2

Análisis de cinco factores o riesgos para una pequeña o mediana empresa

Pedro Antonio Quiñones Vargas

Docente
Alexander Sellamén Garzón

Universidad Del Areandina

Facultad de Ciencias Económicas

Programa Contaduría Pública

Florencia

2020
 13
28

Contenido

Introduccion ……………………………………………………………………….1

Objetivos …………………………………………………………………………..3

Marcos de referencia ……………………………………………………………....4

Diagnóstico y analisis ……………………………………………………………..13

Aplicación de medidas …………………………………………………………….19

Biografia …………………………………………………………………………...26

Introducción

El control interno es importante para la toma de decisiones por parte de la administración y

requiere el conocimiento oportuno de la información relacionada con la temática abordada. Es

decir, teniendo en cuenta que carece de un Diseño de un Sistema de Control Interno, se busca que

a través del mismo, que la empresa establezca planes, métodos, principios, normas, procedimientos,

y mecanismos de verificación y evaluación adoptados, con el propósito de procurar que todas las

actividades, operaciones, actuaciones, así como la administración de la información y recursos, se

realicen de acuerdo con las normas legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la empresa

y en atención a las metas y objetivos previstos.

Mediante el diseño de un sistema de control interno se busca: proteger sus activos,

garantizar la precisión y confiabilidad de los informes, datos contables y operacionales; promover

y juzgar la eficiencia operacional de todos los aspectos relacionados con las actividades de la

empresa; así mismo, comunicar las políticas gerenciales, asegurar y medir su sujeción a ellas.
 3

Objetivos

Objetivo General

Análisis de cinco factores o riesgos para una pequeña o mediana empresa.

Objetivos Específicos

a) Proponer y aplicar medidas para prevenir riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se

presenten en la empresa y puedan afectar el logro de sus objetivos.

b) Elaborar un manual de funciones para la empresa “Sobre Ruedas Colombia S.A.S”.

 4

Marcos de referencia

Marco Teórico

Del control interno encontramos numerosos autores que conceptualizan de forma diferente

el control interno, como por ejemplo (Kirshenbaum & Mangulan, 2004, p. 18), conceptualizan el

control interno como la base donde descansa las actividades y operaciones de una empresa, es

decir, que las actividades de producción, distribución financiamiento, administración, entre otras

son regidas por el control interno. Es así, como el control interno es un proceso realizado por la

junta directiva, la gerencia y demás personal de la empresa, basado en el establecimiento de

estrategias para toda la organización, diseñadas para identificar eventos potenciales que pueden

afectar a la misma.

Para (Ruíz, 2002, p. 11), quien señala que el control interno es el sistema existente dentro

de la organización el cual está conformado por un plan de empresa la asignación de tareas, y

responsabilidades, el diseño de cuentas e informes y todas las medias y métodos empleados para:

proteger sus activos, garantizar la precisión y confiabilidad de los informes, datos contables y

operacionales; promover y juzgar la eficiencia operacional de todos los aspectos relacionados con

las actividades de la empresa; así mismo, comunicar las políticas gerenciales, asegurar y medir su

sujeción a ellas.

En este orden de ideas, el control interno es un instrumento de eficiencia y no un plan que

proporciona un reglamento tipo policiaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno,
 5

es aquel que no daña las relaciones de la empresa con los clientes internos y externos, ya que estos

son parte fundamental para la generación y ejecución de los procesos.

De esta forma estamos de acuerdo con los objetivos principales del control interno según

Perdomo (2004), quien establece prevenir fraudes, obtener información administrativa contable y

financiera de manera confiable y oportuna, identificar errores administrativos y financieros,

proteger y salvaguardar los activos de la empresa, promover la eficiencia de los recursos humanos,

materiales y financieros.

De igual manera cabe resaltar que aunque los componentes del control son aplicados a todas

las empresas; las empresas pequeñas y medianas la implementan de manera diferente ya que sus

controles pueden ser menos formales y menos estructurados.

