TALLER 05. Problema de Investigaciã N. 2023-II. AULA C. DÃ¡vila Reque Chriz.

Facultad de Derecho Metodología de la Investigación Jurídica
Escuela de Derecho Taller formativo 05
Taller Formativo 05
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN JURÍDICA
Apellidos y nombres: Dávila Reque Chriz. Código: 162TD66312
Ciclo: 2023-I Grupo: C Fecha: 25-08 / 09 / 2023
ACTIVIDAD 1
TEMÁTICA
Los antecedentes de estudio de la investigación jurídica en Derecho
1. RAMA DEL DERECHO. DERECHO TRIBUTARIO
2. TEMA. La inmutabilidad de los tributos y las grandes empresas.
3. TÍTULO TENTATIVO DE LA INVESTIGACIÓN.
¿Cómo afecta la vida económica y política del Perú cuando se exoneran los impuestos a las grandes empresas nacionales y trasnacionales?
4. PALABRAS CLAVE. Inmutabilidad, exoneración, impuestos, tributos, políticas tributarias.
5. CATEGORÍAS DE ANÁLISIS.
Categoría 1: Afectación social, económica y política.

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Categoría 2: Inmutabilidad de tributos

⇒
6. PREGUNTA GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA
¿Cuál es el efecto real de la ley N°31651 al exonerar a las grandes empresas?
7. PREGUNTAS ESPECÍFICAS DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA
1. ¿Quiénes se benefician realmente de la exoneración?
2. ¿Resulta sostenible ante un país realizar dichas exoneraciones?
3. ¿Cuáles son sus principales consecuencias?
4. HIPÓTESIS GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA
La exoneración de los impuestos en las grandes empresas genera una gran pérdida en los ámbitos más importantes de un País.
Dr. Marcos Arnao Vásquez 1

8. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA
1. La exoneración del IGV a las grandes empresas en Perú tiene un impacto negativo en la competitividad de las pequeñas y medianas empresas.
2. Es considerable la reducción o extinción de la exoneración a las grandes empresas para promover una estabilidad en el país.
3. OBJETIVO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA (Verbo + Objeto + Condición + Finalidad)
Identificar las causas de los problemas que contribuyen a contrarrestar la inmutabilidad tributaria.
4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA (Verbo + Objeto + Condición)
9. Evaluar el impacto de la exoneración del IGV a las grandes empresas en Perú en la competitividad de las pequeñas y medianas empresas.
10. IDENTIFICACIÓN DE LAS NORMAS EN DEBATE
1. Ley N°31651: Ley que exonera a grandes empresas hasta el 31 de diciembre del 2025 el IGV e impuesto selectivo al consumo (ISC).
2. Proyecto de ley N°2360: Que establece medidas excepcionales para cobrar las deudas tributarias a las grandes empresas.
ACTIVIDAD 2
ARTÍCULO ACADÉMICO: ESTADO DEL ARTE DE LA INVESTIGACIÓN
Título: La afectación a la vida económica, política y social del Perú frente a la ley N°31651 de exoneración de impuestos a las grandes empresas nacionales y
trasnacionales.
I. INTRODUCCIÓN (3 a 5 páginas: Problema en torno al estado de las investigaciones sobre las categorías de estudio)
El problema. 1) contextualización: espacial, temática y/o normativa MÍNIMO = 3 párrafos
Las exoneraciones fiscales para las grandes empresas se crean para el supuesto de tener un impacto positivo en la economía, al tratar de incentivar la inversión, la
innovación y la creación de empleo. Pero, de manera crítica y en el desarrollo de este trabajo se basará en desarrollar el verdadero rol que cumplen estas leyes a nivel global.
Ya que, las exoneraciones fiscales para las grandes empresas pueden conducir a una menor competencia en el mercado, lo cual puede dificultar que las empresas
más pequeñas entren en el mercado o que las empresas existentes compitan con las empresas más grandes

En Europa, las grandes empresas pueden beneficiarse de una serie de exoneraciones fiscales, que pueden reducir su carga fiscal total. Una de las principales críticas
a las exoneraciones fiscales para las grandes empresas es que estas exoneraciones favorecen a las empresas más grandes. Las empresas más grandes suelen tener más recursos y
capacidad para aprovechar estas exoneraciones. Esto puede conducir a una mayor concentración de la riqueza y el poder económico en manos de unas pocas empresas.
En Perú, las grandes empresas ya tienen una capacidad financiera significativa y no necesitan más incentivos para invertir. La exoneración del IGV y del ISC les
otorga un beneficio adicional que no está disponible para las pequeñas y medianas empresas, lo que crea una situación de competencia desigual.
El problema. 2) Análisis actual: descripción, naturaleza, características MÍNIMO = 3 párrafos
Dentro de un claro ejemplo, podemos poner el caso de una empresa de alimentos y bebidas, la cual nos demuestra los beneficios y los riesgos potenciales de la ley
que exonera a las grandes empresas del IGV y del ISC en Perú.
Por un lado, la ley beneficia a los consumidores, ya que pueden comprar alimentos básicos a un precio más bajo. Esto puede ayudar a mejorar el bienestar de las
familias de bajos ingresos.
Por otro lado, la ley perjudica al Estado, ya que recauda menos impuestos. Esto puede afectar el financiamiento de servicios públicos y programas sociales.
También es importante considerar que la ley puede distorsionar la competencia, ya que da a las grandes empresas una ventaja sobre las pequeñas y medianas
empresas.
El problema. 3) Análisis normativo del problema (Interpretación jurídica; puede ser transversal) MÍNIMO = 3 párrafos
Las normas que existen para exonerar a las grandes empresas del IGV y del ISC en Perú son las siguientes:
Ley N° 31651, Ley que prorroga la vigencia de la exoneración del IGV aplicable a determinadas operaciones: Esta ley prorroga hasta el 31 de diciembre de 2025 la
exoneración del IGV a las operaciones contenidas en los Apéndices I y II del TUO de la Ley de IGV e ISC.
Anexo 1 del TUO de la Ley de IGV e ISC: Este anexo contiene una lista de operaciones que están exoneradas del IGV. Las operaciones exoneradas incluyen la
venta de bienes y servicios esenciales, como alimentos, medicamentos y servicios de salud.
Anexo 2 del TUO de la Ley de IGV e ISC: Este anexo contiene una lista de operaciones que están exoneradas del ISC. Las operaciones exoneradas incluyen la
venta de bienes y servicios de primera necesidad, como alimentos, medicamentos y libros.
Estas normas establecen que las grandes empresas que realicen las operaciones exoneradas del IGV y del ISC no tendrán que pagar estos impuestos.

