NIC 1 – Presentación de los

Estados Financieros

Julio de 2013
Contenido
• Objetivos generales y específicos
• Alcance
• Conceptos
• Finalidad de los estados financieros
• Componentes de los estados financieros
• Hipótesis de negocio en marcha
• Base contable de acumulación (devengo)
• Características cualitativas de los estados financieros
• Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos
• Compensación de partidas
• Frecuencia de la información
• Información comparativa
• Uniformidad de la presentación
• Ciclo operacional de un negocio
• Estados financieros
• Activos y pasivos corrientes
• Clasificación de los gastos en el estado de resultados
• Estado de cambios en el patrimonio neto
• Estado de flujos de efectivo
• Notas a los estados financieros
• Revelaciones

Page 2 NIC 1
Objetivos generales y específicos

Establecer Para propósitos

requisitos para la Estados generales:
presentación de: Financieros
destinados a
usuarios que NO
Objetivos requieren informes
Ofrece directrices
para determinar a la medida de sus
su estructura necesidades
específicas

Fija requisitos
mínimos sobre
su contenido

Page 3 NIC 1
Objetivos generales y específicos (continuación)

► Dar un marco para que una entidad evalúe cómo presentar

razonablemente los efectos de las transacciones y valorar si la
aplicación de esta norma permite llegar a tener un presentación
razonable.

► Establecer criterios para clasificar los pasivos en corrientes y no

corrientes.

► Prohibir la presentación de ingresos o gastos “extraordinarios”.

► Especificar la información a revelar sobre los juicios que la gerencia a

realizado al aplicar las políticas contables.

► Especificar la información a revelar sobre los supuestos clave utilizado

para realizar estimaciones en situaciones de incertidumbre que
impliquen un riesgo importante de producir ajustes significativos.

Page 4 NIC 1
Alcance

Elaborados y
Alcance:
Estados presentados
se aplicará a NIIF
Financieros de acuerdo a
todos los
las

De propósito
general

Se pueden para usuarios que

presentar de forma NO requieren Pueden ser
separada o dentro informes a la medida individuales o
de otro documento de sus necesidades consolidados
de carácter público específicas

Page 5 NIC 1
Alcance (continuación)

Esta Norma NO se aplica a la estructura y NIC 34

contenido de estados financieros Información Financiera
intermedios, elaborados de acuerdo con: Intermedia

Esta Norma SI es aplicable a todas las

entidades, con independencia que NIC 27
elaboren estados financieros consolidados Estados Financieros
o separados, como lo define la: Consolidados y Separados

Esta Norma NO se aplica a entidades que carecen de Pueden necesitar adaptar la

patrimonio neto como se define en la NIC 32 presentación en los estados financieros
Instrumentos Financieros (Fondos) o que su capital no a los intereses de sus miembros y
es patrimonio neto (Cooperativas) cambiar denominaciones de sus
estados financieros

Page 6 NIC 1
Conceptos
La aplicación de un requisito será
Impracticable impracticable cuando la entidad no
pueda aplicarlo tras efectuar todos los
esfuerzos razonables para hacerlo

•Las omisiones o inexactitudes de

Materialidad o partidas son materiales o tendrán
importancia importancia relativa si pueden, individual
relativa o en su conjunto, influir en las
decisiones tomadas por los usuarios
•Dependerá de la magnitud y la
naturaleza del error o inexactitud

•Contiene información adicional

Notas •Suministran descripciones narrativas o
desagregaciones

Page 7 NIC 1
Conceptos (continuación)
Otro resultado •Comprende partidas de ingresos y gastos
integral (incluyendo ajustes por reclasificación) que
no se reconocen en el resultado tal como lo
requieren o permiten otras NIFF:

Cambios en el superávit de revaluación

Ganancias y pérdidas actuariales en planes de beneficios

Ganancias y pérdidas producidas por la conversión de los estados
financieros de un negocio en el extranjero

Ganancias y pérdidas derivadas de la revisión de la medición de los

activos financieros disponibles para la venta.