Por otro lado (Juan Pablo Laski, 2006), señala que el modelo coso puede ser considerado

innovador, moderno y hasta revolucionario en algunos aspectos, y utiliza el modelo COSO como

una herramienta fundamental para la gestión interpretando la base de sus principios.

El nombre COSO se deriva de las siglas en ingles correspondientes al Comité de

Organizaciones Auspiciantes de la Comision Treadway, conformado en 1985, y se define como un

proceso realizado por el director, la gerencia y demás personal, diseñado para proveer certeza

razonable de que una institución pueda lograr sus objetivos.

 6

El informe COSO puede ser utilizado como una herramienta de diagnóstico organizacional

muy potente ya que permite abordar y analizar la realidad de la organización con una considerable

celeridad, y en una forma bastante precisa mediante la revisión de los cinco componentes, los

cuales están relacionados con los objetivos institucionales y deben estar presentes en el

funcionamiento eficiente:

Entorno o ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Monitoreo y supervisión.

Para comprender el modelo COSO con mayor facilidad (Juan Pablo Laski, 2006), presenta

un cuadro que resume de forma sintética el marco integrado:

Figura 1. Relación entre componentes y objetivos.

Fuente: Juan Pablo Laski, 2006, control interno como estrategia de aprendizaje
organizacional y su alcance en América Latina
 7

Es relevante indicar que según Mantilla (2009), el Coso define el control interno como un

proceso ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la

entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la

organización.

Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la información

financiera; cumplimiento de normas y obligaciones; y salvaguarda de activos.

Este último objetivo fue incorporado por la adenda realizada en 1994 y no corresponde a la

estructura conceptual original habida cuenta que responde a la necesidad específica de entidades

que tienen que controlar activos que no son de su propiedad pero que constituyen parte de sus

objetivos de negocio.

El proceso de control interno lo separa en cinco componentes: ambiente de control;

valoración de riesgos; actividades de control; información y comunicación; y, monitoreo.

Turnbull y CoCo son en el fondo bastante similares, si bien tienen énfasis diferentes.

Turnbuil, por ejemplo, se focaliza más en el gobierno corporativo y en las estructuras duales de

toma de decisiones que son propias del Reino Unido y de algunos otros países de la Unión Europea.

CoCo aborda el control en un sentido más amplio y se centra en las personas, por lo cual enfatiza

el auto-control y la auto-evaluación.
 8

Tienen en común que lo importante es asegurar, de manera razonable, el logro de los

objetivos que la organización se propone cumplir y que el control interno es principalmente tarea

de los directivos principales. El 'tono desde lo alto' es, posiblemente, el eje integrador de estos

criterios de control. (Mantilla, 2009, p. 9).

Para el autor Cepeda (1999), establece que la teoría del control interno permite señalar los

siguientes aspectos más relevantes: el control interno incluye controles que se pueden considerar

como contables o administrativos. Los controles contables comprenden el plan de organización y

todos los métodos y procedimientos cuya misión es salvaguardar los activos y a la confiabilidad de

los registros financieros y se deben diseñarse de tal manera que brinden la seguridad razonable de

que:

a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administración.

b) Las operaciones se registran debidamente para:

Facilitar la preparación de estados financieros de acuerdo con los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

Lograr salvaguardar los activos.

Poner a disposición información suficiente y oportuna para la toma de decisiones.

c) El acceso a los activos sólo se permita de acuerdo con autorizaciones de la administración.

d) La existencia contable de los bienes se compare periódicamente con la existencia física y se

tomen medidas oportunas en caso de presentarse diferencias.

 9

Los controles administrativos se relacionan con normas y procedimientos relativos a la

eficiencia operativa y a la adhesión a las políticas prescritas por la administración. Estos controles

sólo influyen indirectamente en los registros financieros.

Se entiende por control interno el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados

por una organización, con el fin de asegurar que los activos están debidamente protegidos, que los

registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de

acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos.

Debe tenerse en cuenta que el SCI no es una oficina, es una actitud, un compromiso de

todas y cada una de las personas de la organización, desde la gerencia hasta el nivel organizacional

más bajo.