El problema. 4) Análisis retrospectivo: origen y/o causas MÍNIMO = 3 párrafos
El origen de la exoneración del IGV y del ISC a las grandes empresas en Perú se remonta a la década de 1990. En ese momento, el gobierno peruano implementó
una serie de reformas económicas orientadas a liberalizar la economía y atraer inversión extranjera directa.
En la década de 2000, el gobierno peruano extendió el régimen de exoneraciones tributarias a otras empresas, incluidas las empresas que operaban en el sector de
los servicios.
En la actualidad, la exoneración del IGV y del ISC a las grandes empresas en Perú está regulada por una serie de normas, incluyendo la Ley N° 31651, Ley que
prorroga la vigencia de la exoneración del IGV aplicable a determinadas operaciones.
El problema. 5) Análisis prospectivo Consecuencias (5 o más citas) MÍNIMO = 3 párrafos
Dentro del análisis prospectivo la exoneración de impuestos en las grandes empresas puede ayudar a identificar los riesgos y oportunidades potenciales que esta
medida puede representar en el futuro. Mediante los autores y su crítica ante este tema, se toma en cuenta las oportunidades y riesgos ante el tema. Por lo tanto, mediante el
desarrollo de este informe se tomó en cuenta que, en dichas exoneraciones se puede evaluar que puede disminuirse la desigualdad económica, la estrategia podría centrarse en
reducir la magnitud de la exoneración. puede dar a las grandes empresas una ventaja competitiva sobre las pymes, que tienen que pagar impuestos. Esto puede dificultar a las
pymes la supervivencia y el crecimiento. Y lo ya mencionado antes, reduce la recaudación fiscal, lo que puede afectar a la financiación de los servicios públicos.
El problema. 6) Análisis propositivo: Posibles soluciones MÍNIMO = 1 párrafo
Lo más viable ante esta ley sería su suspensión, esta solución eliminaría los efectos negativos de las exoneraciones. Al tener un impacto negativo en la inversión y
el crecimiento económico, la estrategia podría centrarse también en reducir la magnitud de la exoneración para así poder disminuir la desigualdad económica.
Una posible solución también podría basarse en implementar un sistema de monitoreo y evaluación para garantizar que las empresas que se benefician de la
exoneración cumplan con las condiciones establecidas. Esto ayudaría a evitar que las empresas abusen de las exoneraciones para reducir su carga fiscal.
Presentación de la pregunta de investigación, la tesis, postura y señalamiento de las secuencias
Ante todo, esto, se plantea la siguiente pregunta ¿Cómo afecta la vida económica y política de una nación cuando se exoneran los impuestos a las grandes empresas
nacionales y trasnacionales? Teniendo como tesis que la calidad de inmutabilidad que tienen las normas no ayuda a que el país tenga seguridad jurídica.
Y la postura es que la condición de las normas debe mantenerse lo más posible, es decir cuando las consecuencias de las normas dejan de ayudar al orden jurídico.
Debido a que la existencia de estas tiene una misión en la sociedad y economía de nuestro país y cuando dejan de tener vigencia o ya no ayude en estos ámbitos deberá
modificarse o cambiarse.

Justificación e importancia (disciplinar o científica, social o cultural, normativa o jurídica y metodológica o científica)
El estudio de este tema es relevante para la actualidad, ya que la exoneración de impuestos en las grandes empresas es una medida que puede tener un impacto
significativo en la economía, en la sociedad y la política de nuestro país, identificando las verdaderas intenciones de estas exoneraciones ante estas grandes empresas.
II. CUERPO O DESARROLLO (Argumentación crítica de las investigaciones sobre las categorías de estudio en relación a lo que quiere hacer /
8 a 10 páginas)
(Valarezo, 2006) El Derecho Tributario ha sido tradicionalmente concebido como la rama jurídica que estudia la facultad de imposición de los Estados sobre los
particulares, con el objeto de solventar las arcas públicas. Evidentemente, el destino final de la recolección de tales recursos es asegurar el cumplimiento de los fines estatales,
entre ellos la promoción de las inversiones, el potencial productivo de los sujetos, en síntesis, propiciar el desarrollo económico. No obstante, poco o nada se ha estudiado
respecto a la facultad que el Estado tiene de eximir de la carga tributaria a los particulares. A juicio de algunos autores, esta potestad constituye el reverso de la moneda de la
tributación, por lo que no puede entenderse la primera sin la segunda. A mayor abundamiento, resaltan que a través de la aplicación de estas medidas pueden lograrse similares
objetivos a los que se perseguirán mediante la recaudación directa. Por su parte, el Tribunal Constitucional ha definido conceptualmente a esta figura como un supuesto de
excepción respecto del hecho imponible, “lo cual quiere decir que el hecho imponible nace, y/o, los sujetos (exoneraciones subjetivas) o actividades (exoneraciones objetivas),
previstos en ella, se encuentran prima facie gravados; no obstante ello, en estos casos, no se desarrollará el efecto del pago del tributo en la medida que, a consecuencia de la
propia Ley o norma con rango de Ley, se les ha exceptuado del mismo”.
En 1982, el Gobierno Peruano promulgó el Decreto Legislativo N°259, el cual constituyó el primer antecedente de regulación de los fines y objetivos de las
exoneraciones, beneficios e incentivos tributarios en el marco del ordenamiento jurídico tributario peruano (Gobierno del Perú 1982). Este dispositivo normativo esencialmente
señaló los principios a los que debía sujetarse la dación de esos tratamientos tributarios especiales, el plazo de vigencia de los mismos, así como la evaluación sobre la cual
debían encontrarse sustentados. No obstante, tuvo una breve vigente, hasta que fue derogado en 1990, por la Ley N°25289