La parte efectiva de ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura en

una cobertura del flujo de efectivo

Page 8 NIC 1
Finalidad de los estados financieros

Objetivo
Dar información
FIEL acerca de: Para cumplir este
objetivo, los estados
financieros deben dar
Estados información acerca:
Financieros La situación •Activos
financiera •Pasivos
•Patrimonio Neto
Muestran los •Gastos e
El rendimiento Ingresos/Pérdidas y
resultados de la
financiero ganancias
gestión de los •Aportaciones de los
administradores propietarios y
Los flujos de distribuciones de los
efectivo mismos
•Flujos de efectivo

Page 9 NIC 1
Componentes de estados financieros

Estado de Estado de Estado de Estado de flujos

resultado situación cambios en el de efectivo
integral financiera patrimonio

Opcionalmente:
•Estado de situación
Además: financiera al principio del
Notas a los estados financieros primer periodo comparativo

Page 10 NIC 1
Hipótesis de negocio en marcha

Al evaluar, no tiene
Estados intención, ni la necesidad
financieros de liquidar o recortar
bajo
negocio en significativamente sus
marcha operaciones.

Estados Al evaluar, existen

financieros,
tal vez, fuera incertidumbres importantes
de negocio sobre la continuidad de la
en marcha empresa. Deberá revelarse
en las notas.

Page 11 NIC 1
Base contable de acumulación (o devengo)

Las transacciones y otros

hechos se reconocen
Excepto la información
cuando ocurren
del estado de flujo de
(independientemente de
efectivo.
haber sido pagados o
cobrado).

Page 12 NIC 1
Características cualitativas de los estados
financieros
1. Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos

Las partidas de
Las partidas
naturaleza o
materiales de
función,
los Estados
siempre que
Financieros.
sean materiales.

Page 13 NIC 1
Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)

Ya sea en
Si una Se
los estados
partida no Agregará
financieros
fuese con otras
o en las
material. partidas.
notas.

Page 14 NIC 1
Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)
ABC S.A.
Estado de Situación Financiera Situación: Las Otras
Al 31 de diciembre del 2010 y 2009 Cuentas por Cobrar se
(expresado en nuevos soles) refiere a los documentos
pendientes por cancelar del
cliente Amazon Foods SA
ACTIVOS 2010 2009
por el alquiler de un almacén
Activo Corriente
refrigerado en el distrito de
Caja y Bancos 50,000 10,000 Ate Vitarte.
Existencias 900,000 600,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Activos no corrientes disponibles
para la venta 150,000 5,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1´630,000 870,000

Page 15 NIC 1
Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)
2. Compensación de partidas

Activos No se compensaran Gastos

Pasivos entre si, salvo cuando Ingresos
Ingresos sea requerida por Pasivos
alguna Norma o
Gastos Activos
Interpretación.

Page 16 NIC 1
Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)
La entidad obtendrá ingresos, de transacciones distintas a las de sus
operaciones ordinarias.

Venta de una unidad de

transporte

Costo 30,000 Tales ingresos, serán

Depreciación
compensados para
Acumulada ( 25,000)
Valor contable 5,000 su presentación, con
los gastos que lo
Valor de venta 8,000 generen.
Utilidad neta 3,000

Page 17 NIC 1
 Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)
Empresa Sur Perú S.A.
Estado de Resultado Integral
Por el año terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en nuevos soles)

2010 2009

Ventas netas 2´000,000 1´900,000

Costo de Ventas ( 1´400,000 ) (1´330,000)
Utilidad Bruta 600,000 570,000
Gastos de Administración ( 400,000 ) (450,000)
Gastos de Venta ( 100,000 ) (100,000)
Resultado de Operaciones 100,000 20,000
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 50,000 45,000
Utilidad en Venta de Activos Fijos 3,000 2,500 Revelación de la Compensación
Ingresos Varios 43,000 42,000
Pérdidas por Siniestro de Mercaderías ( 3,000) -
Gastos Varios ( 30,000 ) (40,000)
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta 163,000 69,500
Participaciones ( 10,000 ) (10,000)
Impuesto a la Renta ( 27,000 ) (11,120)
Resultado de Ejercicio 126,000 48,380

Page 18 NIC 1
Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)
3. Frecuencia de la información

Se presentará al
menos anualmente
Estados financieros

A excepción, que la entidad cambie el cierre del periodo sobre el que

informa y presente los estados financieros para un periodo contable
superior o inferior a un año, revelará, además del periodo cubierto por
los estados financieros:
•El motivo.
•El hecho de que los importes presentados en los estados financieros
no son totalmente comparables.

Page 19 NIC 1
 Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)
4. Información comparativa

Se
Debiendo
Respecto al presentará
incluirse
La información periodo para toda
información
comparativa. anterior. clase de
descriptiva y
información
narrativa.
cuantitativa.

En algunos casos, la información

descriptiva es relevante en más
de un periodo. Ejemplo:
Información de litigios.

