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Ejemplo de Politicas Contables Equivalente Al Efectvo
Ejemplo de Politicas Contables Equivalente Al Efectvo
DIRECTOR
OSCAR RENE CARVAJAL TORRES
DIRECTOR
Los hechos económicos en los que toma parte una empresa implican el registro contable de
consecuencia, los activos y pasivos financieros básicos son elementos de obligada presentación en
Las NIIF para Pymes establecen que el registro y valoración de los instrumentos financieros
debe hacerse de una manera simplificada en comparación con las NIIF plenas, pero en todo caso
supeditado a políticas previamente definidas por la empresa. A su vez, éstas políticas deben
adoptarse en concordancia con el marco técnico y normativo definido por el gobierno nacional. En
este caso, por tratarse de una empresa del grupo 2, bajo los parámetros de la Ley 1314 de 2009 y
Esta investigación tiene como objetivo desarrollar una guía o manual para aplicación de las
TRANSPORTES S.A.S, concordante con los estándares fijados en las NIIF para pymes y con la
En el marco conceptual es destacada la clasificación de las empresas en tres grupos, entre los
que resulta de mayor interés para este trabajo, el grupo 2, en el cual se halla ubicada la empresa
TRANSPORTES SOLSERVIS S.A.S. También define conceptos clave como políticas contables
iii
Palabras clave: NIIF para Pymes, instrumentos financieros, políticas contables, costo amortizado,
Valor razonable.
Summary
The economic events in which a company takes part involve the accounting register of
transactions, which mostly require the valuation of financial instruments. As a result, basic
financial assets and liabilities are elements of mandatory presentation in your statement of financial
position.
The IFRS for SMEs establish that the recording and valuation of financial instruments must
be done in a simplified way compared to full IFRS, but in any case subject to policies previously
defined by the company. In turn, these policies must be adopted in accordance with the technical
and regulatory framework defined by the national government. In this case, because it is a Group
2 company, under the parameters of Law 1314 of 2009 and the regulations contained in Decree
3022 of 2013.
The purpose of this research is to develop a guide or manual for the application of accounting
TRANSPORTES S.A.S, in accordance with the standards set out in the IFRS for SMEs and with
highlighted, among which is the most interesting for this work, group 2, in which the company
TRANSPORTES SOLSERVIS S.A.S. is located. It also defines key concepts such as accounting
iv
The methodology used has a qualitative approach, develops an explanatory-type study that
tries to answer the research question, analyzing the content of the international standard IFRS for
SMES.
Keywords: IFRS for SMEs, financial instruments, accounting policies, amortized cost, fair
value.
Agradecimientos
Primeramente agradecemos a Dios por nuestras vidas y por darnos salud y la capacidad
suficiente para llevar a cabo nuestros logros profesionales, por permitirnos culminar con éxito este
proyecto.
A nuestras familias, por su apoyo incondicional, que nos ha impulsado a cumplir nuestras metas.
parte de ella
A nuestro asesor Oscar Rene Carvajal por estar siempre dispuesto a brindarnos amablemente
v
Tabla de contenido
Introducción............................................................................................................................ xii
Objetivos ....................................................................................................................................3
General ...................................................................................................................................3
Específicos ..............................................................................................................................3
Justificación ...............................................................................................................................4
Antecedentes ..........................................................................................................................5
Enfoque .................................................................................................................................31
Método ..................................................................................................................................32
vi
Análisis de la información ...............................................................................................32
Conclusiones ............................................................................................................................86
Referencias ...............................................................................................................................88
vii
viii
Listado de tablas
ix
Tabla de ilustraciones
x
Ilustración 23 Calculo de la tasa efectiva ..................................................................................70
xi
Introducción.
se refiere. Con la entrada en vigor del decreto 2649 de 1993, se establecieron los Principios de
ley 550 de 1999, se hizo necesario replantear la normatividad para cumplir con el objetivo
comparable en términos de las cualidades de la información contable, por lo cual surge la ley 1314
en el año de 2009, por medio de la que se regulan los principios y normas contables y de
por el Decreto 2649 de 1993, definiendo tres grupos de principios contables, a saber:
NIIF Plenas
NIIF Pymes
Contabilidad Simplificada
El objetivo de este proyecto se centra en el Grupo 2, NIIF 11 para Pymes, con el fin de elaborar
el manual de políticas contables evaluación que permita el uso adecuado de los instrumentos
técnico mediante el cual, en Colombia, las Pymes pueden adoptar políticas contables aplicables a
los instrumentos financieros básicos. En este sentido, cabe destacar la relevancia de la Ley 1314
xii
financiera y de aseguramiento de la información aceptada en Colombia. Esta ley fue reglamentada
mediante el Decreto 3022 de 2013 en lo referente al marco normativo para los preparadores de
TRANSPORTES S.A.S. Los detalles de éste marco técnico normativo y regulatorio se encuentra
claramente definido en el anexo que hace parte integral del citado decreto.
Desde esta perspectiva, es razonable considerar este anexo como referencia técnica y
normativa apta y suficiente para diseñar las políticas contables de SOLSERVIS TRANSPORTES
Lo anterior, sin embargo, no indica que el citado anexo, sea la única fuente de consulta
utilizada.
Las recomendaciones que surgen del análisis efectuado, se presentan en capitulo independiente
xiii
1
Capitulo I. El problema
maquinarias y equipos. Su principal fuente de ingresos proviene de los contratos con empresas
SOLSERVIS TRANSPORTES S.A.S está clasificada como una Pyme y por tanto obligada a
adoptar políticas contables basadas en la Norma Internacional de Información Financiera para las
Pymes (NIIF para Pymes), de tal forma que los criterios de reconocimiento, medición, presentación
y revelación hagan más útil su información contable, tanto para los usuarios internos como
externos.
que su manejo esté orientado a la protección del interés de la empresa y sus accionistas, pero con
Pregunta de investigación
¿Cómo sería el manual de políticas contables para el uso de los instrumentos financieros- CASO
POR PAGAR- bajo NIIF pymes , que le permita a la empresa SOLSERVIS TRANSPORTES
General
Diseñar un manual para la aplicación de las políticas contables en el manejo de los instrumentos
que le permita establecer el tratamiento contable para estas cuentas, teniendo en cuenta los
Específicos
Realizar un diagnóstico interno en el manejo actual de los instrumentos financieros- caso efectivo
y equivalentes de efectivo, cuentas por cobrar y cuentas por pagar- en la empresa SOLSERVIS
TRANSPORTES S.A.S y establecer las políticas contables con base en las NIIF para Pymes.
financieros, caso: efectivo y equivalentes de efectivo, cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
3
Justificación
dispuesto en la Ley 905 de (2004), SOLSERVIS TRANSPORTES S.A.S está clasificada como
una microempresa dado que su planta de personal no supera los 10 trabajadores. Sin embargo, la
gestión inherente a los hechos económicos en los que toma parte la empresa supone el registro
financieros. En consecuencia, los activos y pasivos financieros básicos son elementos de obligada
deterioro (en el caso de los activos financieros) y baja en cuentas. Los aspectos mencionados, son
Crear un sistema único y homogéneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, por
cuya virtud los informes contables y, en particular, los estados financieros, brinden información
financiera comprensible, transparente y comparable, pertinente y confiable, útil para la toma de
decisiones económicas.
Pese a que las normas contenidas en esta ley, aun son independientes de las normas tributarias
y son pocos los efectos impositivos, la gerencia de SOLSERVIS TRANSPORTES S.A.S considera
regulatoria, para el manejo de sus instrumentos financieros básicos, cuyos criterios fueron fijados
en el decreto 3022 de 2013, sección 11, el marco legal aplicable en este caso.
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Capitulo II. Marco referencial
Antecedentes
Colombia, César Gaviria Trujillo, trajo como consecuencia un replanteamiento del modelo
contable colombiano tradicional, que requería ser ajustado a las tendencias internacionales en
materia contable, ya que se hacía necesario hablar un mismo idioma y hacer comprensible la
Con la expedición del Decreto 2649 de 1993, se establecieron los Principios de Contabilidad
existentes en la época, haciendo la información contable más confiable, comprensible y veraz para
Mundial de Comercio y la ley 550 de 1999, o Ley de Intervención Económica que llevaron a la
adopción de un modelo contable acorde a las necesidades de un mercado económico global. (Ferrer,
2013, p 979)
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Marco conceptual
información financiera que se presenta en los estados financieros de propósito general y de esta
forma el empresario tenga una idea real acerca de su situación financiera, además de permitirle
Contaduría Pública y las NIIF, reglamentado por el decreto 3022 de 2013 que distribuye el marco
a) Emisores de valores;
c) Entidades que tengan activos totales superiores a treinta mil (30.000) SMMLV o planta de
personal superior a doscientos (200) trabajadores; que no sean emisores de valores ni entidades
ii. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF;
exportaciones (ingresos del exterior, si se trata de una empresa de servicios) que representen
más del 50% de las compras (gastos y costos, si se trata de una empresa de servicios) o de las
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ventas (ingresos, si se trata de una compañía de servicios), respectivamente, del año
iv. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen
NIIF.
