Boletín Oficial N° 14.

782

DECRETO N° 1726/95

TEXTO ORDENADO DEL

CODIGO FISCAL
(Decreto/Ley N° 9/75)
r

— 1995 —
SEPARATA
Boletín Oficial N° 14.782

DECRETO N° 1726/95

TEXTO ORDENADO DEL

CODIGO FISCAL
(Decreto/Ley N° 9/75)

******

— 1995 —
 S alta, 21 d e ju l io d e 1995

DECRETO N° 1.726

M in is te rio d e E c o n o m ía

E x p te .N 0 11-43333

V IS T O el D ec re to -L e y N ° 9 d el 21 d e m a rzo d e 1975 p o r el cu al se sa n c io n ó y se
p ro m u lg ó el C ó d ig o F iscal de la P ro v in c ia d e S alta; y

C O N S ID E R A N D O :
Q u e el re fe rid o D e c re to -L e y d e sd e su sa n ció n a la fech a h a sido o b je to d e m o d ific a c io n e s
a trav és de in stru m e n to s a p ro b a d o s c o n p o sterio rid a d ;

Q u e con el o b je to d e o b te n e r un te x to q u e c o n te n g a siste m a tiz a d a m e n te el o rd e n a m ie n to

fiscal q ue p erm ita ta n to a los c o n trib u y e n te s c o m o al ó rg a n o d e ap lic a c ió n u n a d e c u a d o y fácil
acceso p a ra el m e jo r c u m p lim ie n to y c o n tro l d e las o b lig acio n es trib u ta ria s;

Q u e el C o n se jo ' P ro fe sio n a l d e C ie n cia s E c o n ó m icas de S a lta re a liz ó la lab o r de

sistem atizació n p ertin e n te , ta re a e sta q u e fu e h o m o lo g a d a p o r la D ire c c ió n G é n e ra l d e R en tas
de la P rovincia;

Q ue re su lta n e ce sa rio y c o n v e n ie n te d ic ta r el in stru m en to leg al q u e o to rg u e el ca rá c ter

de tex to o rd en ad o al p ro d u c to d e la la b o r reseñ ad a;

P or ello,
El G o b e rn a d o r de la Provincia
DECRETA:
. A rtículo I o - A pruébase para la provincia de Salta, el texto ordenado del C ódigo Fiscal sancionado
por el D ecreto/L ey N° 9/75 y sus m odificaciones, cuyo texto se transcribe com o A nexo del presente
D ecreto.

Art. 2o - A partir de la vigencia del presente D ecreto, toda publicación o referencia que se haga al
m ism o deberá consignar la expresión “ T exto O rdenado 1995” o “T.O . 1995” .
Art. 3o - El presente D ecreto será refrendado por el Señor M inistro de E conom ía y firm ado por
los señores Secretarios de H acienda y Finanzas y G eneral de la G obernación.

Art. 4o - C om uniqúese, publíquese en el Boletín O ficial y archívese.

C.P.N. Luis Alberto Martino Roberto Augusto Ulloa

Secretario Gral. de la Gobernación Gobernador

C.P.N. Julio C ésar Loutaif C.P.N. Jorge Alberto Maisano

Ministro de Economía Secretario de Hacienda y Finanzas
 LIBRO PRIMERO
CODIGO FISCAL

PROVINCIA DE SALTA

DEC. LEY N° 09/75 Y SUS MODIFICATORIAS

 L IB R O P R IM E R O

PARTE GENERAL

T IT U L O P R IM E R O

De las Obligaciones Fiscales

A R T . Io.- L as o b lig a cio n e s fiscale s q u e esta b le zc a la p ro v in c ia d e S alta, sean im p u esto s,

tasas o co n trib u cio n e s, se reg irán p o r las d isp o sic io n e s de este C ó d ig o o leyes fiscales
especiales.

L as d is p o sicio n e s co n ten id a s en el L ib ro P rim ero de este C ó d ig o son de ap licació n

su p leto ria resp ecto a las leyes fiscale s e sp eciales. (D ec.L ey 09/7 5 ).

T IT U L O S E G U N D O

De la interpretación del Código y de las leyes fiscales especiales

A R T . 2 0.- E n n in g ú n caso se estab le c e rá n im p u esto s, tasa s o co n trib u c io n e s ni se

co n sid erará a n in g u n a p e rso n a c o m o c o n trib u y e n te o resp o n sa b le del p a g o de u n a o b lig ació n
fiscal, sin o en v irtu d de este C ó d ig o o d e o tras leyes fisc ale s esp ec ia les. En m ate ria de
ex en cio n es la in terp re tació n será e stric ta .(D e c .L e y 09/75).

A R T . 3°.- P ara d e term in a r la v erd a d e ra n atu ra le z a de los h e c h o s im p o n ib les, se ate n d e rá

a los acto s o situ acio n e s e fe ctiv a m e n te realizad o s, con p re sc in d e n c ia d e las fo rm as o de los
co n trato s del d ere c h o p riv ad o en que se e x te rio rice n .(D e c.L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 4°.- T o d o s los m éto d o s re c o n o c id o s p o r la c ie n c ia ju ríd ic a son a d m isib le s p ara

in terp re tar las d isp o sic io n e s de este C ó d ig o y d em ás leyes fiscale s e sp eciales.
P ara los caso s q u e no p u ed en ser resu elto s p o r las d isp o sic io n e s p e rtin en tes de este
C ó d ig o o de u n a ley trib u ta ria ex p resa , se reg irán en el o rd en q u e se e sta b le ce a co n tin u ació n :

I o) A las d is p o sic io n e s de o tro s o rd e n a m ie n to s trib u ta rio s re lativ o s a caso s a n álo g o s;

2o) A los p rin c ip io s del d erech o trib u tario ;
3°) A los p rin c ip io s g en erales del derech o .

L os p rin cip io s y n o rm as del d e re c h o p riv a d o p o d rán a p lic arse su p le to ria m e n te resp ecto
a este C ó d ig o y d em á s leyes trib u taria s ú n ic am e n te p ara d e te rm in a r el sen tid o y el alcan ce
p ropio de los co n c ep to s, n o rm as e in stitu to s del d e re ch o p riv a d o a q u e a q u éllo s hagan
referen cia, p e ro no p a ra la d ete rm in a c ió n de su d eu d a trib u taria.

L a ap licació n su p le to ria e sta b le c id a en el p á rrafo a n te rio r n o p ro c e d e rá c u an d o los

co n cep to s, fo rm as e in stitu to s del d e re ch o p riv ad o h ayan sid o e x p re sa m e n te m o d ifica d o s p o r
este C ó d ig o o la ley trib u ta ria de q u e se trate.(D e c .L e y 09/7 5 ).

— 9 —
 T IT U L O T E R C E R O

Del Organo de la Administración Fiscal

A R T . 5o - T o d a s las fu n cio n es refere n te s a la reca u d ac ió n , fisc a liz a c ió n , d e term in ació n

y d ev o lu ció n de los im p u esto s, tasas y co n trib u cio n e s esta b le cid as p o r este C ó d ig o u o tras leyes
fiscales esp ec iale s, así c o m o la tu tela de los in terese s del F isco, se an a cc io n e s de ap rem io s
a d m in istrativ o s o ju d ic ia l d e im p u esto s, tasas y c o n trib u c io n e s y la a p lic a ció n de san cio n es,
p rev ia in stru cció n d e su m ario , p o r las in fraccio n es a las d isp o sic io n e s del p re se n te C ó d ig o u
o tras leyes fiscale s e sp eciales, c o rresp o n d erán a la D irecció n G en e ra l de R en tas. L a D irecció n
G eneral de R en tas se llam ará en el p resen te C ó d ig o o en las o tra s leyes fisca le s e sp eciales
sim p lem en te la D irecció n , o la D irecció n G e n eral.(D e c.L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 6°.- T o d as las facu ltad es y p o d eres atrib u id o s p o r este C ó d ig o u o tra s leyes fiscales
e sp eciales a la D ire cc ió n , serán e jercid o s p o r el D ire c to r G en eral o q u ién leg alm en te lo
su stitu y a, de c o n fo rm id a d con las n o rm as q u e d icte el P o d e r E je c u tiv o p a ra la o rg an izació n
a d m in istrativ a de d ic h a rep artició n .

El D ire c to r G en eral o q u ién lo su stitu y a, rep re se n ta a la D ire cc ió n fre n te a los p o d eres

p ú b lico s, a los co n trib u y e n te s, re sp o n sab les y a los tercero s.

El D ire c to r G en eral p o d rá d ele g a r su s fu n c io n e s y fa c u lta d e s en fu n c io n a rio s d e su

d ep en d en cia, d e m an e ra g en eral o especial d en tro de los lím ites que e sta b le z c a el P o d er
E jecu tiv o .(D e c.L ey 09/7 5 ).

A R T . 7o.- P ara el ejerc ic io de su s fu n cio n e s la D irecció n tie n e en tre o tras, las sig u ien tes
facultades:

Io) D ic tar n o rm as g e n erales o b lig a to ria s en c u a n to a la fo rm a y m o d o en que d eb en

c u m p lirse los d eb e re s fo rm ales, los q u e reg irán d e sd e el d ía sig u ie n te al d e su
p u b licació n en el B oletín O ficial;

2 o) E x ig ir la co lab o ra ció n de los en tes p ú b lic o s, a u tá rq u ic o s o no, y fu n c io n a rio s de la

A d m in istra ció n P ú b lica P ro v in cial o M u n icip al;

3o) E x ig ir de los c o n trib u y e n te s y resp o n sa b le s la ex h ib ic ió n d e los lib ro s, in stru m en to s,

d o c u m e n ta c ió n y c u a lq u ie r o tro tip o de c o m p ro b a n te s in h e re n te s a los acto s u
o p e ra c io n e s q u e pued an c o n stitu ir, co n stitu y a n o se re fie ra n a h e c h o s im p o n ib les
c o n sig n ad o s en las d ecla ra c io n e s ju ra d a s;
4o) E n v ia r in sp eccio n es a to d o s los lug ares d o n d e se realicen acto s o e je rz a n ac tiv id ad es
q u e o rig in en h ech o s im p o n ib les o se en c u e n tren b ie n e s q u e c o n stitu y a n m ateria
im p o n ib le, con facu ltad p ara re v isa r los libros, d o c u m e n to s y b ie n e s del c o n trib u ­
y en te resp o n sa b le ;
5o) C ita r a c o m p a re c e r a' las o ficin as d e la D irecció n al c o n trib u y e n te o re sp o n sa b le o
req u erirles in fo rm es o c o m u n ic ac io n es esc rita s o v e rb ales;

6 o) R eq u erir a la au to rid a d ju d ic ia l c o m p e te n te el a u x ilio d e la fu e rz a p ú b lic a y orden

de allan a m ie n to , d eb id a m e n te fu n d ad a, p a ra e fe c tu a r in sp e c cio n e s o reg istro s de
locales, estab le c im ie n to s, libros, d o c u m en to s y b ie n e s d e c o n trib u y e n te s, re sp o n sa ­
bles o terc e ro s, in d ican d o en la so licitu d el n o m b re del c o n trib u y e n te o b jeto de la
in v estig ació n y el alca n ce de la m ism a, el lu g ar y o p o rtu n id a d en q u e se practicará.
D eb erá ser c o n sid e ra d a p o r el ju e z d en tro d e las v e in tic u a tro (2 4 ) horas, p rev ia
m eritu ac ió n , h ab ilita n d o d ías y h o ras si fu era n ecesario , d e c o n fo rm id a d a los lím ites
d i s p u e s t o s p o r e l A r t . 2 2 d e la C o n s t i t u c i ó n d e la P r o v i n c i a .

— 10 —
 S erá c o m p e ten te a e sto s efectos, el ju e z en m a teria co n ten c io so a d m in istrativ a , y
será de a p licació n el p ro c e d im ien to v ig en te p a ra el fu ero resp ectiv o . ( L ey 6 7 3 6 /9 4 .)
7o) Im p la n ta r un rég im en de id en tificació n de re sp o n sa b les del p ag o de g rav á m e n e s
cu y a a p licació n , p e rcep ció n o fiscalizació n se en cu e n tre n a su carg o , m e d ia n te el
o to rg a m ie n to o e x ig en c ia de u n a c é d u la o c re d en c ia l q u e c u m p la esa fin alid ad .
L a c é d u la o cred en cial será o b lig a to ria p a ra q u ien e s ejerzan activ id ad e s su jetas a los
g rav ám e n e s m en c io n a d o s en el p árrafo a n te rio r en los caso s, fo rm as y c o n d icio n e s
qu e d ete rm in e la D irecció n G e n eral m e d ian te el d ic ta d o de las c o rre sp o n d ie n te s
reso lu cio n es.
L os o rg a n ism o s de los G o b iern o s P ro v in c iale s y M u n ic ip a les y sus d ep en d e n cia s,
no d a rán cu rso a n in g ú n trám ite q u e resu lte de interés p a ra los so lic ita n te s si los
o b lig a d o s n o e x h ib en , de c o rre sp o n d e r c o m o c o n se cu e n cia d e lo d isp u e sto en el
p árrafo a n terio r la c o rre sp o n d ie n te cé d u la o c re d e n c ia l.T a le s o rg a n ism o s d eb erán
asim ism o p re sta r o b lig ato ria m e n te la co la b o ra c ió n q u e se les re q u ie ra a los fines de
su ap licació n .
8) D ictar n o rm a s g e n e ra le s o b lig ato ria s co n rela ció n a ag e n te s d e reten ció n , p e rcep ció n
e in fo rm ac ió n , y esta b le ce r las o b lig a c io n e s a su carg o . A sim ism o p o d rá re c o n o c e r
con ca rá c te r gen eral a los resp o n sa b le s q u e actú en co m o ta le s u n a retrib u c ió n de los
g asto s adm inistrati vos en que in cu rran , q u e p o d rá co n sistir en u n a su m a fija p o r línea
o ren g ló n de in fo rm ac ió n , y /o bien en un p o rc en taje del im p o rte re te n id o y /o
p ercib id o , seg ú n c o rre sp o n d a de a cu e rd o a lo q u e e sta b le zc a el P o d er E jecu tiv o .
L a retrib u c ió n se liq u id ará p o r p erío d o s c a le n d a rio s v e n c id o s en la fo rm a y p lazos
q ue la D irecció n reg la m en te y n o será de ap licació n p ara los re sp o n sab le s q u e
p erte n ez c a n a la ad m in istra ció n P ú b lic a P ro v in c ial o M u n icip al, ni p ara los ag en te s
q ue cu m p lim en te n sus o b lig a cio n e s c o m o tales, fu era d e los té rm in o s leg ales
e sta b le c id o s.(L e y 6 7 3 6 /94).
D e las a c tu a cio n es o rig in a d a s en el ejercic io de las fa cu ltad es m e n c io n ad a s en el
p resen te a rtícu lo , los fu n cio n a rio s de la D irecció n lev an tarán un a cta la q u e p o d rá
se r firm ad a p o r los in teresa d o s y se rv irá de p ru e b a en los p ro c e d im ie n to s d e
d e term in ac ió n de la o b lig ació n trib u ta ria y en el su m a rio p a ra la ap licació n de
san cio n e s p o r in fraccio n es a este C ó d ig o y leyes trib u ta ria s e sp ec ia le s.(D e c.L ey
09/75 ).

A R T . 8o.- L a D irecció n será p arte en to d a s las actu a c io n e s de co b ro c o a ctiv o p o r

o b lig acio n es fiscale s e stab lecid as p o r este C ó d ig o o leyes fiscale s e sp eciales, y en a q u éllas en
las q ue se cu estio n a n la p ro c e d e n cia de la ap lica c ió n d e las m ism as. L o e x p re sa d o p rec e d e n te ­
m en te se ap lica rá a trám ite s ju d ic ia le s y ad m in istra tiv o s. ( L ey 6 6 1 1 /9 0 )

A R T . 9°.- En los casos a que se refiere el artíc u lo a n te rio r la rep resen ta c ió n de la

D irecció n G en eral estará a c arg o del aseso r, los p ro c u ra d o re s o ag en te s fiscales o de los
rep resen tan tes e sp eciales q u e d ic h a rep artició n d e sig n e p ara e se c o m etid o , a q u ie n es se
n o tificará de las actu a c io n es y d em ás p ro v id e n c ias q u e se dicten . L a a c tu a ció n de rep re sen ta n te s
esp eciales ex clu irá la in terv en ció n de los p ro cu ra d o re s o ag e n te s fiscales.
A los efe cto s de la d esig n a c ió n d e re p re se n ta n te s esp e cia le s la D irecció n p o d rá cele b ra r
co n v en io s, su je to s a a p ro b ació n p o r p arte del P o d er E jecu tiv o P ro v in cial, con en tid a d e s
grem iales de p ro fe sio n a les d e b id a m e n te a cred itad as, ú n ic am en te p ara el co b ro c o a c tiv o p or vía
ju d ic ia l. (L ey 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 10°.- C u a n d o la rep rese n ta ció n del F isco se e n cu e n tre a c a rg o de rep re sen ta n te s

esp eciales d e sig n a d o s p o r la D irecció n , ésto s p o d rán a c tu a r en to d o s los trib u n a les, c u ale sq u ie ra

— 11 —
sea el m o n to y n atu ra le z a del a su n to , p u d ie n d o ad e m á s ser p a tro c in a d o s p o r los letrad o s de la
D irección.
L a p erso n e ría de los re p re sen ta n te s esp e c ia les será a cre d ita d a an te los ju e c e s p o r un
certificad o de su n o m b ra m ie n to e x p e d id o p o r la D irecció n . ( D cto. L ey 0 9 /7 5 ))

A R T . 11°.- En ca so de c o rre sp o n d e r h o n o ra rio s e n ju ic io , los re p rese n ta n te s del F isco

los p ercib irán ú n ic a m e n te c u an d o n o se h allen a c a rg o d e la P ro v in c ia o no afecten d ire c ta o
in d irectam en te el interés fiscal. L a a fectació n al in te ré s fiscal se rá re su e lta p o r el Ju e z de la
cau sa a p etició n fu n d a d a del o rg a n ism o ad m in istra tiv o .
En los su p u e sto s p re v isto s en el p árrafo an terio r, lo s re p re se n ta n te s esp e cia les sólo
podrán p ercib ir, p o r to d o c o n c e p to , el 50 % d e los h o n o rario s m ín im o s a q u e se refiere el A rt.
16° del D ec.L ey 3 2 4 /6 5 y su s m o d ific ..(L ey 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 12°.- L a D irecció n G e n e ra l reg la rá to d o lo re fe re n te a las d em ás fu n c io n e s y fo rm a

de a ctu a r de los re p re se n ta n te s del F isco en la g e stió n y c o b ro de las d eu d a s p o r o b lig acio n es
fiscale s.(D ec .L ey 09/7 5 ).

T IT U L O C U A R T O

De los sujetos activos y pasivos de las obligaciones fiscales

A R T . 13°.- El su je to a ctiv o de la o b lig ac ió n trib u ta ria es la en tid ad a q u ién este C ó d ig o

o leyes fiscales esp e c ia les co n fie re n las fu n cio n es e n u m e ra d a s en el art. 5o. (D e c.L e y 09/7 5 ).

A R T . 14°.- L os c o n trib u y e n te s y resp o n sa b le s, c o n fo rm e a las d isp o sic io n e s de este

C ó d ig o o leyes fiscales e sp e c ia les y su s h ere d e ro s y su c e so re s a títu lo u n iv e rsa l, seg ú n las
d isp o sicio n es del C ó d ig o C iv il, están o b lig a d o s a p a g a r los im p u esto s, tasa s y co n trib u c io n es
en la fo rm a y o p o rtu n id ad d e b id a s, p erso n a lm e n te o p o r in term ed io de sus rep resen tan tes
v o lu n tario s o legales. (D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 15°.- Son c o n trib u y e n te s y resp o n sa b les d e los im p u esto s, tasas y co n trib u cio n es,
las personas de ex iste n c ia v isib le, c a p aces o in cap aces, las p e rso n as ju ríd ic a s, las so cied ad es,
aso ciacio n es y en tid ad es con p e rs o n e ría ju ríd ic a o sin ella, q u e realicen los a cto s y o p eracio n es,
utilicen serv icio s, o b ten g an b e n e fic io s o m ejo ras o se h allen en las situ a c io n es q u e este C ó d ig o
o leyes fiscales esp ec ia le s co n sid e re n co m o hech o s im p o n ib le s y los q u e resu lten re sp o n sab les
de h aber m o tiv ad o eso s h ech o s p o r in cu m p lim ien to de sus o b lig a c io n e s fisc ale s.(D e c.L e y
09/75).

A R T . 16°.- C u a n d o un m ism o h ech o im p o n ib le sea re aliza d o p o r dos o m ás personas,

to d as se co n sid eran c o m o c o n trib u y e n te s p o r igual y serán so lid a ria m e n te o b lig a d a s al pago
del trib u to p o r la to talid a d del m ism o , salv o el d e rec h o del F isco a d iv id ir la o b lig ació n a cargo
de cada u na de ellas, y el de c a d a p artícip e d e re p e tir de los d em ás la cu o ta del trib u to que les
corresp o n d iere.
El hech o im p o n ib le a trib u id o a una p erso n a o e n tid a d se im p u tará tam b ié n a la p erso n a
o en tidad con la cual a q u é lla te n g a v in cu lació n e co n ó m ic a o ju ríd ic a , c u a n d o d e la n atu raleza
de esas v in cu la c io n e s su rja q u e am b as p erso n as o e n tid a d e s c o n stitu y e n u n a u n id a d o co n ju n to
e c o n ó m ic o .
En este su p u esto a m b a s p erso n a s o en tid ad e s serán c o n trib u y e n te s c o d e u d o re s so lid ario s
del pago de la d eu d a trib u taria.

A R T . 17°.- E stán o b lig a d o s a p a g ar los im p u e sto s, tasas y c o n trib u c io n e s, en c u m p li­

m ien to de la d eu d a trib u ta ria de los co n trib u y e n te s y re sp o n sa b le s en la fo rm a y o p o rtu n id ad

— 12 —
q ue rijan p ara aq u éllo s o q u e e x p re sa m en te se e stab lezcan , las p e rso n a s q u e a d m in istre n o
d isp o n g an de los b ien es de los m ism o s, y to d o s aq u éllo s q u e e ste C ó d ig o o ley es fiscales
esp eciales d esig n e c o m o ag e n te de reten ció n . (D e c.L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 18°.- L as p erso n as in d icad as en el a rtícu lo a n te rio r resp o n d e n so lid a ria m e n te con

los c o n trib u y en tes y re sp o n sa b le s p o r el p a g o de los im p u esto s, tasas y co n trib u c io n e s, recarg o s,
in tereses y m u ltas a d eu d a d as p o r ésto s, salv o que d em u estre n q u e los m ism o s los han co lo c a d o
en la im p o sib ilid ad de c u m p lir c o rrec ta y te m p e stiv a m e n te co n su o b lig a c ió n . ( L ey 6 2 9 8 /8 4 )

Igual resp o n sa b ilid a d c o rresp o n d e , sin p e rju ic io d e las sa n c io n e s que e sta b le z c a este
C ó d ig o u otras leyes fiscale s esp eciales, a to d o s a q u éllo s q u e in te n c io n a lm e n te , p o r su cu lp a o
p o r n eg lig en cia en el e je rc ic io d e su s fu n cio n es facilita re n u o ca sio n a re n el in c u m p lim ie n to de
la o b lig ació n fiscal del c o n trib u y e n te y d em ás resp o n sab les. ( D cto . L ey 0 9 /7 5 .)

A R T . 19°.- L os su c e so res a títu lo p articu lar en el a c tiv o y p a siv o d e e m p resa s o

ex p lo tacio n es, en bien es, serv icio s, b en efic io s o m ejo ras q u e c o n stitu y a n el o b je to de h ech o s
im ponibles, re sp o n d e rá n so lid a ria m e n te con el co n trib u y en te y d e m á s re sp o n sa b le s p o r el pago
de im p uestos, tasa s y c o n trib u c io n e s, recarg o s, intereses y m u lta s, sa lv o q u e la D irecció n
hu b iese e x p ed id o la c o rre sp o n d ie n te certific a c ió n de no a d e u d arse g ra v a m e n en el m o m e n to
de la tran sm isió n . (D e c.L ey 09/7 5 ).

