Bienes de Uso Contabilidad I - Guía de trabajos prácticos

Silvia Giambone

Caso 1. CAMPESTRE S.A. (Aporte. Compra. Depreciación)

a) Registraciones Contables

20/09/X0 Accionistas 100,000.00

Capital Social 100,000.00
20/09/X0 Caja 28,750.00
Inmuebles 60,000.00
Accionistas 88,750.00
15/10/X0 Muebles y Útiles 24,000.00
IVA Crédito Fiscal 5,040.00 24.000 x 21% = 5.040
Valores a Depositar 9,040.00
Banco Norte c/c 20,000.00
31/12/X0 Depreciación Muebles y Útiles 4,050.00
Depreciación Inmuebles 960.00
Deprec. Acumulada Mbles y Útiles 4,050.00
Deprec. Acumulada Inmuebles 960.00

Cálculos auxiliares

J. Arroyo: 100.000 x 15% 15,000.00

A. Montagna: 100.000 x 85% 85,000.00
Total 100,000.00

Integración en efectivo:
J.Arroyo: 15.000 x 25% 3,750.00
A. Montagna: 85.000 - 60.000 25,000.00
28,750.00

Bienes de Uso V. de Origen Vida Útil Depreciac. Valor Residual

Escritorios 10,000.00 10 1,000.00 9,000.00
Computadoras 9,000.00 3 3,000.00 6,000.00
Fotocopiadora 5,000.00 100,000 50.00 4,950.00
Subtotal Muebles y Útiles 24,000.00 4,050.00 19,950.00
Inmuebes: 60.000,00 48,000.00 50.00 960.00 47,040.00
Edificio: 80% 12,000.00 ---------------- 12,000.00
Terreno: 20%
Subtotal Inmuebles 60,000.00 960.00 59,040.00
TOTAL BIENES DE USO 84,000.00 5,010.00 78,990.00

b) Exposición:

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO
Activo No Corriente
Bienes de Uso 78,990.00
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Notas a los EE.CC

Composición del Rubro Bienes de Uso
Muebles y Útiles 24,000.00
Deprec. Acumulada Muebles y Útiles -4,050.00
Inmuebles 60,000.00
Deprec. Acumulada Inmuebles -960.00
Valor Residual 78,990.00
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Mayorización al 31/12/X0

Fecha D H Fecha D H
Inmuebles Deprec. Ac. Inmuebles
20/09/X0 60,000.00 31/12/X0 960.00
60,000.00 0.00 0.00 960.00
SALDO 60,000.00 SALDO 960.00

Muebles y Utiles Deprec. Ac. Ms y Útiles

15/10/X0 24,000.00 31/12/X0 4,050.00
24,000.00 0.00 0.00 4,050.00
SALDO 24,000.00 SALDO 4,050.00

Deprec. Mbles. y Útiles Deprec. Inmuebles

31/12/X0 4,050.00 31/12/X0 960.00
4,050.00 0.00 960.00 0.00
SALDO 4,050.00 SALDO 960.00
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Caso 2. MADERAS S.A. (Compra. Mejora. Mantenimiento. Depreciación)

a) Registraciones Contables

10/04/X0 Maquinarias 350,000.00

IVA Crédito Fiscal 75,264.00
Intereses a Devengar (O a P) 8,400.00
Banco del Centro c/c 143,500.00
Obligaciones a Pagar 290,164.00
10/04/X0 Maquinarias 1,550.00
Banco del Centro c/c 1,550.00
15/04/X0 Maquinarias 3,780.00
Banco del Centro c/c 3,200.00
Caja 580.00
10/05/X0 Intereses Perdidos 2,800.00
Intereses a Devengar (O a P) 2,800.00
09/06/X0 Intereses Perdidos 5,600.00
Intereses a Devengar (O a P) 5,600.00
31/12/X0 Depreciación Maquinarias 13,413.20
Deprec. Acumulada Maquinarias 13,413.20

Cálculos auxiliares

Capital Intereses IVA Total

Documento 1: Vto: 10/05/X0. 140.000 140.000 x 2% x 1 = 2.800 588 143,388.00
Documento 2: Vto: 09/06/X0: 140.000 140.000 x 2% x 2 = 5.600 1,176 146,776.00
TOTALES 8,400.00 1,764.00 290,164.00

Maquinarias 350,000.00
Intereses 8,400.00
Total 358,400.00
IVA Crédito Fiscal = 358400 x 21% 75,264.00

