Resumen Final Impuestos

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Resumen Final Impuestos
Impuestos (Universidad de Palermo)
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MÓDULO 1: ACTIVIDAD FINANCIERA
§ ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
Cuando hablamos de la actividad financiera se trata de ver qué rol ocupa el Estado
en toda la materia de impuestos (sin importar el gobierno que este de turno). Es
ver cómo el Estado trabaja en pro de satisfacer las necesidades. La actividad
financiera busca examinar o investigar cómo el Estado se hace de distintos tipos de
recursos para poder gestionarlos/trabajarlos y luego devolverlos a la sociedad a
través del gasto o la inversión pública en pro de esa satisfacción de la necesidad.
• El estado tiene que satisfacer tres necesidades básicas y públicas:

- Defensa
- Seguridad
- Justicia
• Existen necesidades privadas y públicas
En las necesidades publicas es donde tiene que intervenir el estado, estas pueden
ser absolutas o relativas:
® Las necesidades absolutas (ej.: defensa exterior, administración de la justicia,

impartir la seguridad) son en las cuales el estado tiene que intervenir porque es
el único que puede cumplirlas o cubrirlas sin que nosotros podamos hacer algo.
Ej.: en el caso de la defensa exterior, por más dinero que yo tenga y pueda contratar
a una seguridad privada, yo como persona no puedo evitar que vengan del
extranjero otras culturas/etnias/grupos sociales a invadir el territorio; es el Estado

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quien a través de la protección de las fronteras del estado nacional es que puede
cubrir esa necesidad.
Otro ej.: no se puede ejercer justicia por mano propia, es el Estado el que debe
ejercer determinadas normas para definir como vivir en sociedad y qué es lo que
ocurre si una persona viola esas normas de convivencia. Por eso se dice que son
necesidades absolutas y que solo el estado puede cubrirlas, y que además de alguna
forma por estas necesidades se justifica la existencia del Estado en si.
® Las necesidades relativas son en las que el Estado puede intervenir o puede
participar pero que en ultima instancia si yo no estoy de acuerdo puedo tratar de
cubrirla.
Ej.: en el caso de la salud el estado tiene que garantizarnos el acceso a un hospital

publico o la vía para sanarse o estar saludables, pero si yo no estoy de acuerdo con
los hospitales que pueda haber en cada municipio puedo tener mi propia cobertura
de obra social. Lo mismo pasa con la educación, el Estado debe garantizar que haya
escuelas públicas, pero yo tengo la opción de asistir a una institución privada.
También con el transporte, el Estado provee subte, tren, colectivo, etc. si no estoy
de acuerdo con usar ese servicio puedo tener mi auto.
Por eso son relativas.
§ COCEPTOS DE BIENES Y SERVICIOS
Pueden ser públicos o privados.
Los bienes son algo tangible o materializado, existen determinados bienes públicos
en los cuales el Estados participa en la fabricación, producción o distribución.
Ej.: la vacuna es un bien público porque el Estado las proporciona en forma gratuita
y el servicio de la salud frente al coronavirus es un servicio público.

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De ahí la diferencia de lo que son los bienes y servicios públicos de los privados, que
son los que podemos adquirir por nuestros propios medios.
§ RELACIÓN FISCO-CONTRIBUYENTE
El Estado actúa como un intermediario entre obtener los recursos para poder
transformarlos y cubrir las necesidades de la sociedad. Nosotros dependiendo del
lado que estemos somos contribuyentes y colaboramos a que el Estado se haga de
esos determinados recursos y que pueda cubrir las necesidades.
Ej.: alguien puede decir que vive con su familia, que no está inscrito en la AFIP o
que vive solo y no paga ningún impuesto, si bien no es que uno tenga que entrar a
la AFIP y presentar una declaración jurada, por ejemplo, cuando uno va al kiosco y
paga un determinado bien, el precio que uno se está pagando incluye el IVA; cuando
se suscribe a Netflix y paga la suscripción está pagando el impuesto por ese medio
digital; por comprar moneda extranjera se está pagando un impuesto adicional
(hasta hace dos años aproximadamente no existía).
Se trata de cómo nos van atravesando los distintos tributos a nosotros. Estamos
obligados a pagar tributos dependiendo del caso de los mismos.
Características de esta relación:
- Es una obligación de derecho: el Estado está facultado siempre que exista una
ley detrás o esté habilitado para exigir el cumplimiento de un determinado
tributo.

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- Como en toda obligación hay un sujeto activo y un sujeto pasivo. En líneas

generales el Estado es activo porque es el que se hará acreedor por el dinero que
pagamos y las personas humanas o jurídicas son los pasivos.
- Los impuestos pueden ser personales o reales

Es personal o subjetivo cuando tiene en cuenta características del contribuyente.
Ej.: ¿Cuánto tiene que ganar una persona para que le retengan o no ganancias?
La ley de impuesto a las ganancias diferencia o distingue si una persona tiene hijos
o no, préstamo hipotecario o no, etc. Porque contempla características personales
del contribuyente.
Hay otros tributos que no contemplan dichas características.

Ej.: IVA. Cuando uno va a comprar bienes, dentro de esos precios estamos pagando
IVA y no diferencia si soy rico/pobre, persona humana/jurídica.
Todos por vivir en sociedad estamos obligados al pago de determinados impuestos.
En Argentina, es muy grande la carga tributaria a la se ven sometidos los

contribuyentes y por eso es que existe un gran descontento a la hora de tributar,
no se ve una relación entre el hecho de estar obligados a pagar impuestos y lo que
vuelve por dicho pago.
- Es una obligación simple, no compleja: se entiende que las normas son aplicables
para todos y no hay particularidades a distinguir entre los determinados
contribuyentes, entonces, por ejemplo, para cada impuesto tiene que existir
siempre una ley detrás que especifique quienes son los sujetos. Para que un
tributo sea legal o válido no tiene que haber duda de cuando se cumple o cuando
se perfecciona el mismo. Por otro lado, cada ley habla de cuando nace ese hecho
imponible. La norma indica a partir de cuando empieza (pagar) y a partir de

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cuando se extingue la obligación que se tiene con el fisco. Todo tiene que quedar
escrito y plasmado en una ley.
Hecho imponible: a partir de cuando tengo que pagar el impuesto.
Ej.: si la norma dice que cuando consumo un bien estoy pagando el IVA y pago el
bien, ahí se extingue la obligación tributaria, deja de existir.
MÓDULO 2: HECHO IMPONIBLE
§ MANIFESTACIÓN DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Capacidad (habilidad/aptitud)
Contributiva (contribuir)
Manifestación de capacidad contributiva: es la posibilidad que tiene una persona

humana o jurídica (contribuyente) de pagar impuestos.
Se supone que cuando a mi el fisco me obliga a pagar un impuesto tiene que tener
en cuenta quiénes pueden contribuir o no y/o en mayor medida o no.
Ej.: si una persona gana 20.000 pesos por mes y tiene que pagar 50% de impuestos,
le estoy consumiendo todo. En cambio, una persona que gana 10.000.000 de pesos,
si el estado le quiere exigir el 50% de sueldo, se supone que esa persona se queda
con 5.000.000 puede vivir.
(ejemplo relativo, después se verá si es justo o no, legal o no…)
Hay impuestos que si tienen en cuenta la capacidad contributiva. Ej.: el impuesto a

las ganancias para las personas humanas. Una persona que gana hasta un monto

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determinado (aproximadamente 150.000 pesos) no paga impuesto a las ganancias.

Y para los que ganan más de ese monto, el fisco entiende que cuentan con mayor
capacidad para contribuir que alguien de menos recursos, entonces mientras más
gana mayor es el porcentaje que pagas de impuestos. A eso se le llama la capacidad
contributiva, después se puede discutir si es justo o no.
Hay otros impuestos en los que no se tiene en cuenta la capacidad contributiva. Ej.:
IVA. Cuando compramos cualquier bien, cada vez que uno paga como consumidor
final se incluye en el precio el IVA. ¿Por qué se dice que no tiene en cuenta la
capacidad contributiva?
Una persona de bajos recursos que va al kiosco y compra con sus únicos 100 pesos
un alfajor, dentro de ese precio está pagando el 21% de IVA. Y si una persona rica
va al kiosco y compra ese mismo alfajor y la persona gana 1.000.000 de pesos, el
IVA de ese alfajor representa nada en su torta/mundo. Las dos personas por el
mismo bien pagan el mismo impuesto.
Por eso se cuestiona mucho el IVA; en determinadas épocas se les quita el IVA a
productos de primera necesidad porque son los que afectan en mayor medida a las
personas de menos recursos que menos capacidad tienen para poder contribuir.
Se dice que el Estado o el fisco tiene forma de medir esta capacidad contributiva a
través de tres formas:
- La obtención de ganancias (rentas): si yo trabajo por la vía legal (en blanco) el

Estado sabe cuánto gano todos los meses, la AFIP sabe cuánto facturo o cuál es
mi sueldo.
- Los bienes: el Estado tiene conocimiento de los bienes registrables (vehículos,

inmuebles…). La otra parte (vendedor) también está obligado a declararlo. El

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Estado sabe en función a esos bienes que tengo más o menos cuánto es mi
capacidad contributiva si después la quiere utilizar para algo.
- Los consumos (va de la mano del patrimonio):

Patrimonio: los bienes que tengo
Consumos: las erogaciones que hago
Por ejemplo, si voy al kiosco y compro algo el vendedor no tiene mis datos, pero
una prepaga, colegio, expensas o determinadas compras en las cuales tienen mis
datos, el fisco conoce esas compras. En la web de AFIP se pueden visualizar
determinadas compras con el CUIT y clave. Las de menor monto o escasa
significatividad no quedan registradas porque el vendedor tampoco informa o nos
pregunta siquiera el nombre.
El hecho imponible tiene cuatro aspectos:
Hecho: puede ser como una acción, un acto, un objeto y a partir de ese momento
se genera la imposición o el fisco tiene la facultad, una vez que se verifica o se
cumple ese hecho imponible, de exigir el pago de un determinado tributo.
Para cada impuesto hay una ley detrás.