Page 20 NIC 1
 Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)

Al modificarse la presentación o
clasificación de las partidas en
los estados financieros.

También se reclasificaran los

importes correspondientes a
la información comparativa.

Impracticable
Practicable

-La naturaleza. -El motivo.

-El importe de -La naturaleza
la partida. de los ajustes
-El motivo. de haberse
efectuado.
Page 21 NIC 1
 Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)
ABC S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2010 y 2009
(expresado en nuevos soles)

ACTIVOS 2010 2009

Activo Corriente

Caja y Bancos 50,000 10,000

Existencias (nota 12) 900,000 600,000 12. EXISTENCIAS
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000 Al 31 de diciembre está integrado por:
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 2010 2009
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1´630,000 870,000 • Mercaderías 200,000 220,000
• Productos en Proceso 250,000 210,000
• Productos Terminados 300,000 250,000
Situación: La gerencia ve apropiada • Materias Primas 200,000 20,000
elaborar información comparativa, • Desvalorización (50,000) (100,000)
TOTAL 900,000 600,000
pues ayudará a una mejor
comprensión de los estados
financieros.

Page 22 NIC 1
 Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)
5. Uniformidad en la presentación

ACTIVOS 20X9 20X8

Activo Corriente

Caja y Bancos 50,000 10,000 El cambio de una apropiada

Inversiones Financieras 100,000 50,000 clasificación de las partidas en los
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000 estados financieros.
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Existencias, neto 500,000 300,000
Activos Biológicos 300,000 200,000 Una Norma o Interpretación requiera
Activos No Corrientes Disponibles para un cambio.
la Venta 100,000 50,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1´730,000 870,000
La nueva presentación tuviera visos de
Inversiones Financieras 700,000 500,000 continuidad.
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1´000,000 800,000
Activos Intangibles 120,000 30,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3´600,000 2´220,000

Page 23 NIC 1
 Características cualitativas de los estados
financieros (continuación)
6. Ciclo operacional de un negocio

Cuando el ciclo normal de

Es el tiempo requerido para: Operación de una entidad no
Resulte claramente identificable,
Se asumirá que es 12 meses

Realización de los
productos en forma de
Adquisición de Proceso
efectivo o equivalente de
activos materiales productivo
efectivo

Page 24 NIC 1
 Estados financieros

Page 25 NIC 1
Activos y pasivos corrientes
Se espera hacer
efectivo en el
transcurso del ciclo
normal de la El Activo se
operación mantenga con
fines de
comercialización

Un Activo será Se espera

corriente cuando: realizar el activo
en un periodo de
12 meses

Todos los demás Activos

Se trata de son no corriente (Activos
efectivo u otro Tangibles, intangibles y
efectivo Financieros, que sean
equivalente largo plazo)

Page 26 NIC 1
Activos y pasivos corrientes (continuación)
Se espera liquidar
al pasivo en el ciclo
normal de la Se mantenga al
operación de la pasivo
entidad. fundamentalmente
para fines de
comercialización.

Un pasivo será
corriente Deba pagarse
cuando: el pasivo
dentro de 12
meses.

La entidad no
tiene un derecho
incondicional
para aplazar el
pago del pasivo, Todos los demás Pasivos
durante los 12 son no corriente
meses.

Page 27 NIC 1
 Clasificación de los gastos en el estado de
resultados

Naturaleza

Función

Los gastos se
presentan
clasificados
por:

Page 28 NIC 1
 Clasificación de los gastos en el estado de
resultados (continuación)
1. Método de Naturaleza de los Gastos

Agrupados de
acuerdo a su
naturaleza.

No se distribuyen
según su función en
la entidad.

Es un método simple.

Page 29 NIC 1
 Clasificación de los gastos en el estado de
resultados (continuación)
Empresa ABC S.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Por el año terminado el 31 de diciembre del 20X9
(expresado en miles de nuevos soles)

Ventas XX
Otros ingresos XX
Los cambios en los inventarios de bienes
terminados y del trabajo en curso xx
Materias Primas y artículos consumidos xx
Gastos de Personal xx
Depreciación y amortización xx
Otros gastos xx
Total gastos (XX)
Ganancias antes de impuesto XX
Participaciones (XX)
Impuesto a la Renta ( XX )
Resultado de Integral Total del año XX

Resultado integral atribuible a:

Propietarios de la controladora XX
Participaciones no controladoras XX
XX

Page 30 NIC 1
 Clasificación de los gastos en el estado de
resultados (continuación)
2. Método de Función de los Gastos

También llamado Método del

Costo de Venta

Agrupa a los costos en:

Costos de venta, gastos de
administración y de
distribución

Deberá mostrar los Costos

de Venta por separado.