Posteriormente, en 1993, a través del Decreto Legislativo N°773 se introdujo un nuevo texto de Código Tributario, el cual estableció que el plazo supletorio de
vigencia de las exoneraciones y beneficios tributarios sea de tres años (Gobierno del Perú 1993). De igual modo, se modificó la Norma IV, incluyendo la posibilidad de que se
concedan exoneraciones o beneficios tributarios por Decreto Legislativo (Gobierno del Perú 1993). En ese sentido, a partir de ese momento puede establecerse cualquier
desgravación mediante norma de rango legal. Posteriormente, luego de la dación del nuevo Código Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo N°816, se introdujeron
modificaciones únicamente a la Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario, en cuanto al plazo supletorio, a las especies desgravatorias incluidas, así como a las
formalidades para el establecimiento de las mismas. Así, recién a partir de la modificación introducida por el Decreto Legislativo N°953, de 2004, se estableció expresamente que
la regulación de los incentivos tributarios debía aparecer en la Norma VII (Gobierno del Perú 2004). Posteriormente, en 1993, a través del Decreto Legislativo N°773 se introdujo
un nuevo texto de Código Tributario, el cual estableció que el plazo supletorio de vigencia de las exoneraciones y beneficios tributarios sea de tres años (Gobierno del Perú
1993). De igual modo, se modificó la Norma IV, incluyendo la posibilidad de que se concedan exoneraciones o beneficios tributarios por Decreto Legislativo (Gobierno del Perú
1993). En ese sentido, a partir de ese momento puede establecerse cualquier desgravación mediante norma de rango legal.
La exoneración de impuestos a las grandes empresas en Perú es un tema controvertido que ha sido objeto de debate en los últimos años. Los autores con respecto al
tema de la exoneración argumentan que es necesaria para atraer inversión extranjera directa y generar empleo. Los opositores sostienen que es injusta y que priva al Estado de
recursos que podrían utilizarse para financiar servicios públicos y programas sociales.
En el Perú, las grandes empresas pueden acogerse a una serie de exoneraciones fiscales, entre ellas:
Exoneración del impuesto a la renta: Las empresas que inviertan en actividades consideradas de interés nacional o que generen empleo en zonas deprimidas pueden
acogerse a una exoneración del impuesto a la renta durante un período determinado.
Exoneración del impuesto general a las ventas (IGV): Las empresas que exportan sus productos o servicios pueden acogerse a una exoneración del IGV.
Exoneración de los derechos de importación: Las empresas que importan bienes o servicios para su producción pueden acogerse a una exoneración de los derechos
de importación.
Según un estudio del Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial de la Cámara de Comercio de Lima, las exoneraciones fiscales representaron un costo fiscal
de 18.000 millones de soles en 2022.
Además, señalan que las exoneraciones pueden generar empleo indirecto, ya que las empresas que reciben incentivos fiscales suelen contratar a proveedores
locales.
Los opositores sostienen que la exoneración es injusta y que priva al Estado de recursos que podrían utilizarse para financiar servicios públicos y programas
sociales. Sostienen que las empresas grandes ya tienen una capacidad financiera significativa y que no necesitan más incentivos para invertir. Además, señalan que las
exoneraciones pueden distorsionar la competencia, ya que las empresas que no reciben incentivos fiscales tienen que asumir una carga fiscal mayor.

