IVA - Cuadernillo Práctica 2021

Teoría y Técnica Impositiva II 1
I.V.A.
XV - EJERCICIOS SOBRE DECLARACIONES JURADAS DE IVA

PLANTEOS PARA SU LIQUIDACION
Caso Nº 1:
Efectuar liquidación IVA por el mes de Junio (último mes del ejercicio comercial).
-Ventas realizadas en el mes:
1-a RI (responsables inscriptos): ventas Netas $ 440.000
2-a Consumidores Finales: ventas Totales $ 217.800
3-a Monotributistas: ventas Totales $ 84.700
-Compras del mes:
4-Bien de uso comprado a Monotributista en la suma total de $ 40.000
5-Mercadería gravada a tasa general. Precio Neto pagado $ 310.000 más IVA facturado $ 68.000
-Ajuste art. 13:
6-Como consecuencia del ajuste que dispone el art. 13 de la ley de IVA, se determina que durante el año
fiscal que cierra en junio, computó Crédito Fiscal en menos por un importe de $ 17.200.
-Saldo a favor según declaración jurada del mes de mayo:
7-Técnico: $ 70.000
8-De libre disponibilidad: 23.000 (*)
(*) De este saldo utilizó $ 22.000 para pagar anticipo impuesto a las ganancias.
-Retenciones sufridas:
9-A la empresa le practicaron retenciones de IVA, computables para el mes de junio por $ 5.000.
-Otros gastos:
10-Facturas (A) por hoteles en los que uno de los socios se hospedó, desarrollando actividades para la
empresa. Facturado $ 10.000 más IVA, con fecha 3/6.
11-Otro de los socios, almorzó el 17/06 con un cliente de la empresa, contando con el comprobante
emitido por el restaurant (Responsable Inscripto) por un total facturado de $ 1.000.
12-La empresa recibió en fecha 15/06 la factura por energía eléctrica (Neto $ 5.000 más IVA). El
vencimiento opera el 10/07 y al 30/06 se encuentra impaga.
Caso Nº 2:
Efectuar liquidación IVA por el mes de noviembre (último mes del ejercicio comercial). Se trata de una empresa
inscripta cuya actividad es la venta de artículos de librería.
Las ventas de productos “A” (gravados) representó en el ejercicio el 60% y el 40% restante son las ventas de
productos “B” (exentos).
-Ventas de productos “A”:
1) Durante el mes de noviembre, vende –según facturas emitidas a consumidor final- un importe Total de $
53.361.-
2) Según factura de fecha 28/11 vendió a Resp. Monotributo en cta.cte. Precio Total s/ factura $ 9.680. La
cobranza se efectúa el 5/12. La mercadería se entregó en noviembre.
3) El 10/11 emite Nota de débito (importe Neto $ 800) en concepto de intereses por pago fuera de término,
a R.I. Al 30/11 esta nota de débito se encontraba impaga.
4) El 15/11 vende a un Resp. Exento por un Total facturado de $ 5.082.
5) El 28/11 concreta una operación con R.I., entregando las mercaderías en esa fecha mediante remito “R”.
Procede a facturar el 6/12. Precio Neto según factura $ 6.000.
-Ventas de productos “B”:
6) El 17/11 vende a R.I. por un Total facturado de $ 3.630.
7) Durante el mes de noviembre vende a consumidores finales por un Total de $ 49.610.
-Otras ventas:
8) El 13/11 vende dos computadoras afectadas a tareas administrativas de la empresa a otro R.I.. Precio
Neto según factura $ 10.000. Precio de compra de las computadora: $ 30.000 más IVA. Vida útil: 4
años, habiendo transcurrido a la fecha 3 años.
-Compras de productos “A”:
9) El 7/11 adquiere a Responsable Inscripto: Precio Neto $ 80.000.
10) El 13/11 adquiere a Responsable Monotributo: Precio Total $ 2.000.
11) El 15/11 recibe una Nota de Crédito de Responsable Inscripto, por devolución de mercadería. Precio
Neto $ 1.200.
-Compras de productos “B”:
12) El 10/11 compra a Responsable Inscripto. Factura “A” precio Total $ 4.840.
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13) El 20/11 compra a Responsable Monotributo. Factura “C” precio Total $ 1.815.
-Otras compras:
14) Adquiere dos computadoras para afectar a toda la actividad el 10/11 (en reemplazo de las que vende), a
Responsable Inscripto (precio Neto $ 25.000)
-Gastos:
15) Alquiler del mes de nov. de una cochera que ocupa la empresa, s/ recibo “A” del 2/11 por un Total de $
1.210.
16) Gastos de pintura para el negocio. Factura “C” (15/11) por precio Total de $ 6.050.
17) Factura de la Empresa de Energía. Vencimiento 5/12. Pagada el 25/11. Precio neto gravado: $ 6.000.
18) Gastos reparación automóvil afectado a la actividad. Factura emitida por R.I. Precio Neto $ 2.200, IVA
$ 462.
-Otros datos:
19) Como consecuencia del ajuste que dispone el art. 13 de la ley de IVA, se determina que durante el año
fiscal que cierra en NOV, computó crédito fiscal en más por un importe de $ 4.200.
Caso Nº 3:
Se solicita liquidar el IVA correspondiente al mes de septiembre, de acuerdo a los siguientes datos, aclarándose
que la actividad es autoservicio y que el ejercicio comercial cierra el 30/11.
VENTAS:
1-En fecha 30/09, a R.I.: Precio Neto s/fact. $ 5.000 (más IVA 21%). Recibe en esa misma fecha el 50% como
pago a cuenta (sin congelar precio) y el resto lo percibe en el mes siguiente.
2-En fecha 10/08, vende una heladera que tenia afectada a la actividad como bien de uso, en $ 4.000 más IVA,
recibiendo en concepto de seña que congela precio el 50%. El restante 50% lo percibe durante el mes de
setiembre, momento en que entrega dicho bien junto con la factura correspondiente. Se aclara que en
oportunidad de adquirir dicha heladera computó como crédito fiscal el 95% del IVA que le facturaron
discriminado, en razón de que dicho porcentaje representaba las ventas gravadas del autoservicio.
3-Ventas a consumidor final del mes $ 123.420 (Importe total de los comprobantes emitidos que incluye IVA
21%).
4-En fecha 10/09 a R.I. por $ 10.000 más IVA, efectuando un descuento del 10% en el mismo comprobante
emitido por tratarse de pago al contado.
5-En fecha 29/09 a Resp. Monotributo. Entrega las mercaderías en esa fecha pero recién emite la factura el 3/10.
Precio total (incluye IVA 21%) $ 7.260.
6-En fecha 10/09 vende a consumidor final por un importe de $ 2.420 (incluye IVA 21%). Teniendo en cuenta
que su pago se hará a los treinta días, en la misma factura se discriminan los intereses de financiación (10%
sobre $ 2.420).
7-En fecha 10/08 había vendido a R.I. por $ 8.000 más IVA (21%) en cta. cte. Al 10/09, ante la falta de pago
emite Nota de Débito en concepto de intereses por $ 800 más IVA. La percepción, tanto del importe de la factura
original como de la Nota de débito se produce el día 10/10.
8-En fecha 15/09 vende en cta. cte. a Resp. Exento por un total de $ 6.050 (incluye IVA 21%).
9-En fecha 18/09 a R.I. por un precio neto de $ 2.200 más IVA 21%. Se aclara que el precio neto incluye $ 200
de impuestos internos.
10-Ventas del mes a consumidores finales de pan común por $ 11.050.- y aspirinas por $ 968 según
comprobantes emitidos.
COMPRAS:
11-a R.I. (fact. “A”) productos gravados por $ 90.000 más IVA (21%) de $ 19.800.
12-a Resp. Monotributo (fact. “C”) por un total de $ 4.840.
13-a R.I. (fact “A”) pan común por $ 8.000 más $ 840.- en concepto de IVA 10.50%.
14-a R.I. distribuidor (fact “A”) aspirinas, precio neto $ 1.000. El laboratorio tributó IVA por la venta.
Caso Nº 4:
Liquidar IVA por el mes de diciembre (cierre ejercicio). Actividad: Venta de productos gravados y exentos;
Habitualista en la compra-venta de bienes muebles usados.
Nota: PRECIO TOTAL: incluye IVA de corresponder; PRECIO NETO: constituye la base imponible.
1-Venta de productos gravados a consumidor final. Precio Total $ 181.500.

2-Venta de productos gravados a entidad exenta. Precio Neto $ 13.000.
3-Venta de bienes muebles usados a consumidor final en un precio total de $ 72.600. Los mismos habían sido
comprados en el mes de junio a una persona humana en un precio Total de $ 70.000.
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4-Venta de productos gravados a Responsable Inscripto en un precio Neto de $ 25.000.

5-Venta productos gravados a R.I. Precio Neto $ 50.000. Se entregaron con remito. Aún no se emitió factura.
6-Venta de un bien de uso a consumidor final. El mismo estaba afectado exclusivamente a la sección “ventas de
productos exentos”. Precio Total de venta $ 15.730. El mismo se compro hace dos años a un valor neto de $
25.000. Vida útil: 5 años.
7-Nota de crédito emitida a entidad exenta indicada en punto 2, por devolución parte productos gravados. Precio
Neto 3.000.
8-Ante la falta de pago de la factura por la venta a R.I. indicada en el punto 4, se emite Nota de Débito
equivalente al 10% de interés del valor Total facturado, importe que es cancelado antes de concluir el mes de
diciembre.
9-Venta de productos exentos: a consumidor final: Total $ 9.680.-a responsables inscriptos: Neto $ 7.260.
10-Cede en alquiler una cochera por el término de 3 años y un monto mensual de $ 1.210. Dicho edificación la
había hecho construir hace cinco años, habiendo abonado en ese momento a la empresa constructora $ 8.000 más
$ 1.680 en concepto de IVA, computándose como crédito fiscal el 90% conforme a la proporción de operaciones
gravadas y exentas. Avalúo fiscal a la fecha de alquilarlo: Terreno: $ 1.800; Edificio: $ 4.900.
11-Compra de productos gravados a R.I. (fact. “A”). Precio Neto 120.000. IVA (21%) $ 22.500.
12-Compra de bienes muebles usados a consumidor final en un precio Total de $ 30.000. El consumidor final lo
había adquirido a una empresa R.I. en $ 35.000 más IVA.
13-Nota de crédito recibida de R.I. por devolución de mercadería gravada defectuosa. Precio Neto $ 6.000.
14-Compra a R.I. (fact. “A”) de productos exentos por un valor Total de $ 12.100.
15-Factura “A” correctamente emitida de alquiler del local utilizado para depósito de productos gravados y
exentos a cargo de inmobiliaria, por: total alquiler $ 22.990; total comisión $ 2.299.
16-Nota de débito “A” de la misma inmobiliaria por intereses ante la falta de pago en término del alquiler (10%
sobre el importe total del alquiler). Este comprobante se pagó el 27/12.
17-Por asistir a exposición en Buenos Aires, se efectuaron los siguientes gastos: Hotelería. Fact. “A”. Precio
Neto $ 1.800; Restaurante. Factura “C”. Precio Total 605; Combustible para automóvil. Factura “A”. Precio neto
$ 800, IVA $ 168.
18- Otros datos a tener en cuenta:
Detalle Gravado Exento

-Ventas de todo el año (neto) 1.240.000,00 138.000,00
-Notas de crédito emitidas en todo el año (neto) 30.000,00 5.000,00
-Notas de débito emitidas en todo el año (neto) 50.000,00 7.000,00
Detalle Importe
-Compras gravadas (ENE a NOV) afectadas a operaciones gravadas y
exentas.
a) A responsables inscriptos. Precio Neto 70.000,00
b) A responsables monotributo. Precio Neto 30.000,00
Porcentaje estimado de crédito fiscal computado en DDJJ de los meses de ENE a NOV: 80%.
19-Saldo según declaración jurada NOV: Técnico $ 62.000; saldo de libre disponibilidad $ 23.000.
Caso Nº 5:
Se solicita determinar el saldo de la declaración jurada de IVA correspondiente al mes de junio, teniendo en
cuenta los siguientes datos:
Contribuyente: Luis Construye - Profesión: Arquitecto - Condición frente al IVA: Responsable Inscripto.
Referencia: Precio total: incluye IVA, de corresponder; Precio neto: significa base imponible en el supuesto de
estar gravado.
En todas aquellas operaciones en que los agentes de retención o percepción debieron actuar, lo hicieron
correctamente. El contribuyente que estamos liquidando no actúa como agente de retención o percepción.
1. Ingresos:
1.1. En fecha 2/4 había adquirido a una empresa constructora un inmueble con la intención de lucrar con su
posterior enajenación. La compra la efectuó en un valor neto de $ 350.000 (porcentaje de la obra: 80%).
El 20/6, conforme era su intención, lo vende contra boleto de compra-venta y en esa misma fecha lo da en
posesión. El valor total de la venta es de $ 500.000. Según avalúo fiscal a la fecha de la operación, el valor
del terreno es de $ 30.000 y del edificio de $ 270.000. El 20/7 se firma la escritura traslativa de dominio.
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1.2. El 10/6 factura a clientes del exterior (precio Neto $ 60.000) un proyecto de un edificio a ejecutarse en la
ciudad de Montevideo. Lo cobra el 30/7.
1.3. Por su participación en una pericia judicial, le fueron regulados honorarios por un importe neto de $ 70.000.
La resolución judicial es de fecha 25/4. El 10/6 factura a la empresa (responsable inscripto) a cuyo cargo se
encuentran los honorarios judiciales, fijándose su cancelación en tres pagos mensuales, venciendo el
primero de ellos el día 10/7.
1.4. El 5/6 cobra sueldos por su trabajo en relación de dependencia en la firma Fercons SA, por valor nominal de
$ 25.000; Descuentos por jubilación y obra social $ 3.000.
1.5. Habiendo concluido el plano de una vivienda que le habían encargado, el 15/6 emite factura a consumidor
final, poniendo a disposición el mismo. Precio neto $ 23.000.
1.6. Al 30/6 se encuentra pendiente de cobranza el abono mensual convenido con el Sindicato de Obreros, por la
prestación de servicios profesionales. Período del contrato: 1/1 al 31/12. Valor mensual convenido: Neto $
19.000.
1.7. Por su colaboración con otro arquitecto (responsable monotributo) emite factura con fecha 10/6, al contado,
por un precio Total de $ 95.590.
1.8. En concepto de honorarios, el Colegio de Profesionales al momento del pago (20/6), le efectúa la
liquidación por un monto Neto de $ 20.000, los que habían sido previamente facturados a la Empresa XX
SRL (responsable inscripto) con fecha 18/6.
1.9. El 15/6 emite factura “A” a responsable inscripto (actúa como agente de retención según RG 2854 por un
precio Neto de $ 15.000, cobrando al contado.
2. Compras y gastos: (apropiados exclusivamente a operaciones en el mercado interno).