T IT U L O Q U IN T O

Del domicilio fiscal

A R T . 20°.- El d o m ic ilio fiscal de los co n trib u y e n te s y d e m á s re sp o n sa b le s de im p u esto s,

tasas y c o n trib u c io n e s, a los efec to s de la ap licació n d e este C ó d ig o y o tra s ley es fiscales, es
el lugar d o n d e eso s su je to s resid en h ab itu a lm e n te, tratá n d o se de p e rso n a s d e e x iste n c ia v isible
o el lu g ar en el cual se h a lle el c en tro p rin cip al de su s a c tiv id a d es, en el ca so d e o tro s su jeto s.
El d o m icilio d e b e rá se r c o n sig n a d o en las d eclarac io n es ju ra d a s y d e m á s e sc rito s que los
o b lig ad o s p resen ten a la D irecció n .

T o d o cam b io de d o m ic ilio d eb e rá se r co m u n ic a d o a la D irec c ió n d e n tro de los q u in ce

( 15 ) días de efectu a d o , p o r to d o s aq u éllo s que a n terio rm e n te h u b ieren p re sen tad o una
d ecla ració n ju ra d a u o tro e sc rito a la D irecció n .

Sin p erju icio d e las san c io n e s que e ste C ó d ig o e stab le z c a p o r las in frac c io n e s a este
d eb er, la D irecció n p o d rá re p u ta r su b sisten te, para to d o s los e fe c to s a d m in istra tiv o s y ju d ic ia ­
les, el ú ltim o d o m ic ilio c o n sig n a d o en la d ecla ració n ju ra d a u o tro esc rito , m ie n tra s no se h ay a
c o m u n icad o el cam b io . ( D cto. L ey 0 9 /7 5 )

A R T . 21°.- C u a n d o el co n trib u y e n te o re sp o n sab le se d o m ic ilie fu era del te rrito rio de

la P ro v in cia y no te n g a en la m ism a n in g ú n rep rese n ta n te o n o se p u e d a e sta b le c e r el d o m ic ilio
de éste, se c o n sid e ra rá c o m o d o m ic ilio el lu g ar de la P ro v in c ia en q u e el c o n trib u y e n te o
resp o n sab le te n g a su s in m u eb le s o su n e g o c io o ejerz a su e x p lo ta c ió n o a c tiv id a d con fin de
lucro o, su b sid iaria m e n te , el lu g ar de su ú ltim a resid en cia en la P ro v in c ia .(D e c . L ey 09/7 5 ).

A R T . 22°.- L a D irecció n p o d rá c o n sid e ra r c o m o d o m icilio fiscal a los e fe c to s de la

ap licació n de un im p u esto , ta sa o co n trib u c ió n , el q u e se h alle d e te rm in a d o c o m o tal, a los
fines de o tro s g rav ám en e s. (D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

— 13 —
 T IT U L O S E X T O

De los deberes formales de los

Contribuyentes, Responsables y de Terceros

A R T . 23°.- Los c o n trib u y en tes y re sp o n sab le s d eb en c u m p lir las o b lig a c io n e s q u e este

C ó d ig o o leyes fiscales esp e cia le s esta b lez ca n con el fin de fa c ilita r la d e te rm in a c ió n o
verific ació n , fiscalizació n y ejec u c ió n d e los im p u esto s, tasas y c o n trib u c io n e s.
Sin p erju ic io d e lo q u e se e sta b le z c a de m an e ra e sp ecial, los c o n trib u y e n te s y re sp o n sa ­
bles están o b lig a d o s :
I o) A p re se n ta r d ecla ració n ju ra d a de to d o s los h ec h o s im p o n ib le s a trib u id o s a ellos,
p o r las n o rm as de este C ó d ig o o leyes fiscale s e sp e c ia le s, salv o c u a n d o se d isp o n g a
ex p re sa m e n te de o tra m an era;
2 o) A c o m u n ic a r a la D irecció n d en tro de los 15 (q u in c e ) d ía s de v e rific ad o c u a lq u ie r
cam b io de situ ació n q u e p u e d a d a r o rig en a n u e v o s h e c h o s im p o n ib les o m o d ific ar
o e x tin g u ir los ex iste n te s, co m o así to d o ca m b io d e d o m ic ilio en los té rm in o s del
art. 20° de C ó d ig o F iscal ;
3o) A c o n se rv a r p o r el té rm in o de la p rescrip ció n y p re s e n ta r a c a d a re q u e rim ie n to de
la D irecció n , to d o s los e le m e n to s y d o c u m e n to s q u e de a lg ú n m o d o se refieren a
las o p e ra c io n e s o situ a cio n e s q u e co n stitu y a n h e c h o s im p o n ib les y sirv an co m o
co m p ro b a n te s de v era cid ad de los d ato s c o n sig n a d o s en las d e c la ra c io n e s ju ra d a s;
4 o) A c o n te sta r c u a lq u ie r p ed id o de la D irecció n de in fo rm es y a c la ra c io n e s con resp ecto
a su s d e cla ra cio n e s ju ra d a s o, en g en eral, a las o p e ra c io n e s, situ a cio n e s, serv icio s,
b en efic io s o m ejo ras que a ju ic io d e la D irecció n p u ed a n c o n stitu ir h ec h o s im p o n i­
bles; -
5o) A fa c ilita r con to d o s los m ed io s a su a lc a n c e las ta re a s d e v erific a c ió n , fin alizació n
y d ete rm in a c ió n im p o sitiv a, de co n fo rm id a d con lo d isp u e sto con el a rtíc u lo 32°;
6°) A so lic ita r p e rm iso s p rev io s y a u tiliz ar los c e rtific a d o s, g u ías, fo rm u la rio s y d em ás
d o c u m en to s que d e te rm in e la D irecció n y a e x h ib irlo s a re q u e rim ie n to d e au to rid a d
co m p eten te;
7o) E x p o n e r en lu g ar v isib le en el d o m ic ilio trib u ta rio , en su s m e d io s d e tra n sp o rte o en
lug ares d o n d e se ejerz a la activ id ad g ra v a d a , el o los c e rtific a d o s e x p e d id o s p o r la
D irecció n q u e a cred iten su in scrip ció n c o m o c o n trib u y e n te del o d e los im p u esto s,
en los caso s q u e e sta b le zc a la D ire c c ió n .(D ec .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 24°. L a D irecció n p o d rá im p o n er co n c a rá c te r g e n e ra l a to d a c a te g o ría de

co n trib u y e n te s y resp o n sa b le s, lleven o no co n ta b ilid ad ru b ric ad a , el d e b er d e te n e r re g u la r­
m en te u n o o m ás libros en q u e se an o ten las o p e ra cio n es y los a c to s re le v a n tes a los fin es de
la d e term in ació n de las o b lig a c io n e s fisc ale s (D e c .L e y 0 9 /7 5 )

A R T . 25°. - L a D irecció n p o d rá re q u e rir a te rc e ro s y é sto s estarán o b lig a d o s a su m in is­

trarlo s, to d o s los in fo rm es q u e se re fieren a h ec h o s q u e en el e je rc ic io d e sus activ id a d e s
p ro fesio n ales o c o m erciales, h ay an c o n trib u id o a re a liz a r o h a y a n d e b id o c o n o c e r y que
co n stitu y en o m o d ifiq u e n h e c h o s im p o n ib les, seg ú n las n o rm as d e este C ó d ig o u o tras leyes
fiscales e sp ecia les, salv o en el caso en q u e la ley e sta b le z c a p a ra esas p erso n as el d e b e r del
secreto p ro fesio n a l. (D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 26°.- L os fu n c io n a rio s y e m p lea d o s ju d ic ia le s, los fu n c io n a rio s y e m p lea d o s d e la

ad m in istració n p ú b lic a y los e sc rib a n o s de re g istro están o b lig a d o s a su m in istra r in fo rm es a
re q u e rim ie n to d e la D irecció n so b re los h ec h o s q u e lleg u en a su c o n o c im ie n to en el d e se m p e ñ o

— 14 —
de sus fu nciones y p u ed an o rig in a r, m o d ific a r o e x tin g u ir h ec h o s im p o n ib les, sa lv o cu an d o
m ed ie exp resa p ro h ib ic ió n legal.
L os m ag istrad o s ju d ic ia le s d eb erán n o tific a r a la D irecció n G e n e ra l la in iciació n d e los
ju ic io s de qu ieb ra, c o n c u rso s p rev en tiv o s, c o n c u rso civ il, d en tro del té rm in o de c u a re n ta y ocho
(4 8 ) horas de p ro d u c id a , a los fin es de q u e se to m e la in terv e n c ió n q u e co rre sp o n d a .
Los S índicos q u e resu ltaren so rte ad o s en los ju ic io s se ñ ala d o s en el p árra fo p reced en te,
d eb erán so licitar a la D irecció n G e n eral la c e rtific a ció n de lib re d e u d a o liq u id ació n de
im p uestos, en su caso , a los efe cto s de la reserv a a fav o r del F isco q u e fu ese p ro c e d en te a la
resp ectiv a v erificació n d e c ré d ito s.(D e c.L e y 09/7 5 ).

A R T .2 7 0.- N in g ú n m ag istrad o , fu n c io n ario o e m p lea d o ju d ic ia l, ni fu n c io n ario o em ­

p leado de la A d m in istra ció n P ú b lica, reg istrará o d a rá cu rso a tra m ita c ió n a lg u n a con resp ecto
a activ id ad es o b ien es re lac io n ad o s con o b lig a c io n e s trib u ta rias v e n c id a s, c u y o c u m p lim ie n to
no se p ruebe con certific a d o e x p e d id o p o r la D irecció n . T a m p o c o re g istrarán , o rd en arán el
arch iv o ni darán cu rso a tra m ita c ió n a lg u n a, sin que p rev iam e n te se a b o n e n los trib u to s que
co rresponda.
La D irección p o d rá v e rific a r en c u a lq u ie r m o m e n to el c u m p lim ie n to de las o b lig a c io n e s
trib u tarias en las actu a c io n e s q u e se tram iten en c u alq u iera de las circ u n sc rip c io n e s ju d ic ia le s
de la P rovincia, p o r in te rm e d io de los fu n c io n ario s y em p le a d o s a sig n a d o s al efecto p o r el
D irector, en los térm in o s del artíc u lo 6o del C ó d ig o Fiscal.
C u an d o se tra te de a ctu a c io n e s a d m in istra tiv a s o ju d ic ia le s q u e d eb an cu m p lirse en un
plazo p eren to rio p ara e v ita r la p erd id a de un d erec h o o la ap lic a c ió n de u n a san ció n , d eb erá
darse en trad a a los e sc rito s o a c tu a c io n es c o rre sp o n d ie n te s y o rd e n a rse, p rev io a to d o trám ite,
el p ago de los trib u to s a d e u d a d o s.(D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

Lo d isp u esto en este a rtíc u lo no será o b lig a to rio :

a) Para la in scrip ció n o a n o tac ió n d e los d o c u m e n to s a que se refie re el artíc u lo 2° de
la L ey N ° 17.801, q u e d a n d o o b lig a d a la D irecció n G en eral d e In m u e b le s a in fo rm ar
m en su alm e n te a la D irecció n G en eral de R en tas los caso s en q u e se h ay a h ech o uso
de esta o p c ió n en ese lapso, b) P ara la inscrip ció n c o m o p ro d u c to r fo restal y p ara la
au to rizació n de d esm o n te s, q u e d a n d o o b lig a d a la D irecció n G en eral de R ecu rso s
N a tu rales R e n o v a b le s a in fo rm ar m e n su alm e n te a la D irecció n G eneral de R entas
las in scrip cio n e s y a u to riz ac io n e s co n c e d id as en ese lapso. (L e y 6 2 9 8 /8 4 ).

A R T .28°.- L os F u n c io n a rio s P ú b lico s, M ag istrad o s y E sc rib a n o s de R eg istro son res­

po n sab les del cu m p lim ie n to de las o b lig ac io n es trib u ta rias v in c u la d as a los a cto s que au to ricen
en el ejercicio de sus re sp e c tiv a s fu n cio n es, a cu y o fin están fac u lta d a s p ara re ten e r o re q u erir
d e los co n trib u y en te s o re sp o n sab le s los fo n d o s n ecesario s, sin p e rju ic io de lo d isp u e sto en el
A rt. 18° de este C ó d ig o . (L e y 6 2 9 8 /8 4 ).
A partir de la v ig en c ia del p resen te, las in stitu cio n es de créd ito b a n c aria s y fin an cieras
co m p ren d id as en la L ey N ° 2 1 .5 2 6 y su s m o d ifica to ria s, no p ro ce d erá n a d a r cu rso a las
so licitu d es de créd ito , c u a lq u ie ra sea su n atu ra le z a , resp ecto d e los re sp o n sa b les q u e la
D irección co m u n iq u e q u e n o se e n cu en tran al d ía en el c u m p lim ie n to de sus o b lig acio n es
fiscales, p rev ia n o tific a c ió n al resp o n sa b le, p a ra q u e en el p lazo q u e fije la D irecció n .acred ite
o cu m p lim en te la o las o b lig a c io n e s o m itid as, salv o q u e el p ré sta m o se a so lic ita d o p ara ab o n ar
los trib u to s a d e u d a d o s . L a D ire c c ió n p ro c e d e rá a c o m u n ic a r al B a n c o C e n tra l de la
R ep ú b lica A rg en tin a en el su p u e sto que n o se d é c u m p lim ie n to a e sta o b lig a c ió n , sin p erju icio
d e lo d i s p u e s t o e n lo s A r t s . 3 7 ° y 3 9 ° , i n c . l ) , e n su c a s o . ( L e y N ° 6 7 3 6 / 9 4 ) .
 T IT U L O S E P T IM O

De la determinación de las obligaciones fiscales

A R T . 29°.- La d ete rm in ac ió n de las o b lig a c io n e s fiscale s se e fe c tu a rá so b re la b ase de

d ecla racio n e s ju ra d a s q u e los c o n trib u y en tes y d em ás re sp o n sa b le s p resen ten a la D irección
en la fo rm a q u e ésta d isp o n g a y en el tiem p o q u e el P o d e r E jecu tiv o e sta b lez c a , salvo c u and o
este C ó d ig o u o tra ley fiscal esp ecial indique e x p re sa m e n te lo c o n trario .
L a d ec la ra c ió n ju ra d a deb erá c o n te n e r to d o s los e le m e n to s y d a to s n e c e sa rio s p ara h a c er
co n o cer el h ech o im p o n ib le ex isten te y el m o n to de la o b lig a ció n c o rre sp o n d ie n te .(D e c .L e y
09/75).

A R T . 30°.- L a d ecla ració n ju ra d a está su jeta a v e rific a c ió n a d m in istra tiv a y, sin p erju icio
del trib u to q u e en d e fin itiv a liq u id e o d eterm in e la D irecció n , hace re sp o n sa b le al d ecla ra n te
p o r el g rav am en q u e en ella se base o resu lta, c u y o m o n to n o p o d rá re d u c ir p o r d ecla ra c io n e s
p o sterio res, sa lv o en los caso s de erro res de c á lc u lo c o m e tid o s en la d e c la rac ió n m ism a. El
d ecla ran te será tam b ié n re sp o n sab le en cu an to a la e x a c titu d d e los d a to s q u e c o n te n g a su
d ecla ració n , sin q u e la p resen tació n de otra p o sterio r, a u n q u e no le sea re q u e rid a haga
d esap arecer su resp o n sa b ilid a d . (L ey 5 2 4 5 /7 8 )

A R T . 31°.- La D irecció n v erificará las d e c la ra c io n e s ju ra d a s p a ra c o m p ro b a r la e x a c ti­

tud de los d ato s c o n sig n a d o s en ellas.
C u an d o el c o n trib u y en te o resp o n sab le no h u b ie re p re se n ta d o la d e c la ra ció n ju ra d a o la
m ism a resu ltare in ex acta p or ser falsos o e rró n e o s los h ech o s c o n sig n ad o s, o p o r erró n e a
ap licació n de las n o rm as de este C ó d ig o o de las leyes fiscale s esp e c ia les o de las d isp o sic io n e s
reg lam en tarias, la D irecció n d eterm in ará de o ficio la o b lig a ció n fiscal, so b re b ase cierta o
p resu n ta.(D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 32°.- La d ete rm in ac ió n sobre base cierta c o rre sp o n d e rá cu a n d o el c o n trib u y e n te o

el resp o n sab le su m in istre a la D irección todos los e le m e n to s c o m p ro b a to rio s d e las o p e ra c io ­
nes, actos, situ a c io n e s, serv icio s, b en eficio s o m ejo ras q u e c o n stitu y en h ec h o s im p o n ib les o,
c u an d o este C ó d ig o u o tra ley estab le z c a tax ativ am e n te los h ech o s y las c irc u n sta n c ia s que la
D irección deb e te n e r en cu en ta a los fines de la d ete rm in ac ió n .
La d ete rm in ac ió n sobre base p resu n ta p ro ced erá c u an d o no se llenen los ex tre m o s
p revistos en el p á rrafo an terio r, y deb erá ser e fe c tu a d a p o r la D irecció n c o n sid e ra n d o to d o s
los h echos y circ u n sta n c ia s que p or su v in culació n o co n e x ió n no rm al co n lo q u e este C ó d ig o
o las leyes fiscales co n sid eren co m o h echo im p o n ib le, perm itan in d u c ir en el caso p artic u la r la
ex isten cia y el m o n to del m ism o. (D ec. Ley 09/7 5 ).

A R T . 33°.- P racticad a la d eterm in ació n de o ficio de la o b lig a ció n fiscal m ed ia n te la

c o rresp o n d ien te acta de d eu d a p o r fu n cio n ario o in sp ecto r de la D irecció n , el c o n trib u y e n te o
resp o n sab le te n d rá d e re c h o de m an ifestar su d isc o n fo rm id a d o im p u g n ac ió n , to tal o parcial,
resp ecto de la m ism a, m ed ian te escrito fundado, y d en tro de los q u in c e (1 5 ) días de la
n o tificació n q u e se le efectú e. D eberá tam b ién a c o m p a ñ a rse to d a la p ru e b a d o cu m e n ta l que
e stu v iere en p o d e r del im p u g n an te y o fre c e r la p ru eb a d e q u e intente v alerse.
La n o tific a ció n de la d eterm in ació n realizad a im p o rtará in tim ació n p ara el p ag o d e la
d eu d a resp ec tiv a .(L e y 6 5 8 3 /9 0 ).

A R T . 34°.- Si en el p lazo p rev isto en el a rtíc u lo a n te rio r se o m itie ra m a n ife star

d isco n fo rm id a d o im p u g n ació n , o no se d ep o sita ra la su m a in tim ad a a c re d itá n d o lo an te la
D irección, la d e te rm in ac ió n q u ed ará co n sen tid a sin n ec esid ad de d ic ta r reso lu ció n algu na,
d an d o lugar al o to rg a m ie n to del títu lo a que se refiere el a rtíc u lo 70° y a la eje c u ció n p ertin en te.

— 16 —

/
 Si se fo rm u la ra im p u g n a c ió n o d isc o n fo rm id ad , la D ire c c ió n su sta n c ia rá las p ru e b a s
o fre c id a s qu e se co n sid eren c o n d u c e n te s y d icta rá reso lu c ió n m o tiv a d a , in c lu y e n d o las ra z o n e s
d e la desestim ació n d e las p ru e b a s ofrecidas., en su caso.
L a reso lu ció n q u ed a rá firm e a los q u in c e (1 5 ) d ías d e n o tific a d a sa lv o q u e el c o n trib u ­
y e n te o resp o n sab le in terp o n g a, d e n tro d e d ich o té rm in o , alg u n o d e los re c u rso s p re v isto s en
el a rtícu lo 52°.
E n el su p u esto que la im p u g n a c ió n se a só lo p arcial se a p lica rá n , en fo rm a in d e p e n d ie n te ,
las n o rm as de los p árrafo s p re c e d e n te s re sp e c to de la p arte c o n se n tid a y la q u e h a sid o m a te ria
d e c u estio n am ien to p o r el c o n trib u y e n te o re sp o n sa b le.(L e y 6 5 8 3 /9 0 ).

A R T . 35°.- L a d e te rm in a c ió n d e o fic io q u e q u e d e firm e n o p o d rá se r m o d ific a d a p o r la

D irecció n , ex cep to que se d e sc u b ra n e rro re s de h e ch o , o m isió n o d o lo p o r p a rte d el c o n trib u ­
y en te, resp o n sa b le o te rce ro en la e x h ib ic ió n de d ato s y e le m en to s q u e sirv ie ro n d e b a se p ara
su co n fecció n , o c u an d o en el a c ta d e te rm in a tiv a se h u b ie re d ejad o c o n sta n c ia d el c a rá c te r
p a rc ia l de la m ism a y d e fin id o los a sp e c to s q u e han sid o o b je to d e la fiscalizació n .
S i la d eterm in a ció n d e o fic io re su lta ra in ferio r a la re a lid a d , q u e d a rá su b siste n te la
o b lig a c ió n d el co n trib u y en te o re s p o n sa b le d e así d e n u n cia rlo y sa tisfa c e r el im p u e sto c o rre s­
p o n d ien te, b a jo p e n a de las san c io n e s e sta b le c id a s en este C ó d ig o .(L e y 6 5 8 3 /9 0 ).

T IT U L O O C T A V O

De las infracciones a las obligaciones y deberes fiscales

A R T . 36°.- L a falta to tal o p a rc ia l d e p a g o d e los g ra v á m e n e s, rete n c io n es, an tic ip o s y

d em ás p ag o s a cuen ta, cu o tas, p e rc e p c io n e s y m u ltas d e v e n g arán d esd e su re s p e c tiv o v e n c i­
m ie n to sin n ecesid a d d e in te rp e la c ió n a lg u n a y h asta el día del p a g o o fa c ilid a d d e p a g o ac o rd a d a
p o r la D irecció n , u n a ta sa de in te ré s m e n su a l o p ro p o rció n d ia ria q u e c o rre sp o n d a en c a so de
fracció n de m es, la q u e n o p o d rá e x c e d e r en el m o m e n to d e su fija c ió n al p ro m e d io m e n su a l
q u e arro je la q u e ap liq u e el B a n c o P ro v in c ia l d e S alta p a ra o p e ra c io n e s activ a s a 6 0 d ías, la
q ue será m an te n id a m ie n tras la v a ria c ió n d e la m ism a n o su p ere el 2 0 % (v e in te p o r cien to ).
T ratá n d o se de d eu d as su je ta s a aju ste , la tasa de in terés ap lic a b le se rá d e l 6 % (se is p o r
c ien to ) anual. E sta ta sa se a p lic a rá so b re el m o n to a ju sta d o de la d e u d a d e sd e la fe c h a de
co m ie n z o del aju ste h a sta el m e s d e p a g o o facilid ad de p a g o a c o rd a d a p o r la D ire cc ió n . A los
e fecto s de la ap lica c ió n de e sta ta s a las fra cc io n es de m es se c o m p u ta rá n c o m o m e s co m p le to .
R e sp ecto de los Im p u esto s In m o b ilia rio s y a los A u to m o to re s, lo d isp u e sto en e ste p árra fo se
a p lic a rá ú n icam en te p a ra las d e u d a s d e v e n g a d a s h a sta el 31 de d ic ie m b re d e 19¿0.
. A los fin es d e lo d isp u e sto en el p rim e r p árrafo , la a p lic a c ió n de las ta sa s d e in te ré s y su
v ig e n c ia será estab le cid a p o r la D ire c c ió n m e d ia n te reso lu ció n .

L a o b lig ació n d e p a g a r los in terese s su b siste n o o b sta n te la falta d e re s e rv a p o r p a rte de

la D irecció n al re c ib ir el p a g o d e la d e u d a p rin c ip a l y sin p e rju ic io de las sa n cio n e s q u e p u d ie re n
co rre sp o n d e r p o r in fraccio n es fisc a le s.(L e y 5976 /8 2 ).

A R T . 37°.- S erán re p rim id o s c o n m u lta d e d o scie n ta s u n id a d e s trib u ta ria s (2 0 0 U .T .) a

c u a tro m il u n id ad es trib u ta rias (4 .0 0 0 U .T .), los in fracto res a las d is p o sic io n es d e e ste C ó d ig o ,
de o tras ley es trib u taria s, d e lo s re g la m e n to s d ictad o s p o r el P o d e r E je c u tiv o y /o d e las
R eso lu cio n es em itid as p o r la D ire c c ió n q u e esta b le zc a n el cu m p lim ie n to d e d e b e re s fo rm ale s
te n d ie n te s a d ete rm in a r la o b lig a c ió n trib u ta ria y a v e rific a r o fisc a liz a r su cu m p lim ie n to .(L e y
6 6 6 4 /9 2 ).

