Auditoría II

Auditoria de Gastos de Administración y de Ventas, Ingresos y

Gastos Financieros
 Auditoría II

Auditoría de Gastos

GENERALIDADES

Se define al gasto como "el decremento bruto de activos o incremento de pasivos, con
efecto en su utilidad neta durante un período como resultado de las operaciones que
constituyen sus actividades primarias o normales y que tienen como consecuencia la
generación de ingresos".

Por otro lado, se señala que las partidas extraordinarias "son eventos y transacciones que
deben reunir simultáneamente las dos condiciones siguientes:

No usuales. El evento o transacción correspondiente debe poseer un alto grado de

anormalidad y debe ser de un tipo claramente ajeno a las actividades normales y
típicas de la entidad dentro del entorno en que opera".

No frecuentes. El evento o transacción correspondiente no ha sido ni se prevé

recurrente, tomando en cuenta el entorno en que opera la entidad.
 Auditoría II

Auditoría de Gastos
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Los objetivos de auditoria de la revisión de gastos son los siguientes.

Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente

realizadas y que corresponden a los fines propios de la entidad.

Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que

corresponden al periodo revisado y que no se incluyan transacciones de
periodos anteriores o posteriores.

Verificar que no existan activos capitalizables contabilizados como

gastos.

Comprobar que los gastos estén adecuadamente contabilizados y

presentados, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
 Auditoría II

Auditoría de Gastos
CONTROL INTERNO
A continuación se señalan algunos de los controles internos clave, específicos, que
deberán verificarse durante la etapa relativa al estudio y evaluación del control
interno: Los gastos son autorizados por funcionario responsable.

Existe una segregación de funciones para su autorización, su pago y su registro.

Se tiene establecido un control presupuestal para estas categorías

Se cuenta con registros contables apropiados para el control, clasificación e

información de los gastos por áreas de responsabilidad.
 Auditoría II

Auditoría de Gastos
IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA
Para establecer el alcance de las pruebas de auditoria en el rubro de gastos debe
considerarse el análisis de los factores o condiciones que influyen en la determinación del
riesgo de error inherente, así como el riesgo de que los controles relativos no lo detecten, o
bien, que el auditor no los descubra. Algunos ejemplos de estos factores son:

La naturaleza y características propias de los gastos

Ausencia o inadecuadas, políticas de capitalización.

Carencia de controles para reconocer y registrar en

forma oportuna y adecuada los gastos

Cargos y créditos extraordinarios.

Carencia o procedimientos inadecuados de revisión y

autorización de desembolsos.

Registros auxiliares poco confiables

 Auditoría II

Auditoría de Gastos

PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO

Pruebas sustantivas. Gastos de ventas, administrativos y generales

1. Realizar procedimientos analíticos relacionados con las cuentas

• Desarrollar una estimación (cálculo global) del saldo de la cuenta

• Determinar el monto de la diferencia con respecto a la estimación que
puede ser aceptado sin investigación.
• Comparar el saldo de la cuenta de la empresa con el saldo de la cuenta
esperado.
• Investigar desviaciones significativas con el saldo de la cuenta esperado.

2. Preparar un análisis de una selección de cuentas de gastos.

3. Preparar un análisis de gastos críticos para efecto de la Declaración de

Impuesto a la Renta.
 Auditoría II

Auditoría de Gastos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

El auditor deberá efectuar una planeación adecuada

de su trabajo para alcanzar totalmente sus objetivos
PLANEACIÓN en la forma más eficiente posible, considerando
siempre los aspectos de importancia relativa y riesgo
de auditoría.
 Auditoría II

Auditoría de Gastos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Con el propósito de evaluar la importancia Comparación de las cifras de los distintos renglones del
relativa de los gastos en relación con los estados periodo sujeto a revisión contra presupuestos y contra las
financieros en su conjunto e identificar cambios cifras del año anterior, tomando como elemento de juicio el
significativos o transacciones no contables el índice de inflación general y/o el índice específico y las
auditor aplicará, entre otros, los siguientes características particulares de la entidad sujeta a revisión y
procedimientos: así juzgar si las variaciones o la ausencia de éstas y las
tendencias son razonables.

REVISIÓN ANALÍTICA
Obtener y analizar explicaciones de variaciones importantes
o extraordinarias en relación con el año anterior y con
presupuestos.

Análisis de razones financieras tales como gastos de

operación a ventas netas, gastos de fabricación a costo de
producción, etc., para identificar variaciones y tendencias,
para así juzgar la razonabilidad de éstas, con base en el
conocimiento general de la entidad y de su entorno.
 Auditoría II

Auditoría de Gastos
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Generalmente el auditor desarrolla pruebas de

cumplimiento con objeto de tener una seguridad
razonable de que los procedimientos de control interno
en los que pretende confiar, existen y se aplican
eficazmente. Dichas pruebas son necesarias ya que se
relacionan con procedimientos claves de control que han
sido considerados en la determinación de la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.
 Auditoría II

Auditoría de Gastos
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Como resultado de la planeación del trabajo de auditoria, que incluyó, entre otros aspectos, el estudio y
evaluación del control interno contable, el desarrollo de las pruebas de cumplimiento, los
procedimientos de revisión analítica y considerando nuevamente los factores de importancia relativa
y riesgo de auditoria, el auditor podrá establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas, con el
alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.

A continuación se describen algunas pruebas sustantivas que pueden ser aplicables a la generalidad de los casos:

Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos

coinciden contra el mayor general.

Revisión general de los auxiliares de gastos para detectar y, en su caso

investigar partidas poco usuales

Examen crítico de los documentos que respaldan los gastos, para verificar
que los bienes o servicios hayan sido efectivamente recibidos y que se
derivan de transacciones normales y propias
 Auditoría II

Auditoría de Gastos
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

El auditor debe verificar que exista una presentación

Presentación y
y revelación adecuada de los gastos en los estados
revelación financieros, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Auditoría II
 Auditoría II

Auditoría de ingresos

INTRODUCCIÓN

Uno de los principales temas en la auditoría financiera es el de los ingresos. Es una

cuenta en la que se refleja gran parte de la gestión de los administradores y es base
para diferentes cálculos. En tal virtud, su saldo suele alterarse para mostrar una mejor
situación en los estados financieros a los inversionistas.

