Gss Hico U3 Caso Practico

Segundo Semestre
Introducción a la contabilidad
32151212
32151212
Registro contable
Unidad 3
Material de apoyo
0
U3 Material de apoyo. Caso práctico
Caso Práctico
3.2.3. Caso práctico resuelto por el procedimiento de inventarios perpetuos o

constantes
La entidad denominada “La Distribuidora, S.A. de C.V. inicia operaciones el 1 de Enero de

2016 de esta fecha al 31 del mismo mes y año realiza las siguientes operaciones:
Bancos 2,300,000.00
Inversiones y Valores 500,000.00
Deudores Diversos 20,000.00
Clientes 820,000.00
Documentos por Cobrar 560,000.00
Almacén 850,000.00
Terrenos 3,000,000.00
Edificio 1,900,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 360,000.00
Equipo de Transporte 500,000.00
Equipo de Reparto 800,000.00
Gastos de Organización 200,000.00
Gastos de Instalación 900,000.00
Proveedores 900,000.00
Acreedores Diversos 1,200,000.00
Documentos por Pagar 1,420,000.00
Documentos por Pagar a Largo Plazo 1,500,000.00
Anticipo de Clientes 300,000.00
Capital Social 7,390,000.00
1. La empresa compró mercancía por un monto de 900,000.00 más 16% de I.V.A. la

operación se pactó 20% al contado, 10% se otorgó crédito a la empresa y por el otro
70% restante se firmó un pagaré a 120 días.
2. Como consecuencia de la compra del punto anterior, se pagó el traslado de la
mercancía por un monto de 30,000.00 más 16% de I.V.A.
3. La empresa vende la mercancía por un monto de 1,200,000.00 más 16% de I.V.A.
la operación se pactó de la siguiente manera: se cobra 60% al contado, 10% se
otorga crédito y por el otro 30% restante se firman un pagaré a 60 días a favor de
la empresa. El costo de la mercancía es de 400,000.00
4. Después de realizar la depuración de la balanza de saldos la empresa determinó
enviar a la cuenta de cobro dudoso la cantidad de 10,000.00 que se aplica al
departamento de ventas
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5. La depreciación del mes correspondiente al Mobiliario y Equipo de Oficina es de

2,500.00 y se aplica 1,000.00 al departamento de ventas y 1,500.00 al departamento
de administración
6. La depreciación del mes correspondiente al Equipo de Reparto es de 3,000.00 y se
aplica al departamento de ventas.
7. La amortización del mes correspondiente a los Gastos de Organización es de
2,200.00 de los cuales se prorratean 1,200.00 al departamento de administración y
1,000.00 al departamento de ventas
8. Por una inversión que tiene la empresa en Santander-Serfin, obtiene una ganancia
de 50,000.00 más 16% de I.V.A.
9. La empresa vende al contado las cajas en las que viene empacada la mercancía
en un monto de 1,200.00 más 16% de I.V.A.
10. La empresa paga al banco 10,000.00 más 16% de I.V.A., por una comisión por haber
girado un cheque sin fondos.
11. La empresa pagó a una compañía para que se llevara el cascajo de una pequeña
barda que se derrumbó dentro de las instalaciones de la entidad, el monto fue de
2,000.00 más 16% de I.V.A.
12. La empresa vende la mercancía por un monto de 750,000.00 más 16% de I.V.A., la
operación se pactó de la siguiente manera: 40% se cobra al contado, por el 10% se
otorga crédito y por el 50% restante se firma un pagaré a 90 días. El costo de la
mercancía es de 280,000.00
13. La empresa pagó con cheque la renta, luz y teléfono del presente mes por un monto
de 35,000.00 más 16% de I.V.A., el gasto se prorratea de la siguiente manera:
20,000.00 se aplican al departamento de administración y 15,000.00 al
departamento de ventas.
14. La empresa pagó los sueldos correspondientes a la primera quincena del mes por
un monto de 200,000.00 que se prorratean como sigue: 90,000.00 al departamento
de ventas y 110,000.00 al departamento de administración, se retienen impuestos
por 12,000.00 y por la diferencia se gira un cheque.
15. La empresa paga una póliza de seguro contra siniestros para proteger el edificio por
un monto de 45,000.00 más 16% de I.V.A.
16. La empresa recibe por parte de un cliente un anticipo por 20,000.00 a cuenta de una
futura venta que la empresa le realizará.
Solución al caso práctico hipotético.
En primer lugar, cuando se realiza el registro de las operaciones de una empresa en el libro
diario se debe consignar en la parte superior del mismo el nombre, razón o denominación
social de la empresa, ya sea una persona física o moral, también se debe anotar el periodo
contable al que pertenece en este caso hipotético es Enero 2016, y finalmente se tiene que
anotar el número de folio, en este caso es el número 1 y se enumerará así, sucesivamente
todos los folios necesarios para la elaboración de dichos registros contables.

En segundo lugar, se debe tener presente que la técnica contable es una técnica estricta
e inflexible, por lo tanto se debe comprender la metodología contable estudiada en las tres
unidades de la asignatura de Introducción a la Contabilidad con respecto a las cuentas
contables, su saldo, su naturaleza, la presentación que las mismas tienen dentro de los
estados financieros; con la finalidad de que se aplique correctamente en la elaboración de
los registros contables de la entidad económica.
Al elaborar el libro diario la técnica contable señala que en el registro de las operaciones,
primero se realizan los cargos seguidos de todos los abonos; las cantidades se acomodan
de derecha a izquierda para que queden los centavos debajo de los mismos, las unidades
abajo de ellas, las decenas igual, las centenas, unidades de millar y así sucesivamente.
En seguida, al iniciar el registro contable de las operaciones de la empresa, si ésta ya ha

estado trabajando con anterioridad, se debe registrar el traspasos de los asientos de
apertura, es decir al 31 de Diciembre, en este caso hipotético de 2015, la entidad económica
cierra con diversas cantidades en distintas cuentas, estas cantidades representan en
unidades monetarias el valor de los bienes y derechos (Activos), deudas y obligaciones
(Pasivos) y patrimonio (Capital Contable) de la entidad.
En este ejemplo la empresa sí realizó actividades económicas en el ejercicio contable 2015

y sus saldos finales son los iniciales para el nuevo ejercicio contable que inicia el 1 de Enero
de 2016, por lo que se procede a registrarlos en el libro diario tal y como se presenta en el
siguiente folio contable, que en este caso es el número “A” y así se consigna en este.
Explicación registro contable del asiento de apertura
En este registro contable se tendrá que traspasar cada una de las cuentas con su importe
respectivo, primero van todos los cargos seguidos de todos los abonos. Y el asiento
contable queda como se presenta a continuación:

LA DISTRIBUIDORA, S.A. DE C.V.

