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Asignatura de:
Producto acadmico:
Estados Financieros
Concepto
Aquellos documentos que muestran la situacin econmica de una empresa y la capacidad de pago de la
misma, a una fecha determinada, pasada presente o futura
Clasificacin
1 Atendiendo a la importancia de los mismos
Bsicos
Secundarios
2 Atendiendo a la informacin que presentan
Normales
Especiales
3 Atendiendo a la fecha o periodo a la que se refieren
Estticos
Dinmicos
Estticos Dinmicos
Dinmicos Estticos
4 Atendiendo al grado de informacin que proporcionan
Sintticos
Detallados
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En forma de reporte:
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En forma de cuenta
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Caractersticas:
Es un estado financiero
Muestra el costo de produccin, fabricacin o elaboracin.
La informacin corresponde a un ejercicio determinado (dinmico) pasado, presente o futuro.
Divisin del material:
Encabezado, destinado para:
Nombre de la empresa
Denominacin de ser un Estado del Costo de Produccin, o un Estado de Costo de Fabricacin, Estado de Costo de
Manufactura, etc.
El ejercicio correspondiente.
Cuerpo, destinado para:
Inventario de Productos en Proceso
Materiales Directos Consumidos (materia prima)
Mano de Obra Directa Empleada
Cargos Indirectos Aplicados
Pie, destinado para:
Nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del cuerpo de un Estado de Costo de Produccin
Las formas ms usuales son la forma de reporte, de cuenta y mixta.
Ejemplo de forma de cuenta:
Breve estudio del Estado del Movimiento de las Cuentas del Supervit
Concepto:
Estado financiero dinmico que nos muestra el movimiento deudor y acreedor de las cuentas del supervit
de una empresa de una empresa determinada
Estado financiero que muestra los saldos iniciales y finales, as como los movimientos deudor y acreedor de
las cuentas del supervit de una empresa, relativos a un ejercicio determinado; pasado, presente o futuro.
Caractersticas:
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Es un estado financiero
B) Muestra los saldos iniciales, movimientos acreedores, deudas y saldos finales de las cuentas del supervit.
La informacin corresponde a un ejercicio determinado (dinmico) pasado, presente o futuro.
Divisin material:
Encabezado, destinado para:
Nombre de la empresa
Denominacin de ser un Estado del Movimiento de las Cuentas del Supervit.
Perodo o ejercicio correspondiente.
Cuerpo, destinado para:
Saldos iniciales
Movimientos acreedores del ejercicio
Movimiento deudores del ejercicio
Saldos finales
Pie, destinado para:
Nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del cuerpo del Movimiento de las Cuentas del Supervit
Puede ser en forma de reporte o mixta, un ejemplo en forma de cuenta sera:
Supervit
Concepto:
Diferencia que existe entre el Capital Contable (Exceso del Activo sobre el pasivo) y el Capital Social
exhibido o pagado de una sociedad determinada.
Divisin tcnica:
Las fuentes u orgenes del supervit son:
Las utilidades ordinarias
Las utilidades extraordinarias
La prima obtenida en la venta de acciones
Las revaluaciones del Activo Fijo tangible
Donaciones recibidas a la empresa, etc.
De lo anterior se desprende su divisin tcnica:
Supervit ganado
Supervit de capital
Supervit por realizar
El supervit ganado, es aquel formulado por las utilidades ordinarias y extraordinarias obtenidas por la
empresa.
El supervit de capital, es aquel que est formado por ganancias que no son normales en una empresa y que
por lo mismo no son repartibles inmediatamente.
El supervit por realizar, es aquel formado por utilidades anticipadas que de acuerdo con el principio de
equidad, no son susceptibles de distribuirse inmediatamente, es decir, aun cuando constituyen beneficios
netos no se distribuyen por no estar aun devengados.
Estas divisiones a la vez contienen subdivisiones que se presentan as:
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Breve estudio del Estado del Movimiento de las Cuentas del Capital Contable
Concepto:
Estado financiero que muestra los saldos iniciales y finales as como los movimientos deudor y acreedor de
las cuentas de Capital Contable, relativos a un ejercicio pasado, presente o futuro.
Caractersticas:
Es un estado financiero
Muestra los saldos iniciales, movimientos de acreedor, deudor y saldos finales de las cuentas del Capital Contable
La informacin corresponde a un ejercicio (dinmico) pasado, presente o futuro.