El SCI es un mecanismo de apoyo gerencial, orientado hacia una meta o fin; pero no es un

objetivo o un fin en sí mismo.

El SCI provee una garantía razonable del logro de los objetivos y las metas

organizacionales, no una garantía absoluta. Un adecuado SCI podrá alertar oportunamente y

reportar sobre el bajo rendimiento de una gestión, pero no podrá transformar o convertir una

administración deficiente en una administración destacada. En este sentido, el control interno es

sólo uno de los componentes básicos de la labor gerencial.

 10

Las organizaciones deben hacer el máximo esfuerzo para asegurar que el SCI que diseñen

e implementen se ajuste a su misión y generen efectivamente los resultados esperados.

El ejercicio del control interno debe consultar los principios de igualdad, moralidad,

eficiencia, economía, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoración de costos ambientales.

En consecuencia, se deberá concebir y organizar de tal manera que su ejercicio sea

intrínseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la organización.

El control interno se expresa a través de las políticas aprobadas por los niveles de dirección

y administración de la empresa, mediante la elaboración y aplicación de técnicas de dirección,

verificación y evaluación de regulaciones administrativas, de manuales de funciones y

procedimientos, de sistemas de información y de programas de selección, inducción y capacitación

de personal. (Cepeda, 1999, p. 4).

La importancia del SCI se manifestó inicialmente en el sector privado, donde se reconoció

como fundamental e indispensable, en virtud del crecimiento de las organizaciones, el volumen de

las operaciones, los niveles de riesgo, la complejidad de los sistemas de información y el aumento

en los niveles de riesgos reales y potenciales.

De igual manera, la consideración sobre el funcionamiento del control interno de las

organizaciones se constituyó en factor prioritario dentro de las normas de auditoría; con tal fin se

han desarrollado diferentes enfoques orientados a lograr mecanismos ágiles de evaluación del
 11

Control interno, cuyos resultados, debidamente ponderados, sirvan de herramienta básica para que

el auditor proyecte y determine el alcance, la naturaleza y la extensión de los procedimientos de

auditoría por aplicar.

En el sector público, además de las necesidades y conveniencias existe la obligación de

implantar estos mecanismos y herramientas, ya que la reforma constitucional de 1991 estableció,

en sus artículos 209 y 269, el deber de la administración pública de diseñar y aplicar métodos y

procedimientos de control de los cuales hace parte la unidad de control interno o auditoría interna

cuya calidad y eficiencia será evaluada por la Contraloría General de la República, según facultad

y competencia establecida en el literal 6o. del artículo 268 de la Constitución Política, como parte

integral de las funciones del contralor general de la República.

Teniendo en cuenta los anteriores deberes y derechos constitucionales que le asisten a todos

los organismos que reciben y administran recursos de origen presupuestal y dada la importancia y

conveniencia de implantar, desarrollar y consolidar las auditorías internas en el sector estatal, el 29

de noviembre de 1993, el Presidente de la República sancionó la ley 87 del mismo año, mediante

la cual se reglamenta la doctrina consagrada en los anteriores artículos de la Constitución en lo

referente al ejercicio del control interno en las entidades u organismos del Estado.

Entre los diferentes aspectos que consagra la ley 87 de 1993 merecen especial mención los

siguientes: establece las diferencias de significado entre el control interno como sistema y el control

interno como estructura o auditoría interna, y sus alcances; identifica y establece obligaciones a los

distintos agentes responsables del SCI; define objetivos, características y elementos fundamentales
 12

del SCI; identifica el campo de aplicación de la norma; fija las funciones de los auditores internos

a los cuales les queda prohibida la práctica del control previo, entendido éste como la participación

en los procesos administrativos de las organizaciones a través de autorizaciones o refrendaciones;

igualmente, hace referencia al valor probatorio de los informes de control o auditoría interna en

procesos disciplinarios, administrativos, judiciales y fiscales.