LIBRO DIARIO ENERO 2016
FOLIO No. 1
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
A
Bancos 2,300,000.00 1,200,000.00
Clientes 820,000.00
Almacén 850,000.00
Terrenos 3,000,000.00
Edificio 1,900,000.00
Equipo de transporte 500,000.00
Gastos de Instalación 900,000.00 |
SALDOS INICIALES
Posteriormente la entidad económica tiene que registrar cada una de las operaciones que
celebra con motivo de su actividad preponderante y este registro tiene que realizarlo
conforme vayan sucediendo las operaciones; es decir, en las fechas en las que se realizan
(cumpliendo con el postulado básico de Devengación Contable de las NIF´s A-2, estudiado
en la Unidad 1).
Explicación registro contable del asiento de número 1
Para realizar este registro contable, el procedimiento es muy sencillo:
Para determinar el I.V.A. Acreditable, se realiza la siguiente operación aritmética:
900,000.00 (Compra de mercancía) X 20% (Que se paga al contado) = 180,000.00 X

16% = 28,800.00
Para determinar el I.V.A. por Acreditar, se realiza la siguiente operación aritmética:
900,000.00 (Compra de la mercancía) X 80% (Es la suma de los dos créditos 10% a
crédito en cuenta corriente y 70% con la firma de un pagaré, entonces 10% + 70% =
80%) = 720,000.00 X 16% = 115,200.00
Ahora bien, para determinar los abonos en Bancos (20%), Clientes (10%) y Documentos
por Cobrar (70%) únicamente se suman las compras más el I.V.A. Acreditable, y el I.V.A.

por Acreditar y a ese resultado se multiplica por los porcentajes de Bancos, Clientes y
Documentos por Cobrar y se obtienen los importes son:.
900,000.00 (Compra) + 28,800.00 (I.V.A. Acreditable) + 115,200.00 (I.V.A. por

Acreditar) = 1,044,000.00
Bancos (20%) 1,044,000.00 (Compra más I.V.A.) X 20% = 208,800.00

Clientes (10%) 1,044,000.00 (Compra más I.V.A.) X 10% = 104,400.00
Documentos por Cobrar (70%) 1,044,000.00 (Compra más I.V.A.) X 70% = 730,800.00
El asiento contable en el libro diario queda como a continuación se presenta:

FOLIO No. 1
1
Almacén 900,000.00 2,300,000.00
I.V.A. Acreditable 28,800.00
I.V.A. por Acreditar 115,200.00
Bancos (20%) 208,800.00
Proveedores (10%) 104,400.00
Documentos por Pagar (70%) 730,800.00
COMPRA DE MERCANCÍA
Para determinar los importes para poder realizar este registro contable, el procedimiento es
muy sencillo:
En este caso que se pagó fletes a causa de la mercancía que compró la empresa, es parte
del costo de dicha mercancía y debe registrarse invariablemente en la cuenta de almacén,
así lo marca las reglas de valuación del boletín C-4 Inventarios de las Normas de
Información Financiera.
Por otro lado hay que determinar el I.V.A. Acreditable realizando una simple operación
aritmética:
30,000.00 (Flete) X 16% = 4,800.00 (De I.V.A. Acreditable), ya que se está pagando
inmediatamente este servicio contratado por la empresa.


FOLIO No. 1
2
Almacén 30,000.00 2,300,000.00
500,000.00
Bancos (100%) 34,800.00
PAGO DE FLETES 20,000.00
820,000.00
560,000.00
Para determinar este registro contable, el procedimiento es muy sencillo:
Los únicos datos que proporciona el ejercicio son los 1,200,000.00 de la venta y los
porcentajes de cómo lo pagaron a la empresa, entonces:
Primero 1,200,000.00 (Venta) X 60% (Es lo que la empresa cobra al contado por esa
venta) = 720,000.00 X 16% (Para determinar el I.V.A. Causado, por esta parte que fue al
contado) = 115,200.00
En seguida a los mismos 1,200,000.00 (Venta) X 40% (Es la suma de los créditos que
otorgó la empresa, para realizar dicha venta, 10% a crédito en cuenta corriente y 30% con
la firma de un pagaré, la suma da 40%) = 480,000.00 X 16% = 76,800.00 (Este es el
I.V.A. Trasladado, el que corresponde a los créditos otorgados al comprador de la
mercancía).
Una vez que se determinó el I.V.A., se procede a sumar 1,200,000.00 (Venta) más
115,200.00 del I.V.A. Causado más 76,800.00 del I.V.A. Trasladado y a ese resultado se
le determinan los porcentajes de Bancos (60%), de Clientes (10%) y de Documentos por
Cobrar (30%).
A continuación se determinan:
1,200,000.00 (Venta) + 115,200.00 (I.V.A. Causado) + 76,800.00 (I.V.A. Trasladado)

= 1,392,000.00 (Venta más I.V.A.)
Bancos (60%) 1,392,000.00 (Total Venta más I.V.A.) X 60% = 835,200.00

Clientes (10%) 1,392,000.00 (Total Venta más I.V.A.) X 10% = 139,200.00
Documentos por Cobrar (30%) 1,392,000.00 (Total Venta más I.V.A. X 30% = 417,600.00

2,300,000.00
500,000.00
LIBRO DIARIO ENERO 2016 20,000.00
820,000.00
560,000.00
FOLIO No. 1
850,000.00
3,000,000.00
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE 1,900,000.00
HABER
360,000.00
500,000.00
3 800,000.00
Bancos (60%) 835,200.00 200,000.00
Clientes (10%) 139,200.00
Documentos por Cobrar (30%) 417,600.00
Ventas 1,200,000.00
I.V.A. Causado 115,200.00
I.V.A. Trasladado 76,800.00
VENTA DE MERCANCIA
En el sistema de Inventarios Perpetuos, cuando se registra el asiento de la venta,

obligatoriamente debe registrar el asiento del costo de ventas.
Para efectos académicos el Instituto Mexicano de Contadores Públicos señala que se abre
un asiento “A”, es decir en este caso va hacer el “3A”
Explicación registro contable del asiento de número 3A
Para determinar el registro contable, el procedimiento es muy sencillo:
Una vez que se concluyó el asiento de la venta se procede a abrir el asiento 3A que se
refiere al costo de la mercancía; se carga a costo de venta (representa la cantidad que le
costó a la empresa, o dicho de otra manera, la inversión realizada para la compra o
fabricación del producto, y se abona a almacén (porque físicamente la mercancía sale de
él para poderla entregar al cliente.


