UNIVERSIDAD JUAREZ AUTONOMA DE

TABASCO
División Académica De Ciencias Económico-
Administrativas

Licenciatura en Contaduría Publica

Tipos de auditoria

Asignatura:
Marco de Referencia de las Auditorias
Grupo: 4-E

Alumno:
José Eduardo Hernández Matías

Profesor:
Elizabeth García Moreno

Febrero- Agosto 2023

Auditoria Concepto
Auditoria Es un examen objetivo, sistemático
Financiera
y profesional de las operaciones de
una empresa efectuado con
posterioridad a su ejecución con el
fin de expresar una opinión con
respecto a que si están o no
presentados en forma razonable,
de conformidad con los criterios
establecidos, por lo común,
conforme a las Normas
Internacionales de Información
Financiera, con la finalidad de
evaluar, verificarla y en el caso del
examen a los EE.FF. elaborar el
correspondiente Dictamen. (Greifo,
2019)
Auditoria Fiscal Es el proceso sistemático de obtener y
evaluar objetivamente la evidencia
Campo de Objetivo
Aplicación
- Sector Público La auditoría Financiera tiene como
objetivo principal realizar un informe
- Sector Privado
dirigido a poner de manifiesto una opinión
- Sector social técnica y profesional si los estados
financieros de una empresa presentan o
(Situación financiera y resultados) no razonablemente la situación financiera,
(Fabián, 2022) el resultado de sus operaciones y los
cambios dentro de un periodo
determinado.
A. Obtener seguridad razonable sobre
si los Estados Financieros, como
un todo, están libres de
representación errónea de
importancia relativa, ya sea por
fraude o error, de esa manera
permite al auditor expresar una
opinión sobre los estados
financieros.
B. . Dictaminar sobre los estados
financieros y comunicar según
requieren las NIA, de acuerdo con
los resultados del auditor.
C. Fortalecer el sistema de control
Interno para garantizar que exista
una segregación de funciones y
que el nivel jerárquico sea
respetado y permita tener certeza
acerca de la legitimidad de las
obligaciones y responsabilidades
contraídas por la empresa y entre
otros.
(Greifo, 2019)
La autoridad de control tributario es Controlar e inspeccionar la situación
la autoridad legal (autoridad) con la tributaria de una empresa para aqsi
Características
- Objetiva: la auditoría financiera se considera
como objetiva ya que el auditor examina
hechos reales sustentados en evidencias
capaces de ser comprobados.
Sistemática: se considera como sistemática
porque todo trabajo de auditoría tiene que
estar debidamente planificado para su
ejecución.
- Profesional: toda auditoria necesita estar
sustentada por profesionales en el área como
contares públicos o auditores que posean
capacidad y experiencia y conocimientos
sólidos en el área de auditoría.
- Específica: la auditoria abarca un análisis y
evaluación profunda de las operaciones
financieras así como estudios, verificaciones,
diagnósticos e investigaciones.
- Normativa: esta característica de la auditoria
está ligada con el principio de legalidad ya
que este evalúa que todas las operaciones
que se están realizando reúnan los requisitos
de legalidad, veracidad y propiedad para
posteriormente compararlos con indicadores
financieros e informar sobre los resultados de
la evaluación del control interno.
- Retrospectiva: porque toda auditoria va desde
la información consolidada hasta el
documento
- Decisoria: la auditoria tiene como punto final,
la emisión de un informe presentado por
escrito que contiene un dictamen profesional
sobre la razonabilidad de las cuentas o
estados financieros evaluados además de que
se incluye comentarios, conclusiones y
recomendaciones, sobre los hallazgos
detectados en el transcurso del examen.
