UNIDAD TRES

ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESAS COMERCIALES

PRESENTACION

En términos generales una empresa de servicios y una empresa comercial sólo

difieren en el balance general en el activo. Las empresas comerciales incluyen
en el activo inventario de mercancías no fabricadas por la empresa. Fuera de la
cuenta inventario de mercancías, el balance general de una empresa de
comercio y una empresa de servicios no presenta diferencias adicionales.
El estado de resultados de una empresa de servicios y una comercial sí
presenta diferencias considerables. Los ingresos operacionales que generan
las empresas de servicios provienen de la prestación de servicios. Las
empresas comerciales originan sus ingresos básicamente en la venta de
mercancías y entre sus principales gastos figuran el costo de la mercancía que
compra y vende.

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 OBJETIVOS

1. Comprender la conformación de los estados financieros de las empresas

comerciales.

2. Interpretar el manejo que se le da a los inventarios en las empresas

comerciales.

3. Reconocer el impacto del manejo de los inventarios en los estados

financieros.

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 ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESAS COMERCIALES

LO QUE DEBEMOS COMPRENDER

1. BALANCE GENERAL
El balance general de una empresa de servicios y una empresa comercial
difiere en el activo. Las empresas comerciales incluyen en el activo inventario
de mercancías no fabricadas por la empresa. Como se espera que esta cuenta
se convierta en efectivo en el período, se ubica en el activo corriente. Fuera de
la cuenta inventario de mercancías, el balance general de una empresa de
comercio y una empresa de servicios no presenta diferencias adicionales.

2. ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados de una empresa de servicios y una comercial presenta

diferencias considerables. Los ingresos operacionales que generan las
empresas de servicios provienen de la prestación de servicios. Las empresas
comerciales originan sus ingresos básicamente en la venta de mercancías y
entre sus principales gastos figuran el costo de la mercancía que compra y
vende.

COSTO DE VENTAS

Se calcula a través del juego de inventarios:

Inventario inicial de mercancías

+ Compras de mercancías
- Inventario final de mercancías
= Costo de ventas.
Las compras totales son iguales a:

Compras de mercancías
- Devoluciones, rebajas y descuentos en compras
= Compras netas de mercancías
+ Transporte, fletes y acarreos
= Compras totales

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3. REGISTRO DE TRANSACCIONES DE EMPRESAS COMERCIALES

Innumerables pueden ser las transacciones que realizan las empresas

comerciales y de servicios durante un período contable. La contabilidad entre
estos dos (2) tipos de empresas difiere en la contabilización de los inventarios y
en el costo de los mismos. La contabilidad de las mercancías se puede realizar
a través de dos (2) sistemas de inventario. El sistema de inventario permanente
y el sistema de inventario periódico.

3.1. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

El sistema de inventario permanente es de amplio uso en las empresas

comerciales y NO requiere de inventarios físicos para su funcionamiento
contable. Implica el uso de tarjetas de existencias o kárdex que permitan
valorar las mercancías que se venden como las que quedan en existencia.
El valor de los inventarios, debe incluir todas las erogaciones y cargos directos
e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta.
Para determinar el valor de los inventarios se utiliza uno de los siguientes
métodos: PEPS (primeras en entrar, primeras en salir), UEPS (últimas en entrar,
primeras en salir), PROMEDIO PONDERADO, u otros métodos de reconocido valor
técnico.

MODELOS DE ASIENTO BAJO EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

COMPRA DE MERCANCÍAS DE CONTADO O A CRÉDITO

Fecha Descripción Parciales Débito Crédito

Inventario mercancías XXXX
Bancos y / o proveedores XXXX

VENTA DE MERCANCÍAS DE CONTADO O A CRÉDITO

Fecha Descripción Parciales Débito Crédito

Caja y / o clientes por cobrar XXXX
Ingresos operacionales XXXX
Costo de ventas XXXX
Inventario mercancías XXXX

Para registrar la venta de mercancías bajo este sistema se requiere

manejar doble información: precio de venta y costo de mercancía vendida.