La filosofía y el enfoque de la ley 87 de 1993 consiste en retomar del sector privado la

práctica de la auditoría, el control interno y otra serie de herramientas de tipo gerencial, debido a

las bondades de éstas, y trasladarlas al sector público haciendo obligatoria su aplicación. (Cepeda,

1999, p. 5).

Con la norma en referencia se busca apoyar y jalonar el cambio esperado de un Estado

desgastado e ineficiente a otro Estado moderno, ágil y eficiente, en el cual se garantice que cada

empleado, sin importar su nivel, desarrolle, desde el inicio hasta el final, un proceso de calidad,

como si se tratara de su propia empresa, a partir de una óptima asignación y aprovechamiento de

los diferentes recursos con que cuentan las organizaciones para permitir el logro de los fines

propuestos.

La aplicación de la filosofía de calidad total trae consigo la aplicación del autocontrol como

sistema básico del control. La concepción moderna es el control permanente, ejercido por cada

persona desde el comienzo de cada proceso, cuyo fin primordial y compromiso es el mejoramiento

continuo.
 13

Para poder ampliar las acciones de control, es conveniente y necesario utilizar las

tecnologías modernas disponibles la informática, los sistemas de comunicación e información,

además de disponer o construir indicadores que nos permitan obtener los primeros resultados

globales para orientar los análisis más detallados. (Cepeda, 1999, p. 6).

Diagnóstico a través del instrumento de gestión organizacional, en los procesos de

aplicación del sistema de control interno para la empresa

Cuestionario dirigido a los nueve colaboradores de la empresa con el propósito de conocer

e identificar los procesos internos que lleva la empresa en cada uno de los procesos.

Los procesos analizados son:

a) Ambiente de control.

b) Riesgo de control.

c) Actividad de control.

d) Sistema de información y comunicación.

e) Sistema de monitoreo y supervisión.

 14

Análisis encuesta Ambiente de Control.

Figura 3. Encuesta Ambiente de control

Fuente: Las autoras 2017.

Al realizar el análisis a los resultados obtenidos en la encuesta practicada a los empleados

de Sobre Ruedas Colombia S.A.S, se puede concluir que los factores que componen el ambiente

de control no se encuentran claramente definidos, por tanto no se puede direccionar adecuadamente

al personal, se observa falta de compromiso al no tener las responsabilidades de los empleados

definidas claramente.
 15

De acuerdo a estos resultados se hace necesario implementar un adecuado ambiente de control

que permita que todo el personal tengan claramente definidas sus responsabilidades dentro de la

empresa, teniendo claro que la empresa debe estar conformada por personal altamente

competente, generando conciencia de control en toda la empresa.

Análisis encuesta Riesgo de Control.

Figura 4. Encuesta Riesgo de control.

Fuente: Las autoras 2017.

Por medio de esta encuesta se puede determinar que la empresa no cuenta con una

evaluación de riesgos establecida, lo que impide que se detecten las falencias que presenta la

empresa en su desarrollo ya que los empleados desconocen la misión, visión y objetivos de

empresa.
 16

Es necesario establecer mecanismos para que los empleados conozcan la misión, visión y los

objetivos específicos de la empresa, desarrollar una adecuada valoración y evaluación del riesgo

que permita a la empresa el alcance de sus objetivos ya que estos son parte clave del proceso

administrativo.

Análisis encuesta Actividades de Control.

Figura 5. Encuesta Actividad de control.

Fuente: Las autoras 2017.

La empresa Sobre Ruedas Colombia S.A.S, no cuenta con políticas y procedimientos que

permitan el buen desarrollo de las actividades de control (verificación, evaluación y seguimiento),

no tiene definidos indicadores que permitan evaluar la gestión.

 17

De esta forma se hace necesario que la empresa establezca las actividades de control que por

medio de procesos y procedimientos que permitan cumplir con los objetivos planteados por la

empresa para el desarrollo de sus actividades.

Análisis encuesta Sistemas de Información y Comunicación.

Figura 6. Encuesta Sistema de información y comunicación.

Fuente: Las autoras 2017.