Valor de Origen Maquinarias 355,330.00

Valor de Rezago -20,000.00
Valor a depreciar 335,330.00
Unidades a Producir 100,000.00
Depreciaicón por unidad producida 3.35 335.330 / 100.000
Unidades Producidas 4,000.00
Depreciación del Ejercicio 13,413.20 3,35 x 4.000

Bienes de Uso V. de Origen Unid. Produc Depreciac. Valor Residual

Maquinarias 355,330.00 4,000 13,413.20 341,916.80
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b) Exposición:

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO
Activo No Corriente
Bienes de Uso 341,916.80

Notas a los EE.CC

Composición del Rubro Bienes de Uso
Maquinarias 355,330.00
Deprec. Acumulada Maquinarias -13,413.20
Valor Residual 341,916.80

26/06/X1 Gastos de Reparaciones 7,560.00

Banco del Centro c/c 7,560.00
31/12/X1 Depreciación Maquinarias 50,299.50
Deprec. Acumulada Maquinarias 50,299.50

Cálculos auxiliares

Valor de Origen Maquinarias 355,330.00

Valor de Rezago -20,000.00
Valor a depreciar 335,330.00
Unidades a Producir 100,000.00
Depreciaicón por unidad producida 3.35
Unidades Producidas 15,000.00
Depreciación del Ejercicio 50,299.50

Bienes de Uso V. de Origen Vida Útil Depreciac. Valor Residual

Maquinarias 355,330.00 100,000 63,712.70 291,617.30

b) Exposición:

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO
Activo No Corriente
Bienes de Uso 291,617.30

Notas a los EE.CC

Composición del Rubro Bienes de Uso
Maquinarias 355,330.00
Deprec. Acumulada Maquinarias -63,712.70
291,617.30
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Mayorizacion al 31/12/X0

D H
Maquinarias
10/04/X0 350,000.00
10/04/X0 1,550.00
15/04/X0 3,780.00
355,330.00 0.00
SALDO 355,330.00

Deprec. Maquinarias
31/12/X0 13,413.20
13,413.20 0.00
SALDO 13,413.20

Deprec. Ac. Maquinarias

31/12/X0 13,413.20
0.00 13,413.20
SALDO 13,413.20
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Mayorizacion al 31/12/X1

Fecha D H
Maquinarias
355,330.00
Inicio
355,330.00 0.00
SALDO 355,330.00

Deprec. Maquinarias
31/12/X0 50,299.50

SALDO 50,299.50

Deprec. Ac. Maquinarias

Inicio 13,413.20
31/12/X1 50,299.50
0.00 63,712.70
SALDO 127,425.40
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Caso 3. URBANA S.R.L. (Compra. Reemplazo. Depreciación).

a) Registraciones Contables

20/02/X0 Rodados 45,000.00

IVA Crédito Fiscal 10,212.30
Intereses a Devengar (O a P) 3,630.00
Oblgaciones a Pagar 58,842.30
22/02/X0 Rodados 1,500.00
Banco Argentino c/c 1,500.00
25/02/X0 Rodados 500.00
Caja 500.00
31/03/X0 Obligaciones a Pagar 58,842.38
Intereses Perdidios 3,630.00
Banco Argentino c/c 58,842.38
Inereses a Devengar (O a P) 3,630.00
31/12/X0 Depreciación Rodados 6,956.00
Deprec. Acumulada Rodados 6,956.00
31/12/X1 Depreciación Rodados 14,730.62
Deprec. Acumulada Rodados 14,730.62
31/12/X2 Depreciación Rodados 15,313.38
Deprec. Acumulada Rodados 15,313.38

Cálculos auxiliares

Capital Intereses IVA Total

Rodado 45.0000 9,450.00 54,450.00
Pagaré Vto 31/03/X0: 54.450 (54.450x5%x40)/30= 3.630 762.30 4,392.30
TOTALES 3,630.00 10,212.30 58,842.30

Rodados 45,000.00
IVA Crédito Fiscal = 45.000 x 21% 9,450.00
Subtotal 54,450.00
Intereses 3,630.00
IVA Crédito Fiscal = 3.630 x 21% 762.30
Total Pagaré 58,842.30

Valor de Origen Rodados 47,000.00

Valor de Rezago -10,000.00
Valor a Depreciar 37,000.00
Kilómetros a recorrer 40,000.00
Depreciaicón por Km. Recorrido 0.925 37000 / 40.000