Ley de IVA
Ley de ganancias
Ley de bienes personales
• Cada ley tiene que definir siempre cuatro aspectos:
- Objetivo (objeto): cuál es el objeto en fin que se va a gravar o por el cual se va

a tributar. Ej.: en la ley de impuesto a las ganancias explica o define que están
gravadas todas las rentas, rendimientos, enriquecimientos, etc. Si yo vendo una

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lapicera y me pregunto si estará gravada por la ley, tengo que revisar si la ley
de impuesto a las ganancias especifica que la venta de bienes o cosas muebles
está gravada o no por el impuesto.
- Subjetivo (sujeto): la ley tiene que decir quiénes son los sujetos para cada
impuesto.
Ej.: ¿las personas humanas tenemos que pagar? ¿las personas jurídicas tienen que
pagar?
Dependiendo la ley que se mire va a decir quiénes quedan alcanzadas por dicho
impuesto.
Y también podrá indicar salvedades. Ej.: personas mayores de 18 años
Pero tiene que aclarar quién es el sujeto para cuando se lea la ley saber si se tiene
que pagar o no.
- Espacial (espacio): saber dónde se configura el hecho imponible. Ej.: en el

impuesto a las ganancias se indica que para todos los residentes de país quedan
alcanzados por el impuesto por las actividades dentro y fuera del país. Por
ejemplo, trabajo en Argentina, pero voy a Uruguay a dar un curso, igual tengo
que pagar impuesto por la renta que generé en el otro país. Por otro lado, la ley
del IVA indica que es un impuesto que queda limitado al país. Ej.: si voy a
Uruguay y compro un alfajor no le estoy pagando a la AFIP el IVA por esa compra
(seguramente lo estoy pagando a Uruguay, pero no queda alcanzado)
En pocas palabras, cada ley delimita cuál es su territorialidad.
- Temporal (tiempo): cuándo se configura el hecho imponible. Ej.: en la ley de

impuestos de bienes personales dice que son los bienes que yo tengo al 31 de
diciembre, entonces a esa ley no le importa saber si yo al 30 de diciembre tenia
100 casas o ninguna, le importará cuántos inmuebles o cuánto dinero tengo al
31 de diciembre porque la ley dice que esa es la fecha que se considera.

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Para que se verifique el hecho imponible se tiene que dar los cuatro aspectos.
* SUCESIÓN INDIVISA: etapa que va desde la muerte del causante hasta que se
hace el reparto de bienes entre los herederos.
Así como las personas humanas pagan impuestos también lo hará la sucesión
indivisa.
Ej.: una persona muere y tenía muchas propiedades en alquiler, esas rentas se
seguirán pagando y declarando (tributando el impuesto) hasta que se haga la
sucesión.
§ AGENTES DE RETENCIÓN O AGENTES DE PERCEPCIÓN

Un ejemplo: las personas que trabajan como empleadas en relación de dependencia
cuando ganan un determinado monto de ingresos lo que ocurre es que el empleador
retiene ganancias, es decir, si yo gano 200.000 pesos no es que tengo que llenar la
declaración jurada o contratar a un contador, es el mismo empleador que se encarga
de retenerme y en vez de pagarme los 200.000 pesos me va a dar 190.000 y los
otros 10.000 los ingresará al fisco con mi nombre.
Otro ejemplo: cuando comparamos moneda extranjera, el mismo banco retiene el
impuesto y no tengo que ir al fisco a declarar que compre tantos dólares y pagarle
el impuesto, el banco actúa como agente de retención.
§ AGENTES SUSTITUTOS
Bien puede ser el caso que, por ejemplo, cuando viene al país un jugador de futbol
a ejercer su actividad o un cantante a hacer un show y tiene que pagar el impuesto,
son sujetos gravados por el impuesto pero no es que se dan de alta y presentan la
declaración jurada; la agencia o el que los contrata cuando les tiene que pagar el

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total por la actividad, en vez de darle el millón de pesos le pagará 900.000 y 100.000
los ingresará al fisco en su nombre.
§ RECURSOS QUE EL ESTADO PUEDE TENER

- Originarios: son aquellos que el Estado obtiene por sí mismo. Ej.: poner un
kiosco en la casa rosada y la ganancia que obtienen es un recurso originario, o
las empresas estatales.
- Derivados: ej.: el cobro de los distintos tributos o cuando le piden dinero al FMI.
§ CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS:
- Impuestos: la característica particular es que el Estado me obliga al pago del

mismo, pero no hay una contraprestación detrás. Ej.: estoy obligado al pago de
ganancias, pero de alguna forma no veo nada a cambio o pago el IVA y no veo
nada en lo inmediato. Más allá de que cuando se crea un impuesto tiene que
decir a que está destinado, ej.: en el gobierno de Macri creo que impuesto de
blanqueo de capitales y permitía que aquellas personas que tenían bienes no
declarados paguen un impuesto por única vez y blanqueen los bienes que tenían
en el país o exterior. El objetivo de esa ley que se creo es que lo recaudado iba
a estar destinado al pago de las reparaciones históricas de los jubilados.
- Tasas: tienen una correlación o contraprestación porque se brinda un servicio

que se particulariza al pago. Ej.: el ABL o rentas. Cuando se paga el ABL mensual
se supone que nos dan a cambio alumbrado, barrido y limpieza, y que esa tasa
que yo pago también depende de la zona geográfica en la que me encuentre, no
será lo mismo la tasa de recoleta a la de otro partido o localidad.
- Contribuciones especiales: están vinculadas con una mejora y hay una

correlación de la que puedo hacer uso de forma casi inmediata. Ej.: los peajes,

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cuando yo transito puedo elegir si ir por las calles y tardar un poco más o si voy
por la autopista y pagar el peaje.
§ GASTOS/INVERSIÓN QUE HACE EL ESTADO
Salidas de dinero que el Estado hace o afronta para satisfacer determinadas

necesidades.
Ej.: vacunas. Se puede considerar gasto porque mas allá del tema de la salud no es
que hay una ganancia a futuro.
Por el contrario, la educación si puede ser considerada una inversión publica porque
se supone que el hecho de construir instituciones de educación publica hace que
todo ese gasto que se realizó vuelva a la sociedad en un futuro.
• Los gastos pueden ser ordinarios o extraordinarios.
Ej.: las vacunas y testeos de COVID, todo ese gasto es extraordinario y no se va

a mantener toda la vida, mas allá que la vacuna de COVID puede ser considerada
en futuro gratuita para personas de bajos recursos y otros la pagaran con prepaga
(como pasa con la de la gripe).
Gastos ordinarios: gastos que hace frente el Estado de forma más “cotidiana” o
normalmente. Ej.: mantenimiento o pago de policías, médicos, maestros,
hospitales, colegios, etc.
§ CONCEPTOS DE PRESUPUESTO
Existe la ley de presupuesto tanto para Nación como para provincia y municipio, y
en líneas generales, en octubre de cada año el congreso debe debatir para

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determinar cuál será el presupuesto del año próximo. El presupuesto de un país o

provincia no deja de ser un presupuesto como el que uno hace cuando se va de
vacaciones, en primera medida se tiene que saber cuánto es los gastos que se tienen
que hacer, y una vez visto eso hay que buscar como se obtendrán los recursos
(propios u originarios y/o los derivados). Lo importante es que al final de año cuando
se hace la balanza puede haber superávit o déficit. En Argentina comúnmente hay
déficit fiscal, pero hay que tener en cuenta que lo ideal sería un equilibrio, por
ejemplo, en una empresa lo ideal es que sea más lo que gana que lo que gasta. En
el caso del Estado no debería tener ni superávit (le pidió más a los particulares que
lo que realmente necesitaba) ni déficit (gaste más de lo que entró, me sigo
endeudando).
* PRINCIPIOS:
Cuando se sanciona una ley hay que tener en cuanta que no se viole ningún
principio establecido en la constitución. Ej.: las personas alcanzadas por el
impuesto a altas fortunas fueron a la justicia, ya sea porque no lo pagaron o
porque lo pagaron, pero consideran que es inconstitucional. Porque dentro de los
principios que tenemos, el de legalidad dice que no puede haber un tributo si
no hay una ley, entonces si hay una ley es válido. También el de igualdad dice
que todos somos iguales ante la ley. Y hay otro que habla de la no
confiscatoriedad, es decir, se supone que los tributos pueden existir siempre y
cuando yo no tenga que salir a vender mis bienes para poder pagar los
impuestos, y en muchos casos lo que realmente ocurre es que para pagar
ganancias hay que vender bienes para poder hacerse frente de ese impuesto. Ahí
es donde la lógica del impuesto no funciona. El principio de neutralidad habla
de que los impuestos no deberían distorsionar las decisiones que yo tome, si es
más grande el impuesto que voy a pagar que lo que me va a quedar de ese bien,
muchas veces se decide mejor no comprar. Esto pasa también cuando se dice
que en el país se desalienta la inversión, porque es mas lo que te sale tener

