Impuestos Municipales

SEMINARIO IMPUESTOS
MUNICIPALES
Conferencista: Ing. Luis Zelaya L.

PRESENTACION DE PARTICIPANTES
❑ Nombre
❑ Cargo que
desempeña
❑ EXPECTATIVA
Facilitador: Ing. LUIS ZELAYA

2
Contenido
OBJETIVO GENERAL:
Facilitar las herramientas
básicas a los participantes
en materia de los tributos
fiscales y sus principales
aplicaciones, así como la
afectación al momento de
una fiscalización por parte
de otros municipios.
Objetivos Específicos:
▪ Conocer los diferentes tributos en materia

municipal.
▪ Compartir conocimientos técnicos para prevenir
y enfrentar las autoridades municipales con
Conocimientos sólidos y habilidades para actuar
estratégicamente ante las autoridades
municipales.
5
CONTENIDO:
▪ INTRODUCCIÓN Y CONCEPTOS GENERALES
▪ LEY DE MUNICIPIOS(Ley No. 40)
▪ PLAN DE ARBITRIO MUNICIPAL(Decreto No. 455 PAM y decreto

1091 PAMM)
▪
✓ Impuesto Sobre Ingresos
✓ Impuesto De Matricula
✓ Tasas Por Servicios y Aprovechamiento
✓ Contribuciones Especiales
✓ Multas
✓ TIPS de los Planes de Arbitrio General y Plan de Arbitrio de Managua.
✓ LEY DE SOLVENCIA MUNICIPAL.
✓ Régimen de retenciones municipales.
▪ Impuesto De Bienes Inmuebles. (IBI) decreto 3- 95
6
BASE LEGAL DE LOS TRIBUTOS
MUNICIPALES
▪ Constitución Política de Nicaragua
▪ LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA (LEY NO. 822 Arto. 310)
▪ Ley de Municipios, sus Reformas y su Reglamento.(Ley 40 y 261)
▪ Plan de Arbitrios Municipal (Decreto 455)
▪ Ley de Justicia Tributaria y Comercial (Ley 257 derogada)
▪ Ley de Equidad Fiscal (Ley 453 ARTO. Arto. 135 DEROGADA)
▪ Ley de bienes Inmuebles (DECRETO No. 3-95)
▪ Ley de Solvencia Municipal (LEY No. 452)
▪ Ley de Incentivos de la Industria Turística (Ley 306)
▪ Ley de Zona Franca (Ley 47)
▪ Ley de Circulación y Régimen Vehicular (LEY No. 431)
▪ Ordenanzas Municipales
▪ Ley General de cooperativa
▪ Resoluciones Administrativas.
7
Principios Constitucionales de la
Tributación Municipal
8
1.-Principio de No confiscación,
Capacidad y Legalidad:
▪ Arto. 114. Corresponde

No exclusivamente y de forma
indelegable a la Asamblea Nacional la
Confiscación y
potestad para crear, aprobar,
Capacidad modificar o suprimir tributos.
Contributiva
▪ El sistema tributario debe tomar en
consideración la distribución de la
riqueza y de las rentas.
▪ Se prohíben los tributos o impuestos

de carácter confiscatorio.
9
Principios Constitucionales de la Tributación
Municipal
E
x
e ▪ Arto. 114 “Estarán exentas del pago de toda
n clase de impuesto los medicamentos, vacunas y
c sueros de consumo humano, órtesis y prótesis;
i lo mismo que los insumos y materia prima
o necesarios para la elaboración de esos
n productos, de conformidad con la clasificación
e
y procedimientos que se establezcan.”
s
10
Principios Constitucionales de la
L
Tributación Municipal
e
g
▪ Arto. 115 Los impuestos deben ser
a
creados por ley que establezca su
incidencia, tipo impositivo y las
l
garantías a los contribuyentes. El
i
Estado no obligará a pagar impuestos
d
que previamente no estén
a
establecidos en una ley.
d
11
Municipal
E
x ▪ Arto. 68 “Los medios de comunicación, dentro de su función
e social, deberán contribuir al desarrollo de la nación.”
n “El Estado vigilará que los medios de comunicación social no sean
c sometidos a intereses extranjeros o al monopolio económico de
algún grupo. La ley regulará esta materia.”
i
o “La importación de papel, maquinaria y equipo y refacciones para
n los medios de comunicación social escritos, radiales y televisivos,
así como la importación, circulación y venta de libros, folletos,
e revistas, materiales escolares y científicos de enseñanzas, diarios y
s otras publicaciones periódicas, estarán exentas de toda clase de
impuestos municipales, regionales y fiscales.
12
Municipal
E
x Arto. 125 Las Universidades y Centros de
e Educación Técnica Superior gozan de autonomía
n académica, financiera, orgánica y administrativa, de
acuerdo con la ley.
c
i Estarán exentos de toda clase de impuestos y
o contribuciones fiscales, regionales y municipales. Sus
n bienes y rentas no podrán ser objeto de intervención,
e expropiación ni embargo, excepto cuando la obligación
s que se haga valer tenga su origen en contratos civiles,
mercantiles o laborales.
13
Prueba de
Calentamiento
Ley de Municipios y su Reglamento
Prueba de
Leyes No. 40 y 261, Reformas e Incorporaciones a la Ley No. 40, “Ley De
Calentamiento
Municipios”, La Gaceta No. 162, de 26 de agosto de 1997 Decreto No. 52-97
Reforma al Decreto No. 52-97, Reglamento de la Ley de Municipios, La Gaceta
No. 171, de 8 de septiembre de 1997 Decreto No. 48-2000, Reforma al Decreto
Responda
No. 52-97, Reglamento de lasi esdeverdadero
Ley o Falso
Municipios, La Gaceta No. 107, de 7 de junio
de 2000 Decreto No. 93-2005, Reformas y Adiciones al Decreto No. 52-97
a) El
Reglamento a laimpuesto mensualLa de
Ley de Municipios, ingreso
Gaceta esdeconocido
No. 231, comode
29 de noviembre
2005 impuesto a la renta bruta del 2%.
Falso
b) La Ley No. 40 ley de municipios y la ley 261 son las

reforma e incorporaciones a la ley de Municipios, El
decreto No. 455 es el plan de arbitrio municipal
General y el decreto No. 10-91 es el plan de arbitrio del
municipio de Managua.
Verdadero
Prueba de
Calentamiento
Responda si es verdadero o Falso
¿Están de exentas del pago del IMI las siguientes

actividades?
a)Las Exportaciones.
b)Las Instituciones del Estado.
c)Los bienes de Industria Fiscal.
d)Los servicios hospitalarios
Verdadero
Prueba de
Calentamiento
Elija la respuesta correcta a la siguiente pregunta:
¿Quienes deben retener el 1% del

IMI?
a) Todos los contribuyentes de los municipios.
b) Las personas naturales o jurídicas nombradas o

establecidas para retener este impuesto.
c) Todos los municipios que son cabeceras departamentales.
Inciso B
Prueba de
Calentamiento
Elija la respuesta correcta a la siguiente pregunta:
Según el articulo 64 del plan de arbitrio municipal decreto No. 455 y el
articulo 71 del plan de arbitrio del municipio de Managua decreto 10-91,
Todos los impuestos ,tasas, contribuciones y multas correspondientes
establecidas en estos Planes de Arbitrios prescribirán a los :
a) A los cuatro años a partir de la fecha que fuesen

exigibles por la Alcaldía.
b) Dos años contados a partir de la fecha que fuesen
c) Dos años o depende del impuesto, de la tasa o de la
contribución especial, a partir de la fecha que fuesen
Inciso B
Artículo 71.- Todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus
PRESCRIPCIONES TRIBUTARIAS
multas correspondientes establecidas en este Plan de Arbitrios
prescribirán a los dos años contados desde la fecha en que
fueron exigibles por la Alcaldía
▪ Para Los tributos municipales: en el caso de Managua en el
Decreto 10-91 (PAMM) se establece en el articulo 71 la
prescripción a los dos años contados a partir de la fecha en que
fueren exigibles.,
▪ Para el resto de municipios, en plan de arbitrio municipal (PAM)
o general, Decreto 455 en el articulo 64 dos años contados a
partir de la fecha en que fueren exigibles.
Arto. 64.- Todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus

multas correspondientes establecidas en este Plan de
Arbitrios prescribirán a los dos años contados desde la fecha
en que fueron exigibles por la Alcaldía.
19
Taller No. 1
Determine las siguientes Prescripciones:

a) La matricula del año 2021 por un monto de C$ 2,535,820.00
b) El IBI del año 2019 por C$ 8,543, 587.00