(Namani, 2015)
1.a Puede constituirse, por la especialización que
requiere, en una parte independiente, separada del
resto del trabajo de auditoría, lo cual no significa, en
 acerca de las afirmaciones y hechos
relacionados con actos y
acontecimientos de carácter tributario, a
fin de evaluar tales declaraciones a la
luz de los criterios establecidos y
comunicar el resultado a las partes
interesadas; ello implica verificar la
razonabilidad con que la entidad ha
contabilizado las operaciones
económicas resultantes de sus
relaciones con la hacienda pública –su
grado de adecuación con Principios y
Normas Contables Generalmente
Aceptados– debiendo para ello
investigar si se han presentado las
declaraciones tributarias oportunas, y si
se han realizado de una forma
razonable con arreglo a las normas
fiscales de aplicación.
Auditoria Es la revisión analítica total o
Administrativa
parcial de una organización con el
propósito de precisar su nivel de
desempeño y perfilar
cual la administración tributaria está
facultada para verificar el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias importantes y oficiales de
los contribuyentes.
(Del Castillo Luis Alfredo, 2020)
La auditoría administrativa puede
instrumentarse en todo tipo de
organizaciones, ya sean públicas,
privadas o sociales.
Sector Publico
verificar si esta cumple o no con sus
obligaciones tributarias. (Laborytax,
2021)
Determinar la exactitud e integridad
de la contabilidad de la empresa,
pues gracias a esta se puede
conocer la situación económica y
financiera real de una empresa. (A,
2016)
A. De control: Destinados a orientar los
esfuerzos en la aplicación de la auditoría y
evaluar el comportamiento organizacional en
relación con estándares preestablecidos.
B. De productividad: Encauzan las acciones de
la auditoría para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo
absoluto, que no recoja la evidencia obtenida en las
demás áreas o ciclos analizados.
2.a En opinión de Corona Romero (1990, 955) la
auditoría fiscal es un análisis sistemático de la
contabilidad de la entidad auditada, "diferenciándose
de otros tipos de auditoría en que (...) hay que
verificar los ajustes que se hayan realizado para pasar
de las magnitudes contables a las magnitudes
tributarias".
3.a Presenta matices netamente diferenciados del
resto de las áreas del programa de auditoría
4.a Conflicto especialmente peculiar ante el
descubrimiento de fraude fiscal: de una parte las
normas obligan a describir el mismo en el informe de
auditoría, en ciertos supuestos, y siempre en la carta
de recomendaciones, tema sobre el que volveremos
más adelante; por otra parte, la publicidad del fraude
podría limitar, de manera contundente, la relación de
confianza entre el auditor y la empresa auditada.
5.a Como indica Corona Romero (1990, 957),
respecto a los usuarios o destinatarios de los informes
de auditoría fiscal, los interesados potenciales son
básicamente los mismos que en cualquier auditoría
externa; "los inversionistas y los acreedores,
proveedores y clientes, trabajadores y la
Administración Pública, ocupando un lugar muy
destacado la Administración Tributaria y los
responsables de la administración de la empresa".
6.a La auditoría fiscal puede ser incluida dentro de la
auditoría financiera, aunque pueden existir diferentes
enfoques entre una y otra, ya que la auditoría fiscal
tiene su razón de ser como instrumento para
establecer la razonabilidad fiscal de la cuantificación
de ciertas magnitudes, en un conjunto de principios y
criterios que se encuentran inmersos en las normas
fiscales y en las disposiciones concordantes [Corona
Romero (1990, 956-957)]
(Del Buey Torres, s. f.)
1. Evalúa la gestión y operaciones
de una entidad gubernamental.
2. Determina si se están haciendo
de manera eficiente.
 oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja
competitiva sustentable.
(Franklin, 2007)
Auditoria “Es examinar y evaluar
Operacional
sistemáticamente las operaciones de
una entidad con el propósito de
determinar si está operando en forma
efectiva y eficiente, así como establecer
En este sector la auditoría se emplea en
función de la fi gura jurídica, atribuciones,
ámbito de operación, nivel de autoridad,
relación de coordinación, sistema de
trabajo y líneas generales de estrategia.
Con base en estos criterios, el ámbito de
aplicación se centra en las instituciones
representativas de los poderes ejecutivo,
legislativo y judicial.