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empleados en blanco que esa plata ponerla en un plazo fijo, no es redituable o

rentable; cuando uno toma esas decisiones concluyendo que es más caro pagar
impuestos que llevar a cabo otra acción significa que un impuesto viola el
principio de neutralidad.
§ CARACTERÍSTICAS PARA ENTENDER LOS IMPUESTOS:

- Impuesto directo: cuando quien lo soporta no lo puede trasladar a terceros (yo
me tengo que hacer cargo de ese impuesto). Ej.: bienes personales, en el que
tengo que pagar un % por los bienes que tengo
- Impuesto indirecto: si se pueden ir trasladando. Ej.: el IVA, lo paga desde el
que corta la madera hasta el que fabrica la mesa, cuando este la vende paga la
mesa, y yo que soy quien finalmente la compra también me incluye el IVA (se va
trasladando el precio y finalmente yo pago el impuesto).
- Impuestos personales: tienen en cuenta las características de los
contribuyentes.
- Impuestos reales
- Impuestos periódicos: se recaudan mensualmente, anualmente, etc. Ej.: IVA
- Impuestos transitorios: ej.: impuesto a las altas fortunas, se entiende que es
extraordinario y que no se volverá a cobrar, las personas lo pagan por única vez.
* La ley tiene que decir durante cuánto va a abarcar ese impuesto. A veces ocurre
que cuando esta llegando el fin de esa ley se va prorrogando y alargando la
vigencia, pero si tiene que estar especifico por cuantos periodos o ejercicios va a
existir.
• Los impuestos se pueden dividir en las siguientes clasificaciones:
- Fijos: ej.: cuando se hace una compra al exterior (puerta a puerta) uno paga
como un impuesto a esa compra más allá del precio del bien, no importa si estoy

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comprando uno o diez libros, por la operación en si estoy obligado al pago

entonces se dice que es fijo.
- Progresivos: cuanto mayor es la renta que uno tiene mayor es la proporción
que se va a pagar. Ej.: el impuesto a las rentas en personas humanas.
- Regresivos: ej.: IVA (caso de persona de bajos recursos, la proporción le afecta
en mayor medida)
- Proporcional: pago la misma alícuota o porcentaje independientemente la base.
Ej.: hasta hace unos meses todas las empresas pagaban un 30% en concepto de
ganancias. Si ganaba 0 pagaba 0, si ganaba 100 pagaba el 30% de 100 (se
respeta la proporción).
§ EXENCIONES
Son decisiones que el legislador por determinados motivos decide correrlas fuera de
la base del impuesto.
Cada ley tributaria puede definir las exenciones. Ej.: la ley de impuesto a las
ganancias dice que está alcanzadas todas las ganancias, si vendo una lapicera pago
impuestos, pero el fisco puede decir que la venta del pan no paga impuesto a las
ganancias, entonces es una exención.
Otro ejemplo: la leche no paga IVA.
Las exenciones pueden ser para siempre o temporarias.
Pueden ser objetivas: apunta a determinados bienes o servicios (ej.: pan)
Pueden ser subjetivas: apunta a determinados sujetos (ej.: los jueces estaban
exentos de pagar impuesto a las ganancias)
MÓDULO 3: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
La ley de impuesto a las ganancias grava todos los rendimientos, rentas o

enriquecimientos (aspecto objetivo) que tengan las personas humanas o jurídicas
(aspecto subjetivo).

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Para las personas jurídicas (salvo algunas exenciones), todo lo que vendan queda
alcanzado por el impuesto. Ej.: si una sociedad anónima se dedica a vender
lapiceras, esa venta queda alcanzada por el impuesto, y si por única vez vende un
cuaderno, eso también pagara el impuesto
Para las personas humanas, para que sepan si están alcanzadas o no por este
impuesto deben cumplir ciertas características:
- Periodicidad: solo se está alcanzado si existe una periodicidad. Ej.: una persona
es docente y vive de eso, paga impuestos, pero por única vez hace una torta y
la vende, no va a pagar por eso porque no es una actividad que hace
periódicamente.
- Permanencia: una vez que yo haya obtenido esa ganancia tiene que seguir
existencia. Ej.: tema de las indemnizaciones, si yo trabajo pago impuesto a las
ganancias, pero si me despiden y me indemnizan hay un fallo que dice que eso
no puede estar alcanzado por el impuesto porque estoy dejando de generar
ganancias.
- Habilitación de la fuente: algo puede generar ganancias cuando está listo para
usarse. Ej.: si me dedico a vivir de alquiler se supone que pago ganancias por
los alquileres que cobre, pero si tengo un edificio en gris que todavía no está
habilitado para vivir, no voy a pagar ganancias por eso.
• ASPECTO ESPACIAL: la norma habla de residentes y no residentes

- Los residentes pagan por las ganancias que tengan en Argentina y en otros
países.
- Los no residentes: pagan por las ganancias que generen en Argentina.
• ASPECTO TEMPORAL: el impuesto a las ganancias es un impuesto de ejercicio,
es decir, que para las personas humanas va desde el 1 de enero hasta el 31 de
enero, entonces generamos ganancias durante todo el año y cuando este termina

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le pago el impuesto al fisco. Para las personas jurídicas ese año depende de la
fecha de cierre de ejercicio.
§ La ley habla de cuatro categorías de ganancias:

Una persona puede tener rentas de primera, segunda, tercera o cuarta categoría.
- Rentas de primera: todas las ganancias vinculadas al suelo. Ej.: alquiler de
inmuebles o arrendamiento de tierras.
- Rentas de segunda: tiene que ver con rentas financieras, cualquier colocación
de dinero para obtener beneficios. Ej.: títulos públicos, plazos fijos, bonos, etc.
- Rentas de tercera: tiene que ver con la participación en empresas. Ej.: si soy
accionista en una sociedad anónima y cobro dividendos por esa renta, lo que
gane por esa sociedad es considerado renta de tercera.
- Renta de cuarta: está vinculada con las rentas en relación de dependencia,
pensiones, jubilaciones y cualquier otra actividad que ejerza de forma
independiente.
MÓDULO 5: IMPUESTO SOBRE BIENES PERSONALES
El fisco hace pagar a los contribuyentes que tengan un patrimonio superior a un

determinado monto un impuesto especifico.
El hecho imponible: grava el impuesto sobre los bienes personales la posición o

tenencia de bienes que una persona tenga a una fecha determinada (31 de
diciembre)
• ASPECTO SUBJETIVO
Grava el patrimonio que posean las personas humanas

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• ASPECTO ESPACIAL
Si tengo domicilio en el país tengo que pagar impuestos por los bienes que tenga
en el país y en el extranjero
Si no tengo domicilio en el país, pero si bienes pago impuesto por dichos bienes que
tengo en el territorio.
* Si yo tengo una casa en Uruguay y pagué 5 pesos de impuestos allá por esa casa,
cuando vengo a Argentina declaro ese bien y me resto el impuesto que pagué en
el otro país.
No es que pagas dos veces
Si en Uruguay pague 10 y en Argentina corresponde que por ese mismo bien
pague 15, en Argentina pagaré 5 que es la diferencia (para que no se genere una
doble imposición)
Es un impuesto instantáneo porque solo se toma en cuenta el patrimonio al 31 de

diciembre, es como una foto de lo que tengo a esa fecha.
Antiguamente existía una única alícuota. Todos pagaban el mismo porcentaje.
Sumaba todos mis bienes (ej.: 5 millones), le restaba el mínimo no imponible (ej.:
2 millones), quedaban 3 millones y pagaba el 1% de esos 3. El que tenía 10.000
también pagaba el 1%
Ahora el impuesto es progresivo por lo cual cuanto más tengo mayor es la tasa
que voy a pagar y a su vez por los mismos bienes que están en el exterior tengo
que pagar una cuota más alta.
§ Para las personas jurídicas existe un impuesto que se llama BIENES

PERSONALES, ACCIONES Y PARTICIPACIONES que pagan un porcentaje
determinado por su patrimonio. Una vez que la empresa tiene el balance, al
activo le resta el pasivo y le da el patrimonio neto y de eso paga un porcentaje.

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* Una persona con domicilio en el exterior, pero con bienes en el país si tiene que
pagar impuesto a los bienes personales en Argentina.
MÓDULO 6: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Es el impuesto al consumo. Tiene la característica de ser regresivo (se piensa que

es proporcional por el hecho de que todos pagan el 21%) pero es un impuesto que
las personas con menor patrimonio o renta, el pago de este impuesto le afecta en
mayor medida (de ahí la regresividad). Cuanto menor es el ingreso mayor es la
proporción que representa el IVA en mi “torta”.
No tiene en cuenta la capacidad contributiva.
En el caso que yo sea comerciante (vendedor) tengo que mirar para un lado y para
el otro, es decir, si yo vendo sillas, le compro la madera a un productor, ese
productor me cobra la madera a 100 pesos y un IVA de 21 y a mi la factura me la
hace por 121, esa venta que emiten hacia mi, para el vendedor genera un debito
fiscal de 21 pesos entonces eso es lo que le ingresa al fisco. Para mi que fue una
compra esos 21 pesos es un crédito fiscal, y luego yo lo que hare con la madera es
fabricar la silla y vendérsela al consumidor final. (Por eso se dice que es un impuesto
indirecto, se va trasladando). El que termina pagando el IVA es el consumidor final
en el precio del producto.
Cuando se prepara la declaración jurada del IVA se observa todas las ventas que
hice que me generaron debito fiscal (que es lo que se paga) y todas las compras
que recibí que me generan crédito fiscal.