En 2023, el Gobierno peruano propuso una reforma tributaria que busca reducir las exoneraciones fiscales a las grandes empresas. La reforma, que aún no ha sido
aprobada por el Congreso, propone reducir la exoneración del impuesto a la renta de 10 años a 5 años.
La exoneración de impuestos a las grandes empresas es un tema complejo que tiene argumentos a favor y en contra. Es importante considerar todos los factores
involucrados antes de tomar una decisión sobre este tema.
Teniendo en cuenta esto, es indispensable conocer la ley que exonera a las grandes empresas del impuesto general a las ventas (IGV) y del impuesto selectivo al
consumo (ISC) en Perú la cual es la Ley N° 31651, Ley que prorroga la exoneración del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Esta ley fue
promulgada el 28 de diciembre de 2022 y tiene vigencia hasta el 31 de diciembre de 2025.
La ley exonera del IGV y del ISC a los siguientes bienes y servicios: alimentos y bebidas no alcohólicas, productos farmacéuticos, productos de higiene personal y
limpieza, productos para la primera infancia, libros, revistas, periódicos y otros productos culturales, servicios de transporte público, servicios de salud y servicios de educación
La ley establece que la exoneración del IGV y del ISC se aplica a las operaciones realizadas por las grandes empresas, definidas como aquellas que tengan un
patrimonio neto superior a 100 millones de soles o que tengan ingresos anuales superiores a 200 millones de soles.
La ley ha sido criticada por algunos sectores, que consideran que es injusta y que beneficia a las grandes empresas en detrimento de las pequeñas y medianas
empresas. Sin embargo, el Gobierno sostiene que la ley es necesaria para promover el consumo y la inversión.
Por otro lado, la ley también ha sido criticada por algunos sectores, que consideran que es injusta y que beneficia a las grandes empresas en detrimento de las
pequeñas y medianas empresas. Los argumentos de los autores estudiados relacionados con el tema nos dicen que, en contra de esta ley incluye la injusticia, ya que las grandes
empresas ya tienen una capacidad financiera significativa y no necesitan más incentivos para invertir. Priva también al Estado de recursos, mediante el cual la exoneración
representa un costo fiscal para el Estado, que podría utilizarse para financiar servicios públicos y programas sociales. Distorsiona la competencia, las empresas que no reciben
incentivos fiscales tienen que asumir una carga fiscal mayor, lo que les puede dar una desventaja competitiva.

(Timaná, 2018) Con respecto a las exoneraciones nos menciona que las exoneraciones se explican únicamente por razones de orden público, económico y social; y,
para que operen las mismas, debe previamente haber nacido la obligación tributaria, de tal modo que, la característica principal de la exoneración es impedir el nacimiento de la
deuda tributaria, lo que la diferencia, de la remisión, por ejemplo. La exclusión originada por el no nacimiento de la deuda puede abarcar la totalidad del tributo o solamente una
parte de él por cuanto la acción estatal puede referirse a una parte de la imposición.
La posible vulneración al principio de igualdad en materia tributaria no es el único reto que puede encontrarse en el análisis de cualquier especie de exoneración,
beneficio o incentivo tributario. En efecto, cada vez es más frecuente encontrar especies desgravatorias que exceden el plazo de vigencia para las mismas, consagrado en el
Artículo VII del Título Preliminar del TUO del Código Tributario. Si bien ha quedado claro en antigua jurisprudencia del Tribunal Fiscal que dicho plazo es una obligación sólo
para el legislador, mas no debe confrontarse con su aplicación en beneficio de los contribuyentes, lo cierto es que un plazo irrazonablemente largo, o la ausencia del mismo,
puede generar una lesión en el principio de igualdad en materia tributaria, dado que se establecería un supuesto de ventaja tributaria para cierto grupo de contribuyentes, y no para
la generalidad. Evidentemente, este es un contexto no deseado desde los principios de la Constitución, y vedado también por la jurisprudencia del Tribunal Constitucional. En ese
sentido, se considera que el sustento constitucional para esa excepcional temporalidad debía partir sin duda de una constatación de los actos de la Administración Tributaria, que
encuentran correlato y defensa en el principio de seguridad jurídica, para luego ser confrontados con el deber de contribuir, el cual constituye el principal obstáculo para la
continua aplicación del crédito comentado.
En efecto, la exoneración opera únicamente sobre la obligación de dar, quedando vigentes todos los demás deberes que le son implícitos al sujeto pasivo y, que la
Administración Tributaria en cualquier momento le puede exigir el cumplimiento de deberes de hacer, no hacer y aún los de soportar; algunos de ellos, deberes que están
contenidos en el Artículo 96 de la Codificación del Código Tributario. Otro punto importante de las exoneraciones es que las mismas respondan, para su expedición, a razones
especiales que no contradigan la obligación general de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos.
Por último, se debe recordar que para la existencia de las exoneraciones es imprescindible que la misma conste en la ley, considerando que para su eficacia y debido
cumplimiento es más que suficiente el hecho de efectuar lo dispuesto en la norma contentiva de la exoneración; pero, en la práctica, con la expedición de un Reglamento se ha
querido establecer nuevos requisitos que la norma legal expresa que contiene la exoneración no exigía
(Salazar, 2016) A los beneficios tributarios, en su acepción más amplia, los podemos considerar como aquel derecho (o privilegio) que tienen ciertas personas –
naturales o jurídicas- para que no se les cobre determinados tributos, que, en otras circunstancias deberían sufragarlos. Posible es, que el significado anotado, nos lleve a pensar el
por qué es un derecho para determinadas personas cuando, en el ámbito del derecho tributario nos amparamos en principios jurídicos, aceptados tanto por la doctrina como
asumidos por la legislación de los países, que al igual que en el nuestro, son recogidos en la Constitución Política del Estado; tales como el de generalidad, de igualdad y de
proporcionalidad.
Otros principios aplicables al sistema tributario antes que a los tributos en particular son los de generalidad e igualdad. La igualdad (Art. 256) es una aplicación al
orden tributario del derecho consagrado en el n. 3 del art. 23 de la Constitución que proclama el postulado siempre viejo y siempre nuevo de que todas las personas son iguales