Las empresas pertenecientes a este grupo tienen la obligación de implementar el juego completo
Contabilidad (NIC o IAS), las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS) y
las respectivas interpretaciones de las NIC y de las NIIF, como se relaciona a continuación:
NIIF o IFRS.
NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
7
NIC o ISA.
NIC 1 Presentación de Estados Financieros
NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
NIC 10 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa
NIC 11 Contratos de Construcción
NIC 12 Impuesto a las Ganancias
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias
NIC 19 Beneficios a los Empleados
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre
Ayudas Gubernamentales
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
NIC 23 Costos por Préstamos
NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas
NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro
NIC 27 Estados Financieros Separados
NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
NIC 33 Ganancias por Acción
NIC 34 Información Financiera Intermedia
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
NIC 38 Activos Intangibles
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
NIC 40 Propiedades de Inversión
NIC 41 Agricultura.
8
Interpretaciones.
CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro del Servicio, Restauración y Similares.
CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares.
CINIIF 4 Determinación de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento.
CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del Servicio, la Restauración
y la Rehabilitación Medioambiental.
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la Participación en Mercados Específicos—Residuos de
Aparatos Eléctricos y Electrónicos
CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Re-expresión según la NIC 29 Información
Financiera en Economías Hiperinflacionarias.
CINIIF 10 Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios
CINIIF 13 Programas de Fidelización de Clientes
CINIIF 14 NIC 19—El Límite de un Activo por Beneficios Definidos, Obligación de Mantener
un Nivel Mínimo de Financiación y su Interacción
CINIIF 15 Acuerdos para la Construcción de Inmuebles
CINIIF 16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero
CINIIF 17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al Efectivo
CINIIF 18 Transferencias de Activos procedentes de Clientes
CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio
CINIIF 20 Costos de Desmonte en la Fase de Producción de una Mina a Cielo Abierto
SIC - 7 Introducción del Euro
SIC - 10 Ayudas Gubernamentales—Sin Relación Específica con Actividades de Operación
SIC - 15 Arrendamientos Operativos—Incentivos
SIC - 25 Impuestos a las Ganancias—Cambios en la Situación Fiscal de una Entidad o de sus
Accionistas
SIC - 27 Evaluación de la Esencia de las Transacciones que Adoptan la Forma Legal de un
Arrendamiento
SIC - 29 Acuerdos de Concesión de Servicios: Información a Revelar
SIC - 31 Ingresos—Permutas de Servicios de Publicidad
SIC - 32 Activos Intangibles—Costos de Sitios Web
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Grupo 2 – aplican NIIF para pymes (pequeñas y medianas empresas)
a) Empresas que no cumplan con los requisitos del literal c) del grupo 1;
b) Empresas que tengan Activos totales por valor entre quinientos (500) y treinta mil (30.000)
SMMLV o planta de personal entre once (11) y doscientos (200) trabajadores, y que no sean
emisores de valores ni entidades de interés público; y
c) Microempresas que tengan Activos totales excluida la vivienda por un valor máximo de
quinientos (500) SMMLV o Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores, y cuyos
ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son
los ingresos correspondientes al año inmediatamente anterior al periodo sobre el que se informa.
Para la clasificación de aquellas empresas que presenten combinaciones de parámetros de planta
de personal y activos totales diferentes a los indicados, el factor determinante para dicho efecto
será el de activos totales. (Decreto 3022 de 2013, art. 1)
Las NIIF para PYMES también son desarrolladas por el IASB y se caracterizan por ser menos
estrictas que las NIIF completas. Su estructura cuenta con 35 secciones que tratan globalmente
los siguientes temas. (PUC, 2011)
Generalidades y conceptos:
Sección 1: Pequeñas y medianas entidades
Sección 2: Conceptos y principios generales
Estados Financieros:
Sección 3: Presentación de Estados Financieros
Sección 4: Estado de situación financiera
Sección 5: Estado de resultado integral y Estado de resultados
Sección 6: Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y ganancias acumuladas
Sección 7: Estado de flujo de efectivo
Sección 8: Notas a los Estados Financieros
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Sección 9: Estados financieros consolidados y separados
Sección 10: Políticas contables
Instrumentos Financieros:
Sección 11: Instrumentos Financieros Básicos
Sección 12: Otros temas relacionados con los instrumentos Financieros
Activos:
Sección 13: Inventarios
Sección 14: Inversiones en asociadas
Sección 15: Inversiones en negocios conjuntos
Sección 16: Propiedades de inversión
Sección 17: Propiedades, planta y equipo
Sección 18: Activos intangibles distintos de la plusvalía
Sección 19: Combinaciones de negocios y plusvalía
Sección 20: Arrendamientos
Sección 21: Provisiones y contingencias
Pasivos y patrimonio:
Sección 22: Pasivos y patrimonio
Ingresos:
Sección 23: Ingresos de actividades ordinarias
Sección 24: Subvenciones del Gobierno
Costos y gastos:
Sección 25: Costos por Préstamos
Otros:
Sección 26: Pagos basados en acciones
Sección 27: Deterioro del valor de los activos
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Sección 28: Beneficios a los empleados
Sección 29: Impuestos a las ganancias
Sección 30: Conversión de la moneda extranjera
Sección 31: Hiperinflación
Sección 32: Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
Sección 33: Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
Sección 34: Actividades especiales
Sección 35: Transición a la NIIF para PYMES (PUC, 2011)
Grupo 3 – aplican el marco normativo del decreto 2706 de 2012 (contabilidad simplificada)
(a) Personas naturales o jurídicas que cumplan los criterios establecidos en el art. 499 del
Estatuto Tributario (ET) y normas posteriores que lo modifiquen. Para el efecto, se tomará el
equivalente a UVT, en salarios mínimos legales vigentes.
(b) Microempresas que tengan Activos totales excluida la vivienda por un valor máximo de
quinientos (500) SMMLV o Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores que no
cumplan con los requisitos para ser incluidas en el grupo 2 ni en el literal anterior.(Decreto 2706,
2012)
empresas, esta clasificación está reglamentada en la Ley 590 de 2000 y sus modificaciones (Ley
905 de 2004), conocida como la Ley Mipymes (Micro, Pequeña y Mediana Empresa).
El término Pyme hace referencia al grupo de empresas pequeñas y medianas con activos totales
De conformidad con la Sección 1 de la NIIF para las PYMES - "Descripción de las pequeñas y
medianas entidades": éstas son aquellas entidades que no tienen obligación pública de rendir
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cuentas y que publican estados financieros con propósito de información general para usuarios
externos, por ejemplo, los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los
Una entidad tiene obligación pública de rendir cuentas si sus instrumentos de deuda o de
instrumentos para negociarse en un mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o
Así mismo, una entidad está obligada a rendir cuentas públicamente cuando una de sus principales
actividades es mantener activos en calidad de fiduciaria para un amplio grupo de terceros. Este
suele ser el caso de los bancos, las cooperativas de crédito, las compañías de seguros, los
El IASB desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los estados
entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como pequeñas y medianas
entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación pública de rendir cuentas. Esa
El término pequeñas y medianas entidades, tal y como lo usa el IASB, se define y explica en
del mundo han desarrollado sus propias definiciones de PYMES para un amplio rango de
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esas definiciones nacionales o regionales incluyen criterios cuantificados basados en los ingresos
Frecuentemente, el término PYMES se usa para indicar o incluir entidades muy pequeñas sin
considerar si publican estados financieros con propósito de información general para usuarios
Se pretende que la NIIF para las PYMES se utilice por las pequeñas y medianas entidades
(PYMES).
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pretenden influir en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, para conseguir un
resultado o desenlace predeterminado.
5. La esencia sobre forma. Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y
presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora
la fiabilidad de los estados financieros.
6. Prudencia. Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se
reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, así como por
el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros. Prudencia es la inclusión de
un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones
requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen
en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin embargo, el ejercicio de la
prudencia no permite la infravaloración deliberada de activos o ingresos, o la sobrevaloración
deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la prudencia no permite el sesgo.
7. Integridad. Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los
límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información sea falsa
o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.
8. Comparabilidad. Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad
a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento
financiero. Los usuarios también deben ser capaces de comparar los estados financieros de entidades
diferentes, para evaluar su situación financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos. Por tanto,
la medida y presentación de los efectos financieros de transacciones similares y otros sucesos y
condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma uniforme por toda la entidad, a través del tiempo
para esa entidad y también de una forma uniforme entre entidades. Además, los usuarios deben estar
informados de las políticas contables empleadas en la preparación de los estados financieros, de
cualquier cambio habido en dichas políticas y de los efectos de estos cambios.
9. Oportunidad. Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones
económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de
tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede
perder su relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a
tiempo frente al suministro de información fiable. Al conseguir un equilibrio entre relevancia y
fiabilidad, la consideración decisiva es cómo se satisfacen mejor las necesidades de los usuarios
cuando toman sus decisiones económicas.
