Presentado por Brian Jesús Castillo Inampues

PRESENTACIÓN DE INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
Instructor: Andrés Celis
 Inventario
Los inventarios son documento donde se registran todos los
bienes tangibles y en existencia de una empresa, que pueden
utilizarse para su alquiler, uso, transformación, consumo o venta,
estos suministros o utensilio que se utilizan en la operación diaria
del negocio, la relación detallada valorada y ordenada de una
empresa que determina y valora el patrimonio de este, se puede
hacer diario, semanal, mensual y anual.
CLASES DE INVENTARIOS

Según el momento
inventario inicial

Estos inventarios se realizan al

principio de iniciar las diferentes
acciones y operaciones.

inventario final
Se realizan al final del ejercicio
económica o al final de cada año, con
el objetivo de determinar cuál es el
nuevo patrimonio de la empresa.
CLASES DE INVENTARIOS

según el periodo con la

que se hace
Inventario intermitente
Este inventario se hace varias veces al año
por diferentes causas.

Inventario perpetuo:

se realiza de forma continuada en la empresa a

través de un control detallado de los productos,
materias y existencias de la empresa.
CLASES DE INVENTARIOS
Según su forma
Inventarios de materias primas:
se utiliza para saber cuáles son las materias primas que
aún no han sido tratadas de las que dispone la empresa

Inventario de productos en proceso:

Ien este inventario se contabiliza todos aquellos
productos que no están acabados y se encuentran
aún en el proceso de producción.

Inventarios de productos terminados:

este inventario cuenta todos aquellos productos que la
empresa ha producido para su venta

Inventario de suministros de fábrica:

se utiliza para conocer todos los materiales que posee la
empresa para su funcionabilidad

Inventario de mercancías:
contabiliza todos aquellos bienes que la empresa posee y
que serán vendidos directamente sin haberlos modificado
ni sometidos a ningún proceso de producción.
 INVENTARIO SEGÙN SU
PUNTO DE VISTA
LOGISTICO
Inventarios de existencias
para especulación:
Inventario de existencias de inventario de existencias
seguridad:
los productos y materias
muertas o perdidas: todos los
primas adquiridos para
productos mermados que, por
Busca mantener un
aumentar la producción con colchón para posibles
diferentes circunstancias, no
vistas a supuestos o pueden ser vendidos a los aumentos de demanda
posibles aumentos de la clientes y, por lo tanto han
demanda en algun momento
imprevistos
generado pérdidas.
concreto.
 Inventario disponible: hace referencia a
aquel que se encuentra disponible en
ese momento para la venta o
producción de nuevos productos.

Otros tipos de Inventario en linea: es el referente a

inventario todo aquello que se encuentra a punto

de entrar en la línea de producción de
la empresa.

Inventario agregado: se aplica cuando

el coste de administrar un artículo es
muy alto.
 NIC Criterios de
reconocimiento del inventario
Inventarios: Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la
operación son activos en proceso de producción con vistas a esa
venta o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos
en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

Valor neto realizable: Es el precio estimado del precio de un

activo.

Valor razonable; Valor neto realizable, hace referencia al valor

neta que la empresa espera obtener. La Norma Internacional de
Contabilidad # 2 Inventarios (NIC 2) sustituye a la NIC2 Inventarios
(revisada en 1993), y debe ser aplicada en los periodos anuales que
comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su
aplicación anticipada. La Norma también reemplaza a la SIC-1
Uniformidad – Diferentes Fórmulas para el Cálculo del Costo de los
Inventarios. .
 SISTEMA DE INVENTARIOS
Y SU FUNCIONAMIENTO

