AUDITORIA TRIBUTARIA 21/10/2021

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

AUDITORÍA TRIBUTARIA

Sonia Yaneth Tipula Ticona

“A una justicia igualitaria corresponde también una igualitaria aplicación

del tributo”

GENERALIDADES

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Definición de Auditoría
Errores
involuntarios en su
aplicación

La
información
contable NO
ES NEUTRAL
Por la flexibilidad por:
de la aplicación de Errores voluntarios
las normas favor que oculten o
de unos o manipulen la
detrimento de información
otros

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Definición de Auditoría

¿Qué es? • Un proceso sistemático

¿En qué consiste? • En obtener y evaluar objetivamente

• Evidencias sobre las afirmaciones relativas a los

¿Qué? actos y eventos de carácter económico

• Determinar el grado de correspondencia entre

¿Con qué finalidad? esas afirmaciones y los criterios establecidos

• Comunicar los resultados a las personas

¿Para qué? interesadas

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Definición de Auditoría
• “Actividad realizada por un profesional
independiente que consiste en revisar y verificar
la información contable con el objeto de emitir
un informe expresando su opinión sobre si
dichas cuentas expresan la imagen fiel de la
transacción”
• Asi como la situación financiera de la empresa, el
resultado de sus operaciones y los recursos
obtenidos y aplicados en el periodo examinado,
de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y la legislación vigente.

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Clasificación de la Auditoría

En función
del sujeto
Clasificación
En función
del objeto
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Clasificación de la Auditoría

Realizada por un
Auditoría Interna trabajador dentro
de la empresa
En función del
sujeto
Realizada por
Auditoría Externa personal
independiente

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Clasificación de la Auditoría
En función del
objeto

Financiera Sistemas Operativa Gestión Tributaria

Verifica la
confiabilidad,
oportunidad, Evalúa la estructura Evalúa el
Evalúa la eficacia de
Auditoría de los seguridad y organizativa, sus cumplimiento de las
los procedimientos
estados contables confiabilidad de la controles, obligaciones
organizativos
información operaciones, etc. tributarias
procesada a través
de los sistemas
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Definición de Auditoría Tributaria

Instituto de Administración Tributaria
(SUNAT)
Es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales del contribuyente.
Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el
periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y
contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan
al contribuyente auditado.

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Definición de Auditoría Tributaria

Pedro Yasarca Ramos y Emma Álvarez
Guadalupe - Auditoría
Es el examen fiscalizador que realiza un auditor
fiscal o independiente para determinar la veracidad
de los resultados de operaciones y situaciones
financieras declarados por la empresa
(contribuyente) a través de su información
financieras u otros medios.

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Definición de Auditoría Tributaria

Pascual Chávez Ackerman – Auditoría
Tributaria
Es un conjunto de principios y procedimientos destinados a
establecer si han sido aplicados razonablemente las
normas contables, si se han interpretados y aplicado
correctamente las leyes tributarias que afectan a la
empresa y se consecuemnte se han confeccionado
correctamente las declaraciones de impuestos (tributos).

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Definición de Auditoría Tributaria

• Es un proceso de previsión, es decir,

el conocimiento anticipado de
Auditoria hechos, circunstancias y situaciones
que deben resolver de la mejor
Tributaria forma para evitar posibles errores,
que de no ser corregidos a tiempo
Preventiva podrían ocasionar contingencias
tributarias negativas para la
empresa.

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Definición de Auditoría Tributaria

NIIF

Auditoría Tributación

Auditoría
Tributaria

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Objetivos de la Auditoría Tributaria

Determinar la veracidad de la información
consignada en las declaraciones juradas
presentadas
Verificar que la información declarada
corresponda a las operaciones anotadas en los
registros contables y a la documentación
sustentaroria; así como a todas las transacciones
económicas efectuadas

Objetivos

Contrastar las prácticas contables realizadas con

las normas tributarias correspondientes a fin de Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas
detectar diferencias temporales y/o permanentes e impuestos estén debidamente aplicados y
y establecer reparos tributarios de conformidad a sustentados
las normas contables y tributarias vigentes
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Diferencias y Semejansas de la Auditoría

Tributaria y Auditoría Financiera
Auditoria Financiera Tributaria
Situación financiera y Situación financiera (DDJJ)
Ámbito
resultados (EEFF)
A una fecha determinada 31/12/20XX XX/XX/20XX
Periodos comprendidos 20XX y el anterior Periodos sujetos a fiscalización
Responsabilidad EEFF : Gerencia DDJJ : Representantes
Auditor : Opinión
Base del examen
Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA)
Razonabilidad de EEFF en base Cumplimiento de la obligación
Objeto de la opinión a los PCGA (NIC y NIIF) tributaria en base a la
legislación vigente
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Clases de Auditoría Tributaria

Fiscal
Por su campo de acción
Preventiva

Voluntaria
Por su iniciativa
Clasificación
Obligatoria

Integral

Por el ámbito funcional Parcial

Parcial Electrónica
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Por su campo de acción

• Cuando la auditoría es realizada por un
Auditor Tributario (SUNAT), con la finalidad
Fiscal de determinar el cumplimiento correcto de
las obligaciones tributarias formales y
sustanciales de un contribuyente.

• Cuando es realizado por personal propio de

Preventiva la empresa o auditor independiente externo
con la finalidad de evitar contingencias
tributarias.