10. Equilibrio entre Costo y Beneficio. Los beneficios derivados de la información deben exceder a los
costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de
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juicio. Además, los costos no son soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios
y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la información una amplia gama de usuarios
externos. La información financiera ayuda a los suministradores de capital a tomar mejores
decisiones, lo que deriva en un funcionamiento más eficiente de los mercados de capitales y un
costo inferior del capital para la economía en su conjunto. Las entidades individuales también
disfrutan de beneficios, entre los que se incluyen un mejor acceso a los mercados de capitales, un
efecto favorable sobre las relaciones públicas y posiblemente un costo inferior del capital. Entre los
beneficios también pueden incluirse mejores decisiones de la gerencia porque la información
financiera que se usa de forma interna a menudo se basa, por lo menos en parte, en la información
financiera preparada con propósito de información general. (IASCF, 2009, p. 16-18)
Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos
según corresponda.
En ese sentido, una partida se incorpora en los estados financieros se reconoce cuando:
a) Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida que llegue a la
b) El elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad (es decir, cuando
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La Medición posterior puede ser al costo, costo revaluado, valor razonable, valor neto
A continuación, se enumeran las políticas contables que debe seguir toda empresa para el
1. Alcance: Indica los hechos económicos particulares a los cuales les aplica la política.
se realiza una referencia normativa, con el ánimo de que el usuario (si así lo desea)
3. Reconocimiento: Esta parte establece las políticas contables que La Empresa debe seguir
5. Revelación: En esta parte se establecen las políticas contables que aseguren que los hechos
explicaciones necesarias para garantizar un mejor entendimiento por parte de los usuarios.
Revelaciones
Activos.
Sólo se reconocerán como activos los recursos controlados, producto de hechos pasados, que
uso, es decir, cuando un bien puede venderse, transferirse, arrendarse, usarse o darse en
explotación.
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En un contrato (verbal o escrito) se entregue un anticipo y la empresa no haya recibido el bien
o el servicio. En ese caso, el beneficiario del pago tiene un PASIVO y la empresa tiene una cuenta
Se demuestre que un bien se convertirá en efectivo vía uso o vía venta. Los bienes raíces no
usados (si los hubiere) se clasificarán como Propiedades de Inversión –Muebles e inmuebles,
teniendo en cuenta que los Terrenos se deben identificar en una cuenta a parte de las Construcciones
y Edificaciones.
Pasivos.
El pasivo es una obligación presente adquirida por la entidad, surgida de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual se espera que la entidad debe desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
La característica esencial del pasivo es que la entidad tiene una obligación presente de actuar de
legal.
La entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de
responsabilidades; y,
Como consecuencia de lo anterior, haya creado expectativa válida, ante terceros con los que
a) Pasivo corriente, o Pasivo a Corto Plazo, es aquel que se debe pagar en un tiempo menor
de un año.
c) Pasivo estimado, siempre que exista una obligación futura, probable y medible
fielmente, es calculado sobre la base del criterio de un profesional, quien a su vez maneja
bases estadísticas o presupuestales legales, como el caso del impuesto de renta, las
prestaciones sociales.
algunos casos que dan cuenta de demandas – civiles, laborales, penales -, cuando sale el
Patrimonio
El patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos reconocidos.
Situación Financiera se clasifica de forma similar a una sociedad anónima de la siguiente manera:
Capital autorizado: el que se determina con base en el valor que la sociedad haya aprobado en
Capital por suscribir: es la cuenta compensatoria de las acciones que están en calidad de
por suscribir de la sociedad. Cuando los accionistas pagan los contratos de suscripción, van
Reservas obligatorias: son utilidades de ejercicio que se retienen y que son exigidas por el
Código de Comercio (Reserva Legal del 10% sobre la utilidad) con el fin de preservar la sociedad
de futuras pérdidas.
Reservas ocasionales: también son utilidades del ejercicio que se destinan para eventos
Ganancias acumuladas: son las utilidades del ejercicio que no fueron dispuestos en dividendos
Ganancias del ejercicio corriente: son las utilidades del ejercicio sobre la fecha que se informa.
anteriores que no han sido cubiertas por reservas para este fin.
Pérdidas del ejercicio corriente: son las pérdidas del ejercicio sobre el cual se informa.
Ingresos/Ganancias
Los ingresos son incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período
Son decrementos de las obligaciones que dan como resultado aumentos en el patrimonio,
a) Las actividades ordinarias surgen de las actividades propias del objeto social y se conocen
presentándolas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma
de decisiones económicas.
Gastos/Pérdidas
Son erogaciones que hace la empresa con el fin de prestarle apoyo necesario al desarrollo de la
Instrumentos financieros
Para los fines de la sección 11 de la NIIF para Pymes, los instrumentos financieros básicos
constan de lo siguiente
a) Efectivo
b) Instrumentos de pasivo (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o por pagar) que
cumplan ciertas condiciones (en particular, los rendimientos para el tenedor son fijos o
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c) Compromisos de recibir un préstamo que no pueden ser liquidados por el importe neto en
efectivo y se espera que el préstamo reúna las mismas condiciones que otros instrumentos
financiero básico contabilizado según lo establecido en la Sección 11, implica ciertos pasos:
1. El contrato debe dar lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o
2. La entidad debe haber optado por contabilizar los instrumentos financieros según lo
11.
4. El instrumento financiero debe ser (a) efectivo o (b) una inversión en acciones preferentes
instrumento de pasivo que cumple los requerimientos del Párrafo 11.9 o (d) un compromiso
de recibir un préstamo que no puede liquidarse por el importe neto en efectivo y que, cuando
se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones del Párrafo 11.9
Activos financieros
a) Efectivo
c) Un derecho contractual:
d) Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando los instrumentos de patrimonio propio
de la entidad, y sea:
Un instrumento derivado que fuese o pudiese ser liquidado mediante una forma distinta al
intercambio de una cantidad fija de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad
incluirán, entre los instrumentos de patrimonio propio de la entidad, aquéllos que sean, en sí
de la entidad.
Pasivos financieros
Un pasivo financiero es cualquier pasivo que presente una de las siguientes formas:
De intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que
b) Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando los instrumentos de patrimonio propio
de la entidad, y sea:
Un instrumento no derivado, según el cual la entidad está o puede estar obligada a entregar una
23
Un instrumento derivado que fuese o pudiese ser liquidado mediante una forma distinta al
intercambio de una cantidad fija de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija
entre los instrumentos de patrimonio propio de la entidad, aquéllos que sean, en sí mismos,
Instrumentos de capital
residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos.
Ejemplo 1. Un banco paga por anticipado a una entidad un préstamo a cinco años. El banco
también le brinda a la entidad una facilidad de sobregiro por una cierta cantidad de años.
La entidad posee dos pasivos financieros: la obligación de reembolsar el préstamo a cinco años
y la obligación de reembolsar el sobregiro bancario hasta cubrir el monto recibido como préstamo
del principal.
Los importes adeudados de la entidad, producto del préstamo y la facilidad de sobregiro son
activos financieros del banco. Nota: El banco no puede aplicar la NIIF para las PYMES.
dentro del alcance de la Sección 11 (véase el Párrafo 11.8). Las acciones preferentes pueden ser
condiciones. De cualquier manera, desde la perspectiva del tenedor (es decir, la perspectiva de la
entidad A), las acciones preferentes en la entidad B son un activo financiero, ya que la inversión
pasivos financieros de la entidad B (el emisor), según los términos y condiciones de las acciones
días. El comprador tiene un pasivo financiero (cuenta comercial por pagar): una obligación
posee un activo financiero correspondiente (una cuenta comercial por cobrar): un derecho
contractual de recibir efectivo (el importe adeudado por el comprador). (Fundación IASC, 2009, p,
9)
A paga el precio de compra en dos cuotas: 5 millones de u.m. (1) por adelantado y un pago posterior
(que no constituye un pago contingente) de 5 millones de u.m., dos años después. Los 5 millones
de u.m., para pagar dos años después, es un pasivo financiero de la entidad A. Es una obligación
Ejemplo 5. Bonos. Una entidad mantiene bonos emitidos por una empresa importante.
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Un bono es un título de deuda, por el que el emisor les adeuda a los tenedores una deuda y,
según las condiciones del bono, queda obligado a cubrir el interés (el cupón) y reembolsar el
Es un contrato formal que insta a reembolsar el dinero que se tomó prestado con intereses, en
intervalos fijos.
Los bonos que mantiene la entidad son instrumentos financieros básicos; el derecho contractual
del tenedor de bonos de recibir efectivo (activo financiero) se corresponde con la obligación de
Sección 11.
Ejemplo 7. La entidad A posee 0,5 por ciento de las acciones ordinarias sin opción de venta,
las cuales tienen el derecho de voto en una junta general de los accionistas de la entidad B. La
edificio de oficinas, una entidad toma un préstamo de un banco. Según lo establecido en los
del banco en doce cuotas mensuales consecutivas y del mismo valor. La entidad tiene una
26
obligación contractual de reembolsar el préstamo a los tres años de recibida la última cuota por
parte del banco. El préstamo genera un interés a una tasa fija anual del 5 por ciento. El compromiso
de préstamo no puede liquidarse por el importe neto en efectivo. En todo momento, el compromiso
del banco se contabiliza, según lo establecido en la Sección 11. Cumple las condiciones del Párrafo
11.8(c).
