PROCESO BÁSICO DE UNA VENTA.

Ejemplo

ASIENTO BÁSICO DE UNA VENTA DE MERCADERIAS

VENTA DE MERCADERIAS CON DOS FORMAS DE PAGO

VENTA DE MERCADERIAS CON GASTOS DE TRANSPORTE

COBRANDO AL CLIENTE EL TRANSPORTE Atrévete a Contabilizar. Fichas de Contabilidad
by Jesús Sigüenza González
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VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTOS

DESCUENTOS EN LA MISMA FACTURA

DESCUENTOS EN OTRA FACTURA (FACTURA DE ABONO)

TODOS DESCUENTOS EXCEPTO PRONTO PAGO Y RAPPEL´S

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

DESCUENTOS POR RAPPEL´S

ANTICIPO SOBRE VENTAS

VENTA DE MERCADERÍAS CON ENVASES A DEVOLVER

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EJEMPLO DE UN PROCESO BÁSICO DE UNA VENTA DE MERCANCÍA
1) Tomar nota de un pedido en nuestra hoja de pedidos.(cantidad, precio, forma de pago y plazo de entrega)
2) Comprobar si hay stocks suficiente para atender el pedido:
a. Si hay suficiente stock, dar copia del pedido al encargado del almacén para que prepare la mercancía
b. Si no hay suficiente stock, dar copia del pedido al encargado de producción para que fabrique el producto; en el caso de
que sea una mercancía que nos suministra un tercero realizar un pedido al proveedor.
3) Cuando este preparada la mercancía confeccionar el albarán teniendo en cuenta la hoja de pedido y las instrucciones del
encargado del almacén (unidades, pesos, referencia del producto,.....)
 El albarán deberá tener al menos 3 copias, una para nosotros, una para el cliente y otra para el transportista que nos la
deberá remitir firmada por el cliente una vez que ha entregado la mercancía.
 Dar orden de carga de la mercancía. Una vez cargada la mercancía el transportista deberá firmar todas las copias del
albarán entregándole la copia del cliente y la suya
 Contenido del albarán
 Nuestros datos y los datos del cliente (no olvidar el C.I.F. )
 Fecha y número de albarán.
 Datos del transportista y lugar de entrega de la mercancía
 Descripción de la mercancía y cantidad
4) Registrar la salida de toda la mercancía en nuestro sistema de gestión de almacén.
5) Confeccionar la factura a partir de los datos del albarán. Al menos 2 copias, una para nosotros y otra para el cliente.
 Nuestros datos y los datos del cliente (no olvidar el C.I.F. )
 Fecha y número de factura.
 Descripción de la mercancía, cantidad, precio, descuentos si los hay, IVA, y forma de pago.
6) Contabilizar la factura en el libro diario.
7) Anotar en un cuadro o libro de tesorería (o de previsión de cobros y pagos) la fecha de cobro, importe, documento de cobro y a
quién tenemos que pagar.
8) Archivar la factura
o Si para cada cliente, proveedor o acreedor tenemos una carpeta:
 Guardar una copia de la factura en la carpeta que corresponda.
 Guardar otra copia en un archivador que servirá como libro de IVA(dos carpetas, 1ª facturas recibidas y 2ª fact emitidas)
o Si no queremos una carpeta para cada proveedor, cliente o acreedor:
 Guardar las facturas en un archivador que servirá como libro de IVA. (una carpeta para facturas recibidas y otra carpeta para facturas
emitidas)
 VENTA DE MERCADERIAS.
Inicio
ASIENTO BÁSICO DE UNA VENTA

FACTURA

3.000 CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO

IVA 21% 630 Fecha factura
3.630 €
Venta de Mercaderías (700) 3.000
3630 (430) Clientes H.P.IVA Repercutido (477) 630
Forma Pago:
a 30 días

Explicación del Asiento

1º Identificar las cuentas. Cuando vendemos una mercancía, se contabiliza en el cuenta (700) Venta de Mercaderías. Al ser una factura que
emitimos el iva es la cuenta (477) H.P. IVA Repercutido. El importe a cobrar se contabilizará en la cuenta (430) Clientes (ver los derechos de la
ficha de Conceptos Contables Básicos).

2º Anotar las cuentas en el debe o haber (Ver cuadro explicativo de la ficha “Conceptos Contables Básicos”)
 La cuenta (700) Venta de Mercaderías, es una cuenta del grupo 7 (se contabilizan siempre en el haber excepto la 706,708 y 709 que se
contabilizan en el haber).
 La cuenta (477) H.P. IVA Repercutido “debajo” del concepto contabilizado. Por lo tanto se anotará en el haber.
 La cuenta (430) Clientes es un derecho (tenemos que cobrar) y además aumenta (ahora vamos a cobrar más, 3630 €)  A, por lo tanto
se contabilizará en el debe.

3º Anotar los importes, la suma del debe = suma del haber.

Recuerda: En las facturas emitidas, la parte superior de la factura se contabilizan en el Haber, y la parte inferior (importe a cobrar) en el Debe
VENTA DE MERCADERIAS.