2.1. Compra de libros de texto para su biblioteca a responsable inscripto (factura “A”) por precio Neto $ 3.000.
2.2. Gastos de teléfono por la oficina. Vencimiento factura: 15/6; Pago: 30/6; Precio Neto $ 6.000.
2.3. Gastos de energía eléctrica: Precio Neto $ 3.000; Vencimiento factura: 25/6; Al 30/6 se encuentra pendiente
de pago.
2.4. Compra de papelería y útiles: Factura “A” de fecha 15/6; Precio Neto $ 17.000, IVA facturado $ 3.650.
2.5. El día 15/6 almuerza con un cliente, habiendo abonado un precio neto de $ 1.500 a responsable inscripto.
2.6. En fecha 25/6 contrata una publicidad radial por el término de dos días, por un monto neto según factura
“A” de $ 2.000 (se aclara que la emisora tiene una potencia superior a los 5 KW).
2.7. En fecha 10/6 abona la cuota Nº 7 de un préstamo obtenido de una entidad bancaria, con destino a la
refacción de su oficina. El importe Neto pagado es de $ 12.500 más IVA (corresponde a los siguientes
conceptos: cuota capital $ 10.000, intereses $ 2.000, comisiones bancarias $ 500.
2.8. Adquiere al contado insumos varios gravados a tasa general que afecta a su actividad en el mercado interno
a una empresa que actúa como agente de retención y percepción. La factura “A” es por un importe Neto de
$ 1.800.
3. Otros datos: En la declaración jurada del mes anterior (mayo) registra los siguientes saldos a favor:
3.1. Saldo Técnico a favor del contribuyente $ 43.500.
3.2. Saldo a favor del contribuyente de libre disponibilidad (SLD) $ 1.200.
Caso Nº 6:
Liquidar el IVA por la actividad de odontólogo, correspondiente al mes de octubre, conforme los siguientes
datos.
Nota: PRECIO TOTAL: incluye IVA de corresponder. PRECIO NETO: constituye la base imponible en el
supuesto de estar gravado.
Para los casos que corresponde prorratear la afectación de Crédito Fiscal, se estima que la actividad gravada
representa el 70%.
En los casos que resulte procedente, calcular la retención o percepción correspondiente.
Facturas emitidas en el mes:
1. Vinculadas con el consultorio:
1.1. Servicios prestados y facturados a pacientes afiliados obligatorios de Obra Social. Ingreso Total $ 30.000
que incluye coseguro por $ 5.000.
1.2. Servicios facturados a una empresa inscripta en IVA, según convenio celebrado con la misma para la
atención odontológica de empleados de la misma, por el sistema de medicina prepaga. Precio Neto $ 12.000.
1.3. Entrega de prótesis dental elaborada por mecánico dental junto con el servicio odontológico, a paciente
afiliado obligatorio de Obra Social. Precio Neto según factura del 20/10, correspondiendo a servicio
odontológico $ 3.000 y a valor prótesis $ 2.000.
1.4. Servicios prestados a afiliados voluntarios de Obra Social. Precio Neto $ 6.000.
1.5. Servicios prestados a pacientes adheridos a sistemas de medicina prepaga. Precio Neto $ 18.000.
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1.6. Servicios prestados a pacientes particulares. Precio Total según facturas “B” por $ 13.310.
1.7. Venta de un torno que utilizaba en el consultorio, a Responsable Monotributo. Precio Total $ 14.520. Este
importe se percibe el 10/11.
2. Vinculadas con otros conceptos:
2.1. Honorarios como director de Sanatorio XX SA, por un valor Total de $ 13.000.
2.2. Honorarios reconocidos judicialmente por pericia odontológica, según resolución judicial del 28/09,
facturados el 05/10 y percibidos el 10/10. Precio Neto $ 25.000.
2.3. Honorarios por atención odontológica en Uruguay, por dos intervenciones quirúrgicas efectuadas en el mes.
Precio Total $ 20.000.
3. Gastos y compras del mes:
3.1. Alquiler de consultorio según factura “A” de fecha 05/10, precio neto $ 6.000. Al 31/10 esta factura se
encuentra pendiente de pago. El vencimiento para el pago se produjo el 15/10.
3.2. Adquiere una computadora a empresa que actúa como agente de retención y percepción para afectar como
bien de uso. Precio Neto $ 23.000.
3.3. Adquiere automóvil a concesionaria inscripta en IVA, recibiendo factura “A” por un valor Neto de $
300.000, IVA $ 63.000. Lo afecta un 30% a su actividad profesional.
3.4. Por revista mensual del Círculo Odontológico. Precio Total $ 100.
3.5. Importa un torno para utilizar como bien de uso, cuyo valor base para el cálculo del IVA (incluidos derechos
de importación) es de $ 30.000.
3.6. Insumos varios gravados (que utiliza indistintamente para prestaciones gravadas y exentas) adquiridos a
empresa que actúa como agente de retención y percepción. Precio Neto $ 4.000, IVA $ 840.
3.7. Factura “A” de fecha 20/10, de contratista inscripto en IVA, por refacciones varias en su consultorio, por el
precio convenido de $ 40.000 más IVA. Cabe aclarar que al contratar el trabajo en el mes de setiembre,
entregó a cuenta del precio convenido la suma Total de $ 18.150.
3.8. Factura de energía eléctrica de fecha 25/10, recibida el 26/10, vencimiento 05/11, pagada el 31/10. Importe
Neto $ 3.000.
3.9. Factura de teléfono de fecha 20/10, recibida el 22/10, vencimiento 03/11, pagada el 2/11. Importe Neto $
1.300.
Caso Nº 7:
Se solicita liquidar el IVA por el mes de setiembre (mes de cierre del ejercicio comercial), para una empresa que
se dedica a vender productos gravados a la alícuota general, otros a la tasa reducida del 10,50% y finalmente
algunos productos exentos. Además es habitualista en la compra-venta de bienes muebles usados gravados al
21%. Contaba con el certificado de validación de datos de importadores (CVDI) (actualmente no existente según
lo dispuso AFIP mediante RG 3373 (BO 24/8/12) .En todas aquellas operaciones sujetas a normas de retención o
percepción, calcular el monto respectivo y computarlo, en caso de corresponder, en la declaración jurada como
ingreso directo.
El contribuyente que estamos liquidando integra la nómina de sujetos designados por AFIP como agente de
retención según RG Nº 2854 (ex RG18). Por lo tanto en todos aquellos casos que corresponda actuar como
agente de retención o percepción de acuerdo a las normas vigentes, se deberá efectuar el cálculo, efectuando la
liquidación como agente de retención/percepción, calculando los importes a ingresar. En todos los casos sujetos
a retenciones o percepciones, suponer en general que se dan las condiciones, de acuerdo a fechas de pago, cobro,
etc. para que la retención o percepción deba practicarse, salvo que existan normas específicas por las cuales no
corresponda.
Importante: Todos los importes se expresan netos de IVA, salvo que expresamente se indique lo contrario.
Planteo:
1. Ventas realizadas a responsables inscriptos, designados como agentes de retención: $ 300.000 (tasa general).
2. Ventas realizadas en la segunda quincena a responsables inscriptos, (no designados agentes de retención) $
120.000 (tasa reducida). Se aclara que todas las ventas son superiores a $ 2.000, menos una que es por $
700.
3. Entrega a R.I. bienes exentos, en canje por productos gravados al 21% para su reventa. Total $ 266.200.
4. Ventas efectuadas a monotributistas $ 40.000 (tasa general)
5. Ventas a consumidores finales. Precio total incluido IVA 21% $ 338.800.
6. Ventas a consumidores finales con tarjeta de crédito. Precio total incluido IVA 21% $ 302.500. Las
liquidaciones por las tarjetas de crédito se cobraron en el transcurso del mes que estamos liquidando y todas
superan la suma neta de $ 2.000, menos una cuyo importe neto es de $ 800.
7. Venta de fecha 20/9 a sujeto no categorizado. Precio total incluido IVA 10,50% $ 55.250.
8. Venta de bienes muebles usados a consumidor final en un precio total de $ 90.750 (gravados al 21%). Los
mismos habían sido comprados en el mes de agosto a una persona humana (consumidor final) en un precio
total de $ 86.000.
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9. Venta de varios bienes de uso (gravados a la tasa del 21%):

a. A un R.I. (no designado agente de retención) que los adquiere para restaurar y revender. Estos bienes
estaban afectados a la sección de ventas de productos gravados al 21%. Precio de venta $ 200.000.
b. Ídem pero afectados a productos gravados al 21% y exentos. Precio de venta $ 70.000. El adquirente
informa que lo utilizará como bien de uso.
10. Notas de débito emitidas por intereses de financiación relacionadas con ventas a consumidores finales (tasa
general). Monto neto de intereses percibidos en el mes, por cuotas vencidas en este mes, $ 38.000.
11. Devoluciones de mercaderías efectuadas por compradores consumidores finales. Total neto de mercaderías
devueltas $ 18.000 (tasa general)
12. Compra a responsable inscripto, (no designado agente de retención), de mercaderías gravadas al 21% para
reventa. Precio neto $ 450.000 IVA facturado $ 94.500. Se aclara que consultado el “archivo de información
de proveedores”, este proveedor registra incumplimientos en sus obligaciones fiscales.
13. Compra de bienes muebles usados para reventa, efectuada a consumidor final en un precio total de $ 80.000.
El consumidor final lo había adquirido a una empresa R.I. en un precio total de $ 170.000.
14. Importación de productos gravados para reventa. Base imponible $ 380.000, IVA $ 21% 79.800.
15. Compra del 22/9 de productos gravados al 21%, abonando un monto total de $ 4.000 en la misma fecha. El
proveedor no acredita la categoría que reviste frente al IVA.
16. Compra a responsable inscripto, (no incluido en la nómina de agentes de retención y percepción de AFIP),
de un bien mueble para utilizar como bien de uso que se afectará a operaciones gravadas al 21% y otras
exentas. Neto de la compra $ 230.000. IVA facturado $ 48.300
17. Otros movimientos del periodo mensual:
a. Factura “A” del 18/09 de sujeto inscripto (no designado agente de retención) por reparación
automóvil afectado a toda la actividad: Neto $ 1.900, IVA $ 399,00.
b. La empresa recibió en fecha 25/09 la factura por energía eléctrica (neto $ 48.000 más IVA (27%) $
12.960). El vencimiento opera el 10/10 y el pago se efectuó el 9/10.
c. El 18/09 pagó a una institución bancaria (no designada por AFIP como agente de retención) la
cuota (con vencimiento en esa fecha) de amortización más los intereses e IVA correspondiente a un
préstamo que solicitó en el mes de agosto para cancelar un saldo adeudado por trabajos de
refacción en su local donde se llevan a cabo todas las ventas. Amortización $ 20.000, Interés 12% $
2.400, más el IVA correspondiente.
d. La empresa recibió en fecha 25/09 la factura de teléfono de Telecom (designada agente de
retención). [Neto $ 12.000 más IVA (27%) $ 3.240]. El vencimiento opera el 10/10 y el pago se
efectuó el 28/09.
18. Saldos a favor del mes anterior: Técnico $ 63.500; De libre disponibilidad $ 126.000. La empresa utiliza el
15/9 parte de este importe para cancelar una deuda de impuesto a las ganancias. Total utilizado $ 115.000.
19- Otros datos a tener en cuenta:
Detalle Gravado (21 y 10,50% Exento
-Ventas de todo el ejercicio comercial (neto) 4.464.000,00 1.141.200,00
-Notas de crédito emitidas en todo el ejercicio comercial (neto) 108.000,00 25.200,00
-Notas de débito emitidas en todo el ejercicio comercial (neto) 180.000,00 18.000,00
Tasa 21% Tasa 27%