12.
Una entidad mantiene una obligación negociable (un instrumento de deuda a corto plazo no
Nota: Las obligaciones negociables suelen emitirse con valores nominales altos. Por lo tanto,
los inversores más pequeños generalmente sólo pueden invertir en estas obligaciones negociables
dichos fondos son instrumentos financieros, pero se encuentran fuera del alcance de la Sección 11
condiciones del Párrafo 11.8 y, por lo tanto, quedan dentro del alcance de la Sección 12:
(a) Títulos respaldados por activos, tales como obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos
contratos a término y permutas financieras de tasas de interés que pueden liquidarse en efectivo
(c) Instrumentos financieros que cumplen las condiciones y se designan como instrumentos de
(e) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar por el importe neto
en efectivo.
Los siguientes instrumentos financieros suelen denominarse derivados. Por sí mismos, los
derivados están fuera del alcance de la Sección 11; no son instrumentos de deuda como se
11.8(d). Los derivados están dentro del alcance de la Sección 12, salvo que cumplan con la
definición del patrimonio propio de una entidad (véase la Sección 22 Pasivos y Patrimonio y la
28
Permuta financiera de materia prima cotizada
Permuta financiera de instrumentos de patrimonio
Permuta financiera de créditos
Permuta financiera de rendimientos totales
Opción sobre bonos del tesoro comprada o emitida (de compra o venta)
Opción sobre divisas comprada o emitida (de compra o venta)
Opción sobre materia prima cotizada comprada o emitida (de compra o venta)
Opción sobre acciones comprada o emitida (de compra o venta).
Marco legal
Marco normativo.
Ley 1314 de 2009. Por medio de esta ley se regulan los principios y normas de contabilidad e
29
Decreto 2784 de 2012. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico
El decreto establece el ámbito de aplicación; el marco técnico normativo para los preparadores
de información financiera, que fija un régimen normativo diferenciado de aplicación de las Normas
de Información Financiera-NIF, dependiendo de los requisitos que deben cumplir los distintos
obligados; el cronograma de aplicación del mencionado marco, y finaliza con la vigencia. Además,
incluye un anexo con las NIF para las entidades correspondientes a este grupo, estas normas
comprenden las NIIF, NIC, las interpretaciones SIC y las interpretaciones CINIIF, así como el
marco conceptual para la información financiera, emitidas en español por el IASB al 1º de enero
del 2012.
periodo de preparación obligatoria que cubre desde el 1º de enero del 2013 hasta el 31 de diciembre
del mismo año. El primer período de aplicación exclusiva del marco técnico normativo inicia el 1º
de enero del 2015 y finaliza el 31 de diciembre del mismo año, quedando así sin vigencia para estas
entidades los decretos 2649 y 2650 de 1993, desde el 1º de enero del 2015.
Decreto 3022 de 2013. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico
normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2. Se establece
un régimen normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2,
quienes deberán aplicar el marco regulatorio dispuesto en el Anexo que hace parte integral de este
Este decreto determina quienes pertenecerán al grupo 2 quienes y posee unos anexos que
contienen el estándar internacional denominado “NIIF para las Pymes – IFRS for SME” expedido
Este decreto establece los requisitos y condiciones para pertenecer al grupo 3 – denominado
Estas directrices se basan en el estándar NIIF para las Pymes, pero ha sido modificado
notoriamente, sin embargo, se debe tener en cuenta que existen diferencias significativas a la
Enfoque
La metodología por implementar es una investigación con un enfoque cualitativo, que tiene las
siguientes características:
Pymes.
31
Tipo de estudio
Los estudios explicativos van más allá de la descripción de conceptos o fenómenos o del establecimiento
de relaciones entre conceptos, están dirigidos a responder las causas de los eventos físicos o sociales.
Como su nombre lo indica, su interés se centra en explicar por qué ocurre un fenómeno y en qué
condiciones se da éste, o porque dos o más variables están relacionadas.
Método
concretos para llegar a conclusiones generales. Este método se utiliza principalmente en las
Análisis de la información
sustento técnico mediante el cual, en Colombia, las Pymes pueden adoptar políticas contables
Una vez identificada la referencia técnica y normativa apta y suficiente, se establecen las
políticas contables aplicables para SOLSERVIS TRANSPORTES S.A.S. y a partir de este análisis
S.A.S., se circunscribe a aquellas que definen el manejo de los instrumentos financieros básicos,
32
entre los cuales se seleccionan de forma aleatoria, Efectivo y equivalente al efectivo, Cuentas por
Para el análisis de esta información se utiliza una tabla de dos (2) columnas: la primera para
registrar el contenido de las políticas que se propone adoptar y la segunda columna para citar la
normatividad, como ya se menciona, con base en el anexo del decreto 3022 de 2013.
Fuentes de Información
Fuentes Primarias: La información será recogida en forma directa, tomada de los archivos
físicos en los cuales están consignadas las políticas contables adoptadas por la empresa
2009 y las precisiones regulatorias de ella contenidas en el decreto 3022 de 2013 y las cartillas de
33
Capitulo IV. Propuesta
Contenido de la propuesta
regulado bajo la normatividad NIIF para Pymes, en el que se fijen los lineamientos bajo los cuales
se deben realizar y contabilizar las transacciones en las que se hallen incursos los instrumentos
financieros Efectivo y equivalente al efectivo, Cuentas por cobrar, y Cuentas por pagar. El
propósito de este manual es de proveer información precisa para los directivos, Estado, empleados,
transparencia y confiabilidad.
de esta propuesta incluye el contenido de las políticas que se propone adoptar en SOLSERVIS
con base en el anexo del decreto 3022 de 2013. Los aspectos tomados en cuenta para la formulación
de cada una de las políticas son: Alcance, Política contable, Reconocimiento y medición inicial,
La primera abarca los aspectos generales del Manual, e ilustra acerca de aquellos elementos
La segunda incluye el marco conceptual para las políticas contables, que referencia las
Secciones para pymes que deben ser aplicadas por SOLSERVIS TRANSPORTES SAS y el marco
34
económicos específicos incluyendo en cada sección el alcance de la misma, la política contable
específica, las políticas para la revelación y presentación de la información, los controles contables
que se deben llevar a cabo. Además, se incluye un glosario en el cual se presentan definiciones que
Para lograr la efectividad del Manual se debe mantener actualizado y esto es responsabilidad
del Comité Técnico de NIIF; cuyas funciones y miembros se citan en el numeral 1.1.4 de este
documento, pues los negocios, los hechos económicos y las leyes cambian continuamente.
Esta sección ilustra a los usuarios del Manual de Políticas Contables bajo NIIF para pymes de
SOLSERVIS TRANSPORTES SAS la forma en que podrá ser utilizado el Manual, de tal manera
El Manual de Políticas Contables bajo NIIF para pymes está compuesto por las siguientes partes:
Aspectos generales
Esta sección ilustra acerca de aquellos aspectos relevantes que sustentan el por qué y el para
Objetivos
Hacer del Manual de Políticas Contables de la empresa bajo las NIIF para Pymes una guía de
obligatoria y fácil consulta, para todo el personal de la empresa que toma decisiones y/o las ejecuta,
siendo éstas el origen de un registro contable, ajuste, elaboración y presentación de los Estados
Financieros.
Establecer las políticas contables que La Empresa debe seguir para el reconocimiento, medición,
Mantener actualizadas las políticas contables utilizadas por La Empresa, de acuerdo a todos los
cambios y nuevos proyectos que tengan las NIIF para pymes y demás normatividad vigente
Propósitos
Servir para que los hechos económicos que surgen en el desarrollo de la actividad de La Empresa
Servir como elemento de consulta al tomar decisiones sobre el tratamiento contable de hechos
Servir como elemento de entrenamiento al personal nuevo responsable de los procesos contables.
Servir de soporte acerca de la forma en que La Empresa reconoce, mide, revela y presenta los
hechos económicos en los Estados Financieros, de acuerdo a las NIIF para pymes.
Alcance
Indica qué áreas deben hacer uso del Manual de Políticas Contables bajo NIIF para pymes y los
aspectos contables que cubre. Este Manual debe ser utilizado bajo los siguientes parámetros:
información contable y financiera. Así mismo, debe ser consultada por todas las personas
contable de cada uno de ellos y en el momento en que se deben preparar los Estados Financieros.
Igualmente este Manual debe ser utilizado para el reconocimiento, medición, revelación y
presentación de los hechos económicos generados por La Empresa relacionados con la preparación
y presentación de la información (Estados Financieros) bajo NIIF para pymes, por parte de la
empresa a entes de vigilancia y control que soliciten información bajo NIIF para pymes y demás
Responsables
Determina las responsabilidades en materia contable de cada una de las personas involucradas
con los hechos económicos generados por La Empresa. Con el fin de asegurar que el Manual
cumpla los objetivos para los que fue creado y se mantenga actualizado, se establecen las siguientes
responsabilidades:
Responsables de informar hechos económicos que impliquen cambios o adiciones en las políticas
contables:
Los Jefes de las áreas de SOLSERVIS TRANSPORTES SAS son responsables de informar a
la Gerencia y/o Subgerencia, cualquier hecho económico que se presente en los negocios y
Gerente, Miembro del Consejo de Administración, Contador Público y Secretaria del Comité NIIF.