Por estas razones, un auditor al abordar un trabajo de auditoría financiera a los

ingresos debe definir claramente el objetivo que persigue. Tal vez uno de los
principales elementos que deba tener en cuenta es la adhesión de los estados
financieros (y por tanto, de las cuentas asociadas a ingresos) a los principios contables
generalmente aceptados.
 Auditoría II

Auditoría de ingresos

INTRODUCCIÓN
La auditoría a los ingresos requiere analizar tanto las cuentas del estado de resultados como las del
estado de situación financiera:

Estado de resultados: Las cuentas asociadas a los ingresos, que figuran en el estado de
resultados, reflejan todos los ingresos obtenidos durante el período (hayan sido
pagados o no), por parte de la organización.

Estado de Situación Financiera: Las cuentas asociadas a los ingresos que figuran en el
balance, corresponden normalmente a las cuentas por cobrar. Allí se muestra la cantidad
de dinero que los clientes le adeudan a una organización por los bienes y servicios
proporcionados.

Además de verificar los saldos en las cuentas de ingresos y cuentas por cobrar, hay que examinar si se han
presentado algunas prácticas habituales con el propósito de alterar ingresos:
 Auditoría II

Auditoría de ingresos
NATURALEZA

Comprende fundamentalmente el detalle de ingresos obtenidos por

ventas, ingresos varios, ingresos extraordinarios, gastos de ventas, gastos
de administración, gastos financieros, entre otros.
 Auditoría II

Auditoría de Ingresos
CONTROLES INTERNOS

• Designar responsables de preparación o toma de pedidos de venta

• Designar responsables de aprobación de créditos.
• Designar responsables para la entrega de mercancía.
• Designar responsable de despachos.
• Designar responsable de facturación.
• Designar responsable de verificación de facturas
• Designar responsable de manejo de cuentas de control
• Designar responsable del manejo de las cuentas del Mayor Clientes
• Designar responsable de aprobación de devoluciones y descuentos.
• Designar responsable para autorización de castigo de cuentas morosas
e incobrables.
 Auditoría II

Auditoría de Ingresos

Otro tema que requiere especial atención es el reconocimiento de ingresos. De

acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, puede haber
diferentes maneras de efectuar el reconocimiento, dependiendo del sector
económico o ciertas prácticas de la industria.

Por ejemplo, en el sector de la construcción o en ciertas modalidades de contratos

el reconocimiento de los ingresos varía frente al de ventas de mercancía.

Un auditor financiero debe conocer a profundidad las normas técnicas que son
aplicables al reconocimiento de los diferentes hechos económicos que está
evaluando. De lo contrario, es probable que cometa errores de juicio al verificar el
registro de las transacciones que son objeto de su examen.
 Auditoría II

Auditoría de Ingresos
Los ingresos son obtenidos en transacciones que efectúa una organización o empresa con
sus clientes. Corresponden de una u otra manera a contratos en los que una empresa
proporcionará un bien o servicio acordado por una cantidad fija de dinero.

Para obtener ingresos, la empresa tiene que cumplir con su parte del contrato; para que
los ingresos sean realizables, el cliente tiene que estar dispuesto a pagar. En muchas
ocasiones la celebración de contratos requiere formalidades que deben ser objeto de
revisión. Tienen que existir algunos documentos, firmas, autorizaciones, formatos legales,
etc., para que las transacciones se perfeccionen debidamente.

Otro aspecto que debe tenerse en cuenta y que a veces se descuida, es que los ingresos
operacionales de una empresa incluyen solo las transacciones relacionadas con el objeto
social o propósito de la empresa. Los ingresos obtenidos en otro tipo de operaciones,
tales como venta de activos fijos, deben tratarse como otros ingresos o ingresos no
operacionales.

Aunque las anteriores consideraciones no son exhaustivas, si corresponden a elementos

que no hay que descuidar al evaluar los ingresos y que por ser en apariencia obvios,
pueden pasarse por alto.
 Auditoría II

Auditoría de Ingresos y Gastos

OBJETIVOS DE AUDITORIA

• Considerar el control interno sobre los ingresos y los gastos.

• Determinar la ocurrencia de las transacciones registradas de ingresos
y gastos.
• Establecer la inclusión completa de las transacciones registradas de
ingresos y gastos.
• Establecer la precisión numérica de las planillas y de los ingresos y
gastos.
• Determinar si la valuación de las transacciones de ingresos y gastos
está en concordancia con los PCGA.
• Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas de cuentas
de ingresos y gastos son apropiadas.
 Auditoría II

Auditoría de ingresos

RELACION ENTRE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y EL ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

Cuentas por cobrar Ventas

Otras cuentas por cobrar Intereses
Inversiones en valores Intereses, dividendos
Activo fijo Alquileres, ganancia sobre la venta
Intangibles Regalías
 Auditoría II

Auditoría de Gastos

RELACIÓN ENTRE LAS CUENTAS DE GASTOS Y EL ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

Cuentas por pagar comerciales Gastos por incobrables

Inventarios Compras, costo de ventas, planillas
Activo fijo Depreciación, mantenimiento y reparación
Intangibles Amortización
Pasivos acumulados Comisiones, honorarios, bonos
Deuda con intereses Intereses
Auditoría II
AUDITORIA II
 Auditoría II

:
• Productos de Planificación.
 Auditoría II

Planeamiento de Auditoria
¿ Cómo se planifica?

1. Determinar los 2. Determinar el 3. Establecer el 4. Identificación de

Objetivos alcance tiempo de ejecución Criterios

7. Modo de realizar
8. Determinar la
5. Establecer la 6. Definir los las pruebas técnicas
modalidad de
metodología recursos para obtener
supervisión
evidencias

9. Revisión de 10. Formular el plan

información de la y programa de
entidad auditoría
 Auditoría Gubernamental

Planeamiento de Auditoria Gubernamental

Contexto
Seguimiento
Elaboración
Planeamiento Ejecución (*) de Medidas
de Informe
Correctivas

Comunicación de Hallazgos

Evaluación de Comentarios y
aclaraciones

(*) Mediante la aplicación de procedimientos de

auditoría se obtiene información y/o evidencia que
sustenta la opinión del auditor.
 Auditoría Gubernamental

Planeamiento de Auditoria Gubernamental

¿ Qué contiene un Memorando de Planificación?

Leyes, normas, Áreas criticas y

Condiciones para
Antecedentes reglamentos y evaluaciones de
la auditoría
otros factores de riesgo

Criterio de
Objetivos Alcance Recursos selección de
muestras

Informes de Cronograma de
presentación actividades
 Auditoría II

:
•Productos de Planificación: Elaborar el
Memorándum de Planificación
 Auditoría II

Auditoria de Gestión
 Auditoría II

Auditoria de Gestión

AUDITORIA DE GESTION
DEFINICIÓN

La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva

de asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y
establecer recomendaciones a las empresas, con el fin de
conseguir con éxito una estrategia.
Uno de los motivos principales por el cual una empresa
puede decidir emprender una auditoría de gestión es el
cambio que se hace indispensable para reajustar la gestión
o la organización de la misma
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
USO DE INDICADORES EN
AUDITORIA DE GESTIÓN

El uso de INDICADORES en la Auditoria, permite medir:

La eficiencia y economía en el manejo de los recursos

Las cualidades y características de los bienes producidos o servicios

prestados (eficacia).