Detalle Neto IVA Neto IVA
-Compras y gastos gravados (fact. “A” de responsables inscriptos) 420.000 88.200 450.000 121.500
afectadas indistintamente a operaciones gravadas y exentas en los
once primeros meses del ejercicio comercial (octubre a agosto).
Porcentaje estimado de crédito fiscal computado en declaraciones juradas de los meses de OCT a AGO: 90%.
Caso Nº 8:
Se solicita determinar el saldo de la declaración jurada de IVA correspondiente al mes de junio (cierra ejercicio
el 31/10), teniendo en cuenta los siguientes datos:
Contribuyente: Se trata de una SA con las siguientes actividades: 1-Construcción; 2-Fabricación de aberturas; 3-
Reventa de materiales de construcción. Condición frente al IVA: Responsable Inscripto.
Referencia: Precio total: incluye IVA, de corresponder; Precio neto: significa base imponible en el supuesto de
estar gravado.
En todas aquellas operaciones en que los agentes de retención o percepción debieron actuar, calcular el monto
respectivo y computarlo en la declaración jurada como ingreso directo; El contribuyente que estamos liquidando
No está designado para actuar como agente de retención por la RG 2854( Ex RG 18).
6
I.V.A.
En el supuesto de gastos o compras gravadas afectadas a toda la actividad, el contribuyente estima que los
ingresos gravados representan el 95%, atribuyendo un 5% a operaciones exentas o no gravadas.
1. Ingresos del mes:
1.1 Vende con escritura y posesión, a una empresa tres departamentos de un edificio que ha construido en
propiedad horizontal, compuesto en total por 10 departamentos iguales. La venta se efectúa en la suma de $
3.000.000 más IVA. Se informa que aun no cuenta con valuación fiscal por la edificación. Las partes
estiman que el 85% corresponde al valor de la obra y el 15% la proporción atribuible al terreno. Conforme a
las normas de impuesto a las ganancias, el costo de construcción del edificio asciende a 6.300.000 y el valor
del terreno a 700.000. Se aclara que la empresa adquirente los destinará a vivienda de sus tres gerentes. Esta
operación se financia en 5 cuotas iguales. La primera vence el 30/6 y el interés que integra la misma
asciende a la suma neta de 50.000. Asimismo se aclara que en la construcción se incorporaron aberturas de
propia fabricación. El valor de costo neto de las que se incorporaron a los tres departamentos vendidos
asciende a 200.000 y el valor neto de venta a 300.000.
1.2 Percibe la tercera cuota por la venta de diez departamentos efectuada en el mes de abril (escritura y posesión
en dicho mes) a diez consumidores finales que los destinaron como casa-habitación. El monto percibido
total asciende a la suma de 1.500.000 que incluye 150.000 de interés de financiación.
1.3 Vende con escritura y posesión un departamento de otro edificio que también ha construido en propiedad
horizontal, en la suma de 1.200.000 más IVA. Las partes han convenido que la proporción de la obra es del
80%. Este edificio ya cuenta con valuación fiscal, correspondiendo a este departamento un valor de obra de
850.000 y terreno 150.000. Según normas del impuesto a las ganancias, el costo proporcional de este
departamento es de 900.000 edificación y 100.000 terreno. El adquirente es un consumidor final que lo
destinará a casa-habitación. Se informa que en la construcción de este departamento se incorporaron
aberturas de propia fabricación y el valor neto de venta atribuible a las mismas es de 100.000, siendo el
costo neto de 60.000.
1.4 Vende materiales de construcción a una empresa designada para actuar como agente de retención por la RG
2854. Monto neto de la venta 300.000.
1.5 Vende aberturas de propia fabricación a otra empresa designada como agente de retención por RG 2854.
Dichas aberturas serán destinadas a la construcción de viviendas. El monto neto de la venta es de 100.000.
1.6 Vende aberturas de propia fabricación para un cliente consumidor final, que las destinará a la construcción
de una vivienda que utilizará como casa-habitación. Valor neto de venta 30.000.
1.7 Percibe de una entidad administradora por ventas efectuadas con tarjeta de crédito en el mes de mayo. El
importe neto de la liquidación asciende a 120.000.
1.8 Vende materiales de construcción a un cliente que no acredita su condición frente al IVA. El monto neto de
la venta es por 20.000.
2 Compras y gastos del mes:
2.1 Compra materiales de construcción por un valor neto de 800.000 a una empresa designada agente de
retención por RG 2854.
2.2 Recibe factura de teléfono. Vencimiento: 02/07; Pago: 30/6; Valor neto $ 1.700.
2.3 Recibe factura de energía eléctrica: Precio neto $ 8.000; Vto.: 28/6; Al 30/6 se encuentra pendiente de pago.
2.4 Compra de papelería y útiles para la administración. Precio neto $ 1.800, IVA facturado $ 387.
2.5 El gerente almorzó con un cliente, habiendo abonado un precio neto de $ 1.000 a responsable inscripto.
2.6 Contrata una publicidad radial por el término de dos días, por un monto neto según factura “A” de $ 3.000
(se aclara que la emisora tiene una potencia superior a los 5 KW).
2.7 Abona la cuota nº 7 de un préstamo obtenido de una entidad bancaria, con destino a la refacción de la
administración. El total pagado fue de $ 13.500, correspondiendo a cuota capital $ 11.000, intereses $ 1.900
y comisiones bancarias $ 600.
2.8 Adquiere un camión hormigonera y otro grúa por un valor neto de 3.200.000 para utilizar en la actividad de
construcción. Dicha compra la efectúa a una empresa designada agente de retención por RG 2854.
2.9 Adquiere un automóvil a concesionaria inscripta en IVA, recibiendo factura “A” por un valor neto de $
300.000, IVA $ 63.000. El mismo será utilizado por el gerente de la empresa en el desempeño de sus
funciones.
3 Otros datos: En la declaración jurada del mes anterior (mayo) registra los siguientes saldos a favor:
3.1 Saldo Técnico a favor del contribuyente $ 65.000.
3.2 Saldo a favor del contribuyente de libre disponibilidad $ 32.000.
Caso Nº 9:
Liquidar IVA por el mes de junio (cierre de ejercicio), de una empresa constituida como SA con actividades de:
1-Construcción; 2-Fabricación de aberturas; 3-Reventa de materiales de construcción. Se informa: los ingresos
gravados representan un 97% y los exentos (intereses de financiación con tal tratamiento) 3%.
7
I.V.A.
Aclaraciones: Precio total: incluye IVA, de corresponder; Precio neto: significa base imponible en el supuesto de
estar gravado; En todas aquellas operaciones sujetas a normas de retención o percepción, calcular el monto
respectivo y computarlo, en caso de corresponder, en la declaración jurada como ingreso directo. El
contribuyente que estamos liquidando integra la nómina de sujetos designados por AFIP como agente de
retención según RG Nº 2854 (ex RG 18). Por lo tanto en todos aquellos casos que corresponda actuar como
agente de retención o percepción, hacer el cálculo, como así también efectuar la liquidación en tal condición.
Asimismo indicar, de considerarlo necesario, norma aplicable (artículo, inciso, punto, etc. de la ley, decreto
reglamentario o resolución general) en cada situación planteada, excepto en los casos relativos a retenciones o
percepciones, en los que siempre deberá hacerlo.
1-Ingresos del mes:
1.1 Vende con escritura y posesión a una empresa, tres departamentos de un edificio que ha construido en
propiedad horizontal. La venta se efectúa en la suma de $ 6.000.000 más IVA. Porcentaje atribuible a “obra”
según: partes 70%; Valuación Fiscal 80%; normas I. Ganancias 90%; La empresa adquirente los destinará a
vivienda de sus tres gerentes. En la construcción se incorporaron aberturas de propia fabricación. El valor de
costo neto de las que se incorporaron a los tres departamentos vendidos asciende a 420.000 y el valor neto
de venta a 600.000.
1.2 Percibe la primera cuota (congela precio total) por la venta efectuada en este mes (boleto sin posesión) de
dos departamentos que ha construido, a dos consumidores finales. Uno lo destinará a casa-habitación y el
otro a renta. El monto neto percibido de cada comprador asciende a 200.000, mas 20.000 de interés de
financiación, más IVA. Los porcentajes atribuibles a “obra” son los mismos que los indicados en el punto
1.1. En esta edificación no se incorporaron aberturas de propia fabricación. El precio de venta de cada
departamento es de 1.000.000 más IVA.
1.3 Percibe la tercera cuota por la venta de dos departamentos que ha construido, efectuada en el mes de abril
(escritura y posesión en dicho mes) a dos consumidores finales. Uno lo destina a casa-habitación y el otro a
renta. El monto percibido asciende a $ 300.000 (capital), 15.000 (interés) más el IVA correspondiente.
1.4 Venta de aberturas a responsable inscripto, [designado agente de retención (RG 2854)]: valor neto $
300.000.
1.5 Ventas de materiales de construcción a responsables inscriptos (no designados agentes de retención), por un
valor neto de $ 120.000 . Se aclara que todas las ventas son superiores a $ 2.000, menos una que es por $
1.800.
1.6 Ventas de materiales de construcción a monotributistas por un total de $ 48.400.
1.7 Ventas de materiales de construcción a consumidores finales con tarjeta de crédito. Precio total incluido
IVA $ 302.500. Las liquidaciones por las tarjetas de crédito se cobraron en el transcurso del mes que
estamos liquidando y todas superan la suma neta de $ 2.000, menos una cuyo importe neto es de $ 800.
1.8 Venta de materiales de construcción a un cliente que no acredita su condición frente al IVA. El monto neto
de la venta es por 50.000.
1.9 Devoluciones de materiales de construcción efectuadas por compradores consumidores finales. Importe total
de mercaderías devueltas $ 21.780.
2 Compras y gastos del mes:
2.1 Compra a responsable inscripto, (no designado agente de retención), de materiales de construcción. Precio
neto $800.000. IVA facturado $168.000. Se aclara que consultado el “archivo de información de
proveedores”, este proveedor registra incumplimientos en sus obligaciones fiscales.
2.2 Importación de materiales para la fabricación de aberturas. Base imponible $1.000.000, IVA $ 210.000.
2.3 Recibe factura de Telecom (agente de retención). Vencimiento: 02/07; Pago: 30/6; Valor neto $ 2.000.
2.4 Recibe factura de energía eléctrica (la empresa proveedora está designada agente de retención). Precio neto
$ 10.000; Vto: 28/6; Al 30/6 se encuentra pendiente de pago.
2.5 Compras de papel para la administración a responsable inscripto (no está designado agente de retención).
Precio neto $ 1.800, IVA facturado $ 387.
2.6 El gerente almorzó con un cliente. Pagó neto $ 800 (Fact. “A”) emitida por R.I. (no es ag. de retención).
2.7 Contrata una publicidad radial por el término de dos días, por un monto neto según factura “A” de $ 3.000
(se aclara que la emisora, que no es ag. de retención, tiene una potencia superior a los 5 KW).
2.8 Abona la cuota de un préstamo obtenido de una entidad bancaria, con destino a la refacción de la
administración. Pagó: capital $11.000, intereses $1.900, comisiones bancarias $600, más IVA
correspondiente.
2.9 Adquiere un automóvil a concesionaria inscripta en IVA (no es ag. de retención), recibiendo factura “A” por
un valor neto de $ 300.000, IVA $ 63.000. Será utilizado por el gerente de la empresa en el desempeño de
sus funciones.
2.10 Con motivo de un préstamo recibido de un banco del exterior (no está ubicado en un país de baja o nula
tributación), procede a pagar la primera cuota que vence este mes. Incluye: capital $ 100.000, intereses $
5.000, comisión $ 600, mas el IVA correspondiente.
8
I.V.A.
2.11 Uno de los edificios destinado a oficina se procedió a cederlo en alquiler según contrato por el término de 3
años y un monto mensual de $ 25.000. Esta edificación se efectuó hace cinco años, habiendo abonado en ese
momento a la empresa constructora $ 800.000 más $ 168.000 en concepto de IVA, computándose como
crédito fiscal el 95% conforme a la proporción de operaciones gravadas y exentas.
2.12 Abonó la suma de $ 2.000 más IVA por factura emitida por una S.A. inscripta en IVA (no está designada
agente de retención), en concepto de transporte de material para la fabricación de aberturas.
3 Otros datos: En la declaración jurada del mes anterior (mayo) registra los siguientes saldos a favor:
3.1 Saldo técnico a favor del contribuyente $ 34.500.
3.2 Saldo a favor del contribuyente de libre disponibilidad $ 32.000.
3.3 El IVA (CF) por gastos sujetos a prorrateo de los primeros once meses del ejercicio suma $ 300.000,
habiendo computado el 90%.
Caso Nº 10:
Liquidar IVA por el mes de diciembre (mes de cierre del ejercicio comercial), de una empresa que se dedica a la
actividad editorial (edición de libros de texto encuadrados en el inc. a) del art. 7º de la ley), reacondicionamiento
de libros usados y venta de equipos y material de computación. Sus operaciones son por mayor y por menor.
Se aclara:
 Los libros de texto se venden a librerías del país y además exporta.
 En todas aquellas operaciones que resulte sujeto pasible de retención o percepción, calcular el monto
respectivo y computarlo, en caso de corresponder, en la declaración jurada como ingreso directo.
 El contribuyente que estamos liquidando integra la nómina de sujetos designados por AFIP como
agente de retención según RG Nº 2854 (ex RG 18). Por lo tanto en todos aquellos casos que
corresponda actuar como agente de retención o percepción de acuerdo a las normas vigentes, se deberá
realizar el cálculo, efectuando la liquidación como agente de retención/percepción, determinando
importe a ingresar.
 En todos los casos sujetos a retenciones o percepciones, suponer en general que se dan las condiciones,
de acuerdo a fechas de pago, cobro, etc. para que la retención o percepción deba practicarse, salvo que
existan normas específicas por las cuales no corresponda.
 Todos los importes se expresan netos de IVA, salvo que se indique lo contrario.
 En los casos que no se informa tasa del IVA, debe considerarse que la misma es del 21%, salvo que de
acuerdo a normas específicas, corresponda una tasa diferencial inferior o superior, o se trate de exento.
 La totalidad del material y equipos de computación que vende, se encuentra incluido en el inc. f) del
artículo 28 de la ley de IVA.
 Durante el mes de diciembre no se efectuaron exportaciones.
 De no indicarse expresamente, debe entenderse que el cliente, proveedor, etc., no está designado agente
de retención/percepción.
Planteo:
1. Ventas de libros en mercado interno a responsables inscriptos, designados agentes de retención: $
5.000.000.
2. Ventas de impresoras y computadoras a responsable inscripto para su reventa por un valor neto de $
2.800.000.
3. Ventas de libros a monotributistas por $ 400.000.
4. Venta de cartuchos de tinta nuevos para impresoras, a responsable inscripto, para su reventa. Precio
neto $ 500.000.
5. Venta de un bien de uso incluido en la planilla anexa al artículo 28, inciso e) de la ley, a responsable
Inscripto (no designado agente de retención) que estaba afectado en forma exclusiva a la sección
edición libros. Precio neto de venta $ 1.000.000. El adquirente no informa que lo utilizará como bien de
uso.
6. Notas de débito emitidas por intereses de financiación relacionadas con ventas de libros en el mercado
interno. Monto neto de intereses percibidos en el mes, por cuotas vencidas en este mes, $ 300.000. Se
trata de ventas a responsables inscriptos no designados agentes de retención.
7. Venta a responsable inscripto para su reventa, de cartuchos de tinta para impresoras recargados, por un
valor neto de $ 180.000.
8. Servicio a consumidores finales de recarga de cartuchos de tinta para impresoras efectuada en cartuchos
vacíos que trae el propio cliente por un valor neto de $ 50.000.
9. Servicios de reacondicionamiento de libros usados, efectuados a consumidores finales por un valor neto
de $ 100.000.
9
I.V.A.
10. Ventas en el mes anterior de computadoras e impresoras a consumidores finales con tarjetas de crédito.
Valor total neto $ 200.000. Las liquidaciones por las tarjetas de crédito se cobraron en el transcurso del
mes que estamos liquidando y todas superan la suma de $ 2.000, menos una cuyo importe neto es de $
800.
11. Pagado en este mes comisiones liquidadas por intermediarios inscriptos en IVA, por su participación en
la venta de libros en el mercado interno. El monto neto es de $ 100.000. La venta de los libros que
origina el pago de estas comisiones fue facturada en su totalidad en el mes anterior por la empresa que
estamos liquidando.
12. Compra a responsable inscripto (no designado agente de retención), de papel para impresión de libros.
Precio neto $ 1.500.000. Se aclara que consultado el “archivo de información de proveedores”, este
proveedor registra incumplimientos en sus obligaciones fiscales.
13. Compra a monotributista, de cartuchos de tinta para impresoras vacíos, para luego proceder a su recarga
y venta. Valor neto $ 60.000.
14. Abonó la suma neta de $ 50.000 por factura emitida por una S.A. inscripta en IVA (no designada agente
de retención), en concepto de transporte de mercadería en el país, destinada a toda la actividad de la
empresa.
15. Encargó a un tercero inscripto en IVA (no designado agente de retención) la elaboración de tapas de
libro para una edición especial de libros de texto que serán exportados. Abonó una suma neta de $
100.000. El material se recibió durante este mes con su correspondiente factura.
16. Abonó la suma total de $ 40.000 por servicios de reparación de una máquina de la sección edición
libros nuevos. El prestador del servicio no acredita condición ante el IVA.
17. Compra de productos para la sección administración. La factura es por un importe neto de $ 100.000.
Pagó la suma de $ 5.000 y el resto se abonará a 30 días. El proveedor inscripto, no está designado
agente de retención.
18. Adquiere un automóvil a concesionaria inscripta en IVA no designada agente de retención, recibiendo
factura “A” por un valor neto de $ 500.000, IVA $ 105.000. El mismo será utilizado por el gerente de la
empresa en el desempeño de sus funciones.
19. Importación de impresoras para reventa. Base imponible para IVA $ 1.000.000.
20. Compra de productos gravados al 21%, destinados a toda la actividad, abonando un monto total de $
4.000 en la misma fecha. El proveedor no acredita la categoría que reviste frente al IVA.
21. Con motivo de un préstamo recibido de un banco del exterior (no está ubicado en un país de baja o nula
tributación), procede a pagar la primera cuota que vence este mes. Incluye: capital $ 1.000.000,
intereses $ 50.000, comisión $ 6.000, mas el IVA correspondiente.
22. Otros movimientos del periodo mensual:
a. Factura por energía eléctrica (neto $ 400.000 más IVA). Vencimiento 4/01 y el pago se efectuó
el 29/12. La empresa proveedora está designada agente de retención.
b. Factura de teléfono. (Neto $ 300.000 más IVA). Vencimiento 6/01 y el pago se efectuó el
4/01. La empresa prestadora está designada agente de retención.
23. Saldos a favor del mes anterior: Técnico $ 150.000; De libre disponibilidad $ 80.000.
24. Otros datos a tener en cuenta:
Exento
Detalle Gravado Merc. Interno Exportación
-Ventas de todo el ejercicio comercial (neto) 127.000.000,00 60.400.000,00 20.000.000,00
-Notas de crédito emitidas en todo el ejercicio comercial (neto) 8.000.000,00 500.000,00 0,00
-Notas de débito emitidas en todo el ejercicio comercial (neto) 1.000.000,00 100.000,00 0,00
Compras y gastos gravados (factura “A”) afectados a operaciones gravadas y exentas