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 A R T . 38°.- In c u rrirá en o m isió n y se rá re p rim id o co n u n a m u lta g ra d u a b le d e un v ein te
p o r cien to (2 0 % ), h a sta el n o v e n ta p o r c ien to (9 0 % ), d el m o n to de la o b lig a c ió n fisc a l o m itid a,
to d o aq u él q u e deje d e p a g a r to ta l o p a rc ia lm e n te u n im p u e sto , ta sa o c o n trib u c ió n , n o
su m in istre in fo rm ació n , n o p re se n te d e c la ra c ió n ju ra d a , d é in fo rm a c io n e s o p re se n te d ec la ra ­
cio n es ju ra d a s in ex ac tas, siem p re q u e n o c o rre sp o n d a la a p lic a c ió n d el A rt. 39°, y en c u a n to no
e x ista e rro r ex cu sab le.

L a m ism a san ció n se a p lic a rá a los ag en te s de re te n c ió n o p e rc e p c ió n d el im p u esto de

Sellos, y a los ag en tes d e re te n ció n de o tro s g ra v á m en e s, q u e o m itan a c tu a r c o m o tales, o q u e
h ab ien d o efectu a d o la reten ció n o p e rc e p c ió n la in g re se n e x te m p o rá n e a m e n te m ed ia n te
p resen tació n e sp o n tá n e a .(L e y 6 7 3 6 /9 4 ).

A R T . 39°.- In cu rrirán en d e fra u d a c ió n fiscal y serán p a sib le s de m u lta s e q u iv a le n te s de

u n a v ez h a sta cin c o v eces el im p u e sto en q u e se d e fra u d a ra al F isco , sin p e rju ic io d e la
re sp o n sab ilid ad crim in al p o r d elito s c o m u n e s :
1) L os co n trib u y e n te s, re sp o n sa b le s o te rc ero s, q u e re a lic en c u a lq u ie r h ech o , aserció n ,
o cu ltació n , o en g e n e ra l c u a lq u ie r m a n io b ra co n el p ro p ó s ito d e p ro d u c ir ev asió n
to ta l o p arcial d e las o b lig a c io n e s fisc a le s q u e le in c u m b e n a e llo s u o tro s su jeto s.
2 ) L os ag en tes d e re te n ció n o p e rc e p ció n q u e reten g a n en su p o d e r im p u e sto s o
co n trib u c io n e s, d esp u é s d e h a b e r v e n c id o los p la zo s en q u e d e b ie ra n in g resarlo s al
F isco , ex cep to las situ a c io n e s p rev ista s en el se g u n d o p á rra fo d el artícu lo 38°. El
d o lo se p re su m e p o r el so lo v e n c im ie n to de los p la z o s, sa lv o q u e p ru eb e n la
im p o sib ilid a d d e h a b e rlo c u m p lid o p o r fu erz a m a y o r o d isp o sic ió n legal, ju d ic ia l
o ad m in istrativ a.

E n el caso de este in ciso la d e fra u d a c ió n fiscal se c o n sid e ra rá c o n su m a d a c u a n d o se

h ayan re a liz a d o los h ech o s o m a n io b ra s in d ic a d a s en el in ciso 1°, aú n c u a n d o n o h a y a v en c id o
to d av ía el térm in o en q u e d eb iera n d e p o sita rse las re sp e c tiv as o b lig a c io n e s fiscales. (L ey
5976/82).

A R T . 40°.- Se p resu m e el p ro p ó sito d e p ro c u ra r p a ra sí o p a ra o tro s la ev asió n

frau d u len ta de las o b lig ac io n es fisca le s, salv o p ru e b a en c o n tra rio , c u a n d o se p re se n te c u a l­
q u iera de los sig u ien tes h ec h o s o circ u n sta n c ia s:

1) C o n tra d ic c ió n ev id e n te e n tre lo s lib ro s, d o c u m e n to s o d e m á s a n te c e d e n te s co n los

d ato s c o n ten id o s en la d e c la ra c ió n ju ra d a .
2 ) M a n ifie sta d isc o n fo rm id a d e n tre los p re c e p to s leg ales y re g la m e n ta rio s y la ap lic a ­
ció n que d e los m ism o s h a g a n los c o n trib u y e n te s re sp o n sa b le s c o n re sp ec to a su s
o b lig a c io n e s fiscales.
3) C u an d o las d e c la ra c io n e s ju ra d a s c o n te n g a n d ato s falso s o se o m ita n c o n sig n ar
b ien es, activ id a d es u o p e ra cio n es q u e c o n stitu y a n o m o d ifiq u e n h e c h o s im p o n ib les.
4 ) P ro d u cció n d e in fo rm es o c o m u n ic a c io n e s falsas a la D ire c ció n co n re sp e c to a los
h ech o s u o p e ra c io n e s q u e c o n stitu y a n o m o d ifiq u e n h e ch o s im p o n ib les.
5) C u an d o se llev an d o s o m ás ju e g o s d e lib ro s p a ra u n a m ism a c o n ta b ilid a d con
d istin to s asien to s, o n o llev en o e x h ib a n lib ro s, d o c u m e n to s o an te c e d e n te s co n ta b le s
\
c u an d o la n a tu ra le z a o el v o lu m e n d e las a c tiv id a d es u o p e ra c io n e s d e sa rro lla d a s no
ju s tifiq u e n tal o m isió n ; c u a n d o n o se llev en los lib ro s e sp e c ia le s a q u e se refie re el
a rtícu lo 24° d el C ó d ig o F iscal.
6) C u an d o q u ién re su lte c o n trib u y e n te o re sp o n sa b le o m itie ra n in sc rib irse , n o p resen te
las d e cla ra c io n e s ju ra d a s y n o efectú e el p a g o d el trib u to a d e u d a d o , si p o r la
n atu raleza, v o lu m e n e im p o rta n c ia d e las o p erac io n e s resu lte q u e lo s m ism o s n o

— 18 —
 p o d ían ig n o rar su c a lid ad d e c o n trib u y e n te o resp o n sa b le y la e x iste n c ia de las
o b lig acio n es e m e rg e n te s d e ta l c o n d ició n .
7) C u an d o se a d o p ten fo rm as o e stru c tu ra s ju ríd ic a s m an ifie sta m e n te in a d ec u a d a s, p a ra
d e sfig u ra r la efe ctiv a o p e ra c ió n g ra v a d a y ello se tra d u z c a en a p re c iab le d ism in u c ió n
d el in g reso trib u tario . (L ey 5 9 7 6 /8 2 ).

A R T . 41°.- L as m u ltas a q u e se refie re n lo s a rtíc u lo s 37° a 39° de este C ó d ig o serán

g rad u ad as p o r la D irecció n c o n sid e ra n d o la n atu ra le z a de la in frac c ió n c o n sta ta d a , el g ra d o de
rein c id e n c ia d el re sp o n sa b le y to d a s a q u e lla s c irc u n sta n c ia s a ten u a n tes o a g ra v a n te s q u e
c o n cu rran en el caso .(L ey 5 9 7 6 /8 2 ).

A R T . 42°.- L as d is p o sic io n e s d e lo s a rtíc u lo s 37° a 39°, n o serán d e a p lic a c ió n c u a n d o

se trate del Im p u e sto de S ello s q u e g ra v a los acto s, c o n trato s y /u o p e rac io n e s, c u a lq u ie ra sea
la fo rm a de su p ago , en cu y o caso las in fra cc io n e s resp e c tiv a s, serán re p rim id a s d e co n fo rm id a d
al sig u ien te rég im e n :
1) E n caso d e m o ra y siem p re q u e el in stru m e n to sea p re sen tad o e sp o n tá n e a m e n te a la
o fic in a recau d a d o ra, será h a b ilita d o co n los rec arg o s q u e c o rre sp o n d a c o n fo rm e se
in d ica a c o n tin u ac ió n :
a) D el c in cu e n ta p o r c ie n to (5 0 % ) c u a n d o n o e x c ed a los tre in ta d ías c o rrid o s de
retard o ;
b) D el c ie n to p o r c ie n to (1 0 0 % ) c u a n d o e x c e d a los tre in ta d ía s y h a sta se se n ta d ías
co rrid o s de retard o ;
c) D el d o sc ien to s p o r c ien to (2 0 0 % ) c u a n d o ex ce d iese el p la z o d e se se n ta días
c o rrid o s señ ala d o s e n el in ciso a n terio r;
d ) D el q u in ien to s p o r c ien to (5 0 0 % ) cu an d o se p re se n te n p a ra su re p o sic ió n
in stru m e n to s en q u e se c o n sig n e n o b lig a c io n e s d e d ar, h a c e r o n o h a c e r co n
p la z o v en cid o , c u a lq u ie ra sea el p la zo tran scu rrid o .
E n los caso s m e n c io n a d o s n o se rá d e ap lica c ió n lo d isp u e sto en el art. 36° y la
im p o sició n del rec a rg o será a u to m á tic a sin n e c esid ad d e su m a rio ni reso lu c ió n
p revia.
2 ) C u a n d o la ex iste n cia d el in stru m e n to h a y a sid o d e te rm in a d o d ire c ta m e n te p o r la
D irecció n , sin q u e m e d ia re p re se n ta c ió n p re v ia d el c o n trib u y e n te o re sp o n sa b le
d en u n c iá n d o lo , la in fra c ció n c o m e tid a se rá c o n sid e ra d a d e fra u d a c ió n fisc a l y será
p e n a d a co n u n a m u lta e q u iv a le n te a d ie z v eces el im p u esto , ta s a o c o n trib u c ió n , en
este caso el im p u esto d e v e n g a rá lo s in terese s esta b lec id o s en el a rtic u ló 36 °.(L ey
5 9 76/8 2 ). i

A R T . 43°.- Se c o n sid e ra rá a d em á s in fra c c ió n p u n ib le co n las san c io n e s p re v ista s en el

in ciso 2° d el a rtíc u lo an terio r:

1) P re se n ta r in stru m e n to s p riv a d o s o su s c o p ias, sin p ro b a r el p a g o d el im p u e sto o

c o n trib u c ió n co rresp o n d ie n te ;
2 ) In v o car en ju ic io la e x iste n c ia d e u n c o n trato e sc rito sin p ro b a r q u e trib u tó el
im p u esto o c o n trib u c ió n c o rre sp o n d ie n te , o sin o fre c e r los m e d io s p a ra su c o m p ro ­
b ació n , cu a n d o p o r c o n fo rm id a d d e p artes, d ich o in stru m en to p ro d u z c a efe c to s
ju ríd ic o s en el ju ic io ;

3) N o p resen ta r la p ru e b a d el p a g o del im p u esto o c o n trib u c ió n cu a n d o la D ire cc ió n

h u b iere c o m p ro b a d o la e x isten c ia d e u n c o n trato escrito ;

— 19 —
 4 ) E x ced e rse en el n ú m ero d e lín eas o u tiliz a r el m a rg en del p ap e l se lla d o c u a n d o d e
ello resu lte p e rju ic io a la ren ta fiscal, sa lv o las an o ta c io n e s m a rg in ale s p o ste rio res
al acto;
5 ) E x te n d e r in stru m e n to s sin fe c h a y /o lu g a r d e o to rg a m ien to o a d u lte ra r la fe c h a de
los m ism o s, c u a n d o de ta le s a cto s p u e d a re su lta r p erju icio a la re n ta fisc a l.(L e y
5976/82).

A R T . 44°.- E n caso d e p re se n ta c ió n e sp o n tá n e a d el co n trib u y e n te n o se rá d e a p lic a ció n

lo d isp u esto p o r los a rtícu lo s 37°, 38° y 39°, d e b ié n d o se a b o n a r la d eu d a v e n c id a ú n ic a m e n te
c o n los in tereses y aju ste s q u e co rre sp o n d ie ra n .
E ste rég im en re g irá aú n en el su p u e sto d e q u e el co n trib u y e n te se p re se n te a re g u la riz a r
su d e u d a d esp u és d e h a b e r re c ib id o u n a sim p le n o tific ac ió n y siem p re q u e el p a g o y /o
reg u la riz a c ió n se p ro d u z c a a n tes de e x p ira r el p la z o a c o rd a d o en la m ism a; en e ste su p u e sto el
m o n to d e los in terese s y a ju stes c o rre sp o n d ie n te s se in c re m e n ta rá en un d ie z p o r c ie n to (1 0 % ),
en fo rm a au to m á tic a y sin n e c e sid a d d e su m a rio p rev io .
E n caso d e qu e la d e u d a sea ab o n a d a o re g u la riz a d a d esp u és de v e n c id o el p la z o ac o rd a d o
en la n o tificació n y sie m p re q u e ta l c irc u n sta n c ia o c u rra co n a n te rio rid ad al e fe c tiv o re q u e ri­
m ie n to y/o in iciació n de su m ario , el m o n to de los in terese s y aju ste se in c re m e n ta rá en un v ein te
p o r c ien to (2 0 % ) en fo rm a a u to m á tic a y sin su m a rio prev io .
L a sim p le n o tific ac ió n es u n a fa c u ltad de la D irec c ió n y n o co n stitu y e u n re q u isito p rev io
p a ra el req u erim ien to o p a ra q u e la D ire c c ió n e je rc ite los d e m á s p ro c ed im ie n to s e stab le c id o s
p o r este C ódigo.
E n n in g ú n ca so el b e n e fic io d e la p re se n ta c ió n e sp o n tá n e a p ro c e d e rá c u a n d o e x ista
req u erim ien to , in sp ecció n , z o n a d e in sp e c c ió n o se h a y a n in iciad o las p e rtin en tes ac tu a c io n e s
su m ariales en cu y o su p u e sto c o rre sp o n d e rá la ap lic a c ió n de los artíc u lo s 37°, 38° ó 39°, seg ú n
co rresp o n d a.
L o d isp u e sto en este a rtíc u lo n o rig e p a ra las in fraccio n es c o m etid a s p o r a g e n te s de
reten ció n y /o p e rc e p c ió n n i re sp e cto al Im p u e sto d e S ellos.
E l P o d e r E je c u tiv o p o d rá su sp e n d e r la a p lic a c ió n del b e n efic io ac o rd a d o en el p rim e r
a p artad o d el p resen te c u a n d o las c irc u n sta n c ia s d el ca so así lo aco n seje, m e d ia n te el d ic ta d o
d el c o rresp o n d ie n te d ecreto .
E n los caso s de in fra c cio n e s a lo s d e b eres fo rm a le s, las m u ltas p o d rá n se r re d im id a s to ta l
o p arc ia lm e n te p o r la D ire c c ió n , m e d ia n te re so lu c ió n fu n d ad a siem p re q u e im p liq u e n c u lp a
lev e d e los in fracto re s.(L e y 5976 /8 2 ).

A R T . 45°.- El P o d e r E je cu tiv o p o d rá d is p o n e r p o r el té rm in o q u e c o n sid ere co n v e n ie n te ,

en fo rm a c o n ju n ta o a lte rn a tiv a , d iferir, re m itir o ex im ir, to tal o p a rc ia lm en te el p a g o de la
o b lig ació n trib u ta ria a co n trib u y e n te s o re sp o n sa b le s d e d eterm in a d a s zo nas, ra d io s o a c tiv i­
d ad es cu an d o fu eren afe cta d o s p o r caso s fo rtu ito s o d e fu e rz a m a y o r q u e d ific u lte n o h a g a n
im p o sib le el p ag o de la o b lig a c ió n trib u taria .
F acú ltase al P o d e r E je c u tiv o a c o n d o n a r d eu d a s en co n c e p to de trib u to s P ro v in c ia le s, a
los c o n trib u y en te s de e sc aso s re c u rso s, im p ed id o s, in v álid o s, sex ag e n a rio s, v a le tu d in a rio s y
p o b res de so lem n id ad , en las co n d ic io n e s q u e fije la reg la m e n ta c ió n de la p re se n te .(L e y
67 3 6 /9 4 ).

A R T . 46°.- L as m u lta s p o r in fra cc io n es a los d e b e re s fo rm ale s, o m isió n o d efra u d a c ió n

fiscal, serán a p lic a d a s p o r la D irec c ió n y d eb e rá n se r satisfec h as p o r los re sp o n sa b le s d en tro
d e lo s 15 (q u in ce ) días de n o tific a d a la re s o lu c ió n q u e la ap lica, rig ie n d o a p a rtir d el v e n c im ie n to
de ese té rm in o sin n e c e sid a d d e in te rp e la ció n a lg u n a , los in terese s y a ju ste s c o rre sp o n d ie n te s.
(L e y 5976/82).

— 20 —
 A R T . 47°.- L a D irecció n , a n tes d e a p lic a r m u lta s p o r las in fraccio n es e n u m e ra d a s en lo s »
arts. 37° a 39°, 42° in c.2 ) y 43°, d isp o n d rá la in stru c c ió n d e u n su m a rio n o tific a n d o d e e llo al
p re s u n to in fracto r y e m p la z án d o lo p a ra q u e en el p la z o d e q u in c e (1 5 ) días, a le g u e su d e fe n sa
p o r e scrito y o fre z c a o p ro d u z c a las p ru e b a s q u e h a g a n a su d erech o . L a D ire c ció n p o d rá
d e n e g a r la p ro d u c c ió n de p ru e b a o fre c id a c u a n d o la m ism a se a irrele v an te, in c o n d u c e n te ,
su p e rflu a o m eram e n te d ilato ria. E n ca so de d u d a d e b e rá e sta rse p o r la p ro d u c c ió n d e la p ru eb a.
Ig u a lm e n te p o d rá d isp o n er q u e se p ra c tiq u e n to d a s las d ilig e n c ia s te n d ie n te s a la a v e rig u a c ió n
de los h ech o s n ece sa rio s p ara la to m a d e d e c isió n .(L e y 5 9 7 6 /8 2 ).

A R T . 48°.- D e la p ru e b a p ro d u c id a se d a rá v is ta al in tere sa d o p o r c in c o (5 ) d ías p a ra

q u e a leg u e sobre su m érito . V e n c id o el p la z o sin q u e el in tere sa d o h a g a u so de su d e re c h o , se
p ro c e d e rá sin m á s trám ite q u e el ase so ra m ie n to ju ríd ic o , si c o rre sp o n d ie re , a d ic ta r la p e rtin en te
re s o lu ció n . L a L ey de P ro c ed im ie n to s A d m in istra tiv o s d e la P ro v in c ia se a p lic a rá su p le to ria ­
m en te en to d o cu a n d o no se o p o n g a a la p re se n te .(L e y 5 9 7 6 /8 2 ).

A R T . 49°.- L a acció n p a ra im p o n e r m u lta s p o r in frac c io n es a las o b lig ac io n es y d e b e re s

fiscale s a las p erso n a s físicas, así co m o las m u lta s y a a p lic a d a s, se e x tin g u e n p o r la m u e rte d el
in fracto r.(L ey 597 6 /8 2 ).

A R T . 50°.- C u an d o el in frac to r n o fu e ra u n a p e rs o n a física, las san cio n es q u e p u d ie ran

c o rresp o n d er, se a p licarán al e n te de h e c h o o d e d e re c h o resp o n sa b le , sin p e rju ic io d e las
resp o n sa b ilid a d e s q u e le c o m p e te n a te rc e ro s in te rv in ie n te s.(L ey 5 9 7 6 /8 2 ).

T IT U L O N O V E N O

De las Acciones y Procedimientos Administrativos y Contenciosos

A R T . 51°.- L as co n su lta s q u e fo rm u le n los c o n trib u y e n te s o re sp o n sa b le s so b re el

cu m p lim ien to de las o b lig a cio n e s fisc a le s p re v istas en este C ó d ig o o leyes fisc a le s esp ecia le s,
en los caso s co n c re to s y de in terés g e n eral, los p e d id o s de d e v o lu c ió n d e im p u e sto s, tasas,
c o n trib u cio n es, m u ltas, recarg o s e in terese s, las p re se n ta c io n e s en o p o sic ió n a re q u e rim ie n to s
d e la D irecció n , y en gen eral to d a o b lig a c ió n im p u e sta a los c o n trib u y e n te s, re sp o n sa b le s y
te rc e ro s con arreg lo a este C ó d ig o y ley es fisc ale s esp ecia le s, d e b erán ser re su e lta s, sa lv o
d isp o sició n ex p re sa en co n tra rio , p o r la D ire cc ió n m e d ia n te p ro n u n c ia m ie n to e x p re so y
fiin d ad o .(L ey 6 5 8 3 /9 0 ).
E n to d o s los caso s a q u e se refiere el p á rra fo an terio r, ex c ep to c u a n d o se tra te de
c o n su lta s, la D irecció n a n te s de d ic ta r re s o lu ció n , d ará v ista al in te re sa d o p a ra q u e e n el té rm in o
de q u in ce (1 5 ) d ías ale g u e su d e fen sa p o r e sc rito y o fre z c a o p ro d u z c a las p ru eb a s q u e h a g an
a su d erech o . V e n c id o d ich o té rm in o , la D ire c c ió n p o d rá d isp o n e r q u e se p ra c tiq u e n o tras
d ilig en cias de p ru e b as o cerra r la actu a ció n d ic ta n d o p ro n u n c ia m ie n to fu n d a d o en el té rm in o
m á x im o de n o v e n ta (9 0 ) d ías en el cual e x p re sa rá , en su c aso , las ra z o n es de la d e se stim a c ió n
de las p ru eb as no d ilig e n cia d a s.(D e c.L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 52°.- C o n tra las re so lu c io n e s q u e d ic te la D irec c ió n , los c o n trib u y e n te s o re s p o n ­

sab les afectad o s p o d rán in te rp o n e r los re c u rso s p re v isto s en los A rts. 176° a 183° d e la L ey N °
5348 d e P ro c ed im ie n to s A d m in istra tiv o s.(L e y 5 5 5 2 /8 0 ).

A R T . 53°.- El re c u rso je rá rq u ic o p ro c e d e rá an te el M in iste rio de E c o n o m ía y , fin a lm e n te,

an te el G o b e rn a d o r d e la P ro v in c ia.(L e y 5 5 5 2 /8 0 ).

A R T . 54°.- L as re so lu c io n e s de la D irec c ió n y d el M in iste rio d e E co n o m ía n o re c u rrid a s

d e n tro d e los térm in o s p re v isto s, y las d e c isio n e s e m a n a d a s del G o b e rn a d o r d e la P ro v in c ia ,

— 21 —
serán d e fin itiv a s, q u e d a n d o a salv o el d e rech o d e los re c u rre n tes p a ra e n ta b la r acció n ju d ic ia l
p o r re p etició n , p re v io c u m p lim ie n to d e las o b lig a c io n e s fisca le s e sta b lec id a s y d ete rm in a d a s
en la in stan cia a d m in istra tiv a .(L e y 555 2 /8 0 ).

A R T . 55° Y 56°.- D ero g ad o s p o r L ey 5 5 5 2 /8 0 .

A R T . 57°.- El re cu rso co n te n c io so se su sta n c ia rá de a cu e rd o a las n o rm a s y té rm in o s

e stab lecid o s en el C ó d ig o de P ro c e d im ie n to s C o n te n c io so A d m in istrativ o . (D ec .L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 58°.- L a se n te n c ia q u e c o n d en e el p a g o d e u n a su m a q u e n o e x c e d a de P eso s
q u in ie n to s ($ 5 0 0 ) se te n d rá p o r d e fin itiv a y c a u sa rá eje c u to ria . L as re sta n te s sen te n c ias serán
su scep tib les d e to d o s los recu rso s q u e e stab lecen las n o rm a s d e p ro ce d im ien to s v ig en tes en la
m ate ria .(D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 59°.- L a s re so lu c io n e s co n sen tid as en c u a lq u ie r eta p a y las d e fin itiv a s, p asarán en

au to rid ad de co sa ju z g a d a y n o se ad m itirá a cció n d e re p e tic ió n p o r las o b lig a c io n e s fiscale s,
m u ltas, re c arg o s é in terese s q u e se a b o n en . (D e c.L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 60°.- L as co n tro v e rsia s p o r re q u e rim ie n to s del F isco p o r o b lig a c io n e s fiscales c u y a

e x iste n c ia se e x terio ric e en ju ic io , serán resu e lta s p o r el Ju e z q u e e n tie n d e en la causa, con
a rreg lo al p ro c e d im ie n to q u e p rev é este C ó d ig o .(D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

T IT U L O D E C IM O

D el P a g o

A R T . 61°.- S alv o d isp o sic ió n e x p re sa en co n tra rio d e este C ó d ig o o leyes fisc a le s

esp eciales, el p a g o d e lo s im p u esto s, tasa s y c o n trib u c io n e s, d eb e rá se r e fe c tu a d o p o r los
co n trib u y e n te s o re sp o n sa b le s d en tro de los p la z o s q u e a tal e fe c to e sta b le z c a este C ó d ig o o
la D irecció n .(D ec .L e y 09/7 5 ).