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• ASPECTO ESPACIAL: queda limitado al territorio Argentina, quedan alcanzados

todos los bienes que se consuman y vendan en el país y también las
importaciones que serán utilizadas en el país. Las exportaciones no están
alcanzadas
• ASPECTO TEMPORAL: es instantáneo. Ej.: cada vez que voy al kiosco y compro
una lapicera pago el impuesto, es automático, pero por una simplicidad de la
liquidación el comerciante no va a pagar diario al fisco, se liquida mensualmente.
* Cuando se entrega el bien o se emite la factura (lo que ocurra primero) queda
confirmado o perfeccionado el hecho imponible.
En el caso de servicios: cuando termine la prestación del servicio o cuando lo
cobre (lo que ocurra primero).
• ALÍCUOTAS:
por excelencia
21%
“especiales”
27%
10,5%
MÓDULO 7: REGÍMEN DE COPARTICIPACIÓN DE IMPUESTOS
Argentina, por la forma en que está organizada tiene poderes o niveles de gobierno
(Nación, provincia, municipios y otras entidades) y cada organismo tiene potestad
para sancionar determinados tributos y exigir el cumplimiento, asimismo establecer
distintas formas de pago. En líneas generales, se busca respetar la igualdad dentro
de cada ala. Es decir, que las pautas que se sanciona el Estado nacional (AFIP para

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toda la nación, ej.: IVA) sean iguales a todos aquellos contribuyentes

independientemente del lugar del país en la que se encuentre.
• La Nación tiene potestad para sancionar determinados tributos como, por

ejemplo:
- Impuesto a las ganancias
- Impuesto al IVA
- Derechos aduaneros: la Administración Federal de Ingresos Públicos comprende
dos ramas: la Dirección General Impositiva que se encarga de tributos dentro del
país y la Administración Nacional de Aduanas que tiene que ver con todo lo
referente a importación y exportación.
• Las provincias tienen la facultad y la potestad para poder sancionar sus propios
tributos, ej.: impuesto a los ingresos brutos
Cuando vemos el IVA o impuesto a las ganancias, en líneas generales, no importa

si me encuentro en Capital Federal o Entre Ríos, para todos es igual. Para los
impuestos provinciales (impuesto “estrella”: ingresos brutos) cada provincia tiene
facultad para establecer sus propias alícuotas, pagos a cuentas y/o medios de
recaudación.
• Los municipios, como otro nivel de gobierno, se encargan de determinar la forma

y el pago de determinados tributos que la provincia le facultó para poder hacerlo.
En general, los municipios cobran o determinan la forma de lo que es tasas
retributivas de servicio, por ejemplo, cuando una persona tiene que hacer
determinado trámite, inscribirse en un determinado impuesto, pedir una
constancia de inscripción en un municipio o algunos determinados tributos.

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Ej.: en el inicio de la pandemia algunos municipios crearon el impuesto o tasa COVID

y dentro de esa tasa municipal aquellos que tenían comercios o determinados
servicios además de las otras tasas municipales que ya pagaban como la tasa de
publicidad o la de seguridad e higiene, tenían que pagar ese impuesto COVID. Esto
no fue establecido por todos los municipios y no todos los que la impusieron tenían
la misma alícuota, cada municipio tiene la facultad para establecerse.
• Existen otros organismos que están facultados para poder cobrar otros ingresos
parafiscales, y hay provincias que, así como exigen el cumplimiento de
determinados impuestos como es el caso de los ingresos brutos o en los cuales
se cobra una determinada tasa, también pueden crear ciertos impuestos o tasas
especificas para recaudar para fondos o fines sociales, educativos, etc. Entonces,
uno por realizar una X actividad en X provincia o municipio es que está obligado
al pago de un tributo especifico.
El tema de la coparticipación en Argentina existe hace varios años, y lo que hace

es que cada provincia recibe parte de lo que recauda la Nación en función a un
determinado análisis y estudio que se hace.
Hace unos meses hubo un conflicto porque se sacó determinados puntos de la

coparticipación que recibía Capital Federal y se los entregó a Provincia de Buenos
Aires. Muchas veces lo que ocurre es que los ingresos que obtiene una provincia se
los entrega a Nación y está los redistribuye entre todas las provincias en función al
cálculo analizado y ese dinero vuelve a las distintas provincias, lo que ocurre es que
las provincias que mayor aportan a Nación son las que después reciben menor
monto en función a lo que aportaron, por eso se cuestiona la coparticipación.
§ CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS

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- Impuestos: no hay una correlación entre lo que se aporta y lo que se recibe. Se

está obligado al pago del mismo porque existe una ley y/o el Estado tiene la
capacidad para poder exigir el cumplimiento, pero uno no ve una relación inversa.
Ej.: se paga el impuesto a las ganancias, pero no se ve algo a cambio de
inmediato. Cuando se crean los tributos se dice a que va destinado ese pago,
pero puede que se de el caso que a uno no le vuelva directamente.
Ej.: el impuesto puede estar destinado al pago de sueldos de maestros, policías,
sector de salud.
Si yo no me dedico a esas áreas evidentemente estoy haciendo un aporte y no hay
una correlación directa, como si puede pasar en el caso de las tasas y
contribuciones.
- Tasas: costo de un servicio que se recibe en forma especifica.

Ej.: tasa ABL (alumbrado, barrido y limpieza) pago mensual/bimestral y a cambio
se tiene estos servicios.
- Contribuciones: reúne las características de ambos. Es la contraprestación por

un beneficio que obtiene el contribuyente en general sobre inmuebles.
Se dice que es una mejora en el lugar o sobre aquello que se está ejerciendo o se
está establecido.
Ej.: en caso de que se haga la pavimentación, uno está obligado al pago de esa
contribución especial, pero a cambio voy a tener el asfalto en mi calle.
Otro ej.: los peajes.
§ ENTES RECAUDADORES
Distintos organismos de gobierno que están alcanzados o permitidos para poder

recaudar.

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- Por excelencia en Argentina tenemos AFIP (Administración Federal de ingresos

públicos) y actualmente, a través de la plataforma del mismo, los contribuyentes
pueden hacer pagos de determinados tributos
« Convenio multilateral: a través de la plataforma de AFIP se puede hacer pago de

tributos provinciales o aduaneros
- Direcciones de rentas provinciales: cada jurisdicción tiene o está facultada para

hacer del cobro de determinados tributos.
Ej.:
Provincia de Buenos Aires: ARBA
Provincia de Entre Ríos: ATER
Capital Federal: AGIP
- Igualmente, los municipios tienen la facultad de cobrar tributos; cuando se quiere

hacer un trámite, por ejemplo, renovación del DNI o de licencia, inscribir un
comercio, pagar una determinada tasa de un comercio; se puede hacer en los
bancos estatales y/o bancos públicos de esos municipios.
§ FORMAS DE DECLARACIÓN
- Vía declaración jurada del propio contribuyente: somos nosotros mismos los que
tenemos que cargar las ventas, compras y hacer la determinación del impuesto,
o bien cargar cuánto fue las ganancias, gastos y cuánto es el impuesto a pagar.
- A través de un instrumento como, por ejemplo, el caso de los contratos o del
impuesto de sellos.
Ej.: si el contrato es de 1.000.000 de pesos, se mira cuál es la
alícuota/tasa/porcentaje y automáticamente se calcula cuánto es el monto a pagar

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- Otras formas de liquidación que vienen preparadas por parte del fisco.
Ej.: las patentes: el fisco sabe cual es el auto que yo tengo (con año, modelo, etc.)
y yo descargo de la página la boleta para poder pagar la patente del auto.
Otro ej.: ABL: en función a la valuación fiscal homogénea de lo que vale ese
inmueble o el lugar donde se habita, ya viene la liquidación hecha y yo simplemente
tengo que ir a cancelarlo.
§ FORMAS DE PAGO
- De contado: para determinados impuestos existen ciertos casos en los que se

puede pagar a través de homebanking, pago a mis cuentas, redlink, rappi pago,
pago fácil, etc. en los cuales el cobro puede ser en efectivo o incluso tarjeta de
crédito, pero el pago es de contado.
- A través de planes de pago o moratorias: quiere decir que se puede refinanciar

una deuda que tengo. La diferencia principal entre un plan de pago y moratoria
es que cuando se lanzan, moratoria se condona (se perdona/exime) los intereses,
entonces, si yo debía 100 pesos de capital y 20 pesos de interés, con una
moratoria lo que me dicen es que si yo regularizo los 100 pesos que debía, me
descuentan o regalan los 20 pesos. Los planes o cuotas y/o las condiciones
pueden variar según el momento o lo que este pagando. Y en el caso de un plan
de pago lo que permite es que un determinado tributo lo pueda pagar en
determinadas cuotas, no siempre son las mismas ni iguales porcentajes de
interés. Hay casos como en el impuesto a las ganancias que todos tenemos
derecho a la misma cantidad de cuotas.
« SIPER: categoría de riesgo, entre mejor sea esa categoría (estar más al día con
los pagos) mejor son las condiciones que me darán, ej.: tasa de interés más baja.