Sector Privado
Por lo que toca a este sector, la auditoría
se aplica tomando en cuenta la fi gura
jurídica, objeto, tipo de estructura,
elementos de coordinación, área de
influencia, relación comercial y
pensamiento estratégico sobre la base de
las siguientes características:
1. Tamaño de la empresa
2. Tipo de industria
3. Naturaleza de sus operaciones
4. Enfoque estratégico
Sector Social
En este sector, la auditoría administrativa
se aplica para evaluar aspectos tales
como
la promoción del derecho a la educación,
la vivienda, el trabajo, la salud, el
desarrollo
económico, la protección social y el
bienestar de los sectores más
desprotegidos, en
(Franklin, 2007)
atención a: a) Tipo de organización y b)
Naturaleza de su función.
(Franklin, 2007)
La Auditoría Operacional tiene alcance ilimitado. -
Esto se debe a que todas los procesos de una
entidad pueden ser auditadas, sin considerar que
sea un proceso financiero o no. La auditoría
operativa cubre todos los aspectos internos o
externos que lo interrelacionan.
con la dinámica administrativa instituida por 3. Determina si se están haciendo
la organización.
de manera efectiva.
C. De organización: Determinan que el curso de
la auditoría apoye la definición de la
estructura, competencia, funciones y
4. Determina si se están haciendo
procesos a través del manejo eficaz de la de manera conforme a las
delegación de autoridad y el trabajo en
equipo.
normas y leyes vigentes.
D. De servicio: Representan la manera en que la 5. Puede realizarse de forma
auditoría puede constatar que la organización
está inmersa en un proceso que la vincula interna o externa.
cuantitativa y cualitativamente con las 6. Su objetivo es mejorar la
expectativas y satisfacción de sus clientes.
E. De calidad: Disponen que la auditoría tienda gestión y operaciones de la
a elevar los niveles de actuación de la entidad gubernamental.
organización en todos sus contenidos y
ámbitos, para que produzca bienes y 7. Se basa en el análisis de la
servicios altamente competitivos.
F. De cambio: Transforman la auditoría en un
información y la comparación
instrumento que hace más permeable y con las normas y leyes
receptiva a la organización.
G. De aprendizaje: Permiten que la auditoría se
vigentes.
transforme en un mecanismo de aprendizaje 8. Puede llevarse a cabo de forma
institucional para que la organización pueda
periódica o no.
asimilar sus experiencias y las capitalice para
convertirlas en oportunidades de mejora. 9. Se realiza mediante la
H. De toma de decisiones: Traducen la puesta
en práctica y los resultados de la auditoría en elaboración de un informe.
un sólido instrumentode soporte del proceso
de gestión de la organización. 10. Puede ser llevada a cabo
I. De interacción: Posibilitan el manejo por una persona u organización
inteligente de la auditoría en función de la
estrategia para relacionar a la organización
especializada.
con los competidores reales y potenciales,
así como con los proveedores y clientes. (Gerencie.com, 2022)
J. De vinculación: Facilitan que la auditoría se
constituya en un vínculo entre la
organización y un contexto globalizado.
Evaluar la eficiencia, eficacia y o Es aplicable a cualquier procedimiento
economía de las operaciones para interno de la empresa, por lo que desde
los estados financieros hasta las
formular las recomendaciones que
relaciones laborales pueden ser
corrijan dichas deficiencias o mejores
las mismas.
auditadas.
o Al tener alcance ilimitado, es necesario
que se ejecute por profesionales
 el cumplimiento de las políticas,
métodos y procedimientos de la entidad
efectuando recomendaciones para
asegurar la observancia de dichas
políticas”
(Reyes Mota, 2009)
Auditoria La auditoría integral, según Canevaro y
Integral Hernández , comprende el estudio y la
evaluación de las operaciones o
transacciones, con la finalidad de validar los
distintos sistemas que gobiernan:
administrativo, operativo, contable, de gestión
y de información computarizada, a través de
una adecuada metodología que permita
elaborar cédulas de trabajo como evidencia,
incluido el uso de técnicas que permitan tener
un orden lógico y coherente necesario para
su revisión, supervisión, continuidad del
trabajo de auditoría y para que soporten su
opinión. Según los autores, la auditoría
integral, se basa en los siguientes principios:
independencia, objetividad, permanencia,
integralidad, oportunidad, certificación y
cumplimiento de normas. Las fases del
trabajo de auditoría integral son la
planificación, ejecución y el informe. Además
la asesoría y el monitoreo.