en los once primeros meses del ejercicio comercial (enero a noviembre). Neto IVA
Compras gravadas al 21% 2.000.000,00 420.000,00
Gastos gravados al 21% 1.200.000,00 252.000,00
Gastos gravados al 27% 3.200.000,00 864.000,00
Porcentaje estimado de crédito fiscal computado en declaraciones juradas de los meses de ENE a NOV: 60%.
Caso Nº 11:
Una empresa, constituida como SRL, inscripta en IVA e Impuestos Internos, se dedica a la importación y
reventa al por mayor y menor de artículos de joyería. Durante el mes de octubre registra las siguientes
operaciones (se aclara que los importes que se informan son netos, no incluyendo IVA e Impuestos Internos de
10
I.V.A.
corresponder). Asimismo se informa que esta empresa no ha sido designada agente de retención por RG 2854
(ex RG 18).
1. Importa 50 cintillos de oro con piedras preciosas por un valor FOB de U$S 6.500, correspondiendo
además en concepto de flete y seguro internacional, derechos de importación y tasa de estadística la
suma de U$S 1.000. Tipo de cambio 1 dólar igual a 20 pesos.
2. Compra en el mercado local a responsable inscripto en IVA e Impuestos Internos, 50 pares de alianzas a
un valor neto de $ 6.000 cada uno. El proveedor es agente de retención (RG 2854).
3. Compra en el mercado local a monotributista 50 estuches especiales para el conjunto de cintillo y par de
alianzas, pagando un total de $ 30.250.
4. Vende a consumidores finales con tarjeta de crédito 20 pares de alianzas y 20 cintillos importados a un
precio neto de $ 20.000 cada conjunto, acondicionados en el estuche especial comprado según lo
informado en el punto 3. De haberlos vendido individualmente en sus acondicionamientos normales, el
precio neto hubiera sido $ 9.000 por cada par de alianzas y $ 10.000 por cada cintillo. Se factura por
separado las alianzas de los cintillos.
5. Vende a consumidos finales 10 pares de alianzas y 10 cintillos importados a un precio neto de $ 20.000
cada conjunto, también acondicionados en el estuche especial comprado según lo informado en el punto
3. De haberlos vendido individualmente en sus acondicionamientos normales, vale la aclaración al
respecto del punto anterior. En este caso también se factura por separado las alianzas de los cintillos.
Por estas ventas se cobra el 50% al contado y el resto a 20 días con un interés de $ 10.000. El cliente
paga el saldo, conjuntamente con los intereses el 31/10.
6. Ventas en el mes anterior a consumidores finales con tarjetas de crédito de productos no gravados con
impuestos internos. Valor neto $ 100.000 (más IVA). Las liquidaciones por las tarjetas de crédito se
cobraron en el transcurso del mes que estamos liquidando y todas superan la suma neta de $ 1.000,
menos una cuyo importe neto es de $ 400.
7. Recibe factura de teléfono. Vencimiento: 02/11; Pago: 30/10; Valor neto $ 4.000. La empresa
prestadora del servicio no está designada agente de retención.
8. Ventas de fantasías a consumidores finales al contado por un valor neto de 110.000.
9. Recibe factura de energía eléctrica: Precio neto $ 8.000; Vencimiento: 28/10; Al 31/10 se encuentra
pendiente de pago. La empresa de energía no está designada agente de retención.
10. Compra de papelería y útiles para la administración. Precio neto $ 1.800, IVA facturado $ 387 (tasa
21%). El proveedor está designado agente de retención por la RG nº 2854.
11. El gerente almorzó con un cliente, habiendo abonado un precio neto de $ 1.400 a responsable inscripto,
emitiendo factura “B” por dicho servicio.
12. Abona la cuota nº 7 de un préstamo obtenido de una entidad bancaria, con destino a la refacción de la
administración. El total pagado fue de $ 13.500, correspondiendo a cuota capital $ 11.000, intereses $
1.900 y comisiones bancarias $ 600.
13. Adquiere un automóvil a concesionaria inscripta en IVA designada agente de retención por RG nº 2854,
recibiendo factura “A” por un valor neto de $ 420.000, IVA $ 88.200. El mismo será utilizado por el
gerente de la empresa en el desempeño de sus funciones.
14. Vende automóvil que era utilizado por el gerente de la empresa en el desempeño de sus funciones. Esta
venta se efectúa por un valor neto de $ 250.000. El adquirente es un consumidor final.
15. Otros datos: En la declaración jurada del mes anterior (setiembre) registra los siguientes saldos a favor:
a. Saldo técnico a favor del contribuyente $ 6.500.
b. Saldo a favor del contribuyente de libre disponibilidad $ 3.200.
Se pide:
1. Efectuar la liquidación de Aduana por la importación, respecto a IVA e Internos.
2. Liquidar impuesto al valor agregado.
3. Liquidar impuestos internos (tasa nominal 20%).
4. Además y de corresponder, calcular las retenciones o percepciones que pudiera haber sufrido por IVA.
Caso N° 12
Efectuar la Liquidación de I.V.A. de una S.R.L. (R.I. con F.C.E. 31/12) correspondiente al período JUNIO,
teniendo en cuenta las aclaraciones y las operaciones detalladas a continuación. Indicar que normativa se aplica
en cada caso (artículos, inc., RG, etc.)
Aclaraciones Previas: La S.R.L. vende cosas muebles (gravadas a los 21%, gravadas al 10,5% y exentas). El
porcentaje estimado de operaciones gravadas es del 85% (tomando como base el último ejercicio comercial).
La S.R.L. No ha sido designada como Agente de Retención RG (AFIP) 2854 (ex RG 18). En los casos que
corresponda calcular Retenciones y/o Percepciones. Suponer que las Ventas fueron todas cobradas.
Los Precios Netos son sin IVA, los Precios Totales incluyen IVA.
11
I.V.A.
1) Ventas de bienes gravados al 21% a:

a. Consumidores Finales: Precio Total $ 299.475,00
b. Monotributistas: Precio Total $112.227,50
c. Cliente “Los Estrellados S.A.”(R.I. y agente de Ret. de IVA) : Neto $38.900,00
d. Cliente “Juana S.R.L.” (R.I. y Agente de Retención): Neto: $ 3.500,00
e. Otros clientes R.I. (no designados como Agentes de Ret.): Neto $ 173.280,00
f. A Pablito X (sujeto no categorizado): Neto $7.930,00
2) Ventas de bienes gravados al 10.5% a:
a. Consumidores Finales: Precio Total: $ 55.176,00
b. Cliente “María Pía S.H.”( R.I. y Agente de Ret.): Neto $ 4.200,00
3) Venta de Bienes Exentos a:
a. Consumidores Finales: Precio Total $ 15.707,50
b. Clientes R.I: Precio: Neto $ 24.152,50
4) Venta de una máquina (bien de uso de la sociedad) en un Precio Neto de $280.000 + IVA al 21%. La
misma se había adquirido hace 5 años atrás; en esa oportunidad el Crédito Fiscal computado fue del
70% correspondiente a las ventas gravadas.
5) Compras de:
a. Bienes gravados al 21% a un Proveedor R.I. y Agente de Ret.: Neto $ 630.900,00
b. Bienes gravados al 10,5% a un Proveedor R.I. y Agente de Ret.: Neto….$ 127.235,00
c. Bienes Exentos a un R.I.: Neto $32.090,00
6) Gastos del mes: (ningún Proveedor es Agente de Retención)

a. Alquiler mensual del local de venta: Neto $150.000,00 + $ 2500,00 de expensas
b. Teléfono: Factura con vto. 04/07/2013, aún no pagada por: Neto: $10.260,00
c. Energía Eléctrica: Factura con Vto. 26/06/2013, aún no pagada: Neto $9.500,00
d. Gastos de Librería e Insumos Informáticos: Neto: $ 9.040,00
e. Sueldos mes de junio del Personal en relación de dependencia: $165.400,00
f. Fletes por el traslado de bienes gravados por: Neto $ 6.429,00 + IVA $ 1.530 (según factura)
g. Gastos de un viaje de negocios: servicio de Hotel ($5.000 + IVA) y Combustible ( Neto $
7.450 + impuestos a los combustibles $ 1.400 + IVA)
h. Pago de la 4° cuota de un préstamo obtenido del Banco Nación por $ 58.400 (capital 42.000 +
16.400 de intereses y comisiones)
Caso N° 13:
Una Persona Humana R.I. en IVA desarrolla actividades tamberas, ganaderas y de alquiler de inmuebles
urbanos. Se solicita liquidar el IVA correspondiente al período fiscal febrero, según detalle de las operaciones.
Nota: en los casos que corresponda, calcular la Retención o percepción s/normativa vigente. El contribuyente
no ha sido designado por AFIP como Agente de retención RG 2854 (ex RG 18).
Detalle de las operaciones:
1. Vendió xx litros de leche de ganado bovino sin procesar a una Cooperativa láctea RI que actúa como
Agente de Retención Según RG 1428. El importe Neto de la liquidación de venta es de $ 1.754.500.-
2. Vende 11 cabezas de ganado vacuno a una S.A. R.I. en IVA por $ 475.000 + IVA.
3. Posee 4 inmuebles urbanos en alquiler según los respectivos contratos corresponde:
a. Inmueble 1: $25.000 mensuales, con destino a vivienda para el locatario y su familia.
b. Inmueble 2: Local comercial utilizado por 2 médicos como consultorio. Importe mensual $
50.000
c. Local comercial alquilado por la Subsecretaria de Medio Ambiente dependiente del Estado
Provincial. Importe Mensual $ 120.000
d. Salón para eventos y fiestas. En el mes se alquiló solo para una fiesta infantil en $ 1.450 netos.
4. Operación de canje pactada el 15/01 con una SRL RI en IVA recibió insumos pecuarios a cambio de X
cantidad de cabezas de ganado vacuno, las cuales entregó el 12/2. El valor de plaza de los animales al
15/01 fue de $ 285.000 y al 12/02 de $ 293.500.
5. Compra xx kg de alimento para ganado a un precio Neto de $ 178.000.
6. Recibe la factura de 2 veterinarios:
a. Uno RI en IVA le factura honorarios por prestaciones por un neto de $ 80.000
b. Otro Monotributista le factura honorarios por $ 45.000
7. Compra 3 dosis de vacuna para ganado a $1.500 cada una.
8. Adquiere un tanque (bien de uso) de 4000 lts a $150.000 + IVA a RI que actúa como Agente de
Retención.
12
I.V.A.
9. Compra artículos de limpieza y desinfección a un RI en IVA, Agente de Retención por un neto de $

72.000.-
10. Paga sueldos a empleados del tambo por $310.000
11. Recibe el 02/02 la factura de energía eléctrica del establecimiento tambero por $8.500,00 + IVA. El
vencimiento fue el 16/02. Al 28/02 se encuentra impago.
12. Compra de X cantidad de terneros a $132.000 a una Cooperativa ganadera de la zona (RI).
13. Recibe N/D por fletes correspondientes a la compra de alimentos del punto 5. Importe neto $ 6.030,00 +
IVA.
13
I.V.A.
XV - SOLUCION - EJERCICIOS DD.JJ. DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Caso Nº 1:
DDJJ IVA JUNIO A favor del A favor de
Contribuyente AFIP
1 440.000,00 x 0,21 = 92.400,00
2 217.800,00 /1,21 = 180.000,00 x 0,21 = 37.800,00
3 84.700/ 1,21= 70.000,00 x 0,21 14.700,00
4 No hay CF ---
5 310.000,00 x 0,21 = Regla de tope 65.100,00
6 Ajuste art. 13 17.200,00
7 Saldo Técnico 70.000,00
10 No se admite CF art. 12 punto 3 ---
11 No se admite CF art. 12 punto 3 ---
12 No nació el hecho imponible para el proveedor ---
Totales 152.300,00 144.900,00
Saldo Técnico a Favor del contribuyente (art. 24 primer párrafo) 7.400,00
8 Saldo libre: 23.000,00 – 22.000,00 = 1.000,00
9 Retenciones sufridas en el período 5.000,00
Saldo de Libre Disponibilidad (art 24 segundo párrafo) 6.000,00
Caso Nº 2:
DDJJ IVA noviembre A favor del A favor de
Contribuyente AFIP
1 53.361 /1,21 = 44.100,00 x 0,21 = 9.261
2 968 / 1,21 x 0,21 = 1.680
3 Al 30/11 no nació el hecho imponible DR 24 ----
4 5.082,00 / 1,21 = 4200 x 0,21 = 882
5 6000 x 0,21 = 1.260
6 Exento ---
7 Exento ---
8 10.000,00 x 0,21 = No se prorratea. No interesa Valor de compra 2.100
9 80.000,00 x 0,21 = 16.800
10 No existe CF -----
11 1.200,00 x 0,21 = 252
12 Exento ----
13 Exento y además no genera nunca CF operación c/ Monotrib. ----
14 25.000,00 x 0,21 x 0,60 = Prorrateo CF en función Act. gravadas 3.150
15 Exento (menor a $1.500) ---
16 Fact. “C”. No hay CF ---
17 6.000,00 x 0,27 x 0,60 = Prorrateo CF en función Act. gravadas 972
18 Se admite CF al haberse eliminado la restricción prevista en el punto 277,20
2 del tercer párrafo del inc. a, del art. 12 de la ley. Corresponde
computar el 60%. (462,00 x 0,60 = 277,20) en función Act. gravadas
19 Ajuste art. 13 – Reintegro 4.200
Totales 21.199,20 19.635
Saldo Técnico a Favor del contribuyente (art. 24 primer párrafo) 1.564,20
14
I.V.A.
Caso Nº 3:
DDJJ IVA Septiembre A favor del A favor de
Contribuyente AFIP
1 5.000,00 x 0,21= 1.050,00
2 Saldo 50% = 2.000,00 x 0,21 = (no interesa cuanto computó de CF) 420,00
3 123.420,00 /1,21 = 102.000,00 x 0,21 = 21.420,00
4 10.000,00 – 1.000,00 = 9.000,00 x 0,21 = 1.890,00
5 7.260,00 /1,21 = 6.000,00 x 0,21 = con la entrega nace el HI 1.260,00
6 2.420,00 / 1,21 = 2.000,00 x 0,21 = 420,00
Los intereses convenidos y discriminados en factura se perfeccionan
con el vto o percepción, lo anterior (DR. 22)
7 No hay DF. Los intereses los percibe en octubre (DR. 24) ---
8 6.050,00 /1,21 = 5.000,00 x 0,21 = 1.050,00
9 2.200,00 – 200,00(impuesto internos no forman parte de la BI – se 420,00
supone se discriminan en factura (DR. 24)) = 2.000,00 x 0,21 =
10 Ventas exentas de aspirina (art. 7 inc. f) 1.050.00
el pan gravado al 11.050/1.105= 1.0000 x 10.50% (art 28 inc. a pto 7)
11 90.000,00 x 0,21 = regla de tope (art. 12) 18.900,00
12 No hay CF ---
13 CF compra de pan común 840.00
14 No computa CF por vincularse a venta exenta ----
Totales 19.740,00 28.980,00
Saldo Técnico a favor de AFIP 9.240,00
Caso Nº 4:
DDJJ IVA Diciembre A favor del A favor de
Contribuyente AFIP
1 Ventas gravadas 181.500,00 /1,21 = 150.000,00 x 0,21 = 31.500,00
2 Ventas gravadas 13.000,00 x 0,21 = 2730
3 72.600,00 /1,21 = 60.000,00 x 0,21 = 12.600,00
CF computado en JUNIO =
70.000/1,21 = 57.851,20*0,21 = 12.148,76
Límite art. 18 Ley =
72.600,00 /1,21 = 60.000,00 x 0,90 = 54.000,00 x 0,21 = 11.340,00
Corresponde reintegrar: 808,76 808,76
4 Ventas gravadas 25.000,00 x 0,21 = 5250
5 Ventas gravadas 50.000,00 x 0,21 = 10.500,00
6 No corresponde IVA por No vincularse con operaciones gravadas. ----------
7 N/C emitida 3.000,00 x 0,21 630
8 N/D emitida y cobrada por intereses 30.250,00 x 0,10 = 3.025 x 0,21 635,25
(DR 24)
9 Ventas exentas ---------
10 CF computado= 1.680,00 x 0,90 = 1.512,00. Se reintegra porque lo 1.512,00
destina a una actividad exenta (alquiler menor a $1.500) (art 11)
11 120.000,00 x 0,21 = 25.200,00. Corresponde computar como crédito 22.500,00
fiscal lo facturado, que es menor. (art 12)
12 30.000,00 /1,21 = 24.793,40 x 0,21 = (art 18) 5.206,61
13 N/C recibida 6.000,00 x 0,21 = 1.260,00

14 Compra exenta --------
15 El alquiler y la comisión están gravados. Por consiguiente la factura “A”
15
I.V.A.
contiene el correspondiente IVA discriminado:

IVA por alquiler 22.990 /1,21 =19.000 x 0,21 = 3990 x 0,9 3.591,00
IVA por comisión 2299 : 1,21 = 1.900 x 0,21 = 399 X 0,90 359,10
(de ambos montos se computa 90% -proporción operaciones gravadas-
16 N/D recibida Total alquiler = 22.990 x 0,10 (tasa de interés) = 2.299 x
0,21 =482,80 x 0,90 (proporción operaciones gravadas) =
DR 24 434,51
17 Corresponde computar CF por la compra de combustible al haberse 151,2
eliminado la restricción prevista en el punto 2 del tercer párrafo del inc. a,
del art. 12 de la ley. 168 x 0,90 (proporción actividad gravada).
Se consideran no vinculados a la actividad los gastos de Hotel y
restaurant. (art. 12)
18 Ajuste art. 13:
Ventas Netas gravadas =(1.240.000-30.000+50.000)= 1.260.000 = 90 %
Ventas Netas exentas = (138.000-5.000+7.000) = 140.000 = 10 %
Total ventas 1.400.000 = 100%
CF Computado (ENE-NOV) = 70.000 x0,21x0,80= 11.760,00 1.470,00

CF Que corresponde = 70.000,00 x 0,21x 0,90 = 13.230,00
Diferencia a computar = 1.470,00
19 S.T. a favor contribuyente del período anterior (art. 24, 1° párrafo) 62.000,00
Totales 96.342,42 66.796,01

Saldo Técnico a favor contribuyente 29.546,41
19 Saldo de libre disponibilidad del período anterior no utilizado (SLD) art. 23.000,00
24 2° párrafo
Caso Nº 5: Contribuyente: Luis Construye – Profesión: Arquitecto.