Se trata de una herramienta que permite conocer y gestionar todos

los aspectos relativos al inventario desde el nivel de producción
hasta el comercio minorista, el almacén y los procesos logísticos.
En resumen, una herramienta para el control del inventario de una
forma global y más eficiente, lo que ayuda a evitar quiebres en el
stock.
Se trata de una herramienta que permite conocer y gestionar las
cantidades de manera exacta algunos manuales y otros que
utilizan tecnología específica y sistemas informáticos para mejorar
el control de las actividades de logística.
Depende de cada empresa o negocio, es necesario adaptar los
sistemas de gestión de inventario a sus propios procesos internos y
externos.
 METODO VALORACION
DE INVENTARIOS
Son herramientas que proporcionan
información importante y ùtil para la
toma de decisiones administrativas y
PEPS
contables son activos que se
a mercancía primera en
adquieren con la finalidad de ser UEPS entrar es primera en salir
vendidos en el ciclo normal de las
Ultimas en entrar, asi evitan las fechas de
operaciones del negocio, bien sea
primeras en salir. En esta vencimiento evitando
en forma de materias primas o de
técnica la presunción es perdidas (costo de
productos en proceso de
que la mercancía o ventas) o la primera en
transformación para su posterior
materia prima que ingresa agotarse en producción
venta, materiales, repuestos,
de última en la compañía (costo de producción).
suministros, etc.,
es la primera en venderse
(costo de ventas) o
usarse para la producción
(costo de producción).
Criterios para la Medición inicial
Es el proceso de incorporacion en los estados financieros de una
partida que reune los requisitos de activo, pasivo, ingreso u gasto
satisfaciendo los siguientes criterios:

Es probable que cualquier beneficio ecónomico futuro asociado

con la partida llegue o salga de la entidad, la partida tiene un
costo que puede ser medido con fiabilidad o de forma objetiva
COSTO PARA UNA EMPRESA INDUSTRIAL Y
UNA PRESTADORA DE SERVICIOS
EMPRESA PRESTADORA DE
SERVICIOS
En una empresa de servicios el
costo está representado por el
valor de compra del servicio
básico, más los insumos
necesarios, más el valor de la
mano de obra o del
conocimiento, más el valor de
otros recursos utiliza- dos en la
prestación del servicio
INDUSTRIALES
son todos aquellos costos
necesarios para producir un
determinado bien, están los
costos variables que son las
materia prima, la mano de
obra, que es el costo de la
mano de obra necesario para
producir el bien
 COSTOS PARA UNA EMPRESA INDUSTRIAL Y
PRESTADORA DE SERVICIOS
COSTO DE LOS INVENTARIOS COSTOS DE ADQUISICIÒN
El costo de los inventarios comprenderá
El costo de adquisición de los inventarios
todos los costos derivados de su
comprenderá el precio de compra, los
adquisición y transformación, así como
aranceles de importación y otros impuestos
otros costos en los que se haya incurrido (que no sean recuperables posteriormente
para darles su condición y ubicación de las autoridades fiscales
actuales

MEDICION DE LOS INVENTARIOS OTROS COSTOS

Los inventarios se medirán al costo o al

En el costo de los inventarios,
valor neto realizable, según cual sea menor
siempre que se hubiera
el costo de los inventarios comprenderá
todos los costos derivados de su adquisición
incurrido en ellos para dar a los
y transformación, así como otros costos en mismos su condición y ubicación
los que se haya incurrido para darles su actuales.
condición y ubicación actuales
VALOR NETO REALIZABLE Y VALOR
RAZONABLE DE LOS INVENTARIOS,
DETERIORO
El valor razonable
Es el precio que se recibiría por la venta de un activo o se pagaría por la
transferencia de un pasivo en una transacción ordenada en el mercado
principal (o más ventajoso) en la fecha de la medición en condiciones de
mercado presentes (es decir, un precio de salida)

Valor razonable de los inventarios, deterioro

El deterioro de valor de los activos se define como una pérdida que se
produce cuando el importe en libros de un activo es superior a su importe
recuperable, es decir, si la empresa desea vender sus inventarios, un activo
intangible o valorar los activos durante su vida útil, debe comparar el valor
en libros del activo (costo – (menos) depreciación – (menos) pérdidas por
deterioro) y su valor recuperable (mayor valor entre el valor razonable y el
valor de uso), si el valor en libros es mayor que el valor recuperable, la
empresa deberá reconocer una pérdida por deterioro.
Contabilización y dinámica de
los inventarios
La dinámica de sistemas de inventarios surge por la
necesidad de las organizaciones de responder
oportunamente a los cambios en la demanda de los
clientes y a los retos que impone el cambio tecnológico en
el reemplazo de productos, procesos, servicios, técnicas y
diseños