37
Responsables de analizar la información recibida:
Los responsables del análisis de la información será el Gerente y el Contador, éstos deben
analizar todas las inquietudes formuladas y procederán a proponer una nueva política, modificar,
El Gerente es el responsable de aprobar las nuevas políticas o las modificaciones a las existentes.
divulgación del plan contable utilizado por La Empresa. De igual forma es responsabilidad de la
38
Actualización
El responsable del nuevo hecho económico deberá reportarlo al Contador Público para efectos
canalizarán, a través del Gerente, quien informará a los integrantes del Comité Técnico de NIIF
para su elaboración (sí se requiere una respuesta inmediata frente algún hecho económico se
El Comité debe estudiar cada una de las nuevas situaciones y, de acuerdo con ello, debe decidir
si amerita diseñar una nueva política, un cambio a las existentes, una complementación o la
eliminación de alguna de ellas. Todas las decisiones que se tomen quedarán soportadas en actas
escritas, las cuales serán responsabilidad de la secretaría del Comité Técnico de NIIF.
La Gerencia será responsable de preparar el borrador de la política, deberá tener en cuenta (para
indicando su justificación, análisis sustentado de los hechos que conllevan a la nueva política,
39
Capacitación
La Gerencia en forma conjunta con el jefe del área solicitante de la nueva política o
Usuarios
El Manual de Políticas Contables bajo NIIF para PYMES deberá ser utilizado por todo el
personal de La Empresa que toma decisiones y/o las ejecuta, siendo éstas el origen de un registro
contable, ajuste, elaboración y presentación de los Estados Financieros. La Gerencia debe asegurar
que las políticas se cumplan, sigan apropiadamente y que se actualicen las parametrizaciones en
Fecha de vigencia
Para efectos del cumplimiento de este manual, la vigencia para la preparación y presentación de
información financiera es a partir del 31 de diciembre de 2014, con la elaboración del Balance de
Apertura.
Orientar a los usuarios del manual de políticas contables bajo NIIF para pymes en su entendimiento
y comprensión.
40
Información contable y estados financieros: Se establece como política, la presentación, de
Estados Financieros que reflejen en forma razonable la realidad económica y la totalidad de los
El estudio y análisis de esta información por parte de los distintos usuarios, les permitirá tomar
decisiones. Por lo tanto, se espera que los Estados Financieros de La Empresa sirvan para:
Proyectar los flujos futuros de efectivo y focalizar la capacidad que tiene La Empresa de
Determinar la capacidad que tiene La Empresa para la generación positiva de efectivo y para
negocios.
comparable, verificable y comprensible, todo hecho económico o situación que afecte los recursos
de La Empresa.
comprensibilidad del reporte de estos hechos económicos, el área o empleado afectado deberá
comunicarse con el área contable, quien les deberá dar la respectiva explicación y el apoyo
requerido.
Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la información
incluida en los Estados Financieros. Como lo establece el Decreto 3022 (2013) las características
de forma clara y concisa para que permita a los usuarios, formarse un juicio sobre su
información financiera es capaz de influir en las decisiones si tiene valor predictivo, valor
42
c) Importancia relativa o materialidad La información es material o tiene importancia relativa
si su omisión o expresión inadecuada puede influir en decisiones que llevan a cabo los
2.6)
d) Representación fiel: Para ser fiable, la información debe representar fielmente las
razonablemente que represente. Completa: Incluye toda la información necesaria para que
un usuario comprenda el fenómeno que está siendo representado, incluyendo todas las
represente.(Párrafo 2.7)
forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos
dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la
relevancia.(Párrafo 2.10)
i) Comparabilidad: Los usuarios deben ser capaces de comparar los Estados Financieros de
una entidad a lo largo del tiempo para identificar las tendencias de su situación financiera
que sea requerida por cualquiera de sus usuarios y tener la posibilidad de influir en la toma
de decisiones.(Párrafo 2.12)
a) Base de acumulación: Con el fin de cumplir sus objetivos, los Estados Financieros se
prepararán sobre la base de la acumulación o del devengo contable. Según esta base, los
se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), así mismo se registran en los
libros contables y se informa sobre ellos en los Estados Financieros de los períodos con
transacciones pasadas que suponen cobros o pagos de dinero, sino también de las
el futuro. Por todo lo anterior, tales estados suministran el tipo de información, acerca
44
de las transacciones y otros sucesos pasados, que resulta más útil a los usuarios al tomar
de que una entidad está en funcionamiento, y continuará su actividad dentro del futuro
necesidad existiera, los Estados Financieros pueden tener que prepararse sobre una base
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla las siguientes características, a saber:
a. Que sea probable que cualquier beneficio económico, incremento en ingresos o ahorro
b. Que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido confiablemente
(cuantificado).(Párrafo 2.27)
económico, o lo que es lo mismo, un riesgo mayor del 95% de que suceda o de que no suceda el
que percibirá La Empresa. El sacrificio hace referencia al desembolso de dinero o pago en especie
45
Reconocimiento de los elementos de los Estados Financieros:
Los Estados Financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos,
agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características económicas. Estas grandes
categorías son los elementos de los Estados Financieros. Los elementos relacionados directamente
con la medida de la situación financiera en el balance son los activos, los pasivos y el patrimonio
neto. Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el Estado de
Resultados son los ingresos, los costos y los gastos. A continuación se establecen las políticas a
considerar para el reconocimiento de cada uno de los elementos de los Estados Financieros:
obtenga del mismo, beneficios económicos futuros para La Empresa, y, ii) Que dicho
activo tenga un costo o valor que pueda ser medido razonablemente. Si el hecho
económico no cumple este requisito, debe ser tratado como un gasto del
período.(Párrafo 2.37)
incorporados beneficios económicos, y, además ii) que la cuantía del desembolso pueda
c. Patrimonio: es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos
incremento en los activos o una disminución de los pasivos, y además ii) el valor del
46
e. Costos y gastos: Se reconoce un costo o un gasto en el Estado de Resultados cuando i)
disminución en los activos o el incremento en los pasivos, y, además ii) el costo o gasto
La medición se refiere al proceso de determinación de los valores monetarios por los que se
medición.
unidad de medida el peso colombiano, moneda nacional. Para efectos de valuación se aplicará,
específicas), el cual será objeto de actualización, utilizando para ello criterios técnicos acordes
a cada circunstancia.
En los Estados Financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados
y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes:
adicionado con todos los costos y gastos en que ha incurrido La Empresa, para la prestación
enajenación. Además hará parte del costo histórico las adiciones y mejoras objeto de
b. Valor razonable: Es el precio que se obtendría por la venta no forzada de los activos en el
momento actual, o el precio que se estaría dispuesto a pagar, para liquidar el pasivo en
47
condiciones normales. “El precio que podría ser recibido al vender un activo o pagado para
transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado a una fecha
SOLSERVIS TRANSPORTES SAS debe preparar los Estados Financieros de acuerdo con las
normas legales vigentes, y divulgarlos en forma oportuna, de tal manera que reflejen fielmente su
situación financiera, económica y satisfagan por tanto, las necesidades de los usuarios.
Se preparan al cierre de un período para ser conocidos por los usuarios, con el ánimo principal de
satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de La Empresa, para generar flujos
favorables de fondos. Para ambos propósitos se prepararán los siguientes Estados Financieros:
A continuación, se presentarán las políticas contables que debe seguir La Empresa para el
Contenido de cada política contable: Cada sección incluye los siguientes temas con el significado
Alcance: Indica los hechos económicos particulares a los cuales les aplica la política.
48
Política contable: Incluye la política contable aplicable al hecho económico en particular y se
realiza una referencia normativa, con el ánimo de que el usuario (si así lo desea) profundice en lo
Reconocimiento: Esta parte establece las políticas contables que La Empresa debe seguir para
la incorporación en la contabilidad.
Revelación: En esta parte se establecen las políticas contables que aseguren que los hechos
explicaciones necesarias para garantizar un mejor entendimiento por parte de los usuarios.
49
Política contable propuesta para manejo de efectivo y equivalentes al efectivo
Esta política se diseña en concordancia con lo dispuesto en el Decreto 3022 (2013) y utilizando
Básicos.
Alcance:
Abarca los activos financieros que se clasifican en: efectivo y equivalentes de efectivo, dentro
de los cuales se encuentran las siguientes: Caja general (incluye efectivo y cheques recibidos de
Política:
El efectivo y los equivalentes de efectivo son considerados activos financieros que representan
un medio de pago y con base en éste se valoran y reconocen todas las transacciones en los estados
financieros.
a) Sea una inversión a corto plazo con vencimiento próximo (es decir, menor o igual a 12
d) Se mantenga para cumplir con los compromisos de pago de corto plazo más que para
Debido al corto vencimiento de estas inversiones o depósitos a la vista se mide valor razonable.