Las cuentas de ingresos operacionales y costo de ventas son cuentas

temporales que se deben cerrar al final del período contra ganancias y
pérdidas para conocer la utilidad o pérdida en los libros de contabilidad.

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Este sistema permite mantener permanentemente actualizado el saldo del
inventario en existencia. Cuando se compra mercancía se debita la cuenta
inventarios y cuando se venden se acredita.

ILUSTRACIÓN:

La empresa DAVID RICARDO SOCIEDAD LTDA. , utiliza el sistema de inventario

permanente. Al 01 de marzo la empresa contaba con 400 unidades las cuales
tenían un costo de $72.000. En marzo realizó las siguientes transacciones de
compra - venta de mercancías:

Marzo 06 Compró de contado 4.000 unidades por $750.000

Marzo 13 Vendió de contado 3.200 unidades por $960.000. El costo de esta
mercancía, por promedio ponderado es de $597.840.
Marzo 20 Compró a crédito 2.800 unidades por $546.000
Marzo 29 Vendió a crédito 3.800 unidades por $1.140.000. El costo de esta
mercancía, por promedio ponderado es de $731.709

LIBRO DE DIARIO

Fecha Descripción Parciales Débito Crédito

Marzo 06 Inventario mercancías $750.000
Bancos $750.000
Marzo 13 Caja 960.000
Ingresos operacionales 960.000
Costo de ventas 597.840
Inventario mercancías 597.840
Marzo 20 Inventario mercancías 546.000
Proveedores 546.000
Marzo 29 Clientes 1.140.000
Ingresos operacionales 1.140.000
Costo de ventas 731.709
Inventario mercancías 731.709

LIBRO MAYOR

Ingresos operacionales
Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
Marzo 13 Venta de 3.200 unidades $960.000 $960.000
Marzo 29 Venta de 3.800 unidades 1.140.000 2.100.000

Costo de ventas
Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
Marzo 13 Costo de 3.200 unidades vendidas $597.840 $597.840
Marzo 29 Costo de 3.800 unidades vendidas 731.709 1.329.549

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ASIENTOS DE CIERRE LIBRO DE DIARIO

Fecha Detalle Parciales Débito crédito

Marzo 31 Ingresos operacionales $2.100.000
Ganancias y pérdidas $2.100.000
(para cerrar ingresos operacionales)
Marzo 31 Ganancias y pérdidas 1.329.549
Costo de ventas 1.329.549
(para cerrar costo de ventas)

MANEJO DEL KARDEX

El kárdex costa de tres (3) grandes componentes: entradas, salidas y saldo. A

su vez cada componente ilustra la cantidad de unidades de mercancía, el costo
unitario y el costo total.

VALORACIÓN DE INVENTARIOS CON EL MÉTODO DE PROMEDIO PONDERADO

Fecha Entradas Salidas Saldo

Cantidad C.U. (1) C.T. Cantidad C.U. (1) C.T. Cantidad C.U.(1) C.T.
Marzo 01 400 $180,00 $72.000
Marzo 06 4.000 $187,50 $750.000 4.400 186,82 822.000
Marzo 13 3.200 $186,82 $597.840 1.200 186,80 224.160
Marzo 20 2.800 195,00 546.000 4.000 192,54 770.160
Marzo 29 3.800 192,55 731.709 200 192,25 38.451

C.U.= Costo unitario, C.T.= Costo total.

(1)= C.T. / Cantidad (se interpreta como el costo promedio ponderado).
C.T.= Saldo costo total + Costo total entradas - Costo total salidas.
Costo total de salidas = $1.329.549.

