INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “CNEL.

CARLOS MEDINACELLI” ANÁLISIS

DE EEFF

CONFORMACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS
1.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD

La contabilidad es una disciplina que se encarga de registrar, clasificar, resumir e interpretar la

información financiera de una empresa u organización. Su objetivo principal es proporcionar
información precisa y oportuna sobre la situación económica y financiera de la entidad, permitiendo
a los usuarios tomar decisiones informadas. La contabilidad abarca aspectos como el registro de
transacciones, la elaboración de estados financieros, el análisis de costos y la planificación
financiera, entre otros. En resumen, la contabilidad es fundamental para el control y la gestión
eficiente de los recursos económicos de una entidad.

1.1.1. CICLO DEL SISTEMA CONTABLE

El ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las
transacciones hasta los estados financieros finales. El ciclo contable se debe desarrollar bajo el
principio de las leyes y normas contables, es un proceso completo en el que actúan varias cuentas y
estas son: activo, pasivo, patrimonio, ingreso y egreso.

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1.1.2. IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

La información contable es de vital importancia para las empresas y organizaciones por varias
razones fundamentales. En primer lugar, proporciona una visión clara y precisa de la situación
financiera de la entidad, permitiendo a los gerentes y directivos tomar decisiones informadas y
estratégicas. Además, la información contable es esencial para cumplir con las obligaciones legales
y fiscales, así como para presentar informes a los accionistas, inversionistas y otras partes
interesadas.

La contabilidad también facilita la planificación y el control financiero, ayudando a identificar áreas

de mejora, detectar posibles problemas y evaluar el rendimiento de la empresa. Asimismo, la
información contable es crucial para evaluar la rentabilidad de la empresa, analizar costos, gestionar
el flujo de efectivo y realizar proyecciones financieras a largo plazo.

En resumen, la información contable es una herramienta fundamental para la toma de decisiones, la

transparencia financiera y el buen funcionamiento de cualquier entidad económica.

1.2. ESTADOS FINANCIEROS

1.2.1. CONCEPTO
Los estados financieros son informes que reflejan el estado de una empresa en un momento
determinado, normalmente un año. Se componen de varios documentos en los que se plasma la
situación financiera de un negocio y recoge información, tanto económica como patrimonial, de las
empresas. Conocidos también como estados contables o cuentas anuales, son muy importantes para
conocer la rentabilidad y solvencia de las compañías.

La preparación y presentación de los Estados Contables, desde hace ya mucho tiempo atrás ha
convencido a los principales interesados, que no tan solo con la finalidad de cumplir con las
exigencias de las dispocisiones legales en vigencia, más al contrario, es por la gran necesidad e
importancia de contar con un adecuado instrumento de apoyo para la toma de decisiones de los
diferentes usuarios. Así por ejemplo:

A la gerencia le permite el desarrollo de la planeación y control de responsabilidades.

A los inversionistas determinar el riesgo inherente y el reembolso de sus inversiones.
A los empleados conocer la estabilidad y rentabilidad de la empresa.
Alos prestamistas conocer si sus préstamos e intereses respectivos serán pagados.

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A los proveedores comerciales saber la capacidad pronta de pago de la empresa.

A los clientes sobre la continuidad de las operaciones de la empresa.
Al gobierno para regular las actividades de las empresas, determinar políticas fiscales. Así
como las bases del ingreso nacional y estadísticas similares.

1.2.2. CLASIFICACIÓN

Los Estados Financieros son fundamentales para comprender la situación financiera, el rendimiento
y los cambios en el patrimonio de una empresa en Bolivia y en cualquier parte del mundo. Los
obligatorios en su presentación son:

1. Balance General: Es un documento que muestra la situación financiera de la empresa en un

momento específico, presentando los activos, pasivos y el patrimonio neto de la entidad.
Proporciona una imagen global de los recursos y obligaciones de la empresa.