c) Los sticker de rodamiento del año 2020 de 8 vehículos
sedan por valor de C$ 100.00 c/u.
d) El IMI del mes de DICIEMBRE del año 2021 por C$
1,243,456.00
MARCO CONCEPTUAL
21
La Ley No. 40 ley de municipios y la ley 261 son las reforma e
incorporaciones a la ley de Municipios.
De las Relaciones Inter-administrativas y de los Recursos.
▪ Artículo 38.- El Estado garantiza a los Municipios la autonomía
política, administrativa y financiera, de la que gozan de
conformidad con la Constitución Política. El Gobierno de la
República y los Municipios armonizarán sus acciones y las
adecuarán a los intereses nacionales y al ordenamiento jurídico del
país.
▪ Artículo 39.- Los conflictos que surjan entre los diferentes
Municipios y los que surjan entre éstos y los organismos del
Gobierno Nacional por actos y disposiciones que lesionen su
autonomía serán conocidos y resueltos por la Corte Suprema de
Justicia.
22
Artículo 40.- Los pobladores que se consideren agraviados por actos y disposiciones del
Alcalde podrán impugnarlos mediante la interposición del recurso de revisión ante él mismo,
y de apelación ante el Concejo Municipal.
También podrán impugnar las decisiones del Concejo Municipal mediante la interposición del
recurso de revisión.
En ambos casos, la decisión del Concejo agota la vía administrativa.
El plazo para la interposición del recurso de revisión, en ambos casos, será de cinco días
hábiles más el término de la distancia, contados a partir de la notificación del acto o
disposición que se impugna. La resolución deberá dictarse en un plazo máximo de treinta
días, en el caso del Alcalde, y de cuarenta y cinco días, en el caso del Concejo.
El plazo para interponer el recurso de apelación será de cinco días hábiles más el término de
la distancia, contados a partir de la notificación, y el Concejo deberá resolver en un plazo
máximo de treinta días. Agotada la vía administrativa, podrán ejercerse los recursos
judiciales correspondientes.
Los recursos interpuestos y no resueltos en los términos establecidos en los párrafos
anteriores, se entenderán resueltos a favor de los recurrentes.
Los recursos administrativos en materia tributaria municipal serán establecidos en la ley de la
materia. 23
Artículo 41.- Con la interposición de los recursos administrativos regulados
en el artículo precedente, podrá solicitarse la suspensión de la ejecución del acto o
disposición impugnada en los casos siguientes:
1) Cuando se trate de algún acto que de llegar a efectuarse, haga materialmente imposible
restituir al quejoso el goce del derecho reclamado;
2) Cuando sea notoria la falta de competencia de la autoridad, funcionario o agente contra
quien se interpusiese el recurso; y
3) Cuando el acto sea de aquéllos que ninguna autoridad pueda ejecutar legalmente.
La suspensión será atendida cuando concurran las siguientes circunstancias:
1) Cuando la suspensión no cause perjuicio al interés general ni sea contraria a otras
disposiciones de orden público;
2) Cuando la ejecución pudiera llegar a causar daños y perjuicios al agraviado y éstos fueren
de difícil reparación; y
3) Que el recurrente otorgue garantía suficiente para reparar el daño o indemnizar los
perjuicios que la suspensión pudiese causar a terceros, si el recurso administrativo fuese
declarado sin lugar.
24
CLASIFICACION DE TRIBUTOS MUNICIPALES
Son las prestaciones que el Estado exige

mediante Ley con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines.
Los tributos Municipales se clasifican en:
 Impuestos,
 Tasas y
 Contribuciones especiales.
25
IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES
.
Son las prestaciones en
Son las prestaciones en Son las prestaciones en
dinero que de manera dinero exigibles dinero impuestas por el
obligatoria establecen legalmente por el municipio para la
los municipios a todas municipio como ejecución de obras o para
aquellas personas, contraprestación de un el establecimiento,
naturales o jurídicas, servicio, utilización ampliación o mejoras de
cuya situación coincida privativa de bienes servicios municipales. Las
con los hechos
municipales de uso obras o mejoras antes
indicados en los planes
de arbitrios o la ley, los
público o del desarrollo de indicadas deberán,
cuales se genera la una actividad que además de atender el
obligación de pagar a beneficie al interés común o general,
favor del tesoro contribuyente. beneficiar a persona
municipal. determinada.
.
26
IMPUESTOS
• matrículas.
• licencias,
• impuestos sobre
ingresos,
• sobre ventas
• servicios,
• rodamiento,
• bienes inmuebles
• y otros impuestos.
27
APROVECHAMIENTO SERVICIO
utilización de un bien de dominio público Incluye las tasas por servicio de basura y
o el desarrollo de una actividad en ellos limpieza, por la limpieza de rondas en los
que beneficie al contribuyente; incluye caminos, por el uso del cementerio,
tasa por el aprovechamiento de un arrendamiento del tramo del mercado, uso del
rastro, derecho de corralaje y destace,
terreno, por la extracción de productos
inscripción y refrenda de fierros, carta de venta
(madera, arena, etc.) en terrenos y guía de traspaso de ganado, inscripción y
TASA
municipales, por la ubicación de puestos certificación del registro civil, por extensión de
en terrenos públicos, por la construcción solvencias y otros certificados, por reparaciones
de rampas en cunetas, por realización de que realice la municipalidad a favor de
obras en la vía pública, por la ubicación particulares, por la extensión de permisos de
de rótulos de publicidad, por derechos construcción, por derechos de línea, por las
inspecciones que realice la municipalidad, por
de piso, por ventas ambulantes, por el
concepto de venta de especies fiscales y
uso de instalaciones municipales y por formularios, por la realización de avalúos
otros aprovechamientos catastrales, por el permiso de operación de
transporte y por otros servicios municipales.
28
CONTRIBUCIONES
Ejecución de obras por parte

de la municipalidad y que se
traducen en mayor valor de las
propiedades para los
contribuyentes tales como,
pavimentación, adoquinado y
encuneteado de calles,
instalación de servicio de agua
potable y alcantarillado, otras
contribuciones especiales.
29
IMPUESTOS
DIRECTOS INDIRECTOS
Gravámenes Gravámenes Gravámenes

a la Renta Inmobiliarios al consumo
Impuesto
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
NACIONALES sobre la
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Renta (IR)
Impuesto de Timbres (ITF)
Impuesto Impuesto
MUNICIPALES Municipal
sobre Ingresos (IMI)
de Bienes
Inmuebles (IBI)
30
SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO
El Estado por medio Es el obligado en

de la Administración virtud de la ley, al
Tributaria, es el cumplimiento de la
Sujeto activo, o obligación tributaria y
acreedor de la cualquier otra
obligación tributaria y obligación derivada de
está facultado ésta, sea en calidad de
legalmente para contribuyente o de
exigir su responsable.
cumplimiento. 31
OBLIGACION TRIBUTARIA
▪ Es la relación jurídica que emana de la Ley y nace al producirse el hecho

generador o el monto imponible, conforme lo establece la Legislación
tributaria Vigente, según el cual un sujeto pasivo se obliga a la
prestación de una obligación pecuniaria a favor del Municipio, quien
tiene a su vez la facultad, obligación y responsabilidad de exigir el
cumplimiento de la obligación tributaria al contribuyente.
CONTRIBUYENTE ALCALDIA
32
NACIMIENTO DEL CREDITO MUNICIPAL
▪ El crédito a favor
del tesoro
municipal nace tan
pronto como se
realizan actos o
surgen situaciones
jurídicas que, de
acuerdo a la
Legislación
Tributaria Vigente,
causan
obligaciones
tributarias.
33
LIQUIDACION TRIBUTARIA
▪ Es la determinación
tributaria sobre la fijación
de una obligación
(impuestos, tasas o
contribución) en un caso
concreto y de un
contribuyente
específicamente
identificado, verifica la
existencia y dimensión
pecuniaria de las
relaciones jurídicas
tributarias substanciales y
por eso es de
cumplimiento ineludible. 34
EXTINSION DE LA DEUDA TRIBUTARIA
▪ Por el pago;
▪ El sujeto pasivo debe presentarse de forma
voluntaria a extinguir mediante el pago su
obligaciones tributarias.
▪ Por Compensación;
▪ Cuando la municipalidad y un contribuyente sean
deudores recíproco uno del otro, podrá operar en
ellos una compensación que extingue total o
parcialmente ambas deudas.
▪ Por Prescripción;
▪ Las obligaciones por deuda tributaria en contra de
los contribuyentes prescribirán en el plazo de dos
años, la que podrán ser interrumpida por acciones
de la administración tributaria por medio de
notificaciones de cobro escritas al contribuyente. 35
INCIDENCIA DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS
Régimen tributario municipal Es el tributo que recae sobre los ingresos brutos obtenidos
por la venta de bienes y prestación de servicios .Obliga a
IMPUESTO MUNICIPAL personas naturales y jurídicas .Sera cobrado por el municipio
SOBRE INGRESOS (IMI) donde se efectúe la enajenación física de los bienes o la
prestación de los servicios y no en el municipio donde se
emita la factura. Su tasa general será del 1% mensual
Por la venta de bienes o prestación de

servicios se debe pagar anualmente (entre
diciembre y enero) este impuesto que
consiste en el 2% sobre el promedio de las
IMPUESTOS DE
ventas, con base en los tres últimos meses
MATRICULA del año anterior .Por apertura del negocio, el
impuesto de matricula se calcula aplicando la
tasa del 1% sobre el capital social o
individual.
Este impuesto grava las propiedades inmuebles

poseídas al 31 de diciembre de cada año. La tasa
IMPUESTOS SOBRE del IBI es del uno por ciento (1%) sobre la base o
BIENES INMUEBLES monto imponible , ya que al valor catastral se
(IBI) aplica el 80% y el monto resultante constituye la
base gravable. También será el auto avalúo
municipal. 36
HECHO GENERADOR (EJEMPLO)
OBLIGACION HECHO SUJETO BASE DEVENGO ALICUOTA
TRIBUTARIA GENERADOR PASIVO IMPONIB. PLAZO TASA
Arto. 11 Ventas de Naturales y Monto de Del 1ero. 1%

Bienes o Jurídicas los Al 15 del
Decreto Tasas
Prestación de ingresos mes
No. 455 Servicios Brutos siguiente
Obtenidos
Arto. 2 Bienes Propietarios Avalúo 1ro. De
Inmuebles de Bienes catastral, enero 1% de la
Decreto poseídos al 31 Inmuebles Auto Avalúo hasta el 30 Base
No. 3-95 de Diciembre poseídos al Valor de Junio Imponible
de cada año 31 de Estimado de cada
Diciembre. año
Arto. 11 Posesión de Propietarios En el mes Establecido