50
Reconocimiento y medición inicial:
El efectivo y sus equivalentes, son considerados activos financieros que representa un medio de
pago y constituyen la base sobre la que se valoran y reconocen todas las transacciones en los estados
contractual para obtener efectivo o para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo
valor es el importe nominal, del total de efectivo o el equivalente del mismo. En el evento de existir
de efectivo como disponibles sino en una subcuenta contable para efectivo restringido, que permita
diferenciarlo de otros saldos de efectivo, dada la destinación limitada de dichos montos y deberá
Medición posterior
las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del derecho en efectivo,
contables de efectivo, siendo estos todos los cheques que quedaron pendientes de depositarse en
canje.
51
Los sobregiros bancarios se registran al cierre contable anual como un pasivo por obligación
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
1110 Banco xxxxxxxx
210505 Sobregiros xxxxxxxx
la siguiente manera:
Faltantes en Caja: se registra una salida del efectivo contra la cuenta por cobrar al responsable.
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
136530 C x C de Responsabilidades xxxxxxx
11050501 Caja general xxxxxxx
Sobrantes en Caja: se registra el ingreso del efectivo contra la cuenta por pagar. Si el ingreso de
Empresa realizará un ingreso por aprovechamiento y se cruza con la cuenta por pagar.
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
11050501 Caja general xxxxxxxx
429553 Sobrante en caja xxxxxxxx
52
Tratamiento contable de partidas conciliatorias
conciliaciones, las partidas resultantes de comparar los saldos de los libros con los saldos de los
extractos bancarios. Cada periodo se realizan dichas conciliaciones y se causan gastos financieros
como: comisiones, intereses, impuestos, y otros, también, algunos ingresos como comisiones
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
1110 Banco xxxxxxx
421005 Intereses xxxxxxx
Se reconoce la cuenta por pagar y el mayor valor en la cuenta bancaria por el valor los cheques
Sólo hasta el cierre contable anual (diciembre) todas las partidas conciliatorias entre el valor en
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
531595 GMF xxxxxxx
530506 Gastos financieros xxxxxxx
1110 Bancos xxxxxxx
53
Para las partidas conciliatorias correspondientes a consignaciones pendientes de registrar en
libros, se deberá contabilizar la entrada del efectivo contra una cuenta puente en el pasivo.
Ejemplo
Para las partidas conciliatorias notas crédito y débito se debe contabilizar el ingreso o gasto
el periodo respectivo.
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
220505 Proveedor xxxxx
1110 Bancos xxxxxx
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
1110 Banco xxxxx
130505 De Cliente xxxxxx
Los cheques posfechados no serán reconocidos como efectivo y equivalentes de efectivo, debido
a que cumplen con la definición de garantías financieras y sólo serán objeto de revelación.
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Los cheques recibidos por La Empresa y que son devueltos, originan una reversión del
movimiento contable.
El valor de los cheques girados y entregados por La Empresa, que no hayan sido cobrados luego
de seis (6) meses de girados, se abonan a la cuenta, del pasivo - Cheques Girados no Cobrados.
Presentación y revelación
Para la preparación de los Estados Financieros de propósito general, La Empresa revelará los
saldos que figuren en el estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el Estado de
Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, La Empresa revelará en sus notas acerca de
la existencia, valor y tipo de restricción que afecta a dichos montos, acompañado de un comentario
sobre estos importes de efectivo y equivalentes de efectivo que no estén disponibles para ser
utilizados.(Párrafo 7.21)
Los sobregiros bancarios se presentan al cierre contable anual como un pasivo por obligación
La Empresa revelara los cheques post fechados como garantías de las cuentas por cobrar
correspondientes.
55
Matriz de control contable
Para asegurar el cumplimiento de las políticas diseñadas para el manejo del efectivo y
equivalente al efectivo, se implementa una matriz de control que integra los informes de control y
56
Política contable propuesta para manejo de cuentas por cobrar
Esta política se diseña en concordancia con lo dispuesto en el Decreto 3022 (2013) y utilizando
como referencia normativa los siguientes documentos: El Anexo del Decreto 3022 de diciembre
Alcance
Esta política aplica para todas las cuentas por cobrar de SOLSERVIS TRANSPORTES SAS
considerada bajo NIIF como activos financieros, dado que representan un derecho a recibir efectivo
entre otros:
Esta política no aplica para Anticipos y Avances relacionados con la adquisición de inventarios,
activos intangibles y propiedades, planta y equipo, en vista de que este rubro corresponde a dineros
57
SAS a recibir efectivo o algún otro activo financiero, por tanto, deben registrarse en la cuenta que
de vehículos.
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
130505 De clientes xxxxxxx
425515 Alquiler equipo transporte xxxxxx
Corresponden a los derechos a favor de la Empresa por concepto de descuentos autorizados por
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
133015 C x C A Trabajadores xxxxx
250505 Salario por pagar xxxxx
Corresponden a cuentas por cobrar a los asociados de la Empresa los cuales se cancela en
58
Ilustración 13 Registro cuentas por cobrar a asociados
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
131015 C x C A Accionistas o Socios xxxxx
110505 Caja general xxxxx
futuras bajo PCGA anteriores. Se consideran de corto plazo y no generan intereses a favor de
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
135520 Sobrantes en liquidación de Imptos xxxxx
110505 Caja general xxxxxx
Sea probable que la Empresa reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y
Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con
fiabilidad.
59
Medición posterior cuentas por cobrar venta de bienes o prestación de servicios
Todas las cuentas por cobrar o activos financieros cuyo plazo de pago pactado con el cliente
supere los 360 días, se miden posteriormente a su reconocimiento, utilizando el método de tasa de
interés efectiva, mediante el costo amortizado. Las cuentas por cobrar no se descontarán a su valor
surgida de esta operación será $10.000.000. Por tratarse de un crédito a corto plazo sin interés
fijado, la valoración posterior se mantiene hasta el final del ejercicio por el valor nominal
Si SOLSERVIS TRANSPORTES SAS posee cuentas por cobrar de largo plazo (más de 360
días), la valoración de los flujos de efectivo se realiza utilizando el método del costo amortizado
a. Cuando se pacte con el cliente cobrarle por la financiación con tasas de mercado, se
procederá así:
Hallar los flujos de efectivo proyectados de la cuenta por cobrar (incluyendo intereses y capital).
Hallar con los flujos de efectivo de la cuenta por cobrar la TIR – Tasa Interna de Retorno.
Descontar mensualmente dichos pagos futuros con la TIR – Tasa Interna de Retorno, hallada.
60
Actualizar mensualmente dichos flujos de efectivos proyectados. Este aplica si el interés pactado
La empresa SOLSERVIS TRANSPORTES S.A.S genera una factura con cargo a una sociedad el
día 01-01-2017. El valor del servicio es $10.000.000. Suponiendo que los términos de la
negociación contemplan un plazo de pago en 2 años. Por tratarse de un plazo superior a los 60 días
que habitualmente les concede a sus clientes, el pago al vencimiento se pacta por un valor de
$12.800.000.
diferencia entre ese valor (el valor nominal de la deuda) y el valor contable inicial de la cuenta por
cobrar, imputándola a ingresos por intereses de acuerdo con el tipo de interés efectivo:
Sea Vp: Valor Actual, Vf: Valor futuro y sea i: una tasa de Interés Efectiva (TIE) a obtener.
12.800.000
Sabiendo que 𝑉𝑓 = 𝑉𝑝(1 + 𝑖)2 , despejando i se tiene: √ = 1 + 𝑖, entonces
10.000.000
𝑖 = √1,28 − 1 = 13,14%
Este cálculo puede hacerse utilizando una hoja de Excel, mediante la función TIR (IRR para idioma
Ingles).
61
Ilustración 16 Valoración de una cuenta por cobrar al costo amortizado
62
Medición posterior anticipos o saldos a favor de impuestos y contribuciones por cobrar al
estado.
la transacción que da origen al impuesto a favor y por el saldo de la partida. Cuando se corrija una
declaración y ésta origine saldo a favor, el saldo será reconocido siempre y cuando no exista
se revelara.
compensando el valor de las cuentas por cobrar o saldos a favor con los saldos por pagar por
concepto y contribuciones, siempre que éstas correspondan a la misma entidad estatal. Además,
Este resultado se presentará en el balance general como una cuenta por cobrar si hay superávit
(saldos a favor superiores a saldos por pagar) o una cuenta por pagar si hay un déficit (saldos a
SOLSERVIS TRANSPORTES SAS reconocerá una cuenta por cobrar por intereses de mora,
siempre que tenga el derecho legal a recibir efectivo por este concepto, y que sea probable que se
Generalmente, la probabilidad del recaudo de estos intereses, está ligada a la probabilidad del
Cuando la probabilidad del recaudo del principal sea baja o nula, la cuenta por cobrar por
concepto de intereses por mora, sólo deberá ser reconocida cuando el usuario acepte cancelarlos,
63
para ponerse al día con sus obligaciones, por lo tanto, se reconocerán como ingreso en el momento
En SOLSERVIS TRANSPORTES SAS una cuenta por cobrar será retirada del Balance General,
cuando el deudor cancele la factura y quede a paz y salvo con sus obligaciones.