2. Estado de Resultados: También conocido como cuenta de pérdidas y ganancias, este estado
financiero muestra los ingresos, gastos y el resultado neto obtenido por la empresa durante un
período determinado. Es útil para evaluar la rentabilidad y el desempeño financiero de la entidad.

3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Este estado financiero refleja los cambios en el
patrimonio neto de la empresa durante un período específico, mostrando las variaciones en el
capital social, las reservas y otros componentes del patrimonio.

4. Estado de Flujo de Efectivo: Este estado financiero presenta los movimientos de efectivo y
equivalentes de efectivo de la empresa durante un período determinado, clasificando las actividades
en operativas, de inversión y de financiación. Ayuda a entender la generación y el uso de efectivo
en la entidad.

5. Notas a los Estados Financieros: Son notas explicativas que proporcionen información adicional
sobre las cifras presentadas en los estados financieros. Estas notas pueden incluir información sobre
las políticas contables utilizadas, las estimaciones contables, los eventos subsecuentes a la fecha de

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cierre de los estados financieros, entre otros aspectos relevantes para la comprensión de la situación
financiera de la empresa.

1.3. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

1.3.1. CONCEPTO:
Es un documento esquemático preparado sobre la base de normas contables, legales y el criterio
profesional, para presentar ordenada y clasificadamente las cuentas de activo pasivo y patrimonio
con sus respectivos valores, con la finalidad de proporcionar información financiera de naturaleza
estática a una fecha determinada (podria decirse que es como una fotografia), de una manera
comprensible, relevante, confiable y comparable.

El Balance General, denominado también "Estado de Situación Patrimonial", `"Estado de Situación

Financiera", etc, utiliza las cuentas de "balance" (activo, pasivo y patrimonio) denominadas también
"reales", "permanentes" o "integrales", porque los saldos de dichas cuentas sirven para la
determinacion de la situacion financiera a una determinada fecha cerrándose temporalmente al final
periodo contable, para reabrirse en el siguiente con los mismos saldos que se cerraron para la
preparacion y presentación de este documento contable, existen varios metodos y formas
respectivamente, pero considerando que se cuenta con un cierto conocimiento y se desea
comprender de la manera más básica, sencilla y lógica este estado, se utilizará el método anglosajon
y la forma de reporte.

1.3.2. IMPORTANCIA:

Un Balance es importante, nos ayuda a :

Conocer la situación financiera de la empresa
Mostrar la forma en que están distribuidos los bienes y derechos conforme a su mayor o
menor realizabilidad.
Situacion de las obligaciones de la empresa de acuerdo sus plazos de mostrar exigibilidad.
Mostrar la situación del capital liquido, es decir de aquella suma que pertenece al
propietario, después de deducidas las obligaciones de la empresa.

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1.3.3. PRESENTACIÓN:

Método de preparación "Anglosajón": Este método para preparar el Balance General (BG),
permite ordenar y clasificar adecuadamente las cuentas de activo y pasivo en "Circulante",
"Diferido", "Fijo" y "Otros".
Forma de presentación de "Reporte": E1 formato para el Balance General se denomina también
"Informe", puesto que las cuentas se ordenan de arriba hacia abajo en el siguiente orden: Primero el
Activo, Segundo el Pasivo y Tercero el Patrimonio, lo que se puede representar de la siguiente
manera: A-P= C

1.4. CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

1.4.1. ACTIVO CORRIENTE

1.4.1.1. DISPONIBLE

Parte del activo del que se puede disponer de modo inmediato, por estar materializado con el
efectivo en caja y saldos bancarios.

1.4.1.2. EXIGIBLE

Se trata de las cuentas que podemos cobrar a nuestros clientes en un periodo menor a 12 meses.
También son las cuentas y/o deudas que podemos cobrar al personal, a nuestros socios, directivos o
hasta a accionistas.