Divisin del material
Encabezado, destinado para:
Nombre de la empresa
Denominacin de ser un Estado de Movimiento de las Cuentas del Capital Contable
Periodo o ejercicio correspondiente
Tomando como base las variaciones del documento anterior procederemos a formular nuestro estado
financiero:
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Es decir, existirn Orgenes de Recursos (Aumentos del CT) en una empresa cuando:
Aumente el Pasivo No Circulante
Aumente el Capital Contable
Disminuya el Activo No Circulante
Por el contrario, cuando disminuye de la ecuacin de CT, se obtienen las Aplicaciones de recursos, como
sigue:
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Supuesto que en el estado de origen y aplicacin de recursos se presenta en forma condensada el aumento
del CT, se hace necesario presentar un estado que complemente el anterior, como sigue:
Comentarios:
Por tanto podemos establecer que el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos, es un documento que nos
muestra los orgenes de recursos financieros de que dispuso un negocio, as como la forma en que quedaron
distribuidos esos elementos.
Estos recursos se resumen y clasifican de tal manera que muestren como ha variado la situacin financiera
(Activo Circulante menos Pasivo Circulante).
Criterio Sajn y Criterio Latino:
Existen dos criterios para presentar el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos, el Criterio Sajn y el
Criterio Latino.
El criterio Sajn recomienda efectuar las eliminaciones y traspasos con el objeto de ajustar la Utilidad del
Ejercicio.
El criterio Latino recomienda no efectuar ningn ajuste ni traspaso, supuesto que manifiestan que si lo hacen,
la utilidad que presentan en el Estado de Prdidas y Ganancias no coincide con la Utilidad del Ejercicio
presentada en el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos.
Manifiestan adems que con motivo de la depreciacin y amortizacin del ejercicio, el AF se transforma en
AC, supuesto que al cargar los Costos la parte proporcional del depreciacin y amortizacin, aumentan el
Precio de Venta de los artculos de tal manera que al realizar la venta se recupera dicha parte, incluyndose
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con la venta a la cuenta de Clientes, o Caja y Bancos, situacin no reflejada en el criterio Sajn.
Breve estudio del Estado de Origen y Aplicacin de Fondos
Concepto:
Estado financiero que nos muestra los orgenes del numerario o fondos de una empresa as como la
aplicacin de los mismos en un perodo o ejercicio determinado pasado, presente o futuro.
Caractersticas:
Es un estado financiero
Muestra el origen y la aplicacin de los fondos de una empresa
Es de carcter dinmico
Divisin material:
Encabezado, destinado para:
Nombre de la empresa
Denominacin de ser un Estado de Origen y Aplicacin de Fondos o bien Estado de Posicin de Fondos, Estado Informativo de
Fondos, etc.
Ejercicio o periodo correspondiente
Cuerpo, destinado para:
Origen de los Fondos: Por ingresos normales y Por otros ingresos
Aplicacin de Fondos: Por egresos normales y Por otros egresos
Pie, destinado para:
Nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del cuerpo del Estado de Origen y Aplicacin de Fondos
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Este documento se presenta generalmente por cinco aos futuros, es decir, es un estado pro- forma.
En cada ao se presentan tres columnas de importes como sigue:
Importes de presupuesto
Importes reales
Variacin
Tcnicas:
Las tcnicas necesarias para interpretar estados financieros son: Anlisis y Comparacin.
Concepto de Anlisis:
Distincin y separacin de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus elementos
Tcnica primaria aplicable para entender y comprender lo que dicen o tratan de decir los estados
financieros
Requisitos del Anlisis:
1.- Clasificar los conceptos y cifras que integran el contenido de los estados financieros.
2.- Reclasificar los conceptos y las cifras del contenido de los estados financieros.
3.- La clasificacin y reclasificacin debe ser de cifras relativas a Conceptos Homogneos del contenido de
los estados financieros.
4.- Tanto la clasificacin como la reclasificacin de cifras relativas a conceptos homogneos debe hacerse
desde un punto de vista definido.
El anlisis puede ser interno o externo.
Interno si es realizado por un miembro que dependa de la empresa y externo si el analista actua con carcter
independiente.
Conceptos de comparacin:
Es el estudio simultaneo de dos o ms conceptos y cifras del contenido de los estados financieros para
determinar sus puntos de igualdad o desigualdad
Requisitos de la comparacin:
1.- Que existan dos o ms cifras y conceptos
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El analista de estados financieros adems de aplicar las tcnicas de interpretacin, debe sobre todo aplicar:
Sentido comn
Conocimientos adquiridos a travs de la educacin formal
Experiencia
Capacidad analtica
Objetivos de la Interpretacin de Estados Financieros
Los fines que persigue el analista de estados financieros son:
Conocer la verdadera situacin financiera y econmica de la empresa
Descubrir enfermedades en las empresas
Tomar decisiones acertadas para optimizar utilidades y servicios
Proporcionar informacin clara, sencilla y accesible.
BIBLIOGRAFA
Perdomo Moreno, Abraham (2007), Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros, Edit. Thomson, Mxico,
D.F., P.p. 1-72.
Publicado 21st December 2012 por Emma Mendoza Abad
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