Año Bienes de Uso V. a Deprec. Km. Recorr. Depr x Km Depreciación

X0 Rodados 37,000.00 7,520.00 0.925 6,956.00
X1 Rodados 37,000.00 15,925.00 0.925 14,730.62
X2 Rodados 37,000.00 16,555.00 0.925 15,313.38
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b) Exposición:

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

Año X0 Año X1 Año X2

ACTIVO
Activo No Corriente
Bienes de Uso 40,044.00 25,313.37 10,000.00

Notas a los EE.CC

Composición del Rubro Bienes de Uso
Rodados 47,000.00 47,000.00 47,000.00
Deprec. Acumulada Rodados -6,956.00 -21,686.62 -37,000.00
Valor Residual 40,044.00 25,313.38 10,000.00

06/02/X3 Rodados 60,000.00

IVA Crédito Fiscal 12,600.00
Deprec. Acumulada Rodados 37,000.00
Resultado Venta Rodados 20,000.00
Rodados 47,000.00
IVA Débito Fiscal 6,300.00
Banco Argentino c/c 36,300.00
31/12/X3 Depreciación Rodados 24,292.80
Deprec. Acumulada Rodados 24,292.80

Cálculos auxiliares

Rodados 60,000.00
IVA Crédito Fiscal = 45.000 x 21% 12,600.00
Subtotal 72,600.00
Entrega Rodado usado -30,000.00
IVA Débito Fiscal = 30.000 x 21% -6,300.00
Saldo a Pagar (Cheque) 36,300.00

Precio de Venta Rodado 30,000.00

Valor Residual -10,000.00
Resultado Venta Rodado 20,000.00 (Ganancia)

Valor de Origen Rodados 60,000.00

Valor de Rezago -18,000.00
Valor a depreciar 42,000.00
Kilómetros a recorrer 50,000.00
Depreciaicón por Km. Recorrido 0.840 42000 / 50.000

Año Bienes de Uso V. a Deprec. Km. Recorr. Depr x Km Depreciación

X3 Rodados 42,000.00 28,920.00 0.840 24,292.80
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b) Exposición:

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO
Activo No Corriente
Bienes de Uso 35,707.20

Notas a los EE.CC

Composición del Rubro Bienes de Uso
Rodados 60,000.00
Deprec. Acumulada Rodados -24,292.80
Valor Residual 35,707.20

Alternativa

Vida útil: 5 años

Suma de dígitos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

Valor de Origen 60,000.00

Valor de Rezago -15,000.00
Valor a Depreciar 45,000.00

Deprec. Anual Deprc. Acum. Valor Residual

Depreciación Año X3 45.000 x 5 15,000.00 15,000.00 45,000.00

15

Depreciación Año X4 45.000 x 4 12,000.00 27,000.00 33,000.00

15

Depreciación Año X5 45.000 x 3 9,000.00 36,000.00 24,000.00

15

Depreciación Año X6 45.000 x 2 6,000.00 42,000.00 18,000.00

15

Depreciación Año X7 45.000 x 1 3,000.00 45,000.00 15,000.00

15
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Mayorizacion al 31/12/X2

Fecha D H
Rodados
20/02/X2 45,000.00
22/02/X2 1,500.00
25/02/X2 500
47,000.00 0.00
SALDO 47,000.00

Deprec. Ac. Rodados

31/12/X0 6,956.00
31/12/X0 14,730.62
31/12/X2 15,313.38
0.00 37,000.00
SALDO 37,000.00
Bienes de Uso Contabilidad I - Guía de trabajos prácticos
Silvia Giambone

Mayorizacion al 31/12/X3

Fecha D H
Rodados
31/12/X247,000.00
06/02/X3 47,000.00
06/02/X360,000.00
107,000.00 47,000.00
SALDO 60,000.00

Deprec. Ac. Rodados

31/12/X2 37,000.00
06/02/X3 37,000.00
31/12/X3 24,292.80
37,000.00 61,292.80
SALDO 24,292.80
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Caso 4. EMBLEMA S.A. (Compra. Mejora. Reparaciones. Depreciación)