1.4.1.3. REALIZABLE
Se refieren a las existencias que la empresa necesita mantener para desarrollar su actividad
productiva y comercial así como ejemplos tenemos: Inventarios de mercaderías, materia prima, en
proceso y productos terminados, materiales y suministros.

1.4.2. ACTIVO NO CORRIENTE

1.4.2.1. FIJO
Activo físico de una empresa que cuenta con los servicios que presta en la producción de bienes y
servicios. Cualquier activo de capital no corriente o circulante

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1.4.2.2. OTROS ACTIVOS

La última clasificación del activo es otros activos y son todos los valores y derechos
propiedad de la empresa, cuyo vencimiento es a mas de un año.
Ejemplo:
Cuentas por cobrar (clientes, deudores) derecho
Inversiones en valores valor

1.5. CLASIFICACIÓN DEL PASIVO

1.5.1. PASIVO CORRIENTE

El pasivo corriente, también conocido como pasivo a corto plazo, se refiere a las deudas y
obligaciones que una empresa debe liquidar en un plazo de un año o menos. Estas pueden incluir
préstamos bancarios, cuentas por pagar, salarios pendientes o impuestos a pagar, entre otros.

1.5.2. PASIVO NO CORRIENTE

El pasivo no corriente, también conocido como pasivo a largo plazo, se refiere a las deudas y
obligaciones que una empresa tiene previstas liquidar en un período superior a un año. Estas pueden
abarcar préstamos a largo plazo, hipotecas, bonos emitidos, provisiones a largo plazo, entre otros.

1.6. COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO

Bajo esta denominación se deberán agrupar todas aquellas cuentas que representen aportes de
capital, pendientes de capitalización, reservas y/o resultados de una empresa. Para un mejor estudio
está integrado por los siguientes sub-grupos:

Capital
Reservas
Resultados

1.7. ESTADOS DE RESULTADOS

1.7.1. CONCEPTO
Es un documento esquemático preparado sobre la base de normas contables, legales y el criterio
profesional , para presentar ordenada y clasificadamente las cuentas de ingresos y gastos con sus
respectivos valores, con la finalidad de proporcionar información económica de naturaleza dinámica

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por un determinado periodo (podría decirse que es como una película), de una manera
comprensible, relevante, confiable y comparable.

El Estado de Resultados, denominado también "Pérdidas y Ganancias", "Rendimientos” “ Ingresos

y Gastos", etc., utiliza las cuentas de "resultados" (ingresos y gastos) denominadas también
"nominales", "transitorias" o "diferenciales", porque los saldos de dichas cuentas sirven para la
determinación de la utilidad o la pérdida del periodo contable en cuestión, cerrándose totalmente al
final del mismo, y por lo tanto, en el siguiente periodo contable la acumulación de los valores en
estas cuentas debe comenzar nuevamente.

1.7.2. CARACTERÍSTICAS
Para la preparación y presentación de este documento contable, existen varios métodos y formas
respectivamente, pero considerando que se desea comprender en lo posible todos los posibles casos,
se utilizará el método de los pasos múltiples y la forma de reporte.

Método de preparación de los "Pasos Múltiples": Este método para preparar el Estado de Resultados
(ER), que es el más usual en nuestro medio, permite ordenar y clasificar adecuadamente las cuentas
de ingresos y gastos, en ordinarios y extraordinarios, reconociendo en cada paso los diferentes
resultados que se van obteniendo. Para ello es necesario conocer las siguientes relaciones
algebraicas, las mismas que se presentan a continuación:

ER=VN-CMV-GO+OI-OG
Donde:
ER: Estado de Resultados
VN: Ventas Netas
CMV: Costo Mercadería Vendida
GO: Gastos de Operación
OI: Otros Ingresos
OG: Otros Gastos

Forma de Presentación de “Reporte”: El formato para presentar el Estado de Resultados se

denomina “Informe”, puesto que las cuentas se ordenan de arriba hacia abajo para demostrar en

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primera instancia los Ingresos y Gastos ordinarios y posteriormente los Ingresos y Gastos
Extraordinarios.