La auditoría integral no es la suma de
auditorías. Es más bien un modelo de
cobertura global y por lo tanto, no se trata de
una suma de auditorías, sino del mejor
resultado de una evaluación conjunta. El
trabajo de auditoría integral se basa en las
Normas Internacionales de Auditoría, Normas
Al tener alcance ilimitado y la posibilidad de
contener diversidad de hallazgos, implica que,
una auditoría operativa pueda requerir
profesionales de diferentes disciplinas.
Generalmente es un trabajo interdisciplinario,
pero normalmente su conducción o dirección
debe confiarse o contadores públicos
especializados en auditoría.
(RMS, 2018)
La auditoría integral como
evaluación preventiva, permite
validar los sistemas administrativos,
financiero, de cumplimiento y de
gestión que gobiernan una entidad,
con el objeto de proponer
alternativas para el logro adecuado
de sus fines y el mejor
aprovechamiento de sus recursos
(Cantos, 2019)
- Contribuir al logro razonable de los
objetivos de empresa.
(Reyes Mota, 2009)
(Euroinnova Business School, 2022)
El objetivo de la auditoría integral es maximizar
beneficios, desarrollo del personal, maximizar
ingresos, incrementar competitividad y propugnar el
crecimiento.
(Canevaro, 2004; Hernandez, 2002)
- Verificar que los controles establecidos se estén
cumpliendo correctamente.
- En caso de deficiencias, calificarlas y corregir las
de la forma más adecuada y optimizar de la
mejor manera posible las operaciones de cada
departamento de la entidad.
(Peralta, 1984)
- Determinar si los estados financieros, que
se constituyen en objeto de indagación, se - Se deben emplear metodologías
presentan de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y de
regulaciones que les son aplicables.
- Establecer si la entidad ha cumplido,
en el desarrollo de sus operaciones
financieras, administrativas y económicas,
con las normas legales que le sean
aplicables, sus reglamentos, los
estatutos y las decisiones de los
órganos de dirección y administración
- Evaluar el sistema global del control interno
del ente, con el alcance necesario para
dictaminar si funciona efectivamente para
la consecución de los siguientes
especialistas que cuenten con la
preparación en múltiples disciplinas como
lo es el Derecho Mercantil, Contabilidad,
Recursos Humanos…
o Además de identificar las fallas, las
auditorías operacionales deben presentar
un informe en donde indiquen las
propuestas de medidas y procedimientos
a adoptar para la mejora de los procesos
organizacionales.
- Supone la evaluación de una gran y
variada cantidad de información relativa
a los procesos que asume una
organización, así como de los recursos
con los que cuenta para cumplir sus
objetivos. Es decir, ofrece una imagen
global de la empresa
- El auditor desarrolla un profundo
informe de auditoría basado en tres
pilares fundamentales que han sido
objeto de análisis: ámbito financiero, de
gestión y legal
específicas para cada rama. No es
similar la materia de auditoría fiscal o
de cumplimiento que la financiera o la
contable
- El objetivo prioritario es establecer si la
compañía alcance un nivel determinado
de eficiencia teniendo en cuenta sus
recursos y condiciones. Al mismo
tiempo debe medirse el nivel de
rendimiento económico que esta
alcanza y si es mejorable o no
- Es el análisis más completo y, por lo
tanto, el más aconsejable para conocer
la realidad total y descriptiva de la
 de Auditoría Generalmente Aceptadas, objetivos: Efectividad y eficiencia de las
Normas de Auditoría Gubernamental, Normas operaciones. Confiabilidad de la
Técnicas de Control Interno para el Sector información financiera. Cumplimiento de las
leyes y disposiciones aplicables.
Público, Manual de Auditoría Gubernamental
y otras.