E l p ag o d e las o b lig a c io n e s fiscale s d e te rm in a d a s p o r la D irec c ió n d e b e rá efec tu a rse en

el p lazo p rev isto en el art. 33° o d en tro de los q u in c e (1 5 ) d ías d e la n o tific a c ió n d e la reso lu ció n
firm e q ue fije la re sp e ctiv a o b lig a c ió n fiscal se g ú n los c a so s.(L e y 6 5 8 3 /9 0 ).
Sin p erju ic io d e lo d isp u esto en los p árrafo s p re c e d e n te s, el P o d e r E je c u tiv o p o d rá e x ig ir
co n ca rá c te r g en eral o, p a ra d e term in a d a s c a te g o ría s d e c o n trib u y e n te s o resp o n sa b le s, u n o o
varios an ticip o s o p a g o s a cu e n ta de o b lig a c io n e s trib u ta ria s d el añ o fiscal en c u rso en la fo rm a
y tiem p o q u e e sta b le z ca .(D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T .6 2 0.- L o s p ag o s de im p u esto s, ta sa s y c o n trib u c io n e s, d e b e rá n efec tu a rse d e p o si­

ta n d o en las cu en ta s esp ec ia le s a n o m b re de la D irec c ió n , en el B a n c o P ro v in c ia l de S alta, en
o tro s b an co s o en las o fic in a s q u e se h ab iliten a ta l e fe c to , la su m a c o rre sp o n d ie n te , o m e d ia n te
e n v ío d e c h eq u e n o n e g o c ia b le , g ir o o v a lo r p o stal o b a n c a rio a la o rd en d e la D irecció n y en
p ap el se llad o o v a lo res fiscale s, se g ú n c o rre sp o n d a y c o n fo rm e a la re g la m en tac ió n .

Se co n sid e ra rá c o m o fec h a d e p a g o la d el d ía en q u e se e fe c tú e el d e p ó sito o se p ag u e

en la o fic in a h a b ilita d a p o r la D irecció n al efecto , se to m e el g iro p o sta l o b an c ario , se re m ita
el ch eq u e o v a lo r p o sta l p o r p ie z a certifica d a, sie m p re q u e e sto s v a lo re s p u ed an h ac erse
e fe ctiv o s en el m o m e n to de su p re se n tac ió n al co b ro , o se in u tilice el p ap e l sellad o o v alo res
fisc ale s.(D e.L ey 0 9 /7 5 ).

A R T .6 3 0.- C u a n d o u n c o n trib u y e n te o re sp o n sa b le fu e ra d e u d o r d e trib u to s, in terese s,

re c arg o s o m u ltas p o r d ife re n tes añ o s fiscale s y e fe c tu a ra u n p ag o , sin in d ic a r a q u é d e u d a d eb e
im p u tarse, la D ire c c ió n d e b e rá im p u ta rlo a la d e u d a trib u ta ria c o rre sp o n d ie n te al añ o m á s

— 22 —
rem o to , p rim e ro a las m u ltas, rec arg o s e in tereses, en ese o rd en y el e x c ed e n te , si lo h u b iere,
al trib u to .(D e c .L e y 0 9 /7 5 ).-

A R T .6 4 0.- L a D irecció n p o d rá c o m p e n sa r de o fic io los sald o s a c re e d o re s d e c o n trib u ­

y e n te s o re sp o n sa b le s cu a lq u ie ra se a la fo rm a o p ro c e d im ie n to en q u e se e sta b le z c an , co n las
d eu d as o sald o s d e u d o re s p o r im p u esto , tasa s o c o n trib u c io n e s, d e c la ra d o s p o r aq u é llo s o
d e te rm in ad o s p o r la D irecció n , co m e n z an d o p o r los m á s re m o to s, sa lv o e x c e p c ió n d e p re sc rip ­
ción, y a u n q u e se refieran a d istin ta s o b lig acio n es fiscales.
L a D irecció n p o d rá c o m p e n sa r en p rim e r té rm in o los sald o s ac re e d o re s co n m u ltas,
recarg o s e intereses.
L o s a g en te s de rete n c ió n o de p ercep ció n n o p o d rán en n in g ú n c aso c o m p e n s a r las su m as
in g resad as q u e h u b ie se n sid o re te n id as o p erc ib id a s d e los c o n trib u y e n te s.(D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T .6 5 0.- L a D irecció n p o d rá c o n c ed e r a los co n trib u y e n te s y re s p o n sa b le s, c u a n d o las

circ u n sta n c ia s del c aso así lo aco n sejen , facilid ad es d e p a g o en c u o ta s a n u a le s o p o r p erío d o s
m e n o res de los im p u esto s, tasas, co n trib u cio n es, in tereses, rec arg o s, a ju ste s y m u lta s a d e u d ad as
a la fe c h a de la p re se n ta c ió n de la re sp ec tiv a so licitu d , co n los re c a u d o s y c o n d ic io n e s que
estim e co n v en ie n te .
En tales caso s el to tal del im p o rte a d eu d ad o d e v e n g a rá u n in terés m en su a l q u e se ap lic a rá
so b re saldos. L a D irecció n m e d ian te reso lu ció n e sta b le c e rá la ta sa c o rre sp o n d ie n te , la q u e al
m o m e n to d e su fijació n se rá e q u iv alen te a la v e n cid a p a ra o p e ra c io n e s de d e sc u e n to s de
d o c u m e n to s co m e rc iale s a n o v e n ta (9 0 ) d ías de plazo, v ig e n te en el B an c o P ro v in c ia l d e S alta
al ú ltim o d ia del m es in m ed iato a n te rio r a su d ictad o . E sta ta sa c o m e n z a rá a a p licarse a p artir
del p rim e r d ía del m es in m e d ia to sig u ien te al d ic ta d o d e la reso lu c ió n y p o d rá m an ten e rse
m ien tras su v ariac ió n en la in stitu ció n b an ca ria n o su p ere la c u a rta p a rte d e la esta b le cid a.
P a ra fa c ilid ad e s de p a g o h a sta n o v en ta (9 0 ) d ías d e p la zo la D ire c c ió n p o d rá esta b le ce r
un rég im en g en eral d e interés p referen cial, el que será el v ig e n te red u c id o h a sta en u n a q u in ta
parte.
C u an d o el in c u m p lim ie n to de p ag o de cu a lq u ie ra d e las cu o tas a co rd a d as su p ere los
se se n ta (6 0 ) d ías c o rrid o s a c o n ta r d esd e la fech a de su v e n c im ie n to , la fa cilid a d d e p ag o s
o to rg a d a cad u c a rá au to m ática m e n te .
En este su p u e sto el sald o de cap ital y /o m u lta im p a g o q u e d a rá su je to a las n o rm as
p re v ista s p ara los trib u to s d e sd e su v en cim ie n to o rig in ario .
En caso d e q u e la cu o ta en m o ra se a ab o n a d a a n tes d el p la z o m e n c io n a d o se rá c o n sid e ra d a
c o m o u n a o b lig ació n trib u ta ria in d ep en d ien te.
En este su p u e sto el sa ld o d e cap ital y /o m u lta im p a g o q u e d a rá su jeto a las n o rm as
p re v ista s p a ra los trib u to s d e sd e su v en c im ie n to o rig in ario .
El té rm in o c o n c e d id o p a ra co m p leta r el p a g o n o p o d rá e x c e d e r de los tre s (3 ) afios.(L ey
5 9 7 6 /8 2 ).

A R T . 66°.- L as re so lu c io n e s firm es q u e d eterm in a n la o b lig a ció n im p o sitiv a, en los casos

q u e co rre sp o n d e su d ictad o , o im p o n g an m u ltas q u e h a y an sid o d e b id a m e n te n o tific a d a s y no
sean seg u id as p o r el p a g o en los té rm in o s e sta b le c id o s p o r este C ó d ig o o ley es fiscale s
e sp eciales, serán e jec u tad as sin n in g u n a u lte rio r in tim ació n d e p a g o .(L e y 6 5 8 3 /9 0 ).

A R T . 61° . - L a D ire c ció n G e n eral d eb erá, de o fic io o a d e m a n d a de re p e tic ió n del

in teresa d o , acre d ita r a los c o n trib u y en tes o re sp o n sa b les las su m as q u e re su lte n a fa v o r de éstos
p o r p a g o s no d eb id o s o e x c e siv o s o p o r las c o m p e n sa c io n e s efec tu a d a s, en fo rm a sim p le y
rá p id a seg ú n el p ro c e d im ie n to q u e d ic h a re p a rtició n estab le z ca .

— 23 —
 L o s c o n trib u y e n te s y re sp o n sa b le s q u e re c tifiq u e n d e c la ra c io n e s ju ra d a s a n te rio re s,
p o d rán c o m p e n sa r el sald o ac re e d o r re su lta n te d e la re c tific ac ió n , con la d e u d a e m e rg e n te d e
n u ev as d ecla rac io n es ju ra d a s sin p e rju ic io d e la fa c u lta d de la D ire c c ió n d é im p u g n a r d ich as
co m p en sacio n e s si la re c tific a c ió n n o fu e ra p ro ce d en te, y re c la m a r el p a g o d e los im p o rtes
c o m p en sad o s co n m ás lo s recarg o s.
L os ag en te s d e re ten c ió n o p e rc e p c ió n n o p o d rá n , en n in g ú n c aso re p e tir la s su m as
in g resad as q u e h u b iesen sid o re te n id as o p e rc ib id a s d e los c o n trib u y e n te s.(D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 68°.- L a d e v o lu c ió n d e los im p u esto s e n d in e ro en e fectiv o , el can je , la im p u ta c ió n

o co m p e n sa c ió n en los in stru m en to s firm ad o s, y en g e n eral to d o re in teg ro cu a n d o se h a y a n
efe c tu a d o p a g o s en e x c e so o p o r erro r, se rá p ro c e d e n te a co n d ició n de q u e el in te re sa d o fo rm u le
su reclam ació n p o r e scrito d en tro d e lo s c in c o a ñ o s o d ie z a ñ o s se g ú n los c aso s se e n c u a d re n
en el a rtícu lo 110° in ciso a ) o b) re sp e c tiv a m e n te , c o n ta d o d e sd e el p rim e ro d e e n e ro sig u ie n te
a la fe c h a de p a g o d e las re sp e c tiv a s o b lig a c io n e s fisc a le s.(L e y 5 3 6 1 /7 9 ).

T IT U L O D E C IM O P R IM E R O

De la Ejecución por Apremio

C A P IT U L O P R IM E R O

Apremio Administrativo

A R T . 69° a 102° .- D e ro g ad o s p o r L ey 6 6 1 1 /9 0

C A P IT U L O S E G U N D O

Apremio Judicial

A R T . 103°.- E n caso de m o ra en el c u m p lim ie n to d e las o b lig a c io n e s fisc a le s p ro v e ­

n ien tes de im p u esto s, tasas, c o n trib u cio n es, in te re se s, reca rg o s, m u ltas y to d o o tro c ré d ito , su
c o b ro será d em a n d a d o p o r los e n tes e sta ta les co n c o m p ete n c ia a d m in istra tiv a , an te la ju s tic ia
o rd in aria o fed eral, p o r la v ía d e e jec u c ió n ju d ic ia l p re v ista en lo s ,re s p e c tiv o s C ó d ig o s
P rocesales.
N o re su ltará de a p lic a c ió n el in c iso 13) del a rtíc u lo 5o d el C ó d ig o de P ro c e d im ie n to C iv il
y C o m ercial de la P ro v in cia, d eb ié n d o se p ro m o v e r la d e m a n d a an te los ju e c e s c o m p e te n te s de
los d istrito s ju d ic ia le s q u e c o rre sp o n d a n al d o m ic ilio del c o n trib u y en te.
L o d isp u e sto en el p árra fo p rec e d e n te c o m e n z a rá a re g ir u n a v e z q u e se o rg a n ic e n
sistem as d e co b ran zas p o r los o rg a n ism o s p ro v in c ia le s, ce n tra liz a d o s y d e sc e n tra liz a d o s en los
d istrito s ju d ic ia le s de la p ro v in c ia .(L e y 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 104°.- S erá títu lo su fic ie n te a los e fe c to s de la E je c u ció n Ju d icial:

1)L as liq u id acio n es de d e u d a s e x tra íd as d e los lib ros fisc ale s d e la P ro v in c ia, M u n ic i­
p alid ad es y d e m á s e n te s e sta ta le s co n c o m p e te n c ia a d m in istrativ a , e x p e d id a s p o r los
fu n c io n ario s a u to riz ad o s al e fecto ;

2)E1 o rig in al o te stim o n io d e re so lu c io n e s a d m in istra tiv a s d e las q u e re su lte u n c ré d ito

fiscal (p ro v in cia l o m u n ic ip a l);
 3) L as liq u id a c io n es d e m u lta s firm es im p u estas p o r la P ro v in cia, M u n ic ip a lid a d e s y
entes estatales co n c o m p e te n c ia a d m in istrativ a , p o r c o n tra v e n c io n e s a las ley es y
o rd en an z as cu y a a p lic a c ió n c o m p e te a las m ism as y cu y o s fo n d o s d e b e n in g resa r
en sus teso ro s;

4) L os certific a d o s e x p e d id o s p o r los sec re tario s de los trib u n a le s de c o n fo rm id a d con

la ley de Im p u e sto d e S ello s.(L ey 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 105°.- E n los su p u e sto s en q u e el m o n to total del créd ito fiscal q u e d e b a eje c u ta rse
n o supere el im porte e q u iv a le n te a u n sala rio m ín im o , vital y m ó v il, é ste p o d rá p e rse g u irse p o r
los entes estatales en los lu g ares en q u e n o h u b ie re trib u n ales ju d ic ia le s c o n stitu id o s, a tra v és
d e la ju s tic ia de p a z letrad a. A ese fin , la ley esp ecial q u e se d icte de c o n fo rm id a d al a rtíc u lo
155° de la C o n stitu c ió n P ro v in cial, c o n te m p la rá el p ro c e d im ie n to a se g u ir.(L e y 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 106°.- R e su lta rá n d e a p lic a c ió n al p ro ce d im ien to de ejec u c ió n fisc a l, las n o rm a s

p rev istas p a ra las e je c u cio n e s e sp e c ía le s d el C ó d ig o de P ro c e d im ie n to C iv il y C o m e rc ia l.(L e y
6 6 1 1 /9 0 ).

C A P IT U L O T E R C E R O

Disposiciones Varias

A R T . 107°.- L a D ire c ció n q u e d a fa c u lta d a p a ra n o g e stio n a r el co b ro de to d a la d e u d a

p rescrip ta o q ue resu lte in c o b ra b le p o r d e sa p a ric ió n o in so lv en cia del d e u d o r o cu a n d o re su lte
g rav o so p ara el fisco in sta u ra r o p ro s e g u ir el a p rem io .(D e c.L ey 09/7 5 ).

A R T . 108°.- D e p e lig ra r el c ré d ito fiscal p o d rá ap re m iarse la d e u d a o d isp o n e rse m e d id a s

p recau to rias en b ase a la n o rm a del a rtíc u lo 102°, aún c u an d o n o se h ay an a g o ta d o las g estio n es
ad m in istrativ as.(D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 109°.- En m a te ria de Ju ic io s d e A p re m io los fu n cio n a rio s d e sig n a d o s a los efe c to s

de su tra m itació n p o d rán c e le b ra r c o n v e n io s d e p a g o y, la D irecció n G en eral o las M u n ic ip a ­
lidades, en su caso , p o d rá n h o m o lo g a rlo s en tan to se aju sten a las sig u ie n te s n o rm a s b á sicas:

1) E l c o n v en io d e b e c o m p re n d e r la to ta lid a d d e la d e u d a rec la m a d a p o r c o n c e p to de
trib u to s, m u lta s, re c a rg o s, in terese s, g asto s y co stas, sin q u ita s d e n in g u n a esp ecie,
y el a lla n am ie n to liso y llan o del d e u d o r fiscal;
2) E l plazo m á x im o q u e se o to rg u e n o ex c ed e rá el e sta b lec id o en el a rtíc u lo 65° d e este
C ódigo.
3) Se p acta rá la ca d u c id a d d e p la z o s p o r m o ra a u to m á tic a en el p a g o de u n a c u a le sq u ie ra
de las c u o tas aco rd ad a s;
4) El d eu d o r d eb e rá a b o n a r c o m o m ín im o el v ein te p o r c ien to (2 0 % ) d e la d e u d a al
co n tad o y la to ta lid a d d e las c o stas d ev en g ad as;
5) N o p o d rá c o n c e d e rse este b en e fic io m ás de u n a v e z en u n m ism o ju ic io de ap rem io .

6) E l d eu d o r d e b e rá d a r g a ra n tía s su fic ie n te s p o r el im p o rte q u e q u e d e p e n d ie n te de

p ag o , a sa tisfa c c ió n de la D irec c ió n ;

7) E ste b e n efic io se c o n c e d e rá te n ie n d o en c u e n ta los a n te c e d e n te s del d e u d o r que

p u d ieren o n o h a c e rlo p ro c e d e n te , n o p u d ie n d o o to rg a rse en n in g ú n c a so p o r
infracció n a los arts. 39°, 4 0 ° y 42°. in c.2 ) de este C ó d ig o . (D e c .L e y 0 9 /7 5 ) .

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 T IT U L O D E C IM O S E G U N D O

De la Prescripción

A R T . 110°.- L as accio n es del fisco p a ra d e te rm in a r y ex ig ir el p a g o d e o b lig a c io n e s

fiscales, co m o así para a p lic a r y h a c e r e fe ctiv a s las m u ltas, p rescrib en :
a)P o r el tran sc u rso de cin co (5 ) añ o s en el c a so de c o n trib u y e n te s in sc rip to s y en el
Im p u esto In m o b iliario y a los A u to m o to re s.
b )P o r el tran sc u rso d e d ie z (1 0 ) añ o s en el c a so d e c o n trib u y e n tes n o in s crip to s.(L ey
6298 /8 4 ).

A R T . 111°.- L os té rm in o s de p rescrip cio n e s, las fa cu ltad es y p o d e re s sin d ic a d o s en el

p rim er p árrafo del artícu lo a n terio r, co m e n z arán a c o rre r d esd e el p rim e ro de e n e ro sig u ien te
al año al cual se refieren las o b lig ac io n es fiscale s o las in fraccio n es c o rre sp o n d ie n te s, sa lv o lo
d isp u esto en el p árrafo te rc e ro de éste artícu lo .
El térm in o de la p resc rip c ió n p ara la a c ció n de rep etició n c o m en z a rá a c o rre r d e sd e la
fech a de pago.
El térm in o p ara la p rescrip ció n d e la acció n p a ra el c o b ro ju d ic ia l y a d m in istra tiv o de
im puestos, tasas, co n trib u c io n e s, acceso rio s y m u ltas, c o m e n z ará a c o rre r d e sd e la fe c h a de la
n o tificació n de la d e term in ació n im p o sitiv a o ap lic ac ió n de m u ltas, o d e las re so lu c io n e s y
d ecisio n es d efin itiv as que d ecid a n los recu rso s c o n tra aq u éllas.

Los térm in o s de p rescrip ció n e sta b lec id o s en el a rtícu lo a n te rio r n o co rre rá n m ie n tra s
los hech o s im p o n ib les n o h ay an p o d id o ser c o n o c id o s p o r la D irecció n , p o r a lg ú n acto o h e ch o
q ue los ex terio rice en la P ro v in c ia .(D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 112°.- La p rescrip ció n de las fa c u ltad e s y p o d eres d e la D irecció n p a ra d e te rm in a r

las o b lig acio n e s fiscales y e x ig ir el p a g o de las m ism as , se in terru m p irán :
Io) P or el reco n o c im ie n to e x p re so o tá cito p o r p arte del c o n trib u y e n te o resp o n sab le
de su o b lig ació n ;
2°) P o r c u a lq u ie r acto ju d ic ia l o a d m in istrativ o ten d ien te a o b te n e r el p a g o .(D e c .L e y
09/75).

T IT U L O D E C IM O T E R C E R O

Del ajuste de los créditos fiscales

a favor del Estado y de los sujetos pasivos

A R T . 1 12° bis 1.- Se esta b lec e un rég im en de aju ste de los c ré d ito s a fa v o r del E stad o y
sus rep articio n es c en tralizad as, d e sc e n tra liz a d a s y a u tá rq u ica s y de los a fa v o r d e los p a rticu ­
lares, em erg en tes d e im p u esto s, tasas y co n trib u c io n e s y m u ltas, en la form a y c o n d ic io n e s q u e
se indican en los a rtícu lo s sig u ie n te s.(L e y 5 9 7 6 /8 2 ).

A R T . 1 12° bis 2.- T o d a d eu d a p o r im p u esto s, tasas, c o n trib u c io n es y o tras o b lig a c io n e s

fiscales, co m o así tam b ién los a n ticip o s, p a g o s a cu en ta , reten cio n es, p e rc e p c io n e s y m u ltas,
a ex cep ció n de los im p u esto s In m o b iliario s y a los A u to m o to re s, q u e no se a b o n e n h a sta el
ú ltim o día hábil del se g u n d o m es c a le n d a rio sig u ie n te a los p lazo s e sta b le c id o s al efecto , serán
aju stad o s au to m áticam en te y sin n e cesid ad de in terp elació n a lg u n a, m ed ia n te la a p lic ac ió n del
co eficien te co rre sp o n d ie n te al p erío d o c o m p re n d id o en tre la fecha de v e n cim ie n to y la de pago,
co m p u tán d o se co m o m es e n tero las fra cc io n es del m e s.(L e y 5 976/82).
 A R T .l 12° bis 3 .- El co efic ien te referid o en el a rtíc u lo a n te rio r re su lta rá de re d u c ir en
_in trein ta p o r c ien to (3 0 % ) la v ariació n d e los ín d ices de p re c io s al p o r m a y o r n iv e l g en eral
e la b o ra d o p o r el In stitu to N a c io n a l de E stad ísticas y C en so s (l.N .D .E .C .) p ro d u c id o en tre el
m e s en q ue d e b ió efe c tu a rse el p a g o y el p en ú ltim o m es a n te rio r a aquel en q u e se lo realice.

El P o d e r E jecu tiv o P ro v in cial p o d rá d ism in u ir o su p rim ir el p o rc e n ta je de red u cció n

estab lecid o en este a rtíc u lo .(L e y 5 9 7 6 /8 2 )

A R T . 112° b is 4.- En lo q u e resp ecta a los Im p u e sto s In m o b ilia rio s y a los A u to m o to re s

el aju ste p ro c e d e rá so b re las d eu d as q u e no se a b o n en h a sta el ú ltim o d ia h áb il del sex to m es
cale n d ario sig u ien te a las fech as e stab lecid as p ara su p ag o , en tal ca so los in tereses d e v e n g a d o s
h asta en to n ce s q u ed a rá n sin efecto . El c o eficien te de aju ste será eq u iv a le n te a la acu m u la c ió n
de las tasas de intereses q u e resu lten , en b asé a lo d isp u esto p o r el p rim e r p á rrafo del artícu lo
36°, p ara los m eses c o m p re n d id o s en tre el m es in m ed iato a n te rio r al de v e n c im ie n to y el
p e n ú ltim o m es a n te rio r al de pago, am b o s inclusive.

S erá fa c u ltad del P o d e r E jec u tiv o estab lecer, p a ra los caso s p rev isto s en e ste a rtícu lo ,
o tra b ase p a ra la d ete rm in a c ió n del co eficien te d e a ju ste .(L e y 5976 /8 2 ).