1.7.3. COSTO DE VENTAS

El costo de ventas es el valor que le cuesta a una empresa producir o adquirir los artículos o
servicios que vende. Este costo se calcula por períodos. Los gastos que se incluyen en el costo de
ventas son: la compra de materia prima y tecnología, el pago de salarios, los fletes, el suministro de
servicios, etc.

1.7.4. COSTO DE PRODUCCIÓN

Son aquellos costos aplicables a empresas de transformación y que están integrados por los tres
elementos del costo: Costo de materiales, sueldos y salarios directos y gastos indirectos de
producción.

1.7.5. COSTO DE ARTÍCULOS PRODUCIDOS Y VENDIDOS

Los costos de los productos vendidos (COGS, por sus siglas en inglés) representan una métrica
clave para las empresas productoras de bienes físicos o digitales. Se calcula con la fórmula de
costos de productos vendidos y se registra en el estado de pérdidas y ganancias de la empresa. El
inventario (por ejemplo, la materia prima) normalmente se detalla como activo corriente en el
balance general de la empresa.

El valor del inventario al comienzo del año + el valor de todas las compras hechas durante el año -
el valor del inventario al final del año = Costos de los productos vendidos

Las compras hechas durante este período son todas aquellas directamente relacionadas con la
fabricación de productos.

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Por ejemplo, en el caso de productos físicos, pueden incluirse los gastos de empaquetado, transporte
y salarios/jornales, además de la materia prima. De hecho, en el caso de los productos digitales, la
mano de obra suele constituir una gran parte de los costos de productos vendidos.

1.8. ESTADO DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA

Es un estado que brinda a los usuarios de la información contable la fuente de los ingresos y las
aplicaciones de pagos en efectivo, realizados por la empresa en un ejercicio. Explica las causas de
los cambios en el efectivo, proporcionando información sobre las fuentes y las aplicaciones en las
actividades operativas, financieras y de inversión.

Sobre el particular podemos decir que la información sobre los flujos de efectivo de una empresa,
son útiles para proporcionar a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la
habilidad gerencial para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de utilización de
dichos flujos de efectivo.

Las decisiones económicas que toman los usuarios requieren una evaluación de la habilidad de una
empresa para generar efectivo y sus equivalentes, así como la oportunidad y certidumbre de su
generación.

Se debe entender como efectivo a las disponibilidades, es decir las existencias de efectivo (caja), los
saldos existentes en cuentas corrientes, los depósitos, en este caso se emplea la expresión genérica
de efectivo y equivalente de efectivo.

1.9. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO

Se denomina estado de evolución del patrimonio, estado de cambios patrimoniales o estado de
variaciones patrimoniales al estado financiero básico que, en forma resumida de acuerdo con
normas de contabilidad y disposiciones legales, proporciona información en términos de unidades
monetarias referida a los cambios suscitados en el patrimonio de una empresa por un determinado
tiempo de trabajo.
El objetivo del estado de evolución del patrimonio es proporcionar informaciones referidas a los
aumentos (Abonos) y/o disminuciones (Cargos) suscitadas en todas y cada una de las cuentas que
conforman el patrimonio de una empresa para la toma de decisiones y control de estas.

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1.10. ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS

Este estado representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los
accionistas, socios o propietarios no han tomado decisiones. También es una cuenta ‘comodín’ para
ajustes de años anteriores.
En vista a que puede existen Resultados Acumulados Positivos (Utilidades no distribuidas) o
Resultados acumulados Negativos (Pérdidas de gestiones anteriores), puede usarse la cuenta
Resultados Acumulados y netear ahí o hacer de ésta un grupo con las siguientes cuentas o niveles:
Utilidades no distribuidas
 Utilidades acumuladas
 Ingresos de años anteriores ( especificar por año)
Pérdidas acumuladas
 Pérdidas acumuladas
 Gastos de años anteriores (o especificar por años)

1.11. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se denominan notas a los financieros a las descripciones literarias referentes a la empresa, normas y
prácticas contables utilizadas por ésta para la preparación de sus estados financieros
correspondientes a una determinada fecha.