El grado de satisfacción de las necesidades de los usuarios o clientes a

quienes van dirigidos (calidad).
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA DE GESTIÓN

• La auditoría financiera está concebida para dar

una opinión objetiva e independiente de que
determinados estados representan fielmente
una situación económico-financiera.
• La auditoría de gestión examina las prácticas
de gestión; no existen principios de gestión
• El informe está basado en los principios
generalmente aceptados, que estén
contables y presupuestarios generalmente
codificados, sino que se basan en la práctica
aceptados, en base a estos principios, las
normal de gestión; los criterios de evaluación
opiniones del auditor son fácilmente
de la gestión han de diseñarse para cada caso
previsibles y muy breves, además, el auditor
específico, pudiéndose extender a casos
no formula, en general, recomendaciones
similares; las recomendaciones sobre la
sobre la gestión de la empresa, y si lo hace,
gestión han de ser extensas y adaptadas al
tales recomendaciones no se contienen en el
hecho fiscalizado, analizando las causas de las
cuerpo del informe o son de alcance limitado y
ineficiencias y sus consecuencias.
sólo se refieren a la gestión contable
presupuestaria y de cumplimiento legal, no
• las auditorías de gestión son aperiódicas.
considerándose como la base del informe.

• Por último las auditorías financieras tienen

carácter de periódicas.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONSIDERACIONES PARA REALIZAR UNA AUDITORIA DE GESTIÓN

Compra, fusión o "Joint Venture“: En estos casos el éxito depende de la capacidad de motivar y
retener los ejecutivos que cubran los puestos claves. Una auditoría de gestión a tiempo puede ser el
vehículo apropiado para diseñar y anticipar la estrategia de la entidad de nueva formación.

Reorganizaciones: Permite efectuar recomendaciones sobre un nuevo despliegue de las capacidades

de gestión ya disponibles, en lugar de proceder a despidos e incorporaciones de última hora.

Reestructuraciones: Este caso se presenta en las empresas que tienen la necesidad de reducir
rápidamente su estructura de costes y mejorar, fundamentalmente, su organización. El conductor
de la reestructuración debe decidir muchas veces quién se queda y quién se va, y no dispone de
tiempo, ni de dinero para utilizar a tiempo completo un equipo especial, por lo que es necesario que
los acreedores encarguen una auditoría de gestión para que identifiquen a los ejecutivos
competentes que pueden orientar provechosamente la reestructuración.

Emisiones u ofertas públicas: Su éxito depende a menudo de la habilidad de la compañía para

convencer a los accionistas sobre su gran potencial de crecimiento, siendo un factor importante de
venta el talento de sus gestores.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONSIDERACIONES PARA REALIZAR UNA BUENA
AUDITORIA DE GESTION

Modificaciones Legislativas: Esta situación acarrea alteraciones inmediatas en los mercados que
exigen diferentes capacidades de gestión, y, a veces, el modo acostumbrado de hacer las cosas se
convierte en anticuado de la noche a la mañana.

Fluctuaciones de Mercado: La dirección de la empresa no siempre está en condiciones de adaptarse

con rapidez a esas fluctuaciones, de ahí que una auditoría de gestión puede ayudar a decidir entre,
cambiar la dirección buscando nuevos ejecutivos fuera de la empresa o modificar la organización
para reforzar un área específica que se halle o pueda hallarse en dificultades.

Problemas de RRHH: Todas las circunstancias anteriores crean problemas en los recursos humanos.
El consultor que realice la auditoría de gestión posee la metodología precisa para estos problemas
que subyacen en la empresa, identificando el talento potencial en el seno de la misma. .

Previsiones: La auditoría de gestión también es una herramienta útil para los directores generales
porque les permite tomar medidas correctoras en los casos en que se produzcan discrepancias
entre las expectativas y los resultados, tanto a nivel general de empresa como de dirección, en el
caso de que los resultados obtenidos sean escasos o contrarios a los proyectados, o por una falta de
perspectiva
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONTROL DE GESTIÓN

Entre los motivos que dan lugar a una auditoría de gestión está la necesidad de controlar la gestión de la
empresa en sus diferentes niveles. En este caso, se persigue el objetivo de establecer un control de
eficacia, eficiencia y economía.

La eficacia de una organización se mide por el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en los
programas de actuación de la misma, es decir, comparando los resultados realmente obtenidos con los
resultados previstos y, por tanto, existe eficacia cuando una determinada actividad o servicio obtiene los
resultados esperados, independientemente de los recursos que hayan sido utilizados para ello.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONTROL DE GESTIÓN
La evaluación de la eficacia requiere siempre la existencia de objetivos claros, concretos y definidos,
pudiéndose realizar la medición del nivel de eficacia sobre los hechos y sobre los resultados. Esta
evaluación nos permite:

a) Conocer si los programas cumplimentados han conseguido los fines

propuestos.
b) Facilitar información para decidir si un programa debe ser
continuado, modificado o suspendido -controles de eficacia realizados
durante el desarrollo del programa, medición en su caso, de los outputs
intermedios-.
c) Suministrar bases empíricas para la evaluación de futuros programas.

d)Descubrir la posible existencia de soluciones alternativas con mayor

eficacia.
e) Fomentar el establecimiento por parte de la alta dirección de la
empresa de sus propios controles internos de gestión
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONTROL DE GESTIÓN

La eficiencia se mide por la relación entre los bienes adquiridos o producidos o los servicios prestados
por un lado y los recursos utilizados por otro.

La evaluación de los niveles de eficiencia requiere la existencia de una determinada información y de

una organización suficientemente preparada. Para valorar tanto los inputs como los outputs, éstos
deben estar claramente definidos.