N o ta *1.- D ecreto N ° 1436/85: A rt. 1°: A p a rtir del 1° d e Ju lio de 1985 su p rím e se el
p o rcen taje de red u cció n e sta b le c id o en el a rtícu lo 112 b is 3 del C ó d ig o F iscal (D e c re to Ley
9/75 y sus m o d ificac io n e s)

N o ta *2. D ecreto N ° 3 0 0 6 /8 6 : A rt. 1°: E sta b lé ce se p ara los Im p u esto s In m o b ilia rio y a
los A u to m o to re s el m ism o rég im en de aju ste leg islad o p o r el T ítu lo D e c im o te rc ero del L ib ro
P rim ero del C ó d ig o F iscal p a ra los im p u esto s en g e n e ra l.-

A RT: 112° bis 5.- Las m ultas sujetas a ajuste son aquéllas que han quedado firm es y
correspondan a infracciones com etidas con posterioridad al 29 de setiem bre de 1976.(Ley 5976/82).

A R T . 112° b is 6.- C u a n d o el m o n to del aju ste y /o in terese s no fu ere a b o n a d o al m o m e n to

de in g resar el trib u to a d eu d a d o , c o n stitu irá d e u d a fiscal y le será de ap lic a ció n el rég im e n legal
c o rre sp o n d ien te d esd e ese m o m e n to h asta el de su e fe c tiv o p ag o en la fo rm a y p lazo s
e stab lecid o s p ara los trib u to s.(L e y 5 976/82).

A R T . 112°bis 7.- El m o n to del aju ste c o rresp o n d ie n te a los a n ticip o s, p ag o s a cuen ta,
reten cio n es y p ercep c io n e s, n o co n stitu y e cré d ito a fa v o r d e los c o n trib u y e n te s o resp o n sa b le s
co n tra la d eu d a del trib u to al v e n cim ien to de éste, sa lv o en los caso s en q u e el m ism o n o fu ere
ad eu d ad o .(L ey 5976 /8 2 ).

A R T . 1 12°bis 8.- E n los caso s de facilid ad es de p ag o c o n ced id as p o r la D irecció n so b re

el sald o fin an ciad o no será de ap licació n lo d isp u e sto en este T ítu lo , rig ié n d o se p o r lo d isp u e sto
en el art. 65.°(L ey 5 9 7 6 /8 2 ).

A R T . 112° bis 9.- El capital ajustado será la base para el cálculo de las sanciones, accesorios
y recargos previstos en este C ódigo y en las otras leyes tributarias, salvo excepción expresa.
C u an d o con a n te rio rid a d a la in stan cia en q u e q u ed e firm e u n a sa n c ió n se h u b iere
ab o n ad o el im p u esto y su s a cceso rio s, d eb erá co m p u ta rse , p a ra el c á lc u lo d e la sa n ció n o
recargo, el aju ste d e la b ase c o rresp o n d ie n te h a sta el m o m e n to d e su c o n firm a c ió n d efin iti-
va.(L ey 5 9 76/82).

A R T . 112° b is 10.- L a D irecció n q u ed a fac u lta d a p ara e fe c tu a r a c tu a cio n e s a d m in istra ­

tiv as de d ete rm in a c ió n e in g reso del m o n to c o rresp o n d ie n te al aju ste en la fo rm a y p ro c e d i­
m ie n to p re v isto p ara los im p u esto s, co m o así a e je rce r re sp e c to de él, to d a s las fa cu lta d e s que
este C ó d ig o p revé re sp e c to de los trib u to s.(L ey 5976 /8 2 ).

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 A R T . 112° bis 11.- P ara que p ro ced a el re c u rso o d e m a n d a p o r rep etició n d eb e rá
prev iam en te h a b erse sa tisfe c h o en su caso , el im p o rte del aju ste c o rre sp o n d ie n te al im p u esto
que se in ten te rep etir.(L ey 5976 /8 2 ).

A R T . 112° bis 12.- L a o b lig ació n de a b o n a r el im p o rte c o rre sp o n d ie n te p o r a ju ste su rg irá

a u to m áticam en te y sin n e ce sid a d de in terp elació n a lg u n a p o r el e n te reca u d ad o r. E sta o b lig a ­
ción su b sistirá no o b stan te la falta de reserv a p o r p arte d e aq u él al re c ib ir el p a g o y m ien tras
no se o pere la p re sc rip c ió n .(L ey 5976 /8 2 ).

A R T . 112° b is 13.- S erán a ju stad as en los té rm in o s d e este T ítu lo , to d as las o b lig acio n es
trib u tarias ad eu d a d as a la fech a, a p a rtir del 2 9 de se tie m b re de 1 9 7 6 .(L ey 5 9 7 6 /8 2 ).

A R T . 112° b is 14.- C u a n d o los c o n trib u y e n te s o re sp o n sa b le s so lic ita re n la d ev o lu ció n ,

a cred itació n o c o m p e n sac ió n de im p o rtes a b o n a d o s in d e b id a m e n te o en ex ceso , si el reclam o
fu era p ro ced en te, se re c o n o c erá el aju ste d esd e la fec h a de su in te rp o sic ió n y h a sta el m es de
n o tificarse la reso lu c ió n q u e d isp o n g a la d ev o lu c ió n o se a u to ric e la acre d ita ció n o c o m p e n sa ­
ción.
El c o e fic ien te de aju ste y el p ro c ed im ien to p a ra ello serán los p re v isto s en este T ítu -
lo.(L ey 5 9 78/82 ).

T IT U L O D E C IM O C U A R T O

De las Exenciones

A R T . 112°bis 15.- L as e x en cio n es se reg irán p o r las sig u ie n te s n o rm a s, salv o d isp o sició n
en co n trario de e ste C ó d ig o o de leyes fiscale s e sp e c ia le s, o d e n o rm a s fisca le s de leyes
especiales:
a)L as e x e n c io n es o b je tiv as rigen de p le n o d e re c h o y en b e n e fic io de aq u ellas
p erso n as y en tid a d e s a q u ien es la ley a trib u y e el h e c h o im p o n ib le;
b)L as e x e n c io n e s su b jetiv a s que n o o b ren p o r im p erio d e la ley, serán d e cla rad as
sólo a p etició n del in teresad o , p ero reg irán d e sd e el d ía q u e se p re se n tó la so licitu d
ante la au to rid a d co m p eten te;
c)L as e x e n c io n e s su b je tiv a s so lo o b ran de p len o d e re ch o , en los caso s ta x a tiv a m e n te
estab lec id o s p o r la ley a p artir d e su fecha de v ig en cia.
d)L as e x en c io n e s su b jetiv a s p odrán ser o to rg ad a s p o r tie m p o d e te rm in a d o y reg irán
h asta la ex p ira c ió n del térm in o , au n q u e la n o rm a q u e las c o n te m p le fu ese an tes
ab ro g ad a o d ero g ad a . P odrán ser ren o v a d a s, a p e tic ió n de los b en efic ia rio s, p or
igual p lazo , si la n o rm a sub siste;
e)L as e x e n c io n e s se e x tin g u en : •
1) P or la ab ro g a c ió n o d ero g ació n de la n o rm a q u e las estab lec e , sa lv o que
fueran te m p o rales;
2) P or la ex p ira ció n del térm in o o to rg ad o ;
3) Por el fin de la ex isten c ia de las p erso n as o e n tid ad e s ex en ta s.
f) Las e x e n c io n e s caducan:
1) P or la d esap aric ió n de las circ u n sta n cia s q u e las leg itim an ;
2) P or la c a d u cid ad del térm in o o to rg a d o p a ra so lic ita r su ren o v a ció n ,
cu a n d o fueren tem p o rales;
3) P or la co m isió n de d e frau d ació n fiscal p o r q u ien la g o ce;

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 E n los su p u e sto s c o n te m p la d o s p o r lo s a p arta d o s 1° y 3° d e este inciso , se re q u iere u n a
reso lu c ió n em an a d a de au to rid ad c o m p e te n te q u e d ec la re la cad u c id a d , re tro tray é n d o se su s
efecto s al m o m e n to que d esa p are cie ra n las c irc u n sta n c ia s q u e leg itim ab an la ex e n c ió n o al
m o m e n to q ue co m e n z ó la d efra u d a ció n d e c la rad a p o r re so lu c ió n fírm e.
L a D irecció n p o d rá e x ig ir el c u m p lim ien to d e los d e b eres fo rm ale s a los su je to s ex en to s
p o r este C ó d ig o o a q u ien es se atrib u y e n el h e c h o im p o n ib le, en ca so d e ex e n c io n e s o b jetiv as.
El p e d id o de re n o v ació n d e ex en c ió n su b je tiv a te m p o ra l d e b erá e fe ctu arse co n u n a
a n telació n m ín im a de n o v en ta (9 0 ) d ía s d e l se ñ a la d o p a ra la e x p ira c ió n d el té rm in o .(L e y
5 2 45/78).

A R T . 112° b is 16.- L as re so lu c io n e s d e la D ire cc ió n q u e re su e lv a n p e d id o s de ex en ció n

ten d rán c a rá c te r d ec la ra tiv o y e fecto al d ía q u e se e fe c tu ó la so lic itu d , salv o d is p o sició n en
c o n trario .
L os p e d id o s de ex en c ió n y re n o v a c ió n fo rm u la d o s p o r los c o n trib u y e n te s y re sp o n sa b le s
d eb erán e fe ctu arse p o r escrito, a c o m p a ñ a n d o las p ru e b a s en q u e fu n d en sus d erech o s. L a
D irecció n d e b e rá re so lv e r la so licitu d d e n tro d e los c ie n to o c h e n ta (1 8 0 ) d ías d e fo rm u lad a .
V en cid o este p lazo sin q u e m ed ie reso lu ció n , el c o n trib u y e n te o re sp o n sa b le p o d rá co n sid e ra rla
d e n e g a d a e in terp o n e r los recu rso s p re v isto s en e ste C ó d ig o .(L e y 5245 /7 8 ).

T IT U L O D E C IM O Q U IN T O

Disposiciones varias

A R T . 113°.- S alv o d isp o sició n esp e cia l las n o tific ac io n es, c ita c io n e s o in tim a c io n e s se
e fectu arán en cu a lq u ie ra de las sig u ie n te s fo rm as:
1) P o r cédula;
2) P o r carta ce rtific a d a co n av iso d e re to m o ;
3) P o r te le g ra m a co lac io n ad o ;
4 ) P o r c o n sta n c ia firm ad a p o r el in te re sa d o en el e x p ed ie n te resp ectiv o ;
5) P o r ed icto s p u b licad o s p o r c in c o (5 ) d ías en el B o le tín O ficial.
El té rm in o estab le c id o en e ste in ciso no rig e p a ra los ju ic io s d e a p re m io s ad m in istra tiv o s
y ju d ic ia l. (D ec.L ey 09/7 5 ).

A R T . 1 14°.- L os co n trib u y en tes, re sp o n sa b le s y te rc e ro s p o d rán re m itir su s escrito s p o r

cartas certificad as co n recib o d e re to m o o p o r te le g ra m a co la c io n a d o . E n tales ca so s se
c o n sig n a rá c o m o fec h a d e p resen tació n la d e la re c e p c ió n d e la p ie z a p o sta l o te le g ra m a en el
av iso de co rreo . (D e c .L e y 09/75).

A R T . 115°.- L as d eclara c io n e s ju ra d a s, c o m u n ic a c io n e s e in fo rm es q u e los c o n trib u y e n ­

tes, re sp o n sab les y terc ero s, p re se n ten a la D ire c c ió n , en c u an to c o n ten g a n : in fo rm a c io n es
referen tes a la situ ació n e co n ó m ica u o p e ra cio n es d e aq u éllo s, su s fa m ilia re s u o tras p erso n as,
son secretas.
L os m a g istrad o s, fu n cio n ario s, e m p le a d o s ju d ic ia le s o d e la D ire c c ió n están o b lig a d o s
a m a n te n e r en la m ás e stricta re se rv a to d o lo q u e lle g a a su c o n o c im ie n to en el ejerc ic io de sus
fu n cio n es, sin p o d e r co m u n ica rlo a n ad ie, sa lv o a su s su p e rio re s je rá rq u ic o s o a so licitu d d e los
p ro p io s declarantes.
L as in fo rm ac io n e s an ted ich as n o serán a d m itid a s c o m o p ru e b as o frec id a s p o r te rc e ro s
en cau sas ju d ic ia le s, d eb ie n d o los ju e c e s rec h a z a rla s de o fic io , salv o en los p ro c eso s c rim in a le s
p o r d elito s co m u n es c u an d o aq u é lla s se h a lle n d ire c ta m e n te re la c io n a d o s co n los h e c h o s que

— 29 —
se in v estig u en o q u e lo so lic ite el m ism o d ecla ran te, y sie m p re q u e la in fo rm ac ió n no rev ele
d ato s referen tes a tercero s.
Lo d isp u e sto en los p árrafo s a n terio res no es a p lic a b le a la u tilizació n d e las in fo rm a c io ­
nes que la D irecció n h ay a o b te n id o en asu n to s re fe re n te s a un im p u esto a los efec to s de la
fiscalizació n de o tras o b lig a c io n e s trib u ta rias, ni rige fre n te a los p e d id o s de in fo rm es del F isco
N a c io n a l u o tro s F iscos P ro v in c ia les o M u n ic ip a le s, sie m p re q u e ex ista n n o rm a s o a c u erd o s
q ue estab lezcan la re cip ro cid ad . (D ec.L ey 09/7 5 ).

A R T . 116°.- A los efe c to s de la ap lic a ció n de este C ó d ig o y otra s leyes fiscale s esp eciales,
se c o n sid erarán au sen tes:
1) A las p erso n as físicas que estén d o m ic ilia d a s o resid an p e rm a n e n te m e n te en el
ex tran je ro
2) A las p erso n as físic a s q u e ten g an resid e n c ia te m p o ra ria o tra n sito ria p o r m ás de un
año y m ed io en el ex tra n je ro , con ex ce p c ió n d e las que se e n c u e n tran d e sem p e ñ a n d o
fu n c io n e s o c o m isio n e s o ficiales d e la N a c ió n , P ro v in c ia o M u n ic ip a lid a d e s de ésta,
y d e aq u é lla s q u e se h ay an a u se n ta d o en m isió n d e estu d io , c irc u n sta n c ia q u e deb erán
acre d ita r d e b id a m e n te ante la D ire c c ió n .In c lu y e se en la ex ce p ció n p re v ista p re c e ­
d e n te m e n te a los resp e c tiv o s c ó n y u g es;
3) A las p e rso n a s q u e resid en te m p o ra ria o tra n sito ria m e n te en el p aís p or p e río d o que
no ex c e d a de seis (6 ) m eses en el a ñ o ca le n d a rio ;
4) A las p erso n as ju ríd ic a s con D irecto rio o sed e p rin c ip a l en el ex tra n je ro , a u n q u e
ten g an D irec to rio o A d m in istra d o re s lo c a le s.(D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 117°.- S alv o d is p o sic io n e s en co n tra rio de e ste C ó d ig o o L eyes fiscale s esp ec ia le s

re sp e c to de los im p u esto s q u e se ab o n an m e d ia n te d e c la ra c ió n ju ra d a , el c e rtific a d o de libre
d e u d a ex p ed id o p o r la D irecció n será la ú n ic a p ru e b a de no a d e u d a rse trib u to .

El certific ad o d e b e rá c o n te n e r to d o s los d ato s n e ce sa rio s p a ra la id en tificació n del

co n trib u y en te, del im p u esto y del p erío d o fiscal a q u e se refiere.
El certific ad o re g u larm e n te ex p ed id o tie n e e fe c to lib era to rio en c u a n to a los trib u to s que
m en cio n e, salv o que h u b ie re sid o o b ten id o m e d ian te d o lo , frau d e, fu erza, te m o r u o cu ltació n
de c ircu n sta n cia s rele v a n te s a los fines de la trib u ta ció n . N o c o n stitu y e c e rtific a d o de libre
d eu d a, la sim ple c o n sta n c ia de h ab er p rese n tad o un c o n trib u y e n te o re sp o n sa b le la d ecla ració n
ju ra d a y efectu a d o el p ag o del im p u e sto .(D e c .L ey 09/7 5 ).

A R T . 118°.- Los té rm in o s esta b lec id o s en este C ó d ig o y leyes fiscales esp e c iale s se

co m p u tarán en la fo rm a e stab le c id a en el C ó d ig o C iv il, salv o los de días, q u e se c o m p u tarán
so lam en te los h áb ile s.(L e y 5 5 2 6 /8 0 y Ley 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 119°.- Los ex p e d ie n te s a d m in istra tiv o s o de a p re m io no p o d rán ser fa c ilita d o s en

p réstam o a p erso n a o p ro fe sio n a l alg u n o , b ajo n in g u n a c irc u n sta n c ia .(D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 120°.- En el p ro ceso de la d e te rm in ac ió n de las o b lig a c io n e s trib u taria s y en los

in cid en tes q ue de ello s se d e r iv e n , la D irecció n o los fu n c io n a rio s que la re p resen ten no p o d rán
se r co n stre ñ id o s p o r los té rm in o s e sta b le c id o s en el C ó d ig o d e P ro c e d im ien to en lo C iv il y
C o m ercial de la P ro v in cia de S alta .(D ec .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 121°.- C u a n d o los E scrib an o s P ú b lico s q u e h a y an in cu rrid o en in fracció n no

ab o n en , al se r ap rem ia d o s a d m in istra tiv a m e n te , el im p o rte ad e u d a d o o no den a em b a rg o b ien es
su ficien tes p ara cu b rirlo , serán su sp en d id o s p o r la v ía q u e c o rre sp o n d a , en el e jercic io d e sus

— 30 —
 I

fu n cio n es p o r el té rm in o de se se n ta (6 0 ) días, tra n sc u rrid o el cu al sin h a b er re g u la riza d o su

situ ació n les será re tira d o el re g istro .(D ec .L e y 09/7 5 ).

A R T . 122°.- En c u a n to d eb an a ctu a r p o r an te o tra s d e p e n d e n c ia s de la ad m in istrac ió n

p ú b lica, o p o r an te los trib u n a les o rd in a rio s de la ju s tic ia p ro v in cia l, los fu n c io n a rio s facu lta d o s
a tal efecto p o d rán a u to riz a r a p ro p o n e r a los e m p lea d o s au x ilia re s n e c e sario s p a ra el c o n tra lo r
de ex p ed ie n te, retiro de o ficio , co p ias, certific a d o s u o tro s in s tru m en to s que en los m ism o s se
d isp o n g a librar. D e n in g u n a m an era p o d rá lim itarse el n ú m e ro d e e m p le a d o s q u e se p ro p o n g a
con tal fin alid ad .(D e c .L ey 0 9 /7 5 ).

— 31 —
 LIBRO II

PARTE ESPECIAL

— 33 —
 T IT U L O P R IM E R O

Impuesto Inmobiliario

C A P IT U L O P R IM E R O

Del Hecho Imponible y de la Imposición

A R T . 123°.- P o r to d as las p a rc e las u b ic a d a s en la P ro v in cia d e S alta se p a g a rá u n

im p u esto q u e se d e n o m in a rá Im p u e sto In m o b ilia rio , c o n arre g lo a las n o rm a s q u e se e sta b lec e n
en este títu lo y de a cu erd o co n las a líc u o ta s q u e fije la ley im p o sitiv a .(L e y 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 124°.- L a ley im p o sitiv a e sta b le c e rá el im p o rte m ín im o q u e c o rre sp o n d e rá a b o n a r

an u alm en te p o r cad a p a rc e la en c o n c e p to d e im p u e sto in m o b iliario .
D ich o im p u esto m ín im o co n stitu irá , a sim ism o , la b ase m ín im a p a ra la a p lic a c ió n d e los
re c arg o s e stab lecid o s p o r los A rts. 126° y 1 2 8 ° , en su c a so .(L e y 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 125°.- E n los caso s d e lo teo s e fe c tu a d o s en las lo ca lid a d es q u e d e te rm in e a n u a l­

m en te la ley im p o sitiv a, se re aliza rá p o r c a d a m a n z a n a u n a ú n ic a liq u id ació n d e im p u e sto , so b re
la su m ato ria de las b ase s im p o n ib les d e las p arc e la s n o tra n sferid a s y sin p ro m e sa d e v en ta
in scrip ta en el R eg istro In m o b iliario . L a liq u id a c ió n e fe c tu a d a n o p o d rá s e r in ferio r a un
m ú ltip lo , fija d o p o r la ley im p o sitiv a, d el im p u e sto m ín im o e sta b le cid o en el art. 124°.
E n los caso s d e loteos co n fo rm a d o s p o r p a rc e la s su b -ru rales y ru ra le s lo c a liz a d o s en la
zo n a q ue in d iq u e la ley im p o sitiv a, se p ra c tic a rá la ú n ic a liq u id ació n a q u e a lu d e el p á rra fo
p reced en te, p o r cad a g ru p o q u e n o e x c e d a d e tre in ta p arce la s n o tra n sfe rid a s y sin p ro m e sa d e
v e n ta in scrip ta en el R e g istro In m o b iliario .
E ste b en efic io n o se co n ce d erá d e o fic io , sin o só lo a so lic itu d del c o n trib u y e n te , en la
fo rm a y o p o rtu n id a d q u e d ete rm in e la D ire c c ió n , y d e b e rá re n o v a rse a n u a lm e n te .(L e y
5 7 2 5 /8 1 )..;
. -• • it’

A R T . 126°.- P o r las p arc ela s u rb a n a s, b a ld ía s o p a rc ia lm e n te e d ific a d a s, se p a g a rá el

im p u esto estab lecid o en e f p resen te T ítu lo c o n u n re c a rg o an u a l q u e fija rá la ley im p o sitiv a y,
q u e d e p en d erá d e la relació n ex isten te en tre el v a lo r fiscal d e las m e jo ra s c o m p u ta b le s y el v a lo r
fiscal del te rren o libre d e m e jo ra s.(L ey 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 127°.- N o p ro c e d e rá el re c a rg o d isp u e sto p o r el artíc u lo a n te rio r e n los sig u ie n te s

casos:
a) P arcelas en las q u e la su p e rfic ie e d ific a d a su p ere el tre in ta p o r c ie n to (3 0 % ) d e la
su p erficie to ta l d el te rre n o . E ste b e n e fic io se c o n ce d erá d e o ficio ;
b ) P arcelas q u e p o se a n p o r lo m e n o s u n a h a b ita c ió n , c o c in a y se rv ic io s sa n ita rio s
co m p leto s, se a n h ab itad as p o r su s p ro p ie ta rio s y n o h ay an sid o in h a b ilita d o s p o r la
au to rid a d m u n icip al;

— 35 —
 c) P arcelas d e stin a d a s a g u a rd e ría s o d e p ó sito , siem p re q u e el c o n trib u y e n te a c re d ite
el c u m p lim ie n to d e lo s re q u isito s e sta b le c id o s p o r las o rd e n a n za s m u n ic ip a le s en
v ig en c ia y estén e fe c tiv a m e n te h a b ilita d as a n tes d e la fech a q u e e sta b le z c a la
D irecció n G en eral d e R e n ta s al u so de a c u e rd o al d e stin o in v o cad o ;
d ) P arcelas re sp ecto de las cu ale s el c o n trib u y e n te acred ite h a b e r in iciad o h a sta la fec h a
q u e estab le z ca la D irecció n G en eral d e R e n tas, los trá m ite s p re lim in a re s p a ra la
co n stru c c ió n d e la m ism a , ta le s c o m o a p ro b a ció n d e p lan o s d e o b ras, firm a de
c o n tra to de co n stru cc ió n o h a b e r o b te n id o d e a lg u n a en tid ad fin a n c ie ra p ré sta m o de
d in ero con d estin o e sp e cífic o p a ra tal fin. E ste b e n e fic io p ro c ed e rá h a sta u n m á x im o
de d o s (2 ) ejercic io s fiscale s ;
e) P arcelas que co n stitu y en d u ra n te to d o el p e río d o fiscal la ú n ic a p ro p ie d a d in m u eb le
del co n trib u y e n te o su c ó n y u g e , c o n sid e ra n d o b ien es g a n a n c ia le s y. p ro p io s de
am bo s;
f) P arcelas cu y as c o n d icio n es to p o g rá fic as im p id an in c o rp o ra r m e jo ra s ed ilicias,
c ircu n sta n c ia q u e deb e ser a c re d ita d a m e d ia n te certific a d o e x p e d id o p o r la D ire cc ió n
G en eral de In m u eb les.
E x cep to en los ca so s d el in c.a), esto s b e n efic io s serán c o n c e d id o s p o r la D irecció n
G en eral de R en tas sólo a p ed id o del c o n trib u y e n te en la fo rm a, c o n d icio n e s y o p o rtu n id a d q u e
a q u e lla d eterm in e , d eb erán re n o v arse a n u a lm e n te ac re d ita n d o el m a n te n im ie n to de las ca u sa les
q u e los h ab ilita ro n y co m e n z aro n a re g ir a p a rtir del I o d e e n ero del a ñ o en q u e se fo rm u le la
p e rtin en te so lic itu d .(L e y 6 2 9 8 /8 4 ).