Vehículos de Vehículos Tipos de de Enero en la Ley
Ley No. automotores Automotores Vehículos a marzo
431 de cada
Año
EL IMPUESTO AL INGRESO.
TASA Y BASE IMPONIBLE
conferencia municipal\FORMATOS ALMA IBI IMI MATRICULA.pdf
38
39
DECRETO 10-91 PLAN DE ARBITRIOS DEL
MUNICIPIO DE MANAGUA
▪ Artículo 3.- Toda persona natural o jurídica que en la circunscripción del

Municipio de Managua, habitual o esporádicamente, se dedique a la venta de Bienes, o
a la Actividad Industrial o Profesional, o a la Prestación de otros servicios sean o no
profesionales, pagará mensualmente un Impuesto Municipal del 1% sobre el monto
total de los Ingresos Brutos percibidos. Entendiéndose como Ingresos Brutos las ventas
al contado y/o crédito o cualquier otro ingreso percibido producto de su actividad. Se
excluyen de esta disposición los asalariados y las prestaciones de servicios hospitalarios.
▪ Decreto 455, Plan de Arbitrios Municipal

Artículo 11.- Toda persona natural o jurídica que, habitual o
esporádicamente, se dedique a la venta de bienes o a la prestación de
servicios, sean éstos profesionales o no, pagará mensualmente un impuesto
municipal del uno por ciento (1%) sobre el monto de los ingresos brutos
obtenidos por las ventas o prestaciones de servicios.
Ambos Artos. fueron modificados en el artículo 17 de la Ley 257 , Ley de Justicia Tributaria
y Comercial. Se mantuvo con la LEF art. 135 y con la LCT art. 310 40
CAPÍTULO Xl
MODIFICACIÓN DEL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE INGRESOS
Ley 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial y sus reformas
MODIFICACIÓN DEL IMI
▪ Artículo 17.- Teniendo en cuenta que, a partir de la entrada en

vigencia de esta Ley, los Municipios podrán gravar los bienes de la
Industria Fiscal que hasta ahora habían estado reservados al Impuesto
Específico de Consumo (IEC) conglobado, con la excepción del Petróleo
y sus derivados, disminúyase la tasa o porcentaje general del Impuesto
Municipal sobre Ingresos, contenido en el Capítulo I del Título I del
Plan de Arbitrios del Municipio de Managua (Decreto No. 10-91 del 5
de Febrero de 1991 y sus reformas) y el Capítulo II del Título I del Plan
de Arbitrio Municipal (Decreto No. 455 del 5 de Julio de 1989), del 2%,
conforme al calendario siguiente:
▪ A partir del primero de Enero de 1998:al 1.5%

▪ A partir del primero de Enero del 2000:al 1.0%
41
CAPÍTULO Xl
▪ Igualmente, a partir de la entrada en vigencia de

esta Ley, se exencionan del pago del Impuesto
Municipal sobre Ingresos, las ventas de ganado
mayor y menor, huevos, leche, queso, y carnes
frescas, refrigeradas o congeladas, saladas o
secas, no sometidas a proceso de
transformación, embutido o envase; así como los
servicios financieros a que se refiere el Artículo
14 de la Ley del Impuesto General al Valor (IGV).
42
CAPÍTULO Xl
▪ Con el fin de obtener una distribución más

equitativa de la recaudación del Impuesto
Municipal sobre Ingresos, este impuesto
será cobrado, a partir del primero de Enero
de 1998, en el Municipio donde se efectúe
la enajenación física de los bienes o la
prestación de los servicios gravados, y no
en el Municipio donde se emita la factura.
43
CAPÍTULO Xl
▪ En el caso de los cigarrillos, el Impuesto Municipal

sobre Ingresos que corresponde a las ventas a
nivel de Distribuidor, de Mayorista y de Detallista
se calculará sobre el precio de venta sin incluir los
impuestos fiscales. En estos casos, para facilidad
del cobro, los Municipios pueden nombrar como
responsable del pago a las empresas fabricantes
de cigarrillos.
44
CAPÍTULO Xl
▪ También estarán exentos del pago del Impuesto

Municipal sobre Ingresos, los contratos de obras
de interés social que beneficien y favorezcan el
desarrollo de todos y cada uno de los municipios
del país, financiados con fondos provenientes del
Fondo de Inversión Social de Emergencia (FISE),
del Gobierno Central, de cualquier institución
gubernamental o no y de cualquier persona
natural o jurídica. El Consejo Municipal calificará el
interés social de tales proyectos.
45
REGLAMENTO DE LA LEY DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y COMERCIAL
DECRETO EJECUTIVO N°. 37-97 CAPÍTULO X DE LA MODIFICACIÓN
DEL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE INGRESOS
Artículo 69.- Para la aplicación del artículo 17 de la Ley, se establece:
1) Las ventas de carne que están gravadas con el Impuesto Municipal son aquellas afectas al I.G.V.
2) Para la aplicación del Impuesto Municipal sobre Ingresos, en el caso de las ventas de bienes de la
Industria Fiscal se entenderá como precio de venta al distribuidor, al mayorista o al detallista, el precio de
venta sin incluir los Impuestos Específico de Consumo (IEC) e Impuesto General al Valor (IGV), ni las
comisiones que el fabricante o productor otorgue a los canales de distribución.
3) En caso de que el Municipio nombre como responsable del pago del impuesto a las Empresas
Fabricantes de cigarrillos, el productor retendrá dicho impuesto en las ventas al distribuidor, mayorista o
detallista, sobre el precio de venta fijado anteriormente más las comisiones otorgadas a los canales de
distribución, según sea el caso.
4) Para la distribución más equitativa del Impuesto Municipal a partir del 1 de Enero de 1998, los
contribuyentes deberán llevar un registro especial donde se compruebe las ventas o las prestaciones de
servicios realizadas en cada Municipio.
Las Municipalidades de acuerdo a sus facultades fiscalizadoras, revisarán el registro especial indicado en
el párrafo anterior, a fin de hacer efectivo el pago del impuesto correspondiente.
Los contribuyentes que no llevaren el registro especial o los llevaren con atraso en el asiento de las
operaciones efectuadas, o no lo presentaren cuando sea requerido por las autoridades Municipales, serán
sancionados de conformidad con el artículo 95 de la Legislación Tributaria Común. Dicha multa será
impuesta y recaudada por las Municipalidades. 46
Decreto 10-91,
Plan de Arbitrios Municipio de Managua
▪ El Impuesto establecido en el artículo anterior afecta todas las actividades realizadas en

el Municipio de Managua, entendiéndose por tal aquellas que se contraten en esta
localidad, aunque el objeto de la venta sea elaborado o entregado fuera de la
Artículo 4.
compresión del Municipio de Managua y la prestación del Servicio cumplido fuera de la

misma comprensión, exceptuándose:
a) Las Casas Comerciales, Industrias y Fábricas sobre

el monto de la mercadería vendida por medio de Agentes o Sucursales establecidos en
forma legal fuera de la comprensión del Municipio de Managua. Tales entidades deberán
comprobar la existencia legal de dichas agencias o sucursales y presentar el recibo que
acredite el pago del impuesto en los Municipios correspondientes.
b) Las Exportaciones.
c) Las Instituciones del Estado.
d) Los bienes de Industria Fiscal.
e) Las demás instituciones y organismos a que se refiere el
Artículo 15 de la Legislación Tributaria Común.
47
DECRETO 10-91
▪ Toda persona natural o jurídica que en la circunscripción del Municipio

de Managua, se dedique a actividades de esparcimiento como:
Artículo 5.
a) Cines, Circos Internacionales, Carrouselles, Radio Teatros,

Restaurantes, Parque de Diversiones, Empresas de Teatros
Internacionales, Eventos Deportivos de Aficionados, Discomóvil,
Conjuntos Musicales, y otras Actividades similares, pagará un
impuesto del 4% sobre sus ingresos brutos.
b) Discotecas, Club Nocturnos, (Night Clubs o similares), Casinos,
Bares, Cantinas, (y otras actividades similares), Presentaciones
Artísticas Profesionales, Pistas de Baile, Eventos Deportivos de
Profesionales, Rodeos de Peleas de Gallo, Barreras de Toro, Carreras
de Caballos y otras actividades similares, pagarán un impuesto
del 7% sobre sus ingresos brutos.
48
DECRETO 10-91
▪ Los Ingresos procedentes de ventas de bebidas o cualquier

otro producto vendido en el transcurso del espectáculo
Artículo 5.
tributarán de acuerdo con el Artículo 3 de este Plan de

Arbitrios.
Si una persona natural o jurídica efectuare dos o más

actividades de las anteriores, pagará el impuesto mayor
sobre todo el volumen de sus ventas, salvo que lleve
Registros Contables que determinen claramente el volumen
de cada actividad.
49
DECRETO 10-91
▪ Todo Espectáculo, actividad artística pública de diversión y

otros similares, sean nacionales o internacionales que
Artículo 5.
pretenda realizarse en el Municipio de Managua, deberán

obtener de previo un Permiso o Autorización de la Alcaldía
de Managua, quien podrá exigir caución por los daños y
perjuicios que pudieran ocasionarse.
El Permiso o Autorización podrá cancelarse si se altera el

Orden Público, se violan las leyes o son contrarios a la moral.
En caso de que la actividad desarrollada por cualquier

persona estuviere o pudiera entenderse que está afectada
por una doble tributación de acuerdo a este Plan de
Arbitrios, pagará en ese caso únicamente el impuesto mayor.
50
Decreto 455,
Plan de Arbitrios Municipal
▪ Toda persona natural o jurídica que, habitual o