VALORACIÓN DEL INVENTARIO CON EL MÉTODO PEPS

Fecha Entradas Salidas Saldo

Cantidad C.U. (1) C.T. Cantidad C.U. (1) C.T. Cantidad C.U.(1) C.T.
Marzo 01 400 $180,00 $72.000
Marzo 06 4.000 $187,50 $750.000 400 180,00 72.000
4.000 187,50 750.000
Marzo 13 400 $180,00 $72.000
2.800 187,50 525.000 1.200 187,50 225.000
Marzo 20 2.800 195,00 546.000 1200 187,50 225.000
2.800 195,00 546.000
Marzo 29 1.200 187,50 225.000
2.600 195,00 507.000 200 195,00 39.000

Este método supone que las mercancías que se compran primero, son las que
primero se venden. Por consiguiente las mercancías en existencia al final del
período van a quedar valoradas a los precios más altos. En consecuencia
aparecerán tantos saldos de inventarios para una fecha determinada cuantas
compras de mercancías se hayan hecho con diferente precio.

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VALORACIÓN DEL INVENTARIO CON EL MÉTODO UEPS

Fecha Entradas Salidas Saldo

Cantidad C.U. (1) C.T. Cantidad C.U. (1) C.T. Cantidad C.U.(1) C.T.
Marzo 01 400 180,00 $72.000
Marzo 06 4.000 $187,52 $750.000 400 180,00 72.000
4.000 187,50 750.000
Marzo 13 3.200 $187,50 $600.000 400 180,00 72.000
800 187,50 150.000
Marzo 20 2.800 195,00 546.000 400 180,00 72.000
800 187,50 150.000
2.800 195,00 546.000
Marzo 29 2.800 195,00 546.000
800 187,50 150.000
200 180,00 36.000 200 180,00 36.000

Este método supone que las mercancías que se compran de último, son las
que primero se venden. Significa que las mercancías en existencia al final del
período van a quedar valoradas a los precios más bajos.
Comparando los tres (3) métodos, en cuanto al valor del inventario final, se
tiene lo siguiente:
El método UEPS, arroja el menor valor para el inventario final, $36.000.
El método promedio ponderado arroja un valor intermedio, $38.451.
El método PEPS, arroja el mayor valor, $39.000.

3.2. SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO

Es de uso en empresas que venden productos de tamaño manipulable y que

requieren de conteos físicos de las mercancías al final del período para
conocer el costo de ventas. En este sistema, la cuenta INVENTARIO MERCANCÍAS
no se afecta después de cada compra o venta, permaneciendo desactualizada
durante el período. Sólo al final del período, gracias al conteo físico, se conoce
el valor de las existencias. Para determinar el valor de los inventarios se utiliza
los métodos PEPS - UEPS - promedio ponderado u otros métodos de reconocido
valor técnico.

COMPRA DE MERCANCÍAS DE CONTADO O A CRÉDITO

Fecha Descripción Parciales Débito Crédito

Compras de mercancías XXXX
Bancos y / o proveedores XXXX

Debe tenerse en cuenta que en vez de debitarse la cuenta inventarios por el

valor de las mercancías compradas, se debita la cuenta compras. Esta cuenta
es temporal y se debe cerrar al final del período contra ganancias y pérdidas.

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VENTA DE MERCANCÍAS DE CONTADO O A CRÉDITO

Fecha Descripción Parciales Débito Crédito

Caja y / o clientes XXXX
Ingresos operacionales XXXX

Como se puede observar, bajo este sistema no se debita la cuenta

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS en el momento de la compra, ni tampoco se
acredita en el momento de la venta. Al final del período contable, cuando se
registran los asientos de cierre se cambia el valor del inventario inicial, el cual
está desactualizado, por el del inventario final, fruto del conteo físico.

ILUSTRACIÓN.

La empresa Clipar Ltda utiliza el sistema de inventario periódico. Al 01 de

marzo la empresa contaba con 500 unidades de mercancías en inventario, por
valor de $40.000. Durante marzo las transacciones fueron las siguientes:

Marzo 09 Compra a crédito 3.200 unidades de mercancías a $100 c/u por $320.000
Marzo 10 Vende de contado mercancías por $400.000
Marzo 24 Compra de contado 1.650 unidades de mercancía a $104 por $171.600
Marzo 26 Vende a crédito mercancías por $280.000
Marzo 30 El conteo físico de mercancías arrojó 800 unidades.