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- A través de terceros:
Además de pagar por planes de pago o efectivo, puede pasar que a uno como
contribuyente le retengan o perciban
Retención: cuando tengo que pagarle a alguien, y en lugar de pagarle todo, me
quedo con una parte para ingresarlo al fisco. Ej.: los empleados en relación de
dependencia cuando ganan 100 pesos, el empleador me pago 90 y esos 10 pesos
se los paga al fisco, y luego yo ya no tengo que presentar la declaración jurada o
ingresar impuestos al fisco porque fue el empleador quien lo hizo cuando me retuvo
ese monto.
Percepción: cuando aumenta el monto de la factura o el comprobante. Ej.: cuando
vamos a una tienda de electrodomésticos y la heladera está a 100 pesos, y cuando
voy a pagar en vez de cobrarme 100 me cobran 110, esos 10 pesos que cobro
demás se los ingresa al fisco. Son sujetos obligados. Otro ej.: compra de dólares
(impuesto país)
§ PERIODICIDAD
Existen distintas formas:
- Anual: ej.: impuesto a las ganancias, bienes personales, ingresos brutos (este
último más allá que se liquida mensualmente, el aspecto temporal es anual)
- Mensual: ej.: IVA (a pesar que tiene periodicidad instantánea, al finalizar el mes
veo mis compras/ventas y me da el ingreso a pagar/a favor)
- Anticipos: el Estado, fisco o AFIP presupone que lo mismo que gané o tuve el
presente año lo tendré o ganaré el año que viene, entonces lo que hace es que
me obliga a ingresar pagos a cuenta o anticipos a razón de la próxima declaración
jurada. Ej.: si este año gané 100 pesos, el fisco me indica que tengo que pagar

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anticipos que totalicen esos 100 pesos. En el caso de las personas humanas son
5 anticipos bimestrales durante los 10 meses; en el caso de las personas jurídicas
son 10 anticipos.
- Ingreso de retenciones y percepciones: los sujetos de retención y percepción

tienen que ingresarle al fisco aquello que cobraron en nombre de un tercero, y
pueden ser formas de ingreso quincenales/mensuales.
- Declaraciones informativas: no se genera un monto determinado a pagar, sino

que se informa una situación especifica. Ya sea como está compuesta una
empresa, su directorio accionario; cuáles son las compras/ventas que realicé;
entre otros que no generan como tal una cantidad a pagar.
§ NORMAS LEGALES Y/O INSTITUCIONES CON FACULTAD PARA ESTABLECER

DETERMINADOS CRITERIOS
Ej.: dentro de la Constitución Nacional se hace referencia a determinados principios,

que se entiende que a la hora de sancionar un determinado tributo se deberían estar
respetando y no violando ninguno de estos principios constitucionales. En algunos
casos ocurre que si se violan dichos principios y se discute quien puede estar a favor
o no de la ley.
IVA: a veces se cuestiona que no se respeta la capacidad contributiva porque dos
personas con distintos ingresos terminan tributando el mismo impuesto.
ASE: se cuestiona la doble imposición, se paga bienes personales al 31 de diciembre
y al 18 de diciembre ya se ha pagado el tributo ASE (aporte solidario y
extraordinario), los dos gravando lo mismo. Como no se tiene muy en claro si es un
impuesto, entra en juego la discusión de la doble imposición
Principio de no confiscatoriedad: la carga tributaria no puede ser tan alta que

confisque la propiedad privada.

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No puede haber tributo sin una ley detrás. Para que el Congreso, Estado o cualquier
ente con facultad me exige el cumplimiento de un tributo, se entiende que existe
una ley en la que puedo basar mi análisis de si me corresponde o no.
Decretos reglamentarios:
Por un lado, se tiene lo que establece el Poder Ejecutivo que en determinadas
situaciones de necesidad y urgencia puede sancionar un determinado tributo, pese
a que después necesita que el congreso lo avale. Y también tenemos los decretos
reglamentarios o reglamentos que muchas veces cuando existe una ley se necesita
un decreto que la explique. Puede ser que surja la ley, pero hasta que no este el
reglamento que explique quiénes son los sujetos o que de más información es que
no empieza a regir esa ley del nuevo tributo.
Tratados con otros países: busca evitar la doble imposición.
Resoluciones administrativas: decretos

Son de un menor grado de prelación, y a veces los mismos fiscos salen a dar
determinadas declaraciones, si bien no tienen el fundamento o peso de una ley,
ayudan o esclarecen de como se tiene que regir o basarse a hacer los análisis
Jurisprudencia: permiten basarse o mirar antecedentes sobre un caso/fallo similar.
Circulares: aclaraciones al fisco sobre temas de su incumbencia. No son vinculantes.

Por ejemplo: formas de completar formularios, informaciones de interés general.
Doctrina: opiniones de tributaritas (profesionales especialistas), pueden ser

abogados o contadores.
Esquema de cada impuesto:

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- Objeto.
- Sujetos y responsables.
- Nacimiento del hecho imponible.
- Base imponible.
- Exenciones.
- Periodo fiscal.
- Pago.
- Normas legales.
MÓDULO 8: IMPUESTOS PROVINCIALES Y TASAS MUNICIPALES
Tanto las provincias como los municipios tienen facultad para sancionar ciertos
tributos.
§ TASAS MUNICIPALES:
hay algunas comunes a todos los municipios, pero hay otros que sancionan tasas
especificas.
Ej.: los negocios tienen que pagar tasa de seguridad e higiene, tasas de publicidad,
por espacios comunes (tener mesa en la vereda o toldo).
No en todos los municipios se paga lo mismo, en algunos es un porcentaje especifico
u otros establecen un mínimo de pago.
En líneas generales, se actualizan una vez por año, y determinados municipios

tienen lo denominado valor módulo, el cual se refiere a fijar una unidad determinada
para cada trámite. Ej.: valor módulo = 200 pesos, tal trámite sale 7 unidades de
valor módulo, entonces se pagará 7x200=1400 pesos por dicho trámite.
§ IMPUESTOS PROVINCIALES:

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Por excelencia se tiene los impuestos a los ingresos brutos, y también se tiene al
impuesto de sellos, entre otros.
El impuesto a las ganancias básicamente lo que hace es gravar las rentas que
tengamos tanto las personas humanas como las jurídicas, pero permite restar o
descontar los costos que tengo.
Ej.: tengo una librería y vendo un cuaderno a 100 pesos, no pago ganancias por ese
precio de venta, sino que le puedo descontar el costo del bien (a cuánto pague ese
cuaderno) y otros costos como sea el alquiler del lugar, la luz, internet, etc.
El impuesto sobre los ingresos brutos lo que hace es gravar la facturación a un

porcentaje determinado.
Ej.: si yo vendo, y en la vidriera dice que el cuaderno vale 100 pesos, voy a pagar
el 1,2 o 3% por dar un ejemplo, de esos 100 pesos. No importa que el cuaderno me
haya costado 1 peso y por ende mi ganancia sea de 99 o que me haya costado 100
pesos y lo venda al mismo precio que lo compre, porque lo que hace es gravar a
una alícuota determinada la facturación total. De ahí ingresos brutos, no permite
descontar para llegar a un monto neto o más chico/depurado.
Grava el ejercicio del comercio, la industria, negocio o cualquier otra actividad a
titulo oneroso.
Características del impuesto sobre los ingresos brutos:
- Aspecto subjetivo: alcanza tanto personas humanas como jurídicas. Ej.: si yo doy
clases de forma independiente, tengo que pagar ingresos brutos por esa
actividad. Si me dedico a vender en alguna plataforma digital también debería
pagar dicho tributo.
- Aspecto objetivo: cualquier actividad onerosa estará alcanzada por el impuesto.
Tiene que haber cierta habitualidad.
- Aspecto temporal: es un impuesto de ejercicio anual, pero todos los meses se
hacen anticipos, se presenta la declaración jurada mensualmente.

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- Aspecto espacial: rige dentro de Argentina y cada provincia tiene la facultad de

establecer las propias alícuotas de acuerdo a lo que quiera. Ej.: los profesionales
universitarios en Capital Federal no pagan ingresos brutos, pero en provincia de
Buenos Aires no es así a pesar de ser la misma actividad.
Puede pasar que una persona, por ejemplo, de clases en Capital Federal y
también en provincia de Buenos Aires, entonces cuando de alguna forma se toca
más de una provincia, deja de regirse por una única provincia y se pasa a lo
denominado convenio multilateral, permite en una misma declaración jurada
pagar a las distintas provincias.
Cada provincia cada año saca su propia ley o la actualiza (las alícuotas)
« REGIMENES
Para facilitar la liquidación, una vez que termina el periodo que corresponda, miro
todas las facturas/ventas/gastos que hice y en función a esto, por ejemplo, veo que
el 70% fue a Capital y el 30% a provincia, y una vez que hago una especie de
promedio entre ellos lo que hago durante los próximos 12 meses es que
mensualmente envío dichos porcentajes como corresponda, no es que todos los
meses tengo que ver cuánto va a cada provincia sino que lo hago anualmente. Se
recalcula una vez por año y se mantiene.
Tener identificado cuando se vende a que provincia corresponde.
El impuesto de sellos lo que hace es gravar sobre determinadas operaciones a una
alícuota o porcentaje especifico, cada provincia establece que es lo que tributa sellos
o no. En general, lo que tributa sellos son las actividades vinculadas a lo inmobiliario,
por ejemplo, los alquileres, entonces del precio que se fija en el contrato se cobra
un porcentaje determinado (el % depende de la provincia). También en actividades
financieras, ej.: si se pide un préstamo. Esas operaciones están alcanzadas por este
determinado tributo.