Artículo 21.
esporádicamente, organice espectáculos públicos

tales como bailes, kermesses, festivales
comerciales, boxeo, pelea de gallos, estadios
deportivos, barreras de toros, carreras de
caballos, discotecas y similares, pagará un
impuesto municipal del cinco por ciento (5%)
sobre los ingresos percibidos por la venta de
entradas para el espectáculo.
51
Decreto 455,
▪ Si en el transcurso del espectáculo se produjeren

apuestas autorizadas el dueño del local o el organizador
Artículo 21.
del espectáculo serán responsables de retener a los

apostadores el cinco por ciento (5%) del valor total de
cada apuesta a favor del Tesoro Municipal y de enterar la
cantidad retenida cada semana adjuntando informe del
número de jugadas, del valor apostado en cada una de
ellas y del monto total recaudado.
▪ Los ingresos procedentes de ventas de bebidas o

cualquier otro producto realizadas en el transcurso de los
espectáculos tributarán de acuerdo al artículo 11 de este
Plan de Arbitrios.
52
EXENCIONES (IMI)
Artículo 3.
“Se excluyen de
esta disposición
los asalariados
y las
prestaciones de
servicios
hospitalarios.”
53
EXENCIONES (IMI)
Artículo 17. Ley de Justicia
Tributaria y Comercial
✓ Las ventas de ganado mayor y menor
✓ Huevos
✓ Leche
✓ Queso
✓ Carnes frescas, refrigeradas o congeladas,
saladas o secas, (no sometidas a proceso de
transformación, embutido o envase)
✓ Los servicios financieros a que se refiere el
Artículo 14 de la Ley del Impuesto General al
Valor (IGV). Ver Arto 54 Ley de Equidad Fiscal.
✓ Los contratos de obras de interés social o los que
apruebe el Consejo Municipal
54
EXENCIONES (IMI)
Artículo 4.
a) “el monto de la mercadería vendida
por medio de Agentes o Sucursales
establecidos en forma legal fuera de la
comprensión del Municipio de
Managua. Tales entidades deberán
comprobar la existencia legal de dichas
agencias o sucursales y presentar el
recibo que acredite el pago del
impuesto en los Municipios
correspondientes.
b) Las Exportaciones.
c) Las Instituciones del Estado.
d) Los bienes de Industria Fiscal.
e) Las demás instituciones y organismos a
que se refiere
55
EXENCIONES (IMI)
▪ Arto. 114.- Constitución Política
Estarán exentas del pago de toda clase de impuesto los medicamentos,
vacunas y sueros de consumo humano, órtesis y prótesis; lo mismo que los
insumos y materia prima necesarios para la elaboración de esos productos,
de conformidad con la clasificación y procedimientos que se establezcan.
▪ Artículo 110. Transacciones Bursátiles

“Todas las transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas
agropecuarias y en las bolsas de valores, debidamente autorizadas para
operar en el país, estarán exentas de tributos fiscales y locales…”
▪ Artículo 71.- ISC Conglobado.

“…el azúcar y los bienes derivados del petróleo….no podrán gravarse en sus
ventas o enajenaciones con ningún tributo municipal ni con el IVA.”
Leer el Arto. 151, 156 Y 194 LCT y 136 del RLCT

56
LCT vs Impuestos Municipales
▪ Art. 114 LCT […] párrafo tercero
“El IVA no formará parte de su misma base imponible, y no será
considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades
económicas, ni para efectos de tributos municipales y regionales.”
ART. 236 LCT Autorización a salas de juegos.

Las autoridades competentes únicamente autorizarán salas de
juegos con un mínimo de diez máquinas de juego en las
Municipalidades con una población menor a los treinta mil
habitantes. Para el resto de Municipalidades con una población
mayor, se autorizarán salas de juegos con un mínimo de
veinticinco máquinas de juego. En ningún otro caso se podrá
explotar comercialmente máquinas de juego, como no sea en las
salas de juego autorizadas por las autoridades competentes.
57
LCT vs IMI
Art. 264 LCT Exenciones.
Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarán
exentas de tributos fiscales y locales.[…]
Art. 172 RLCT Exenciones.

Para efectos del art. 264 de la LCT, los ingresos por transacciones
de bienes autorizados a tranzar en bolsas agropecuarias, con
monto anual menor o igual a cuarenta millones de córdobas
(C$40,000,000.00), no estarán afectos al IVA, ISC y el Impuesto
Municipal sobre Ingresos y e Impuestos de Matricula Municipal
anual. Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en
mercados diferentes a las bolsas agropecuarias, los ingresos que
se generen fuera de la bolsa agropecuaria, deberá pagar los
impuestos fiscales y municipales correspondientes, en lo que
fueren aplicables, sobre la parte proporcional que no se transe en
bolsas.
58
LCT vs IMI
Art. 274 LCT Exoneraciones a productores.
Se exoneran del IVA, ISC y DAI las compras locales y las importaciones de materias primas, bienes
intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y equipos a las
productores agropecuarios y de la micro y empresa industrial y pesquera artesanal, mediante lista
taxativa. Estas exoneraciones no incluyen los tributos municipales contenido en el Decreto No. 455 Plan
de arbitrio Municipal y en el Decreto No. 10 – 91 Plan de arbitrio del Municipio de Managua.
Art. 283 LCT Beneficios fiscales. (forestales)
Se extienden hasta el 31 de diciembre del año 2023 los siguientes beneficios fiscales para el sector
forestal:
1. Gozarán de la exoneración del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre
Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento, aquellas
plantaciones registradas ante la entidad reguladora;
▪ Art. 295 Adición al artículo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas Industriales de Exportación.
▪ Adiciónese el numeral 9 al artículo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas Industriales de
Exportación, que ya adicionado se leerá así:
“Artículo 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas, gozarán de los siguientes beneficios fiscales:
7. Exención total de Impuestos municipales.
9. Exención de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales.
59
LCT Y SUS DEROGACIONES
MUNICIPALES
TÍTULO XIII DEROGACIONES
REGLAMENTACION DE LAS DEROGACIONES DE LA LCT
Art. 296 LCT Derogaciones.
Deróguense las disposiciones
Art. 207 RLCT. Matrícula municipal.
siguientes: Para efectos del numeral 6 del art. 296 de la Ley, la
6. Todo tributo, regional interno o municipal matrícula municipal es la renovación anual de la
que grave los ingresos por exportaciones de autorización de los negocios para realizar sus
actividades económicas durante el período que, de
bienes y servicios, con excepción del Impuesto acuerdo con los Planes de Arbitrios vigentes, estén
de Matrícula contenido en el Decreto No. 455, matriculados ante la Alcaldía en que tengan
establecimientos comerciales, a las que les pagarán la
Plan de Arbitrios Municipal, publicado en La matricula sobre los ingresos que generen dicho
Gaceta, Diario Oficial No. 144 del 31 de Julio de establecimientos.
1989 y el Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios La derogación del numeral 6 del art. 296 de la LCT, no
del municipio de Managua, publicado en La comprende los tributos municipales o locales que
graven los ingresos diferentes de los ingresos de
Gaceta, Diario Oficial No. 30 del 12 de febrero exportación.
de 1991; y Asimismo, los beneficios fiscales para los titulares de
7. Todo tributo local que grave los ingresos por concesiones mineras otorgadas por el art. 74 de la Ley
No.387, “Ley Especial sobre exploración y explotación
servicios financieros y los servicios inherentes de de Minas”, así como las exoneraciones otorgadas
a la actividad financiera, incluyendo los a los titulares de concesiones de exploración y
intereses del arrendamiento financiero, explotación de recursos naturales tal y como fueron
estipuladas en sus respectivo contratos de
excepto el Impuesto de Matrícula contenido en concesiones.
el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios Municipal
y en el Decreto No. 10-91,
60
RLCT Y SUS DEROGACIONES
MUNICIPALES
TÍTULO XIII DEROGACIONES
Art. 296 LCT Derogaciones. Art. 208 RLCT. Exclusión del pago de tributos.
Deróguense las disposiciones Los ingresos por servicios financieros y los
inherentes a esta actividad que conforme el
siguientes: numeral 7 del art. 296 de la LCT, están afectos
7. Todo tributo local que grave los al pago de matrícula municipal, ante las
ingresos por servicios financieros y los Alcaldías en que tengan establecimientos
servicios inherentes a la actividad comerciales, a las que les pagarán la matricula
financiera, incluyendo los intereses del sobre los ingresos que generen dichos
arrendamiento financiero, excepto el establecimientos, con exclusión del pago de
cualquier otro impuesto , tasa o contribución
Impuesto de Matrícula contenido en el especial, municipal o local que con
Decreto No. 455, Plan de Arbitrios anterioridad a la Ley hayan gravado los
Municipal y en el Decreto No. 10-91, referidos ingresos por servicios financieros.
La derogación del numeral 7 del art. 296 de la
LCT, no comprende los tributos municipales o
locales que graven los ingresos provenientes
de servicios financieros y los inherentes a esa
actividad.
61
LCT vs IMI
Art. 294 LCT Reforma al artículo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria
Turística. PYME turísticas.
Refórmese el numeral 5.1 del artículo 5 de la Ley No. 306, “Ley de Incentivos para la
Industria Turística de la República de Nicaragua”, en relación con los montos de
inversiones turísticas de las pequeñas y medianas empresas, el que ya reformado se leerá
así:
“Arto. 5. Con el objeto de promover la inversión en actividades turísticas, El INTUR
otorgará los incentivos y beneficios fiscales siguientes:
5.2.7 Para contribuciones de personas naturales o jurídicas que decidan participar
económicamente en la realización de proyectos de interés público tales como para
restauración o mantenimiento e iluminación de monumentos y edificios, parques
municipales, […]
5.4.3 Exoneración de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra contribución nacional
o municipal, en concepto de arribo y fondeo para los yates de turismo que visiten los
puertos de Nicaragua, cuya estadía no exceda de noventa (90) días, y cruceros que
transporten turistas a través de los puertos nacionales.
5.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmación de
películas de largo metraje, que tengan carácter internacional, de eventos artísticos,
deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general para el turismo, que
sean transmitidas al exterior, que promuevan el turismo en la República de Nicaragua y
aquellas que inviertan en la organización de seminarios, convenciones y congresos
turísticos.
5.7.2 Exoneración de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la producción o el
evento.
62
63
64
APLICACIÓN
▪ conferencia municipal\Reglamento para la Administracion de Retencion Municipal.pdf 65