El objetivo de las notas a los estados financieros es proporcionar información adicional

pormenorizada sobre las normas de contabilidad aplicadas en la preparación de estados financieros,
el cumplimiento de disposiciones legales en el campo tributario como de seguridad social.

1.12. CUENTAS QUE PUEDEN SER OBJETO DE DEPURACIÓN PARCIAL O

TOTAL
Son un mecanismo formal que proporcione las bases sobre las cuales se lleven a cabo las acciones
de depuración y determinación de cancelación de saldo en los registros contables que integran el
Balance General, con el objeto de presentar razonablemente las cifras contenidas en este. Se trata de
cancelar o eliminar cuentas que no se encuentren debidamente respaldadas y apegadas a la realidad
financiera.
DEPURACIÓN.- Proceso mediante el cual el área de contabilidad debe analizar los saldos de las
cuentas de registro de información y que forman parte de los Estados financieros, con el propósito

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de identificar aquellas que no muestran razonablemente un grado de recuperabilidad, exigibilidad o

procedencia de las mismas.
CANCELACIÓN.- Es la baja de registros contables de operaciones, de los adeudos a cargo de
terceros, ante la falta de soporte documental de dicho registro, notoria imposibilidad del cobro o la
prescripción de la obligación

BIBLIOGRAFÍA:
CONTABILIDAD INTERMEDIA FUNES ORELLANA
TEXTO CONTABILIDAD BÁSICA II DE ELÍAS FUENTES CHAMBI
TEXTO DE CONTABILIDAD BÁSICA DE FERNANDO BARROSOS MERCADO
https://boliviaimpuestos.com/resultados-acumulados-negativos-
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https://www.pipedrive.com/es/blog/costo-de-ventas PIPEDRIVE
https://squareup.com/us/es/glossary/cost-goods-sold SQUARE
https://www.utch.edu.mx/transparencia/abogado_general/Manual%20de%20Depuraci%F3n
%20de%20Cuentas%20Contables.pdf UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA

REPASO 1

1. QUÉ SIGNIFICA LA SIGLA PCGA

PRINCIPIO DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADO

2. CUÁLES SON LOS EEFF OBLIGADOS DE PRESENTACIÓN

ESTADO DE RESULTADOS, BALANCE GENERAL, ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL
PATRIMONIO, ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO, NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

3. QUÉ NOMBRES RECIBE EL BALANCE GENERAL

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, ESTADOS DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

4. QUÉ NOMBRE RECIBEN TAMBIÉN LAS CUENTAS DE BALANCE

CUENTAS REALES, PERMANENTES, INTEGRALES

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5. QUÉ OTROS NOMBRES RECIBE EL ESTADO DE RESULTADOS

PÉRDIDAS Y GANANCIAS, ESTADO DE RENDIMIENTO, INGRESOS Y GASTOS

6. QUÉ OTROS NOMBRES RECIBEN LAS CUENTAS DE RESULTADOS

CUENTAS NOMINALES, TRANSITORIAS, DIFERENCIALES

7.- QUÉ MÉTODOS DE PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SE

ACEPTA EN NUESTRO PAÍS
MÉTODO INDIRECTO

8. DE QUÉ CUENTAS ESTÁ COMPUESTO EL PATRIMONIO

CAPITAL, AJUSTE DE CAPITAL, RESERVAS PATRIMONIALES, RESULTADOS
ACUMULADOS

9. FECHAS DE CIERRE DE LAS EMPRESAS

31 DE DICIEMBRE
31 DE MARZO
30 DE JUNIO
30 DE SEPTIEMBRE
10. DE QUÉ TRATA LA NORMA CONTABLE 1

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