LIBRO DE DIARIO.

Fecha Descripción Parciales Débito Crédito

Marzo 09 Compra de mercancías $320.000
Proveedores $320.000
Marzo 10 Caja 400.000
Ingresos operacionales 400.000
Marzo 24 Compra de mercancías 171.600
Bancos 171.600
Marzo 26 Clientes 280.000
Ingresos operacionales 280.000

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LIBRO MAYOR.

Ingresos operacionales
Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
Marzo 10 Venta de mercancías $400.000 $400.000
Marzo 26 Venta de mercancías 280.000 680.000
Compras
Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
Marzo 09 Compra de 3.200 unidades $320.000 $320.000
Marzo 24 Compra de 1.650 unidades 171.600 491.600

ASIENTOS DE CIERRE LIBRO DE DIARIO.

Fecha Detalle Parciales Débito crédito

Marzo 31 Ganancias y pérdidas $531.600
Compra de mercancías $491.600
Inventario inicial de mercancías 40.000
(para cerrar la cuenta compras y anular
el inventario inicial)
Marzo 31 Ingresos operacionales 680.000
Inventario final de mercancías 79.488
Ganancias y pérdidas 759.488
(para cerrar la cuenta ingresos
operacionales y colocar el inventario
final de mercancías)

VALORACIÓN DE INVENTARIOS CON EL MÉTODO DE PROMEDIO PONDERADO

Concepto Unidades C.U. C.T.

Inventario inicial. Marzo 01 500 $80,00 $40.000
Compras. Marzo 09 3.200 100,00 320.000
Compras. Marzo 24 1.650 104,00 171.600
Total 5.350 531.600

Costo por unidad = Costo total / Total unidades. $531.600 / 5.350 = $99,36
Costo del inventario de mercancías al 31 de marzo. 800 unidades X $99,36 =
$79.488.

VALORACIÓN DEL INVENTARIO CON EL MÉTODO PEPS

Las 800 unidades se valoran con el último precio de compra.

Costo del inventario de mercancías al 31 de marzo. 800 unidades X $104 =
$83.200

VALORACIÓN DEL INVENTARIO CON EL MÉTODO UEPS

Las 800 unidades se valoran con los primeros precios de compra.

55
Como en el inventario inicial de marzo 01, sólo había 500 unidades, se toman
300 de la compra de marzo 09 para completar 800.
Costo del inventario de mercancías al 31 de marzo.
500 unidades X $ 80 = $40.000
300 unidades X 100 = 30.000
Total 70.000

En el caso de la empresa DAVID RICARDO SOCIEDAD LTDA. , si utilizamos el

sistema de INVENTARIO PERIÓDICO, la valoración de los inventarios sería la
siguiente:

Concepto Unidades C.U. C.T.

Inventario inicial. Marzo 01 400 $180,00 $72.000
Compras. Marzo 06 4.000 187,50 750.000
Compras. Marzo 20 2.800 195,00 546.000
Total 1.368.000

C.U. = Costo unitario, C.T. = Costo total

Ventas:
Marzo 13 3.200 unidades
Marzo 29 3.800 unidades
Total 7.000 unidades

Unidades en existencia al 31 de marzo = 7.200 - 7.000 = 200.

1. VALORACIÓN DEL INVENTARIO CON EL MÉTODO PROMEDIO PONDERADO

Costo unitario = Costo total / total unidades en el inventario.
Costo unitario = $1.368.000 / 7.200 unidades = $190/ unidad
Costo del inventario al 31 de marzo = 200 unidades X $190 / unidad = $38.000.

2. VALORACIÓN DEL INVENTARIO CON EL MÉTODO PEPS

Las 200 unidades se valoran con el último precio de compra.
Costo del inventario al 31 de marzo = 200 unidades X $195 / unidad = $39.000.
(Igual con el sistema de inventario permanente).