Taller No. 2
RETENCIONES
INGRESOS TOTALES 10,023,600.00
INGRESOS DEL MUNICIPIO 8,000,000.00 53,000.00
INGRESOS POR OTROS MUNICIPIOS 2,023,600.00 16,236.00
NINDIRI 30,000.00
NANDAIME 75,000.00
LEON 83,000.00
MASAYA 1,000,000.00
GRANADA 700,000.00
OTROS 135,600.00
TOTAL A DECLARAR EN EL MUNCIPIO
1% DEL IMI
RETENCIONES 66
Taller No. 2
RETENCIONES
INGRESOS DEL MUNICIPIO 8,000,000.00 53,000.00
INGRESOS POR OTROS MUNICIPIOS 2,023,600.00 16,236.00
NINDIRI 30,000.00
NANDAIME 75,000.00
LEON 83,000.00
MASAYA 1,000,000.00
GRANADA 700,000.00
OTROS 135,600.00
TOTAL A DECLARAR EN EL MUNCIPIO 8,400,000.00
1% DEL IMI 84,000.00
RETENCIONES 53,000.0067
RETENCIONES
GRANADA 30,009.00
CHINANDEGA 23,000.00
NINDIRI 12,000.00
NANDAIME 15,999.00
LEON 16,000.00
MATAGALPA 5,600.00
JINOTEGA 7,800.00
CARAZO 2,300.00
MUNICIPIO A DECLARAR 14,729,200.00 45,000.00
MONTO A DECLARAR EN MUNCIPIO
1% IMI
CREDITO POR RETENCIONES
MONTO A PAGAR
68
RETENCIONES
INGRESOS TOTALES 157,708.00 26,000,000.00
GRANADA 3,000,900.00 30,009.00
CHINANDEGA 2,300,000.00 23,000.00
NINDIRI 1,200,000.00 12,000.00
NANDAIME 1,599,900.00 15,999.00
LEON 1,600,000.00 16,000.00
MATAGALPA 560,000.00 5,600.00
JINOTEGA 780,000.00 7,800.00
CARAZO 230,000.00 2,300.00
MANAGUA 14,729,200.00 45,000.00
MONTO A DECLARAR EN EL MUNICIPIO 14,729,200.00
1% IMI 147,292.00
CREDITO POR RETENCIONES 45,000.00
MONTO A PAGAR 102,292.00
69
RETENCIONES
INGRESOS TOTALES 157,708.00 26,000,000.00
GRANADA 3,000,900.00 30,009.00
CHINANDEGA 2,300,000.00 23,000.00
NINDIRI 1,200,000.00 12,000.00
NANDAIME 1,599,900.00 15,999.00
LEON 1,600,000.00 16,000.00
MATAGALPA 560,000.00 5,600.00
JINOTEGA 780,000.00 7,800.00
CARAZO 230,000.00 2,300.00
MANAGUA 14,729,200.00 45,000.00
MONTO A DECLARAR EN EL MUNICIPIO 14,729,200.00
1% IMI 147,292.00
CREDITO POR RETENCIONES 45,000.00
MONTO A PAGAR AL MA 102,292.00
70
SE DECLARAN TODOS LOS
DECLARACION CORRECTA INGRESOS DEL MUNICIPIO.
BASE GRAVABLE
1. VENTAS DE CONTADO Y/O CREDITO 1 C$ 14,729,200.00
2. PRESTACIONES DE SERVICIO 2 C$ 0.00
3. FINANCIAMIENTO 3 C$ 0.00
4. OTROS 4 C$ 0.00
5. VENTAS TOTALES(Sumas Numerales 1 al 4) 5 C$ 14,729,200.00
SE DECLARAN Y SE RESTAN LAS
RETENCIONES SOLO DEL
MUNICIPIO.
LIQUIDACION
6. IMPUESTO MUNICIPAL 6 C$ 147,292.00
7. PAGO POR SERVICIOS DE BASURA 7 C$ 750.00
8. OTROS 8 C$ 0.00
9. TOTAL DECLARADO(Sumatoria 6,7 y 8) 9 C$ 148,042.00
10. MENOS RETENCION MUNICIPAL 10 C$ 45,000.00
11. SALDO A FAVOR 11 C$ 0.00
VALORES TOTALES
12. VALOR A PAGAR 12 C$ 102,292.00
13. MULTA SEGÚN PAV 13 C$ 0.00
14. TOTAL A PAGAR (Suma 12 y 13) 14 C$ 0.00
71
SE DECLARAN TODOS LOS
INGRESOS INCLUYENDO
ERRORES COMUNES CON CONSECUENCIA LOS OTROS MUNICIPIOS
BASE GRAVABLE
1. VENTAS DE CONTADO Y/O CREDITO 1 C$ 26,000,000.00
2. PRESTACIONES DE SERVICIO 2 C$ 0.00
3. FINANCIAMIENTO 3 C$ 0.00
4. OTROS 4 C$ 0.00
5. VENTAS TOTALES(Sumas Numerales 1 al 4) 5 C$ 26,000,000.00
SE DECLARAN Y SE RESTAN LAS
RETENCIONES DE LOS OTROS
LIQUIDACION MUNICIPIOS EL SISTEMA SOLO
RESTA LAS RET.DE LOS
6. IMPUESTO MUNICIPAL 6 C$ 260,000.00
MUNICIPIOS QUE LOS CLIENTES
7. PAGO POR SERVICIOS DE BASURA DIGITAN.
7 C$ 0.00
8. OTROS 8 C$ 0.00
9. TOTAL DECLARADO(Sumatoria 6,7 y 8) 9 C$ 260,000.00
10. MENOS RETENCION MUNICIPAL 10 C$ 157,708.00
11. SALDO A FAVOR 11 C$ 0.00
VALORES TOTALES
12. VALOR A PAGAR 12 C$ 103,042.00
13. MULTA SEGÚN PAV 13 C$ 0.00
14. TOTAL A PAGAR (Suma 12 y 13) 14 C$ 0.00
72
EL IBI, TASAS Y BASE
IMPONIBLE.
DECLARACIÓN.
Decreto 3-95 La Gaceta No. 21 31/01/95.
73
¿Qué es el IBI?
▪ Este impuesto grava las
propiedades inmuebles
poseídas al 31 de
diciembre de cada año. La
tasa del IBI es del uno por
ciento (1%) sobre la base
o monto imponible , ya
que al valor catastral se
aplica el 80% y el monto
resultante constituye la
base gravable. También
será el auto avalúo
municipal.
74
¿Qué son Bienes Inmuebles?
Los terrenos y construcciones fijas

Arto. 2
Terrenos privados
Plantaciones estables o
permanentes (café, caña, etc.)
Construcciones e instalaciones
fijas.
Maquinaria fijas.
75
¿Quienes deben pagar y declarar el IBI?
▪ Son sujetos pasivos o contribuyentes del IBI, independientemente de que tengan o no título y con
responsabilidad solidaria en todas las obligaciones a que esta ley se refiere, los siguientes en orden de
prelación:
▪ a) Los propietarios, cualquiera de ellos cuando un inmueble pertenezca a varios y cuando se trate de
propiedades en régimen de propiedad horizontal, de conformidad con la Ley que Reglamenta el Régimen de la
Propiedad Horizontal (Decreto Legislativo No. 1909 del 26 de agosto de 1971);
Arto. 3
▪ b) Los nudos propietarios y usufructuarios, en forma indistinta y solidaria;
▪ c) Los usuarios o habitadores;
▪ d) El poseedor o tenedor a cualquier título, cuando la existencia del propietario no pudiere ser
determinada o cuando, tratándose de inmueble de propiedad del Estado o sus Instituciones, de los Municipios
o de las Comunidades Indígenas, estuvieran ocupados por terceros;
▪ e) El dueño de las mejoras o cultivos permanentes o el propietario del terreno,

cualquiera de ellos en forma solidaria; y
▪ f) La persona que habiendo enajenado a cualquier título una propiedad inmueble,

no informe al respectivo Municipio para que éste efectúe el descargue
correspondiente. En este caso, mientras el enajenante no solicite ese descargue y no remita al Municipio
constancia notarial o escritura en que conste la enajenación, así como los datos registrales relativos a dicha
enajenación, estará obligado a continuar pagando el IBI que recae sobre las propiedades enajenadas en estas
circunstancias.
76
¿Cuándo y cómo se declara el IBI?
▪ Toda persona natural

y jurídica
contribuyente del IBI
Arto. 18
esta obligada a
declararlo, liquidarlo
y pagarlo en la
circunscripción
territorial del
Municipio en que
estén situados los
Bienes Inmuebles
Gravados.
77
¿CUÁNDO Y CÓMO SE DECLARA EL IBI?
Arto. 19 Arto. 20
 El contribuyente que posea varios bienes
inmuebles en un mismo Municipio deberá
presentarlos en una sola declaración y se le En los casos de bienes inmuebles cuya
considerará para efectos impositivos de este
Decreto formando un solo cuerpo.
propiedad, posesión, tenencia, uso,
habitación o usufructo es compartida
entre dos o más personas, éstas
 El propietario de bienes inmuebles que se
localicen en dos o más municipios, deberá deberán presentar una sola declaración
declarar la parte que corresponda a cada por el bien o bienes gravado
municipalidad.
78
¿Cuándo y cómo se declara el IBI?
▪ Cuando la propiedad
inmueble se encuentre
localizada en dos o más
Municipios, el contribuyente
deberá pagar la parte que
Arto. 23
corresponda del impuesto a

cada Municipio.
▪ Las controversias entre los

Municipios respecto a la
localización del bien
inmueble, serán resueltas
por los municipios
involucrados; estando el
contribuyente que pague el
impuesto, solvente en su
obligación.
79
Base imponible
▪ Artículo 4.- La tasa o alícuta del IBI será el uno

por ciento (1%) sobre la base o Monto Imponible
determinado de conformidad con las
Arto. 4
disposiciones del Capítulo III de este Decreto.
80
Determinación de la base imponible
▪ Son bases para declarar los bienes inmuebles y su valor,
poseídos al 31 de diciembre de cada año gravable, en orden
de prelación, las siguientes:
a) El Avalúo Catastral Municipal emitido y notificado por la

