1.

4 Conceptos
de los estados
Financieros
Fernando David Muñoz Hernández
 Estados
financieros
La expresión estados financieros comprende balance
general estado de ganancias y pérdidas, estado de
cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de
efectivo (EFE), notas, otros estados y material
explicativo, que se identifica como parte de los
estados financieros.

20XX Plan de negocios de Contoso 2

Características fundamentales

Cualidad de adecuar al
propósito de los usuarios
entre los que se encuentran
Utilidad accionistas, inversionistas,
trabajadores, proveedores,
gobierno y sociedad en
general.
Información financiera

Esta se ve reflejada en la
Confiabilidad velocidad de lo que sucede
dentro de la empresa.

20XX Plan de negocios de Contoso 3

 • NIF A-1
La información financiera en mano de la
contabilidad, es cuantitativa expresada en
unidades monetarias que muestran la
posición y desempeño financiero de una
entidad, cuyo objetivo esencial es ser útil al
usuario general en la toma de decisiones
económicas y administrativas
20XX
• C.P. Juan Carlos román
fuentes
Información financiera son todas las entidades,
independientemente al giro que se dediquen o al
giro que pertenezcan, necesitan de información
que les auxilia en el proceso de toma de decisiones
ya que éstas no pueden llevar a cabo sus
actividades con éxito, si no cuentan con
información verídica y oportuna que les muestre el
estado que guarda la administración los resultados
obtenidos en determinados períodos.
Plan de negocios de Contoso 4
Característica fundamental UTILIDAD
Veracidad
Representatividad
Confiabilidad Objetividad
Verificabilidad
Información suficiente

Posibilidad de predicción
Características y confirmación
Relevancia
cualitativas
importancia relativa
Comprensibilidad

Comparabilidad

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 Características primarias
Confiabilidad Relevancia
La información financiera Ayuda a los potenciales
posee esta cualidad usuarios de la misma a
cuando su contenido es realizar predicciones
congruente con las sobre las consecuencias
transacciones, de los acontecimientos
transformaciones internas pasados, confirmar o
y eventos sucedidos. corregir expectativas
previas.
Plan de negocios de Contoso
Comprensibilidad Comparabilidad
Que facilite su Debe permitir a los usuarios
rendimiento a los generales identificar y analizar
usuarios para alcanzar las diferencias y similitudes
este propósito se con la información de la
requiere que los usuarios misma entidad y con la de
tengan los conocimientos otras entidades, a lo largo del
y la capacidad de analizar tiempo para apreciar la
la información financiera evolución, mantenimiento o
un retroceso.
 Características secundarias

Veracidad Representatividad Objetividad Verificabilidad Información

suficiente

Reflejar en su Tener concordancia Implica imparcialidad Qué pueda ser Contener toda aquella
contenido, entre su contenido y lo es la aplicación de sometida a información que sirva
transacciones, que se pretende reglas, postulados o comprobación por de influencia en la
transformaciones representar, deben criterios de sistema cualquier interesado. toma de decisiones de
internas, hoy elaborarse con base en contable, es decir no Se refiere a que el los usuarios generales,
operaciones y otros las normas. debe ser influenciada sistema de operación ya que alguna omisión
eventos y realmente en beneficio de alguien pueda ser confirmado haría que la
sucedidos en el o para obtener algo y por otras personas. información
periodo. esta no debe ser presentada fuera falsa.
distorsionada.
 Estados financieros
NIF A-3 E. Gálvez Ascaino
Son los documentos primordialmente numéricos, elaborados en
forma generalmente periódica, hoy con base en datos obtenidos
Manifestación fundamental de la información financiera
de los registros contables, hp y que reflejan la situación o el
son la representación estructurada de la situación y
resultado financiero al que se ha llegado.
desarrollo financiero de una entidad a una fecha
determinada o por un periodo definido

Elizondo López
Son documentos suscritos por una entidad económica en el cual se
consignan datos valuados en unidades monetarias como
referentes a la obtención y aplicación de recursos materiales.

20XX Plan de negocios de Contoso 8

 Clasificación de los estados financieros
Se puede definir que los estados financieros pon aquellos documentos en los que se muestran numéricamente el
resultado de las operaciones de una identidad hoy a una fecha presente, pasada o futura en las que se conjugan rubros,
descripciones, notas aclaratorias sobre las actividades realizadas por la empresa, en situaciones normales específicas.

1. Por su importancia 2. Por el periodo que abarcan 3. Por fecha de elaboración 4. Por su uso

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 Por su importancia
Los estados financieros pueden agruparse desde diversos puntos
de vista, independientemente del orden que esto reciba, cada uno
resulta un instrumento de apoyo hacia el usuario de entre un
menú de opciones en las que elegirá para satisfacer sus
necesidades de información.

