DAV - 2021

Contenido
• Objetivos generales y específicos
• Alcance
• Conceptos
• Finalidad de los estados financieros
• Componentes de los estados financieros
• Hipótesis de negocio en marcha
• Base contable de acumulación (devengo)
• Características cualitativas de los estados financieros
• Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos
• Compensación de partidas
• Frecuencia de la información
• Información comparativa
• Uniformidad de la presentación
• Ciclo operacional de un negocio

2 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

Objetivos generales

Establecer
Para propósitos
requisitos para la Estados generales:
presentación de: Financieros
destinados a
usuarios que NO
Objetivos Ofrece directrices requieren informes
para determinar a la medida de sus
su estructura necesidades
específicas

Fija requisitos
mínimos sobre
su contenido

3 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

Objetivos específicos
► Dar un marco para que una entidad evalúe cómo presentar
razonablemente los efectos de las transacciones y valorar si la
aplicación de esta norma permite llegar a tener un presentación
razonable.

► Establecer criterios para clasificar los pasivos en corrientes y no

corrientes.

► Especificar la información a revelar sobre los juicios que la gerencia ha

realizado al aplicar las políticas contables.

► Especificar la información a revelar sobre los supuestos clave utilizado

para realizar estimaciones en situaciones de incertidumbre que
impliquen un riesgo importante de producir ajustes significativos.

4 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

Alcance

Elaborados y
Alcance: Elaborados y
Alcance: Estados presentados
se aplicará a NIIF
se aplicará Estados depresentados
acuerdo a
todos los a Financieros
Financieros de acuerdo a
NIIF
todos los las
las

De propósito
De propósito
general
general

Se pueden para usuarios que

Se pueden
presentar de forma para usuarios que
NO requieren Pueden ser
separada o de
presentar forma
dentro NO a
informes requieren
la medida Pueden ser
individuales o
deseparada o dentro
otro documento informes a la medida
de sus necesidades consolidados o
individuales
dede otro documento
carácter público de específicas
sus necesidades consolidados
de carácter público. Específicas.

5 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

5 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros
Alcance (continuación)

Esta Norma NO se aplica a la estructura y NIC 34

contenido de estados financieros Información Financiera
intermedios, elaborados de acuerdo con: Intermedia

Esta Norma SI es aplicable a todas las

entidades, con independencia que NIC 27
elaboren estados financieros consolidados Estados Financieros
o separados, como lo define la: Consolidados y Separados

Esta Norma NO se aplica a entidades que carecen de Pueden necesitar adaptar la

patrimonio neto como se define en la NIC 32 presentación en los estados
Instrumentos Financieros (Fondos) o que su capital no financieros a los intereses de sus
es patrimonio neto (Cooperativas) miembros y cambiar denominaciones
de sus estados financieros

6 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

Conceptos
La aplicación de un requisito será
La aplicación cuando
impracticable de unla entidad
requisitono será
pueda
Impracticable impracticable
aplicarlo tras cuando
efectuarlatodos
entidadlosnoesfuerzos
pueda
aplicarlo tras efectuarpara
razonables todoshacerlo
los esfuerzos
razonable para hacerlo

•Las omisiones o inexactitudes de partidas

son materiales o tendrán importancia
relativa si pueden, individual o en su
conjunto, influir en las decisiones tomadas
por
- los usuarios
Aplicar un cambio en una política
•Dependerá de la magnitud y la naturaleza
contable retroactivamente.
del error o inexactitud
- Realizar una reexpresión retroactiva para
corregir un error
•Contiene información adicional
•Suministran descripciones narrativas o
desagregaciones

7 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

Conceptos - Las omisiones o inexactitudes de
partidas son materiales o tendrán importancia relativa
Materialidad o si pueden, individual o en su conjunto, influir en las d
importancia relativa ecisiones tomadas por los usuarios.
- Dependerá de la magnitud y la naturaleza
del error o inexactitud.

- No es lo mismo el robo de un lapicero, que el robo

de una camioneta.

•Contiene información adicional

Notas •Suministran descripciones narrativas o desagregaciones

Notas a los Estados Financieros.

8 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros
Conceptos
Otro resultado •Comprende partidas de ingresos y gastos
integral (incluyendo ajustes por reclasificación) que
no se reconocen en el resultado tal como lo
requieren o permiten otras NIFF:

Cambios en el superávit de revaluación

Ganancias y pérdidas actuariales en planes de beneficios

Ganancias y pérdidas producidas por la conversión de los estados

financieros de un negocio en el extranjero

Ganancias y pérdidas derivadas de la revisión de la medición de los

activos financieros disponibles para la venta.

La parte efectiva de ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura en

una cobertura del flujo de efectivo

8 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

Finalidad de los estados financieros

Objetivo
Dar información
FIEL acerca de: Para cumplir este
objetivo, los estados
financieros deben dar
Estados información acerca:
Financieros La situación •Activos
financiera •Pasivos
•Patrimonio Neto
Muestran los •Gastos e
El rendimiento Ingresos/Pérdidas y
resultados de la
financiero ganancias
gestión de los •Aportaciones de los
administradores propietarios y
Los flujos de distribuciones de los
efectivo mismos
•Flujos de efectivo

9 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

Componentes de estados financieros

Estado de Estado de Estado de Estado de flujos

resultado situación cambios en el de efectivo
integral financiera patrimonio

Opcionalmente:
•Estado de situación
Además: financiera al principio del
Notas a los estados financieros primer periodo comparativo

10 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

Hipótesis de negocio en marcha

Al evaluar, no tiene
Estados intención, ni la necesidad
financieros de liquidar o recortar
bajo
negocio en significativamente sus
marcha operaciones.