Igualmente, una cuenta por cobrar podrá también ser retirada, cuando una vez efectuados los
debe retirar la proporción o la totalidad de la cuenta según los resultados del análisis de
Presentación y revelación
La presentación en los estados financieros y las revelaciones relacionadas con los saldos de
Los saldos deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo con su origen y
naturaleza. El origen está relacionado con el tipo de deudor (asociados, particulares, empleados,
General) y la naturaleza está relacionada con el hecho económico que genera el saldo deudor (Venta
determinación, reconocimiento y valoración de las cuentas por cobrar, así como las demás políticas
contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los Estados Financieros.(Párrafo
11.40)
Para los saldos originados en préstamos debe revelarse el deudor y las tasas de interés.
64
Revelar sobre los activos poseídos en garantía en la fecha sobre la que se informa: a) la
naturaleza e importe en libros de los activos obtenidos, b) cuando los activos no sean fácilmente
convertibles en efectivo, sus políticas para disponer de tales activos, o para utilizarlos en sus
operaciones.
Se deben revelar en forma separada (corriente y no corriente) los saldos que se espera recaudar
valor. Esta cuenta deberá ser presentada como un menor valor de los saldos deudores.
Revelar el importe total de los ingresos o gastos por intereses (calculados utilizando el método
de la tasa de interés efectiva) producidos por las cuentas por cobrar que se miden al costo
amortizado.
Para asegurar el cumplimiento de las políticas diseñadas para el manejo de las cuentas por
cobrar, se implementa una matriz de control que integra los informes de control y seguimiento del
Conciliación de cuentas
Auxiliar Contador
1 por cobrar a terceros vs. Mensual
Contable Público
Contabilidad.
Conciliación de cuentas por
Auxiliar Contador
2. cobrar a clientes vs. Semestral
Contabilidad Contable Público
Confirmaciones de Auxiliar Contador
3. Diaria
cuentas por cobrar. Contable Público
Cálculos de medición
Auxiliar Contador
4. posterior de las cuentas Anual
Contable Público
por cobrar.
Elaboración propia.
65
Política contable propuesta para el deterioro de cuentas por cobrar
Esta política se diseña en concordancia con lo dispuesto en el Decreto 3022 (2013) y utilizando
como referencia normativa los siguientes documentos: El Anexo del Decreto 3022 de diciembre
Módulo 11 Instrumentos Financieros Básicos, Sección 12 Otros Temas relacionados con los
Alcance
Esta política contable aplica para los siguientes grupos de activos financieros o cuentas por
No es del alcance de esta política, las cuentas por cobrar por concepto de impuestos y
contribuciones por pagar al Estado (o cruzar con cuentas por pagar) debido a que no presentarían
retraso en su pago.
Definiciones
a) efectivo;
intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean
d) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de
la entidad, y sea: (i) un instrumento no derivado, según el cual la entidad está o puede estar obligada
(ii) un instrumento derivado que será a o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al
intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los
Pérdida por Deterioro de valor cuentas por cobrar: corresponde a la cantidad que excede al
valor en libros de un activo financiero o cuenta por cobrar a su valor recuperable (valor que estima
SOLSERVIS TRANSPORTES SAS puede recuperar o flujos de efectivo que espera recuperar).
evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos están deteriorados.( Párrafo
11.21)
Una cuenta por cobrar o un grupo de ellas estarán deterioradas, y se habrá producido una pérdida
por deterioro del valor si, y solo si, existe evidencia objetiva del deterioro como consecuencia de
uno o más eventos que hayan ocurrido después del reconocimiento inicial del activo y ese evento
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o eventos causantes de la pérdida tienen un impacto sobre los flujos de efectivo futuros estimados
del activo financiero o del grupo de ellos, que pueda ser estimado con fiabilidad.(Párrafo 11.22)
del valor para las cuentas por cobrar, con base en los siguientes instructivos:
siguientes eventos que corresponden a la evidencia objetiva de que una cuenta por cobrar o un
c) La Empresa, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del
deudor, le otorga concesiones o ventajas que no habría otorgado bajo otras circunstancias. .(Párrafo
11.22)
Si se cumple uno (1) de los indicadores mencionados anteriormente, existirá evidencia de que
la cuenta por cobrar o las cuentas por cobrar han perdido valor y se procederá a reconocer la pérdida
correspondiente.
Análisis individual: La Empresa analizará individualmente todas las cuentas por cobrar de
forma individual cuando éstas presenten un vencimiento superior a 90 días, después de transferidos
Se evaluarán individualmente aquellas cuentas por cobrar que presenten los indicios
mencionados anteriormente, relacionados con posibles pérdidas por factores económicos externos
intervención).(Párrafo 11.23)
68
Las cuentas por cobrar a EPS y ARL de igual manera deben ser analizadas por el Área de
Recursos Humanos.
Reconocimiento y medición
Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor
(Párrafo 11.21)
El valor de la pérdida se mide como la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor
El valor presente de los flujos de efectivo futuros, serán determinados de acuerdo con la
probabilidad de pago y la fecha esperada de pago del saldo, los cuales deberán ser suministrados
activos financieros valorados a costo amortizado, cuyos saldos en libros es $50.000.000. Los flujos
69
Esta cartera corresponde a un grupo de activos financieros que pertenece a un sector cuya
estima que los flujos de caja futuros serán inferiores a los flujos de caja contractuales en los
siguientes porcentajes:
La tasa efectiva puede obtenerse utilizando una hoja de Excel, mediante la función TIR (IRR
70
Ilustración 24 Registro del deterioro
A 31 de Dic de 2017
Casos Especiales:
• Cuando una entidad inicie un proceso de reestructuración conforme lo dispuesto por ley, o
sea intervenida por su correspondiente entidad de vigilancia y control, sus cuentas por cobrar
• Para las deudas (cartera corriente vencida) sobre las cuales se les inicie un proceso de
El valor en libros del activo financiero se reduce mediante una subcuenta del rubro de cuentas
por cobrar que se denomina deterioro de cuentas por cobrar, de carácter crédito. El importe de la
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Ilustración 25 Registro deterioro en casos especiales
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
Cambios en estimados
SOLSERVIS TRANSPORTES SAS reconoce la pérdida por deterioro de valor en sus cuentas
por cobrar, utilizando estimados. Los cambios en estos estimados se reconocerán en el estado de
Aumento de la pérdida deterioro de valor de las cuentas por cobrar de un año al otro año: se
reconoce un crédito a la cuenta correctora de deterioro por pérdida por deterioro de valor, y un
Disminución de la pérdida deterioro de valor de las cuentas por cobrar de un año al otro año: Se
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
110505 Caja general xxxxxxxx
425005 Recuperaciones deudas malas xxxxxxx
72
Presentación y revelación
determinación, reconocimiento y valoración del deterioro de las cuentas por cobrar, así como las
demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los Estados
Financieros.
Revelar un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individual y
colectivamente como deteriorados al final del periodo sobre el que se informa, incluyendo los
Revelar el valor de aquellas cuentas y documentos por cobrar que presenten un año o más de
edad (contado a partir de su fecha de expedición), que al final del periodo estén en mora pero no
deterioradas, con indicación de la operación que le dio origen y la fecha estimada o pactada de
recuperación.
Realizar una conciliación de la cuenta correctora utilizada para registrar el deterioro de las
cuentas por cobrar durante el periodo para cada clase de cuentas por cobrar.
de la baja en cuentas de las cuentas por cobrar medidos al costo amortizado, mostrando por
separado las ganancias y pérdidas surgidas de la baja en cuentas de dichos activos financieros. Esta
información a revelar incluirá las razones para dar de baja en cuentas a esos activos financieros.
(Párrafo 11.40)
73
Ilustración 27. Matriz de Control – Deterioro de Cuentas por cobrar
74
Política contable propuesta para el manejo de cuentas por pagar
Esta política se diseña en concordancia con lo dispuesto en el Decreto 3022 (2013) y utilizando
como referencia normativa los siguientes documentos: El Anexo del Decreto 3022 de diciembre
Alcance
Esta política aplica para las cuentas por pagar o pasivos financieros bajo NIIF, provenientes de
las obligaciones contraídas por SOLSERVIS TRANSPORTES SAS con personas naturales y
bienes y/o servicios recibidos de proveedores nacionales y del exterior, en desarrollo de su objeto
social.
objeto social, por concepto de: honorarios, servicios, arrendamientos, transportes y fletes, seguros,
acuerdo con la normatividad tributaria vigente, tales como: retenciones en la fuente, impuesto al
valor agregado IVA, impuesto de Industria y Comercio, impuesto a las importaciones, e impuesto
manera anticipada de sus clientes para la compra de bienes, productos o servicios, o de terceros en
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Esta política contable no aplica para los siguientes hechos económicos, debido a que para ellos
Para las obligaciones financieras y pasivos financieros que surjan de adquisiciones de activos
Para las obligaciones laborales, para las cuales se aplica la política contable de beneficios a
Para el impuesto de renta por pagar, para el cual se aplica la política del impuesto de renta
Para ingresos recibidos por anticipado, los cuales son expuestos en la política contable ingresos
bajo NIIF.