- Valorar si la entidad se ha conducido
(Canevaro, 2004; Hernandez, 2002) de manera ordenada en el logro de
los objetivos previstos y el grado de
eficiencia y eficacia con que se han
manejado los recursos disponibles.
empresa. Refleja la imagen más fiel
desde múltiples ángulos
- Siguiendo lo anterior, el informe
resultante tendrá plena validez oficial y
de información a terceros.
Comúnmente se realiza mediante
auditoría externa
(Galán, 2022b)

Auditoria Comprende un conjunto de actividades y
Gubernamental acciones técnicas y legales, ejercidas por la
contraloría general de cuentas, y las unidades
de auditoría interna, para evaluar todo el
ámbito operacional, funcional y legal de los
entes públicos, a t públicos, a través de
prácticas modernas a través de prácticas
modernas de auditoría de auditoría con base
a Normas de Auditoría del Sector con base a
Normas de Auditoría del Sector Público no r
Público no Financiero (entidades financiero
(entidades del Estado que perciben recursos
del mismo) del Estado que perciben recursos
del mismo), técnicas y procedimientos que
permitan un cas y procedimientos que
permitan un enfoque objetivo y profesional, y
cuyos resultados se sinteticen en
recomendaciones para sinteticen en
recomendaciones para mejorar la
administración pública. (Organo de
Fiscalización Superior, 2020)
Auditoria Es la acumulación y examen sistemático
Especial
y objetivo de evidencia, con el propósito
de expresar una opinión independiente
sobre el cumplimiento del ordenamiento
jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables, y obligaciones
(Cantos, 2019)
La auditoría gubernamental solo tiene el El objetivo de la auditoría consiste en apoyar a Entre las principales características
objetivo de conocer en que se gastan las quien la contrate en el desempeño de sus de la auditoria gubernamental:
entidades públicas los recursos asignados actividades. Para ello la auditoría le proporciona
análisis, evaluaciones, recomendaciones, - Evaluaciones e investigaciones de
por el estado y saber si están cumpliendo asesoría e información concerniente a los objetos
con los objetivos establecidos por los la gestión pública.
de estudio o situaciones auditadas, que
gobiernos para poder brindarle un mejor hayan sido revisadas por el auditor; por ende, el - Es objetiva y dirigida
servicio a la sociedad. La gestión pública auditor debe ser un asesor de alta imparcialmente
es responsable de desempeñar todas competitividad para la organización. - Evalúa las operaciones realizadas
aquellas tareas que representen un apoyo - Compara con las normas de
- Identificar los factores que afectan el logro de
administrativo en cualquier ámbito del los objetivos en la producción y entrega del rendimiento y calidad
Estado; colaborar en el proceso de bien o servicio público
elaboración y ejecución de proyectos de - Establecer si el seguimiento (monitoreo),
- Termina con un informe verbal y
aplicación de políticas públicas; participar supervisión y evaluación del proceso de escrito
del proceso de desarrollo, ejecución y producción y entrega del bien o servicio
administración de aquellos programas público son adecuados, si proveen (Damas et al., 2019)
información necesaria y suficiente, y si esta
destinados al mejoramiento del sector es utilizada en la toma de decisiones.
público; y participar activamente en la - Establecer si la ejecución del proceso de
implementación de nuevas técnicas de producción y entrega del bien o servicio
gestión, evaluación y control de las tareas público se realiza de manera eficaz, eficiente,
administrativas. económica y con calidad.
(Damas et al., 2019)
(Damas et al., 2019)
El alcance de la auditoría estará basado en los Consiste en la verificación de - Planificación: Es el objetivo, el objeto,
trabajos realizados de acuerdo con las Normas la metodología y el alcance del
Internacionales de Auditoría que incluyen el asuntos y temas específicos, de una
examen, mediante la realización de pruebas parte de las operaciones financieras examen. Debe contar con el apoyo
legal y la asistencia especializada
selectivas de la evidencia justificativa de las o administrativas de determinados necesaria y suficiente.
cuentas públicas anuales e informes trimestrales,
la evaluación de su presentación de los hechos o situaciones especiales y - Supervisión: Supervisión del trabajo,
Postulados Básicos de la Contabilidad puede variar dependiendo de la
 contractuales y, si corresponde,
establecer indicios de responsabilidad
por la función pública.