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MÓDULO 9: LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y VÍAS

RECURSIVAS
La AFIP nuclea lo que es la Dirección General Impositiva para los impuestos dentro
del territorio argentino y la Administración Nacional de Aduanas vinculado a todo lo
que tiene que ver con importación, exportación y derechos aduaneros (cuando las
mercaderías entran o salen del país y hay que pagar un determinado tributo). Tiene
a su cargo distintas tareas que tiene que ver con aplicar tributos, el Congreso se
encarga de sancionarlos, pero la AFIP es el organismo recaudador, que va a percibir,
en el cual se cobran y luego se hacen las arcas del Estado, fiscalizar tributos, y
accesorios como multas, intereses, entre otros.
Tributos que graven operaciones en el país.

Tributos de importación y exportación.
Recursos de la seguridad social.
Multas, recargos, etc. de los anteriores.
« Derecho de exportación de servicios: por cada peso/dólar que se exporta se paga

un % determinado.
« Recursos de la seguridad social: está vinculado con tener empleados en relación
de dependencias, el empleador paga de su propio bolsillo las contribuciones
patronales, y a su vez a los empleados se les retiene los aportes jubilatorios y de
obra social, y que el empleador va a introducir al fisco.
• AUTORIDADES
- Administrador Federal de Ingresos Públicos
- 2 directores generales (uno para DGI y otro para DGA)
- Subdirectores

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A su vez existen distintas dependencias o agencias las cuales tienen un director,

subdirector, supervisores, entre otros trabajadores.
• DOMICILIO FISCAL
No es obligatorio de antemano, pero todos los usuarios que entran a AFIP crean un
domicilio electrónico, entonces se entiende que cualquier novedad será enviada a
ese correo electrónico.
• CONSULTA VINCULANTE
Se pide una opinión, consulta o respuesta al fisco, y esas respuestas pueden ser
tomadas por otros usuarios.
Se recomienda que cuando se hace una consulta al fisco, aclarar que no es
vinculante para obtener una respuesta más certera o acorde a lo que se pregunte
porque a veces los medios de comunicación son tan abarcativos que no terminan de
responder.
§ PROCESOS DE DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS
1. DETERMINACIÓN Y PERCEPCIÓN DE IMPUESTOS

Lo presentan (vía DDJJ)
- Los responsables por deuda propia.
- Los responsables por deuda ajena. Ej.: cuando estoy en el exterior, pero tengo
bienes en el país, designo a alguien para que me represente.
- Los herederos por el fallecido.
- Las sucesiones indivisas.
Cuando se presenta un DDJJ:

- Se da consentimiento que no se ha omitido ni falseado nada.

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- Reducción del saldo del impuesto por declaraciones juradas rectificativa: en

líneas generales cuando uno se equivoca, se puede querer ratificar el error en
más o en menos. Cuando se rectifica en más, es decir, que genera más impuesto
a pagar (ej.: me olvide de cargar un bien/renta) hay que tener en cuenta ciertos
porcentajes, que no supere determinado monto porque si, por ejemplo, digo que
tenía que pagar 100 pesos y después rectifico y me da 1000 a pagar, el fisco
puede venir a multarme por omisión de impuestos; después podré recurrir y
explicar que fue involuntario o justificar, pero si hay que tener en claro que el
fisco me puede multar por defraudación. el fisco entiende que no se puede
rectificar en menos, ej.: si tenía para pagar 2 pesos y puse en la DDJJ que tenía
que pagar 10, cuando pague 2 el fisco me seguirá reclamando la diferencia, no
tomará como válida la rectificación por menos. Se debe enviar una nota
explicando porque fue el error y el fisco considerará validarla, una vez obtenida
esa validación veré como avanzo, pero no de antemano no se puede rectificar
por menos.
2. DETERMINACIÓN DE OFICIO SOBRE BASE CIERTA O PRESUNTA
Puede ser que yo no presente la DDJJ y el fisco entonces venga y me pida

información. Ej.: me piden la información, el fisco me dice que revisó que tengo
tales bienes y por ende me corresponde pagar un impuesto de tanta plata.
O bien puede ser que el fisco me haga una determinación presunta, ej.: me diga
que, si el año pasado tenía tales bienes, asuma que este año tendré los mismos
bienes y me hace una determinación sobre base presunta.
Esto puede ser por no haber presentado la declaración jurada o porque me impune
la DDJJ (omisión de datos, inexactitud, falsedad, error).

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Cuando el fisco me verifica o fiscaliza, me llega una notificación solicitando que se

aporte o envíe cierta información, una vez que se le entrega dicha info., me hace la
determinación de oficio y me corre como una especie de prevista que es como un
borrador y yo lo que puedo hacer es aceptarlo o presentar una disconformidad
justificando los motivos. Existen plazos determinados, entonces si no respondo en
ese plazo para el fisco ese “borrador” queda como cierto y me va a exigir el
cumplimiento sobre la misma.
Cuando doy una respuesta puedo pedir si es un pronto despacho o no. Si es un

pronto despacho porque tengo urgencia que me respondan, dentro de los 90 días el
fisco se tiene que expedir.
à PRESUNCIONES
Es cuando el fisco presupone algo, puede ser con o sin prueba en contraria.
- Las ganancias de las personas físicas equivalen a por lo menos tres veces el
alquiler que paguen por casa habitación. Ej.: si yo pago 40.000 pesos por alquiler
mensual, el fisco presupone que yo gano 3 veces los mismo. Entonces no puedo
presentar una DDJJ declarando menos de eso. Si presento menos tengo que
saber que el fisco puede pedirme información.
- Fijar un precio razonable de mercado para la venta de inmuebles.
- Cuando se hace compras de mecaderías, dichas compras quedan registradas,
entonces si yo en el año compro 100.000 pesos y tengo ventas por 101.000, es
raro que pueda tener un negocio rentable, por lo tanto, el fisco presupone que
hay ventas no declaradas o en negro.
- Si de un año para otro mi patrimonio aumenta en determinada porcentaje tengo
que salir a justificar por qué aumentó.
3. FORMAS DE PAGO

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AFIP fija los vencimientos y los pagos, en algunos impuestos, el mismo día que
vence es el mismo día de pago; en otros vence tal día y tienes tantos días para
hacer el pago. Incluso en las determinaciones de oficio o multas me otorgan tantos
días para poder cancelarlo.
4. SALDOS A FAVOR
Puede ocurrir que por determinados motivos se me generen saldos a favor. Ej.: con
el IVA, si yo compro más de lo que vendo o si mis clientes me retienen impuesto a
las ganancias o mis proveedores me perciben impuesto a las ganancias, cuando
presente la DDJJ tendré saldo a favor.
En algunos casos hay que ver cuáles son esos impuestos y cuál es la mecánica de
los mismos. Lo puedo usar para pagar otros impuestos o trasladarlos para periodos
futuros. Muchas veces ocurre que se me generan muchos saldos a favor y que no
los puedo trasladar a futuro y que tampoco se puede utilizar para otros impuestos,
entonces mediante ciertos mecanismos se puede solicitar la devolución al fisco o
transferirlos a terceros.
5. PLANES DE FACILIDADES DE PAGO
Existen distintas tasas, cantidad y montos de cuotas, planes, entre otros. El fisco
puede exigir que presente determinadas facturas o comprobantes, escrituras, entre
otros.
à INTERESES
- Interés resarcitorio: por falta de pago de un gravamen (DDJJ, anticipo, etc.) total
o parcial. Ej.: hoy vence el pago del IVA y debo 100 pesos, si hoy no la pago ya

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mañana empiezan a correr los intereses. Si el fisco me intima y hay abogados de

por medio, los intereses resarcitorios van a empezar a devengar interese
punitorios.
- Intereses punitorios: aplican cuando se debe recurrir a la vía judicial para hacer
efectivos los créditos fiscales y multas.
à INFRACCIONES Y SANCIONES
Existen distintos tipos de multa que pueden ser por:

- Falta de presentación. Ej.: hoy tenia que presentar y no lo hice, después de las
12 de la noche ya tengo una multa que tiene un monto fijo.
- Defraudación de los deberes formales
- Defraudación al fisco
- Omisión de impuestos
- Falta de presentación de DDJJ de información declarativas
Es más gravoso el hecho de actuar como agente, retenga la plata al empleado y no

ingresarla al fisco, quedándosela, que no pagar un impuesto. Esto porque si soy
agente y no pago, ese dinero no es mío, no solo no estoy pagando al fisco sino
también estoy robando plata de otro.
Se puede pedir una reducción de sanciones.
§ VÍAS RECURSIVAS
1. RECONSIDERACIÓN: en el caso que el fisco me haga una determinación en

función de la información que le proporcioné, sobre base presunta u otros
mecanismos/medios que tenga, me dice que tengo que pagar un tributo y/o
multa de X monto. Lo que yo puedo hacer es pedir un recurso de reconsideración,