Para los pasivos estimados, para los cuales se aplica la política de provisiones, activos y pasivos
Los intereses por pagar por concepto de obligaciones financieras, registrados por la Empresa
como pasivos estimados, se eliminan de este rubro, dado que éstos quedan incluidos en la política
acreedora (cuentas por pagar) los derechos de pago a favor de terceros originados por: la prestación
Que la cuantía del desembolso a realizar pueda ser verificada con fiabilidad, y
76
Que sea probable que como consecuencia del pago de la obligación presente se derive la salida
Reconocimiento y medición
La medición está relacionada con la determinación del valor que la Empresa debe registrar, para
que ésta se convierta en parte obligada (adquiere obligaciones) según los términos contractuales de
la operación. Por lo tanto, serán reconocidas como obligaciones ciertas a favor de terceros, las
Operaciones con proveedores por compras de bienes y servicios nacionales y del exterior
Las obligaciones a favor de terceros originados en contratos o acuerdos deben ser reconocidos
en la medida en que se cumplan los requisitos expuestos en el numeral anterior. Estos pasivos se
reconocerán en la medición inicial al valor nominal según los términos de compra y los acuerdos
Las cuentas por pagar en moneda extranjera corresponden según NIC 21 a partidas monetarias
que deben ser actualizadas por la tasa de cambio de la moneda de presentación; la medición inicial
se realiza por la tasa de cambio del día de la transacción – momento del reconocimiento de la
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Operaciones con acreedores por arrendamientos, seguros y compra de bienes y servicios
en general
Los pasivos por arrendamientos operativos se reconocerán en la medida en que el bien objeto
del contrato sea utilizado, tomando para ello el valor pactado contractualmente. La descripción de
Los pasivos por seguros se reconocen en el momento en que ocurra lo primero entre: a) la fecha
Las demás obligaciones con otros acreedores se reconocerán en el momento en que se recibe el
Dividendos y participaciones
Este se efectuará mediante una disminución de las ganancias retenidas o de ejercicios anteriores o
abono en cuenta (cuando se reconoce el pasivo proveedor, acreedor o pasivo estimado) o su pago
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Ilustración 28 Registro impuestos por pagar
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
5135 Servicios xxxxxx
2365 Rte Fte Servicios xxxxx
2335 Costos y Gastos x pagar xxxxx
del ingreso o la recepción del pago del cliente tomando la tarifa legal aplicada a los ingresos
abono en cuenta (cuando se reconoce el pasivo proveedor, acreedor o pasivo estimado) o su pago
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
4135 Comercio x mayor xxxxxx
240801 IVA generado xxxxxx
130505 De clientes xxxxxxx
Estos se reconocerán cuando se reciba el dinero de forma anticipada, antes de que SOLSERVIS
TRANSPORTES SAS inicie la venta del bien o prestación de los servicios para los cuales fueron
contratados. El valor a reconocer como pasivo será el valor del dinero recibido.
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Se incluye en esta categoría el pasivo correspondiente al impuesto al patrimonio,
correspondiente al impuesto que se debe cancelar cuando el patrimonio líquido exceda determinada
Medición posterior
El procedimiento que se expone a continuación no aplica para cuentas por pagar con tasa de
a. Cuando la tasa de interés pactada entre la Empresa y el tercero, sea igual o esté por encima
de la tasa del mercado adecuada para los créditos de la misma clase, no se hallará una tasa de
mercado para descontar estas cuentas por pagar, y se procederá a hallar la tasa de interés efectiva
o TIR, para descontar los flujos futuros de la cuenta por pagar. Para la valoración por costo
A partir del primer mes elaborará una tabla de amortización por cada cuenta por pagar, teniendo
en cuenta: el plazo, fecha de inicio, fecha de vencimiento, el tipo de interés a utilizar (si es tasa
Proyectará las tasas de interés variables futuras (DTF o IPC) hasta la fecha de vencimiento de
la partida.
Incluirá las comisiones y cualquier otro costo financiero pactado, hasta la fecha de vencimiento
Hallará los flujos de efectivo proyectados de la cuenta por pagar (incluyendo intereses y capital).
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Hallará, con los flujos de efectivo de la cuenta por pagar, la TIR (Tasa que iguala todos los
Descontará periódicamente (balance general mensual) dichos pagos futuros con la TIR hallada.
La diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en libros de las cuentas por
diciembre. El costo de la comisión de apertura fue deducido por el banco en la fecha del desembolso
por lo cual ese costo de transacción disminuye la valoración inicial del pasivo financiero.
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Ilustración 30 Calculo de flujos futuros
Ejemplo
82
Ilustración 33Registro de intereses y pago de la cuota anual periodo 1
Ejemplo
Cuenta Debe Haber
Obligaciones financieras 15.986.634
Gastos financieros 9.760.000
Bancos 25.746.634
b. Cuando las cuentas por pagar posean una tasa de interés por debajo de la definida en el
Banco de la República de acuerdo con definiciones del Gerencia para la fecha correspondiente a la
Proyectará los pagos futuros (incluyendo intereses y capital) que se le realizará al tercero.
Descontará a valor actual mensualmente dichos pagos futuros con la tasa establecida.
La diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en libros de las cuentas por
Corresponden a valores que serán cancelados en el corto plazo, sin valorarlos al costo
Los impuestos son valores corrientes que se reconocen por su valor nominal y no es necesario
valorarlos al valor presente de los flujos futuros a desembolsar para cubrir la obligación dado que
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Cuando el plazo fijado para el pago de un impuesto supere un (1) año, se clasificará como un
pasivo no corriente.
La Empresa eliminará de sus estados financieros una cuenta por pagar sólo cuando la obligación
correspondiente se haya extinguido bien sea por que se ha cancelado, pagado o haya
expirado.(Párrafo 11.36)
Presentación y revelación
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionados con las
Los saldos de cuentas por pagar serán reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo
con su origen y naturaleza. El origen está relacionado con el tipo de acreedor (proveedores,
acreedores, costos y gastos por pagar, retenciones e impuestos, vinculados económicos, acreedores
oficiales, entre otros) y la naturaleza está relacionada con el hecho económico que genera el saldo
Los saldos con vinculados económicos deben ser revelados indicando el nombre del vinculado,
Revelará en forma separada (corriente y no corriente) los saldos que se espera pagar dentro de
un (1) año o a más de un (1) año. Si existieran saldos a pagar a más de un año, se revelará los saldos
Revelará las prácticas contables para el reconocimiento de las cuentas por pagar.(Párrafo 11.38,
Párrafo 11.39)
84
Matriz de control Contable
Para asegurar el cumplimiento de las políticas diseñadas para el manejo de las cuentas por pagar,
se implementa una matriz de control que integra los informes de control y seguimiento del manejo
contable de la información.
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Conclusiones
Efectivo y sus equivalentes, cuentas por cobrar y cuentas por pagar en SOLSERVIS
para las PYMES, derivada de la Norma Internacional de Información Financiera - NIIF emitida
por la IASB.
El manual propuesto procura que la aplicación de las políticas contables y las actuaciones de la
Las políticas contables propuestas para SOLSERVIS TRANSPORTES SAS están orientadas a
la protección de los intereses y el patrimonio de sus accionistas, y a su vez congruentes con los
imparcialidad.
La metodología utilizada para diseñar las políticas contables propuestas para SOLSERVIS
TRANSPORTES SAS corresponde a la prescrita por la NIIF para Pymes y adoptadas para
Colombia mediante la Ley 1314 de 2009 y reglamentada por el decreto 3022 de 2013.
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Recomendaciones
recomendaciones:
comité NIIF, como una forma de garantizar su aplicación práctica sin omisiones.
Adicionar a las revelaciones de los estados financieros, cálculo de indicadores que permitan
analizar y evaluar la gestión financiera y económica de la empresa, con una periodicidad diferente
La evaluación de la evidencia objetiva de deterioro de las cuentas por cobrar debe ser preparada
Se recomienda evaluar con una periodicidad menor que un año (mensual) el estado de las cuentas
por cobrar que se hallan en cobro jurídico con el fin de determinar de manera fiable su grado de
recuperabilidad.
Tener al día la información de cuentas por cobrar y conservar el soporte físico al aplicar la
ASOPROF (2015) Manual de políticas contables NIIF grupo 3 conforme al decreto 2706 de 2012.
P. 1-26.
Consejo Tecnico de la Contaduria Pulica (2014) Adopcion por primera vez de las NIIF.
P. 1-163.
Decreto 2706. (2012) Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico
Decreto 3022. (2013). Por el cual se modifica parcialmente el marco tecnico normativo de
el grupo 1. Bogotá.
Fundación IASC (2009) Modulo 11: Instrumentos financieros basicos. Fundación del Comité de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/NIIF_PYMES.p
df
88
Ley 590. (2000) Por la cual se dictan disposiciones para promover el desarrollo de las micro,
Ley 905. (2004). Por medio de la cual se modifica la Ley 590 de 2000 sobre promoción del
disposiciones.
Ley 1314. (2009). por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información
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Anexos
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