA O POR
AUTOMÁTICA O TOTAL
MUESTREO
Abarca todas las cuentas y Toma una muestra de la
documentos de la cuenta, grupo de cuentas o
organización con el mayor documentos para hacer la
detalle posible. revisión utilizando técnicas
estadísticas, de tal forma que
la muestra sea representativa
del universo que se evalúa.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
TIPOS DE AUDITORIA – Según el momento en que se practique

ESPORÁDICA PERMANENTE

Se efectúa de vez en Puede ser continua

cuando y con una (cuando se efectua día a
finalidad determinada. día, tras cada operación),
o periódica (cuando se
efectúa en períodos
determinados de tiempo).

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
PRINCIPIOS DEL PROCESO DE AUDITORIA
• Entrenamiento y capacidad profesional.

Aspectos personales del • Independencia.

• Integridad.
• Objetividad
• Competencias profesional y debido cuidado.

auditor externo • Confidencialidad.

• Conducta profesional.
• Normas técnicas.

Aspectos relativos al • Elaborar un plan global de auditoría.

• Elaborar programas de auditoría.
• Efectuar cambios en el plan global de auditoría cuando sea necesario.

trabajo • Efectuar una supervisión del trabajo de las personas a cargo.

• Sistema de Control Interno – COSO

• Es un documento que elabora el auditor externo, al finalizar la auditoria, con el propósito de emitir una opinión
sobre la RAZONABILIDAD de los estados financieros. El Dictamen debe manifestar al menos lo siguiente:
• 1. Si se han obtenido las informaciones necesarias para cumplir con las funciones encomendadas.

Aspectos relativos al • 2. Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos necesarios.

• 3. Si en concepto del auditor externo la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la técnica
contable.

informe • 4. Si los estados financieros han sido tomados fielmente de los libros. (NIFS y NIA)
• 5. Si el auditor externo tiene objeciones o salvedades sobre la fidelidad de los estados financieros.
• 6. Si los actos de los administradores se ajustan a los estatutos de la organización.
• 7. Si la documentación de la contabilidad , se llevan y conservan debidamente.
• 8. Si hay y son adecuadas las medidas de control interno.

Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
PRINCIPIOS DEL PROCESO DE AUDITORIA
Clasificación según su
presentación
Clasificación según el juicio
emitido por el auditor
Facultad de Ingeniería,
Ciencias y Administración
• Informes finales.
• Informes parciales.
• Informes eventuales.
• Dictámenes limpios.
• Dictámenes con salvedades.
• Dictámenes negativos u opiniones
adversas.
• Abstención de opinión.
CIERRE
• Contesta las siguientes preguntas:

• 1.- ¿Qué aprendí hoy? Recoge por lo menos 5 ideas importantes.

• 2.- ¿Cuál es la utilidad de lo aprendido para mi vida universitaria?

• 3.- ¿Cómo lo aprendí?

• 4.- ¿Cómo me sentí?