ante la ley. Tampoco en el campo tributario caben discriminaciones o diferenciaciones de carácter personal. La verdadera igualdad tributaria tiene que ver con la capacidad
contributiva. No puede significar que a todos se sujete a igual gravamen, sino que, antes bien, se ha de hacer las diferenciaciones requeridas a fin de que, en lo posible, el
sacrificio que comporta la tributación sea similar para todos los contribuyentes. Por la generalidad, todos están obligados a contribuir. Ante la ley no caben privilegios y los casos
de exoneración se explican por razones de equidad, de orden e interés públicos, por mejor convenir a la administración de los tributos, por consideraciones de política fiscal, más,
de ninguna manera, por consideraciones personales (Art. 256). Debemos tener por ello muy claro, que tras la expresión beneficios tributarios se agrupan un sinnúmero de
instituciones jurídicas muy conocidas en el ámbito del derecho tributario y que se conocen, por ejemplo, con el nombre de exenciones, detracciones, reducciones o regímenes
especiales de favor. Todas estas, por citar algunas, son denominaciones con las que se conocen a ciertos beneficios tributarios; compartiendo en este sentido lo dicho por
Salvatore La Rosa en su estudio que hace sobre los beneficios tributarios.
En el primer caso, los beneficios tributarios en ciertas ocasiones son fácilmente concedidos, en base a las más variadas exigencias y por esta o aquella situación de
hecho. Rigen a través de auténticas leyes tributarias especiales y en nombre de intereses específicamente sectoriales. En el segundo caso, frente a la posición de fácil apertura en
la declaración de beneficios tributarios, se sustituye por momentos de máxima reflexión, en los cuales los regímenes tributarios de favor son considerados lesivos frente a los
principios de universalidad e igualdad tributaria, o, como acertadamente manifiesta La Rosa, sin más confusiones, aproximados a factores tales como la evasión y elusión fiscal
(Ipanaqué, 2018) los incentivos tributarios son disposiciones legales que operan en cualquiera de los elementos del tributo, para reducir o eliminar la carga
tributaria en forma temporal, con el fin de promocionar o estimular determinados sujetos o actividades constitucionalmente protegidos y constituyen por regla general, medidas
de gasto fiscal.
(Muñoz, 2021) La doctrina como el Derecho Comparado han procurado aportar un concepto único de lo que es la exoneración, por ello es oportuno, dar una
definición unitaria que comprenda todos sus elementos; puesto que, debemos tener claro que la exoneración es una de las más importantes herramientas con las que cuenta el
Estado para el ejercicio de su política impositiva tal como se había recomendado en las VII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario en las que se desarrolló el tema
“Los incentivos tributarios para el desarrollo económico”.
De tal modo que las exoneraciones se explican únicamente por razones de orden público, económico y social; y, para que operen las mismas, debe previamente
haber nacido la obligación tributaria, de tal modo que, la característica principal de la exoneración es impedir el nacimiento de la deuda tributaria, lo que la diferencia, de la
remisión, por ejemplo. La exclusión originada por el no nacimiento de la deuda puede abarcar la totalidad del tributo o solamente una parte de él por cuanto la acción estatal
puede referirse a una parte de la imposición.
(Medrano, 2000) usa la denominación de “deuda tributaria” al referirse a lo que impiden las exoneraciones, pero, tanto la doctrina como nuestra Codificación del
Código Tributario usan la expresión “Obligación Tributaria”. Pero, (Ipanaqué, 2018) dice que usa la expresión “Deuda Tributaria” en aras del rigorismo científico, ya que
entiende, que pese a existir la norma exentiva total, a lo único que el beneficiario queda liberado, es al pago de la deuda (Obligación de dar), quedando vigentes otras
obligaciones, por las cuales la Administración Tributaria pueda exigir su cumplimiento; por ejemplo, declaraciones mensuales o semestrales. Al respecto, (Paredes, 2018) expresa

que las exenciones pueden abarcar todas las obligaciones previstas en una ley impositiva, o también pueden estar limitadas a la sola obligación de pagar el tributo, quedando
intactas las otras obligaciones de contenido formal, como, por ejemplo, la de la declaración”.
Es un modo de extinguir la obligación tributaria, en el que el Estado renuncia a un derecho que le pertenece por medio de una norma legislativa que dispensa al
contribuyente del cumplimiento de la obligación tributaria. Se diferencia con la exoneración por el hecho de haber o no nacido la obligación tributaria emergente del
acaecimiento del hecho generador.
Por otro lado, (Finanzas, 2003) entre los principales objetivos planteados para el uso de exoneraciones o incentivos tributarios se pueden mencionar:
Atraer inversión, nueva tecnología o generar empleo.
Fomentar el desarrollo de determinadas industrias consideradas estratégicas por el Estado.
No perder competitividad, en términos de la capacidad de atraer inversiones, dado el uso por países vecinos.
Diversificar la estructura económica, la cual puede ser especialmente importante en países más expuestos a la volatilidad de los precios de los commodities.
Entrenar y desarrollar el capital humano.
Fomentar el desarrollo de áreas geográficas deprimidas o que presentan desventajas de infraestructura o atención del Estado.
Sustituir gastos explícitos del gobierno.
Por beneficios tributarios entendemos a las condiciones excepcionales que se conceden a los contribuyentes de determinadas regiones o actividades productivas
para que la carga tributaria les resulte mucho menos onerosa que en circunstancias normales. Son hechos imponibles que por mandato de la ley reciben un trato especial, que
favorece al contribuyente, pero que reposan y tienen una justificación sociopolítica y económica. Como ejemplo tenemos los regímenes de estabilidad tributaria en el campo
minero para alentar la inversión en dicho sector
Se pone de relieve que la exoneración se brinda oportuna para que la carga fiscal no sea tan opresiva a los intereses empresariales, ya que, bajo concepto alguno
resulta consecuente el considerar admisible la pretensión de exoneración sobre algo que no está gravado; son concepciones diferentes, que tienen su óbice en el hecho generador
del tributo. Si bien el tributo debe ser considerado para toda la población, la exoneración o los beneficios tributarios, en definitiva, vienen a constituirse como la barrera a esa
generalidad, ya que algunas personas que configuran las hipótesis benefactoras fiscales no tributan o lo hacen en menor impacto. Y aquello es válido, por enmarcarse en un
asunto estrictamente legal. A ello, es necesario considerar que estas exenciones y beneficios, “carácter excepcional y se fundan en razones económicas, sociales o políticas, pero
nunca en razones de privilegios, y la facultad de otorgamiento no es omnímoda”.