CON DOS FORMAS DE PAGO

Inicio

FACTURA

3.000 CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO

IVA 21% 630 Fecha factura
3.630 €
2.178 (572) Bancos Venta de Mercaderías (700) 3.000
(60%x3630)
1.452 (430) Clientes H.P.IVA Repercutido (477) 630
Forma Pago: (40%x3630)
60% Contado
40% 30 días

Aclaración 1: Si en una factura aparecen dos o más formas de pago, por ejemplo 30 y 60 días (que no sea caja o bancos), se contabilizarán en la
misma cuenta la suma de todos los importes. En nuestro ejemplo si la forma de pago fuese 45 y 90 días se contabilizaría en el debe:
(430) Clientes 3.630 €

Aclaración 2: En la práctica a la hora de contabilizar una factura con importes que se cobran al contado nunca deben contabilizarse directamente a la cuenta
bancos o caja, siempre debe utilizarse la cta clientes (430) o deudores (440). Cuando nos llegue la xerocopia del banco (justificante bancario que nos informa de
un cargo en nuestra cuenta) contabilizamos en el libro diario el cobro. (A efectos de aprendizaje se puede contabilizar según aparece indicado en el asiento).

(572) Bancos a Clientes (430)

 VENTA DE MERCADERIAS CON GASTOS DE TRANSPORTE Inicio

CASO A) VENTA DE MERCADERIAS COBRANDO AL CLIENTE EL TRANSPORTE

Incluimos en factura el concepto Transporte.

FACTURA
2º CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
4.000 Fecha factura
transp. 1.000
IVA21%1.050 3.630 (572) Bancos Venta de Mercaderías (700) 4.000
6.050 € (60%x 6050) Ingresos por serv diversos (759) 1.000
2.420 (430) Clientes H.P.IVA Repercutido (477) 1.050
Forma Pago: (40%x6050)
60% Contado
40% a 30 días

Aclaración: La empresa está vendiendo un producto, pero además, presta el servicio de transporte, por lo tanto al incluir este concepto en
la factura no debe contabilizarse como venta de mercancía, sino como una prestación de un servicio (759) Ingresos por servic diversos.

No confundir con la cuenta (705) Prestación de servicios, esta cuenta la utilizarán el fontanero, electricista o el transportista, cuando
contabilizan las facturas que ellos emiten, pues ellos, no venden mercancías sino que prestan servicios.
VENTA DE MERCADERIAS CON GASTOS DE TRANSPORTE Inicio

CASO B) VENTA DE MERCADERIAS CON FACTURA DE TRANSPORTE

Transportista nos emite la factura.

FACT. VENTA

4.000
IVA 21% 840
4.840 € 2º CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
Fecha factura
Forma Pago:
60% Contado 2.904 (572) Bancos Venta de Mercaderías (700) 4.000
40% a 30 días (60%x4840)
1.936 (430) Clientes H.P.IVA Repercutido (477) 840
(40%X4840) Fecha factura

1.000 (624) Transportes Acreedores (410) 1.20

210 (472) H.P. IVA Soportado
FACT. SEUR

1.000
IVA 21% 210
1.210 €

Forma Pago:
30 días

Aclaración: Según establecen las normas de valoración de las VENTAS en el P.G.C. “Todos los gastos asociados a las ventas hasta entregar la
mercancía se contabilizaran en las cuentas de los grupos 62,63 y 64.
VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTOS (Cualquier tipo de descuento)
Inicio

CASO A) DESCUENTOS EN LA MISMA FACTURA QUE LA VENTA DE MERCADERIAS

FACTURA
2º CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
4.000 Fecha factura
dcto. - 1.000
3.000 2.178 (572) Bancos Venta de Mercaderías (700) 3.000
IVA 21% 630 (60%x 3630)
3.630 € 1.452 (430) Clientes H.P.IVA Repercutido (477) 630
(40%x3630)
Forma Pago:
60% Contado
40% a 30 días

Aclaración: Según establecen las normas de valoración de las ventas en el P.G.C. “ingresos procedentes de la venta de bienes y de la
prestación de servicios se valorarán por el precio acordado para dichos bienes o servicios, deducido: el importe de cualquier descuento, ”. Por lo
tanto los descuentos incluidos en factura, se contabilizarán como menor importe de la cta (700) Venta de Mercaderías.
VENTA DE MERCADERIAS
Inicio

CASO B) DESCUENTOS EN OTRA FACTURA. (excepto Rappel,s y Pronto Pago)

FACT. VENTA

4.000
IVA 21% 840
4.840 € 2º CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
Fecha factura
Forma Pago:
60% Contado 2.904 (572) Bancos Venta de Mercaderías (700) 4.000
40% a 30 días (60%x 4840)
1.936 (430) Clientes H.P.IVA Repercutido (477) 840
(40%x 4840)
Fecha factura

1.000 (708) Devoluciones s/ventas Clientes (430) 1.210

FACT. ABONO. 210 (477) H.P. IVA repercutido

Dto. -1.000
IVA 21% -210
-1.210 €

Forma Pago:
30 dias

Aclaración: Según establece el P.G.C pymes en la definición de la cuenta (708) Devoluciones s/ ventas. “Los descuentos concedidos en otra
factura (factura de abono) que no sean rappel´s ni dtos por pronto pago se contabilizarán en la cta (708) Devoluciones sobre ventas”
VENTA DE MERCADERIAS Inicio

CASO C) DESCUENTO POR PRONTO PAGO EN OTRA FACTURA.