El establecimiento de indicios de
responsabilidad por la función pública,
no es un fin u objetivo de la auditoría,
sino el resultado de la misma, sin
perjuicio de las excepciones previstas
en las presentes normas.
(Contraloria General del Estado, 2014)
Auditoría La auditoría ambiental es un método
Ambiental que evalúa los procesos de una
empresa respecto de la contaminación
y el riesgo ambiental, el cumplimiento
de la normatividad aplicable, de los
parámetros internacionales y de buenas
prácticas de operación e ingeniería. La
auditoría ambiental es una vía voluntaria
y diferente a las acciones de inspección
y vigilancia, promueve la identificación
de oportunidades de mejora, así como
también la instrumentación de
proyectos que reducen la
contaminación e incrementan la
competitividad.
(Gobierno de México, s. f.)
Gubernamental emitidos por el Consejo Nacional
de Armonización
Contable y de las aplicaciones presupuestales
realizadas.
A efecto de determinar cuáles serán las
entidades de los Poderes Ejecutivo, Judicial,
Legislativo, así como Organismos Autónomos a
fiscalizar, se tomaron en cuenta principalmente,
los siguientes factores:
- Representatividad de la entidad dentro del –
- Presupuesto de Egresos
autorizado.
- Antecedentes del comportamiento de la
entidad.
- Importancia de la entidad de acuerdo a sus
objetivos o naturaleza.
- Ejecución de obras y/o acciones con
recursos federales.
- Denuncias presentadas ante este Órgano
Superior de la Federación.
- Resultados de auditorías internas y externas
del presente ejercicio 7/o anteriores.
En sus estudios, Antúnez Sánchez
(2019) concibe que la auditoría
ambiental como actividad de control
es un instrumento de gestión
ambiental de naturaleza jurídica
pública, su campo de acción son la
empresa, la industria, el ambiente
(personas jurídicas y naturales)
dentro de la formula estimulación-
recompensa, su ejecución es
realizada por funcionarios públicos
requeridos de título profesional y
título habilitante, registrados en el
Registro de Auditores y Contralores;
su función es evaluadora y
certificadora de las metas
ambientales en relación con la
responde a una necesidad
especifica.
(Rodriguez Riaño, 2013)
- Realizar revisiones, así como
auditorias administrativas,
financieras y técnicas, a
las distintas dependencias y
entidades en los rubros específicos.
- Realizar a petición jerárquica,
revisiones derivadas a alguna
queja o irregularidad presentada
por el ciudadano con la finalidad
de emitir observaciones o
recomendaciones y conclusiones
en general al respecto.
La auditoría ambiental tiene como
finalidad conocer y examinar la situación características:
que guarda la empresa, identificar áreas
de oportunidad para ser ajustes y
correcciones en donde existan
condiciones que dañen o puedan afectar
el ambiente, promoviendo la mejora del
desempeño ambiental de la instalación.
Como herramienta técnica, identifica las
áreas ambientalmente críticas de una
instalación empresarial y sus procesos,
permitiendo formular soluciones técnicas
y de gestión apropiadas. Es una
evaluación sistemática, documentada y
objetiva de la efectividad de las acciones
realizadas para cumplir con la legislación
ambiental y lograr un desempeño superior
al exigido por la misma, debe ser
independiente y capaz de identificar los
problemas presentes y futuros. Los pasos
complejidad del trabajo o de la
experiencia del personal
- Control Interno: Debe efectuarse la
evaluación del control interno
relacionado con el objetivo y objeto del
examen, a efectos de la planificación
de la auditoria
- Evidencia: Debe obtenerse evidencia
competente y suficiente para sustentar
los hallazgos y conclusiones del auditor
gubernamental
- Comunicación de resultados: El informe
de una Auditoria especial, debe ser
oportuno, veraz, completo, objetivo y
convincente señalando que se realizo
con las Normas de Auditoria
Gubernamental.