Desde el punto de vista constitucional, el otorgamiento de las exenciones o exoneraciones tributarias constituye una limitación al principio de generalidad e
igualdad en la tributación. Su base debe ser eminentemente técnica y responder a estudios financieros, económicos y presupuestarios muy profundos, pero – en la práctica – a
veces se conceden de modo indiscriminado, no sólo en el Perú sino en muchos otros países.
Los fundamentos de las exoneraciones, inafectaciones o exenciones y otros beneficios tributarios son de carácter social, político y económico. Si bien el Estado
deja de percibir en todo o en parte el monto del tributo que debió recabar en situaciones normales, se espera que el monto exonerado, exento o rebajado cumpla una función
económica incrementando el ahorro interno, la inversión y/o la producción; esto es, introduciendo el dinero que no pagó al Fisco al proceso económico, ya sea de modo indirecto
mediante el ahorro y/o de modo directo a través del consumo o la inversión.
(Riascos, 2019) Por ello, es que las exoneraciones constituyen un derecho en el ámbito tributario, ya que, al estar contempladas en la norma, no se requiere más que
cumplir con los elementos constitutivos para acceder a la misma, factores que se detallan en el mismo cuerpo normativo que respalda el tributo. Lo demás le corresponde al sujeto
activo, al ente público acreedor del tributo quien materializa dicho reconocimiento –porque su concesión le es atribuible a la ley- a través de los mecanismos administrativos
necesarios para dicha acción.
Para finalizar, también se debe de tener en cuenta el uso indebido de dichas exoneraciones, una de las causas de la evasión tributaria son las normas que establecen
beneficios o incentivos tributarios en amplios sectores de la economía.
Cuando hay muchas exoneraciones, exenciones y beneficios tributarios, la normatividad es muy frondosa y ello constituye una vía para eludir o evadir el pago de
los impuestos; pues se presentan casos en que determinados contribuyentes no se encuentran comprendidos en las exoneraciones y beneficios, pero gozan indebidamente de éstos.
Es indudable que las empresas con una menor carga tributaria originada por la elusión o evasión tributaria se colocarían en mejor posición frente a otras que actúan
correctamente. Consecuentemente, se estaría originando una competencia desleal en el mercado por el aprovechamiento indebido de las exoneraciones. Como se ha visto, la
existencia de exoneraciones no sólo tiene costo fiscal y de recursos humanos para la Administración Tributaria, sino que también tiene un costo para la sociedad, ya que puede
originar distorsiones en la economía, como es el caso de la competencia desleal. Sin embargo, debemos recalcar que no son propiamente las exoneraciones las que generan
competencia desleal, sino el mal uso que hacen algunos contribuyentes de las mismas; es decir, por medio de la evasión y/o de la elusión tributaria.
El aprovechamiento indebido de exoneraciones y beneficios tributarios configura el delito de defraudación tributaria. En este sentido la publicación de la Ley Penal
Tributaria (Decreto Legislativo Nº 813, del 20.04.96) intenta responder a la necesidad de contar con una legislación especial para la lucha contra este tipo de delitos. En el art. 4º,
inciso a) de esta ley, se señala que la defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años cuando se obtenga
exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que
permitan gozar de los mismos.
Por esta razón, se deben dar reglas claras y procedimientos sencillos sobre el acogimiento a estos beneficios, para que tanto los contribuyentes que gozan y los que
no gozan de este beneficio puedan competir dentro del mercado limpiamente y la Administración Tributaria pueda llevar un buen control de los contribuyentes que gozan de este
beneficio y fiscalizarlos sin tener que asumir altos costos fiscales. Es fundamental cumplir con el objetivo que buscan estos beneficios: el desarrollo integral de todos los sectores