Page 31 NIC 1
 Clasificación de los gastos en el estado de
resultados (continuación)
Empresa ABC S.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Por el año terminado el 31 de diciembre del 20X9
(expresado en miles de nuevos soles)

Ventas netas XX
Costo de Ventas ( XX)
Utilidad Bruta XX
Gastos de Administración ( XX)
Gastos de Distribución ( XX)
Resultado de Operaciones XX
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros XX
Utilidad en Venta de Activos Fijos XX
Ingresos Varios XX
Pérdidas por Siniestro de Mercaderías (XX)
Gastos Varios (XX)
Ganancias antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta XX
Participaciones (XX)
Impuesto a la Renta (XX)
Resultado de Integral Total del año XX

Resultado integral atribuible a:

Propietarios de la controladora XX
Participaciones no controladoras XX
XX
Page 32 NIC 1
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de
Cambios en el
Patrimonio

El resultado integral total del período

Los efectos de la aplicación retroactiva o la

reexpresión retroactiva reconocidos según NIC 8

Una conciliación entre los importes en libros, al inicio y

al final del período, revelando por separado:

•Resultados
•Otro resultado integral
•Transacciones con los propietarios

Page 33 NIC 1
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
(continuación)

Estado de
Cambios en el
Patrimonio
Notas

el importe de los
dividendos reconocidos
como distribuciones a los
propietarios durante el
periodo, y el importe por
acción correspondiente

Page 34 NIC 1
Estado de Flujos de Efectivo

FLUJO DE EFECTIVO

Refleja la capacidad de la La NIC 7 establece los

entidad para generar parámetros para la
efectivo y equivalente de presentación y revelación
efectivo de la información sobre los
flujos de efectivo

Page 35 NIC 1
Notas a los Estados Financieros

Estructura

Información adicional
Políticas contables Información requerida requerida por la
especificas aplicadas por la NIIF, No empresa que no esta
a transacciones presentadas en los presente en los
significativas estados financieros estados financieros

Page 36 NIC 1
Notas a los Estados Financieros (continuación)

Orden de la
presentación de las
notas

(a) Una declaración de cumplimiento con las NIFF.

(b) Un resumen de las políticas mas significativas aplicadas.
(c) Información de apoyo para las partidas presentadas en los
estados financieros.
(d) Otras información a revelar( por ejemplo, pasivos contingentes
y compromisos contractuales no reconocidos e información de
carácter no financiero).

Page 37 NIC 1
Notas a los Estados Financieros (continuación)

En ciertas
circunstancias,
puede ser
necesario o
deseable cambiar
el orden de ciertas
partidas(dependie
ndo de su
naturaleza)

Page 38 NIC 1
Notas a los Estados Financieros (continuación)
(d) La entidad revelara información respecto
a los supuestos que efectúa y de otras
fuentes significativas para la estimación de
incertidumbres al cierre del periodo sobre,
el cual se informa que tienen un riesgo
significativo de resultar en un ajuste
significativo de los valores de libros de
activos y pasivos dentro del próximo año.
Las notas deben tener en cuenta la
naturaleza y el valor en libros al cierre del
periodo sobre el cual se informa.
Page 39 NIC 1
(a) La bases utilizadas en la preparación
de los estados financieros
(b) Las demás políticas contables
empleadas que son relevantes para la
comprensión de los estados financieros.
(c) La administración tiene que evaluar
que revelaciones van a ayudar a los
usuarios a entender los estados
financieros y las transacciones que
maneja la empresa.
(e) La entidad también revelara
información que permita evaluar los
objetivos, políticas y procesos para
administrar al capital dela entidad.
Notas a los Estados Financieros (continuación)

Otras
revelaciones a
considerar

(a)El monto de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido.

(b) El monto de los dividendos propuestos o declarados antes que los estados financieros hayan sido a

autorizados para su emisión, que no hayan sido reconocidos como distribución a los accionistas durante el

periodo.

(c) El domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social( o el

domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente a la sede social).

(d) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad, así como de sus principales actividades.

(e) El nombre de su empresa principal o matriz y el de la empresa matriz principal de todo el grupo.

Page 40 NIC 1
Gracias