FOLIO No. 2
VIENE DEL FOLIO No. 1 15,180,800.00 15,180,800.00

3A 2,300,00
Costo de Venta 400,000.00
500,00
Alamcén 400,000.00
COSTO DE LA MERCANCÍA 20,00
820,00
560,00
850,00

Depurar es un tecnicismo contable que se utiliza como significado de limpiar, sacar y
actualizar.
Cuando una empresa ofrece crédito para realizar la venta de su mercancía es importante
que realice una investigación de buro de crédito para conocer el antecedente crediticio de
la persona física o moral a la que se le otorgará, esto tiene la finalidad de cerciorarse de
que sí pagara a la empresa la deuda que está adquiriendo.
Sin embargo en algunas ocasiones no se pueden recuperar esas cuentas pendientes por
diversos motivos, por ejemplo; el cliente se declara en quiebra, si el cliente es una persona
física y muere es muy complicado cobrar esa deuda, etcétera, entonces, contablemente se
debe registrar esa pérdida como un gasto y como esa pérdida fue a consecuencia de una
venta se debe aplicar directamente a gastos de ventas y la cuenta que se debe abonar es
una cuenta complementaria del activo de saldo y naturaleza acreedora cuya función es
disminuir los valores no recuperados para que el balance presente cifras reales y se cumpla
con las características de la contabilidad según lo señala la NIF en la A-4., veracidad,
objetividad, representatividad, etcétera.


FOLIO No. 2
4
Gastos de Venta 10,000.00
Estimación de Cuentas Incobrables 10,000.00
CUENTAS NO RECUPERADAS
La depreciación es una cuenta complementaria del activo, representa la baja del valor de
los activos no circulantes tangibles, y se utiliza con la finalidad de presentar valores reales
en las cifras contables y cumplir con las características de la contabilidad que marcan las
NIF´s en la A-4, veracidad, objetividad, representatividad, etcétera.
La depreciación es un gasto por el uso o por el transcurso del tiempo, de todo aquel activo
no circulante que es una inversión duradera y tangible como la maquinaria y equipo, el
mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte, equipo de traslado, equipo de cómputo,
equipo hospitalario (por ejemplo mastografos, aparatos de RX, etcétera.).
Este gasto de la depreciación, no requiere que en este momento haya una salida de dinero,
pero contablemente se tiene que ir registrando, este registro contable obligatoriamente se
tiene que realizar de manera mensual, así está regulado por las Normas de Información
Financiera y las tasas de depreciación de estos activos no circulantes, que están reguladas
por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
En el caso de este registro contable, se prorratea (tecnicismo contable de dividir) entre dos
departamentos de la empresa, ya que en ambos existe Mobiliario y Equipo de Oficina,
entonces de tendrá que afectar gastos de ventas y gastos de administración y la cuenta
que tendrá que abonarse es la Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Oficina.
Existe una cuenta de Depreciación Acumulada para cada uno de los activos no circulantes
tangibles existentes en la empresa.


FOLIO No. 2
5
Gastos de Administración 1,500.00
Depreciación Acumulada de Mobiliario
y Equipo de Oficina 2,500.00
REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN
La depreciación ya fue explicada en el asiento cinco, por lo tanto se hace referencia a que
en este registro contable se afecta a gastos de ventas únicamente, ya que el equipo de
reparto sólo se utiliza para la entrega de la mercancía de la actividad preponderante de la
empresa, para la Venta de la mercancía, y la cuenta que tendrá que abonarse es la
Depreciación Acumulada de Equipo de Reparto.
Existe una cuenta de Depreciación Acumulada para cada uno de los activos no circulantes
tangibles existentes en la empresa.

FOLIO No. 2
6
Gastos de Venta 3,000.00 2
Depreciación Acumulada de Equipo
de Reparto 3,000.00
La amortización es una cuenta complementaria del activo, representa la baja del valor de
los activos no circulantes intangibles, y se utiliza con la finalidad de presentar valores reales

en las cifras contables y cumplir con las características de la contabilidad que marcan las
NIF´s en la A-4, veracidad, objetividad, representatividad, etcétera.
La amortización, es un gasto por el uso, transcurso del tiempo o provecho de todos

aquellos pagos anticipados que realiza la empresa para en un futuro poder gozar de los
bienes o servicios por los que anticipadamente pagó, y conforme va transcurriendo el
tiempo va gastando ese beneficio. Por ejemplo cuando se pagan pólizas de seguro
anticipados, conforme va transcurriendo el tiempo, va amortizando ese pago anticipado
hasta que se agota el derecho porque ya transcurrió el plazo convenido.
Este gasto de la amortización no requiere que en este momento haya una salida de dinero,
pero se va gastando y contablemente se tiene que ir registrando, este registro contable
obligatoriamente se tiene que realizar de manera mensual, así está regulado por las
Normas de Información Financiera y las tasas de depreciación de estos activos no
circulantes que están reguladas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
En el caso de este registro contable, se afecta a gastos de ventas y gastos de

administración, ya que se n amortizando los pagos anticipados realizados para la
constitución de la empresa y la cuenta que tendrá que abonarse es la Amortización
Acumulada de Gastos de Organización.
Existe una cuenta de Amortización Acumulada para cada uno de los activos no circulantes
intangibles existentes en la empresa.

FOLIO No. 2
7
Gastos de Administración 1,200.00 2,3
5
Amortización Acumulada de gastos
de Organización 2,200.00
REGISTRO DE LA AMORTIZACIÓN 8
5
8
3,0
Normalmente las empresas cuando tienen una cantidad de dinero que represente un
remanente (sobrante) que no vaya a utilizar momentáneamente para realizar pagos,

deciden invertirlo en alguna institución de la banca múltiple (Por ejemplo: Bancomer,

Banamex, H.S.B.C., Inbursa, Santander, sólo por mencionar algunas) a través de
inversiones que pueden realizar a corto plazo por ejemplo 7, 14, 21, 28, días o incluso hasta
360 días y no 365 porque para el Sistema Financiero Mexicano sólo existen 360 días para
las inversiones.
Una inversión no es otra cosa más que prestarle una cantidad de dinero al banco, la
cantidad que señale el instrumento de inversión y por el tiempo que se pacte ésta, en tanto,
no podrá retirarse, ni total ni parcialmente la cantidad, hasta la fecha de vencimiento de la
inversión.
Al finalizar el plazo, el banco regresará a la empresa la cantidad que invirtió (es decir el
capital de la inversión) y el interés correspondiente que pagará el banco al inversionista por
haberle prestado ese capital por un plazo determinado.
Entonces en este asiento se registra y carga en bancos la totalidad que la institución

financiera pagó como interés al que contablemente se le denomina Producto Financiero y
tendrá que pagar el I.V.A. correspondiente, en este caso es un I.V.A. Causado, ya que
Productos Financieros es una cuenta de Ingresos y además es cobrada al riguroso contado
y según la Ley del Impuesto al Valor Agregado es este I.V.A. el que se afecta y la totalidad
se carga en Bancos ya que es ahí donde la empresa guarda y administra el efectivo.

