ACTIVIDAD NO.

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Realizar una investigación acerca de la metodología
de COSO I y preparar un resumen con los aspectos
básicos e incluir un cuestionario de evaluación de
dicha metodología.

JOSSELYN PÉREZ CABRERA

COSO I – CONTROL INTERNO

AUDITORIA III
Contenido

Control Interno (definición COSO I) .................................................................................................... 2

Componentes de COSO I ..................................................................................................................... 2
Metodología COSO I ............................................................................................................................ 3
Ventajas y desventajas ........................................................................................................................ 5
Conclusión ........................................................................................................................................... 6
Bibliografía .......................................................................................................................................... 7
Control Interno (definición COSO I)
Es necesario que todas las empresas sin importar el tamaño de las mismas cuenten con un sistema de
control interno, con el fin de lograr los objetivos y las metas que cada una se proponga, con el apoyo
de todos aquellos que formen parte de la entidad. Según (Unknown, 2015) COSO I se define como
“Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU, dedicada a proporcionar
orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de
organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y
la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno
contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.”

Componentes de COSO I
El sistema de control interno COSO según como lo indica (Fernandez & Quizhpi Merchan, 2010) fue
COSO quien dio paso a la tercera generación del control interno, teniendo como principal objetivo el
mejorar la calidad de la información financiera en base al cumplimiento de las normas éticas y el
control que cada empresa lleve de manera interna. Existen cinco componentes fundamentales del
control interno, los cuales son: ambiente de control, valoración de riesgos, Actividades de control,
Información y comunicación, además de supervisión.

Como expresa (IMCP, s.f.) Para efectos de homologar criterios, y como resultado del acercamiento e
influencia comercial con los Estados Unidos, hablaremos de su marco de control, el COSO. A
continuación, se muestra el “cubo” de COSO donde se puede apreciar el enfoque en los tres ámbitos
del negocio arriba mencionados, así como sus distintas fases de aplicación:
Fuente: (IMCP, s.f.)

De acuerdo con (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY

COMMISSION, s.f.) La misión del Comité de Organizaciones Patrocinadoras (COSO, por sus siglas
en inglés) es proporcionar liderazgo de pensamiento a través del desarrollo de marcos integrales y
orientación sobre la gestión del riesgo empresarial, el control interno y la disuasión del fraude
diseñados para mejorar el desempeño y la gobernanza de la organización y para reducir el alcance del
fraude en las organizaciones.

Metodología COSO I
La comunicación para poder llegar a los objetivos de este sistema de control interno se basa
principalmente en la comunicación, ya que no se trata solamente de manuales, guías, reglas o
formatos, sino de que todas las personas que formen parte de la organización tengan interacción con
todos.

COSO utiliza como estrategia influir en la moralidad de los empleados, haciéndoles sentir que ellos
tienen el control de lo que sucede en la empresa, para lo cual es principal considerar la integridad
además de los valores éticos, entre otros.
Según (Romero, 2018) el ambiente de control interno consiste en la determinación de un entorno que
se base en cómo influyen las tareas de cada uno de los empleados de la organización con respecto al
control de sus actividades. Este documento establece que los factores del ambiente de control son:

La integridad y los valores éticos.

El compromiso a ser competente.

Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría.

La mentalidad y estilo de operación de la gerencia.

La estructura de la organización.

La asignación de autoridad y responsabilidades.

Las políticas y prácticas de recursos humanos.

Es necesario reconocer y estudiar los riesgos más importantes para el alcance de las metas de la
empresa, así mismo se refiere a establecer las herramientas necesarias para poder conocer, es decir,
determinar los riesgos que se presentan por los cambios que se puedan suscitar por el implemento de
cualquier sistema que nos permita llevar un control interno.