3. VALORACIÓN DEL INVENTARIO CON EL MÉTODO UEPS

Las 200 unidades se valoran con el primer precio (costo).
Costo del inventario al 31 de marzo = 200 unidades X $180 / unidad = $36.000.

56
(Igual con el sistema de inventario permanente).
Por su parte el efecto que tiene el uso de cada método en el costo de ventas
es:
UEPS presenta el mayor valor $1.332.000.
PROMEDIO PONDERADO presenta un valor intermedio, $1.329.549.
PEPS presenta el menor valor, $1.329.000.

En consecuencia, PEPS arroja la mayor utilidad bruta y UEPS arroja la menor

cifra de utilidad bruta.

4. AJUSTES POR INFLACIÓN

Con el fin de reconocer el efecto de la inflación, al terminar cada período

contable, se debe ajustar el valor de los activos y pasivos no monetarios y del
patrimonio. Por NO MONETARIO se entienden aquellas partidas que por
mantener su valor económico son susceptibles de adquirir un mayor valor
nominal como consecuencia de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda.
Son partidas no monetarias e índices utilizados para ajustarlas las siguientes:

Partida no monetaria Índice

Propiedades, planta y equipo Porcentaje de ajuste año gravable PAAG
Activos y pasivos expresados en moneda Tasa de cambio
extranjera

Activos y pasivos expresados en UVR Cotización de la UVR

El valor histórico de las propiedades, planta y equipo, reexpresado como

consecuencia de la inflación debe ajustarse a su valor de realización o a su
valor actual o valor presente. El valor histórico se debe incrementar con el de
las adiciones, mejoras y reparaciones que aumenten significativamente la
cantidad o calidad de la producción o su vida útil.

ALGUNAS CONSIDERACIONES

En Colombia se abandonó la contabilidad histórica a partir del primero de enero

de 1.992, ya que a partir de esta fecha y por medio de los decretos 2912 de
diciembre 30 de 1.991 (derogado por el decreto 2649 de diciembre 29 de
1.993), y el decreto 2077 de diciembre 23 de 1.992 y los subsiguientes, se
adoptó la contabilidad ajustada por inflación.
Los ajustes por inflación se deben hacer sobre todos aquellos rubros no
monetarios y lo deben realizar las personas, sociedades o entidades que estén
obligadas a llevar libros de contabilidad, es decir, todos los contribuyentes del

57
impuesto sobre la renta y complementarios, igualmente las entidades sin ánimo
de lucro, las cooperativas y en general los contribuyentes del régimen especial.
Los ajustes se pueden realizar mensual o anualmente, según la empresa que
este obligada a hacerlo. Pero para aquellas empresas cuyos períodos
contables sean inferiores a un año es obligatorio el ajuste mensual.
Para proceder a los ajustes por inflación, se deben clasificar las cuentas o
partidas del balance general en monetarias y no monetarias.
Son monetarias aquellas cuentas cuyo valor nominal no varía con la pérdida
del poder adquisitivo de la moneda.
Para corregir de manera general los efectos de la inflación en los estados
financieros, se han utilizado diferentes procedimientos de ajustes, se busca con
ellos lograr que las cifras del balance y las cuentas del resultado estén más de
acuerdo con el poder adquisitivo de la moneda en el momento en que se
presenta el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias.
El método elegido en nuestro medio para efectuar los ajustes por inflación se
puede explicar así: los activos se dividen en monetarios y no monetarios, los
pasivos se clasifican de la misma forma. El patrimonio, salvo algunas partidas
que representan valorizaciones, se considera no monetario.

4.1. ACTIVOS NO MONETARIOS

Son aquellos que se mantienen registrados por su costo inicial, este se irá
alejando cada vez más del valor presente de la moneda, dicho de otra manera,
son todos aquellos activos que pueden adquirir un mayor valor nominal como
consecuencia de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda.
Un activo fijo que hoy cuesta $1.000.000, dentro de diez años podrá tener un
valor de $10.000.000. La contabilidad tradicional lo mantendrá siempre por su
costo inicial. De acuerdo con los ajustes por inflación se mostraría por una cifra
del orden de $10.000.000.
Los activos fijos se ajustan y luego se deprecian de acuerdo al porcentaje que
se emplee para cada uno. También se considera activo no monetario la
depreciación acumulada, desde luego, esta cuenta es de naturaleza crédito.