FOLIO No. 2
8
Bancos 58,000.00
Productos Financieros 50,000.00
INTERESES GANADOS
En todas las empresas siempre sale desperdicio, por ejemplo las cajas en las que viene
empacada la mercancía, el material sobrante de la producción, etcétera; si la empresa la
tira a la basura tendrá que pagar al camión recolector para que la retire la misma, entonces
las empresas deben de optar por vender esos desperdicios y/o basura a empresas que las

adquieran, entonces en vez de pagar tendrá que cobrar ya que lo está vendiendo por lo que
se convierte en otro producto y/u otro ingreso para la entidad económica.
Entonces en este registro contable se carga a bancos, ya que es en esta cuenta contable
donde se guarda y administra el efectivo de la empresa, se abona a otros productos y/u
otros ingresos y el I.V.A. que tiene que afectarse y como se cobra al contado es el I.V.A.
Causado, tal y como lo indica la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

FOLIO No. 2
9
Bancos 1,392.00
Otros Productos 1,200.00
I.V.A. Causado 192.00
VENTA DE DESPERDICIO
Tanto las personas físicas como las personas morales que utilizan los servicios bancarios
irremediablemente tienen que pagar algunas cantidades de dinero a las instituciones
bancarias por los servicios que se utilizan y se les llama intereses y/o comisiones
bancarias, contablemente el pagar una cantidad de dinero por hacer uso de un servicio es
un gasto y como las instituciones bancarias pertenecen al Sistema Financiero Mexicano,
es un gastos financiero.
Entonces este registro contable se carga a los gastos financieros, y al I.V.A. acreditable
ya que se compró un servicio y además se pagó al contado, entonces así se debe
registrar según lo marca la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se abona a bancos para
disminuirlo ya que físicamente se va a sacar dicha cantidad de dinero de la institución
bancaria en donde la empresa tiene la cuenta de cheques.

.


FOLIO No. 2
10
Gastos Financieros 10,000.00
Bancos 11,600.00
PAGO DE COMISIONES BANCARIAS
En algunas ocasiones, la entidad económica tiene la necesidad de realizar algunos gastos

que no están previstos, son ocasionales e inesperados, por ejemplo si se llega a suceder
un pequeño sismo y derrumba alguna barda, si las lluvias son muy fuertes y tapa el
drenaje de la empresa, entonces está tendrá que pagar a la compañía respectiva para
solucionar el problema, entonces estos gastos esporádicos y no planeados contablemente
se denominan otros gastos.
En este caso el registro contable es cargar los otros gastos por la cantidad
correspondiente, cargar el I.V.A. Acreditable ya que es un servicio que la empresa está
comprando y además lo va a pagar al contado y se abona bancos ya que se retirará
físicamente dinero de éste para el pago del servicio

.

FOLIO No. 3

11
Otros Gastos 2,000.00
15
I.V.A. Acreditable 320.00
Bancos 2,320.00
PAGO DE OTROS


Los únicos datos que proporciona el ejercicio son los 750,000.00 de la venta y los
porcentajes de cómo lo pagaron a la empresa, entonces:
Primero 750,000.00 (Venta) X 40% (Es lo que la empresa cobra al contado por esa venta)
= 300,000.00 X 16% (Para determinar el I.V.A. Causado, por esta parte que fue al contado)
= 48,000.00
En seguida a los mismos 750,000.00 (Venta) X 60% (Es la suma de los créditos que
otorgó la empresa, para realizar dicha venta, 10% a crédito en cuenta corriente y 50% con
la firma de un pagaré, la suma da 60%) = 450,000.00 X 16% = 72,000.00 (Este es el
I.V.A. Trasladado, el que corresponde a los créditos otorgados al comprador de la
mercancía).
Una vez que se determinó el I.V.A., tienes que sumar los 750,000.00 (Venta) más 48,000.00
del I.V.A. Causado más 72,000.00 del I.V.A. Trasladado y a ese resultado se le determinan
los porcentajes de Bancos (40%), de Clientes (10%) y de Documentos por Cobrar (50%).
Como a continuación se muestra:
750,000.00 (Venta) + 48,000.00 (I.V.A. Causado) + 72,000.00 (I.V.A. Trasladado) =

870,000.00 (Venta más I.V.A.)
Bancos (40%) 870,000.00 (Total Venta más I.V.A.) X 40% = 348,000.00

Clientes (10%) 870,000.00 (Total Venta más I.V.A.) X 10% = 87,000.00
Documentos por Cobrar (50%) 870,000.00 (Total Venta más I.V.A. X 50% = 435,000.00


FOLIO No. 3
12
Bancos (40%) 348,000.00
Clientes (10%) 87,000.00
15,180,80
Ventas 400,00
750,000.00
I.V.A. Causado 48,000.00 10,00
I.V.A. Trasladado 72,000.00 1,00
VENTA DE MERCANCÍA 1,50
3,00
1,20
En el sistema de Inventarios Perpetuos cuando se registra el asiento de la venta

obligatoriamente debe registrarse el asiento del costo de ventas.
Para efectos académicos, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos señala que se abre
un asiento “A”, es decir en este caso va a ser el “12A”
Explicación registro contable del asiento de número 12A

Una vez que se concluyó con el asiento de la venta se procede a abrir el asiento 12A que
se refiere al costo de la mercancía, se carga a costo de venta (representa la cantidad que
le costó a la empresa, o dicho de otra manera, la inversión realizada para la compra o
fabricación del producto, y se abona almacén (porque físicamente la mercancía sale de él
para poderla entregar al cliente.

FOLIO No. 3
12A
Costo de Ventas 280,000.00
Almacén 280,000.00 15,180
COSTO DE LA MERCANCÍA
400
10
1

En este caso hipotético la empresa paga esos servicios, renta, luz, teléfono, pero como se
utilizan tanto en el departamento de ventas como en el departamento de administración se
prorratea (tecnicismo contable de dividir) entre los dos departamento.
Estos servicios son gastos para la empresa; es decir, no los puede recuperar pero son
necesarios para el desarrollo de las actividades de la operación, por tanto, se carga a gastos
de administración y a gastos de venta con la cantidad correspondiente cada uno, también
se tiene que cargar el I.V.A. en este caso es I.V.A. Acreditable ya que se está pagando al
contado por servicios (es decir se está comprando el servicio) y la Ley del Impuesto al Valor
Agregado señala que este es el I.V.A. a registrar, y se abona a bancos ya que es de ahí de
donde la empresa sacará físicamente el dinero para pagar.