De acuerdo a estos resultados se puede determinar que no todas las áreas de la empresa presentan

un sistema que le permitan generar información oportuna, segura y confiable, lo que dificulta

tener datos acertados para la toma de las decisiones de la empresa que permitan mejorar su

productividad.
 18

Con base en este análisis es necesario que la empresa establezca líneas de comunicación por áreas

que permitan que la comunicación sea clara, garantizando a los empleados la generación de

información segura y útil para la toma de decisiones de la empresa.

Análisis encuesta Monitoreo y Supervisión

Monitoreo y Supervisión

¿EXISTEN ACCIONES DE CONTROL Y 8

SEGUIMIENTO PARA CADA
DEPARTAMENTO? 1

¿SE EMITEN RECOMENDACIONES

PARA MEJORAR EL CONTROL DE LA 6
EMPRESA EN BASE A LAS 3
EVALUACIONES DE LA…
¿CONSIDERA QUE LOS
REGLAMENTOS EXISTENTES QUE 7
NORMAN LAS ACTIVIDADES DE LA 2
EMPRESA SON APLICABLES A LAS…

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
No Si

Figura 7. Encuesta Monitoreo y supervisión.

Fuente: Las autoras 2017.

Con el análisis a esta encuesta se determina que la empresa no cuenta con reglamentos claros que

definan las actividades propias de cada una de las dependencias de la empresa, lo que impide que

se pueda hacer el adecuado seguimiento y supervisión.

 19

Teniendo en cuenta la importancia para la empresa de tener claras y definidas las actividades y

roles de cada uno de los empleados de la empresa, con el fin de generar las herramientas

necesarias para la medición, evaluación y supervisión de las actividades, se hace necesario

implementar los mecanismos necesarios que permitan generar acciones de control las cuales por

medio del adecuado seguimiento permitan alcanzar los objetivos planteados por la empresa.

Aplicación de medidas para prevenir riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se

presenten en la empresa y puedan afectar el logro de sus objetivos

Identificación del riesgo.

Con base en la aplicación del cuestionario dirigido al talento humano que integra la empresa “Sobre

Ruedas Colombia S.A.S.”, cabe indicar que la empresa se enfrenta a riesgos que pueden

obstaculizar los procesos y procedimientos para ser más eficaz y eficientes sus operaciones. Por

consiguiente, la empresa debe establecer la importancia de los riesgos, justificándolos y por ende

determinar cada uno de ellos para prevenir o hacer los correcticos necesarios; aplicando para ello

mecanismos de análisis y administración de los mismos.

Para iniciar con la identificación de riesgos en primer lugar la gerencia debe ser consciente que la

empresa está expuesta a riesgos a causa de factores tanto internos como externos y para ello es

importante tener claro que es el riesgo.

Según Mantilla (2005), el riesgo es la posibilidad de que existan errores en los procesos de la

empresa, es por ello que la empresa debe identificar cuidadosamente todos los riesgos y de esta

manera tomar las acciones necesarias para el manejo de los mismos.

 20

En este sentido, los riesgos por los que la empresa “Sobre Ruedas Colombia S.A.S.”,

conllevan entre otros a:

a) Generar errores que afecten a la empresa como resultados de las actividades deficientes.

b) Desconocimiento por parte de los colaboradores con respecto a sus funciones y obligaciones

teniendo en cuenta el cargo asignado.

c) Conlleva a la minimización del rendimiento de los colaboradores afectando de esta manera los

objeticos, metas y proyectos de la empresa.

d) En su dinámica laboral, las actitudes inadecuadas por parte de los colaboradores generando

ambiente laboral no propicio.

e) El desconocimiento de los aspectos corporativos (misión, visión, principios y valores), no

garantizan que la empresa crezca, genere utilidades y permanezca en el mercado de forma

eficaz y eficiente.

f) La falta de concientización del personal directivo acerca de la importancia del diseño de un

sistema de control interno, y la tendencia de la obtención de resultados a corto plazo, conlleva

a crear un ambiente de imprevisión, respecto de acontecimientos difícilmente perceptibles en

el presente, y la dificultad en la previsión de eventos futuros.

g) La ausencia de sistemas de información apropiados puede generar o incidir en el proceso de

toma de decisiones.

h) El desconocimiento de la aplicación de las normas, no permite el cumplimiento de los objeticos

del control interno.