Dicha evaluación puede ser realizada en términos cuantitativos o

cualitativos, y nos permite conocer:

a) El rendimiento del servicio prestado o del bien adquirido o vendido,

en relación con su coste.
b) La comparación de dicho rendimiento con una norma establecida
previamente.
c) Las recomendaciones para mejorar los rendimientos estudiados, y en
su caso, las críticas de los obtenidos.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE GESTION

Los procedimientos y técnicas a aplicar serán principalmente

de carácter general, destinados a la detección de problemas
y puntos débiles en las entidades auditadas, permitiendo
analizarlos con el objetivo de mejorarlos, no pudiendo ser
tan concretos como en la auditoría financiera, donde el fin
TECNICAS Y mucho más claro, la imagen fiel de un patrimonio y de sus
PROCEDIMIEN variaciones
TOS

Por tanto, en auditoría de gestión, los objetivos que pueden

plantearse a un auditor pueden ser amplísimos. Por ejemplo,
un incremento del control en un almacén, la implantación de
un sistema que racionalice tareas y segregue funciones; el
establecimiento de un procedimiento que descargue tareas a
los directivos, permitiéndoles ganar tiempo; la creación o
mejora de un sistema de archivo; el incremento de la
productividad, etc.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONSIDERACIONES

Cualquier revisión o trabajo puede ser considerado dentro del campo de

la auditoría de gestión, siempre que mejore la eficiencia o la eficacia,
utilizando los procedimientos adecuados a la consecución de los
objetivos planteados.

Por tanto, podemos definir los procedimientos de auditoría de gestión

como los trabajos, verificaciones, comprobaciones y revisiones a
realizar por el auditor para formarse una opinión sobre la eficiencia,
eficacia, y economía de la gestión y operatividad del ente auditado,
obteniendo la evidencia necesaria y suficiente.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONSIDERACIONES

Nos centraremos en una propuesta de procedimientos que se basará

en un criterio de clasificación, consistente en la división de las técnicas
en:

A.- Básicas
B.- Cualitativas
C.- Cuantitativas
D.- De control

La razón de dicha división es que tiene carácter universal y

globalizador.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
A.- BÁSICAS

a) Entrevistas

Constituyen un instrumento fundamental en las auditorías de eficiencia, eficacia y economía,

obteniendo de esta forma la mayor cantidad posible de información, ayudando a obtener ideas, no
contempladas inicialmente en la elaboración de los programas de auditoría.

La técnica de la entrevista permite realizar análisis detallados, logrando extraer datos u opiniones
de un grupo de individuos, procesándolas posteriormente en función de los objetivos perseguidos

Presenta desventajas, principalmente la de un coste muy elevado, así como la dificultad de valorar
la influencia que puede establecer el entrevistador sobre las respuestas, o bien los posibles sesgos
existentes por presiones ejercidas sobre los entrevistados.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
A.- BÁSICAS

b) Cuestionarios
Se realizarán en el mejor clima posible, obteniéndose la información a través de las encuestas,
permitiendo extraer datos y opiniones, así como detectar problemas a priori. Fundamentalmente,
sirven para configurar la información básica, por lo que es aconsejable completarla o contrastarla
con la observación de hechos o registros.

El cuestionario posee la ventaja de su coste, más reducido que la realización de las entrevistas, así
como permite conservar el anonimato de una población que puede ser tan grande como se desee,
pues las respuestas pueden ser tratadas informáticamente.

Como principal desventaja presenta el hecho de que comporta una estandarización de las
respuestas, pudiendo provocar en determinados casos un sesgo en la información, siendo
importante el emplear un adecuado sistema estadístico
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
A.- BÁSICAS

c) Observación Documental

Su objetivo es la recopilación de la información gráfica existente relativa al objeto de estudio.

Permite la consecución de información extrayéndola de cualquier documento considerado
importante (informes, memorias, reportajes, expedientes, etc.)

Como ventajas de esta técnica se puede señalar que facilita la concreción de los objetivos de
auditoría, sirviendo de soporte válido a la evidencia, pero supone normalmente un elevado
esfuerzo de selección, ordenación y clasificación.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
A.- BÁSICAS

d) Observación Directa

Consistente en analizar espacios físicos, distribuciones de almacenes, oficinas, detección de medios

materiales, o también situaciones, relaciones, etc.

En definitiva, se centra en todo aquello que permita una visión de conjunto del entorno en el que se
realiza la auditoría de gestión. De esta forma se proporciona una visión general e intuitiva de la
organización, aunque depende en gran medida de la subjetividad del observador, por lo que puede
provocar algún error o sesgo.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
B.- CUANTITATIVAS

a) Revisiones Analíticas

Permiten, a través de la comparación de datos, detectar variaciones ilógicas, posibles pérdidas de

recursos, evoluciones, tendencias; aunque precisan de otras técnicas de apoyo que den consistencia
y evidencia a lo detectado.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
B.- CUANTITATIVAS

b) Análisis de Superficies

Incluye el estudio de variables de proporción o de distribución de superficies. Presenta la ventaja

de proporcionar indicadores válidos para la toma de decisiones, aunque precisa de planos y
medidas, que en ocasiones no existen, debiendo dedicar tiempo a las mediciones y cálculos, es decir,
precisan de elementos técnicos no siempre manejables con facilidad.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
B.- CUANTITATIVAS

c) Indicadores de Personal

Pueden ser muy diversos, desde indicadores de asistencia, de productividad, de rotación, de

sustituibilidad, etc. Junto a estos indicadores, si la entidad posee un archivo del personal, con sus
datos personales (edad, formación, sexo, aficiones, etc.) es posible efectuar estudios que permitan
conocer sus capacidades y permitir unas asignaciones de tareas lógicas, como en el análisis de
superficies, presenta la ventaja de proporcionar indicadores válidos para la toma de decisiones
pero precisan de instrumentos de medida adecuados.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
B.- CUANTITATIVAS

d) Evaluación de los Recursos

La evaluación de los recursos utilizados en una determinada actividad es un aspecto importante para
valorar la eficiencia y la economía de una entidad, determinando si son los necesarios y suficientes
para la realización de la actividad, detectando excesos o defectos en su aplicación y evaluando las
condiciones de adquisición. Presenta el problema de la valoración de los recursos o flujos, con el fin
de obtener indicadores.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
B.- CUANTITATIVAS

e) Análisis de Flujos

Permite plasmar gráficamente actividades, procesos y sistemas, posibilitando el análisis de cada

unidad o área orgánica en las que se estructure la entidad a auditar. Para ello hay que entender
cada área como una unidad en relación con el entorno, atravesada por flujos de inputs y outputs.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
B.- CUANTITATIVAS

f) Técnicas de Análisis Económico

Estas técnicas incluyen, los procedimientos de elaboración de presupuestos, así como el posterior
cálculo de desviaciones técnicas y económicas

Cálculo de tendencias y análisis comparativos con otras entidades del mismo sector o con empresas
de diferentes sectores.

Es importante que la empresa disponga de un buen sistema de archivo, con el fin de poder acceder a
los datos históricos.