58
4.2. ACTIVOS MONETARIOS

Son renglones tales como los de caja y bancos, cuentas por cobrar en moneda
nacional, algunos gastos pagados por anticipado y otros activos que siempre
se expresan en términos del valor actual del dinero.

4.3. PASIVOS NO MONETARIOS

Son obligaciones tales como deudas en UVR, en moneda extranjera o cualquier

otra obligación que tenga pactado un ajuste, es decir, son todos aquellos
pasivos cuyo valor periódicamente se va actualizando.

4.4. PASIVOS MONETARIOS

Son compromisos que no sufren ningún ajuste con relación a su valor inicial,
como cuentas por pagar a proveedores, a entidades bancarias, etc.

PROCEDIMIENTO.

Una vez se tengan identificados los activos y pasivos se procede así:

A los activos monetarios no se les aplica ningún ajuste.

Los activos no monetarios (activos fijos, inversiones, etc.), salvo los expresados
en moneda extranjera, se incrementan con el índice de precios al consumidor,
que en nuestro medio se conoce como PAAG (porcentaje de ajuste año
gravable).

Si el índice de precios al consumidor ( IPC) del año es del 10%, este porcentaje
se aplica a los activos no monetarios, el producto de esta operación se registra
como un mayor valor de estos activos y el crédito se anota en una cuenta de
resultados denominada CORRECCIÓN MONETARIA. En principio equivale a
mostrar una utilidad. Los activos expresados en moneda extranjera se ajustan
al tipo de cambio vigente al final del período y la contrapartida se registra
usualmente como un crédito en la cuenta “corrección monetaria”. Desde luego,
si el tipo de cambio se ha reducido con relación al período anterior, la diferencia
sería un crédito, menor valor del activo y un débito a la cuenta de corrección
monetaria.
Los activos depreciables se ajustan primero y luego se calcula la depreciación,
con cargo a la cuenta de resultados.
La depreciación acumulada se ajusta al principio de cada período. Al término
de los años que se hayan previsto para calcular la depreciación (línea recta) el
costo ajustado del activo y la depreciación serán iguales. El ajuste a la

59
depreciación acumulada da lugar a registrar un crédito a esta misma cuenta y
un débito a la cuenta de corrección monetaria.
Los pasivos no monetarios se ajustan al valor de unidad UVR, o al tipo de
cambio, si corresponden a una obligación en moneda extranjera. Si existe
algún tipo de ajuste como referencia para actualizar las deudas, se hará de
conformidad con lo previsto en cada caso particular, generalmente se acredita
(aumenta el pasivo) y se debita la cuenta “corrección monetaria”. Un débito en
esta cuenta significa registrar una pérdida.
Los pasivos monetarios no sufren ningún ajuste.

4.5. PATRIMONIO.

Con excepción de los valores que figuran en la cuenta de superávit por

valorización, las demás partidas del patrimonio inicial se ajustan por el IPC. Lo
anterior genera un crédito que se registra en una cuenta denominada
“Revalorización de patrimonio”, el débito se anota en la cuenta “corrección
monetaria”.
Las demás cuentas no monetarias, sin excepción, generan débitos o créditos.
La cuenta corrección monetaria finalmente muestra un saldo débito (pérdida) o
un saldo crédito (utilidad). El valor neto constituye la utilidad o pérdida por
exposición a la inflación. El saldo que presenta la cuenta corrección monetaria
se incorpora a la utilidad o pérdida que se obtiene por la contabilidad
tradicional.
En principio, un activo no monetario genera una utilidad, los ajustes en el
pasivo no monetario, usualmente, dan lugar a registrar una pérdida y los
ajustes en el patrimonio siempre muestran una pérdida.