A R T . 128°.- P o r las p arc ela s ru ra le s y su b -ru ra le s q u e estu v iere n a b a n d o n a d a s, sin

ex p lo ta r o in su ficien tem en te e x p lo tad a s , sin q u e e x ista n fa c to re s in salv ab les o la n a tu ra le z a
del te rren o lo ju stifiq u e , se p a g a rá el im p u esto e sta b le c id o en el p rese n te T ítu lo co n u n reca rg o
q u e estab lecerá la ley im p o sitiv a.
Se co n sid erarán ab an d o n a d as, sin e x p lo ta r o in su fic ie n te m en te ex p lo ta d a s, las p arce la s
en las q ue la in versió n re aliza d a co n resp e c to a la b ase im p o n ib le de la m ism a n o su p ere el
p o rc e n ta je q ue esta b le zc a la ley im p o sitiv a . A tal efecto , se c o m p u ta rá c o m o in v ersió n el v a lo r
resid u al de to d o s los b ien es d e uso, a e x c lu sió n d el terre n o , y d e c am b io s a fe c ta d o s a la
ex p lo tació n de la parcela y q u e allí se m a n ten g a n co n c a rá c te r p e rm an en te, q u e se c o n sid e ra rá n
a so licitu d del co n trib u y e n te m e d ia n te d e cla ra c ió n ju ra d a y d e co n fo rm id a d co n la re g la m e n ­
tació n qu e estab le z c a la D irección.
L a ley im p o sitiv a d e te rm in ará b ajo q u é co n d ic io n e s y circ u n sta n c ias q u e d a rá sin e fecto
o en su sp en so el reca rg o p re v isto en el p re sen te a rtícu lo .(L ey 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 129°.- L as obligaciones fiscales establecidas en el presente T ítulo se generan p o r los

hechos im ponibles que se produzcan, con prescin d en cia de la incorporación d e las v aluaciones
fiscales al catastro, padrón o registro y de su liquidación p o r parte de la D irección .
L as liq u id acio n es p a ra el p a g o del im p u e sto e x p e d id a s p o r la D irec c ió n so b re la b a s e de
las co n sta n c ia s d e su s reg istro s, n o co n stitu y e n d e te rm in a c io n e s im p o sitiv as.(L ey 5 725/81).'

C A P IT U L O S E G U N D O

De los contribuyentes y demás responsables

A R T . 130°.- S on c o n trib u y e n te s del im p u esto e sta b le c id o en el p resen te T ítu lo , los

p ro p ietario s de las p a rcelas o su s p o se e d o re s a T ítu lo de d u eñ o . Se c o n sid erarán p o se e d o re s a
títu lo de dueño:

— 36 —
 1) L o s c o m p rad o re s c o n e sc ritu ra o to rg a d a y aú n n o in sc rip to s en la D ire c c ió n G e n e ra l
d e In m u eb les;
2 ) L o s co m p ra d o re s q u e te n g a n la p o se sió n a ú n c u an d o n o se h u b iere o to rg a d o la
e scritu ra tra sla tiv a d e d o m in io ; •
3) L o s q ue p o see n co n án im o d e a d q u irir el d o m in io p o r p re sc rip c ió n a d q u isitiv a .(L e y
5 7 25/81).

A R T . 131°.- É n los caso s de v e n ta s d e p a rc e la s c o n te m p la d o s en el a rtícu lo p re c e d e n te ,

cu a n d o n o se h a y a re a liz a d o la tra n sm isió n d e d o m in io , ta n to el p ro p ie tario de la p a rc e la co m o
el a d q u ire n te se co n sid e ra rá n c o n trib u y e n te s y o b lig a d o s so lid a ria m e n te al p a g o d el im p u e s-
to .(L e y 5 7 25/81).

A R T . 132.- C u a n d o se v e rifiq u e la tra n sfe re n c ia d e d o m in io de u n su je to e x e n to a o tro

g ra v ad o , o v icev ersa, la o b lig a c ió n o la e x e n ció n , re sp e c tiv a m e n te , co m e n z a rá a re g ir a p a rtir
del añ o ca le n d a rio sig u ie n te al d e la in sc rip c ió n d e d ic h a tra n sfe re n c ia en la D ire c c ió n G e n e ral
de In m u eb les, sin p e rju ic io d e lo d isp u esto e n el art. 137° de e ste C ó d ig o .(L e y 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 133°.- L o s fu n c io n a rio s p ú b lico s, m a g istra d o s y escrib a n o s d e re g istro q u e

au to ric e n acto s q u e d en lu g a r a la tra n sm isió n d e d o m in io o c o n stitu ció n d e d e re c h o s re a le s
so b re in m u eb les, u o rd e n en o in te rv e n g an e n la fo rm a liz a c ió n d e los m ism o s, e stán o b lig a d o s
a c o n sta ta r el p a g o d el im p u esto p o r los a ñ o s n o p re sc rip to s y el co rre sp o n d ie n te al a ñ o de
c ele b ració n del acto in clu siv e de lo q u e se d e ja rá c o n sta n c ia en el in stru m e n to d e l acto. A tal
e fe cto d eb e rá n so lic ita r a la D ire cc ió n G e n e ra l de R e n ta s ce rtific a d o d e d e u d a líq u id a y ex ig ib le
q u e d e b e rá se r e x p e d id o d en tro del p la z o d e v e in te (2 0 ) d ías c o rrid o s de p re se n ta d a la so licitu d .
Si la D irecció n G e n e ra l de R e n ta s n o e x p id ie ra el c e rtific a d o en el p la z o e sta b le c id o o
n o esp e c ific a ra la d e u d a líq u id a y e x ig ib le , p o d rá a u to riz a rse el acto d eján d o se c o n sta n c ia de
tales c ircu n sta n cias, q u e d a n d o lib e ra d o el fu n c io n a rio , m ag istra d o o esc rib an o in terv in ie n te , y
el a d q u iren te de to d a re sp o n sa b ilid a d p o r la d e u d a, sin p e rju ic io d e los d e re c h o s d e l o rg a n ism o
a c re e d o r de rec la m a r el p a g o d e su c ré d ito c o n tra el en a je n a n te c o m o o b lig a ció n p erso n al.

Si al tie m p o d e a u to riza rse o fo rm a liz a rse el a c to n o e stu v ie re v ig en te la ley im p o sitiv a

del ejercicio , d eb erá p a g a rse o rete n e rse , c o m o p a g o a c u e n ta y su jeto a rea ju ste , u n im p o rte
e q u iv a le n te al im p u esto d el añ o an te rio r, aju sta d o p o r el se ten ta p o r c ien to (7 0 % ) d el co e ficie n te
de v a ria c ió n q u e se h a y a o p e ra d o en el ín d ice d e p re c io s al p o r m a y o r n iv el g e n e ra l e la b o ra d o
p o r el In stitu to N a c io n a l de E stad ístic as y C en so s (I.N .D .E .C .), en tre el m es d e n o v ie m b re del
p e n ú ltim o añ o a n te rio r y el m ism o m e s d el a ñ o in m e d iato a n te rio r al d el ejercicio . E l re a ju ste
q u e re su lte u n a v e z v ig e n te la ley im p o sitiv a d e l eje rc ic io , d e b e rá p ag a rse h a sta la fe c h a del
p rim e r v e n c im ie n to sig u ie n te.(L e y 6 2 9 8 /8 4 ).

A R T . 134°.- Si el c e rtific a d o d e d e u d a líq u id a y e x ig ib le se e x p id e en el p lazo -fijad o en

el artíc u lo p reced en te o si h a b ié n d o se p re sc in d id o de él se c o m p ro b a ra la e x iste n c ia d e d e u d a,
lo s fu n cio n ario s, m a g istra d o s o e sc rib a n o s in te rv in ie n te s o rd e n a rá n o a u to riz a rá n el a c to y su
in s c rip c ió n , p rev io p a g o o re te n c ió n d el m o n to q u e , c o m o d e u d a líq u id a y e x ig ib le , re su lte d e
la c e rtific a c ió n , d e la q u e se d eja rá c o n sta n c ia en el in stru m e n to del acto.

S erán d ed u c ib le s los im p o rte s d e los im p u e sto s cu y o p a g o se a c red ite c o n la p re se n ta c ió n

d e los co m p ro b a n te s e m itid o s p o r el o rg a n ism o a c re e d o r.(L e y 6 2 9 8 /8 4 ).

A R T . 134° b is 1.- N o se rá n e c e sario el c e rtific a d o e x ig id o en el artíc u lo a n te rio r y se

p o d rá a u to riz a r el in stru m e n to cu an d o :

— 37 —
 1) E l ad q u iren te m an ifieste en fo rm a ex p re sa e n el in stru m en to q u e asu m e la d e u d a que
p u d ie ra resu ltar, a su n ció n q u e n o lib era al e n a je n a n te , q u ién co n tin ú a sien d o
so lid a ria m en te resp o n sab le fren te al o rg a n ism o re cep to r.
El e sc rib an o o fu n cio n ario in terv in ien te d e b e rá in fo rm a r d e este h ec h o en form a
feh ac ie n te d en tro de los q u in c e (1 5 ) d ías d e in stru tn e n ta d o el acto, a la D irecció n
G en eral de R entas.
2 ) C u a n d o la D irecció n G en eral de R en tas n o d é cu m p lim ie n to co n la o b lig ació n de
o to rg a r c e rtific a d o de d eu d a líq u id a y e x ig ib le en la fo rm a y p la z o s e stab lecid o s en
los artíc u lo s sig u ien tes, d e b ie n d o d eja rse c o n sta n c ia de ello en el in stru m en to
resp ectiv o . E n este ca so el ad q u iren te q u e d a rá lib erad o d e to d a re sp o n sab ilid a d p o r
d e u d a del im p u e sto in m o b iliario d el in m u eb le re s p e ctiv o , a n te rio re s a su titu larid ad
o p o sesió n , salv o que la tra sm isió n se e fe c tú e a títu lo g ra tu ito y en to d o caso sin
p erju ic io del d erec h o del o rg a n ism o a c re e d o r d e re c la m a r el p ag o d e su créd ito al
e n aje n an te c o m o o b lig ació n p e rso n al.(L e y 6 2 0 9 /8 3 ).

A R T . 134° b is 2 .- L a D irecció n G e n eral de R e n ta s d e b e rá o to rg a r certifica d o s de deuda,

líq u id a y e x ig ib le d en tro de los v ein te (2 0 ) d ías c o rrid o s d e p re se n ta d a la so lic itu d resp ectiv a,
en legal fo rm a.(L ey 6 2 0 9 /8 3 ).

A R T . 134° b is 3.- A l so licitarse el certifica d o d e d e u d a, el o rg a n ism o re c e p to r en treg ará

un d u p licad o co n la c o n sta n c ia de la fech a d e su p rese n ta ció n .
Si el c e rtific a d o n o se ex p id iere en el p la zo e sta b le c id o en el a rtíc u lo an terio r, el
o rg an ism o resp e c tiv o d e b erá d eja r co n sta n cia en el d u p lic a d o de tal c irc u n sta n c ia a p ed id o .(L e y
6 2 09/83).

A R T . 134°bis 4 .- El c ertificad o e x p e d id o d e b e rá c o n te n e r la d e u d a d e ta lla d a p o r años y

cu o tas actu a liza d a s, co n m ás los intereses, m u ltas y to d o o tro im p o rte q u e d e b a ab o n a rse en su
caso, con esp ecific a c ió n de sus co n cep to s, in fo rm a n d o el to tal líq u id o y e x ig ib le y el d ía de su
v e n cim ien to , q u e será c a lc u lad a al ú ltim o d ía h áb il d el m es d e su e x p e d ic ió n , c u an d o se
p resen ten an tes del d ía q u in ce (1 5 ) de c a d a m es y al ú ltim o d ía h áb il del m es su b sig u ien te,
c u an d o sea e x p e d id a con an terio rid ad a e sa fe ch a .(L e y 6 2 0 9 /8 3 ).

A R T . 135°.- N o se req u erirán las c e rtific a c io n e s de d e u d a líq u id a y e x ig ib le y se p o d rá

o rd en ar o au to riz a r el acto y su in scrip ció n c u a n d o el a d q u ire n te m a n ifie ste en fo rm a ex p resa
q ue asu m e la d e u d a q u e p u d iera resu ltar, d ejá n d o se c o n sta n c ia d e ello en el in stru m e n to del
acto.
L a asu n ció n de d eu d a no libera al en aje n a n te , q u ié n se rá so lid a ria m e n te resp o n sa b le p or
ella fren te al o rg a n ism o a c reed o r.(L ey 6 2 9 8 /8 4 ).

A R T . 135° b is 1.- Los fu n cio n ario s, m a g istra d o s y e sc rib a n o s m e n c io n a d o s en los

artícu lo s p reced e n te s serán so lid ariam en te re sp o n sa b le s p o r la d e u d a al o rg an ism o acree d o r y
resp o n d erán p o r e lla ante el ad q u iren te, si au to riz a n el a c to sin d a r c u m p lim ie n to a las
o b lig acio n es im p u e sta s p o r d ich as n o rm as.(L e y 6 2 9 8 /8 4 ).

A R T . 135° b is 2 .- A l so lic ita r la a p ro b ac ió n de p la n o s de m e n su ra an te la D irección

G en eral d e In m u eb les, los in teresa d o s d eb erán a c re d ita r, m e d ia n te ce rtific a d o ex p e d id o p o r la
D irecció n G en eral de R en tas, el p ag o del im p u esto e sta b le c id o p o r este títu lo y su s acceso rio s
co rre sp o n d ie n te s al g rav am en resp e c tiv o h a sta el a ñ o en q u e el p lan o se e n c u e n tre en c o n d i­
cio n es d e ser ap ro b ad o , inclusive.
Si al tie m p o de so licitarse el c e rtifica d o n o e stu v ie se v ig e n te la ley im p o sitiv a del
e jercicio , se p ro c e d e rá c o n fo rm e lo estab le c id o en el ú ltim o p a rra fo del artícu lo 133°.(Ley
6 2 9 8 /8 4 ).

— 38 —
 A R T . 135° bis 3.- F a cú ltase a la D ire c c ió n G e n e ra l d e R e n tas a e stab lecer, co n c a rá c te r
re stric tiv o y g en érico , ex ce p c io n e s a lo p re v isto en los a rtíc u lo s 133° a 135°/2.(L ey 6 2 9 8 /8 4 ).

C A P IT U L O T E R C E R O

De las Exenciones

A R T . 136°.- E stán ex en to s del im p u esto e sta b le c id o en el p re se n te título:

1) L as p arcelas d e p ro p ie d a d d el E sta d o N a c io n a l, E stad o s P ro v in c ia les, M u n ic ip a li­
d ad es y su s d ep en d en c ia s, c e n tra liz a d a s o d e sc en tra liz a d a s, ex cep to c u a n d o rea lic e n
bien es o p resten serv icio s a títu lo o n e ro so a te rc e ro s, in c lu id o s se rv icio s p ú b lic o s,
actu a n d o co m o en tid ad es de d e re c h o p riv ad o ;
2 ) L as p arc e la s de p ro p ie d a d de la Ig le sia C a tó lic a A p o stó lic a R o m a n a , las c o rp o ra c io ­
n es relig io sa s q u e se en cu e n tre n d e n tro d e la m ism a y las d em ás in sc rip ta s en el
R e g istro N ac io n a l de C u lto s, so lam e n te c o n re sp e c to a las p arce la s d e stin a d a s al
cu m p lim ie n to de su s fines e sp ecífico s;
3) L as p arcelas de p ro p ie d a d d e las c o m isio n e s m u n icip a le s d e fo m e n to y las a so c ia ­
cio n es con p e rso n e ría ju ríd ic a o re c o n o c id a s p o r au to rid a d c o m p ete n te q u e te n g a n
fines d e a sisten cia social, sa lu d p ú b lic a, e d u c a c ió n p ú b lic a , d e p o rte s o fo m e n to
rural;
4 ) L as parcelas d e p ro p ied a d d e los e sta d o s e x tra n je ro s a c re d itad o s an te el g o b ie rn o de
la N ació n , so lam e n te c u an d o se an o cu p a d a s c o m o sed es o ficiales d e su s re p re ­
sen tan te s d ip lo m ático s o c o n su la re s.(L e y 5 7 2 5 /8 1 );
5) L as p arcelas cu y a v alu ac ió n fiscal n o su p ere el lím ite q u e a n u a lm e n te e sta b le z c a la
ley im p o sitiv a.(L ey 6298 /8 4 ).

A R T . 137°.- P ara g o z a r d e las e x e n c io n e s p re v ista s en el a rtíc u lo an terio r, ex c e p to en el

caso d e las o b jetiv as los c o n trib u y en tes d e b e rá n so lic ita r su re c o n o c im ie n to a la D ire c ció n
G en eral d e R en ta s m ed ian te d ec la ra ció n ju ra d a , a c o m p a ñ a n d o la p ru e b a q u e ju s tifiq u e la
p ro c e d e n c ia del m ism o .
E n to d o s los caso s d e ex en ció n re g irá a p a rtir d el 1° d e e n ero d el añ o sig u ie n te al d e la
p rese n ta c ió n an te la D irecció n G en eral de R en ta s y c a d u c a rá el 1° de e n ero del a ñ o sig u ien te
a aquel en q u e se h u b ie ra m o d ific a d o la a fe c ta c ió n o d e m á s c o n d ic io n e s de las p arc e la s q u e
d eterm in aro n la p ro c ed e n c ia d e la e x e n c ió n .(L e y 6 2 9 8 /8 4 ).

C A P IT U L O C U A R T O

De la base imponible

A R T . 138°.- L a b ase im p o n ib le d el im p u e sto e sta b le c id o en este títu lo e stá c o n stitu id a

p o r la v alu ac ió n fiscal, d ete rm in a d a p o r la D ire c c ió n G e n e ra l de In m u e b les co n a rre g lo a las
n o rm a s qu e estab le c e e ste C ó d ig o .
C o n stitu y e n la v a lu a c ió n las o p e ra cio n e s te n d ie n te s a fija r el ju s tip re c io d e las p a rc ela s
y de las m e jo ra s de c a rá c te r p e rm a n en te e x iste n te s en las m ism as.

L a v alu ac ió n fisc a l d e u n a p a rc e la re su lta rá d e la su m a d el v a lo r d e la tie rra y d e las

m e jo ras, q u e se d eterm in a rá n se p arad am en te. N o se c o m p u ta rá n c o m o m e jo ra s las c o n stru c ­
cio n es d ecla rad as in h a b itab les p o r la au to rid a d m u n ic ip al, c o m o ta m p o c o los c e rc o s y m e d ia ­
n eras c u a n d o sean la ú n ic a co n stru c c ió n e x iste n te en la parcela.

— 39 —
 E n los caso s de p arce la s a fec ta d a s al ré g im e n d e p ro p ie d a d h o rizo n ta l, la v a lu a c ió n fiscal
d e cad a u n a de las u n id a d es re su lta n te s se d e te rm in a rá su m a n d o el v a lo r d e la p a rte d e p ro p ie d a d
ex clu siv a, al v a lo r p ro p o rc io n a l q u e le c o rre sp o n d a e n la s p artes de p ro p ie d a d co m ú n .

E n los caso s d e c lu b e s d e c a m p o re g id o s p o r la L e y N ° 5.602, la v a lu a c ió n fisc al d e c ad a

p arc e la ex clu siv a se c o n fo rm a rá co n su p ro p io v a lo r m ás la p arte p ro p o rc io n a l q u e le
c o rre sp o n d a a su titu la r so b re la o las p arce la s c o m u n e s, e n su c a rá c te r d e c o n d ó m in o .(L e y
5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 139°.- E l v a lo r d e las tie rra s y d e las m e jo ra s re su lta rá d e la p o n d e ra c ió n de los

c o rresp o n d ien tes v alo res u n ita rio s b á sico s, d e te rm in a d o s de c o n fo rm id a d a lo e sta b le c id o en
los art. 140° y 141°, c o n las c a ra cte rístic a s p a rtic u la re s d e c a d a p a rc ela , o b te n id a s d e ac u e rd o
a lo co n sig n ad o en el art. 144°.(L ey 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 140°.- P a ra d e term in a r el v a lo r d e la tie rra lib re de m e jo re s se p ro c e d e rá d e la

sig u ien te m an era:

a) P a ra las p a rc e la s U rbanas, la v a lu a c ió n . se o b te n d rá a p a rtir d e un v a lo r u n ita rio

básico , d e te rm in ad o de a cu e rd o a los p re c io s c o rrien tes de m e rc a d o e n la zo n a , al
m o m en to d e d isp o n e rse la v a lu a c ió n g en eral. D ic h o v a lo r u n ita rio b á sic o , re fe rid o
a u n a p a rc ela tip o u b ic a d a en c a d a fren te d e m a n z a n a o u n id a d e q u iv a le n te , será
co rre g id o p o r c o e fic ie n te d e aju ste, se g ú n fo rm a, d im e n sio n e s y u b ic a c ió n d e las
p arcelas.
E l v a lo r así o b te n id o , a p lic a d o a la su p e rfic ie d e c a d a p arcela, d e te rm in a rá su valo r.
b ) P ara las p arc e la s su b -ru ra le s y ru ra le s el v a lo r se o b te n d rá a p a rtir d e u n v a lo r u n ita rio
b ásico , d e te rm in a d o p o r c ad a zo n a d e ig u al a p ro v e c h a m ie n to e c o n ó m ic o , de
acu e rd o a lo s p re c io s co rrie n te s d e m e rc a d o en la zo n a, al m o m e n to d e d isp o n e rse
la v a lu a c ió n g en e ra l. D ic h o v a lo r u n ita rio b á sico será c o rre g id o p o r c o e fic ie n te s de
aju ste seg ú n e m p la za m ie n to y /o a c c e sib ilid a d a v ías d e c o m u n ic a c ió n .

E l v a lo r así o b ten id o , a p lic ad o a las su p e rfic ie s d e ig u al a p ro v e c h a m ie n to ec o n ó m ic o

q u e p o se a c a d a p a rc e la d e te rm in a rá p o r su m a su v alo r.(L ey 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 141°.- P a ra d e te rm in a r el v a lo r de las m e jo ra s se p ro c ed e rá de la sig u ie n te m an era:

a)P ara los ed ific io s y su s o b ra s acceso ria s, los v a lo re s u n ita rio s b á sic o s, se d ete rm in a rá n
seg ú n d e stin o s y tip o s, d e a c u e rd o a los co sto s c o rrien tes de los m ism o s al m o m e n to
de d isp o n e rse la v alu a c ió n g en eral.
D ich o s v a lo re s u n ita rio s b á sic o s, c o rreg id o s p o r co efic ie n te s d e aju ste se g ú n an tig ü e ­
d ad y estad o d e c o n se rv ac ió n , a p lica d o s a la c a n tid ad d e u n id a d e s, d e te rm in a rá su
valor.
b )P ara las in sta lac io n e s d e las p arce la s ru ra le s y su b -ru ra les, los v a lo re s u n ita rio s b á sic o s
se d ete rm in a rá n se g ú n tip o s, d e a c u e rd o a los c o sto s c o rrie n te s d e las m ism as.
D ich o s v alo re s u n ita rio s b á sico s, c o rre g id o s p o r co eficie n tes d e a ju ste se g ú n a n tig ü e ­
dad, ap lic a d o s a la c a n tid a d d e u n id a d e s, d e te rm in a rá su v a lo r.(L e y 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 142°.- L a Ju n ta de V a lu a c io n es, a la q u e h ace re fe re n c ia el a rtíc u lo 149°,

esta b le c e rá los c o efic ien tes d e a ju ste in d iv id u a l d e los v alo res u n itario s b á sic o s a lo s q u e se
refieren los arts. 140° y 141°.

L o s v alo re s u n ita rio s b á sic o s n o serán su sc ep tib le s d e rec u rso alg u n o , sa lv o el ca so de

e rro r d e h ech o .E n este su p u e sto el re c la m o d e b e rá in te rp o n erse a n te la D ire c c ió n G e n e ra l d e
In m u eb les y el re c u rso d e a p e la c ió n , en su caso , an te la Ju n ta d e V a lu a c io n e s.(L e y 5 7 2 5 /8 1 ).