económicos y de ciertas zonas estratégicas; y sobre todo de las zonas más deprimidas de nuestro país, sin generar distorsiones en el mercado ni beneficiar indebidamente a
determinados agentes económicos.
2.1. Categoría 1 (Argumentación crítica de las investigaciones sobre la categoría problema, en relación a lo que quiere hacer / 4 a 5 páginas)
La exoneración de impuestos en las grandes empresas es una medida que ha sido criticada por diversos sectores, que consideran que es una forma de beneficiar a
las empresas más grandes y de perjudicar a las pequeñas y medianas empresas (pymes).
Las exoneraciones tributarias a las grandes empresas son un tema controversial en muchos países, incluyendo el Perú. Algunos autores tomados en cuenta dentro
del desarrollo del presente trabajo sostienen que son injustas, ineficientes y perjudiciales para el desarrollo económico.
Una de las principales críticas a las exoneraciones tributarias es que son injustas. Estas exoneraciones otorgan un beneficio fiscal a las empresas que ya son muy
rentables, mientras que los contribuyentes individuales y las pequeñas y medianas empresas (PYMES) deben pagar sus impuestos completos. Esta situación genera una
desigualdad entre los contribuyentes, lo que es contrario al principio de equidad tributaria.
Se sostiene también que las exoneraciones tributarias son ineficientes. Estas exoneraciones se otorgan con la intención de incentivar la inversión y el crecimiento
económico, pero en la práctica no siempre logran estos objetivos. En algunos casos, las exoneraciones pueden incluso desalentar la inversión, ya que las empresas pueden
aprovecharlas para reducir sus costos y aumentar sus ganancias.
Finalmente, los críticos sostienen que las exoneraciones tributarias pueden ser perjudiciales para el desarrollo económico. Estas exoneraciones reducen los ingresos
fiscales, lo que puede dificultar la inversión en infraestructura, educación y salud. Además, las exoneraciones pueden distorsionar el mercado, ya que pueden dar a las empresas
que se benefician de ellas una ventaja competitiva injusta.
Sin embargo, es importante señalar que los estudios sobre los efectos de la exoneración de impuestos en las grandes empresas son mixtos. Algunos estudios han
encontrado que esta medida puede tener un impacto positivo en la inversión y el empleo, mientras que otros estudios han encontrado que no tiene un impacto significativo o
incluso que puede tener un impacto negativo.
También sostienen que estas medidas son necesarias para atraer la inversión extranjera y generar empleo. Argumentan que las empresas extranjeras son reacias a invertir en
países con una carga tributaria elevada, por lo que las exoneraciones son necesarias para compensar esta desventaja. Además, los defensores sostienen que las exoneraciones
pueden generar empleo indirecto, ya que las empresas que se benefician de ellas contratan más trabajadores.
En mi opinión, la exoneración de impuestos en las grandes empresas es una medida que debe ser evaluada cuidadosamente teniendo en cuenta los riesgos y
oportunidades potenciales que puede representar en el futuro. El análisis prospectivo es una herramienta importante para esta evaluación.

Si se decide implementar la exoneración de impuestos en las grandes empresas, es importante que se diseñe de manera que se minimicen los riesgos y se
maximicen las oportunidades. Por ejemplo, la exoneración de impuestos podría limitarse a ciertos sectores industriales o a empresas que realicen inversiones en investigación y
desarrollo. Además, es importante que se establezcan mecanismos de control para garantizar que las empresas que se beneficien de la exoneración de impuestos cumplan con sus
obligaciones fiscales y sociales.
En efecto, dado que las exoneraciones, beneficios e incentivos tributarios son instrumentos de política económica que generan un menor flujo de ingresos
tributarios para el Estado, se precisa que la sustentación para su establecimiento deba incluir el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se
propone sobre la legislación nacional, un análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida y del beneficio económico, sustentado a través de estudios y documentación
que demuestre que la medida adoptada resulta la más idónea para el logro de los objetivos propuestos.
En ese orden de ideas, a efectos de determinar si una exoneración, beneficio o incentivo tributario vulnera la igualdad tributaria, al establecer un tratamiento
desigual en torno a la materia imponible, la jurisprudencia constitucional ha exhortado a la aplicación del test de razonabilidad. , la posible vulneración al principio de igualdad en
materia tributaria no es el único reto que puede encontrarse en el análisis de cualquier especie de exoneración, beneficio o incentivo tributario. En efecto, cada vez es más
frecuente encontrar especies desgravatorias que exceden el plazo de vigencia para las mismas, consagrado en el Artículo VII del Título Preliminar del TUO del Código
Tributario.
Además, las exoneraciones tributarias pueden distorsionar el mercado. Esto se debe a que las empresas que se benefician de estas exoneraciones pueden tener una ventaja
competitiva injusta sobre las empresas que no se benefician de ellas. Esta distorsión puede dificultar la competencia y puede conducir a precios más altos para los consumidores.
Frente a esto, la propuesta que tiene este trabajo es que, dichas exoneraciones deben otorgarse solo a las empresas que cumplan con ciertos requisitos, como la
creación de empleo, la inversión en investigación y desarrollo, o la exportación de productos y servicios. Esto ayudaría a garantizar que las exoneraciones se otorguen de manera
eficiente y que se logre el objetivo de promover el desarrollo económico. Y que, el impacto de las exoneraciones tributarias debe evaluarse periódicamente para garantizar que se
estén cumpliendo los objetivos para los que se otorgaron. Esto ayudaría a identificar las exoneraciones que no están siendo efectivas y tomar las medidas necesarias para
corregirlas.

III. CONCLUSIONES (En base a los aportes, limitaciones y nuevas perspectivas de estudio de las categorìas de investigación / 1 a 2 páginas)
La ley que exonera a las grandes empresas del IGV y del ISC en Perú es un tema controvertido. Como se puede ver, existen argumentos a favor y en contra de la
ley, y es importante considerar todos los factores involucrados antes de tomar una decisión sobre este tema.
En última instancia, la ley tiene el potencial de beneficiar a la economía peruana, pero también tiene el potencial de generar costos fiscales y distorsionar la
competencia. Es importante monitorear los efectos de la ley para evaluar su impacto real.
Una posible conclusión es que la ley podría tener un impacto positivo en el consumo y la inversión, pero también podría tener un impacto negativo en la
competencia y los recursos fiscales del Estado.
En concreto, el estudio de las exoneraciones de impuestos en las grandes empresas en Perú es importante para tener en cuenta el impacto en la inversión y el
crecimiento económico ya que se podría evaluar si las exoneraciones están realmente fomentando la inversión y el crecimiento económico, o si simplemente están beneficiando a
las grandes empresas sin generar un beneficio real para el país.
En segundo lugar, se debería evaluar el impacto en la recaudación fiscal dentro la cual. Y, por último, el impacto en la igualdad de oportunidades, ya que, el
impacto de las exoneraciones en la igualdad de oportunidades entre las empresas, y cómo este impacto podría afectar a la competitividad de las empresas pequeñas y medianas.
REFERENCIAS (Utilice recursos de Word o Mendele
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ANEXO. Esquema del problema de investigación (Pez de Ishikawa, Árbol de problemas, Cartografía conceptual).