Análisis de los resultados, situación financiera a corto y largo plazo, cálculo de ratios, etc.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
C.- CUALITATIVAS
Están referidas a problemas que pueden surgir de carácter no cuantitativo, como los conflictos
interdepartamentales, el entorno la calidad de los outputs, etc. aplicando las técnicas que se consideren más
convenientes para eliminar los problemas. Estas técnicas incluyen:

a) Evaluación del estilo y calidad

Tiene como objetivo el conocer y obtener evidencia suficiente sobre el tipo de dirección que existe,
la calidad de los trabajadores y técnicos, así como la existencia o no de liderazgos

Esta técnica es útil para evaluar la capacidad del personal, pudiendo detectar carencias de
formación, empleados con necesidades de reciclaje, etc, pero precisa complementarse con técnicas
básicas y pueden, además, existir sesgos por miedos, rencores, etc.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
C.- CUALITATIVAS

b) Estudio de las relaciones Interdepartamentales

Representa el estudio de los tipos de grupos que operan en la organización o entidad, delimitando
sus objetivos, expectativas y grado de cohesión. Su aplicación es útil para mejorar el control de los
procesos y flujos de información, así como de las personas con mayor capacidad de liderazgo e
influencia sobre los procesos de decisión.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
C.- CUALITATIVAS

c) Análisis del clima de Trabajo

El objetivo de este análisis es conocer el nivel de motivación y compenetración de los empleados

en relación a los objetivos planteados por los responsables de dicha unidad.

Si se presenta algún conflicto, el auditor ha de proponer las mejoras y recomendaciones necesarias

para solucionarlos, por lo que, de alguna manera, es aconsejable que posea unos ciertos
conocimientos psicológicos.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
C.- CUALITATIVAS

d) Conocimiento del Entorno Jurídico-Laboral de la entidad Auditada

Se trata de una evaluación, actual o futura, del capital humano que posea una empresa, así como la
revisión del entorno jurídico en que se desenvuelve la entidad, debiendo evaluarlo atendiendo
principalmente a las actuaciones de los técnicos cuyas responsabilidades puedan tener
consecuencias legales, por ello, es una técnica que entra en aspectos normalmente problemáticos.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
D.- DE CONTROL
El objetivo de estas técnicas es detectar las desviaciones que se puedan haber producido y tomar las
medidas correctoras oportunas. Las fases de que constan estas técnicas son:

a) Implantación de un sistema de control

El objetivo principal de este procedimiento es la detección de las diferencias producidas entre los
datos obtenidos y los objetivos previstos, con el fin de corregir las desviaciones que se produzcan.

Esta técnica de implantación es importante, ya que si no se consigue, las siguientes fases no podrán
llevarse a cabo.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
D.- DE CONTROL

b) Evaluación
Supone un diagnóstico de los errores o divergencias surgidos y su importancia. Para ello, se
comparará el desarrollo real con el previsto, obteniendo una valoración de la eficacia del sistema
implantado.

Este procedimiento consiste en buscar unos indicadores de eficiencia y de eficacia, que permitan
medir el nivel inicial de partida, antes del comienzo de la auditoría, con el objetivo de poder valorar
los incrementos, o decrementos en su caso, que se produzcan a partir de dicho momento;
detección de los puntos fuertes y débiles de la organización y comparación de la situación real con
los indicadores previstos, determinando el nivel de desviación existente.
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCEPTOS BÁSICOS
D.- DE CONTROL

C) Seguimiento

Permite detectar los aciertos y errores del programa de actuación implantado, con el objetivo de
superar los problemas, errores o puntos débiles detectados, buscando entonces medidas
correctoras e incorporándolas a futuros trabajos
 Auditoría II

Auditoría de Gestión

ADECUACIÓN DE LA ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA

Para una correcta auditoría operativa debe establecerse una estructura

presupuestaria adecuada, total o parcialmente por programas
suficientemente explícitos y de una contabilidad por centros de costes o por
centros de decisión, suficientemente detallada, ello debe ser así porque los
controles de eficacia y eficiencia no pueden, por definición ser globales sino
que tendrán que ser realizados individualmente por áreas de responsabilidad
 Auditoría II

Auditoría de Gestión

ADECUACIÓN DE LA ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA

Por tanto, la auditoría de gestión tiene como objetivo verificar:

a) Si se han conseguido los objetivos propuestos.

b) Si existen otras formas más económicas de obtener los resultados.
c) Si la medida de las realizaciones y el sistema presupuestario utilizado dan
a las distintas áreas de responsabilidad una información adecuada y
periódica, a fin de que puedan conocer la eficacia, eficiencia y la economía
obtenida.
d) Si la empresa está gestionada correctamente
 Auditoría II

Auditoría de Gestión
De todo lo expuesto anteriormente y a través del análisis empírico
realizado, podemos extraer las siguientes conclusiones de carácter
CONCLUSIONES particular sobre la auditoría de gestión:

Mejora y racionaliza los sistemas de gestión administrativos de la

empresa

Mejora la transparencia y, en consecuencia, la información.

Permite clarificar la estructura organizacional de la empresa.

Apoya la motivación de los recursos humanos en la organización.

Optimiza la gestión y suministra información en la toma de decisiones.

Mejora el control al simplificar el proceso de retroalimentación.

 Auditoría II

Auditoría de Gestión
CONCLUSIONES

Además, debemos constatar que mientras la auditoría financiera está legislada

y las opiniones normalizadas, en la auditoría de gestión, la falta de unos
principios de auditoría hace que las opiniones reflejen más la idiosincrasia del
auditor, lo que obliga a una máxima objetividad por parte de éste.

Finalmente, la auditoría de gestión constituye una herramienta a la hora de

formular e implementar las estrategias que nos permitan alcanzar la misión
de la empresa.
Auditoría II
 Auditoría II

Auditoria Forense
 Auditoría II

Auditoria Forense

AUDITORIA FORENSE
CONCEPTOS

La Auditoria Forense se vincula con la contabilidad y también participan

significativamente entre otras, las de derecho e informática para el logro de su
cometido.

La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la

investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se
eluden las normas legales.

La Auditoría Forense es una herramienta para la lucha contra el fraude y la

corrupción, para lo cual es indispensable que los niveles máximos de autoridad
estén convencidos y comprometidos con las entidades para emprender
acciones firmes y definitivas contra estos delitos.
 Auditoría II

Auditoría Forense
CONCEPTOS DE AUDITORIA
FORENSE

Como se indicó anteriormente la Auditoria Forense tiene como objeto

la investigación de fraudes, entre otros aspectos y, estos según la
“Association of Certified Fraud Examiner (ACFE)”, se componen de 3
modalidades:

Corrupción

Apropiación Ilegal de Activos

Fraudes en los Estados Financieros

 Auditoría II

Auditoría Forense
 Auditoría II

Auditoría Forense
CONCEPTOS BÁSICOS

Corrupción

El defraudador usa indebidamente su influencia en una transacción comercial a fin de obtener un

beneficio para él o un tercero, contrario a sus obligaciones con su empleador o los derechos de otro.