a) Registraciones Contables

30/08/X0 Anticipo por Compra de Inmuebles 40,000.00

IVA Crédito Fiscal 8,400.00 40.000 x 21%
Banco Argentino c/c 48,400.00
20/09/X0 Obras en Curso de Ejecución 200,000.00
IVA Crédito Fiscal 33,600.00 160.000 x 21%
Anticipo por Compra de Inmuebles 40,000.00
Banco Argentino c/c 193,600.00 160.000 + 33.600
20/09/X0 Obras en Curso de Ejecución 3,500.00
Banco Argentino c/c 3,500.00
30/09/X0 Obras en Curso de Ejecución 3,700.00
IVA Crédito Fiscal 777.00 3.700 x 21%
Banco Argentino c/c 4,477.00
05/10/X0 Obras en Curso de Ejecución 15,000.00
Banco Argentino c/c 15,000.00
20/10/X0 Obras en Curso de Ejecución 3,471.00 4200 / 1,21
IVA Crédito Fiscal 729.00 3.471 x 21%
Banco Argentino c/c 4,200.00
05/11/X0 Obras en Curso de Ejecución 15,000.00
Banco Argentino c/c 15,000.00
15/11/X0 Inmuebles 240,671.00
Obras en Curso de Ejecución 240,671.00
31/12/X0 Depreciación Rodados 3,456.75
Deprec. Acumulada Rodados 3,456.75

Cálculos auxiliares

Costo estipulado por el constructor 35,000.00

Primer pago: 05/10/X0 -15,000.00
Recupero por demolición -5,000.00
Saldo a pagar: 05/11/X0 15,000.00

Precio de Compra 200,000.00

Gastos Necesarios 3,500.00
Valor de Origen Inmueble 203,500.00
Valor del Terreno -67,833.33 203.500 x 1/3
Valor del Edificio 135,666.67
Obras Realizadas sobre el edificio 37,171.00
Valor del Edificio 172,837.67
Cuota de Depreciación anual 3,456.75 172.837,67 / 50
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b) Exposición:

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO
Activo No Corriente
Bienes de Uso 237,214.25

Notas a los EE.CC

Composición del Rubro Bienes de Uso
Inmuebles 240,671.00 203.500 + 37.171
Deprec. Acumulada Inmuebles -3,456.75
Valor Residual 237,214.25

20/07/X1 Gastos de Reparaciones 7,800.00

IVA Crédito Fiscal 1,323.00 6300 x 21%
Banco Argentino c/c 9,123.00
31/08/X1 Inmuebles 7,800.00
IVA Crédito Fiscal 1,638.00 7800 x 21%
Banco Argentino c/c 9,438.00
05/09/X1 Inmuebles 1,200.00
Banco Argentino c/c 1,200.00
20/09/X1 Inmuebles 3,000.00
Banco Argentino c/c 3,000.00
31/12/X1 Depreciación Rodados 3,701.65
Deprec. Acumulada Rodados 3,701.65

Cálculos auxiliares

Valor del Edificio 135,666.67

Obras Realizadas sobre el edificio 37,171.00
Mejoras 12,000.00
Subtotal 184,837.67
Depreciación Acumulada -3,456.75
Valor a Depreciar 181,380.92
Cuota de Depreciación anual 3,701.65 181.380,92 / 49

b) Exposición:

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO
Activo No Corriente
Bienes de Uso 245,512.60

Notas a los EE.CC

Composición del Rubro Bienes de Uso
Inmuebles 252,671.00 240.671 + 12.000
Deprec. Acumulada Inmuebles -7,158.40 3456,75 + 3.701,65
Valor Residual 245,512.60
Bienes de Uso Contabilidad I - Guía de trabajos prácticos
Silvia Giambone

Mayorización al 31/12/X0

Fecha D H
Obras en Curso de Ejec.
20/09/X0 200,000.00
20/09/X0 3,500.00
30/09/X0 3,700.00
05/10/X0 15,000.00
20/10/X0 3,471.00
05/11/X0 15,000.00
15/11/X0 240,671.00
240,671.00 240,671.00
SALDO 0.00

Inmuebles
15/11/X0 240,671.00

SALDO 240,671.00

Deprec. Ac. Inmuebles

31/12/X0 3,456.75
0.00 3,456.75
SALDO 3,456.75

Deprec. Inmuebles
31/12/X0 3,456.75
3,456.75 0.00
SALDO 3,456.75
Bienes de Uso Contabilidad I - Guía de trabajos prácticos
Silvia Giambone

Mayorización al 31/12/X1

Fecha D H
Inmuebles
240,671.00
15/11/X0
31/08/X1 7,800.00
05/09/X1 1,200.00
20/09/X1 3,000.00
252,671.00 0.00
SALDO 252,671.00

Deprec. Ac. Inmuebles

31/12/X0 3,456.75
3,701.65
0.00 7,158.40
SALDO 3,456.75