Documentos soporte de
inventarios:
Kardex
Orden de compra
Orden de Pedido u adquisición
Remisión
Factura de compra
 Documentos soportes de inventario
Kardex
Es un documento administrativo que
se usa principalmente para el
inventario de los bienes y el valor de
los mismos. Todo se podrá tener por
un costo unitario y clasificado para
conocer las similitudes que existen
entre sus propiedades

Orden de compra
Orden de compra
Orden de compra o nota de pedido es
un tipo de documento mercantil
emitido por un comprador para
detallar y llevar registro de la
mercadería solicitada a un proveedor
determinado. Por lo general se
elabora un original, que es enviado al
proveedor de los bienes o servicios
deseados, y una copia que permanece
en los archivos del comprador lo que
uno se ha comprometido.
 Documentos soportes de inventario
Orden de pedido u
adquisición
"orden de pedido" u "orden de
adquisición", ​ es un documento por
el cual el vendedor y el consumidor
expresan estar de acuerdo sobre el
pedido y su precio; sobre todo en los
casos en los que el objeto comprado
no puede entregarse
inmediatamente.

Remisión
Es un término que está relacionado
al verbo remitir. Esta acción puede
asociarse a mandar una cosa a un
individuo que se encuentra en otro
sitio, a condonar una penalidad o
una carga, o a limitarse a hacer o
decir aquello a lo que uno se ha
comprometido.
 Documentos soportes de inventario

Factura de
compra
Factura de compra o factura
comercial, es un documento
mercantil que refleja toda la
información de una operación de
compraventa.
Notas débito y notas crédito por devoluciones,
sobrantes y faltantes de mercancías
Nota de Debito
La nota débito es un
comprobante que una
empresa envía a su cliente,
en la que se le notifica haber
cargado o debitado en su
cuenta una determinada
suma o valor, por el concepto
que se indica en la misma
nota.

Nota crédito por

devolución
La nota crédito es el
documento o comprobante
que una empresa envía a su
cliente, con el objeto de
informar la acreditación en su
cuenta un valor determinado,
por el concepto que se indica
en la misma nota.
Notas débito y notas crédito por devoluciones,
sobrantes y faltantes de mercancías
Faltantes
Son aquellos bienes que no están
físicamente en una dependencia, pero
si se encuentran a su cargo según los
listados de inventarios expedidos por el
almacén. Inservibles: Son todos los
elementos bienes que presentan daños
o averías irreparables para prestar el
uso para el cual fueron adquiridos.

Sobrantes
como la palabra lo menciona
son bienes que tenemos en
físico pero no están
contabilizados dentro de
nuestro inventarios
 Manejo fiscal y manejo financiero de las compras.