Son muchos los riesgos a los que una empresa se puede enfrentar a una variedad de riesgos de carácter
externo o interno, que pueden afectar a los objetivos o metas que establece la gerencia para la
organización, sin embargo, es ahí en donde actúa este sistema del control interno, ya que se encarga
de salvaguardar los bienes y recursos de la misma.
Ventajas y desventajas
(Pava, 2013) Plantea que al evaluar los beneficios de establecer y obstáculos presentes en el procesos
de implementación de un modelo eficaz y eficiente de control interno, es necesario analizar las
implicaciones de este proceso, como por ejemplo, cuáles son los objetivos a corto, mediano y largo
plazo de la institución bien sea pública o privada y especialmente el rol que desempeñaran los
Gerentes, Contralores, Directores Financieros, Contadores, Auditores y Revisores Fiscales, teniendo
en cuenta que ante la eventual necesidad de adoptar las normas internacionales de información
financiera y las normas internacionales de auditoría, es procedente concienciar a cada uno de los
líderes de los procesos y áreas de la compañía en general que la responsabilidad no es exclusiva del
contador y la oficina de control interno, auditoría interna, asesor o quien haga sus veces.

COSO I – CONTROL INTERNO

VENTAJAS DESVENTAJAS
Se realiza la descripción a base de la No todos los auditores tienen la facilidad de
observación y entrevistas. expresarse por escrito.

Permite la iniciativa del auditor.
Es fácil de utilizar.
Se puede aplicar a entidades pequeñas.
La apreciación de los hechos puede variar por el
uso de expresiones incorrectas.
Su uso se limita a auditores experimentados.

Fuente: (Pava, 2013)

En la opinión de (Pava, 2013) A pesar de los diferentes roles que cumplen los profesionales de
auditoría, es necesario establecer realmente la importancia del desarrollo de sus actividades, y de
acuerdo a ello se plantean las siguientes funciones, como propone Whittington: “Los auditores
internos investigan y evalúan el control interno y la eficiencia con la cual las diversas unidades de la
organización realizan sus funciones asignadas, y reportan sus hallazgos y recomendaciones a la alta
gerencia.”
Conclusión
Las empresas saben cual es el concepto del control interno y aunque muchas consideren que tienen
el control de las mismas, sin embargo aun se ven muchas falencias en el control interno, ya que por
lo general las gerencias consideran que hablar sobre el control interno o el sistema que se va a
implementar para poder logar el alcance de todos los objetivos propuestos es un tema netamente
contable cuando no es así, ya que esta es una situación que necesariamente se ve obligada a estar
ligada a todas las áreas de la empresa.

Los cambios favorables que se presentan en una organización que decide adoptar el sistema de control
interno COSO I son muy notables, ayuda en la toma de decisiones además del planteamiento de
nuevos objetivos con el fin de perseguir el crecimiento de la compañía.

Con lo mencionado anteriormente no se concluye con que el objetivo sea establecer muchos controles,
sino que las gerencias tomen conciencia de los riesgos por lo que puede atravesar la empresa si no se
implementa al menos uno.
Bibliografía
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION. (s.f.).
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION.
Obtenido de https://www.coso.org/Pages/aboutus.aspx

Fernandez, C. A., & Quizhpi Merchan, M. (2010). Repositorio Universidad de Cuenca. Obtenido de
http://dspace.ucuenca.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/1440/1/tcon468.pdf

IMCP. (s.f.). Docplayer. Obtenido de https://docplayer.es/7423343-Comision-de-consultoria-

control-interno-coso.html

Pava, G. E. (09 de 11 de 2013). Repositorio Universidad Militar Nueva Granada. Obtenido de

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/10710/Trabajo%20de%20Gr
ado%20Control%20Interno.pdf;jsessionid=FFE847F0B20DB6E365C5C582CE4EAFC3?seque
nce=2

Romero, J. (31 de 08 de 2018). Gestiopolis. Obtenido de https://www.gestiopolis.com/control-

interno-5-componentes-segun-coso/

Unknown. (17 de 05 de 2015). AUDITORIA DE GESTION: COSO I. Obtenido de

http://auditoriadegestioncoso1.blogspot.com/2015/05/coso-i.html