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Por su iniciativa
• Se efectúa con la finalidad de
determinar si se ha calculado en
Voluntaria forma correcta los impuestos y su
declaración en forma oportuna.

• Se efectúa a requerimiento de la
Obligatoria entidad fiscalizadora (SUNAT)

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Por el ámbito funcional

• Cuando se efectúa la auditoría tributaria a todas las partidas con incidencia tributaria que forman
parte del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados de una empresa con la finalidad
Integral de determinar si se ha cumplido en forma correcta las obligaciones tributarias de un determinado
ejercicio económico.

• Cuando sólo se efectúa a una partida específica de los Estados Financieros o a un impuesto
Parcial específico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o se examina un área específica de la empresa (ventas,
producción, etc.)

• Es un procedimiento de revisión de la información que el propio administrado a presentado al

Parcial fisco y que se llevará a cabo por la vía electrónica, sin necesidad de presencia física del
Electrónica administrado ante las oficina de la administración tributaria, conteniendo además un corto tiempo
en el que se realiza la misma.

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Técnicas de Auditoria Tributaria

Son métodos de investigación, procedimientos prácticos que se aplican con el
objetivo de obtener información; evidencia para efectuar las evaluaciones y
confirmaciones que requiere para emitir su informe final u opinión profesional.

Son recursos particulares que el auditor utiliza para la obtención de

información

La información obtenida en aplicación de técnicas aisladas no permite la

sustentación de una opinión general

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Clasificación de las Técnicas de Auditoría

Tributaria
Evaluación
Declaración Observación
General

Análisis Investigación Cálculo

Inspección Confirmación Verificación

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Evaluación General
Evaluación de las características generales de la
empresa

En base a criterio profesional

Se forma una opinión preliminar de la situación

tributaria del contribuyente

Además del contexto donde desarrolla sus

actividades

Permite orientar al auditor en el uso de los

recursos
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Análisis
Es la descomposición del saldo o movimiento de una cuenta o
partida determinada, en sus diversos elementos para combinarlos e
interrelacionarlos.
Saldos Movimientos
Luego de establecer los cargos y Cuando no es posible la
abonos de determinadas cuentas identificación de cargos y abonos
que tiene su compensación con entre cuentas o cuando no
los cargos y abonos de otras convenga hacerlo, el análisis
cuentas, el análisis se restringe a deberá realizarse agrupando
las partidas que quedaron homogéneamente movimientos
pendientes y que formal el saldo de los deudores y acreedores que
neto de la cuenta en estudio. constituyen el saldo final de la
cuenta de estudio.
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Inspección
Examen físico de bienes materiales

Examen físico de documentos verificables

Con la finalidad de comprobar su existencia o autenticidad

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Confirmación – Cruce de Información

Es la comprobación de las partidas del activo,
operaciones, saldos, etc., mediante la información
proporcionada por terceros.

Se solicita a los bancos, clientes, proveedores que

confirmen los saldos de sus cuentas del activo y
pasivo.

La información es enviada directamente a los

auditores quienes la cruzan con los registros
contables.

De detectarse omisiones, constituye prueba

irrefutable para sustentar los reparos.
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Investigación
Se utiliza generalmente para evaluar el control
interno

Se obtiene de funcionarios o empleados de las

diferentes áreas de la empresa

Permite al auditor tener mayores elementos de

juicio para el desarrollo de su trabajo

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Declaración

consecuencia de la investigación
Constará por escrito en memorándum o cartas dirigidas por
Debe considerarse como funcionarios o empleados al auditor

Tienen por desventaja que son documentos que contienen información

suministrada por las mismas personas relacionadas con la formulación de
los EEFF

La información debe ser cuidadosamente evaluada y confirmada

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Observación
Investigación menos formal

El auditor de manera abierta

y discreta

Investiga la forma cómo se

realiza las operaciones
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Cálculo

Es la verificación aritmética de cuentas y

operaciones que requieres cómputo sobre
bases indicadas.

Es recomendable emplear una forma de

cálculo distinta a la del registro en la
contabilidad

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Verificación
Verificación
Acción y efecto de examinar y comprobar la fehaciencia de las operaciones contables

Selectiva o parcial
Se tomará del universo una muestra de meses, días u otros elementos El auditor será quien determine el tamaño de la muestra a fin de dar
escogidos para verificar las operaciones contables y emitir una opinión cumplimiento a los establecido en el alcance del examen

Total
Se indicará en la cedula correspondiente que cuenta, partida o rubro merece una comprobación total de las operaciones involucradas, para verificar si
se encuentran o no registradas en la contabilidad de la empresa
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Procedimientos de Auditoría
Tributaria
Es el conjunto de técnicas aplicables al examen de una
o más partidas.

Se debe obtener evidencia suficiente para determinar

si los supuesto de la empresas son o no razonables, si
son consistentes y si la información fue preparada
adecudamente.

Se debe evaluar la fuente de confiabilidad de la

evidencia que respalda los registros contable

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Clasificación de los Procedimientos de Auditoría

Cruce de Información con terceros (confirmaciones, conciliaciones con clientes,

proveedores, etc)

Indagación sobre los procedimientos de toma de inventarios físicos y explicación de

las diferencias de los inventarios

Inspección de los bienes de activo fijo

Verificación de los saldos acreedores de caja

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