DDJJ junio A favor del A favor de
Contribuyente AFIP
1.1 Venta No gravada [art. 1º, inc. a)] por tratarse de un inmueble al que no
se le ha incorporado obra. Asimismo, no corresponde reintegro de CF
por no haber sido afectado como bien de uso (art. 11, tercer párrafo). ----
1.2 Exportación de servicios – No gravado [art. 1º, inc. b)] ----
1.3 70.000 x 0,21 = 14.700 [art. 5º, inc. b), punto 4] nace el HI con la 14.700,00
emisión de la Factura. Sufre Retención RG 1105 (se detalla al final)
1.4 Trabajo en relación dependencia – No gravado – [art. 3º, inc. e), 21] ----
1.5 23.000 x 0,21 [No procede reducción de alícuota prevista en el art. 28,
inc. c), porque la confección del plano no está comprendido dentro de
los trabajos previstos en los inc. a) y b) del art. 3º] 4.830,00
1.6 Servicios continuos: (art. 21 DR) 19.000 x 0,21 3.990,00
1.7 Servicio prestado a un Responsable Monotributo: Factura “B” 16.590,00
95.590 / 1,21 x 0,21
1.8 Factura a Empresa XX SRL cobrada a través del Colegio: 20.000 x 0,21 4.200,00
Sufre Retención RG 1105 (se detalla al final)
1.9 Servicios prestados a RI (agentes de Retención) por 15.000 x 0,21 3.150,00
Sufre Retención RG 2854 (se detalla al final)
2.1 Compra exenta [art. 7º, inc. a)] ----
2.2 Teléfono: 6.000 x 0,27 (art. 28, segundo párrafo) 1.620,00
2.3 Energía eléctrica: 3.000 x 0,27 (art. 28, segundo párrafo) 810,00
16
I.V.A.
2.4 17.000 x 0,21 = 3.570 [Regla de tope – art. 12, inc. a), primer párrafo] 3.570,00
2.5 No vinculada, por ley, a operación gravada [art. 12, inc. a), punto 3] ----
2.6 Publicidad radial: 2.000 x 0,21 420,00
2.7 (comisión + interés) 2.500 x 0,105 [art. 28, inc. d)] 262,50
2.8 18.000 x 0,21 3.780,00
Sufre Percepción RG 2408
3.1 Saldo Técnico a favor DJ período anterior (art. 24, primer párrafo) 43.500,00
Subtotales 53.962,50 47.460,00
Saldo Técnico a favor del contribuyente (art. 24, primer párrafo) 6.502,50
1.3 Honorarios Judiciales Retención (RG 1105): 70.000 x 14% 9.800,00
1.8 Retención Colegio Profesionales (RG 1105): 20.000 x 14% 2.800,00
1.9 Retención RG 2854: 15.000 x 21% x 80% 2.520,00
2.8 Percepción RG 2408: 1.800 x 3% --
3.2 SLD DJ periodo anterior (art. 24, segundo párrafo) 1.200,00
Saldo a favor del contribuyente de Libre Disponibilidad total 16.320,00
Caso Nº 6: Liquidación por la actividad de odontólogo.

DDJJ IVA Octubre A favor del A favor de
contribuyente AFIP
1.1 Exento art. 7 inc. h) pto. 7 -----
1.2 12.000 x 0,105 (art 28 inc. i) 1.260,00
1.3 Servicio: Exento – Prótesis: No es venta (no es propia elaboración -----
art. 2)
1.4 Prestación a afiliado voluntario 6.000 x 0,105 (art 28 inc. i) 630,00
1.5 Prestación a afiliados a prepaga 18.000 x 0,105 (art 28 inc. i) 1.890,00
1.6 Pacientes particulares F”B” incluye IVA. 13.310 / 1,21 = 11.000 x 2.310,00
0,21
1.7 Venta del Torno s/Factura “B” 14.520 /1,21 x 0,21 = 2.520,00
2.1 Exento art. 7 inc. h punto 18 -----
2.2 Honorarios gravados 25.000 x 0,21 (Corresponde retención RG 5.250,00
1105)
2.3 Exportación de Servicios - No gravado -----
3.1 Alquiler 6.000 x 0,21 = 1.260 x 0,70 (Proporción actividad gravada) 882,00
3.2 Bien de Uso 23.000 x 0,21 = 4.830 x 0,70 (No corresponde 3.381,00
Percepción – es bien de uso)
3.3 Límite afectación 100% = 4.200 x 0,30 afectación = 1.260 x 0,70 882,00
prorrateo s/actividades gravadas
3.4 Revista - Exento art. 7 inc. a) publicación periódica -----
3.5 Importación Definitiva (art. 25) 30.000 x 0,21 = 6.300 x 0,70 4.410,00
(No corresponde percepción Aduana RG 2937 por ser Bien de uso)
3.6 4.000 x 0,21 = 840 x 0,70 588,00
Corresponde Percepción RG 2408
3.7 Pago a cuenta en setiembre: 18.150 /1,21 = 15.000 (Precio neto)
Total precio Neto: 40.000 – 15.000 (ya entregados) = 25.000 x 0,21 3.675,00
x 0,70
3.8 El HI nació con el pago. 3.000 x 0,27 = 810 x 0,70 567,00
3.9 No nació hecho imponible art. 5 inc. b -----
Totales 14.385,00 13.860,00
Saldo Técnico a favor del contribuyente (art. 24 1° párrafo) 525,00
2.2 Retención sufrida (RG 1105): 25.000 x 0,14 3.500,00
3.6 Percepción sufrida (RG 2408): 4.000 x 0,03 120,00
Saldo de Libre Disponibilidad (art. 24 2° párrafo) 3.620,00
17
I.V.A.
Caso Nº 7: Liquidación de IVA en la condición de contribuyente:

DDJJ Septiembre A favor del A favor de
contribuyente AFIP
1 Ventas gravadas 300.000 x 0,21 = (no corresponde retención, por ser 63.000,00
nuestro cliente agente de retención)
2 120.000 x 0,105 = (corresponde actuar como agente de percepción s/ 12.600,00
RG 2408)
3 Ventas exentas ------
Cómputo de crédito fiscal por los productos gravados recibidos en
canje. 266.200 /1,21 = 220.000 x 0,21 = 46.200,00
4 Ventas gravadas a Monotributistas 40.000 x 0,21 = 8.400,00
5 Ventas a Cons. Finales 338.800/ 1,21 = 280.000 x 0,21 = 58.800,00
6 Ventas a Consumidores Finales 302.500/1,21 = 250.000 x 0,21 =
(Corresponde que nos retengan 1% s/RG Nº 140, en tanto la retención 52.500,00
supere el mínimo de $ 12)
7 55.250/1,105 = 50.000 x 0,105 = 5.250,00
(Corresponde practicar la percepción prevista en la RG Nº 2126)
8 Venta Bienes Usados 90.750/ 1,21 = 75.000 x 0,21 = 15.750,00
CF computado en AGO = 86.000,00/1,21 = 71.074,38 x 0,21 =
14.925,62
Límite = 90.750/1,21 = 75.000 x 0,90 = 67.500 x 0,21 = 14.175,00 –
Corresponde reintegrar: 750,62 (art. 18) 750,62
9.a Venta bien de uso 200.000 x 0,21 = (corresponde percepción 3% s/RG 42.000,00
2408)
9.b Venta de Bien de uso 70.000 x 0,21 = 14.700,00
(No corresponde percepción s/RG 2408 porque lo destina al bien de
uso)
10 Intereses 38.000 x 0,21 = 7.980,00
(considerar que el vencimiento correspondiente a estas financiaciones 7.980,00
se produce en este mismo mes)
11 Devoluciones de clientes 18.000 x 0,21 = 3.780,00
12 Compra 450.000 x 0,21 = 94.500 94.500,00
(corresponde retención sustitutiva 100% s/ RG 2854)
13 Compra de Bienes Usados 80.000,00 /1,21 = 66.115,70 x 0,21 = 13.884,30
14 Importación definitiva 380.000 x 0,21 = 79.800
(corresponde que Aduana nos perciba 20% según RG 2937 modificada 79.800,00
por RG Nº 3373-antes era 10%, hasta el día 7/9/12))
15 Compras a sujeto no categorizado no genera crédito fiscal. --------
(Corresponde retención s/ RG 2854)
16 230.000 x 0,21 = 48.300 x 0,80 (coeficiente de operaciones gravadas
según datos de operaciones del ejercicio comercial) 38.640,00
(corresponde practicar retención s/ RG 2854)
17.a 1.900 x 0,21 = 399,00 x 0,80 (coeficiente de operaciones gravadas) 319,20
17.b No nació el hecho imponible -------
17.c Intereses por préstamo 2.400 x 0,105 = 252 x 0,80 (coeficiente de
operaciones gravadas) 201,60
(Corresponde retención s/ RG 2854)
17.d Teléfono 12.000 x 0,27 = 3.240 x 0,80 (coeficiente de operaciones 2592,00
gravadas)
18 Saldo Técnico del mes anterior 63.500,00
19 Ajuste art. 13:
Ventas Netas gravadas = 4.464.000 + 180.000 – 108.000 = 4.536.000
(80%)
Ventas Netas exentas = 1.141.200 + 18.000 – 25.200 = 1.134.000
(20%)
CF Computado (OCT-AGO) = 88.200 + 121.500 = 209.700 x 0,90 = 20.970,00
188.730,00
CF Que corresponde = 209.700 x 0,80 = 167.760,00
Diferencia a reintegrar: 188.730,00 – 167.760,00 = 20.970
18
I.V.A.
Totales 343.417,10 302.700,62

Saldo Técnico a favor del contribuyente 40.716,48
18 Saldo de libre Disponibilidad del mes anterior (126.000 – 115.000) 11.000,00
6 Retención sufrida RG 140 sobre $ 249.200 x 1% = (la liquidación de $ 2.492,00
800 no está sujeta a retención porque no supera el mínimo de $ 12)
14 Percepción sufrida por Aduana 380.000 x 20% = 76.000,00
Total Saldo de libre disponibilidad 89.492,00
Caso Nº 7: Liquidación como agente de retención o percepción, conforme lo previsto en RG (AFIP) 2233 -
“SICORE – Sistema de Control de Retenciones” (BO 29/03/07).
Detalle –DDJJ SICORE Importe
2 Corresponde calcular percepción 1,5% sobre los importes netos, menos por la
operación de $ 700, porque en este caso arroja un importe menor al mínimo $ 21,30
(s/RG 2408). 1.789,50
Total neto de operaciones: 120.000 – 700 = 119.300 x 1,5% =
3 No corresponde retención por los productos recibidos, por tratarse de una operación de
canje sin pagos por diferencias. --------
7 Corresponde calcular percepción, conforme lo previsto en la RG 2126:
5,25 % del total facturado $ 55.250 = 2.900,63
9.a Corresponde calcular percepción, 3% sobre $ 200.000 (s/RG 2408) 6.000,00
12 Corresponde calcular retención sustitutiva del 100% (RG 2854), atento registrar el
proveedor incumplimientos en sus obligaciones fiscales. 450.000 x 21% = 94.500,00
15 Son sujetos pasibles de retención los proveedores que no acrediten la categoría que
revisten frente al IVA (art. 4º RG 2854). [La tasa de retención surge del art. 9ª, inc. a)
y el mínimo para no retener de $ 400 no resulta aplicable en este caso conforme lo
establecido en el art. 11 RG 2854]. 4.000 x 8,68% = 347,20
16 Corresponde calcular retención, 10,50% sobre $ 230.000 (s/RG 2854) 24.150,00
17.a No corresponde retención por resultar inferior al mínimo $ 400. (s/RG 18) -------
17.c Corresponde calcular retención, 80% x 10,5% sobre $ 2.400 (s/RG 2854), pero el -------
importe resultante no supera el mínimo de $400 por lo tanto no corresponde
practicarla.
17.d No corresponde retención por tratarse de un sujeto designado como agente de -------
retención.
Total a ingresar 129.687,33
Caso Nº 8: Liquidación empresa con actividad de construcción, fábrica de aberturas y reventa de materiales de
construcción.
DDJJ Junio A favor del A favor de

contribuyente AFIP
1.1 Vendió 3 departamentos de 10 construidos. $ 3.000.000.- más IVA

Lo compra una empresa para vivienda de sus 3 gerentes. Incluye $
300.000.- construcción de aberturas (no van a tasa reducida)
Se vende en 5 cuotas (la primera en mes de DJ). Incluye $ 50.000 de
intereses de financiación.
Valor de la venta sin IVA: 3.000.000.