Estados Al evaluar, existen

financieros,
tal vez, fuera
incertidumbres importantes
de negocio sobre la continuidad de la
en marcha empresa. Deberá revelarse
en las notas.

11 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

Base contable de acumulación (o devengo)

Las transacciones y otros

hechos se reconocen cuando
Exceptuando la información
ocurren
del Estado de Flujo de
(independientemente de
Efectivo.
haber sido pagados o
cobrados)

12 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

DAV - 2021
 Materialidad o Importancia relativa y agrupación de
datos en los Estados Financieros

Las partidas de
Las partidas
naturaleza o
materiales de
función,
los Estados
siempre que
Financieros.
sean materiales.

13 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

 Materialidad o Importancia relativa y agrupación de
datos en los Estados Financieros

Si una partida no fuese material se agregará

con otras partidas, ya sea en los estados
financieros o en las notas.

14 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

 Materialidad o Importancia relativa y agrupación de
datos en los Estados Financieros

Situación: Las Otras

ABC S.A.
Estado de Situación Financiera Cuentas por Cobrar se
Al 31 de diciembre del 2010 y 2009 refiere a los documentos
(expresado en nuevos soles) pendientes por cancelar del
ACTIVO 2010 2009 cliente Amazon Foods SA
por el alquiler de un almacén
refrigerado en el distrito de
Caja y Bancos 50,000 10,000 Ate Vitarte.
Existencias 900,000 600,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Activos no corrientes disponibles
para la venta 150,000 5,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1 630,000 870,000

15 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

 Compensación de partidas en los
Estados Financieros

Activos No se compensarán Gastos

Pasivos entre sí, salvo cuando Ingresos
Ingresos sea requerida por Pasivos
alguna Norma o
Gastos Activos
Interpretación.

16 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

 Compensación de partidas en los
Estados Financieros
La entidad obtendrá ingresos, de transacciones distintas a las de sus
operaciones ordinarias.

Costo 30,000 Tales ingresos, serán

Depreciación
compensados para
Acumulada ( 25,000)
su presentación, con
Valor contable 5,000
los gastos que lo
Valor de venta 8,000 generen.
Utilidad neta 3,000

17 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

 Compensación de partidas en los
Estados Financieros
Empresa Sur Perú S.A.
Estado de Resultado Integral
Por el año terminado el 31 de diciembre del20X2
(expresado en nuevos soles)
2010 2009

Ventas netas 2 000,000 1 900,000

Costo de Ventas ( 1 400,000 ) (1 330,000)
Utilidad Bruta 600,000 570,000
Gastos de Administración ( 400,000 ) (450,000)
Gastos de Venta ( 100,000 ) (100,000)
Resultado de Operaciones 100,000 20,000
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 50,000 45,000
Utilidad en Venta de Activos Fijos 3,000 2,500 Revelación de la Compensación
Ingresos Varios 43,000 42,000
Pérdidas por Siniestro de Mercaderías ( 3,000) -
Gastos Varios ( 30,000 ) (40,000)
Resultado antes de Participacionese
Impuesto a la Renta 163,000 69,500
Participaciones ( 10,000 ) (10,000)
Impuesto a la Renta ( 27,000 ) (11,120)
Resultado de Ejercicio 126,000 48,380

18 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

 Frecuencia de la información en los
Estados Financieros

Se presentará al
menos anualmente
Estados financieros

A excepción que la entidad cambie el cierre del periodo sobre el que

informa y presente los estados financieros para un periodo contable
superior o inferior a un año, revelará además del periodo cubierto
por los estados financieros:
•El motivo.
•El hecho de que los importes presentados en los estados
financieros no son totalmente comparables.

19 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

 Información comparativa en los Estados
Financieros

Debiendo
Se presentará
incluirse
La información para toda clase información
comparativa. de información
descriptiva y
cuantitativa. narrativa.

Respecto al
periodo anterior.

En algunos casos, la información

descriptiva es relevante en más Información de litigios.
de un periodo. Ejemplo:

20 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

 Uniformidad de la presentación de los Estados
Financieros

Al modificarse la presentación o
clasificación de las partidas en
los estados financieros.

También se reclasificaran los

importes correspondientes a
la información comparativa.

-La naturaleza. -El motivo.

-El importe de -La naturaleza
la partida. de los ajustes
-El motivo. de haberse
efectuado.
21 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros
 Uniformidad de la presentación de los Estados
Financieros

ABC S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2010 y 2009
(expresado en nuevos soles)

ACTIVOS 2010 2009

Corriente

Caja y Bancos 50,000 10,000

Existencias (nota 12) 900,000 600,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
2010 2009
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1 630,000 870,000

Situación: La gerencia ve apropiada

elaborar información comparativa,
TOTAL
pues ayudará a una mejor
comprensión de los estados
financieros.

22 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

 Uniformidad de la presentación de los Estados
Financieros

ACTIVOS 20X9 20X8

Activo Corriente

Caja y Bancos 50,000 10,000 El cambio de una apropiada

Inversiones Financieras 100,000 50,000 clasificación de las partidas en los
estados financieros.

Una Norma o Interpretación requiera

un cambio.

La nueva presentación tuviera visos de

continuidad.
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1 000,000 800,000
Activos Intangibles 120,000 30,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3 600,000 2 220,000

23 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

 Ciclo operacional de un negocio

Cuando el ciclo normal de

Es el tiempo requerido para: Operación de una entidad no
Resulte claramente identificable,
Se asumirá que es 12 meses

Realización de los
productos en forma de
Adquisición de Proceso
efectivo o equivalente de
activos materiales productivo
efectivo

24 NIC 1 – Presentación de los estadosfinancieros

GRACIAS