Contabilidad IV

Módulo II

01
Inversión desde el punto
de vista contable:
Las inversiones son fundamentales para
el crecimiento y desarrollo económico
de cualquier empresa, su correcto
registró y análisis contable permite
tomar mejores decisiones, maximizar
beneficios y minimizar riesgos (Garrido,
2006)

02
Inversiones en acciones de acuerdo
a la teoría contable vigente
Esta es una forma de inversión que le permite a una
persona natural o jurídica participar con su capital
en empresas, organizaciones, bancos o gobiernos que
las emiten. Las acciones son las partes en las que se
divide el capital social de una sociedad anónima, tales
partes son poseídas por una persona natural
o jurídica llamada accionista, y representan la
propiedad que la persona tiene sobre la empresa

03
Inversión en acciones
según (DPC-15)
las acciones son según la DPC-15,
son títulos de deudas o de capital en
donde existe vínculo entre el
acreedor y la entidad, que
pertenecen al ente financiero
(Paredes Glendys Pag 5, 2022).

04
Revelaciones señaladas en la DPC-15
sobre las inversiones en acciones
Presentación:
1. En el Balance General:
Inversiones Negociables - Activo Circulante.
Inversiones disponibles para la venta- Activo
Circulante o Largo Plazo.
Inversiones conservadas hasta su vencimiento -
Activo circulante o Largo Plazo
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04
Inversión desdeRevelaciones señaladas en
la DPC-15 sobre las inversiones en acciones
el punto de vista contable
2. En el Estado de Flujos de Efectivo:
Inversiones negociables - los flujos de efectivo por compras, ventas y
vencimientos se clasifican como actividades de operación.
Inversiones disponibles para la venta y las Inversiones conservadas
hasta su
vencimiento – los flujos de efectivo de compras, ventas y
vencimientos se clasifican como
actividades de inversión y se reportan brutas en cada
clasificación.damentales para el crecimiento y desarrollo económico
de cualquier empresa, su correcto registró y análisis contable permite
tomar mejores decisiones, maximizar beneficios y minimizar riesgos
(Garrido, 2006)

Revelaciones:
1. Inversiones Disponibles para la venta e Inversiones
conservadas hasta su vencimiento
(separadamente):
Valor razonable de la cartera
Ganancias brutas no realizadas
Pérdidas brutas no realizadas
Amortización de primas y descuentos
Vencimientos estipulados en los contratos de emisión
clasificados

2. Inversiones de cobertura
* La naturaleza de lo protegido o relacionado con las
inversiones de cobertura.
* Métodos utilizados para su contabilización.
* Una descripción de los hechos o transacciones que llevaron
al reconocimiento en
resultados del cambio en el valor de estas inversiones.
53. Las empresas tenedoras especializadas en inversiones
deben incluir en sus estados
financieros un resumen de todos los movimientos ocurridos en
el valor de sus inversiones
en el período.

Marco teórico básico de la 05

consolidación de estados financieros
Consolidar estados financieros significa agrupar
los estados financieros de dos o más entidades
económicas jurídicamente independientes, con la
finalidad de presentarlos como los de una sola
empresa; la que tiene el control de las demás
empresas (González S, 2011).
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Empresas
Matriz
Subsidarias

Tenedoras

Empresas Afiliadas Empresas Asociadas

06
Métodos de registros en atención al porcentaje
de capital adquirido por el
Inversionista:
Método del costo:
Es usado generalmente para todas las inversiones a corto plazo con
excepción de las inversiones en acciones a corto y a largo plazo. Se
presenta y registra en el Balance General al costo de adquisición hasta
la fecha de la venta, se omiten los cambios en el valor de mercado,
por lo que no genera ningún registro contable. Los ingresos
provenientes de las inversiones, como dividendo e intereses se
registran como ingresos conformen se devenguen.

Método del interés participante:

Es un método de medición y contabilización de las
participaciones permanentes en sociedades sobre las
que se ejerza el control, control conjunto o
influencia significativa.
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Método de consolidación:
Son los que se emplean para la formulación de las de forma que éstas
reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación y de los resultados del
grupo. De acuerdo con el tipo de control que se ejerza, se aplicará uno de los
tres métodos siguientes de consolidación:
Método de integración global: Se aplica a las sociedad del grupo.
Método de integración proporcional: Se puede aplicar a las sociedades
multigrupo.
Procedimiento de puesta en equivalencia: Se aplica a las sociedades
asociadas, a determinadas sociedades dependientes y a aquellas sociedades
multigrupo a las que no se aplica la integración proporcional.

07
Consolidación de los estados financieros:
Necesidad de la misma

¿Cuándo Consolidar?
¿Qué empresas Consolidar

Consideraciones previas a la
consolidación:
En primer lugar se debe definir una organización de la información
para evitar problemas con los datos, deberá hacerse un
estudio preliminar de las empresas subsidiarias cuyas cuentas
deberán consolidarse.

Ventajas y desventajas de los estados

consolidados
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Estados financieros no consolidados:

Los estados financieros no consolidados son presentados por una entidad
controladora, siendo que no es consolidada sino reconocida usando el método
de participación.

08
Proceso contable requerido para llevar a cabo
una consolidación de estados
financieros consolidados:
La consolidación de estados financieros es una técnica de contabilidad
con el
objetivo de crear los estados financieros de un grupo de sociedades. De
esta
forma, logramos saber cuál es el estado global de dichas sociedades
dentro del
grupo empresarial en el que se encuentra desde un punto de vista
unificado.

Hoja de consolidación
Entre los modelos más comunes tenemos los siguientes: Hoja de
trabajo de
consolidación horizontal: bien puede ser unitaria o múltiple, y hoja de
Trabajo de
consolidación vertical, que también puede ser unitaria o múltiple.

Ajuste y eliminaciones ínter

Compañías
Suelen presentarse en la consolidación de estados financieros:
1- Cuenta de inversiones en subsidiarias y capital contable de las subsidiarias.
2-Cuentas por cobrar y por pagar.
3- Ventas de inventarios.
4- Ventas de propiedad, planta y equipos.
5- Operaciones originadas por intereses, ingresos por servicios prestados rentas,
entre otros.
6- Eliminaciones diversas.
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Exceso neto del costo de las inversiones en

subsidiarias sobre valor contable
(Crédito Mercantil Y Plusvalía)

08
El valor contable es utilizado por operadores e inversores para
comparar diferentes
empresas y para encontrar acciones infravaloradas o
sobrevaloradas. Esto se hace utilizando
la ratio precio-valor contable (P / VC), que evalúa el precio de
mercado actual de una empresa frente a su valor contable.
Se habla de un crédito mercantil adquirido cuándo un inversionista
realiza un pago
extra sobre el valor para así tomar el control de la empresa.

Exceso neto del valor contable de las

inversiones en subsidiarias sobre el costo
(Superávit En Consolidación)

08
Autores:

Aguilar Jenny V-30.052.278

Fernández Adelis V-31.412.168
Figueroa Oriana V-23027112
Pérez Ennith V-26.928.110
Pérez Yaslin V-30.583.660
Rojas Yeralith V-29.522.672