— 40 —
 A R T . 143°.- L o s v a lo re s u n ita rio s b ásico s, e la b o ra d o s p o r la D irec c ió n G e n e ra l de
In m u eb les, y estu d ia d o s p o r c o m isio n e s a s e s o ra s , serán a p ro b a d o s p o r la Ju n ta d e V a lu a c io n e s.
L as m e n c io n a d a s c o m isio n e s aseso ras, que se c o n stitu irá n en la fo rm a, p ro p o rc ió n y
lu g ares q ue e sta b le z c a la D ire c c ió n G en eral de In m u eb les, te n d rá n a su c a rg o :

a )E stu d ia r los v a lo re s u n ita rio s b á sic o s e lab o rad o s p o r la D ire c c ió n G e n e ra l d e In m u e ­

bles.
b)R ecom end ar la ap ro b ació n o m odificación de los m en cio n ad o s valores unitarios básicos.
c)R e c o m e n d a r c u a lq u ie r su g e ren c ia té c n ic a q u e p u e d a se r u tiliz a d a p a ra p e rfe c c io n a r y
d e te rm in a r c o n m a y o r ju s te z a los v alo res u n itario s b ásico s.
. d)S uscribir acta de constitución, funcionam iento y clausura de las respectivas reuniones.

El d e se m p e ñ o d e las fu n c io n e s d e los m ie m b ro s de las c o m isio n e s a se so ras c o n stitu y e

ca rg a p ú b lic a y su d e se m p e ñ o será g ra tu ita .(L ey 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 144°.- L as c a ra c te rístic a s p artic u la re s d e las p a rc e la s se in d iv id u a liz a rá n so b re las

bases de las d e c la ra c io n e s ju r a d a s d e los p ro p ie ta rio s o p o se e d o re s a títu lo d e d u eñ o , n o de
o fic io p o r la D irec c ió n G e n e ra l d e In m u eb les.
L a D irecció n G e n e ra l d e In m u e b le s p o d rá u tiliz a r c o n ju n ta o se p a ra d a m e n te c u a lq u ie ra
de d ich o s p ro ced im ie n to s.
C u an d o a d o p te la d e c la ra c ió n ju ra d a , los re sp o n sa b le s e sta rá n o b lig a d o s a p re sen tarla s
en el m o d o , fo rm a y té rm in o s q u e se e stab lézcan . D ic h a s d e c la ra c io n e s ju ra d a s p o d rá n ser
v erific ad as p o r la D ire c c ió n G e n e ra l d e In m u eb les p a ra c o m p ro b a r su ex ac titu d .
C uando los responsables no la presentaren o las m ism as fueren inexactas, la D irección
G eneral de Inm uebles, sin p eiju icio de las sanciones a aplicarse de co n fo rm id ad con las n orm as y
procedim iento establecidos en este C ódigo, determ inará de oficio las características de las parcelas.
L a d e te rm in a c ió n se rá p ra c tic a d a in d istin ta m e n te so b re la b a se d e los a n te c ed e n te s
ob ran tes en las re p a rtic io n e s p ro v in c ia le s, re le v a m ie n to s d irecto s en te rre n o s o c u a lq u ie r o tro
sistem a té c n ic o q u e la D ire c c ió n G e n eral de In m u eb les co n sid e re c o n v e n ie n te ad o p tar.
L as d e c la ra c io n e s ju r a d a s d e lo s p ro p ie ta rio s o p o se e d o re s a títu lo d e d u eñ o y los
relev am ien to s d ire c to s en te rre n o q u e realice la D ire c c ió n G en eral d e In m u eb les, se e n c u en tran
c o m p ren d id o s en las d isp o sic io n e s d el art. 1 1 5 ° d e este C ó d ig o .(L e y 6 2 9 8 /8 4 ).

A R T . 145°.- L a v a lu a c ió n sim u ltán e a de la to ta lid a d d e las p a rc e la s u b ic a d a s en la

p ro v in cia, de c o n fo rm id a d c o n las n o rm a s de los artíc u lo s 140°, 141° y 142°, c o n stitu y e la
v alu ac ió n g en eral.
L a v a lu ac ió n g e n eral d e los in m u e b le s d e b erá efec tu a rse c o m o m ín im o u n a v e z cad a
d ie z años. El P o d e r E je c u tiv o , al d is p o n e r la v a lu ac ió n g en eral, e sta b le c e rá la fe c h a de v ig e n c ia
de los v alo res resu ltan tes.
L os v alo res re s u lta n te s de la v alu a c ió n g en eral se c o n sid e ra rá n n o tific a d o s a p a rtir del
v en cim ien to d el p la z o p a ra so lic ita r a la D irecció n G e n eral de In m u e b le s lo s v alo re s a sig n a d o s
a las p arcelas de su p ro p ie d a d o p o sesió n .
A ta l e fecto e sta re p a rtic ió n fija rá la fec h a d e d ich o v e n c im ie n to .(L e y 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 146°.- L a v a lu a c ió n fiscal de las p a rcelas só lo p o d rá se r m o d ific a d a en los

sig u ien tes casos:

a)M o d ific a c ió n d e l e sta d o p arcelario : en tal ca so el v a lo r d e la o las p a rc e la s re su lta n te s

se d e te rm in a rá d e c o n fo rm id a d co n lo d isp u esto en los artíc u lo s 140°, 141° y 142°,
to m a n d o c o m o v a lo re s u n itario s b ásico s los e sta b le c id o s en la ú ltim a v a lu a c ió n
g en eral.

— 41 —
 b )In c o rp o ra c ió n o su p resió n d e m ejo ras:
1in c o r p o r a c ió n d e m ejo ras: v a lo r de las m e jo ra s re su ltan tes se d e te rm in a rá de c o n fo r­
m id ad con lo d isp u esto en el a rtícu lo 141°, to m a n d o c o m o v alo res u n itario s b ásico s
los e sta b le cid o s en la ú ltim a v alu a c ió n g en e ra l.
2 )S u p re sió n de m ejo ras: el v a lo r d e las m e jo ra s su p rim id a s será d e d u c id o del v a lo r
reg istrad o .
c )E rro r en la asig n a c ió n d e las c a ra c te rístic a s p artic u la re s d e las p arcelas, en la
a p licac ió n de los v alo res u n itario s b ásico s o en las o p e ra c io n e s de cálcu lo , en estos
caso s las rec tific a c io n e s p o d rán rea liz arse d e o fic io o a p e d id o de parte.
En los caso s de los in ciso s a) y b) los n u e v o s v a lo re s ten d rán v ig e n c ia d e sd e el p rim ero
de en ero del añ o sig u ie n te a aquél en q u e se p ro d u je ra n los h ec h o s allí in d icad o s. En los caso s
del in ciso c), los n u e v o s v a lo res re e m p la z ará n a los a n te rio re s d e sd e la fec h a de v ig e n c ia de
los v alo res q u e se m o d ific a n , salv o q u e é sto s h u b ieran re su lta d o p o r e rro r en las d e cla ra c io n e s
ju ra d a s a q u e se refiere el a rtíc u lo 144°, en c u y o ca so se esta rá a lo d isp u e sto p o r el a rtíc u lo 30°
de este C ó d ig o .(L e y 5725 /8 1 ).

A R T . 147°.- A p ro p u e sta de la Ju n ta de V a lu a c io n es, el P o d e r E je c u tiv o p o d rá esta b le ce r

a n u alm en te c o e fic ien tes de actu a liz ac ió n d e los v alo res d e las p a rc e la s, los q u e su rg irá n de la
relació n de v alo re s u n itario s b ásico s q u e re su lten de la ap lic a c ió n de los arts. 140° y 141°, seg ú n
m u estras rep re se n ta tiv a s y los c o rre sp o n d ie n te s a la ú ltim a v alu a c ió n g en eral.
Sin p e rju ic io de lo ex p u e sto , p o r reso lu c ió n d el M in isterio de E co n o m ía p o d rán a c tu a ­
lizarse las v a lu a c io n e s fiscale s d en tro de c ad a ejerc ic io fiscal, con v ig e n c ia a e sta b le c e r en cad a
o p o rtu n id a d , en los sig u ien tes caso s :
a) P a ra la d ete rm in ac ió n de la b ase im p o n ib le de Im p u e sto In m o b iliario , a p lic a r so b re
las cu o ta s o so b re la p ro p o rc ió n del im p u e sto an u al q u e v en zan con p o ste rio rid a d a
la v ig e n c ia del aju ste;
b ) P ara la d ete rm in a ció n de la b ase im p o n ib le m ín im a d el Im p u esto de S ello s, en los
h ec h o s o acto s q u e se v erifiq u e n a p a rtir de la fe c h a de p u b lic a c ió n del ajuste.
El a ju ste p re v isto en el seg u n d o p á rrafo del p re se n te a rtícu lo se e fe c tu a rá de a c u e rd o a
la ev o lu ció n p ro d u c id a en los v alo res p ro m ed io s del m e rc a d o in m o b ilia rio , a p ro p u e sta d e la
D irecció n G e n e ra l de In m u eb les.
Las v alu a c io n e s así o b ten id a s no p o d rán su p e ra r el o c h e n ta p o r c ie n to (8 0 % ) d e los
v alo res p ro m e d io s del m erc a d o in m o b ilia rio .(L ey 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 148°.- E n c aso d e d isc o n fo rm id a d con los v a lo re s de las p a rcelas, los c o n trib u y e n ­

tes po d rán in te rp o n e r ante la D irecció n G en e ra l d e In m u e b les re c u rso d e re co n sid e ra ció n o
rev o cato ria, d en tro del plazo de d ie z (1 0 ) d ías a p a rtir de su n o tificació n .
L a reso lu ció n de la D irecció n G en eral de In m u eb les, recaíd a so b re el rec u rso in terp u esto
co n fo rm e las n o rm a s del p á rra fo a n terio r, q u e d a rá firm a s a los d ie z (1 0 ) d ías de n o tific a d o ,
salv o qu e d en tro d e ese té rm in o el rec u rre n te in terp o n g a re c u rso de ap e la c ió n an te la Ju n ta de
V a lu a c io n e s.(L e y 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 149°.- L a Ju n ta de V a lu ac io n es te n d rá su a sie n to en la se d e de la D irecció n G e n e ra l

de In m u eb les, y esta rá in teg rad a p o r los m ie m b ro s de la Ju n ta d e C a ta stro s a q u e se refie re el
art. 163° de la L ey N ° 1.030, p o r el D ire c to r de la D irecció n G en eral de R en tas, o q uién
leg alm en te lo reem p lace, p o r un re p re se n ta n te d e la S ec re ta ría de A su n to s A g rario s y o tro de
la S ecretaría de O b ra s P ú b licas; y p o r siete re p re se n ta n te s titu la re s y siete su p len te s d e d istin tas
en tid ad es in teg rad as p o r co n trib u y e n te s. L a p re sid e n c ia del o rg a n ism o será eje rc id a p o r el
D ire c to r G en eral de In m u eb les.
L os re p rese n ta n te s d e los c o n trib u y e n te s serán d e sig n a d o s p o r las e n tid a d es q u e a tal
e fecto invite la D irecció n e In m u eb les; d u ra rán un añ o en su s c a rg o s p u d ie n d o ser d esig n a d o s
n u e v a m e n te al v e n c im ie n to d e d ich o plazo.

— 42 —
 La d esig n ació n p ara la fu n ció n d e re p rese n ta n tes, c o n stitu y e una carg a p ú b lic a y su
e jercicio es g ratu ito .(L e y 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 150°.- L a Ju n ta d e V a lu a cio n es se sio n a rá v á lid a m e n te con la p resen cia d e la m itad

d e sus m iem b ro s titu la re s o su p len tes, y su s re so lu c io n e s se ad o p tarán p or sim p le m a y o ría de
vo to s, co m p u tán d o se d o b le el v o to del p re sid e n te en ca so d e em p ate.

P ara el co m e tid o q u e le e n c o m ie n d a e ste C ó d ig o , el c ita d o o rg a n ism o d e b e rá re aliza r

u na reu n ió n m ensu al, sie m p re qu e h ay a alg ú n a su n to q u e tratar, a b rién d o se acta circ u n sta n cia d a
de cad a reu n ió n , en la q u e se h ará c o n sta r to d o lo tra ta d o y resu elto con su re sp e ctiv o
fu n d am en to .
P ara cada reu nió n , su s m iem b ro s d e b e rá n ser c ita d o s p o r carta d o c u m e n to u o tro m e d io
feh acien te, con tran scrip ció n del o rd en del d ía a tra ta rse, del cual n o se p o d rá ap a rta r la Junta.
(L ey 6 6 11/90).

A R T . 151°.- L as reso lu c io n e s que d icte la Ju n ta de V a lu a cio n e s al en te n d e r los re cu rso s

co n tra p ro n u n ciam ie n to s de la D irecció n G en e ral d e In m u e b le s fija n d o v a lu ac io n es serán
in ap elab les, d e b ien d o ser n o tifica d as a la c ita d a re p a rtició n d en tro de los cin co (5 ) d ías de
d ictad as, q uien las c o m u n ic a rá a los in teresa d o s m e d ia n te la en tre g a de u n a co p ia d e la m ism a,
en la fo rm a p rev ista p o r este C ó d ig o .(L e y 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 152°.- T o d as las reso lu c io n e s firm e s o d e fin itiv a s q u e fíjen v a lu acio n es d eb erán

ser n o tificad as de in m ed iato p o r la D irecció n G e n e ra l d e In m u e b le s a la D irecció n G e n eral de
R entas.
A sim ism o d ich as rep a rtic io n es d e b erán c o m u n ic a rse re c íp ro ca m e n te to d a m o d ificació n
v in c u la d a a parcelas q u e sean d e su c o n o c im ie n to , con e x p re s a in d icació n de to d o s los d ato s e
in fo rm ac io n es qu e p o sean al re sp e cto .(L e y 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 153°.- L os c o n trib u y e n te s del im p u esto e sta b le c id o p o r este títu lo , están o b lig ad o s

a d e n u n c ia r a la D irecció n G e n eral de In m u e b le s to d o s los b ien es raíces que p o sean en la
P ro v in cia, com o así tam b ié n fac ilita r a d ic h a re p a rtició n to d a s las in fo rm ac io n es q u e é sta les
solicite.
A sim ism o d ich o s resp o n sa b les d eb erán c o m u n ic a r a la m e n c io n a d a d e p e n d en c ia to d as
las m o d ificacio n es que se in tro d u zcan en las p a rc e las y q u e inciden en su valor, d en tro d e los
se se n ta (6 0 ) días de p ro d u c id a s las m ism as. Igual o b lig a ció n in cu m b e a los p ro fesio n a le s que
in terv en g an en la realizació n d e las a lu d id as m o d ific a c io n e s.
La D irecció n G en eral de In m u eb les p o d rá re q u e rir a terc e ro s, y ésto s estarán o b lig a d o s
a sum in istrar, to d o s los in fo rm es q u e se refieren a a v a lu a c io n e s o tasac io n es de p arcelas y sus
m e jo ra s que, en el ejerc ic io d e sus a c tiv id a d e s p ro fe sio n a le s o c o m erciales, h ayan realizad o ,
co n trib u id o a realizar o h ayan d eb id o co n o cer.
F acú ltase tam b ién a la D irecció n G en eral d e R en tas a req u e rir de los c o n trib u y e n te s y
tercero s de idéntica in fo rm ació n a la e sp e c ific a d a en los p á rrafo s p reced en tes, cad a v ez q u e lo
estim e n ecesario .(L e y 5725 /8 1 ).

A R T . 154°.- Las a u to rid a d e s d e las d istin ta s re p a rtic io n e s p ro v in c iale s y m u n ic ip a le s

están o b lig ad o s a c o la b o rar con la D irecció n G e n e ra l d e In m u e b les en las tareas de v alu ac ió n
gen eral, d eb ien d o asim ism o c o m u n ica r a este o rg a n ism o , con p o sterio rid a d a esa tarea,
c u a lq u ie r circu n sta n c ia q u e p u ed a m o d ific a r el e sta d o o el v a lo r de las p arcelas, a c o m p a ñ a n d o
los e le m e n to s p ro b a to rio s resp ectiv o s. La D ire c ció n G e n eral de In m u eb les su m in istra rá a las
m u n icip alid ad es un p ad ró n de las d e te rm in a c io n e s e fe c tu a d a s en la v alu ac ió n g en e ra l.(L e y
5 7 25/81).

— 43 —
 A R T . 155°.- L o s p ro p ieta rio s, arre n d a ta rio s o p o se e d o re s, d e b e rá n fa c ilita r la en tra d a a
las fin cas a lo s fu n c io n a rio s d e la D irecció n G en eral d e In m u e b le s a c a rg o d e la v a lu ac ió n del
bien o la co n sta ta ció n de su estad o . A sim ism o d e b e rá fa c ilita r a d ich o s fu n c io n a rio s to d a
in fo rm ac ió n y d o c u m en to s v in c u la d o s co n la p arcela, in c lu so títu lo s y te s tim o n io s , d e c la ra ­
cio n es ju ra d a s y c o m p ro b a n te s de p a g o de trib u to s. L o s c o n trib u y e n te s c ita d o s en el a rt.l3 0 °,
sus re p re se n ta n te s o a d m in istra d o res d e b erán c o m u n ic a r a la D ire c ció n su d o m ic ilio o resid e n -
c ia.(L ey 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 1 5 6 °.-El in c u m p lim ie n to de las o b lig a c io n e s esta b le c id a s p o r los arts. 153° y 155°,

será ju z g a d o co n a rre g io a lo d isp u e sto p o r los arts. 37° a 39° de este C ó d ig o , seg ú n
co rresp o n d a.
L as san c io n e s a q u e se refiere este artícu lo , so n las c o rre sp o n d ie n te s al im p u esto y
acceso rio s estab le c id o s en el p resen te títu lo y se a p lic a rá n sin p e rju ic io de las q u e co rre sp o n d a
p o r in fracció n a la L ey d e C a ta stro G en eral y U n ic o , c o n fo rm e co n su s d isp o sicio n e s.(L e y
5 7 2 5 /8 1 ).

C A P IT U L O Q U IN T O

Del pago

A R T . 157°.- El Im p u esto In m o b iliario y rec a rg o s fija d o s p o r este títu lo d e b e rá n ser

p ag ad o s an u alm e n te en fo rm a c o n ju n ta, en u n a o v a ria s c u o tas, en las c o n d ic io n e s y té rm in o s
qu e e sta b le z c a la ley im p o sitiv a o la D irecció n p o r v ía d e re so lu c ió n .(L e y 5 7 2 5 /8 1 ).

A R T . 158°.- L as p arcelas c o n stitu tiv a s d e ú n ic a p ro p ie d a d d e b e n e fic ia rio s de la clase

pasiv a d e las d istin ta s c aja s p rev isio n a les o de su c ó n y u g e , c o n sid e ra n d o b ie n e s g a n a n c iale s y
pro p io s d e am b o s, c u y a v alu ac ió n fiscal n o su p ere el lím ite q u e a n u a lm e n te e sta b le z c a la ley
im p o sitiv a, g o zarán de u n a d ed u cció n del se se n ta p o r c ien to (6 0 % ) so b re el im p u esto an u al, la
que en n in g ú n caso d a rá lu g ar a d ev o lu c ió n de im p o rtes a b o n a d o s en c o n c e p to d e an tic ip o s o
pag o s a c u e n ta efe c tu ad o s d u ran te el resp ectiv o e je rc ic io fiscal.
A tales efe cto s el b e n e fic ia rio d e b e rá p e rc ib ir u n h a b e r m e n su a l n o su p e rio r al m ín im o
q ue el E stad o N a c io n a l o P ro v in cial fije p ara el secto r, y a la v e z el m ism o d e b e rá c o n stitu ir el
único in g reso del g ru p o fam iliar.
E ste b en e ficio será c o n c e d id o a n u alm en te p o r la D ire c c ió n G e n e ra l d e R en tas só lo a
p ed id o del co n trib u y e n te en la fo rm a, c o n d ic io n e s y o p o rtu n id a d q u e e sta b le z c a la D irecció n
y co m e n z a rá a re g ir a p a rtir del 10 de en ero del añ o en q u e se fo rm u le la p e rtin e n te so lic itu d .(L e y
62 98/84).

T IT U L O S E G U N D O

Impuesto a las Actividades Económicas

C A P IT U L O P R IM E R O

Del hecho imponible

A R T . 159°.- El e jercicio h abitual y a títu lo o n e ro so en ju risd ic c ió n d e la P ro v in c ia de

S alta de co m ercio , in d u stria, p ro fesió n , oficio , n eg o c io s, lo c a c io n e s de b ien es, o b ras y se rv i­
cios, o de cu a lq u ie r o tra activ id a d -lu crativ a o no- c u a lq u ie ra sea la n atu ra le z a d el su je to que
la preste in clu id as las so cied a d e s co o p erativ as, y el lu g a r d o n d e se re a lic e (z o n a s p o rtu aria s,

— 44 —
esp acio s ferro v iario s, a e ró d ro m o s y aero p u erto s, te rm in ale s d e tra n sp o rte , ed ific io s y lu g ares
de d o m in io p ú b lic o y p riv a d o y to d o o tro d e sim ila r n a tu ra le z a ) e sta rá a lc a n z ad o c o n este
im p u esto en las co n d ic io n e s q u e se d ete rm in en en los a rtíc u lo s sig u ie n te s.
L a h a b itu a lid a d d e b e rá d e te rm in arse te n ie n d o en c u e n ta e sp e c ia lm e n te la ín d o le de las
activ id ad es, el o b je to de la em p resa, p ro fe sió n o lo cac ió n y los u so s y c o stu m b re s d e la v id a
económ ica.
Se en te n d e rá co m o e je rc icio h ab itu al d e la activ id a d g ra v a d a el d e sa rro llo , en el e je rcic io
fiscal, d e h ech o s, acto s u o p e ra c io n e s d e la n a tu rale za d e las g ra v a d a s p o r el im p u esto , co n
p rescin d en cia d e su c a n tid a d o m o n to , c u a n d o los m ism o s sean e fe c tu a d o s p o r q u ien e s h a g an
p ro fesió n d e tales a ctiv id ad es.
L a h a b itu a lid a d n o se p ie rd e p o r el h e ch o d e q u e d e sp u é s d e a d q u irid a, las a c tiv id a d es
se ejerzan en fo rm a p e rió d ic a o d isc o n tin u a .(L e y 5 7 3 4 /81 ).

A R T . 160°.- N o se rá n e c esa rio el req u isito de la h a b itu a lid a d resp e c to d e las a c tiv id a d e s
q ue sean re a lizad a s d en tro d e la p ro v in c ia y q u e se e n u m e ra n a co n tin u ac ió n :
a )P ro fe sio n e s lib erales. E l h ec h o im p o n ib le e stá c o n fig u ra d o p o r su e jercicio , n o
ex istie n d o g ra v a b ilid a d p o r la m e ra in scrip ció n e n la m a tríc u la resp ectiv a;
b )L a m era c o m p ra de p ro d u cto s ag ro p ec u ario s, fo restales; fru to s del p aís y m in e ra le s ,
p a ra in d u strializa rlo s o v en d erlo s fu e ra de la ju risd ic c ió n . Se c o n sid e ra rá n " fru to s -
del p aís" a to d o s los b ien es q u e sean el re su lta d o d e la p ro d u c c ió n n ac io n a l
p e rten ecie n te a los rein o s v eg etal, an im al o m in eral o b te n id o s p o r a cció n d e la
n atu ra le z a , el tra b a jo o el cap ital y m ie n tra s c o n se rv e n su e sta d o n atu ral, aú n en el
caso de h ab e rlo s so m e tid o a alg ú n p ro ceso o tra tam ie n to -in d isp e n sa b le o n o - p a ra
su co n se rv a c ió n o tra n sp o rte (la v ad o ,salazó n , d e rre tim ie n to , p isad o , clasific a c ió n
etc.);
c)E l fra c c io n a m ie n to y la v e n ta d e inm uebles, (lo teo s) y la c o m p ra -v e n ta y la lo cac ió n
de in m u eb les.
E sta d isp o sic ió n n o a lc a n z a a:
V en tas de in m u e b les e fectu ad as d esp u é s d e los d o s a ñ o s d e su e sc ritu ra c ió n , en los
in gresos co rre sp o n d ie n te s al e n aje n an te, sa lv o que éste se a u n a so c ie d a d o e m p re sa in sc rip ta
en el R e g istro P ú b lic o de C o m ercio . E ste p laz o n o será e x ig ib le c u a n d o se tra te d e v e n ta s
e fectu ad as p o r su cesio n e s, d e v e n ta de ú n ic a v iv ie n d a efec tu a d a s p o r el p ro p io p ro p ie ta rio y
las que se en cu en tre n a fe cta d a s a la a c tiv id ad co m o b ie n es de u so;
d )L as ex p lo ta c io n e s a g ríco las, p e cu a rias, m in eras, fo re sta le s e ictíco las;
e)L a c o m e rc ia liz a c ió n de p ro d u c to s o m e rcad erías q u e en tren a la ju risd ic c ió n p o r
c u a lq u ie r m ed io ;
f)L a in term ed ia c ió n q u e se ejerza p e rc ib ien d o c o m isio n e s, b o n ific a c io n e s, p o rc e n ta je s
u o tras re trib u c io n e s an álo g as;
g )L as o p e rac io n e s d e p ré stam o s de d in ero , con o sin g a ran tía ;
h )L as a c tiv id a d es re alizad as p o r c o m p a ñ ía s, e m p resas, a rtista s de v arie d a d e s, circo s,
p arq u es de d iv e rsio n e s o sim ilares, referid as a e sp e c tá c u lo s p ú b lic o s y b ailes (L e y
5 7 34/81 );
i)T o d a o p era c ió n so b re títu lo s, letras, b o n o s, o b lig a cio n e s y d e m á s p ap e le s em itid o s o
q ue se em itan en el fu tu ro p o r la N a c ió n , las P ro v in c ia s y las M u n icip alid a d e s, c o m o
así tam b ié n las ren tas p ro d u c id a s p o r los m ism o s y /o los a ju ste s d e estab iliza c ió n o
co rrecció n m o n e taria .(L ey 6 6 1 1 /9 0 );
j)L o s in terese s y /o aju ste s d e esta b iliz ac ió n o co rre c c ió n m o n e ta ria de d e p ó sito s en c aja
de ah o rro s, p la z o fijo y c u e n ta c o rrie n te s b a n carias (L e y 6 6 1 1 /9 0 ).