FOLIO No. 3
13
15,180,800
Bancos 400,000
40,600.00
PAGO DE SERVICIOS (RENTA, LUZ, TELÉFONO) 10,000
1,000
1,500
Las empresas tienen la obligación de pagar los sueldos (Remuneración al trabajo

intelectual) y salarios (Remuneración al trabajo físico) a los trabajadores de la empresa, es
la remuneración económica a su trabajo, según lo señala la Ley Federal del Trabajo; la
nómina se puede pagar semanal, decenal, catorcenal, quincenal y lo más que una empresa
puede retener este pago es mensual.
En este caso hipotético la empresa va a pagar los sueldos correspondientes a la primera

quincena del mes y se prorratea (tecnicismo contable de dividir) entre el departamento de
ventas y el departamento de administración ya que ambos tienen empleados.
Pagar sueldos y salarios es un gastos, ya que este no se puede recuperar de ninguna

manera, y además es el gasto más fuerte que tienen las empresas en su operación,
entonces el registro contable es cargar a gastos de venta y gastos de administración por la
cantidad correspondiente, se abona impuestos por pagar, ya que la Ley del Impuesto Sobre

la Renta señala que se tiene que calcular el I.S.R. a los sueldos y salarios; si el patrón es
una persona moral (empresa, institución, organización, etcétera.) está obligada a retener la
cantidad del impuesto y posteriormente deberá pagarlo a la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público, la diferencia se abona a bancos, es decir, la diferencia resulta del monto
del sueldo o salario menos el impuesto (I.S.R.) el resultado es lo que se le paga al empleado

FOLIO No. 3
14
15,180,800.00
Impuestos por Pagar 12,000.00
Bancos 400,000.00
188,000.00
PAGO DE SUELDOS 10,000.00
1,000.00
1,500.00
3,000.00
Es importante que las empresas cuenten con pólizas de seguros que garantice siniestros
o fatalidades que repercutan económicamente en las entidades u organizaciones.
Es normal que se sufran riesgos por ejemplo que se incendie el edifico, que se derrumbe
a consecuencia de algún sismo o terremotos, que la delincuencia robe las bóvedas de la
empresa, que los automóviles y camiones de la empresa sean robados o chocado, etc.,
para evitar perder la totalidad económica de estos activos circulantes es importante que
las empresas inviertan en las pólizas de seguros, ya que si llegara a suceder alguna
contingencia la aseguradora se compromete, vía contrato a pagar un tipo indemnización.
Por estas pólizas de seguros se paga una cantidad que respalda un monto considerable
que la empresa pudiera cobrar en caso de alguna contingencia; otra característica muy
importante es que se tiene que realizar el pago por anticipado y se disfruta de ese servicio
normalmente por todo el año siguiente.
En el registro contable se carga a los seguros pagados por anticipado, al I.V.A.

Acreditable ya que se está comprando un servicio al contado y se abona bancos ya que
es de ahí de donde se va a sacar físicamente el dinero para pagar dicha póliza.


FOLIO No. 3
15
Seguros Pagados por Anticipado 45,000.00
15,180,800.
Bancos 52,200.00
COMPRA PÓLIZA DE SEGUROS 400,000.
10,000.
1,000.
1,500.
Es común que muchas empresas reciban cantidades de dinero como anticipo de sus
clientes a cuenta de futuras ventas que la entidad les realizará; por ejemplo, cuando una
persona adquiere en alguna tienda de lujo las llamadas tarjetas de regalo o monederos
electrónicos de regalo, funciona de la siguiente manera:
El cliente llega y dice quiero comprar una tarjeta de regalo por $ 500.00 entonces tiene
que dejar esa cantidad y a cambio la tienda le da una tarjeta o monedero electrónico con
el monto pactado, ese es un anticipo de clientes ya que posteriormente la persona lo
podrá convertir en mercancía cuando decida hacerlo.
El registro contable para este asiento contable es cargar a bancos ya que es ahí en donde
se guarda todo el dinero que llega a la empresa y se abona la cuenta de anticipo de
clientes, es importante considerar que por ningún motivo, en este caso que se explica se
afecta el I.V.A. ya que no es una venta por parte de la empresa, sólo está recibiendo un
anticipo.

FOLIO No. 3
16 15,669,492.0
Bancos 20,000.00 2,000.0
Anticipo de Clientes 20,000.00 32
COBROS ANTICIPADOS
348,000.0
87,000.0
435,000.0

Libro Diario Completo
A continuación se presenta el libro diario completo de este caso hipotético para que se
observe como queda
2
FOLIO No. 1
3
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE 1
HABER
A
Bancos 2,300,000.00
Clientes 820,000.00
Almacén 850,000.00
Terrenos 3,000,000.00
Edificio 1,900,000.00
Equipo de transporte 500,000.00
Gastos de Instalación 900,000.00 |
SALDOS INICIALES
1
Almacén 900,000.00
I.V.A. por Acreditar 115,200.00
Bancos (20%) 208,800.00
Proveedores (10%) 104,400.00
Documentos por Pagar (70%) 730,800.00 1
COMPRA DE MERCANCÍA
2
Almacén 30,000.00
Bancos (100%) 34,800.00
PAGO DE FLETES
3
Bancos (60%) 835,200.00
Clientes (10%) 139,200.00
Ventas 1,200,000.00
I.V.A. Trasladado 76,800.00
VENTA DE MERCANCIA
PASA AL FOLIO No. 2 15,180,800.00 15,180,800.00


FOLIO No. 2

3A
Costo de Venta 400,000.00
Alamcén 400,000.00
COSTO DE LA MERCANCÍA
4
Estimación de Cuentas Incobrables 10,000.00
CUENTAS NO RECUPERADAS
5
Depreciación Acumulada de Mobiliario
y Equipo de Oficina 2,500.00
6
Depreciación Acumulada de Equipo
de Reparto 3,000.00
7
Amortización Acumulada de gastos
de Organización 2,200.00
REGISTRO DE LA AMORTIZACIÓN
8
Bancos 58,000.00
Productos Financieros 50,000.00
INTERESES GANADOS
9
Bancos 1,392.00
Otros Productos 1,200.00
I.V.A. Causado 192.00
VENTA DE DESPERDICIO
10
Gastos Financieros 10,000.00
Bancos 11,600.00
PAGO DE COMISIONES BANCARIAS
PASA EL FOLIO No. 3 15,669,492.00 15,669,492.00