Arto. 12
Alcaldía Municipal correspondiente;
b) El Autoavalúo Municipal declarado por el contribuyente en

base a la descripción del o los bienes inmuebles que posee,
según formatos y tablas de valores y costos municipales para
la tierra urbana y rural, las construcciones urbanas y rurales,
los cultivos estables o permanentes y la maquinaria fija; el
valor de esta última se estimará de acuerdo con el Arto. 16
de este Decreto; y
c) Valor estimado por el contribuyente con base en la

declaración descriptiva de sus propiedades inmuebles.
81
82
¿Cómo pagar el IBI?
Artículo 22.- Los

Base Liquidable
contribuyentes que cancelen el

IBI en un solo pago al
momento de presentar su
declaración durante los meses
de enero, febrero y marzo,
recibirán un descuento del
diez por ciento (10%)
del impuesto a pagar.
83
▪ Artículo 13.- El Avalúo Catastral

Municipal, únicamente tendrá efectos para la
declaración y pago del IBI, y consiste en la
Arto. 13
estimación del valor de mercado del bien

inmueble por parte de las Municipalidades,
mediante la aplicación del manual, normas y
procedimientos de valuación establecidos a
nivel nacional por el Catastro Fiscal de la
Dirección General de Ingresos del Ministerio
de Finanzas. Dicho avalúo deberá ser
notificado a los contribuyentes por las
autoridades municipales.
84
▪ Artículo 14.- El Avalúo Catastral Municipal

podrá basarse en:
Arto. 14
a) El avalúo efectuado por las instancias técnicas

municipales, de acuerdo a este Decreto;
b) El avalúo catastral emitido por la Dirección de

Catastro Fiscal de la Dirección General de
Ingresos del Ministerio de Finanzas; y
c) El avalúo realizado por peritos o empresas de

valuación de inmuebles contratados por la
Municipalidad.
85
86
▪ Artículo 15.- El Autoavalúo

Municipal es el procedimiento
mediante el cual el
Arto. 15
contribuyente describe y valora

su propiedad inmueble,
utilizando los formatos, tablas
de valores y costos municipales
y los respectivos instructivos
que pondrán a su disposición las
Alcaldías Municipales en cada
período gravable.
87
▪ Artículo 16.- El Valor

Estimado por el
Contribuyente consiste en el
Arto. 16
valor en libros o valor de

adquisición de la propiedad,
menos su depreciación
acumulada, el más alto que
resulte de ambos. La
depreciación acumulada se
calculará de conformidad con
las normas y procedimientos
establecidos por las leyes
tributarias.
88
89
▪ Artículo 17.-
Cuando la base para
declarar sea el
Avalúo Catastral
Municipal o el
Autoavalúo
Municipal, el Monto
Imponible será el
ochenta por ciento
(80%) del valor que
corresponda.
90
EJEMPLO
▪ Si la propiedad es una vivienda de habitación y no
una empresa.
▪ Valor de la vivienda = C$150,000.00
▪ Valor catastral 80 % = C$ 120,000.00
▪ Monto mínimo exención = C$ 40,000.00
▪ Nuevo monto imponible = C$ 80,000.00
▪ Impuesto IBI 1 % = C$ 800.00
▪ Nota: podrá pagar el 50% En Enero, Febrero, Marzo y el otro 50% a mas tardar el 30 de
Junio.
91
▪ Artículo 21.- El pago del IBI se cancelará en cuotas

Base Liquidable
iguales del 50%, de la siguiente forma:
El primer cincuenta por ciento (50%) durante los meses

de enero, febrero y marzo, conjuntamente o no
con la declaración respectiva; y el restante cincuenta por
ciento (50%), a más tardar el 30 de junio del año en
curso.
No obstante las dos cuotas señaladas anteriormente,

cada Concejo Municipal podrá acordar fraccionamiento
del pago del IBI dentro de ese plazo, por medio de
disposiciones con carácter general.
92
93
94
95
96
EJEMPLO
▪ Si la propiedad es una vivienda de habitación y no
una empresa.
▪ Valor de la vivienda = C$150,000.00
▪ Valor catastral 80 % = C$ 120,000.00
▪ Monto mínimo exención = C$ 40,000.00
▪ Nuevo monto imponible = C$ 80,000.00
▪ Impuesto IBI 1 % = C$ 800.00
▪ Nota: podrá pagar el 50% En Enero, Febrero, Marzo y el otro 50% a mas tardar el 30 de
Junio.
97
98
SERVICIOS Y TASAS.
99
TASAS POR SERVICIO DE BASURA POR REGISTRO
CONTABLE EN MANAGUA
INGRESOS BRUTOS DECLARADOS VALOR

DE 0.00 A 25,000.00 75.00
DE 25,001.00 A 150,000.00 250.00
DE 150,001.00 A 300,000.00 500.00
DE 300,001.00 A MAS 750.00
10
0
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL,
PLAN DE ARBITRIO
101
Impuestos de Matrículas
DECRETO 10-91
PLAN DE ARBITRIOS DEL MUNICIPIO DE MANAGUA
▪ El valor de la matrícula se calcula aplicando el 2%

sobre el
promedio mensual de los ingresos brutos, obtenidos
Artículo 10.-
por la venta de bienes o prestación de servicios de los tres últimos

meses del año anterior o de los meses transcurridos desde la fecha de
apertura, si no llegaren a tres.
▪ Si no fuere aplicable el procedimiento de cálculo establecido en el

párrafo anterior la matrícula se determinará en base al promedio de los
meses en que se obtuvieron ingresos por ventas de bienes o
prestaciones de servicios.
▪ Una vez pagado el Impuesto de Matrícula, la Alcaldía extenderá una

Constancia de Matrícula que el Contribuyente deberá colocar en un
lugar visible de su establecimiento o portarla consigo cuando por razón
de su actividad no tenga establecimiento. 10
3
DECRETO 10-91
❑ Cuando se trate de apertura de nueva

Artículo 11
actividad, negocio o establecimiento,

se pagará como matrícula el 1% del
capital social o individual. El Registro
Público no inscribirá ninguna
sociedad, si antes no ha pagado su
impuesto de matrícula.
10
4
DECRETO 10-91
▪ Cuando se tramite la adquisición de un nuevo título,

negocio o establecimiento, el adquiriente deberá
Artículo 13
matricularse y pagar el Impuesto correspondiente.

Igualmente se procederá cuando se modificare el
nombre comercial o razón social de dicho negocio o
establecimiento. En ambos casos se adquiere la
obligación de pagar, aunque la persona de quien lo
adquiere ya lo hubiere matriculado ese año y pagado
el Impuesto respectivo.
▪ Esta matrícula se pagará de conformidad a lo que

establece el artículo 11 de este Plan de Arbitrios.
10
5
DECRETO 10-91
▪ Toda persona natural o jurídica que en la

circunscripción del Municipio de
Artículo 66
Managua abra o reinicie operaciones

afectas al presente Plan de Arbitrios
deberá presentarse a la Alcaldía de la
Ciudad de Managua dentro de quince
días subsiguientes a los dos meses de su
apertura o reinicio y llenar formulario
correspondiente y pago de matrículas.
10
6
Decreto 455,
Toda persona natural o jurídica que se dedique habitualmente a la venta de

bienes o prestación de servicios, sean éstos profesionales o no, deberá
matricular anualmente en el Municipio cada una de las actividades
Artículo 3.- económicamente diferenciadas que en el mismo desarrolle. La matrícula
deberá efectuarse en el mes de enero de cada año.
Cuando las ventas o prestaciones de servicios se lleven a cabo en las

circunscripciones de dos o más municipios la matrícula habrá de efectuarse
en cada uno de los municipios donde el contribuyente tenga radicados
establecimientos para el desarrollo de su actividad. Los buhoneros y
Artículo 4.- vendedores ambulantes se matricularán en el municipio donde estén
domiciliados. En los demás municipios donde efectúen ventas tributarán
según lo establecido en el artículo 11 de este Plan de Arbitrios.
.- El valor de la matrícula se calculará aplicando el tipo del dos por ciento

(2%) sobre el promedio mensual de los ingresos brutos obtenidos por la venta
de bienes o prestaciones de servicios de los tres últimos meses del año
anterior o de los meses transcurridos desde la fecha de apertura si no llegaren
Artículo 5.- a tres. Si no fuera aplicable el procedimiento de calculo establecido en el
párrafo anterior, la matricula se determinara en base al promedio de los meses
en que se obtuvieron ingresos por ventas de bienes o prestaciones de
servicios. 107
Decreto 455,
▪ Cuando se trate de apertura de nueva

actividad, negocio o establecimiento, se
Artículo 6
abonará como matrícula un uno por

ciento (1%) del capital invertido y no
gravado por otro impuesto municipal. Si
toda o parte de la inversión para la
apertura se hiciere en moneda extranjera,
esta se liquidara al tipo de cambio oficial
vigente al momento de hacer la matricula
para su calculo.
10
8
Decreto 455,
▪ Cuando se tramita, por cualquier título un

negocio o establecimiento, el adquirente
Artículo 8
deberá matricularse y abonar el

correspondiente impuesto aunque la persona
de quien lo adquirió ya se hubiese matriculado
ese año. Esta matrícula se calculará como la de
apertura de negocio o establecimiento si la
transmisión se efectúa por venta y según lo
dispuesto en el párrafo primero del artículo 5°
en caso de donación o herencia.
10
9
IMPUESTO DE MATRICULA
“… se calcula aplicando el 2% sobre el promedio mensual de los

ingresos brutos … de los últimos tres meses del año anterior o de
Artículo 10.- los transcurridos desde la fecha de apertura, si no llegaran a tres.
“Si no … en base al promedio de los meses en que se obtuvieron

ingresos …”
“Cuando se trate de apertura … se pagará como matricula el 1% del

Artículo 11.- capital social o individual …”
“… abra o reinicie …. deberá presentarse … dentro de los quince