Análisis de riesgos.

La empresa “Sobre Ruedas Colombia S.A.S.”, debe estar atenta a la identificación de riesgos;

teniendo en cuenta que existen diversos métodos preestablecidos y que en algunos casos son

difíciles de detectar y cuantificar.

 21

Por consiguiente, según Ruíz (2008), establece las siguientes formas probables de analizar, el riesgo,

a saber:

a) Estimar la importancia del riesgo.

b) Apreciar la frecuencia con la que el riesgo ocurre.

c) Considerar cuál es el manejo que se le va a dar al riesgo, acciones que deben ser tomadas.

Los anteriores aspectos, deben ser tenidos en cuenta por la gerencia para prevenir o hacer

los correctivos necesarios, dando el uso y manejo apropiado, que conlleve a que las operaciones

generen una mayor confiabilidad, eficiencia, eficacia e incluya ventajas significativas, tales como:

a) Contribuir a cambiar el estilo administrativo facilitando su ejecución acordes con la necesidad

de la empresa.

b) Aplicar indicadores de gestión concernientes a: eficacia, eficiencia, efectividad, mayor

productividad y prestación de servicios.

Por otra parte, lograr mediante el análisis, el manejo claro y preciso de lo que es el sistema

y el control. Pues, el sistema es un documento sencillo a través de un conjunto de elementos

relacionados de modo que constituyen un todo estructurado en donde sus partes interactúan de

modo que todas y cada una dependen de las otras. Para el caso del control, es una forma de

participación activa y dinámica por todos los colaboradores de la empresa que permite determinar

condiciones (cómo, cuándo, dónde y a quién), en que se desarrolla una acción. Es decir, buscar de
 22

manera permanente y continua que el control interno y el sistema conformen un plan de

organización para:

a) Proteger sus activos.

b) Garantizar la precisión y confiabilidad de los informes, datos contables y operacionales.

c) Promover y juzgar la eficiencia operacional de todos los aspectos relacionados con las

actividades de la empresa.

d) Comunicar las políticas gerenciales, asegurando y midiendo su sujeción a ellas.

Una vez aplicado el respectivo cuestionario y entrevista con cada una de las áreas

funcionales de la empresa y con apoyo de la gerencia se pudieron establecer cuáles son los puntos

positivos y negativos que se presentan en la empresa.

Para el análisis de los componentes que se evaluaron al momento de aplicar el cuestionario,

el porcentaje ponderado se dio de manera cualitativa apelando a la subjetividad de la gerencia y

teniendo en cuenta la importancia y relevancia de cada ara, así:

Tabla 1. Matriz de Riesgo.

MATRIZ GENERAL
NIVEL DE CONFIANZA RIESGO
ENTRE 0% Y EL 20% ALTO
ENTRE EL 21% EL 60% MODERADO
ENTRE EL 61% Y EL 100% BAJO
Fuente: las Autoras 2018.
 23

Tabla 2. Evaluación componentes de control.

EVALUACION COMPONENTES DE CONTROL
NIVEL DE NIVEL DE
DESCRIPCION SI NO TOTAL
CONFIANZA RIESGO
AMBIENTE DE CONTROL (11) 32 67 99 32% MODERADO
RIESGO DE CONTROL (5) 5 40 45 11% ALTO
ACTIVIDADES DE CONTROL (4) 11 25 36 31% MODERADO

SISTEMAS DE INFORMACION Y 11 25 36 31% MODERADO

COMUNICACIÓN (4)
MONITOREO Y SUPERVISION (3) 6 21 27 22% MODERADO
Fuente: las Autoras 2018.