Valor atribuible a obra: 3.000.000 x 0,90 *= 2.700.000
19
I.V.A.
* Se toma la proporción de costo s/Gcias. (Obra 6.300.000 +Terreno

700.000= 7.000.000 – la obra representa el 90% ) Que es mayor al
convenido de las partes.
Como incluye aberturas de propia fabricación $ 300.000 (valor de

venta de las aberturas), que no van a tasa reducida corresponde
separarlas s/lo establecido s/Decreto 1230/96
Por la obra: (2.700.000 – 300.000) 2.400.000 x 10,50% (art. 28 inc. c)

=
252.000,00
Por la venta de aberturas: 300.000 x 21%
63.000,00
Intereses: Valor neto 50.000,00 x 10.5 % =
5.250,00
Los intereses se encuentran alcanzados ya que la exención prevista en
el apartado 8 del punto 16 del inciso h) del artículo 7, de acuerdo a lo
normado por el artículo 7 del DR, corresponde cuando el destino que
le de el prestatario sea financiar (o refinanciar) la construcción o
mejora de "su propia" casa habitación.
1.2 Percibió la tercera cuota de departamentos enajenados con anteriores y
que eran para viviendas de Consumidores Finales. Los intereses de
financiación por la venta de viviendas (casa – habitación), se -----
encuentran exentos del impuesto, conforme lo establecido en el punto
16.8, del inciso h), artículo 7º, de la ley.
1.3 Valor de la venta sin IVA: 1.200.000. Es por una obra de otro edificio
Valor atribuible a obra s/VF 1.200.000 x 0,85 * = 1.020.000
* Valuación Fiscal 85% es mayor al convenido de las partes 80%
No interesa la proporción s/IG.
Incluye $ 100.000.- de fabricación de aberturas. (separar)
Considerando las explicaciones dadas en el precedente punto 1.1, las
bases imponibles son:
Por la obra: (1.020.000 – 100.000) = 920.000 x 10,50 % (art. 28 inc. 96.600,00
c)
Por la venta de aberturas: 100.000 (precio de venta) x 21 % 21.000,00
1.4 Venta de materiales de la construcción 300.000 x 0.21 63.000,00
Sufre Retención RG 2854
1.5 Venta de Aberturas a RI 100.000 x0.21 21.000,00
Sufre Retención RG 2854
1.6 Venta de aberturas de propia fabricación a cliente CF. Las utiliza en 6.300,00
construcción de su casa habitación. Valor neto 30.000 x 21 %
1.7 Las ventas se efectuaron en el mes de mayo. En consecuencia no ----
generan débito fiscal en esta declaración jurada del mes de junio.
Al pagarle la entidad administradora de la tarjeta de crédito la suma de
$120.000, conforme a las normas de la RG nº 140, corresponde
practicar una retención del 3%, o sea $ $3.600 que se incorpora en la
declaración jurada como ingreso directo.
1.8 Venta a sujeto no categorizado -Valor neto 20.000 x 21 % = 4.200,00
Considerando que el cliente no acredita su condición frente al IVA,

corresponde practicar una percepción conforme a las normas de la RG
2126, resultando base para su determinación el valor total de la
operación, o sea 24.200 x 10,50 % = 2.541,00 de percepción.
20
I.V.A.
Esta percepción se debe incorporar en la declaración jurada de agente

de retención/percepción (en situaciones como la presente, no debe
estar designado expresamente por AFIP para tener la obligación de
actuar como tal).
2.1 Compra de materiales. Valor neto 800.000 x 21 % 168.000,00
Atento que su proveedor ha sido designado agente de retención por la

RG 2854, en este caso le debe efectuar la percepción prevista en la RG
2408,es decir 800.000 x 3 % = 24.000,00, que se incorpora en la
declaración jurada como ingreso directo.
2.2 Factura de teléfono: 1.700 x 0,27 = 459,00 x 0,95 = 436,05
Se computa como crédito en esta declaración del mes de junio, atento
que la factura, sin bien su vencimiento se producía en el mes de julio,
el contribuyente la pagó en el mes de junio, provocando ello el
nacimiento del hecho imponible para el prestador.
Por otra parte, considerando que es un gasto atribuible a toda la
actividad (gravada y exenta) y que de acuerdo a lo indicado en el
encabezamiento del planteo, en estos supuestos se estima que los
ingresos gravados representan el 95%, se computa dicha porcentaje
del total de IVA facturado.
2.3 Factura de energía eléctrica: no obstante que la misma se encuentra 2.052,00
pendiente de pago al 30/6, al haberse producido el vencimiento de la
misma el 28/6, implica el nacimiento del hecho imponible para la
empresa proveedora y como consecuencia el derecho a cómputo de
crédito fiscal, a saber: 8.000 x 27% = 2.160,00 x 0,95 =
Se computa el 95% conforme a las explicaciones del punto
precedente.
2.4 Valor neto 1.800 x 21 % = 378,00 x 0,95 = 359,10
Se computa el 95% conforme a las explicaciones del punto 2.2.
Asimismo, conforme a las normas del primer párrafo del inciso a) del
artículo 12 de la ley, el límite de IVA es el importe que surja de
aplicar sobre el monto neto, la alícuota a la que dicha operación está
gravada, no obstante que el proveedor le facturó IVA por $ 387
2.5 No se admite cómputo de crédito fiscal en virtud de la restricción ----
establecida en el punto 3, del tercer párrafo, del inciso a) del artículo
12 de la ley.
2.6 Valor neto 3.000 x 21 % = 630 x 0,95 = 598,50
No corresponde el beneficio de exención previsto en el punto 27, del
inciso a) del artículo 7º de la ley, teniendo en cuenta que la potencia es
superior a 5 kw.
2.7 Base imponible = 190 + 60 = 250 x 10,50 % = 26,25 x 0,95 = 24,94
Conforme inciso d), artículo 28 de la ley, corresponde en este caso

gravar a tasa reducida, tanto los intereses como las comisiones.
2.8 Valor neto 3.200.000 x 10,50 % = 336.000,00 x 0,95 = 319.200,00
La tasa a aplicar es la reducida prevista en el inciso e) del artículo 28

de la ley, por encontrarse ambos bienes comprendidos en la planilla
21
I.V.A.
anexa de dicha norma.
No corresponde que le practiquen percepción, por tratarse de bienes de

uso.
2.9 Valor neto 30.000,00. Conforme lo establecido por el punto 1, tercer

párrafo del inciso a), artículo 12 de la ley, resulta computable como
crédito fiscal el IVA resultante de aplicar la alícuota correspondiente
sobre un valor neto de 20.000.-
En consecuencia, resulta 20.000 x 21 % = 4.200,00 x 0,95 = 3.990,00
3.1 Saldo Técnico a favor del contribuyente según declaración jurada del 65.000,00
mes anterior.
Totales 559.660,59 532.350,00
3.2 SLD, según declaración jurada del mes anterior 32.000,00
1.4 Retención sufrida RG 2854 - 300.000 x 10.5% = 31.500,00
1.5 Retención sufrida RG 2854 – 100.000 x 10.5% 10.500,00
1.7 Retención sufrida RG 140 - 120.000 x 3% 3600

2.1 Percepción sufrida RG 2408 - 800.000 x 3% 24.000,00
Saldo de libre disponibilidad 101.600,00
Detalle – DDJJ SICORE Importe
1.8 Valor neto 20.000 x 21 % =4.200. Total facturado = 24.200 (Factura “B”)
Considerando que el cliente no acredita su condición frente al IVA, corresponde
practicar una percepción conforme a las normas de la RG 2126, resultando base para
su determinación el valor total de la operación, o sea 24.200 x 10,50 % = 2.541,00
Caso Nº 9: Liquidación en su carácter de contribuyente:

DDJJ Junio A favor del A favor de
contribuyente AFIP
1.1 Valor de la venta sin IVA: 6.000.000
Valor atribuible a obra: 6.000.000 x 0,80 * = 4.800.000
* Se toma avalúo fiscal mayor a convenido de las partes
Al valor de la obra se le debe descontar el valor atribuible a las
aberturas vendidas de propia fabricación, teniendo en cuenta que de
acuerdo a lo establecido en el inciso c) del artículo 2º del decreto nº
1230/96, debe aplicarse un criterio de divisibilidad del hecho
imponible, no alcanzando la reducción de alícuota a los bienes de
propia producción que se incorporen a través de trabajos realizados
sobre inmueble ajeno, gravados a tasa reducida.
En consecuencia las bases imponibles son:
Por la obra: (4.800.000 – 600.000) = 4.200.000 x 10,50% = 441.000,00
Por la venta de aberturas: 600.000 x 21% 126.000,00
22
I.V.A.
Percepción:
No corresponde atento que para el adquirente tiene el carácter de un
bien de uso.
1.2 Los anticipos que congelan precio constituyen un hecho imponible

por sí mismo, conforme lo establecido por el último párrafo del art.
5º de la ley de IVA.
El séptimo párrafo del art. 10 de la Ley de IVA, establece que si la
venta se efectuara con pago diferido y se pactaran expresamente
intereses, actualizaciones u otros ingresos derivados de ese
diferimiento, éstos no integrarán el precio neto gravado. No
obstante, si dichos conceptos estuvieran referidos a anticipos del
precio cuyo pago debiera efectuarse antes del momento en el cual,
de acuerdo con lo previsto en el inciso e) del art. 5º, debe
considerarse perfeccionado el hecho imponible, los mismos
incrementarán el precio convenido a fin de establecer el precio neto
computable.
Por otra parte, de acuerdo a lo establecido por el art. 25 del DR,
cuando las señas o anticipos que congelan precio, a que se refiere el
último párrafo del art. 5º de la ley, correspondan a obras efectuadas
directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, el hecho
imponible se perfeccionará sobre la totalidad de dichos pagos.
En consecuencia corresponde efectuar el siguiente cálculo:
Base = (200.000 + 20.000) x 2 = 440.000 x 0,105 = 46.200,00
Percepción:
No corresponde por tratarse los adquirentes de consumidores
finales.
1.3 Los intereses de financiación por la venta de viviendas, se

encuentran exentos del impuesto, conforme lo establecido en el
punto 16.8, del inciso h), artículo 7º, de la ley, en la medida que el
adquirente afecte el préstamo a una vivienda que constituye o
constituirá su propia casa habitación (art. 36 del DR).
Por lo tanto los intereses del préstamo otorgado para la adquisición
de una vivienda cuyo destino es renta, están gravados.
Por lo tanto, ha percibido 15.000 de intereses, pero de ellos solo
queda gravada la parte indicada precedentemente.
7.500 x 0,105 = 787,50
La prestación financiera debe gravase al 10.5% ya que pese a lo
dispuesto por el artículo 10 del decreto existen fallos interpretando
que la norma citada es inconstitucional, correspondiendo dar a los
intereses el mismo tratamiento que la operación principal.
Percepción:
No corresponde por los motivos indicados en punto 1.2
1.4 Venta de aberturas: 300.000 x 0,21 = 63.000 63.000,00

Percepción:
No corresponde porque el adquirente es un responsable inscripto
designado como agente de retención.
1.5 Ventas de materiales de construcción: 120.000 x 0,21 = 25.200 25.200,00

Percepción:
Teniendo en cuenta que el cliente es un responsable inscripto que
no está designado agente de retención por RG 2854, corresponde
practicar la percepción prevista en la RG nº 2408.
La tasa aplicable es el 3% sobre el valor neto y no se practicará
percepción, si el monto no supera la suma de $ 60.
Por consiguiente no corresponde practicar percepción por la
operación cuyo valor neto es de $ 1.800.- En el resto de las
operaciones, como todas superan el valor de $2.000.-, sí
23
I.V.A.
corresponde practicar percepción.

En consecuencia: Total neto 120.000, menos 1.800, surge una base
de cálculo de 118.200.- que al 3%, nos da $ 3.546.- a percibir.
1.6 Ventas a monotributistas: 48.400 / 1,21 = 40.000 x 0,21 = 8.400,00 8.400,00

Percepción:
No corresponde por tratarse el adquirente de un monotributista.
1.7 Ventas a consumidores finales con tarjetas de crédito.

302.500 /1,21 = 250.000 x 0,21 = 52.500 52.500,00
Retención sufrida:
Corresponde que nos retengan 1% según RG nº 140, en tanto el
cálculo supere el mínimo de $ 12. En este caso no habrá retención
por la operación cuyo valor neto es de $ 800.
Por lo tanto la base de cálculo es: 250.000 – 800 = 249.200 x 0,01 =
2.492.-
1.8 Valor neto 50.000 x 21 % = 10.5.0.- 10.500,00

Percepción:
Considerando que el cliente no acredita su condición frente al IVA,
corresponde practicar una percepción conforme a las normas de la
RG 2126 resultando base para su determinación el valor total de la
operación, o sea 60.500 x 10,50 % = 6.352,50 de percepción.
Esta percepción se debe incorporar en la declaración jurada de
agente de retención/percepción (en situaciones como la presente, no
debe estar designado expresamente por AFIP para tener la
obligación de actuar como tal).
1.9 Devoluciones 21.780 /1,21 = 18.000 x 0,21 = 3.780 3.780,00
2.1 Compra de materiales: Valor neto 800.000 x 21 % 168.000,00

Retención:
Atento que su proveedor no ha sido designado agente de retención
por la RG 2854 y que por otra parte registra incumplimientos en sus
obligaciones fiscales, corresponde practicar la retención sustitutiva
prevista en la citada RG, que es la misma con la que está gravada la
operación, en este caso 21%. Total retención $ 168.000.-
2.2 Importación definitiva: 1.000.000 x 0,21 = 210.000.- 210.000,00

Percepción de aduana sufrida:
En este caso corresponde que Aduana nos perciba el 20%,
conforme lo establecido por la RG nº 2937 modificada por
RG3373. Total percepción $ 200.000.-
2.3 Factura de teléfono: 2.000 x 0,27 = 540,00 x 0,97 = 523,80 523,80

Se computa como crédito en esta declaración del mes de junio,
atento que la factura, sin bien su vencimiento se producía en el mes
de julio, el contribuyente la pagó en el mes de junio, provocando
ello el nacimiento del hecho imponible para el prestador.
Por otra parte, considerando que es un gasto atribuible a toda la
actividad (gravada y exenta) y que de acuerdo a lo indicado en el
encabezamiento del planteo, en estos supuestos se estima que los
ingresos gravados representan el 97%, se computa dicha porcentaje
del total de IVA facturado.
Retención:
No corresponde por estar designado el prestador agente de
retención.
2.4 Factura de energía eléctrica: no obstante que la misma se encuentra

pendiente de pago al 30/6, al haberse producido el vencimiento de
la misma el 28/6, implica el nacimiento del hecho imponible para la
24
I.V.A.
empresa proveedora y como consecuencia el derecho a cómputo de

crédito fiscal, a saber: 10.000 x 27% = 2.700,00 x 0,97 = 2.619.- 2.619,00
Se computa el 97% conforme a las explicaciones del punto
precedente.
Retención:
No corresponde por lo indicado en el punto anterior.
2.5 Valor neto 1.800 x 21 % = 378,00 x 0,97 = 366,66 366,66

Asimismo, conforme a las normas del primer párrafo del inciso a)
del artículo 12 de la ley, el límite de IVA es el importe que surja de
aplicar sobre el monto neto, la alícuota a la que dicha operación
está gravada, no obstante que el proveedor le facturó IVA por
387,00.
Retención:
Por tratarse de un proveedor no designado agente de retención,
corresponde calcular la retención prevista en la RG 2854, o sea
10,50% sobre $ 1.800 = 189.-. Al no superar el mínimo de $400.-
no corresponde practicar la misma
2.6 No se admite cómputo de crédito fiscal en virtud de la restricción -----

establecida en el punto 3, del tercer párrafo, del inciso a) del
artículo 12 de la ley.
Retención:
No corresponde practicar por resultar un importe menor al mínimo
de $ 400.- (800 x 21% x 80% = 134,40)
2.7 Valor neto 3.000 x 21 % = 630 x 0,97 = 611,10 611,10

No corresponde el beneficio de exención previsto en el punto 27,
del inciso a) del artículo 7º de la ley, teniendo en cuenta que la
potencia es superior a 5 kw.
Retención:
Corresponde practicar por resultar un importe superior al mínimo
de $ 400.- (3000 x 21% x 80% = 504,00)
2.8 Base imponible = 1.900 + 600 = 2.500 x 10,50 % = 262,50 x 0,97 = 254,63
Conforme inciso d), artículo 28 de la ley, corresponde en este caso
gravar a tasa reducida, tanto los intereses como las comisiones.
Retención:
No corresponde practicar por resultar un importe menor al mínimo
de $ 400.- (2.500 x 0,084 = 210.-)
2.9 Límite de crédito fiscal a computar, según lo establecido por el

punto 1, del inciso a) del art. 12 de la ley: 20.000 x 0,21 = 4.200.-
En consecuencia: 4.200 x 0,97 = 4.074.- 4.074,00
Retención:
Por tratarse de un proveedor no designado agente de retención,
corresponde practicar la retención prevista en la RG 2854, o sea
10,50% sobre el valor neto de compra $ 300.000 = 31.500.-
2.10 Base imponible: 5.000 (intereses) + 600 (comisión) = 5.600 x 0,105

[alícuota reducida por tener origen el préstamo en un país que no es
de baja o nula tributación – es decir, sus bancos centrales u
organismos equivalentes han adoptado los estándares
internacionales de supervisión bancaria establecidos por el Comité
de Bancos de Basilea, según lo establecido en el inciso d), art. 28 de
25
I.V.A.
la ley]. 570,36
En consecuencia: 5.600 x 0,105 = 588 x 0,97 = 570,36
El débito fiscal que se origina en esta declaración jurada, o sea
570,36, podrá ser computado como “crédito fiscal” por este
contribuyente en la siguiente declaración jurada mensual (último
párrafo del art. 12 de la ley).
Retención:
No corresponde por tratarse de un prestador del exterior.
2.11 Teniendo en cuenta que la oficina ha sido alquilada por un monto ---------
mensual de $ 25.000.-, queda gravado con IVA. Por consiguiente
esta cátedra entiende que no se produce la desafectación de la
actividad gravada y por consiguiente no resulta de aplicación lo
dispuesto en el tercer párrafo del art. 11 de la ley.
Conclusión: No corresponde reintegro alguno del IVA computado
oportunamente como Crédito Fiscal.
Este punto pretendía solo esta respuesta.
El planteo está redactado en un sentido tal que al haber sido cedido
en alquiler durante el transcurso del mes, el alquiler aún no ha
vencido ni tampoco se ha percibido, circunstancias que no se
informan.
No obstante todo aquel alumno que procedió a liquidar el IVA
sobre el monto del alquiler de $ 25.000.- de ninguna manera se
consideró error.
2.12 Flete 2.000 x 0,21 = 420.- 420,00