Artículo 66.- días subsiguientes a los dos meses de su apertura o reinicio y
llenar formulario correspondiente y pago de matricula.”
110
IMPUESTO DE MATRICULA Mga.
▪ Cuando se tramite la adquisición de un

nuevo título, negocio o establecimiento,
Artículo 13
el adquiriente deberá matricularse y

pagar el Impuesto correspondiente.
Igualmente se procederá cuando se
modificare el nombre comercial o razón
social de dicho negocio o
establecimiento. En ambos casos se
adquiere la obligación de pagar, aunque
la persona de quien lo adquiere ya lo
hubiere matriculado ese año y pagado el
Impuesto respectivo. 11
1
TALLER
11
2
ESCENARIO 1 ULTIMO 3 MESES DEL AÑO
OCTUBRE 3,000,000.00 ESCENARIO 2 MESES DE ING.
NOVIEMBRE 6,579,830.00 MARZO 3,000,000.00
DICIEMBRE 6,454,563.00 AGOSTO 8,679,835.00
TOTAL DICIEMBRE 6,454,563.00
PROMEDIO ENTRE 3 TOTAL
X2% PROMEDIO ENTRE 3
PLACA O CARTON X2%
PLACA O CARTON
ESCENARIO 3 MESES 2 ESCENARIO 4 MESES 1

JULIO 3,000,000.00 feb 3,000,000.00
NOVIEMBRE 0.00 TOTAL 3,000,000.00
DICIEMBRE 6,454,563.00 X2%
TOTAL PLACA O CARTON
PROMEDIO ENTRE 2
X2%
PLACA O CARTON 0.00 11
3
ESCENARIO 1 ULTIMO 3 MESES DEL AÑO
OCTUBRE 3,000,000.00 ESCENARIO 1 UNICOS MESES DE
NOVIEMBRE 6,579,830.00 MARZO 3,000,000.00
DICIEMBRE 6,454,563.00 AGOSTO 8,679,835.00
TOTAL 16,034,393.00 DICIEMBRE 6,454,563.00
PROMEDIO ENTRE 3 5,344,797.67 TOTAL 18,134,398.00
X2% 106,895.95 PROMEDIO ENTRE 3 6,044,799.33
PLACA O CARTON X2% 120,895.99
PLACA O CARTON
ESCENARIO 3 MESES 2 ESCENARIO 4 MES 1

JULIO 3,000,000.00 FEB 3,000,000.00
NOVIEMBRE 0.00
DICIEMBRE 6,454,563.00
TOTAL 9,454,563.00 TOTAL 3,000,000.00
PROMEDIO ENTRE 2 4,727,281.50 PROMEDIO 3,000,000.00
X2% 94,545.63 X2% 60,000.00
PLACA O CARTON PLACA O CARTON 11
4
OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
Impuesto por Instalación de Rótulos
LEY Nº. 1054 LEY DE RÓTULOS
Impuesto de Construcción y Mejoras
Impuesto de Rodamiento
Plan de Arbitrios del Municipio de Managua, Decreto 10-91 del 5 de

Febrero de 1991
Publicado en la Gaceta No. 30 del 12 de Febrero de 1991
11
6
IMPUESTO DE RODAMIENTO
Arto. 19.-
Impuesto de
Rodamiento
Ver también la
ley No. 431 Ley
para el
Régimen de
Circulación
Vehicular e
Infracciones de
Tránsito. Arto.
11.
11
7
Toda persona natural o jurídica que vaya a

construir o a realizar mejoras, incluyendo
las casetas que se construyan para
negocio, deberán pagar un impuesto
municipal del 1% sobre el valor total de la
obra, calculado según presupuesto a
precio de mercado. El 50% de este
Impuesto deberá ser enterado al inicio de
la construcción y el saldo que puede ser
afectado por variaciones de precio se
completará al final de la obra.
118
Quedan exentas del pago de este impuesto las
viviendas para uso familiar con valor de la
construcción menor de Cinco Mil Córdobas (Oro)
(C$ 5.000.00), más no quedan exentas ningunas del
Permiso de Construcciones.
Las personas naturales o jurídicas podrán realizar

construcciones o mejoras, incluyendo las viviendas
y las casetas para negocios, únicamente con el
Permiso de Construcción, debidamente otorgado
por la Alcaldía de Managua, el cual se extenderá
previo el pago del 0.1% sobre el valor de la
construcción o mejora y después de llenar todo
requisito que exige el Plan Regulador de Managua y
las leyes urbanísticas vigentes.
119
 En casos de Urbanización o
lotificación, la persona natural o
jurídica propietaria del proyecto
deberá presentar los planos a la
Alcaldía de Managua, para que sean
Artículo 18.-
aprobados por ésta, y enterará un

Impuesto del 1% sobre el
valor total de las obras tanto
horizontales como verticales.
 Las Urbanizaciones o Lotificaciones

con viviendas cuyo valor sea menor
de Cinco Mil Córdobas (Oro)
(C$ 5.000.00), pagará el 0.5%. 120
OTROS IMPUESTOS
Impuesto al expendio de combustible. C$

250.00 surtidor simple y C$ 500.00 al
Artículo 22.- surtidor doble.
Impuesto por Rifas, promociones o

sorteos, 5% sobre le valor nominal de las
Artículo 24.-
acciones o el valor total de los premios.
Tasa por Rotura de Cuneta. C$ 20.00 por

Artículo 35.- cada metro lineal de cuneta
acondicionada.
12
1
AUDITORIA FISCAL MUNICIPAL
▪ Para la fiscalización de la observancia de los tributos

municipales y demás que establece el P.A.M. las
Alcaldías podrán practicar:
1. Inspecciones y exámenes de libros de contabilidad.
2. Otros documentos pertinentes a los contribuyentes y a
terceros que hayan realizado transacción con aquellos.
3. Así como cualquier otro documento que aporte indicios
conducentes a la determinación de los mismos.
¿QUE SE ENTIENDE POR SOLVENCIA
Entiéndase por negativa de
solvencia, la certificación
MUNICIPAL?
extendida por Administración
Tributaria Municipal, haciendo
▪ Entiéndase por solvencia municipal, la certificación
constar extendida
que el contribuyente no sepor
encuentra
Administración Tributaria Municipal, solventeconstar
haciendo con el tesoro
que el
municipal.
contribuyente se encuentra solvente con las obligaciones
tributarias municipales contempladas en el P.A.V.
La boleta de no contribuyente, es
▪ CLASIFICACION DE SOLVENCIA la certificación extendida por la
Administración Tributaria
1- Solvencia Municipal. Municipal, en la cual hace constar
2. Negativa de Solvencia. que determinada persona natural
o jurídica no es contribuyente, por
3. Boleta de No Contribuyente.
no ser afecto a ningún tributo
municipal, incluyendo a los que
gozan de exención legal.
Ejemplo: (Los Jubilados)
¿QUE SE ENTIENDE POR SOLVENCIA
MUNICIPAL?
SOLVENCIA SOBRE IMI.
Arto. 12; Para el caso del impuesto sobre ingresos, la administración
tributaria extenderá la solvencia municipal a las personas naturales o
jurídicas que lo soliciten y estén solventes del pago del impuesto.
SOLVENCIA MUNICIPAL SOBRE EL IBI.
Arto. 5; En el caso de transacciones sobre bienes inmuebles, se
extenderá solvencia municipal, a las personas naturales o jurídicas,
cuando estas lo soliciten y estén solventes del pago del impuesto de
bienes inmuebles.
Esta solvencia será válida por las propiedades declaradas y poseídas
al 31 de diciembre de cada año.
MULTAS
▪ Elelincumplimiento
Para PAMM. de las disposiciones del P.A.V. dará lugar a
la imposición
Artículo de las siguientes
57.- Toda declaración multas:
debe presentarse en el tiempo
ver arto 68 previsto en este Plan de
Arbitrios. Si el contribuyente respectivo presentare la Declaración fuera de tiempo, deberá
a- Por
pagar el por
multa retraso en eltardía
presentación pago o losde impuestos,
recargos tasas ycontemplados.
por mora adelante contribuciones
especiales se impondrá una multa del 5% por cada mes o
Artículo 58.- Los
fracción de obligados
mes de al pago de Impuestos Municipales, matrículas o demás
retraso.
obligaciones incurrirán en mora tan pronto como el crédito sea exigible, sin necesidad de
Al efecto del
requerimiento cálculo,
alguno, judicial o se sumarán los porcentajes de multas del
extrajudicial.
IPC correspondientes al mes o meses de retraso.
Artículo 59.- El incumplimiento de las disposiciones del presente Plan de Arbitrios ocasionará
b- Enconforme
multas caso ladesiguiente
alteración
tabla: u ocultación de información para el
a) 3% sobre parcial
eludir el monto debido
o por cada mes el
totalmente de rezago
pago ende
el pago
los de impuestos o tasas
impuestos, se
mensuales.
aplicará
b) 5% una por
el monto debido multa
cada mesdel cienenpor
de rezago el pagociento delo tasas
de impuestos montoanuales.de lo
En defraudado
ambos casos cuandoo evadido,
el rezago sea sin
mayorperjuicio delalas
de tres meses, sumamultas
debida seaplicables
elevará en un
10%.
por el retraso y de la posible responsabilidad penal.
c) En caso de alteración u ocultación de información para evadir parcial o totalmente el pago
de los impuestos municipales, se aplicará una multa del 100% sobre el monto de lo defraudado
o evadido, sin perjuicio de la responsabilidad penal respectiva.
En la misma sanción incurrirá la persona natural o jurídica que desacate las disposiciones,
resoluciones o notificaciones de la Alcaldía.
ALCALDIA DE MANAGUA
Dirección de Fiscalización
Reparo No. 00014/2019
DATO GENERALES
Razón social :XXXXXXXXXXXXXXXXX
Actividad: Importación –Exportación
Sector económico: Servicio
Numero RUC: 0000-0000-000000
Teléfono: xmxnxm
Periodo auditado: 01/08/201x-31/12/201x
DETALLE DEL REPARO
TIPOS DE IMPUESTOS GRAVABLE DECLARADO DIFERENCIA IMPUESTO %MULTA TOTAL A PAGAR
IMPUESTOS SOBRE
INGRESOS /ARTO.#3 1,805,385.37 18,053.87 1,787,331.50 35,746.63 35,746.63 71,493.26
DEL P.A.M.
IMPUESTO DE
RODAMIENTO/ARTO. 625.00 500.00 125.00 125.00 125.00 250.00
#19 DEL P.A.M
IMPUESTO DE
CONSTRUCCION,
2,496,496.27 558,539.00 1,938,407.27 1,938,407.27 1,938,407.27 3,876,814.54
EDIF/ARTO#15 DEL
P.A.M
ANUNCIOS Y
ROTULOS/ARTO.#21 600.00 0.00 600.00 600.00 600.00 1,200.00
DEL P.A.M
MATRICULAS SECTOR
PRESTACIONES/ARTO 5,968.98 5,909.92 59.06 59.06 59.06 118.12
.#10 DEL P.A.M
TOTAL A PAGAR A LA
……………… C$ 2,473,941.87 2,473,941.87 4,947,883.74
ALCALDIA
126
MONTO
MONTO
DECLARAD % DE IMPUESTO
MES AGRAVABLE DIFERENCIA MULTA
ANO O MULTA
OCT 2019 42,073.63 420.74 41,652.89 100.00 833.06 833.06
NOV 2019 46,911.82 469.12 46,442.70 100.00 928.85 928.85
DIC 2019 66,321.70 663.22 65,658.48 100.00 1,313.17 1,313.17
ENE 2020 62,800.81 628.01 62,172.80 100.00 1.243.46 1,243.46
FEB 2020 219,660.65 2,196.61 217,464.04 100.00 4,349.28 4,349.28
MAR 2020 82,129.04 931.95 81,197.09 100.00 1,623.94 1,623.94
ABRIL 2020 112,798.77 1,127.99 111,670.78 100.00 2, 233.42 2,233.42