60
 LO QUE DEBEMOS EJECUTAR

A continuación se relaciona un cuestionario que usted debe leer y contestar,

cuyo fin es servirle de repaso y de consideración de avance en la lectura. Relea
la parte pertinente indispensable para lograr las respuestas correctas al
cuestionario.

CUESTIONARIO

1. DISTRIBUIDORA EL SURTIDOR LTDA., presenta el siguiente balance de prueba

al 31 de diciembre del año pasado.

Bancos $160.000 Proveedores $62.500

Deudores comerciales 340.000 Depreciación acumulada vehículo 900.000
Documentos por cobrar 50.000 Obligaciones financieras 1.125.000
Inventario mercancías 700.000 Capital social 1.250.000
Vehículo 2.250.000 Utilidades acumuladas 162.500
Total 3.500.000 Total 3.500.000

DISTRIBUIDORA EL SURTIDOR LTDA. , realizó durante el primer trimestre del año

las siguientes operaciones comerciales:

* Recaudo de sus clientes cartera por $300.000

* Canceló a sus proveedores cuentas por pagar por valor de $42.000
* Vendió mercancías por $970.000, de contado $600.000 y el saldo a crédito a 60 días.
El costo de la mercancía vendida es de $495.000
* Compró mercancías por valor de $385.000. $180.000 de contado y el saldo a crédito
* Pagó sueldos en efectivo por $150.000
* Pagó en efectivo arriendo por $36.000
* Causó prestaciones sociales correspondientes al trimestre por valor de $115.000

Tener en cuenta:
La empresa utiliza el sistema de inventario permanente.
Los intereses sobre las obligaciones bancarias son del 3% mensual, pagaderos
en el mes de abril.
La vida útil del vehículo es de 5 años.
El impuesto sobre la renta es del 38,5%

Se pide:

a. Traslade a cuentas T la información del balance de prueba.

b. Registrar en el diario las transacciones. Luego páselas a cuentas T.

61
c. Registre en el diario y pase a cuentas T los ajustes respectivos. Prepare un
balance de prueba.

d. Elabore el estado de resultados y el balance general.

2. La empresa COMERCIALIZADORA PACÍFICO S.A., utiliza el sistema de

inventario periódico. Al primero de noviembre contaba con 420 unidades
con un costo de adquisición de $7.600 cada una. En noviembre efectuaron
las siguientes transacciones:

Noviembre 05 Adquirieron 950 unidades con un costo unitario de $7.750. La transacción se efectuó
de contado.
Noviembre 09 Se vendieron de contado 370 unidades por $3.700.000
Noviembre 14 Vendieron 630 unidades por $6.363.000. Se recibió el 50% de contado y por el resto
se concedió crédito a 30 días.
Noviembre 22 Compraron 530 unidades por $4.134.000. Pagaron de contado $2.000.000 y por el
resto recibieron crédito a 60 días
Noviembre 27 Compraron 400 unidades a un costo de $7.850 c / u. La transacción se efectuó a
crédito.
Noviembre 29 Vendieron 800 unidades a un precio de $10.200 c / u. Se recibieron $5.000.000 de
contado y una letra de cambio a 45 días.

Se pide:
a. Registrar las transacciones en el libro de diario.

b. Trasladar los asientos al libro mayor, usando las cuentas T.

c. Elaborar el balance de prueba.

d. Valorizar el inventario final asumiendo primero el método de promedio

ponderado, luego el método PEPS y finalmente el método UEPS.

e. Elaborar el estado de resultados, calculando el costo de mercancía vendida

con el método de promedio ponderado y considerando un impuesto de renta
del 38,5%.

f. Elaborar el balance general. Calcule el valor de los inventarios, restando del

total de compras el costo de mercancía vendida.