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entonces lo hago ante AFIP y lo que pido en este mensaje es que pueda rever
aquella decisión que tomó, tiene 20 días para expedirse y decir si la mantiene
firme o bien si ha reconsiderado y me baja el monto a pagar o me desestima.
Siempre tengo que tratar de proporcionar información, y depende de la
justificación será la respuesta que obtendré.
2. REPETICIÓN: pedir al fisco que me devuelva dinero. Ej.: cuando pienso que un
tributo es confiscatorio. Puedo bien o pagar y pedir al fisco que me lo devuelva,
ir por la vía de repetición que es para solicitar la devolución de impuestos que yo
pague demás o bien porque el fisco me hizo un requerimiento de pago, entonces
primero pago para que no se generen intereses, y luego pido vía repetición que
me los devuelva.
3. APELACIÓN: se hace ante el tribunal fiscal contra resoluciones que impongan (en
forma cierta o presunta) tributos, sus accesorios, multas o denegación de
recursos de repetición.
4. DEMANDA CONTENCIOSA: puede hacerse ante la justicia nacional y esta opción
se usa si no hay resolución dentro de los 3 meses que se haya presentado el
reclamo o apelación. Se solicita por resoluciones dictadas en los recursos de
reconsideración por multas o por repetición y sus reconsideraciones.
5. EJECUCIÓN FISCAL: si debo multas, anticipos, entre otros el fisco embarga o
pide a los bancos que la persona no pueda disponer de los fondos, o también
inhibirlo a vender determinados bienes. Existen honorarios porque se trabaja con
abogados que actúan en representación del fisco.
6. NOTIFICACIONES: la forma principal que tiene el fisco de avisarme es mediante
el domicilio fiscal electrónico. Aunque en algunos casos aun llega en papel físico
una nota.
• TRIBUNAL FISCAL
- Puede tener competencia en materia impositiva y aduanera
- El pago que se suspende hasta que el tribunal fiscal dicte una sentencia

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MÓDULO 10: MONOTRIBUTO
Como su nombre lo indica, la característica que tiene el monotributo es que es un

solo impuesto (mono = uno; tributo = impuesto), es decir, los pequeños
contribuyentes que recién están ingresando en ejercer de forma independiente,
están llevando alguna actividad alcanzada por los impuestos, lo que hacen es darse
de alta en este régimen que lo que tiene es la facilidad y simplicidad de que con un
pago que se hace mensualmente de monto fijo tiene cubierto:
- Componente impositivo (reemplaza al IVA y el impuesto a las ganancias)
- Jubilación
- Obra social
Existen otros regímenes de monotributo vinculados a la promoción o sectores más

vulnerables, como el monotributo social. Se diferencia porque no está gravando una
actividad como tal sino se vincula más en ayuda a algunos contribuyentes, es un
monto relativamente bajo que se paga todos los meses que permite el acceso a la
jubilación y obra social; personas desempleadas, amas de casas, trabajadores
informales, entre otros deciden darse de alta en este monotributo que existe en
paralelo al común.
También existe el monotributo para cooperativas de trabajo, a diferencia de años
anteriores, en el monotributo solo pueden inscribirse personas humanas e
independientes, no puede haber monotributo de una pequeña empresa.
El monotributo no reemplaza el impuesto sobre los ingresos brutos, el cual grava la

facturación mensual por un porcentaje determinado. Solo incluye IVA e impuesto a
las ganancias. Una persona no puede estar dada de alta como monotributista y estar
inscripto en el impuesto al valor agregado porque estos impuestos son excluyentes.

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Por distintos motivos una persona si puede estar dada de alta en el monotributo y
en el impuesto a las ganancias, pero lo que va a ocurrir es que por lo que uno tenga
que tributar por impuesto a las ganancias va a ser por otra cuestión que no tenga
que ver con la actividad del monotributo.
Otro impuesto no incluido en el monotributo es el impuesto sobre los bienes

personales, el cual grava la posesión o tenencia de bienes a una fecha determinada.
Las personas humanas dadas de alta en el monotributo pueden llevar a cabo un

máximo de tres actividades. Ej.: yo me puedo dar de alta como monotributista y
ejercer la docencia, ser contadora y alquilar un inmueble (todo en el mismo pago),
si quisiera alquilar tres departamentos y ser docente, no puedo.
En el monotributo existen categorías de la A a la K y dependiendo de cuánto es lo

que se va a facturar anualmente será la letra que se le asigne, depende de los
montos de cada una. Si los ingresos de una persona exceden los montos de la
categoría máxima del monotributo deberá darse de alta en el régimen general.
Por un lado, hay que tener en cuenta los montos de la facturación, pero también los
metros cuadrados del lugar donde se lleva a cabo el negocio, la energía consumida
y el precio máximo de venta en las unidades. Ej.: si me quiero dedicar a prestar
servicios no tengo un monto máximo a la hora de emitir facturas, lo que no puede
ocurrir es que, si me dedico a vender bienes, estos no pueden superar un monto
establecido año tras año, si el monto máximo es de 40.000 pesos no puedo vender
ningún bien que se encuentre por encima de ese valor.
Tampoco se puede haber realizado importación de bienes en los últimos doce meses.

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Existe el caso en el que una persona pueda desempeñar varios trabajos en paralelo.
Ej.: ser monotributista y empleado en relación de dependencia al mismo tiempo
Anteriormente, cuando el monotributista excedía los montos máximos el fisco lo

excluía y automáticamente lo daba de alta en el impuesto al valor agregado. Ahora,
se sancionó una ley que permite una transición gradual para que este cambio de
monotributo a responsable inscripto no sea tan abrupto.
La facturación que emite el monotributista siempre es la factura C, esto quiere decir

que no necesita saber a quien tiene del otro lado (si es consumidor final,
contribuyente exento, persona jurídica, etc.)
La forma para saber si se está en la categoría adecuada o no es mediante un control

dos veces por año (en enero y en julio).
En enero 2022 se mira cuánto se facturó desde el 1ero de enero 2021 hasta el 31
de diciembre 2021.
En julio se chequea cuánto se facturó desde el 1ero de julio al 30 de junio del año
siguiente.
Si los ingresos están por encima se re categoriza a una más alta, si están por debajo
a una menor o puede si no hubo modificaciones se quedará en la misma.
Al darse de alta se debe hacer una estimación de cuánto se espera facturar para
poder ubicarse en una categoría. Muchos empiezan en una categoría baja y a medida
que suben la facturación se re categorizan a una más alta.
§ MOTIVOS PARA DEJAR DE SER MONOTRIBUTISTA:

- Cese de actividades: ej.: decido dejar de ser monotributista porque empiezo un
trabajo como empleado en relación de dependencia o no quiero trabajar más y

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me tomaré unos meses sabáticos. Esto permite que cuando quiera volver puedo
darme de alta nuevamente.
- Cuando me estoy por pasar de los montos máximos
• Renuncia: yo solo me doy cuenta de que me estoy por pasar, renuncio y me doy
de alta en el impuesto al valor agregado.
• Exclusión: el fisco me notifica que facturé más de lo permitido por lo cual me dan
de baja
La característica de estas es que por tres años no puedo volver a inscribirme en
el monotributo. Tendré que estar dado de alta en el impuesto al valor agregado
o en ninguno si no trabajo, pero no puedo volver al monotributo por este tiempo.
Hasta la categoría H se puede prestar servicios (ej.: contador, peluquero, etc.), si

me dedico a la venta de bienes tengo tres categorías más (I, J y K).
La categoría más alta para prestar servicios (H) abarca hasta 2.600.000 pesos de
ingresos brutos, y para la compra-venta de bienes (K) hasta 3.700.000 pesos. Si se
pasa de estos montos no se puede ser monotributista.
Como todas las facturas están vinculadas a AFIP, salvo que no se emita
comprobante, ya el fisco sabe cuál es la facturación que yo tuve (no se puede
falsear). El principal parámetro para saber la categoría es el ingreso bruto, pero no
se puede olvidar los otros parámetros (superficie, electricidad, precio de venta
unitario)
§ MOTIVOS POR LOS CUALES EL FISCO PUEDE EXCLUIR AL CONTRIBUYENTE DEL
MONOTRIBUTO
- Los ingresos superan los permitido en cada categoría.
- El precio de venta supere el monto indicado.
- No haya una correlación entre los gastos personales y la categoría en la que se
encuentra. El fisco tiene acceso a información como consumos con tarjeta de
débito y crédito, facturas de prepagas, etc.

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- Realizar más de tres actividades de forma simultánea

- El margen bruto es más pequeño que la media y por ende presume que hay
ingresos no declarados.
MÓDULO 11: BENEFICIOS PARA PYMES
Una PYME (pequeña y mediana empresa) es considerada como tal no por quién está
conformada sino más bien por la facturación que haya tenido en los últimos tres
años.
Puede ser: micro, mediana o pequeña empresa. Si bien se usa la palabra empresa
no quiere decir que solamente las organizaciones puedan llegar a serlo, también las
personas humanas pueden considerarse PYME. Si yo tengo un emprendimiento, si
soy monotributista o si soy responsable inscripta en IVA también puedo ser
considerada una PYME.
Existen determinadas categorías para saber como englobarse o ubicarse:

- Micro
- Pequeña
- Mediana tramo uno
- Mediana tramo dos
Dentro de las actividades encontramos:

- Construcción
- Servicios
- Comercio
- Industria
- Agropecuario

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Lo primero que debo hacer es fijarme a cuál de estas actividades me dedico y ver
cuánto fueron mis ventas de los últimos tres años, y hacer el promedio de las
mismas. Dependiendo del monto verificaré principalmente si puedo ser PYME y de
serlo en qué categoría me encuentro.
El beneficio de ser PYME se solicita vía la página de AFIP y me van a otorgar un

certificado que tiene validez de un año el cual permite acceso a determinados
beneficios.
Hay que tener en cuenta que también pueden ser consideradas PYME aquellas
empresas extranjeras o cuyos accionistas sean del exterior. Lo que no puede pasar
es que un grupo económico sea una PYME. Ej.: McDonald´s que tiene una
facturación superior a la establecida, se divide y cada McDonald´s que existe en el
país es considerado una empresa distinta, el fisco va a supervisar que no sea un
mismo grupo, es decir, que los accionistas sean los mismos. Entonces en el caso
que dos accionistas tengan participación en distintas empresas lo que se trata de
averiguar es que si todo el grupo económico lo sea o no.
Otro ej.: si tengo una empresa con mi hermana de lapiceras y otra de cuadernos,
pero la suma de la facturación de ambas no supera lo permitido para ser PYME se
considerará como la misma.
El certificado va de la mano de la fecha de cierre de ejercicio, entonces tiene una

vigencia de ese periodo y anualmente se renueva. Si uno permite compartir
información con los bancos y entidades financieras AFIP se encarga de tomar los
ingresos de las DDJJ y uno se evita hacer el control y renovación del certificado.
En el caso de empresas financieras o empresas de servicios inmobiliarios se mira

además de la facturación obtenida, que el activo no supere los 193.000.000 de

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pesos. Por lo cual, si yo facture 100.000 pesos, pero tengo un activo de 194.000.000
de pesos y me dedico al sector inmobiliario, no puedo ser considerado PYME.
Tampoco pueden registrase como PYME:

- Los servicios hogares privados que contraten o que hagan servicio doméstico
- Organizaciones extraterritoriales
- La administración pública
- Aquellas organizaciones vinculadas con los juegos de azar. Ej.: casino
Existen ciertos beneficios al momento de tener el certificado PYME. En algunos casos

los beneficios se mantienen en el tiempo y hay otros que se van modificando.
Ej.: con la pandemia a aquellos contribuyentes que tenían el certificado les
suspendían los embargos y ejecuciones, entonces si se adeudaba impuestos, por lo
pronto no iban a ejecutar la cuenta
• Características o beneficios para las PYME:

- Alícuota diferencial para las contribuciones patronales. Cuando se tiene
empleados en relación de dependencia si bien se le retiene también se debe hacer
aportes y estos se ven reducidos.
- IVA diferido a 90 días: el IVA es un impuesto mensual, pero con el certificado me
permiten pagarlo a los 90 días sin intereses.
- Compensación del impuesto ley (antes conocido como impuesto al cheque): por
cada transacción o cheque que uno reciba o entregue el banco me cobra un
porcentaje determinado; las personas que no tienen el certificado se pueden
descontar el 33% a cuenta del pago de impuesto a las ganancias, mientras que
los que si tienen el certificado, dependiendo de la categoría, se pueden descontar
el 50 o 100%
- Existe un beneficio al momento de comprar los controladores fiscales: se permite
comprar en cuotas.

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- Existen planes de pago diferenciales y con tasas de interés más bajas.

- Facilidad para tramitar el certificado de no retención para que no les retengan el
IVA.
MÓDULO 12: RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO Y PREVENCIÓN DEL

LAVADO DE DINERO
Respecto al lavado de activos hay que aclarar que no se debe confundir lavado de
dinero con lo que es evasión de impuestos, son completamente opuestas. En la
evasión de impuestos no se declara ni se paga los tributos, mientras que en el lavado
de dinero lo que pasa es que se blanquea o se trae al sistema legal dinero
proveniente de una actividad ilícita (narcotráfico, terrorismo, prostitución, venta de
armas, etc.). En el inconsciente el que lava dinero intenta estar al día
completamente para evitar cualquier tipo de sospecha ante el fisco.
Existen distintos medios en los cuales se introduce el lavado de dinero. En general,

se crean sociedades de fachada, en las cuales esa persona le va a decir al fisco que
hubo actividad, prestación de servicios o venta de bienes cuando en realidad no las
hubo. Está más asociado o la prestación de servicios que a la venta de bienes. El
nombre proviene de las lavanderías de Nueva York, se decía que ponían a trabajar
los lavarropas y que en realidad estaban vacíos sin ropa, y al final de mes le decían
al fisco que facturaron 100.000 proveniente de esa actividad sin forma de
demostrarlo y sin costo asociado. También se los asocia con los hoteles, ej.: este
hotel tuvo ocupación del 100% y en realidad no hubo nadie, entonces se genera
ingreso de dinero que no proviene de ese servicio prestado.
Cada vez se está más expuesto a la solicitud de la certificación de ingresos a la hora

de compras como, por ejemplo, rodados.

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El fisco designa a ciertos sujetos obligados (bancos, contadores, la Dirección

Nacional del Registro de Propiedad de Automotor, los escribanos…) que están
obligados a desarrollar políticas o procedimientos para validar que el dinero que
están viendo no sea proveniente del lavado de dinero.
Se está obligado a conservar la documentación por determinado tiempo, por si el

día de mañana el fisco viene a pedir algo al sujeto obligado se pueda justificar. Si el
sujeto obligado detecta una actividad sospechosa está obligado a informarle a la UIF
quien analizará si la persona que se está denunciando está vinculada al lavado de
dinero.
La UIF (Unidad de Información Financiera) no investiga a los sujetos, sino que les
da la facultad a los sujetos obligados para que elaboren políticas tendientes a
descubrir personas sospechosas. No es que la UIF va a investigar de la nada.
Las denuncias ante la UIF no pueden ser anónimas.
• RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO
Existen distintos tipos de delitos:

- Tributarios: se reprime con dos a seis años de prisión a quienes presenten
declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier ardid y/o evada el
pago de un determinado tributo ante el fisco nacional o provincial cuando se
excede la suma de 1.500.000 pesos por cada tributo y ejercicio anual.
- Evasión agravada
- Evasión simple
- Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales: ej.: cuando presento una
declaración jurada digo que soy un sujeto exento en el impuesto o que cuento
con un beneficio de promoción y, por ende, no pago impuesto a las ganancias,

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entonces no es solo que no estoy pagando, sino que estoy utilizando un beneficio
que no me corresponde.
- Delitos relativos a la seguridad social: vinculado a tener empleados en relación
de dependencia. Cuando se evade en montos determinados el pago de aportes o
contribuciones vinculados a la seguridad social.
- Entre otros
Se puede deber al fisco o evadir por los propios impuestos, ej.: tenía que pagar IVA
y no lo pagué, y otra cosa es cuando se le retiene a un cliente/empleado o percibe
a un proveedor y no se las ingresa al fisco.
Algunos delitos fiscales comunes:

- Obtención fraudulenta de beneficios fiscales: alterar o manipular ciertos
registros.
- Insolvencia fiscal fraudulenta: para evitar el pago de impuestos

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Resumen Final Impuestos

Impuestos (Universidad de Palermo)

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MÓDULO 1: ACTIVIDAD FINANCIERA

§ ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

• El estado tiene que satisfacer tres necesidades básicas y públicas:

• Existen necesidades privadas y públicas

® Las necesidades absolutas (ej.: defensa exterior, administración de la justicia,

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Ej.: en el caso de la salud el estado tiene que garantizarnos el acceso a un hospital

§ COCEPTOS DE BIENES Y SERVICIOS

Pueden ser públicos o privados.

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Características de esta relación:

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- Como en toda obligación hay un sujeto activo y un sujeto pasivo. En líneas

- Los impuestos pueden ser personales o reales

Hay otros tributos que no contemplan dichas características.

Todos por vivir en sociedad estamos obligados al pago de determinados impuestos.

En Argentina, es muy grande la carga tributaria a la se ven sometidos los

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Hecho imponible: a partir de cuando tengo que pagar el impuesto.

MÓDULO 2: HECHO IMPONIBLE

§ MANIFESTACIÓN DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Manifestación de capacidad contributiva: es la posibilidad que tiene una persona

Hay impuestos que si tienen en cuenta la capacidad contributiva. Ej.: el impuesto a

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determinado (aproximadamente 150.000 pesos) no paga impuesto a las ganancias.

- La obtención de ganancias (rentas): si yo trabajo por la vía legal (en blanco) el

- Los bienes: el Estado tiene conocimiento de los bienes registrables (vehículos,

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- Los consumos (va de la mano del patrimonio):

El hecho imponible tiene cuatro aspectos:

Para cada impuesto hay una ley detrás.

• Cada ley tiene que definir siempre cuatro aspectos:

- Objetivo (objeto): cuál es el objeto en fin que se va a gravar o por el cual se va

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- Espacial (espacio): saber dónde se configura el hecho imponible. Ej.: en el

- Temporal (tiempo): cuándo se configura el hecho imponible. Ej.: en la ley de

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§ AGENTES DE RETENCIÓN O AGENTES DE PERCEPCIÓN

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§ RECURSOS QUE EL ESTADO PUEDE TENER

- Impuestos: la característica particular es que el Estado me obliga al pago del

- Tasas: tienen una correlación o contraprestación porque se brinda un servicio

- Contribuciones especiales: están vinculadas con una mejora y hay una

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§ GASTOS/INVERSIÓN QUE HACE EL ESTADO

Salidas de dinero que el Estado hace o afronta para satisfacer determinadas

• Los gastos pueden ser ordinarios o extraordinarios.

Ej.: las vacunas y testeos de COVID, todo ese gasto es extraordinario y no se va

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determinar cuál será el presupuesto del año próximo. El presupuesto de un país o

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empleados en blanco que esa plata ponerla en un plazo fijo, no es redituable o

§ CARACTERÍSTICAS PARA ENTENDER LOS IMPUESTOS:

• Los impuestos se pueden dividir en las siguientes clasificaciones:

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comprando uno o diez libros, por la operación en si estoy obligado al pago

MÓDULO 3: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La ley de impuesto a las ganancias grava todos los rendimientos, rentas o

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• ASPECTO ESPACIAL: la norma habla de residentes y no residentes