FOLIO No. 3
VIENE DEL FOLIO No. 2 15,669,492.00 15,669,492.00 15,66

11
Otros Gastos 2,000.00
I.V.A. Acreditable 320.00
Bancos 34
2,320.00
PAGO DE OTROS 8
12 43
Bancos (40%) 348,000.00 28
Clientes (10%) 87,000.00 2
Ventas 1
750,000.00
I.V.A. Trasladado 72,000.00 9
VENTA DE MERCANCÍA 11
12A 4
Costo de Ventas 280,000.00
Almacén 280,000.00
COSTO DE LA MERCANCÍA 2
13
Gastos de Administración 20,000.00 17,1
Bancos 40,600.00
PAGO DE SERVICIOS (RENTA, LUZ, TELÉFONO)
14
Impuestos por Pagar 12,000.00 18,5
Bancos 188,000.00
PAGO DE SUELDOS
15
Seguros Pagados por Anticipado 45,000.00
Bancos 52,200.00
COMPRA PÓLIZA DE SEGUROS
7
16
Bancos 20,000.00
COBROS ANTICIPADOS 8
SUMAS IGUALES 17,134,612.00 17,134,612.00

Registros contables en el Libro Mayor
Una vez que se terminaron de registrar en el libro diario todas y cada una de las
operaciones que realizó la empresa en un periodo contable, por ejemplo en este caso
hipotético, el periodo es del 1 al 31 de Enero de 2016, y que se obtuvieron las sumas
iguales para determinar dualidad económica y cumplir con la teoría de la partida doble, se
procede a realizar los traspasos de todos los registros consignados en el diario al libro
mayor.
Es importante considerar cuando se elabora el libro mayor los siguientes aspectos: se

debe abrir una cuenta contable por cada uno de los conceptos que integra el libro diario, a
esa cuenta se le tiene que llamar exactamente igual que como se le llamo en el libro
diario, es importante que se considere, que si en el diario la cuenta está cargando, es
exactamente como se debe registrar en el libro mayor; y si la cuenta está abonada (en el
diario) en el mayor tiene que ser también un abono.
Deberá existir una sola cuenta por concepto, no se deben duplicar, la finalidad de este
libro es concentrar por concepto todos y cada uno de los movimientos que afectó a esa
cuenta o concepto para tener un resumen financiero y conocer al final del periodo los
importes de dichas cuentas, con ello emitir estados financieros para que la junta de
accionistas y personal involucrado tomen las mejores decisiones financieras y de
operación para la empresa.
Las cuentas en el libro mayor se van abriendo conforme vayan sucediendo los eventos de
registro en el libro diario.
Es obligatorio al traspasar las cantidades en cada una de las cuentas, referenciar el

número del asiento contable, es decir, si la cuenta se cargó entonces de lado izquierdo
anotar el número del asiento de diario que está traspasando y si se realiza un abono, el
número del asiento se consigna de lado derecho del registro.
Los traspasos al libro mayor se van realizando uno por uno, es decir asientos completos
para disminuir el margen de error, además de que es una indicación precisa de la técnica
contable.
Para realizar estos traspasos al libro mayor, es necesario tener en mano el libro diario
terminado para proceder a realizarlos.

Libro Mayor Completo
Una vez que se terminaron de traspasar los importes y los asientos del libro diario al libro
mayor, se procede a determinar las sumas del libro mayor. A la suma de la columna de
debe se le denomina movimiento deudor y a la suma de la columna del haber se le
denomina “movimiento acreedor”, y a la cantidad que se obtiene de restarle al
movimiento deudor el movimiento acreedor se llama “saldo deudor” y a la cantidad que
se obtiene de restarle al movimiento acreedor el movimiento deudor se le llama “saldo
acreedor”. En este espacio se van a determinar los movimientos y saldos del ejercicio:
A) 2,300,000.00 208,800.00 (1 A) 500,000.00 A) 20,000.00

3) 835,200.00 34,800.00 (2
8) 58,000.00 11,600.00 (10 500,000.00 20,000.00
9) 1,392.00 2,320.00 (11
12) 348,000.00 40,600.00 (13 500,000.00 20,000.00
16) 20,000.00 188,000.00 (14
52,200.00 (15
(15
3,562,592.00 538,320.00
3,024,272.00
A) 820,000.00 A) 560,000.00 A) 850,000.00 400,000.00 (3A

3) 139,200.00 3) 417,600.00 1) 900,000.00 280,000.00 (12A
12) 87,000.00 12) 435,000.00 2) 30,000.00
1,046,200.00 1,412,600.00 1,780,000.00 680,000.00
1,046,200.00 1,412,600.00 1,100,000.00

A) 1,900,000.00 A) 360,000.00
A) 3,000,000.00
1,900,000.00 360,000.00
3,000,000.00
1,900,000.00 360,000.00
3,000,000.00
A) 500,000.00 A) 800,000.00 A) 200,000.00
500,000.00 800,000.00 200,000.00
500,000.00 A 800,000.00 200,000.00
1,200,000.00 (A
A) 900,000.00 900,000.00 (A
104,400.00 (1
1,200,000.00
900,000.00 1,004,400.00
1,200,000.00
900,000.00
1,004,400.00
1,420,000.00 (A 1,500,000.00 (A (A
300,000.00
730,800.00 (1 20,000.00 (16
2,150,800.00 1,500,000.00 320,000.00
1,500,000.00 320,000.00
2,150,800.00

7,390,000.00 (A 1) 28,800.00 1) 115,200.00

2) 4,800.00
7,390,000.00 10) 1,600.00
11) 320.00 115,200.00
13) 5,600.00
7,390,000.00 15) 7,200.00 115,200.00
48,320.00
48,320.00
1,200,000.00 (3 115,200.00 (3 76,800.00 (3

750,000.00 (12 8,000.00 (8 72,000.00 (12
192.00 (9
1,950,000.00 48,000.00 (12 148,800.00
1,950,000.00 171,392.00 148,800.00

7
171,392.00
3A) 400,000.00 4) 10,000.00 10,000.00 (4

12A) 280,000.00 5) 1,000.00
6) 3,000.00
680,000.00 7) 1,000.00 10,000.00
13) 15,000.00
680,000.00 14) 90,000.00 10,000.00
120,000.00
120,000.00
(5
5) 1,500.00 2,500.00 (6
3,000.00
7) 1,200.00
13) 20,000.00
14) 110,000.00 2,500.00
3,000.00
132,700.00 3,000.00
2,500.00
132,700.00

2,200.00 (7 50,000.00 (8 1,200.00 (10
2,200.00 1,200.00
50,000.00
1,200.00
2,200.00 50,000.00
10) 11) 2,000.00 12,000.00 (14