3. La empresa COMERCIALIZADORA EL GRANJERO LTDA. , emplea el sistema de

inventario permanente. Al 01 de junio la empresa contaba con 420 unidades

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 las cuales tenían un costo de $3.192.000. Durante el mes de junio se
realizaron las siguientes transacciones:

Junio 05 Adquirieron 950 unidades a $7.750 la unidad. La transacción se efectuó de contado.

Junio 09 Vendieron de contado 370 ejemplares por $3.700.000. El costo de esta mercancía por
promedio ponderado es $2.850.480
Junio 14 Vendieron 630 ejemplares por $6.363.000. Recibieron el 50% de contado y el resto a 30
días. El costo de esta mercancía por promedio ponderado es $4.853.520
Junio 22 Compraron 530 ejemplares por $4.134.000. Pagaron de contado $2.000.000 y el resto a
60 días
Junio 27 Compraron 400 ejemplares a $7.850 la unidad. La transacción se efectuó a crédito
Junio 29 Vendieron 800 ejemplares a un precio de $10.200 cada uno. se recibieron $5.000.000 de
contado, y una letra a 45 días. El costo de esta mercancía por promedio ponderado es
$6.230.400

Se pide:
a. Asiente en el libro de diario las transacciones de junio.

b. Determine el valor del inventario final asumiendo primero promedio

ponderado, luego PEPS y finalmente UEPS.

NOTA: Trabajar sin decimales.

4. La compañía transportadora LAS ARRIERITAS S.C.A. , inició actividades en

noviembre. Durante este mes realizó las transacciones que se detallan a
continuación:

Noviembre 01 Emitió acciones por $8.000.000 las cuales vendió en efectivo y se consignaron en
bancos.
Noviembre 04 Adquirió una oficina por $3.000.000, cancelando una cuota inicial de $1.000.000 y
otorgando una hipoteca por el saldo con una corporación de ahorro y vivienda.
Noviembre 06 Compró a crédito una máquina de escribir por $250.000.
Noviembre 09 Compró de contado papelería por $60.000, que se utilizará durante 12 meses.
Noviembre 10 Obtuvo un préstamo con un banco por $2.000.000 pagadero en un año.
Noviembre 11 Canceló de contado $120.000 por arrendamiento.
Noviembre 14 Transportó mercancías a clientes, los cuales cobró así: $2.100.000 de contado y
$1.900.000 con crédito a 30 días.
Noviembre 16 Pagó los salarios de la primera quincena a los empleados por $820.000
Noviembre 18 Emitió nuevas acciones, que vendió de contado por $2.200.000
Noviembre 21 Pagó a la Cámara de Comercio publicidad por $300.000.
Noviembre 24 Compró terminal de computador por $600.000, pagó la mitad y recibió crédito por el
resto.
Noviembre 27 Recibió $1.950.000 en efectivo por transporte de mercancías clientes.
Noviembre 29 Pagó un $1.000.000 en efectivo por una póliza de seguros a un año.
Noviembre 30 Pagó los salarios de la segunda quincena a los empleados por $900.000

Se pide:
a. Registrar las transacciones en el libro de diario.

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b. Pasar los asientos al libro mayor, usando las cuentas T.

c. Elaborar el balance de prueba.

d. Elaborar el estado de resultados. Calcule el impuesto de renta y

complementarios con el 38,5%.

e. Elaborar el balance general.

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 BIBLIOGRAFÍA

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Editorial, Santafé de Bogotá D.E.

2. Díaz, Moreno Hernando, (2001) Contabilidad General. Enfoque práctico con

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3. Quinto, Mosquera Fidel. (1988) Manual Práctico de Contabilidad Básica y

Teneduría de Libros, Editorial Itecom Ltda., Medellín.

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5. Sinisterra, V. Gonzalo, Polanco, Luis E., (1994) Contabilidad gerencial.

Información para la toma de decisiones. Ecoe ediciones, Santafé de Bogotá.

6. Swanson, Ross, Hanson, Boynton, (1987) Contabilidad Práctica, Editorial

Saber S.A., México D.F.

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