(Delgado, s. f.)
La auditoría ambiental tiene las siguientes
- El PNAA es un programa de carácter
voluntario, con el se promueve la realización
de auditorías por lo que las empresas no
tienen la obligación de someterse a una, lo que
a su vez implica que la autoridad no puede
forzar a una empresa a auditarse, ya que
solamente se encuentra en posibilidad de
promover o fomentar la realización de dicho
instrumento de política ambiental. Esta
situación no se debe confundir con la
obligatoriedad de los compromisos que se
adquieren cuando derivado de la auditoría se
advierte que el desempeño ambiental de la
empresa reporta anomalías (no
conformidades) y requiere de la realización de
medidas preventivas y correctivas, respecto de
las cuales existe un compromiso expreso, que
obliga al empresario a darles cumplimiento.
- La adopción de las auditorías se realiza a
través de la figura de la concertación, por virtud

Auditoría Una actividad independiente y bjetiva de
Interna aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos, aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y
política ambiental trazada por la
organización empresarial, es una
técnica de comprobación de la
legalidad con una potestad reglada
de la Administración Pública.
(Antúnez et al., s. f.)
Ante esta situación, el protagonismo de la
auditoría interna se hace presente en el
ámbito empresarial, puesto que su
implicación y participación dentro de esta
es de suma relevancia debido a su
capacidad profesional en el aspecto
contable y formación
básicos de una auditoría son la obtención
de información ambiental, la evaluación
de ésta y el establecimiento de
conclusiones que incluyan la identificación
de aspectos que deban ser mejorados.
Mejorar, a través de la auditoría
ambiental, el desempeño ambiental de los
sectores económicos para que éste sea
superior al exigido por la ley.
(Gobierno de México, s. f.)
La auditoría interna se hace necesaria conforme una
empresa va creciendo. De lo contrario, la revisión y
control por parte de dirección sería muy complicada y
el análisis y estudio de la marcha de la empresa se
haría, posiblemente, de manera poco objetiva y
alejada de la realidad.
Una auditoría interna se debe hacer en base a un
plan previamente redactado y diseñado, en función
de las políticas y procedimientos de la empresa en
la cual la autoridad conviene con los
gobernados el cumplimiento de las políticas
gubernamentales. Por ello, al momento de
concertar la realización de una auditoría
ambiental mediante el convenio respectivo, la
empresa asume el compromiso de corregir,
reparar, construir o realizar las acciones
necesarias que deriven de la auditoría, tenga o
no obligación legal expresa de efectuarlo, pues
la auditoría incluye tanto la revisión de
aspectos normados como la de los que no lo
están, con el propósito de proteger el
ambiente.
- Permite el acceso a la información relativa a
los programas preventivos y correctivos que se
derivan de la auditoría, a aquellas personas
que resulten o puedan resultar directamente
afectadas por la actividad de las empresas
auditadas, es decir, a quienes pudieran resentir
algún perjuicio derivado del incumplimiento de
alguna obligación ambiental que recaiga en la
empresa auditada.
- Protege la confidencialidad de la información
industrial, servicios y comercial que se genere
con motivo de la auditoría.
· Se instituye la concurrencia de atribuciones en
materia de auditoría ambiental, misma que
faculta al gobierno federal, así como a los
gobiernos de los estados y municipios a
establecer mecanismos de cumplimiento
voluntario como la autorregulación y las
auditorías ambientales, con lo que se prevé
haría una generalización en su empleo y mayor
nivel de aceptación, en beneficio del ambiente.
Las principales características de la
auditoría interna son las siguientes:
- Junto con la gerencia empresarial,
la auditoría interna trabaja en
fechas programadas que se
estipulan para diferentes
momentos del año.
 mejorar la eficiencia de los procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno
(Tapia et al., 2017)
Auditoria La auditoría externa es una práctica
Externa
común en empresas e
instituciones, donde profesionales
auditores procedentes del exterior
evalúan que una empresa funciona
correctamente en relación con los
procesos que asume y su marco
normativo.