Se computa el 100% por estar totalmente afectado a actividad
gravada (transporte de material para fabricación de aberturas)
Retención:
Se aclara que en este caso no corresponde practicar retención
(Proveedores de empresas) atento que los sujetos que realicen
transportes de cargas y combustibles líquidos pesados quedan
excluidos de sufrir retenciones [art. 5º, inc. g) de la RG nº 2854].
3.1 Saldo técnico a favor del contribuyente según declaración jurada

del mes anterior. 34.500,00
3.3 Total de Crédito Fiscal sujeto a prorrateo que le ha sido facturado a
este contribuyente durante los primeros once meses del ejercicio:
$ 300.000.-
De este total computó el 90% o sea 300.000 x 0,90 = 270.000.-
Teniendo en cuenta que finalizado el ejercicio la proporción de
operaciones gravadas con relación al total representa el 97%,
implica que el contribuyente ha computado Crédito Fiscal en
defecto, ya que le corresponde computar 300.000 x 0,97 =
291.000.-
En consecuencia tiene derecho a computar la diferencia entre los 21.000,00
importes indicados precedentemente (291.000 – 270.000 = 21.000)
Totales 446.149,19 774.157,86

3.2 Saldo a favor del contribuyente de libre disponibilidad, según
declaración jurada del mes anterior 32.000,00
1.7 Retención sufrida – RG nº 140 2.492,00
2.2 Percepción sufrida – RG nº 2937 200.000,00 -234.492,00

Saldo a pagar 93.516,67
26
I.V.A.
Detalle SICORE Junio Importe
1.5 Percepción (según explicación que surge del punto 1.5 en la liquidación como 3.546,00
contribuyente).
1.8 Percepción (según explicación que surge del punto 1.8 en la liquidación como 6.352,50
contribuyente).
2.1 Retención (según explicación que surge del punto 2.1 en la liquidación como 168.000,00
contribuyente).
2.7 Retención (según explicación que surge del punto 2.4 en la liquidación como 504,00
contribuyente).
2.9 Retención (según explicación que surge del punto 2.9 en la liquidación como 31.500,00
contribuyente).
Total a ingresar como agente de retención/percepción 20.933,25
Caso Nº 10: Liquidación en su carácter de contribuyente:

DDJJ Diciembre A favor del A favor de
contribuyente AFIP
1 Venta exenta (art. 7 inc. a) ------
2 Venta de impresoras y computadoras: 2.800.000 x 0,105 294.000,00

Corresponde percepción RG 2408
3 Venta exenta (art. 7 inc. a) ------
4 Venta de cartuchos de tinta: gravado 500.000 x 0,105 52.500,00

5 Venta no gravada, por estar afectada en forma exclusiva a la edición de ------

libros.
6 N/D intereses 300.000 x 0,21 63.000,00
La prestación financiera se considera un hecho imponible
independiente, conforme lo dispuesto por el artículo 10 del decreto
reglamentario. Por dicho motivo la tasa que se aplica es la general
(21%).
Existen fallos interpretando que la norma citada es inconstitucional,
correspondiendo dar a los intereses el mismo tratamiento que la
operación principal. En este caso, de acuerdo a dichos fallos,
correspondería considerarla exenta.
Cabe destacar que si el alumno aplica este último criterio, debe
fundamentar el motivo. De no hacerlo se considera error.
7 Venta de cartuchos recargados 180.000 x 0,105 18.900,00
Teniendo en cuenta que se trata de venta, corresponde aplicar la tasa
reducida, atento que la misma es aplicable también cuando se trata de
bienes usados.
8 Servicios de recarga de cartuchos 50.000 x 0,21 10.500,00
En este caso se trata de un servicio de recarga de los cartuchos que trae
el propio cliente. Por lo tanto la tasa que corresponde es el 21%.
27
I.V.A.
9 Servicio de reacondicionamiento de libros usados: 100.000 x 0,21 21.000,00
10 Las ventas se efectuaron en el mes de noviembre. En consecuencia no

generan débito fiscal en esta declaración jurada del mes de diciembre. ------
Al pagarle la entidad administradora de la tarjeta de crédito, conforme a
las normas de la RG nº 140, corresponde practicar una retención del
1%, teniendo en cuenta que el sujeto pasible de la retención está
designado agente de retención.
Considerando que la retención corresponde practicarse en tanto el
importe supere la suma de $ 12, en este caso cuando le liquidaron la
operación por $ 800, no correspondió retención.
En consecuencia el total de liquidaciones fue de un importe neto de $
200.000, al que le restamos la liquidación que no sufrió retención por $
800. Calculamos la retención sobre la diferencia o sea 199.200, o sea $
1.992 (1%). Dicho importe se incorpora en la declaración jurada como
contribuyente, teniendo el carácter de ingreso directo.
11 Si bien las comisiones facturadas por los intermediarios están gravadas ------
y facturaron IVA discriminado en factura “A”, el mismo no puede
computarse como crédito fiscal por estar vinculado con ventas de libros
en el mercado interno (exentas).
Corresponde retenerle s/RG 2854
12 1.500.000 x 0,21 = 315.000 [corresponde computar la parte

proporcional afectada a exportación (20.000.000 –exportación-
/80.000.000 –suma venta de libros en mercado interno más
exportación- = 0,25)] 78.750,00
315.000 x 0,25
[corresponde retención s/ RG 2854 sustitutiva por registrar el proveedor
incumplimientos fiscales (1.500.000 x 0,21 = 315.000)].
13 Por tratarse de compra a monotributista, no genera crédito fiscal. ------
14 Teniendo en cuenta que la mercadería transportada está destinada a

toda la actividad, corresponde computar crédito fiscal, solo en la
medida que se vincule con operaciones gravadas. Tener en cuenta que
las operaciones de exportación de libros, si bien están exentas,
conforme al régimen especial del art. 43 de la ley, admiten el cómputo
del crédito fiscal en el mes que se facturaron, contra débitos fiscales por
operaciones en el mercado interno.
En consecuencia:
Operaciones netas gravadas 120.000.000
Operaciones netas de exportación 20.000.000
Total que admite cómputo de CF 140.000.000
Operaciones netas exentas 60.000.000
Total de operaciones 200.000.000
140.000.000 / 200.000.000 = 70%. Este porcentaje es el que se puede
computar como crédito fiscal.
50.000 x 0,21= 10.500 x 0,70 = 7.350. 7.350,00
15 Teniendo en cuenta que las tapas de libros están destinadas en su

totalidad a la exportación, corresponde computar como crédito fiscal, la
totalidad del IVA facturado.
100.000 x 0,21 21.000,00
corresponde retención s/ RG 2854
16 Por tratarse el prestador de servicio de un sujeto no categorizado, no ------
puede facturar IVA y por consiguiente no tenemos crédito fiscal.
17 Teniendo en cuenta que lo comprado está destinado a la sección
administración, implica que está destinada a toda la actividad,
28
I.V.A.
correspondiendo computar crédito fiscal, solo en la medida que se

vincule con operaciones gravadas.
En consecuencia corresponde computar 70% conforme a las
explicaciones del punto 14.
100.000 x 0,21 = 21.000 x 0,70 = 14.700. 14.700,00
18 Valor neto 500.000. Conforme lo establecido por el punto 1, tercer
párrafo del inciso a), artículo 12 de la ley, resulta computable como
crédito fiscal el IVA resultante de aplicar la alícuota correspondiente
sobre un valor neto de 20.000.-
En consecuencia, resulta 20.000 x 0,21 = 4.200,00 x 0,70 = 2.940,00
Se computa el 70% conforme a las explicaciones del punto 14.
19 Importación definitiva 1.000.000 x 0,105 105.000,00
Sufre Percepción Aduana RG 2937 modificada por RG 3373
20 Por tratarse el proveedor de un sujeto no categorizado, no puede ------
facturar IVA y por consiguiente no tenemos crédito fiscal.
21 Base 50.000 (intereses) + 6.000 (comisión) = 56.000 x 0,60 [que
representa la parte proporcional afectada a actividad gravada:
(120.000.000 : 200.000.000 = 0,60) ver artículo 65.1 del DR]
= 33.600 x 0,105 = 3528,00
Esta obligación también origina un derecho, es decir computarlo como
crédito fiscal, pero dicho cómputo recién será admitido en la
declaración jurada del mes siguiente, o sea la de enero, conforme a lo
establecido por último párrafo del art. 12 de la ley.
22.a Energía eléctrica: 400.000 x 0,27 x 0,70 (coeficiente que surge del 75.600,00
cálculo punto 14)
22.b No nació el hecho imponible. ------
23 Saldo técnico a favor del contribuyente del mes anterior 150.000,00
24 Ajuste art. 13: Total de ventas

Netas gravadas = 127.000.000+1.000.000–8.000.000= 120.000.000
Exportación = 20.000.000
Netas exentas = 60.400.000+100.000–500.000 = 60.000.000
El total de operaciones asciende a 200.000.000.
Proporción de operaciones que admiten cómputo de CF (gravadas más
exportación) = 140.000.000. (representa 0,70)
CF Computado (ENE-NOV)= 420.000 + 252.000 + 864.000 =
1.536.000 x
0,60 = 921.600
CF Que corresponde = 1.536.000 x 0,70 = 1.075.200 153.600,00
Diferencia a computar como CF: 1.075.200 – 921.600 =
Totales 608.940,00 463.428,00
18 Saldo de libre disponibilidad del mes anterior 80.000,00
10 Retención sufrida (RG nº 140) – 200.000 – 800 = 199.200 x 1% = 1.992,00

Ver explicación en punto 10 de la liquidación.
19 Percepción sufrida (RG nº 2937 – Aduana)

1.000.000 x 10% = 100.000,00
Saldo de Libre Disponibilidad 181.992,00
29
I.V.A.
Detalle SICORE Importe
2 Corresponde actuar como agente de percepción s/ RG 2408 (2.800.000 x 1,50%) 42.000,00
4 Corresponde actuar como agente de percepción s/ RG 2408 (500.000 x 1,5%) 7.500,00
6 Corresponde actuar como agente de percepción s/ RG 2408 (300.000 x 3%) 9.000,00

Nota: En el supuesto que el alumno aplicó el criterio que surge de diversos fallos y
consideró que los intereses de financiación por la venta de libros en el mercado
interno están exentos de IVA, no corresponde practicar la percepción.
7 Corresponde actuar como agente de percepción s/ RG 2408 (180.000 x 1,50%) 2.700,00
11 Corresponde actuar como agente de retención s/ RG 2854 (100.000 x 80% x 21%) 16.800,00
12 Corresponde retención sustitutiva 100% s/ RG 2854 (1.500.000 x 21%) 315.000,00
14 No corresponde retención atento que los transportistas de cargas y de combustibles ------

líquidos quedan excluidos del régimen según lo dispone la RG 2854.
16 Son sujetos pasibles de retención, en este caso prestador de servicio, que no acrediten
la categoría que revisten frente al IVA (art. 4º RG 2854). [La tasa de retención surge
del art. 9ª, inc. a) y el mínimo para no retener de $ 400 no resulta aplicable en este
caso conforme lo establecido en el art. 11 RG 2854]. 40.000 x 13,88% = 5.552,00
17 Corresponde actuar como agente de retención s/ RG 2854.

La base para el cálculo de la retención es 100.000 y la tasa es del 50% x 21%,
arrojando un importe total a retener de $ 10.500.
En este caso, teniendo en cuenta que en el mes se efectuó un pago parcial de $ 5.000,
procede efectuar la retención hasta la concurrencia del pago. Cuando transcurridos los
30 días del plazo convenido para el pago del resto, se procederá a practicar la
retención no efectuada en esta oportunidad (en este caso $ 5.500). 5.000,00
20 Son sujetos pasibles de retención los proveedores que no acrediten la categoría que
revisten frente al IVA (art. 4º RG 2854). [La tasa de retención surge del art. 9ª, inc. a)
y el mínimo para no retener de $ 400 no resulta aplicable en este caso conforme lo
establecido en el art. 11 RG 2854]. 4.000 x 8,68% = 347,20
Caso Nº 11:
1-Liquidación de Aduana por la importación:
Detalle Valor en Cotización Valor en
U$S pesos
A PAGAR EN CONCEPTO DE IVA
Valor FOB de los 50 cintillos 6.500,00 1 u$s = $ 20 130.000,00

Flete, seguro, derechos y tasa de estadística 1.000,00 1 u$s = $ 20 20.000,00
Base imponible para IVA 150.000,00
30
I.V.A.
IVA (21%) 31.500,00

Percepción de Aduana (RG 2937) = 20% de 150.000,00 300.000,00
A PAGAR EN CONCEPTO DE IMPUESTOS INTERNOS

Valor FOB mas flete, seguro, derechos y tasa estadística 150.000,00
Tasa nominal de Impuestos Internos: 20 %
Tasa efectiva: (100 x 20 : 100 – 20) = 25 %
150.000 x 25 % = 37.500,00
Base imponible para Impuestos Internos: 187.500 x 1,30 (renta 243.750,00
presunta) =
Impuestos Internos (243.750 x 20 % -tasa nominal-) 48.750,00
Importe a computar como pago a cuenta por cada cintillo que vende: 48.750/ 50 = 975,00 por cada uno.
2-Liquidación de IVA:
Nº DDJJ Octubre (IVA) Contribuyente AFIP
1 Importación de 50 cintillos
Crédito fiscal a computar según liquidación de Aduana. 31.500,00
La percepción efectuada por Aduana por aplicación de la RG
nº 2937, se computa como ingreso directo.
2 Compra en mercado interno de 50 pares de alianzas.