MAY 2020 102,180.37 1,021.89 101,158.57 100.00 2.023.17 2,023.17
JUN 2020 83,230.94 832.31 82,398.63 100.00 2,023.17 2,023.17
JUL 2020 87,399.37 874.00 86,525.37 100.00 1,730.51 1,730.51
AGO 2020 82,884.04 718.18 82,165.91 100.00 1,643.32 1,643.32
SEP 2020 82,968.64 829.69 82,138.95 100.00 1,642.78 1,642.78
0CT 2020 97,360.26 974.31 96,385.95 100.00 1,927.72 1,927.72
NOV 2020 105,960.14 1,058.89 104,901.25 100.00 2,098.03 2,098.03
DIC 2020 124,682.20 1,246.82 123,435.38 100.OO 2,468.71 2,468.71
ENERO 2021 184,084.50 1,840.85 182,243.65 100.00 3,644.87 3,644.87
FEB 2021 221,938.44 2,219.38 219,719.06 100.00 4,394.38 4,394.38

TOTALES.......... ................. ...................... ................ 35,746.63
....... .. C$ 35,746.63
TOTAL SOBRE ..........C$ 71,493.26
127
VEHICULO No. No. DE VALOR VALOR % DE AJE
ANO MULTA
TIPO PLACA CIRCUL. STICKERS PAGADO MULTA IMPUESTO
EQUIPO
2019 LIVIANO M115220 125.00 100.00 100.00 25.00 25.00
COMERCIAL
EQUIPO
2019 LIVIANO M094679 125.00 100.00 100.00 25.00 25.00
COMERCIAL
EQUIPO
2020 LIVIANO M099432 125.00 100.00 100.00 25.00 25.00
COMERCIAL
EQUIPO
2020 LIVIANO M125155 125.00 100.00 100.00 25.00 25.00
COMERCIAL
EQUIPO
2020 LIVIANO M125158 125.00 100.00 100.00 25.00 25.00
COMERCIAL
TOTALES....... ............. ................. ................ .................

125.00 125.00
... ........... ....... ........ ...C$
DETALLE DE OTROS IMPUESTOS DEL REPARO # 00014/2019
PERIO
TIPO DE IMPUESTO IMPUESTO MULTA
DO OBSERVACIONES
1/2020
IMPUESTO DE CONSTRUCCION, EDIFICACION Y 1,938,407.27 1,938,407.27
MEJORAS/ARTO#15 DEL P. A. MM
2020
ANUNCIOS Y ROTULOS /ARTO. # 21 DEL P. A. MM. 200.00 200.00
1/2020
1/2020
1/2021
MATRICULAS SECTOR PRESTACIONES DE SERVICIOS /ARTO. # 105.73 105.73
10 DEL P. A. MM.
1/2020
MATRICULAS SECTOR PRESTACIONES DE SERVICIOS / ARTO # -46.67 -46.67
10 DEL P. A. MM.
TOTALES.............................................................................. 1,939,066.33 1,939,066.33

.............................C$
TOTAL POR OTROS ......................... 3,878,132.66

IMPUESTOS..................................................... .......C$
Muchas gracias

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SEMINARIO IMPUESTOS

Conferencista: Ing. Luis Zelaya L.

Facilitador: Ing. LUIS ZELAYA

▪ Conocer los diferentes tributos en materia

▪ LEY DE MUNICIPIOS(Ley No. 40)

▪ PLAN DE ARBITRIO MUNICIPAL(Decreto No. 455 PAM y decreto

✓ LEY DE SOLVENCIA MUNICIPAL.

✓ Régimen de retenciones municipales.

▪ Impuesto De Bienes Inmuebles. (IBI) decreto 3- 95

▪ Arto. 114. Corresponde

▪ Se prohíben los tributos o impuestos

b) La Ley No. 40 ley de municipios y la ley 261 son las

Responda si es verdadero o Falso

¿Están de exentas del pago del IMI las siguientes

¿Quienes deben retener el 1% del

b) Las personas naturales o jurídicas nombradas o

a) A los cuatro años a partir de la fecha que fuesen

Arto. 64.- Todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus

Determine las siguientes Prescripciones:

b) El IBI del año 2019 por C$ 8,543, 587.00

Son las prestaciones que el Estado exige

Los tributos Municipales se clasifican en:

IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

Ejecución de obras por parte

Gravámenes Gravámenes Gravámenes

SUJETOS DEL IMPUESTO

El Estado por medio Es el obligado en

▪ Es la relación jurídica que emana de la Ley y nace al producirse el hecho

Por la venta de bienes o prestación de

Este impuesto grava las propiedades inmuebles

Arto. 11 Ventas de Naturales y Monto de Del 1ero. 1%

Arto. 11 Posesión de Propietarios En el mes Establecido

▪ Artículo 3.- Toda persona natural o jurídica que en la circunscripción del

▪ Decreto 455, Plan de Arbitrios Municipal

▪ Artículo 17.- Teniendo en cuenta que, a partir de la entrada en

▪ A partir del primero de Enero de 1998:al 1.5%

▪ Igualmente, a partir de la entrada en vigencia de

▪ Con el fin de obtener una distribución más

▪ En el caso de los cigarrillos, el Impuesto Municipal

▪ También estarán exentos del pago del Impuesto

▪ El Impuesto establecido en el artículo anterior afecta todas las actividades realizadas en

compresión del Municipio de Managua y la prestación del Servicio cumplido fuera de la

a) Las Casas Comerciales, Industrias y Fábricas sobre

▪ Toda persona natural o jurídica que en la circunscripción del Municipio

a) Cines, Circos Internacionales, Carrouselles, Radio Teatros,

▪ Los Ingresos procedentes de ventas de bebidas o cualquier

tributarán de acuerdo con el Artículo 3 de este Plan de

Si una persona natural o jurídica efectuare dos o más

▪ Todo Espectáculo, actividad artística pública de diversión y

pretenda realizarse en el Municipio de Managua, deberán

El Permiso o Autorización podrá cancelarse si se altera el

En caso de que la actividad desarrollada por cualquier

▪ Toda persona natural o jurídica que, habitual o

esporádicamente, organice espectáculos públicos

▪ Si en el transcurso del espectáculo se produjeren

del espectáculo serán responsables de retener a los

▪ Los ingresos procedentes de ventas de bebidas o

▪ Artículo 110. Transacciones Bursátiles

▪ Artículo 71.- ISC Conglobado.

Leer el Arto. 151, 156 Y 194 LCT y 136 del RLCT

ART. 236 LCT Autorización a salas de juegos.

Art. 172 RLCT Exenciones.

▪ conferencia municipal\Reglamento para la Administracion de Retencion Municipal.pdf 65