ANEXO 02. Matriz de correspondencia problemas – hipótesis – objetivos – actividades
La afectación a la vida económica, política y social del Perú ante la ley N°31651 de exoneración de impuestos a las grandes empresas nacionales y
Título de la investigación:
trasnacionales.
Problema general de investigación: ¿Cómo afecta la vida económica y política de una nación cuando se exoneran los impuestos a las grandes empresas nacionales y trasnacionales?
Hipótesis general: La exoneración podría distorsionar la competencia, generar una pérdida de ingresos fiscales para el Estado y ser considerada injusta.
Objetivo general (VB + O + C + P): Identificar las causas de los problemas que contribuyen a contrarrestar la inmutabilidad tributaria.
Paradigma o enfoque: Tipo de investigación:
Objetivos específicos de investigación

Problemas específicos de investigación Hipótesis específicas Actividades a realizar para cumplir los objetivos
(VB + O + C)

1. ¿Resulta sostenible ante 1. La exoneración del 1. Evaluar el impacto de la 1. Recolección de datos.
un país realizar dichas exoneraciones? IGV a las grandes empresas en Perú exoneración del IGV a las grandes 2. Análisis de información.
tiene un impacto negativo en la empresas en Perú en la 3. Definir la problemática del tema.
competitividad de las pequeñas y competitividad de las pequeñas y 4. Revisión de la legislación y jurisprudencia.
medianas empresas. medianas empresas. 5. Realizar el derecho comparado frente a los demás países
respecto a la problemática.
2. ¿Quiénes se benefician 2. Es considerable la 2.
realmente de la exoneración? reducción o extinción de la
exoneración a las grandes empresas
para promover

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Facultad de Derecho Metodología de la Investigación Jurídica

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EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN JURÍDICA

Apellidos y nombres: Dávila Reque Chriz. Código: 162TD66312

Ciclo: 2023-I Grupo: C Fecha: 25-08 / 09 / 2023

Los antecedentes de estudio de la investigación jurídica en Derecho

1. RAMA DEL DERECHO. DERECHO TRIBUTARIO

2. TEMA. La inmutabilidad de los tributos y las grandes empresas.

3. TÍTULO TENTATIVO DE LA INVESTIGACIÓN.

4. PALABRAS CLAVE. Inmutabilidad, exoneración, impuestos, tributos, políticas tributarias.

Categoría 1: Afectación social, económica y política.

Categoría 2: Inmutabilidad de tributos

6. PREGUNTA GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA

¿Cuál es el efecto real de la ley N°31651 al exonerar a las grandes empresas?

7. PREGUNTAS ESPECÍFICAS DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA

1. ¿Quiénes se benefician realmente de la exoneración?

2. ¿Resulta sostenible ante un país realizar dichas exoneraciones?

3. ¿Cuáles son sus principales consecuencias?

4. HIPÓTESIS GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA

Dr. Marcos Arnao Vásquez 1

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8. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA

3. OBJETIVO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA (Verbo + Objeto + Condición + Finalidad)

4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA INVESTIGACIÓN JURÍDICA (Verbo + Objeto + Condición)

10. IDENTIFICACIÓN DE LAS NORMAS EN DEBATE

ARTÍCULO ACADÉMICO: ESTADO DEL ARTE DE LA INVESTIGACIÓN

El problema. 1) contextualización: espacial, temática y/o normativa MÍNIMO = 3 párrafos

Dr. Marcos Arnao Vásquez 2

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El problema. 2) Análisis actual: descripción, naturaleza, características MÍNIMO = 3 párrafos

familias de bajos ingresos.

venta de bienes y servicios esenciales, como alimentos, medicamentos y servicios de salud.

venta de bienes y servicios de primera necesidad, como alimentos, medicamentos y libros.

Dr. Marcos Arnao Vásquez 3

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El problema. 4) Análisis retrospectivo: origen y/o causas MÍNIMO = 3 párrafos

prorroga la vigencia de la exoneración del IGV aplicable a determinadas operaciones.

El problema. 5) Análisis prospectivo Consecuencias (5 o más citas) MÍNIMO = 3 párrafos

El problema. 6) Análisis propositivo: Posibles soluciones MÍNIMO = 1 párrafo

Presentación de la pregunta de investigación, la tesis, postura y señalamiento de las secuencias

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acogerse a una exoneración del impuesto a la renta durante un período determinado.

de 18.000 millones de soles en 2022.

Dr. Marcos Arnao Vásquez 6

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involucrados antes de tomar una decisión sobre este tema.

promulgada el 28 de diciembre de 2022 y tiene vigencia hasta el 31 de diciembre de 2025.

Dr. Marcos Arnao Vásquez 7

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continua aplicación del crédito comentado.

Dr. Marcos Arnao Vásquez 8

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Salvatore La Rosa en su estudio que hace sobre los beneficios tributarios.

“Los incentivos tributarios para el desarrollo económico”.

puede referirse a una parte de la imposición.

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acaecimiento del hecho generador.

Atraer inversión, nueva tecnología o generar empleo.

Fomentar el desarrollo de determinadas industrias consideradas estratégicas por el Estado.