6.000 x 50 = 150.000 x 0,21 = 63.000,00
Percepción del proveedor (RG 2408) 3% de 150.000 = 4.500
3 Compra a monotributista – No hay cómputo de CF ----
4 Venta de 20 pares de alianzas y 20 cintillos

20 x 20.000 = 400.000 x 0,21 = 84.000,00
5 Venta de 10 pares de alianzas y 10 cintillos

10 x 20.000 = 200.000 x 0,21 = 420.00,00
Intereses: 10.000 x 0,21 = 2.100,00
6 Las ventas se efectuaron en el mes de setiembre. En

consecuencia no generan débito fiscal en esta declaración
jurada del mes de octubre.
Al pagarle la entidad administradora, conforme a las normas
de la RG nº 140, corresponde practicar una retención del 3%,
teniendo en cuenta que el sujeto pasible de la retención no
está designado agente de retención.
Considerando que la retención corresponde practicarse en
tanto el importe supere la suma de $ 12, en este caso cuando
le liquidaron la operación por $400, no correspondió
retención.
En consecuencia el total de liquidaciones fue de un importe
neto de $ 100.000, al que le restamos la liquidación que no
sufrió retención por $ 400. Calculamos la retención sobre la
diferencia 99.600, o sea $ 2.988 (3%). Dicho importe se
incorpora en la declaración jurada como contribuyente,
teniendo el carácter de ingreso directo.
7 Factura de teléfono: 4.000 x 0,27 = 1.080,00 1.080,00

Se computa como crédito en esta declaración del mes de
octubre, atento que la factura, sin bien su vencimiento se
producía en el mes de noviembre, el contribuyente la pagó en
el mes de octubre, provocando ello el nacimiento del hecho
imponible para el prestador.
31
I.V.A.
8 Ventas gravadas: Valor neto 110.000 x 0,21 = 23.100,00
9 Factura de energía eléctrica: no obstante que la misma se 2.160,00

encuentra pendiente de pago al 31/10, al haberse producido el
vencimiento de la misma el 28/10, implica el nacimiento del
hecho imponible para la empresa proveedora y como
consecuencia el derecho a cómputo de crédito fiscal, a saber:
8.000 x 27% = 2.160,00
10 Valor neto 1.800 x 21 % = 378,00 378,00

Conforme a las normas del primer párrafo del inciso a) del
artículo 12 de la ley, el límite de IVA es el importe que surja
de aplicar sobre el monto neto, la alícuota a la que dicha
operación está gravada, no obstante que el proveedor le
facturó IVA por 387,00.
Además en este caso, por tratarse del proveedor de un agente
de retención designado por RG nº 2854, corresponde que
practique percepción prevista en la RG nº 2408, a saber:
1.800 x 3% = 54. Como el cálculo es inferior al mínimo de
$60, no corresponde que practique la misma.
11 No se admite cómputo de crédito fiscal en virtud de la -----

restricción establecida en el punto 3, del tercer párrafo, del
inciso a) del artículo 12 de la ley.
12 Base imponible = 1.900 + 600 = 2.500 x 10,50 % = 262,50 262,50

Conforme inciso d), artículo 28 de la ley, corresponde en este
caso gravar a tasa reducida, tanto los intereses como las
comisiones.
13 Valor neto 420.000,00. Conforme lo establecido por el punto 4.200,00

1, tercer párrafo del inciso a), artículo 12 de la ley, resulta
computable como crédito fiscal el IVA resultante de aplicar la
alícuota correspondiente sobre un valor neto de 20.000.-
En consecuencia, resulta 20.000 x 21 % = 4.200,00
No obstante que el vendedor está designado agente de
retención por RG nº 2854, en el presente caso no corresponde
practicar la percepción prevista en la RG nº 2408, atento que
el automóvil que se adquiere, es afectado como bien de uso.
14 Valor neto de venta 250.000 x 21 % = 52.500,00

La limitación para cómputo de crédito fiscal en el caso de
automóviles, no implica que al efectuarse la venta del mismo,
en tanto estuviera afectado a la actividad gravada,
corresponda liquidar IVA considerando dicho límite. Por
consiguiente, en el presente caso la base imponible es el valor
neto de venta $ 250.000.
15.a Saldo técnico a favor del contribuyente del periodo anterior 6.500,00
Totales 109.080,50 203.700
1 Percepción sufrida (RG 2937) según liquidación de Aduana 30.000,00

2 Percepción sufrida (RG 2408) 4.500,00
6 Retención sufrida (RG 140) 2.988,00
15.b Saldo a favor del período anterior de libre disponibilidad 3.200,00 (40.688,00)
Saldo a Pagar 53.931,50
32
I.V.A.
3-Liquidación de Impuestos Internos:

Nº Detalle (DDJJ Impuestos Internos) Importe
2 Compra de alianzas: exentas de impuestos internos -----
4 El precio de cada conjunto se compone de lo siguiente:

$ 9.000 por cada par de alianzas: las mismas se encuentran exentas del impuesto.
$ 10.000 por cada cintillo: gravado con impuesto interno.
$ 1.000 de incremento de precio por acondicionamiento del conjunto en un
estuche especial para las 3 piezas.
Porcentaje del precio del estuche correspondiente al cintillo: $ 1.000 /($ 9.000 +
$ 10.000) = 52,63 %.
Incremento de precio de venta correspondiente al cintillo = $ 1000 x 52,63 % = $
526,30.
Base de cálculo para el impuesto interno:
20u x $ 10.000 = $ 200.000,00
20u x $ 526,30 = $ 10.526,00
Total $ 210.526,00
Impuesto interno: 210.526,0 x 25 % (tasa efectiva) = 52.631,50
Corresponde pago a cuenta de 20 cintillos *
5 Conforme a lo explicado en el punto anterior, la base de cálculo para impuestos
internos en este caso, es la siguiente:
10u x $ 10.000 = $ 100.000,00
10u x $ 526,30 = $ 5.263,00
Total $ 105.26,00
Impuesto interno: 105.263,00 x 25 % (tasa efectiva) = 26.315,70
Los intereses de financiación no quedan alcanzados por Impuestos Internos.
Corresponde pago a cuenta de 10 cintillos *
1 * Cómputo de pago a cuenta correspondiente a la venta de productos importados:
Impuesto Interno total abonado con motivo de la importación $ 48.750,00
Impuesto Interno por unidad = 48.750,00 /50 u. = 195,00
Unidades vendidas en el transcurso del mes = 30
Pago a cuenta computable: $ 195,00 x 30 u. = - 29.250,00
En el caso de importación, el impuesto interno ingresado será computable como
pago a cuenta del impuesto que se determina a favor de AFIP a medida que se
van produciendo las ventas de las unidades importadas, no pudiendo generar
saldo a favor del contribuyente.
8 La venta de fantasías no está gravada por impuestos internos –objetos suntuarios-
Saldo a favor de AFIP por Impuestos Internos 49.697,25
Caso N° 12
DDJJ IVA JUNIO A favor del A favor de
Contribuyente AFIP
1) Ventas al 21%
a) Precio Total 299.475,00 / 1,21 = 247.500 x 0,21 51.975,00
b) Precio Total 112.227,50/1,21 = 92.750 x 0,21 19.477,50
c) Neto 38.900 x 0,21 8.169,00

(nos efectúan una retención s/ RG 2854 por (38.900 x 10,5%)=
4.084,50
d) neto 3.500 x 0,21 735,00
(no corresponde la retención RG 2854 porque es menor al
mínimo $400 (3.500 x 0,105= 367,50)
e) Neto 173.280 x 0,21 36.388,80
33
I.V.A.
f) a SNC 7.930,00 x 0,21 1.665,30

Corresponde actuar como Agente de Percepción RG 2126.
Sobre precio total $9.595, 30 x 0,105= $1.007,51 **
No se requiere ser designado por AFIP para efectuar la
Percepción.
2) Ventas al 10,5%
a) Precio Total 55.176,00/1,105= 49.933,03 x 0,105 5.242,97
b) Precio Neto 4.200 x 0,105 441,00
Corresponde que el Cliente nos efectúe Retenciones RG 2854
por 8,40% s/Neto = 352,80 (no supera el mínimo)
3) a) y b) Ventas de Bienes Exentos (no hay IVA - DF) ---
4) Venta Bienes de Uso afectado a act gravadas y exentas 58.800,00
280.000 x 0,21 ( no corresponde Prorrateo - art. 4)
5) compras
a) neto 630.900 x 0,21 132.489,00
Corresponde que el Proveedor nos efectúe una Percepción RG
2408 por 3 % s/ neto= 18.927,00
b) neto 127.235,00 x 0,105 13.359,68
Corresponde que el Proveedor nos efectúe una Percepción RG
2408 por 1,5% s/ neto= 1.908,53
c) no hay IVA CF computable ---
Gastos del mes:
a) $150.000 x 0,21 (prorrateo del CF Art13) IVA 31.500 x 26.775,00
0,85
No corresponde gravar las expensas Art 49.1 DR
b) No nació el Hecho Imponible (art 5) ---
c) nació el HI con el vto: $9.500 x 0,27 (art 28) = 2.565,00 x 2.180,25
0,85
d) 9.040 x 0,21 = 1898,40 x 0,85 1.613,64
e) conceptos no gravados ---
f) Fletes 6.429,00 x 0,21= 1.350,09 (Regla de Tope art. 12) 1.350,09
No corresponde Prorrateo por estar afectado exclusivamente a
bienes gravados
g) gastos de Hotel (no vinculados con la act. s/ art 12) -
combustibles: 7.450 x 0,21= 1564,50 x 0,85 (prorrateo) 1.329,83
(impuesto a los combustibles no forma parte de la Base
imponible) DR 44
h) 16.400 x 0,105 (art 28 inc. d)= 1.722,00 x 0,85 1.463,70

Subtotales 180.561,19 182.894,57
Saldo Técnico a Favor del Fisco 2.333,38
Retenciones y Percepciones Sufridas
1) c) Retención RG 2854 4.084,50
d)No corresponde menor a $400 0.00
2) b) No corresponde menor a $400 0.00
5) a) Percepción 2408 18.927,00
b) Percepción RG 2408 1.908,50
Subtotal de Retenciones y percepciones (ingresos directos) 24.920,00

Saldo de Libre Disponibilidad 22.586,62
Detalle SICORE Importe

1) f Corresponde actuar como agente de percepción s/ RG 2126 (sujeto no categorizado) 1.007,51
CASO N° 13
34
I.V.A.
DDJJ IVA Febrero A favor del A favor de

Contribuyente AFiP
1- Venta de Leche sin procesar $ 1.754.500 x 0.21 = 368.445,00
Corresponde que nos retengan s/RG 1428 el 1% = 10.527
2 – venta de ganado 475.000 x 0, 105 (art 28 inc. a) 49.875,00
3- a) exento (art 7 inc h punto 22) -
b) gravado 50.000 x 0.21 10.500,00
c) exento (art 7 inc h punto 22) -
d) Gravado art 3 inc e punto 18) 1450 x 0.21 304,50
4 – Operación de Canje (art. 5 inc a 3° párrafo)

El H.I. nace en febrero con la entrega de los productos
primarios. La base imponible es el valor de plaza al momento
de entrega para ambas partes. 293.500 x 0.105= 30.817,50
Por los insumos recibidos tiene un CF (se interpreta que es a
la misma alícuota para ambas partes) 30.817,50
5 – Compra xx kg de alimento para ganado $ 178.000 x 0.21 37.380,00
6 – a) 80.000 x 0.21 16.800,00
b) No hay Crédito fiscal por compra a monotributistas --
7 – 1.500 x3= 4.500 x 0.21= 945,00
8- Compra de Bienes de Uso 150.000 x 0,21 31.500,00
No corresponde que nos practiquen la percepción RG 2408
por destinarlo como bien de uso.
9 – 72.000 x 0.21 15.120,00
Corresponde que nos efectúen percepción RG 2408 por el 3%
= 2.160,00
10 – No gravado --
11 –nació el HI con el vto. 8.500 x 0,27 (art. 28) 2.295,00
12- compra ganado 132.000 x 0,105 (art 28 inc. a) 13.860,00
13 – N/D recibida 6.030 x 0.21 1.266,30
Subtotales 149.983,80 459.942,00
Saldo Técnico a Favor de AFIP 309.958,20
1 - Retención RG 1428 (1.754.500 x 1%) 17.545,00
9 – Percepción RG 2408 ( 72.000 x 3%) 2.160,00
Subtotal Ingresos Directos 19.705,00
Saldo a pagar 290.253,20
Nota: si bien el contribuyente tiene actividades exentas y gravadas, se aclara que no hay prorrateo de Créditos
Fiscales porque todas las compras y gastos del mes se afectaron a actividades gravadas.
35

IVA - Cuadernillo Práctica 2021

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IVA - Cuadernillo Práctica 2021

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Teoría y Técnica Impositiva II 1

XV - EJERCICIOS SOBRE DECLARACIONES JURADAS DE IVA

1-Venta de productos gravados a consumidor final. Precio Total $ 181.500.

4-Venta de productos gravados a Responsable Inscripto en un precio Neto de $ 25.000.

Detalle Gravado Exento

2. Compras y gastos: (apropiados exclusivamente a operaciones en el mercado interno).

9. Venta de varios bienes de uso (gravados a la tasa del 21%):

Tasa 21% Tasa 27%

Compras y gastos gravados (factura “A”) afectados a operaciones gravadas y exentas

1) Ventas de bienes gravados al 21% a:

6) Gastos del mes: (ningún Proveedor es Agente de Retención)

9. Compra artículos de limpieza y desinfección a un RI en IVA, Agente de Retención por un neto de $

XV - SOLUCION - EJERCICIOS DD.JJ. DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

13 N/C recibida 6.000,00 x 0,21 = 1.260,00

contiene el correspondiente IVA discriminado:

CF Computado (ENE-NOV) = 70.000 x0,21x0,80= 11.760,00 1.470,00

Totales 96.342,42 66.796,01

Caso Nº 5: Contribuyente: Luis Construye – Profesión: Arquitecto.

Caso Nº 6: Liquidación por la actividad de odontólogo.

Caso Nº 7: Liquidación de IVA en la condición de contribuyente:

Totales 343.417,10 302.700,62

DDJJ Junio A favor del A favor de

1.1 Vendió 3 departamentos de 10 construidos. $ 3.000.000.- más IVA

Valor de la venta sin IVA: 3.000.000.

* Se toma la proporción de costo s/Gcias. (Obra 6.300.000 +Terreno

Como incluye aberturas de propia fabricación $ 300.000 (valor de

Por la obra: (2.700.000 – 300.000) 2.400.000 x 10,50% (art. 28 inc. c)

1.8 Venta a sujeto no categorizado -Valor neto 20.000 x 21 % = 4.200,00

Considerando que el cliente no acredita su condición frente al IVA,

Esta percepción se debe incorporar en la declaración jurada de agente

2.1 Compra de materiales. Valor neto 800.000 x 21 % 168.000,00

Atento que su proveedor ha sido designado agente de retención por la

2.7 Base imponible = 190 + 60 = 250 x 10,50 % = 26,25 x 0,95 = 24,94

Conforme inciso d), artículo 28 de la ley, corresponde en este caso

2.8 Valor neto 3.200.000 x 10,50 % = 336.000,00 x 0,95 = 319.200,00

La tasa a aplicar es la reducida prevista en el inciso e) del artículo 28

anexa de dicha norma.

No corresponde que le practiquen percepción, por tratarse de bienes de

2.9 Valor neto 30.000,00. Conforme lo establecido por el punto 1, tercer

Se computa el 95% conforme a las explicaciones del punto 2.2.

1.5 Retención sufrida RG 2854 – 100.000 x 10.5% 10.500,00

1.7 Retención sufrida RG 140 - 120.000 x 3% 3600

Caso Nº 9: Liquidación en su carácter de contribuyente:

1.2 Los anticipos que congelan precio constituyen un hecho imponible

1.3 Los intereses de financiación por la venta de viviendas, se

1.4 Venta de aberturas: 300.000 x 0,21 = 63.000 63.000,00

1.5 Ventas de materiales de construcción: 120.000 x 0,21 = 25.200 25.200,00

corresponde practicar percepción.

1.6 Ventas a monotributistas: 48.400 / 1,21 = 40.000 x 0,21 = 8.400,00 8.400,00

1.7 Ventas a consumidores finales con tarjetas de crédito.

1.8 Valor neto 50.000 x 21 % = 10.5.0.- 10.500,00

2.1 Compra de materiales: Valor neto 800.000 x 21 % 168.000,00

2.2 Importación definitiva: 1.000.000 x 0,21 = 210.000.- 210.000,00

2.3 Factura de teléfono: 2.000 x 0,27 = 540,00 x 0,97 = 523,80 523,80

2.4 Factura de energía eléctrica: no obstante que la misma se encuentra

empresa proveedora y como consecuencia el derecho a cómputo de

2.5 Valor neto 1.800 x 21 % = 378,00 x 0,97 = 366,66 366,66

2.6 No se admite cómputo de crédito fiscal en virtud de la restricción -----

2.7 Valor neto 3.000 x 21 % = 630 x 0,97 = 611,10 611,10

2.9 Límite de crédito fiscal a computar, según lo establecido por el

2.10 Base imponible: 5.000 (intereses) + 600 (comisión) = 5.600 x 0,105

2.12 Flete 2.000 x 0,21 = 420.- 420,00

3.1 Saldo técnico a favor del contribuyente según declaración jurada

Totales 446.149,19 774.157,86