10,000.00
12,000.00
2,000.00
10,000.00
2,000.00 12,000.00
10,000.00
15) 45,000.00
45,000.00
45,000.00
Elaboración de la Balanza de Comprobación
Una vez que se tienen determinados los movimientos y saldos en el libro mayor, se
procede a elaborar la balanza de comprobación, la cual es un documento previo a la
emisión de los estados financieros.
La balanza de comprobación está dividida en dos apartados, la balanza de movimientos

cuya finalidad es comprobar que todos los traspasos realizados del libro diario al libro
mayor hayan sido correctos; la manera de comprobarlo es verificando que la suma del
debe y la del haber de esta balanza de movimientos cuadre, es decir, sea la misma que
se obtuvo como sumas iguales en el final del libro diario.
La balanza de saldos tiene la finalidad de preparar las cifras para la emisión de los
estados financieros, el estado de resultados y el balance general. En esta balanza la

suma del debe y haber también tienen que cuadrar las cantidades entre sí, por el
postulado básico de dualidad económica y la teoría de la partida doble; sin embargo, en
este caso no hay parámetro para comprobar las cifras resultantes contra algún otro
documento, lo único es que las sumas representan una cantidad menor a la obtenida en
la balanza de movimientos.
En la balanza de comprobación se hace un resumen en donde se integran todas las

cuentas que utilizó la empresa en el periodo contable que se trata; es decir, se acomodan
las cuentas contables en el mismo orden que se presentan en los estados financieros y
posteriormente se procede a traspasar el importe del movimiento deudor en la columna de
debe de la balanza de movimientos, el importe del movimiento acreedor en la columna del
haber de la balanza de movimientos, si la cuenta por su saldo y naturaleza arrojó en el
libro mayor un saldo deudor, el importe se registra en la columna del debe de la balanza
de saldo, y si la cuenta por su saldo y naturaleza arrojó en el libro mayor un saldo
acreedor el importe tendrá que registrarse en la columna del haber, de la balanza de
saldo.
Al terminar de traspasar todos los movimientos y saldos se procede a sumar para obtener
cifras iguales cumpliendo con la teoría de la partida doble y la dualidad económica. Es
importante tener presente que la balanza de movimientos, debe y haber, va a sumar una
misma cantidad que debe ser la misma que se obtuvo en el libro diario como sumas
iguales. Mientras tanto la balanza de saldos va a sumar otra cantidad distinta a la de la
balanza de movimientos esta debe de ser menor y no hay con que compararla.
A continuación se presenta la balanza de comprobación tal y como queda para este

ejercicio.


BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE ENERO DE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN M.N.)
3,562,592.
500,000.
CONCEPTO 20,000.
BALANZA DE MOVIMIENTO BALANZA DE SALDO
1,046,200.
DEBE 1,412,600.
HABER DEBE HABER
1,780,000.
Bancos 3,562,592.00 538,320.00 3,024,272.00 45,000.
Inversiones y Valores 500,000.00 500,000.00 48,320.
Deudores Diversos 20,000.00 20,000.00 115,200.
Clientes 1,046,200.00 1,046,200.00
3,000,000.
Estimación de Cuentas Incobrables 10,000.00 10,000.00
Documentos por Cobrar 1,412,600.00 1,412,600.00 1,900,000.
Almacén 1,780,000.00 680,000.00 1,100.00.00 360,000.
Seguros Pagados por Anticipado 45,000.00 45,000.00 500,000.
I.V.A. Acreditable 48,320.00 48,320.00 800,000.
I.V.A. por Acreditar 115,200.00 115,200.00 200,000.
Terrenos 3,000,000.00 3,000,000.00
Edificio 1,900,000.00 1,900,000.00 900,000.
Mobiliario y Equipo de Oficina 360,000.00 360,000.00 680,000.
Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Oficina 2,500.00 2,500.00 120,000.
Equipo de Transporte 500,000.00 500,000.00 132,700.
Equipo de Reparto 800,000.00 800,000.00 10,000.
Depreciación de Equipo de Reparto 3,000.00 3,000.00
200,000.00 2,000.
Amortización Acumulada de Gastos de Organización 2,200.00 2,200.00
Gastos de Instalación 900,000.00 900,000.00
Proveedores 1,004,400.00 1,004,400.00 17,134,612.
Acreedores Diversos 1,200,000.00 1,200,00.00
Documentos por Pagar 2,150,800.00 2,150,800.00
Impuestos por Pagar 12,000.00 12,000.00
I.V.A. Causado 171,392.00 171,392.00
I.V.A. Trasladado 148,800.00 148,800.00 0.
Documentos por Pagar a Largo Plazo 1,500,000.00 1,500,000.00
Anticipo de Clientes 320,000.00 320,000.00
Capital Social 7,390,000.00 7,390,000.00
Costo de Ventas 680,000.00 680,000.00
Gastos de Venta 120,000.00 120,000.00
Gastos de Administración 132,700.00 132,700.00
Gastos Financieros 10,000.00 10,000.00
Otros Gastos 2,000.00 2,000.00
Ventas 1,950,000.00 1,950,000.00
Productos Financieros 50,000.00 50,000.00
Otros Productos 1,200.00 1,200.00
SUMAS IGUALES 17,134,612.00 17,134,612.00 14,816,292.00 14,816,292.00
Emisión del Estado de Resultados
Una vez elaborada y terminada la balanza de comprobación se procede a emitir el Estado

de Resultados, para lo cual únicamente se utiliza los importes obtenidos en la balanza de
saldos, y se van traspasando dichas cantidades conforme a los conceptos que marca la
ecuación del estado de resultados.
Este estado financiero está integrado por un encabezado en donde obligatoriamente

debe llevar el nombre de la empresa, la indicación de que es un estado de resultados y la
expresión de las cifras monetarias.

En el cuerpo, en donde se anotan los importes de los conceptos contables para que a
partir de ellos y aplicando la ecuación, se determine los resultados del periodo; lo ideal es
que las empresas obtengan utilidades pero en algunas ocasiones no es tan favorable y
llegan a obtener pérdida.
El pie del estado financiero debe llevar la firma del representante legal de la empresa y
del contador público, los cuales según lo señala el Código Civil Federal, son obligados
solidarios y responsables de cada una de las cifras que se consignan en dicho estado.
A continuación se presenta como queda emitido el estado de resultados de este caso

hipotético.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN M.N.)
1,950,0
Ventas 680,0
1,950,000.00
(-) Costo de Ventas 680,000.00 1,270,0
(=) Utilidad Bruta 1,270,000.00 1,017,3
(-) Gastos de Operación 252,700.00
Gastos de Venta 120,000.00 10,0
50,0
(=) Utilidad de Operación 1,017,300.00
(-) Gastos Financieros 10,000.00 2,0
(+) Productos Financieros 50,000.00 1,2
(-) Otros Gastos 2,000.00 39,2
(+) Otros Productos 1,200.00 39,200.00
(=) Utilidad Neta $1,056,500.00
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR PÚBLICO
Emisión del Estado de Situación Financiera o Balance General
Una vez elaborada y terminada la balanza de comprobación, y de haber emitido el Estado