(Economipedia, s. f.)
gerencial, aportando un enfoque
disciplinado para la evaluación y eficiencia
de los procesos de gestión de control; la
eficiencia en la utilización de los recursos
y la contribución al fortalecimiento de la
organización, con la finalidad de agregar
valor, generar
beneficios apreciables y cuantificables de
manera continua a la entidad, siendo el
fundamento básico de la auditoría interna
aprobada por el Consejo de
Administración del The Institute of
Internal Auditors- IIA
(Hernandez, 2016)
Las auditorías externas e internas se
aplican en varias áreas en las
empresas públicas y privadas. Ellos
incluyen la revisión de los estados
financieros, el cumplimiento, la
tecnología de la información, los
controles internos, auditorías de
impuestos, entre otros campos.
(Mendoza, 2018)
cuestión. Asimismo, la auditoría interna va
encaminada hacia el cumplimiento de los siguientes
puntos:
- En qué medida se cumplen los planes y
procedimientos derivados de dirección.
- Revisión y evaluación de la aplicación de los
controles operativos, contables y financieros.
- Realizar un control de inventarios para que todos
los bienes que la empresa posee estén
registrados, protegidos y sujetos a la normativa
pertinente.
- Verificar y evaluar la información contable, que
ésta sea veraz y responda a la realidad
económica de la empresa.
- Realización de investigaciones especiales y
extraordinarias que la dirección exija.
- Preparación de informes de auditoría sobre las
irregularidades que se pueden encontrar a
término de las investigaciones, determinando
asimismo posibles recomendaciones para
solventar aquéllas.
- Vigilancia del cumplimiento de las
recomendaciones determinadas en informes y
auditorías
(Nuño, 2022)
Los principales objetivos que cumple una
auditoría externa son:
- Identificar y denunciar posibles
negligencias e incumplimientos de la
empresa, dentro del marco normativo.
- Proponer mejoras que optimicen la
gestión y desarrollo de las actividades
empresariales.
(Solutions, 2022)
Los objetivos que persigue la auditoría
externa son los siguientes:
- Investigar y determinar si la forma en
que se emplea el sistema informático
de la empresa es válida, verídica y
correcta.
- Verificar si existen posibles problemas
a los cuales se enfrentará la empresa.
- Resaltar los puntos fuertes y débiles
de determinada toma de decisiones.
- Los auditores deben ser
imparciales, competentes y
objetivos.
- No se realiza de forma
improvisada, sino que es
ejecutada luego de un proceso de
investigación exhaustivo.
- Se debe basar en reglas, leyes y
estándares éticos.
- Al finalizar la auditoría se efectúa
una reunión para finiquitar los
objetivos logrados y prever futuros
problemas.
(Editorial Grudemi, 2022)
En gran parte la auditoría externa se
distingue de la modalidad interna
atendiendo a la procedencia del
profesional auditor. Esto responde a que
son individuos o departamentos auditores
externos y pertenecientes a otra sociedad
los que realizan la labor analítica:
- Su opinión debe ser ejercida de forma
independiente y ajena al organigrama
de la empresa evaluada.
- Además de plasmar en su informe los
elementos de mejora de procesos
hacia una mayor eficiencia y
optimización de recursos, debe
denunciar posibles casos de
negligencia e incumplimiento de la
normativa que afecte a la empresa
analizada.
- Proponer sugerencias constructivas.
- Controlar las actividades relativas al
desarrollo de la empresa.
- Ayudar a que la empresa tome
decisiones exitosas y confiables.
(Editorial Grudemi, 2021)
- El documento de auditoría emitido
tendrá validez respecto a terceros,
como empresas competidoras u
organismos oficiales.
- No siempre este tipo de procesos
surge de la decisión de la empresa que
quiere experimentar una auditoría. En
muchas ocasiones este proceso se
produce atendiendo a una petición
oficial del Estado.
- Los resultados obtenidos tienen validez
legal y se aportan a terceros.
(Economipedia, s. f.)
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