MANEJO FISCAL MANEJO FINANCIERO

Es una rama de la Es una función que permite

unificar la planificación,
política económica que presupuestación, contabilidad,
configura el pagos, informes financieros,
presupuesto del controles internos, auditoría,
Estado, y sus adquisiciones y desembolsos
para respaldar la ejecución
componentes, el gasto
permite mantener con eficacia
público y los la gestión de activos y el flujo
impuestos, como de caja, además de ayudar a
variables de control administrar correctamente las
para asegurar y inversiones manteniendo los
riesgos financieros bajo
mantener la estabilidad control
económica.
CUENTAS POR PAGAR INGRESO
INGRESOS
Las cuentas por pagar ACTIVIDADES
son las cantidades en es un incremento de ORDINARIAS
deuda de una los recursos
compañía a los económicos. Éste debe
acreedores por los entenderse en el Es reconocido
servicios o bienes contexto de activos y cuando es probable
adquiridos. Si una pasivos, puesto que es que los beneficios
tienda recibe bienes la recuperación de un económicos futuros
en adelanto sobre el activo. Los ingresos fluyan a la entidad y
pago, la compra se suponen incrementos estos beneficios
sitúa en el archivo de puedan ser medidos
en el patrimonio neto
cuentas por pagar. Las con fiabilidad
de tu empresa.
cuentas por pagar
puede corresponder a
mercancía, servicios
privados o públicos.
 Ingresos
Los ingresos se
En la contabilidad de caja, los devengados reconocen
ingresos se reconocen cuando
antes de recibir
se recibe el efectivo,
el efectivo.
independientemente de cuándo
se vendan los bienes o servicios. Características
para reconocer
El efectivo puede recibirse en
un periodo anterior o posterior un ingreso
al cumplimiento de las
Los ingresos se
obligaciones (cuando se
entregan los bienes o servicios) reconocen cuando se
y se reconocen los ingresos recibe el efectivo.
correspondientes, lo que da Ingresos Los ingresos realizados
lugar a los dos tipos de cuentas diferidos durante un periodo
siguientes: contable se
incluyen en los
ingresos
 Reconocimiento de medicion de ingreso
(NIIF 15)
Presenta un modelo de 5 pasos para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias que provienen de contratos
con clientes. Este escrito presentará de forma práctica y resumida esos 5 pasos, y dará prioridad al primero de ellos, es decir,
la identificación del contrato.

01 02 03 04 05
Reconocimiento de
IDENTIFICACIÒN Establecimiento
ingreso a medida, que se
DEL CONTRATO del precio de la
satisfagan las
transacción.
obligaciones de
Identificación Asignación del desempeño
de las precio de la
obligaciones
transacción al
de desempeño
de contrato. cumplimiento de
las obligaciones
del desempeño
 Definición de costos
es el desembolso o gasto económico que se
realiza para la producción o fabricación de
algún Producto.
Definición de gastos
es el consumo de un bien o servicio a
cambio de una contraprestación, que suele
hacerse efectiva mediante un pago
monetario.

Reconocimiento y medición
Activos
Los activos de un balance comprenden los bienes, derechos y otros medios de los que la empresa
dispone. Con ellos, la empresa puede desempeñar sus funciones operativas

Pasivos
Los pasivos abarcan todas aquellas obligaciones que la empresa contrae para llevar a cabo la
actividad comercial y que ha de pagar a terceros. En este grupo también se incluye el patrimonio
neto.
 Medición posterior en
ventas a crédito
Es el periodo durante el cual la empresa espera
tener beneficios del activo de acuerdo con su
modelo de negocio y las cuentas por cobrar se
mantendrán por el valor de la transacción.

El incremento de la provisión originado por su

actualización financiera se registrará
anualmente como un gasto financiero del
ejercicio.

Abonos anticipados en ventas

adelanto antes de la entrega del producto o servicio. Esto refuerza el vínculo comercial y
una de sus motivaciones es la de compensar por los gastos adicionales en la preparación
de algún pedido. Estas aumentan en el debe y disminuyen en el haber
 Deterioro a carteras
La NIIF para PYMES de la sección 35 en el párrafo
35.7 nombra: reconocer todos los activos y pasivos
cuyo reconocimiento sea requerido por la NIIF para
las PYMES. Esta norma describe cómo proceder
cuando se hace un reconocimiento de activos
financieros y sobre cuáles criterios puede esto
generar un deterioro en el valor en la cartera de
una entidad. En términos más sencillos se puede
decir que cuando un cliente se rehúsa a pagar una
factura y la entidad está segura, esto se traduce
en un deterioro en cartera puesto que se produce
una pérdida y es necesario descontar dicho valor
de las cuentas por cobrar de la empresa

Es la probabilidad de perdida del valor de las

obligaciones derivada del incumplimiento en el
pago de estas
REFERENCIAS
SENA- Contenidos de curso

Contabilidad de costos

Identificaciòn y clasificación
de costos
GRACIAS