FACT. VENTA

3.000
IVA 21% 630
3.630 € CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
Fecha factura
Forma Pago:
60% Contado 2.178 (572) Bancos Venta de Mercaderías (700) 3.000
40% a 30 días (60%x 3630)
1.452 (430) Clientes H.P.IVA Repercutido (477) 630
(40%x3630)
Fecha factura

1.000 (706) Dto s/ventas Pronto pago Clientes (430) 1.210

FACT. ABONO. 210 (477) H.P. IVA repercutido

Dto pp -1.000
IVA 21% -210
-1.210 €

Forma Pago:
30 días

Aclaración: Según establece el P.G.C pymes en la definición de la cuenta (706) Dto s/ ventas por pronto pago. “Los descuentos por pronto pago
concedidos en otra factura (factura de abono) se contabilizarán en la cta (706) Descuentos s/ ventas por pronto pago”
VENTA DE MERCADERIAS CON RAPPELS (Descuento por volumen de ventas) Inicio

CASO D) DESCUENTO POR RAPPELS ( O POR VOLUMEN DE VENTAS) EN OTRA FACTURA.

FACT. COMPRA

4.000
IVA 21% 840
4.840 € CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
Fecha factura
Forma Pago:
60% Contado 2.904 (572) Bancos Venta de Mercaderías (700) 4.000
40% a 30 días (60%x 4840)
1.936 (430) Clientes H.P.IVA Repercutido (477) 840
(40%x4840)
Fecha factura

1.000 (709) Rappel´s s/ ventas Clientes (430) 1.210

FACT. ABONO. 210 (477) H.P. IVA repercutido

rappels -1.000
IVA 21% -210
-1.210 €

Forma Pago:
30 dias

Aclaración: Según establece el P.G.C pymes en la definición de la cuenta (709) Rappels s/ ventas. “Los descuentos por volumen de compras
concedidos en otra factura (factura de abono) se contabilizarán en la cta (609) Rappels s/ ventas”
ANTICIPO SOBRE VENTAS Inicio

Cuando se cobra por anticipado es necesario emitir un recibo en el que se especifique, además de los datos del cobrador y
pagador, el concepto de a cuenta de futuras compras o a cta de un pedido determinado. También se puede sustituir el recibo
por una factura, que emitiremos al cliente, siendo el concepto “Pago anticipado del pedido nº....”.(La factura es la mejor opción)

RECIBO o FACT.

Anticipo 1.000
IVA 21% 210
1.210 € CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
Fecha recibo

1210 (572) Bancos Anticipo de clientes (438) 1.000

H.P.IVA Repercutido(477) 210

Fecha factura

FACTURA. 1.000 (438) Anticipo de clientes Venta de Mercaderías (700) 5.000

4.840 (430) Clientes H.P.IVA Repercutido (477) 840
Mercancía 5.000
Anticipo -1.000
4.000
IVA 21% 840
4.840 €
Forma Pago:30 días

Aclaración: Cualquier cobro anticipado lleva IVA. Por lo tanto a la hora de contabilizarse debe separarse la parte de Base imponible
y la cuota.
VENTA DE MERCADERIAS CON ENVASES A DEVOLVER
Inicio

FACT. VENTA
CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
4.000 Fecha factura
Envases 1.000
5.000
IVA21%1050 Venta de Mercaderías (700) 4.000
6.050 € 6.050 (430) Clientes Env y embalajes a devol (437) 1.000
por clientes
Forma Pago:60 días H.P.IVA Repercutido (477) 1.050

________________________________ ____________________________________
A) SI NOS DEVUELVEN LOS ENVASES. (devolvemos 600€ de envases)
Debemos emitir al cliente una factura de abono.(Incluir IVA)

FACT. ABONO. CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO

Devolución
de envases - 600 Fecha factura
IVA 21% - 126
- 726 600 (438) Env y embalajes a devol Clientes (430) 726
por clientes
126 (477) H.P. IVA repercutido

B) SI EL CLIENTE DECIDE QUEDARSES CON LOS ENVASES O SE ROMPEN, PIERDEN…. (se queda con 400€ en envases)
CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
___________

400 (438) Env y embalajes a devol. Venta de envases.(704) 400

por clientes

Aclaración: Si el cliente decide quedarse con ellos, se deterioran o simplemente se han extraviado, deberé contabilizar la venta utilizando la
cuenta Venta de envases (704). NO Contabilizar el IVA. (Ya lo he contabilizado cuando emití la factura de la mercancía. (1º asiento) .