Malversación de Activos

Robo o uso indebido de recursos de la compañía, para un beneficio propio.

Fraudes en los Estados Financieros

Alteración de los estados financieros de la compañía.

 Auditoría II

Auditoría Forense
CONCEPTOS BÁSICOS

Delito Conexo

conjunto de delitos relacionados que para su sanción requieren depender uno del otro.

Operación Inusual
se denominan operaciones inusuales aquellas cuya cuantía o características no guardan relación con
la actividad económica del cliente o que, por su número, por las cantidades transadas o por sus
características particulares o especiales, se salen de los parámetros de normalidad establecidos
dentro del segmento de mercado en el cual se halle ubicado.

Extinción de domicilio

Expropiación del derecho de dominio por parte del Estado, a tenedores de bienes y dinero
procedentes de fuentes que la ley considera ilícitas.
 Auditoría II

Auditoría Forense
OBJETIVOS

La Auditoría Forense tiene como objetivo, la prevención e identificación de los fraudes y como
un experto, emitir ante la autoridad Judicial, conceptos y opiniones de valor técnico que le
permiten a la justicia actuar con mayor certeza.

Recopilar información que permita detectar conductas ilícitas que permita conocer los
antecedentes, causas, efectos, y consecuencias de un hecho o conducta específicos.

Investigar los hechos mediante la aplicación de ciencias, técnicas y herramientas forenses.

Recabar y aportar los elementos y evidencias legales que permitan soportar los hallazgos

Integrar las conclusiones válidas y soportadas que permitan conformar integralmente el informe
final.
 Auditoría II

Auditoría Forense
CONSIDERACIONES

La Auditoria Forense se aplica en los intentos para enfrentar la corrupción administrativa, luego
pasa por detectar y corregir el fraude en los estados financieros. Igualmente se usa para
investigar el fraude en las operaciones de las empresas e instituciones o para determinar
impactos económicos negativos.

Tal como se definió anteriormente lo forense, está estrechamente vinculado a la administración

de justicia en el sentido de aportar pruebas de carácter público, que puedan ser discutidas y
analizadas a la luz del público.

Existe un conjunto bastante amplio de disciplinas que aportan elementos científicos para la
prueba. Tales disciplinas provienen de la medicina, física, química, grafología, psiquiatría,
psicología, genética, como también la Contabilidad y la Auditoria
 Auditoría II

Auditoría Forense
PERFIL DEL AUDITOR FORENSE

Las características y requisitos que debe reunir el Auditor Forense deben ser las de un profesional
con experiencia, capaz de realizar revisiones a hechos acontecidos y además de auditorías que
permitan anticipar la comisión de fraudes.

El Auditor Forense debe ser un profesional imparcial, la principal característica deberá ser la
independencia al proceso como una persona que no reviste el carácter de parte involucrada.

El auditor debe tener la competencia y la preparación de un experto, con base a su opinión se

tomarán decisiones y su informe debe tener la validez y veracidad para la impartición de justicia.

Desarrollar habilidades de investigación, en especial en los tipos de fraudes y delitos que se pueden
cometer en las entidades, áreas vulnerables.
 Auditoría II

Auditoría Forense
¿CUÁNDO ES NECESARIO UNA AUDITORIA FORENSE?

Cuando hay presunción o detección de

un fraude interno y/o un fraude externo
relacionado con:

• Los estados financieros de una entidad,

• La administración
• Lo tributario
• Legitimación de capitales
• Procesos de fusiones.
• Liquidación de sociedades.
• Disputas entre socios.
• Cada vez que se necesite determinar un
hecho de naturaleza económica.
 Auditoría II

Auditoría Forense
Áreas vulnerables
Existen ciertas áreas críticas en las cuales pueden generarse fraudes, que deben
ser identificadas por el auditor forense, sobre la base de técnicas de auditoría y
de investigación:

Contratación pública o administrativa

Licitaciones y concursos

Evaluación y calificación de propuestas dentro de licitaciones y concursos

Adjudicación de contratos

Negociación de contratos

Ejecución contractual
Fiscalización de contratos administrativos de obra pública

Asignación de recursos para programas de apoyo

 Auditoría II

Auditoría Forense
Indicadores de Fraude
Entre las formas más comunes para detectar una actividad fraudulentas
pueden considerarse:

Informantes internos o externos

Detecciones accidentales

Auditorías internas

Controles internos

Auditorías externas

Otros mecanismos formales

 Auditoría II

Auditoría Forense
DIFERENCIA DE LOS ENFOQUES DE AUDITORIA ESTUDIADAS

SEGÚN SU:
 Auditoría II

Auditoría Forense
DIFERENCIA DE LOS ENFOQUES DE AUDITORIA ESTUDIADAS

SEGÚN SU:
 Auditoría II

Auditoría Forense
DIFERENCIA DE LOS ENFOQUES DE AUDITORIA ESTUDIADAS

SEGÚN EL:
 Auditoría II

Auditoría Forense
MOTIVOS DEL FRAUDE - ELEMENTOS

Los elementos que están

presentes cuando ocurre un
fraude se explican a
continuación según teorías
de Donald R. Cressey
(Triángulo del Fraude) y la
teoría de David T. Wolfe y
Dana R. Hermanson
(Diamante del Fraude), esta
última difiere en ciertos
aspectos de la teoría del
triángulo del fraude, el más
usado, pero que hay que
tener presente estos
elementos en conjunto al
momento de realizar
cualquier investigación
forense.
 Auditoría II

Auditoría Forense
 Auditoría II

Auditoría Forense
Características de la Auditoria Forense

A continuación, las características que componen una Auditoria Forense:

Investigación exhaustiva.

Análisis de Información técnica específica (financiera, legal, sistemas)

Técnica criminalística.

Recopilación de pruebas y evidencias legales

Declaraciones juradas y testimonios certificados.

Preparación y habilitación de pruebas ante tribunales

 Auditoría II

Auditoría Forense
¿POR QUÉ ELIGIR UNA AUDITORIA FORENSE?

La empresa debe mantener procedimientos adecuados, sistemas y controles que permitan responder a sus
obligaciones. Elegir una auditoria de ámbito forense es muy importante para que la empresa pueda ser
objeto de participación en la investigación de fraudes en los cuales se están eludiendo e incumpliendo con
las normas legales Por otra parte, en el caso de crisis, permite que la compañía evaluar completamente la
gravedad de la situación para determinar, por un lado, qué curso de acción tomar y, por otro lado, las
medidas necesarias para remediarla.