de Resultados, se procede a emitir el Balance General para lo cual únicamente se utiliza
los importes obtenidos en la balanza de saldos, y se van traspasando dichas cantidades

conforme a los conceptos que integran los rubros de activo, pasivo y capital contable y en
este último, tendrá que traspasarse la utilidad o la pérdida obtenida en el periodo
contable.
Este estado financiero está integrado por un encabezado en donde obligatoriamente

debe llevar el nombre de la empresa, la indicación de que es un estado de situación
financiera o balance general y la expresión de las cifras monetarias.
En el cuerpo, se anotan los importes de los conceptos contables que integran el activo, el
pasivo y el capital contable, para que a partir de ellos se obtenga las cifras financieras de
este estado, es importante recordar que se presenta en forma de cuenta y la ecuación
para la obtención de la dualidad económica y cumplir estrictamente con la teoría de la
partida doble es: la suma del activo es igual a la suma del pasivo más el capital, por lo
que de lado izquierdo se presentan los activos y de lado derecho en la parte superior los
pasivos y enseguida el capital contable.
Un aspecto muy importante que se debe recordar es que existen cuentas

complementarias del activo las cuales son de saldo y naturaleza acreedora y la intensión
es disminuir el valor de algunos activos, para presentar cifras reales, es el caso de la
estimación de cuentas incobrables, de las depreciaciones acumuladas y de las
amortizaciones acumuladas, en la balanza de comprobación están en la columna del
haber, al traspasarlas al balance general, se consignan en la primera columna pero
representada en números rojos, es decir, la cantidad entre paréntesis o con el signo de
menos para representar que a la hora de realizar la operación aritmética que en este caso
es una suma se deberán restar estas cantidades, para ello sólo tienes que utilizar la regla
de los signos.
En el pie del estado financiero debe llevar la firma del representante legal de la empresa y
del contador público, los cuales según lo señala el Código Civil Federal son obligados
solidarios y responsables de cada una de las cifras que se consignan en dicho estado.
A continuación se presenta como queda emitido el estado de situación financiera de este

caso hipotético.


Fuentes de consulta
Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A. (2014). En Normas de
Información Financiera. México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
Elizondo López Arturo. (2003). Proceso Contable 3. México: Thomsom.

Elizondo López, A. (2003). Proceso Contable 2. México: Thomsom.
Lara Flores, E. (2008). Primer curso de contabilidad. Incluye el registro contable de I.V.A.
México: Trillas.
Bibliografía complementaria
Romero López, J. Á. (2006). En Principios de contabilidad. México: McGraw-Hill
Interamericana.
Cámara de diputados.(2013). Código Civil Federal. Recuperado el 26 de Octubre de 2015,
de Cámara de Diputados: www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/2_241213.pdf

Gss Hico U3 Caso Practico

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Segundo Semestre

3.2.3. Caso práctico resuelto por el procedimiento de inventarios perpetuos o

La entidad denominada “La Distribuidora, S.A. de C.V. inicia operaciones el 1 de Enero de

1. La empresa compró mercancía por un monto de 900,000.00 más 16% de I.V.A. la

Universidad Abierta y a Distancia de México | DCSBA 1

5. La depreciación del mes correspondiente al Mobiliario y Equipo de Oficina es de

Solución al caso práctico hipotético.

Universidad Abierta y a Distancia de México | DCSBA 2

En seguida, al iniciar el registro contable de las operaciones de la empresa, si ésta ya ha

En este ejemplo la empresa sí realizó actividades económicas en el ejercicio contable 2015

Explicación registro contable del asiento de apertura

Universidad Abierta y a Distancia de México | DCSBA 3

LA DISTRIBUIDORA, S.A. DE C.V.

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Explicación registro contable del asiento de número 1

Para realizar este registro contable, el procedimiento es muy sencillo:

Para determinar el I.V.A. Acreditable, se realiza la siguiente operación aritmética:

900,000.00 (Compra de mercancía) X 20% (Que se paga al contado) = 180,000.00 X

Para determinar el I.V.A. por Acreditar, se realiza la siguiente operación aritmética:

Universidad Abierta y a Distancia de México | DCSBA 4

900,000.00 (Compra) + 28,800.00 (I.V.A. Acreditable) + 115,200.00 (I.V.A. por

Bancos (20%) 1,044,000.00 (Compra más I.V.A.) X 20% = 208,800.00

El asiento contable en el libro diario queda como a continuación se presenta:

LA DISTRIBUIDORA, S.A. DE C.V.

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Explicación registro contable del asiento de número 2

El asiento contable en el libro diario queda como a continuación se presenta:

Universidad Abierta y a Distancia de México | DCSBA 5

LA DISTRIBUIDORA, S.A. DE C.V.

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Explicación registro contable del asiento de número 3

Para determinar este registro contable, el procedimiento es muy sencillo:

1,200,000.00 (Venta) + 115,200.00 (I.V.A. Causado) + 76,800.00 (I.V.A. Trasladado)

Bancos (60%) 1,392,000.00 (Total Venta más I.V.A.) X 60% = 835,200.00

Universidad Abierta y a Distancia de México | DCSBA 6

El asiento contable en el libro diario queda como a continuación se presenta:

En el sistema de Inventarios Perpetuos, cuando se registra el asiento de la venta,

Explicación registro contable del asiento de número 3A

Para determinar el registro contable, el procedimiento es muy sencillo:

El asiento contable en el libro diario queda como a continuación se presenta:

Universidad Abierta y a Distancia de México | DCSBA 7

LA DISTRIBUIDORA, S.A. DE C.V.

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

VIENE DEL FOLIO No. 1 15,180,800.00 15,180,800.00

Explicación registro contable del asiento de número 4

Para determinar este registro contable, el procedimiento es muy sencillo:

El asiento contable en el libro diario queda como a continuación se presenta:

Universidad Abierta y a Distancia de México | DCSBA 8

LA DISTRIBUIDORA, S.A. DE C.V.

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Explicación registro contable del asiento de número 5

El asiento contable en el libro diario queda como a continuación se presenta:

Universidad Abierta y a Distancia de México | DCSBA 9

LA DISTRIBUIDORA, S.A. DE C.V.

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Explicación registro contable del asiento de número 6

El asiento contable en el libro diario queda como a continuación se presenta:

LA DISTRIBUIDORA, S.A. DE C.V.

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Explicación registro contable del asiento de número 7

Universidad Abierta y a Distancia de México | DCSBA 10

La amortización, es un gasto por el uso, transcurso del tiempo o provecho de todos

En el caso de este registro contable, se afecta a gastos de ventas y gastos de