Secundarios, accesorios o anexos

Principales o básicos
Son aquellos que analizan hoy un renglón determinado de
Son aquellos que muestran la capacidad económica de un estado financiero básico, pueden citarse.
una empresa capacidad de pago de la misma o bien, hoy el
resultado obtenido en un periodo dado, puede un citarse. 1. Estado de capital de trabajo
1. Balance general o estado de situación financiera 2. Estado de superávit
2. Estado de resultados o estados de pérdidas y ganancias 3. Estado de costos de venta
3. Flujo de efectivo 4. Estado de costos de producción
4. Estado de variaciones en el capital contable 5. Estado de movimientos del capital contable
6. Estado de utilidad obtenida

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 Por el periodo que abarcan
Existen dos formas de presentación en la cuales tienen una
caracteritica en común de emitirse en un determinado periodo y e
clasifican en .

Dinámicos
Estáticos
Son aquellos estaos financieros que presentan
Son aquellos estados financieros que presentan su información correspondiente a un periodo dado, a un
información a un instante dado, a una fecha determinada, ejercicio determinado, ejemplo.
por ejemplo.
1. Estado de perdidas y ganancias
1. Balance general
2. Estado de costos de ventas netas
2. Estado detallado de cuentas por cobrar
3. Estado de costo de producción
3. Estado detallado del activo fijo intangible
4. Estado analítico de costos de ventas

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 Por fecha de elaboración
Pueden prsentarse en una fecha calendarizada o en una fecha no
contemplada dependiendo de la necesidad por la que fueron
generados dichos estados, se presentan de la siguiente forma.

Extraordinarios
Ordinarios
Se preparan durante el transcurso de un periodo como
Se generan periódicamente y de acuerdo al ciclo normal base para realizar ciertas actividades de interés para la
de las operaciones de una empresa, por lo regular las empresa como pueden ser.
empresas elaboran dichos estados al cierre de cada
periodo contable ya sea mensual o anual 1. Transformación
2. Fusión
3. Escisión
La fecha de los mismos no puede ser anterior a un es a la
actividad o situación para la cual debe prepararse

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 Principales estados financieros
El estado de resultados, balance general, flujo de efectivo y el estado de
variaciones en el capital contable, de acuerdo a las NIF. Hoy son considerados
los principales estados financieros que toda empresa debe generar o emitir,
porque refleja en forma clara y simplificada el resultado de las operaciones
contables obtenidas en un periodo determinado

Estado de resultados o estado de Balance general Flujo de efectivo

pérdidas y ganancias
Muestra la utilidad o pérdida obtenida por
una empresa durante un periodo
determinado, así como la forma como se
produjeron dichos resultados.
Cabe mencionar que aunque el balance
incluye en uno de sus renglones el
resultado neto del ejercicio, no indica
cómo se llegó al mismo, en cambio en el
estado de resultados sí muestra hoy el
detalle de dichos resultados, de ahí que se
le considere como un estado dinámico.
Documento financiero también llamado Muestra el efectivo generado y utilizado en
estado de situación financiera o estado de las actividades de operación, inversión y
posición financiera en el estado financiero financiamiento. Es decir, qué muestras las
que se presenta ordenadamente, los entradas y salidas de dinero en un periodo
valores de los bienes y derechos, determinado.
obligaciones y patrimonio, debidamente
valuados en términos monetarios que
posee una empresa, muestra la situación
financiera de la misma a una fecha
determinada.

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 Estados financieros secundarios
Toda la información para ser analizada requiere tener la
integración de la misma por lo cual, hoy cada uno de los renglones
que se encuentran en los documentos que muestra el resumen de
las operaciones de la empresa, deben ser constituidos por
diferentes puntos, considerados estados financieros secundarios

Estados financieros secundarios o
anexos
• Estado de movimiento de cuentas de
capital contable
• Estado de costos de fabricación y venta
• Estado analítico de origen de recursos
Referente a balance general
• Estado de costo de ventas
• Estado de costo de producción
• Estado analítico de cargos indirectos de
fabricación
• Estado analítico de costo de ventas
• Estado analítico de costo de
administración
Referente a estado de pérdidas y ganancias
• Estado analítico del origen de recursos
• Estado analítico de aplicación de origen
de recursos
• Estado de variaciones de capital de
trabajo

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 Áreas de estudio
Tal como veremos a continuación, hoy el análisis de los estados
financieros debe examinar diversos aspectos importantes de la
situación financiera de una empresa, hoy así como de los
resultados de sus operaciones.

Para organizar de algún modo este análisis, podemos señalar 3

áreas generales de estudio dentro de una empresa
Liquidez y solvencia Rentabilidad Estabilidad o estudio de la estructura financiera

Brinda información acerca de la capacidad
que tiene la compañía para poder enfrentar
sus deudas a corto plazo.
Para realizar este cálculo se toman en
cuenta los activos más líquidos, que más
fácilmente se pueden convertir en efectivo
para realizar el pago de sus pasivos de
corto plazo
Sirve para evaluar el desempeño de la Es la capacidad que tiene la empresa de
empresa puesto que generan una gran idea mantenerse hoy en operaciones en el
sobre la obtención de utilidades y la mediano y largo plazo, hola cuál se
creación de valor para los accionistas. determina por medio del estudio desde la
estructura financiera.
Es muy importante debido a que
demuestra la capacidad de la misma para
poder sobrevivir sin la necesidad de que los
accionistas estén aumentando capital
constantemente.

20XX 15
 Gracias por su
atención

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