De lo anterior se debería generar la

investigación forense en la cual más adelante
se indica el cómo debe ser realizada, por lo
cual, previamente se debería seguir los
siguientes pasos preliminares:

Determinar las sospechas y/o incidentes

reportados, recolección de la información
inherente, análisis de la información y por
último generar el reporte de las causas de la
investigación forense, como se reseña en el
siguiente gráfico:
 Auditoría II

Auditoría Forense
PROCESO DE UNA AUDITORIA FORENSE

Generalmente el proceso de realizar una Auditoria Forense se realiza generalmente en 5

fases las cuales se detallan a continuación

FASE I: PLANIFICACIÓN

FASE II: LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN

FASE III: INVESTIGACIÓN DEL CASO

FASE IV: EVALUACIÓN DE RESULTADOS

FASE V: ELABORACIÓN DE REPORTES

 Auditoría II

Auditoría Forense
CONSIDERACIONES
En el proceso de una Auditoria Forense participa un equipo multidisciplinario constituido por: contadores
públicos, ingenieros de sistemas y otras áreas, profesionales del derecho, psicólogos, apoyo de fuerzas de
seguridad o policiales, todos ellos enfocados en las áreas de criminalística y en delitos económicos
utilizando sus juicios profesionales de sus respectivas carreras.

Desarrollar la teoría del hecho: Quién es o son los involucrados, Qué podría haber pasado, Porqué podría
la acusación ser verdadera, Dónde están los posibles sitios o métodos de
ocultación, Cuándo ocurrió, Cómo fue cometido y Cuánto podría ser las repercusiones económicas del
hecho cometido.

• Determinar donde está la evidencia.

• Qué pruebas son necesarias para demostrar el hecho.

• Revisar y tipificar el hecho.

•Preparar una cronología de los hechos y personas involucradas

y eventos preexistentes y subsecuentes conectándolos entre sí
 Auditoría II

Auditoría Forense
OTRAS CONSIDERACIONES
En una Auditoria Forense siempre hay que tener en consideración lo que se denomina “Cadena
Causal” lo cual es un análisis que se debe realizar un modelo para comprender y recordar los hechos
y/o causas que dieron lugar al hecho investigado

En resumen, es concatenar en un sentido inverso y en forma clara:

• Las pérdidas (daños a personas, a los equipos, al proceso).
• Los hechos ocurridos
• Los actos o condiciones inseguras
• Los factores personales o de trabajo
• Los fallos en la gestión de prevención.

“Preparar una cronología de los hechos y personas involucradas y eventos preexistentes y

subsecuentes conectándolos entre sí”.

Según cita Raúl Saccanni en su obra “En la lucha contra los ilícitos, el sector privado y el público
deben trabajar en colaboración. El primero implementando herramientas eficaces para detectar
oportunamente las maniobras fraudulentas y las operaciones sospechosas, y el segundo, llevando
tales indicios hasta las últimas consecuencias.”
 Auditoría II

Auditoría Forense
OTRAS CONSIDERACIONES

Es necesario que en tiempos de COVID-19 se implementen protocolos

entre; los entes de auditoria interna, personal de tecnología de
información (IT) de las entidades y auditores forenses externos con la
finalidad de; rediseñar los controles internos con los dueños de los
procesos y ofrecer seguridad a las entidades para minimizar posibles
ataques de fraudes, debido a que en estos tiempos, al estar
trabajando a distancia, los sistemas de control interno se hacen
vulnerables en mayor parte por los elementos explicados
anteriormente en el triángulo y/o diamante del fraude, como lo son,
La Oportunidad y El Incentivo.
Auditoría II
 Auditoría II

Auditoria Ambiental
 Auditoría II

Auditoria Ambiental

GESTIÒN
AMBIENTAL

La gestión ambiental representa un cambio organizacional y supone la

realización de un esfuerzo importante para las empresas por autorregularse y
definir un conjunto de políticas, objetivos, estrategias y procedimientos
administrativos para mejorar el rendimiento ambiental

es la modalidad de gestión existente en todo tipo de organizaciones destinada

a la protección medioambiental y a la disminución del impacto de su actividad
en el ecosistema.
 Auditoría II

Auditoria Ambiental

AUDITORIA COMO HERRAMIENTA AMBIENTAL

La auditoría ambiental constituye una de las herramientas técnicas con que se

cuenta para identificar las áreas ambientales críticas de un proceso y para
formular soluciones técnicas y de gestión que sean apropiadas.

Como herramienta de gestión consiste en una evaluación sistemática,

documentada, periódica y objetiva de la efectividad de la organización, la
gerencia y los equipos ambientales, para proteger el medio ambiente,
mediante un mejor control de las prácticas ambientales y la evaluación del
cumplimiento de las políticas ambientales de la empresa, incluyendo los
requerimientos legales.
 Auditoría II

Auditoria Ambiental

AUDITORIA COMO HERRAMIENTA AMBIENTAL

Según los autores Murillo, Garcés & Rivera (2004), los beneficios de esta mayor
sensibilización medio ambiental de las empresas son:

Favorece nuevas oportunidades y actividades empresariales, se mejora ambientalmente los

productos propios o se acude a la producción o neutilización de otros, o se accede al
mercado bursátil y a líneas de crédito específicas

Mejora la imagen general de la empresa y su credibilidad frente a clientes, consumidores,

competidores, administraciones públicas y opinión pública.

Ayuda y favorece a las empresas en el cumplimiento de la legislación ambiental y la

adopción de medidas adecuadas a las políticas ambientales correspondientes, se reduce las
reclamaciones y denuncias, con el ahorro de costes derivados correspondientes.

Reduce los riesgos ambientales, más allá del cumplimiento legal, contribuye, así, a la
reducción de costes de la empresa (por ejemplo, en materia de seguros).
 Auditoría II

Auditoría Ambiental
METODOLOGÍA PARA REALIZAR UNA AUDITORIA MEDIO AMBIENTAL

Acuerdo de realización de una auditoría medio ambiental entre la empresa solicitante y el auditor
encargado de realizarla.

Preparación de la información básica, solicitada por el equipo auditor, por parte de la empresa
solicitante.

Inspección de las instalaciones, realización de controles y comprobaciones necesarias.

Contrastación de los datos obtenidos con el marco legal aplicable.

Diagnóstico de la situación ambiental de la empresa. .