En este contexto, las autoras consideran relevante que la gerencia esté al tanto de los riegos,

con el propósito de hacer correctivos apropiados. Sin embargo, mediante el siguiente esquema se

describen los componentes de control, diagnóstico y observaciones pertinentes.

Tabla 3. Componentes de control, diagnóstico y observaciones.

DESCRIPCIÓN DEL
DIAGNOSTICO OBSERVACIONES
COMPONENTE

Al analizar los resultados Implementar un ambiente de

anteriormente obtenidos, se control que permita que todo el

puede establecer que la empresa personal sepa e identifique

AMBIENTE DE no tiene claramente definido el plenamente cuales son los

CONTROL ambiente de control, de este objetivos que la empresa tiene

modo es difícilmente posible establecidos, de igual manera

direccionar al personal, esto se esto hará que la empresa cuente

puede definir como falta de con personal altamente

 24

DESCRIPCIÓN DEL
DIAGNOSTICO OBSERVACIONES
COMPONENTE

responsabilidad ya que no hay competitivo, generando

objetivos que estén claramente conciencia de control en toda la

definidos. empresa.

La empresa no cuenta con un Al no presentar una evaluación

mecanismo para la identificación de los riegos se presentan muchas

de los riesgos, lo que puede llegar dificultades al momento de

a generar pérdida o desviaciones afrontar los mismos, es por ello

que perjudican el funcionamiento que se hace necesario realizar una

de la empresa y de esta manera no evaluación e identificación de los

EVALUACIÓN DEL
se estaría cumpliendo con los riesgos, definir unos objetivos
RIESGO
objetivos de la misma. claros a seguir ya que estos son la

base para la ejecución de los

procesos de la empresa y una vez

definidos los objetivos es

importante describir la

valoración del riesgo.

La empresa no cuenta con Con los objetivos y las políticas

políticas, procesos y ya definidos, se pueden

ACTIVIDADES DE
procedimientos establecidos que identificar los procesos y
CONTROL
permitan el buen manejo y procedimientos para cada una de

desarrollo de las actividades. las actividades que desarrolla la

 25

DESCRIPCIÓN DEL
DIAGNOSTICO OBSERVACIONES
COMPONENTE

empresa y de igual manera se

debe asignar una persona

encargada de controlar las

actividades que se estén

desarrollando en la empresa.

Fuente: las autoras. 2017.

 26

Bibliografía

Bermúdez, L. T. y Rodríguez, L. F. (2013). Investigación en la gestión empresarial. Primera

edición. Bogotá, D.C. Colombia. Ecoe Ediciones.

Castillo Girón, V. M. (2013). Teorías de las organizaciones. Primera edición. México, D.F.:

Editorial Trillas.

Cepeda Alonso, G. (1999). Auditoría y control interno. Bogotá, D.C., Colombia. Editorial Mac

Graw-Hill.

Mantilla, S. (2005).Control Interno: Un Mundo globalizado. Colombia: Editorial Mc Graw Hill.

Mantilla, S. A. (2009). Auditoría del control interno. Segunda edición. Bogotá, D.C. Colombia:

Ecoe Ediciones.

Méndez Álvarez, C. E. (2013). Metodología. Cuarta edición. México, D.F. Editorial Mc Graw

Hill.

Ñaupas Paitán, H., Mejía Mejía, E., Nova Ramírez, E. y Villagómez Paucar, A. (2014).

Metodología de la investigación. Cuantitativa, cualitativa y redacción de la tesis. Cuarta

edición. Bogotá, D.C. Colombia. Ediciones de la U.

 27

Perdomo, A. (2004). Fundamentos de control Interno. Novena Edición, México. Editorial

Thomsom.

Ruíz Sánchez, H. L. (2002). Control interno. Bogotá, D.C. Corporación Unificada Nacional de

Educación Superior.

Ruíz Sánchez, H. L. (2008). Control interno. Segunda edición. Bogotá, D.C.: Editorial Filigrana.

Laski, J.P. (2006). El control interno como estrategia de aprendizaje organizacional: el modelo

COSO y sus alcances en América Latina, México D.F: Revista Gestion y Estrategia.