Dictamen final y entrega de un informe completo y confidencial a la empresa solicitante, por parte
del auditor.
 Auditoría II

Auditoría Ambiental
TIPOS DE AUDITORIAS AMBIENTALES
 Auditoría II

Auditoría Ambiental
TIPOS DE AUDITORIAS AMBIENTALES
 Auditoría II

Auditoría Ambiental

la evolución en el tiempo de un
programa de auditoría ambiental
muestra crecientes niveles de
sofisticación, tanto en los
procedimientos metodológicos como
en los niveles de información que se
manejan.

Inicialmente, una auditoría focaliza su

actividad hacia la identificación de los
principales problemas, con vistas a
mejorar el desempeño ambiental de la
empresa. A medida que se logran
resolver los problemas ambientales
más relevantes, la auditoría se orienta
a verificar el cumplimiento de los
estándares ambientales relevantes.
 Auditoría II

Auditoría Ambiental
AUDITORIAS EN EMPRESAS QUE POSEEN UN SISTEMA DE GESTIÒN ADECUADO

Estas empresas requieren de una auditoría para apoyar la implementación exitosa de un

programa de producción limpia preexistente.
Ello implica obtener información acerca de la posición ambiental de la empresa, hacer un
seguimiento de los programas de implementación de medidas de producción limpia determinados
con anterioridad e identificar medidas para un mejoramiento continuo del desempeño ambiental.

OBJETIVOS

Verificar el cumplimiento con las normas ambientales vigentes, incluyendo los aspectos de
radicación industrial y las normas sobre seguridad y salud en el trabajo.

Verificar el cumplimiento de los objetivos y programas establecidos por la empresa en

materias de medio ambiente y seguridad y salud en el trabajo.

Identificar opciones de mejoramiento en el desempeño ambiental, incluyendo la seguridad

y salud en el trabajo.
 Auditoría II

Auditoría Ambiental
AUDITORIAS EN EMPRESAS QUE POSEEN UN SISTEMA DE GESTIÒN ADECUADO

RESULTADOS
ESPERADOS

Establecer el nivel de cumplimiento con la legislación ambiental vigente.

Establecer el nivel de cumplimiento del programa ambiental de la empresa.

Evaluar los niveles de motivación del personal, compromiso con las políticas de la empresa,
capacitación técnica y ambiental.

Diagnosticar la efectividad del sistema de gestión para abordar los desafíos ambientales y de
prevención de riesgos.

Identificar opciones para mejorar el desempeño ambiental de la empresa, incluyendo la

seguridad y la salud en trabajo.
 Auditoría II

Auditoría Ambiental
ASPECTOS DE UNA AUDITORIA AMBIENTAL
ASPECTOS TÈCNICOS

Reunir, analizar y evaluar información sobre la naturaleza del proceso y

OBJETIVO los problemas ambientales asociados a los residuos materiales y
energéticos. Permite evaluar si la tecnología, los procesos, residuos y
productos finales son apropiados o no. Este es un componente clásico de
la auditoría ambiental.

Caracterizar el proceso auditado: Identificar las operaciones/procesos

unitarios. Elaborar el diagrama de flujo del proceso.
Identificar y cuantificar las materias primas, insumos, combustibles y
ACTIVIDADES servicios.
Caracterizar el sistema de gestión, tratamiento y disposición final de los
residuos de producción.

Identificar las áreas del proceso con mayor impacto potencial.

 Auditoría II

Auditoría Ambiental
ASPECTOS DE UNA AUDITORIA AMBIENTAL
ASPECTOS DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO

Conocer los antecedentes que permitan identificar los riesgos asociados

OBJETIVO a los procesos productivos, de servicios, la tecnología y la organización.

Identificar la estructura organizacional relativa a la prevención de

riesgos.
Analizar el sistema de selección y capacitación del personal.
ACTIVIDADES
Verificar las condiciones sanitarias y ambientales en el lugar de trabajo

Evaluar los planes de emergencia.

 Auditoría II

Auditoría Ambiental
ASPECTOS DE UNA AUDITORIA AMBIENTAL
ASPECTOS LEGALES

Verificar la situación de la empresa respecto a la legislación ambiental

OBJETIVO vigente.

Identificar las normas y estándares ambientales relevantes locales,

nacionales, e internacionales.
Evaluar los siguientes impactos ambientales: olores, ruidos, emisiones
ACTIVIDADES atmosféricas, residuos líquidos y residuos sólidos.
Comparar los parámetros medidos con los estándares establecidos en las
normas de emisión

Evaluar las condiciones sanitarias y ambientales en los lugares de

trabajo, así como las normas sobre prevención de accidentes del trabajo.
 Auditoría II

Auditoría Ambiental
ASPECTOS DE UNA AUDITORIA AMBIENTAL
ASPECTOS ECONÒMICOS - FINANCIEROS

OBJETIVO Estructurar un programa de inversiones para mejoramiento ambiental.

Costos asociados a accidentes: seguros, indemnizaciones, daños al

personal y a los equipos, disminución de producción.
Costos asociados al tratamiento y disposición de residuos de producción.
ACTIVIDADES
Análisis de costo - beneficio para alternativas de mejoramiento
ambiental propuestas.

Costos directos e indirectos debido al no cumplimiento de estándares

ambientales: multas, cierre de planta, pérdida de clientes, incremento
de pólizas de seguros.
 Auditoría II

Auditoría Ambiental
ASPECTOS DE UNA AUDITORIA AMBIENTAL
ASPECTOS DE GESTIÒN AMBIENTAL

OBJETIVO Evaluar la efectividad del sistema de gestión ambiental de la empresa.

Organigrama de la empresa: jerarquías, funciones y responsabilidades

ambientales.
Mecanismos de comunicación: dentro de la empresa, hacia la
ACTIVIDADES comunidad e instituciones ambientales.

Recursos financieros asignados a la gestión ambiental.

Verificar el cumplimiento de los objetivos y planes de gestión ambiental.

 Auditoría II

Auditoría Ambiental
OTROS ASPECTOS A CONSIDERAR

Las auditorías medio ambientales deberían realizarse en todas las

industrias, aunque actualmente sólo las grandes empresas
multinacionales con sede en países desarrollados las realizan.

La implementación de dicha práctica en empresas pequeñas o en las

radicadas en países poco desarrollados o en vías de desarrollo, no es
habitual, pero no es imposible, y debería ser implementada ya que
constituye el punto fuerte del sector.

Por último cabe aclarar que una auditoría medio ambiental es un

instrumento interno de gestión y no un sistema de información pública
o estatal, y que por tanto el auditor debe mantener en todo momento la
confidencialidad de los datos que se manejen.
Auditoría II