— 45 —
 A R T . 161°.- P a ra la d e term in a c ió n del h ech o im p o n ib le, se aten d e rá a la n atu raleza
esp ecífica de la a c tiv id a d d e sarro lla d a , con p rescin d e n c ia -en c aso de d isc re p a n c ia - de la
calificació n q ue m e re c ie ra a los fin es de p o lic ía m u n icip al o d e c u a lq u ie r o tra índole, o a los
fines del e n c u ad ra m ie n to en o tras n o rm as n a cio n a les, p ro v in c ia le s o m u n ic ip a les, ajen as a la
finalidad de esta ley (L e y 5 7 3 4 /8 1 ).-

C A P IT U L O S E G U N D O

De la base imponible

A R T . 162°.- S alv o d isp o sició n esp ecial en c o n tra rio la b ase im p o n ib le del g rav am en
estará c o n stitu id a p o r los in g reso s b ru to s d ev e n g ad o s d u ran te el p e río d o fiscal p o r el e jercicio
de la activ id ad g ra v a d a . T ra tá n d o se de c o n trib u y e n te s que llevan c o n ta b ilid a d ru b ricad a,
tam b ién regirá el m é to d o d e lo d e v en g ad o , p u d ie n d o sin em b a rg o , o p ta r p o r el m é to d o de lo
p ercib id o aq u éllo s que p ra ctiq u en sus reg istra c io n e s en base a d ic h o m éto d o . U n a v ez e jercid a
la o p ció n , la m ism a no p o d rá se r m o d ific a d a sin p re v ia a u to riz a ció n de la D ire c c ió n , la que
in dicará el ejercicio fiscal a p a rtir del cual ten d rá e fe c to el cam b io .
En to d o s los caso s el siste m a p o r el cual o p ten los c o n trib u y e n te s q u e llev en co n tab ilid a d
ru b ricad a d eb erá p e rm itir u n a a d e c u a d a fiscalizació n p o r p arte de la D irecció n .
El im puesto será p ro p o rc io n a l al m o n to d e in g reso s b ru to s d e te rm in a d o según lo
ex p resad o en el p árrafo an terio r. D e la base im p o n ib le n o p o d rán ser ex clu id o s, salv o lo p rev isto
en el artícu lo 165°, los trib u to s que incidan en la a c tiv id a d g rav ad a.
C u an d o los in g reso s b ru to s in teg ran tes d e la b ase im p o n ib le d eb an re su lta r de factu ras
o d o c u m en to s e q u iv a le n te s y n o ex istan un as u o tras, o en ello s n o se e x p rese el v a lo r co rrien te
de plaza para las o p e ra c io n e s in stru m en tad as, se p re su m irá q u e éste es el v a lo r c o m p u tab le,
salv o p rueba en c o n tra rio , y la D irecció n q u e d a au to riz a d a p ara e fec tu a r las d e te rm in a c io n e s
del grav am en p o r los m e d io s que p rev é este C ó d ig o en fu n c ió n de d ich o v a lo r c o rrien te en
p laza (L ey 5 7 34/8 1 ).

A R T . 163°.- Se e n te n d e rá que los in g reso s b ru to s se han d ev en g ad o :

a)E n el ca so de v en ta d e b ien es in m uebles: d e sd e el m o m e n to de la firm a del b o leto , de
la po sesió n o e sc ritu ra ció n , lo q u e fu era a n terio r;
b)En el ca so de v en ta de o tro s bienes: d esd e el m o m e n to de la fa c tu ra c ió n , en tre g a del
bien, o acto e q u iv a le n te , lo que fuera anterio r;
c)E n el caso de p re stac io n e s de serv icio s y de lo cac io n es de o b ra s y serv icio s, ex cep to
las c o m p re n d id a s en el inciso d): d esd e el m o m e n to en q u e se factu ra o term in a, total
o p arcia lm en te la e jecu ció n o p restació n p acta d a, lo q u e fu era an terio r, salv o que las
m ism as se e fe ctu aren sobre b ien es o m ed ian te su e n tre g a, en c u y o caso el ingreso
se co n sid e ra rá d ev e n g a d o d esd e el m o m en to de la e n tre g a de tales bien es;
d)E n los ca so s de tra b a jo so b re in m u eb les d e te rcero s: d e sd e el m o m e n to de la
acep ta ció n del ce rtific a d o d e o b ra, parcial o to tal, o d e la p e rcep ció n to tal o parcial
del p re cio de la factu ració n , lo que fu era an terio r;
e)E n el caso de in terese s, d esd e el m o m e n to en q u e se g en eran y en p ro p o rció n al tiem p o
tra n sc u rrid o h asta c a d a p e río d o de p ag o del im puesto;
f)En las o p e ra c io n e s de v en tas de in m u eb les en c u o ta s p or p lazo s su p e rio re s a doce ( 12)
m eses, se co n sid e ra rá ingreso b ru to d e v e n g a d o la su m a total de las cu o tas o p ag o s
qu e v en cie ran en c a d a perío d o ;
g)E n los d em á s caso s, d e sd e el m o m en to en q u e se g e n e re el d e re c h o o la c o n tra p re sta ­
ción.

— 46 —
 A estos fines se p resu m e q u e el d erech o a la p e rce p c ió n se d e v e n g a co n p rescin d e n c ia
d e la ex ig ib ilid ad del m ism o .(L e y 5734 /8 1 ).

A R T . 164°.- Se e n te n d e rá q u e los in g reso s b ru to s se han p ercib id o :

a)C u an d o se c o b ren en efe c tiv o o en esp ecie;

b )C u an d o estan d o d isp o n ib le s, se han a c re d ita d o en la cu e n ta del titu la r o con la

au to rizac ió n o c o n fo rm id a d ex p resa o tá c ita del m ism o , se han re in v e rtid o , a c u m u ­
lado, cap italizad o , p u e sto en reserv a o d isp u e sto de ello s en c u a lq u ie r o tra fo rm a
.(L ey 5734/81).

A R T . 165°.- N o in teg ran la b ase im p o n ib le los sig u ie n te s co n c e p to s :

a) L os im p o rtes c o rre sp o n d ien tes a Im p u esto s In tern o s, Im p u e sto al V a lo r A g re g ad o

(d éb ito fiscal), e Im p u esto p ara los F on d o s: N ac io n al de A u to p ista s, T e c n o ló g ic o
del T ab aco y d e los C o m b u stib le s y el Im p u e sto so b re los C o m b u stib le s L íq u id o s y
G as N atu ral (T ítu lo III - L ey 2 3 .9 6 6 );

E sta ded u cció n so ló p o d rá se r e fe c tu a d a p o r los co n trib u y e n te s d e d e re c h o de los

grav ám e n e s c itad o s, en ta n to se e n c u e n tre n in scrip to s c o m o tales, ú n ica m e n te
cuando d eban h a c e rlo p o r ser su je to s p asiv o s del im p u esto . El im p o rte a co m p u tar
será el del d éb ito fiscal o el del m o n to liq u id ad o , seg ú n se tra te del Im p u e sto al V alo r
A g reg ad o o de los restan te s g rav á m e n e s, resp e ctiv a m e n te, y en to d o s los caso s, en
la m ed id a en q u e co rresp o n d a n a las o p e ra cio n e s de la activ id ad su je ta a im p u esto ,
realizad as en el p e río d o fiscal que se liq u id a.(L e y 6 6 6 3 /9 2 );

b) L os im p o rtes q u e c o n stitu y en rein te g ro d e ca p ita l, en los caso s d e d e p ó sito , p résta­

m os, créd ito s, d e sc u e n to s y ad ela n to s y to d a o tra o p eració n de tip o fin an ciero , así
com o sus ren o v ac io n e s, rep eticio n es, p ró rro g a s, e sp eras u o tras fa c ilid a d es, c u a l­
q u iera sea la m o d alid a d o fo rm a de in stru m en tació n ad o p tad a ;

c) L as c o n tra p resta c io n e s que reciban los co m isio n istas, c o m p añ ías de a h o rro y p ré s­

tam os, c o n sig n a ta rio s y sim ilares, p o r las o p e rac io n e s d e in te rm e d ia ció n en que
actúen, en la p arte q u e c o rre sp o n d a a tercero s. T ratá n d o se de c o n c e sio n a rio s o
ag en tes o ficiales de v en ta, lo d isp u e sto en el párrafo a n te rio r só lo se rá d e ap licació n
a los del E stad o en m a te ria de ju e g o s d e a z a r y sim ilares y de c o m b u stib le s;
d) L os su b sid io s y su b v e n c io n es q u e o to rg u e el E stad o (N acio n al y P ro v in c ia l) y las
M u n icip alid ad es;

e) L as sum as p e rc ib id a s p o r los e x p o rta d o re s d e b ien es o serv icio s, en c o n c e p to de

reintegro s o ree m b o lso s, ac o rd ad o s p o r la N a c ió n ;

f) Los ingreso s c o rre sp o n d ie n te s a v en ta de b ien es de uso;

g) T o d o otro trib u to q u e fo rm a n d o p arte del p rec io p e rcib id o p o r el c o n trib u y e n te h ay a
sido co b rad o p o r éste en su c a rá c te r de ag e n te de p ercep ció n fija d o p o r la n o rm a
específica, sie m p re q u e c o m o tal el co n trib u y e n te se en c u e n tre in scrip to an te el
o rg an ism o re c a u d a d o r co rre sp o n d ie n te ;

h) L as sum as c o rre sp o n d ie n te s a la v en ta de b ien es u sad o s, ac e p ta d o s c o m o p arte de

pago de o tro s b ien es n u ev o s, h asta el m o n to q u e se les h u b ie re a trib u id o en
o p o rtu n id ad de su recep ció n ;

i) L os ingresos q u e o b ten g a n los b an c o s o en tid a d es fin an cieras c o m p re n d id a s en la

L ey N ° 2 1 .5 2 6 , en c o n c e p to de recu p e ra c ió n de g asto s e fe c tu a d o s p o r cu e n ta de
terceros, c u an d o ex ista u n a efe c tiv a c o in c id e n c ia c u a litativ a y c u a n tita tiv a co n las
ero g acio n e s q u e los o rig in an ;

— 47 —
 j)L a s p artes de las p rim as d e se g u ro s d e s tin a d a s ^ re se rv as de rie sg o s en c u rso y
m atem ática s, re a se g u ro s p a siv o s y sin ie stro s, y o tra s o b lig a c io n e s c o n a se g u ra -
d o s.(L e y 5 7 3 4 /8 1 ).
k )D ero g a d o p o r L ey 6 6 6 3 /9 2 .

A R T . 166°.- L a b a se im p o n ib le e sta rá c o n stitu id a p o r la d ife re n c ia e n tre los p re c io s de

c o m p ra y de v en ta, en los sig u ie n te s casos:
a )D ero g ad o p o r L ey N ° 6 6 6 3 /9 2 ;
b )C o m erc ia liz a c ió n d e b ille tes d e lo te ría y ju e g o s d e a za r a u to riza d o s, c u a n d o los
v alo res de c o m p ra y de v e n ta sean fijad o s p o r el E stad o ;
c )C o m ercia liz ac ió n m a y o rista y m in o rista de c ig arro s, c ig a rrillo s y d e ta b a c o s m a n u ­
factu rad o s d e stin a d o s a co n su m o f i n a l , ex c e p to p ro d u c to re s;
d )L as o p era c io n es d e co m p ra -v e n ta de d iv isa s d e sarro lla d a s p o r su jeto s a u to riz a d o s p o r
el B an c o C e n tral d e la R e p ú b lic a A rg e n tin a .(L e y 5 7 3 4 /8 1 ).

A R T . 167°.- P a ra los b a n c o s y e n tid a d es fin a n c iera s c o m p re n d id a s en la L ey N ° 2 1 .5 2 6

iniuniMiiOT -^ s u sim o d ific a to ria s,' la b a se .im p o n ib le .e sta rá 'c o n stitu id a p o r la d ife re n c ia q u e resu lte e n tre el
to tal de las su m as del h a b e r d e las c u e n ta s d e re su ltad o y los in terese s y a c tu a liz a c io n e s p a siv a s,
aju stad as en fu n ció n d e su e x ig ib ilid a d en el p e río d o fiscal.
A tal e fec to se c o m p u ta rá n c o m o in terese s ac tiv o s y p a siv o s las c o m p e n sa c io n e s
estab lecid as en el art. 3° d e L e y N ° 2 1 .5 7 2 y los c a rg o s d e te rm in a d o s d e a c u e rd o c o n el art. 2°
inc.a) del m ism o te x to legal, re sp e c tiv a m e n te .(L e y 5 7 3 4 /8 1 ).

A R T . 168°.- E n los caso s de o p e ra c io n e s de p résta m o s de d in ero , re a liz a d a s p o r p e rso n a s

físicas o ju ríd ic a s q u e n o sean las c o n te m p la d a s p o r la L ey N ° 2 1 .5 2 6 , la b a se im p o n ib le se rá
el m o n to de los in tereses y aju ste s p o r d esv a lo riz a c ió n m o n etaria.
C u an d o en los d o c u m e n to s re fe rid o s a d ic h as o p e ra c io n e s n o se m e n c io n e el tip o de
interés, o se fíje u n o in ferio r al q u e d e term in e la ley im p o sitiv a, se c o m p u ta rá este ú ltim o a los
fines de la d e term in a ció n d e la b a se im p o n ib le .(L e y 5 7 3 4 /81 ).

A R T . 169°.- P a ra las co m p a ñ ía s d e se g u ro s o reaseg u ro s, d e c a p ita liz a c ió n y a h o rro , y

de ah orro y p résta m o s, se c o n sid e ra m o n to im p o n ib le aquél q u e im p liq u e re m u n e ra c ió n d e los
serv icio s o un b e n e fic io p a ra la en tid ad .
Se c o n c ep tú a n esp e c ia lm e n te en ta l ca rá c te r :
a )L a p arte q u e so b re las p rim a s, cu o ta s o a p o rtes, se afecte a g a sto s g e n e ra le s de
ad m in istra c ió n , p a g o d e d iv id e n d o s, d istrib u ció n de u tilid a d e s u o tra s o b lig a c io n e s
a c a rg o d e la In stitu c ió n ;
b )L as su m as in g resad as p o r lo ca c ió n d e b ien e s in m u e b les y las u tilid a d e s o b te n id a s en
la n eg o c ia ció n de títu lo s e in m u eb les, así c o m o las p ro v e n ie n te s d e c u a lq u ie r o tra
in v ersió n d e su s reser.vas.(L ey 5 7 3 4 /8 1 ).

A R T . 169° b i s .- P a ra los caso s d e in d u stria liz a ció n y /o co m e rc ializa c ió n de c o m b u stib le s

líq u id o s y gas n atu ra l la b a se im p o n ib le esta rá c o n stitu id a p o r el p re c io d e v e n ta , d e p u ra d a co n
las red u ccio n es leg alm en te p e rm itid a s. (L e y 6 6 6 3 /9 2 ).

A R T . 170°.- Se d e d u cirá n de lo s in g re so s b ru to s c o m p u ta b le s :
a)L as su m as c o rre sp o n d ie n te s a d e v o lu c io n e s, b o n ific a c io n e s y d e sc u e n to s a c o rd a d o s a
los c o m p rad o res de los p ro d u c to s o m e rc a d e ría s o a los u su a rio s d e los se rv ic io s p o r é p o c a s d e
p ag o u o tro c o n c e p to sim ilar, e fe c tu a d o s en el p e río d o fiscal d e c la ra d o de a c u e rd o c o n las
c o stu m b res de p la z a y sie m p re q u e d ic h as d e v o lu c io n e s, b o n ific a c io n e s y d e sc u e n to s se
efectú en so b re in g reso s g ra v a d o s y se in stru m e n te n y c o n ta b ilic e n p o r sep arad o ;

— 48 —
 b )P ara los c o n trib u y e n te s q u e h u b ie re n o p ta d o d e c la ra r p o r el siste m a d el d e v e n g a m ie n -
to, el im p o rte de los c ré d ito s in c o b ra b le s p ro d u c id o s en el tra n sc u rso d e l p e río d o
fiscal y q u e h a y a n d e b id o c o m p u ta rse c o m o in g reso g rav ad o . C o n stitu y e n ín d ices
ju s tific a tiv o s d e la in c o b ra b ilid a d c u a lq u ie ra d e los sig u ien tes: C e sa c ió n d e p ag o
real y m an ifiesta; el c o n c u rso p re v e n tiv o ; la d e cla ra c ió n d e q u ieb ra ; la d esa p a ric ió n
d el d eu d o r; la p re sc rip c ió n y la in ic ia c ió n d el c o b ro co m p u lsiv o . E l re c u p e ro to tal
o parcial d e los c ré d ito s in c o b ra b le s d e d u c id o s co n an terio rid a d p o r el c o n trib u y e n te
será co n sid e ra d o c o m o in g reso g ra v a d o im p u ta b le al p e río d o fiscal en q u e el h ech o
o cu rra .(L e y 5 7 3 4 /8 1 ).

A R T . 171°.- L o s c o n trib u y e n te s q u e e jerzan activ id ad e s en dos o m á s ju risd ic c io n e s ,

a ju sta rá n su liq u id a c ió n a las n o rm a s d el C o n v e n io M u ltilate ra l v ig e n te .(L e y 5 7 3 4 /8 1 ).

C A P IT U L O T E R C E R O

De los contribuyentes y demás responsables

A R T . 172°.- S on c o n trib u y e n te s d e l im p u e sto esta b le c id o en este títu lo los m e n c io n a d o s » ; • rny.i «s.-*«..

e n el art,15° de este C ó d ig o q u e e je rz a n u n a o m á s : a c tiv id a d es g rav ad as a q u e se re fie re el art.
159°. .
P a ra la a p lica c ió n de cu o ta s fija s y m ín im o s d e im p u esto s to d a a c tiv id a d su je ta a
g ra v a m e n c o m p ren d e el ru b ro o c o n ju n to d e ru b ro s q u e p o r su n a tu rale za se e n tie n d e q u e son
a fin es o con ex o s.
L o s in terese s p ro v e n ie n te s d e la fin a n c ia c ió n y a ju stes p o r d e sv a lo riz a c ió n m o n e ta ria
d e l p re c io de las a c tiv id a d e s g ra v a d a s d e b e n a d ic io n a rse a a q u éllo s q u e lo o rig in an .
C u an d o u n m ism o c o n trib u y e n te e je rz a d o s o m ás a c tiv id a d e s so m e tid a s a d istin to
tra ta m ie n to fiscal, las o p e ra cio n es d e b e rá n d isc rim in a rse p o r cad a u n a de ellas. Si se o m itie ra
la d iscrim in ació n , será so m e tid o al tra ta m ie n to fisc al m á s g rav o so , h a sta tan to n o d e m u e stre el
m o n to im p o n ib le de las a c tiv id a d es m e n o s g ra v a d a s. C u a n d o h a b ién d o las d isc rim in a d o , el to ta l
del g rav am en p o r el p e río d o fisc a l n o e x c e d a al im p u esto m ín im o co rre sp o n d ie n te a las
ac tiv id a d e s su jetas a tra ta m ie n to fisc a l m á s g ra v o so , se d e b e rá trib u ta r el im p u e sto m ín im o
co rre sp o n d ie n te a esta ú ltim a .(L e y 5 9 1 7 /8 2 ).

A R T . 173°.- L o s c o n sig n a ta rio s, m a rtiliero s, ac o p la d o res, frig o rífic o s, las so c ie d a d e s o

em p re sa s co m ercia le s, in d u stria le s o c iv ile s, las p e rso n a s físicas, las c o o p e ra tiv a s, las a so c ia ­
cio n e s de p ro d u cto re s, los o rg an ism o s y re p a rtic io n e s o fic iale s y to d a o tra p e rso n a o e n tid a d
q u e in terv en g an en o p e ra cio n e s o a c to s d e lo s q u e d e riv e n o p u e d an d e riv a r in g re so s alca n z ad o s
p o r el im p u esto , actu arán c o m o a g en te s d e re te n c ió n , p e rc e p c ió n o in fo rm a c ió n , en los caso s,
fo rm a s y co n d icio n es q u e la D ire c c ió n e sta b le z c a .(L e y 5734 /8 1 ).

C A P IT U L O C U A R T O

De las Exenciones

A R T . 174°.- E stá n e x e n to s d el p a g o d e l g ra v a m e n d e este títu lo :

a)E l E stad o N a c io n a l, E sta d o s P ro v in c ia le s, M u n ic ip alid a d e s y su s d e p e n d e n c ias,

cen traliza d as o d esc e n tra liz a d a s, e x c e p to c u a n d o realicen b ie n e s o p re s te n serv ic io s
a títu lo o n e ro so a te rce ro s, in c lu id o s serv ic io s p ú b lic o s, actu a n d o c o m o e n tid ad e s
de d ere c h o p riv ad o ;

— 49 —
b )D ero g ad o p o r L ey 6 6 1 1 /9 0 ;
c)L as rep re se n tac io n e s d ip lo m á tic a s y c o n su la re s d e los p a íses ex tran je ro s acred itad o s
an te el G o b ie rn o d e la R ep ú b lic a , en las c o n d ic io n e s e sta b le cid as p o r la L ey N °
13.238;
d )L as b o lsas de co m erc io au to riz a d a s a c o tiz a r títu lo s-v a lo re s y los m erc a d o s d e v alo res;
e)D e ro g a d o p o r L ey 6 5 8 3 /9 0 ;
f)L o s estab lec im ien to s e d u c ac io n a le s p riv a d o s in c o rp o ra d o s a los p la n es de e n se ñ a n z a
o ficial, re co n o c id o s c o m o tale s p o r las re sp e c tiv a s ju risd ic c io n e s;
g )L as op era cio n es re aliza d as p o r las e n tid a d e s o c o m isio n e s de b e n eficen cias, d e b ien
p ú b lico , asiste n c ia so cial, cie n tífic a s, a rtístic as, c u ltu ra le s y d e p o rtiv as, c o o p e ra d o ­
ras, fu n d acio n es, so cied ad es d e fo m e n to e in stitu c io n e s relig io sa s, sie m p re q u e los
in g reso s o b te n id o s sean d e stin a d o s e x c lu siv a m e n te al o b je to p re v isto en su s e sta ­
tu to s so ciales, acta d e co n stitu c ió n o d o c u m e n to sim ila r y, en n in g ú n caso , se
d istrib u y a n d irec ta o in d ire c ta m e n te e n tre los so cio s. E n to d o s los caso s se d e b e rá
c o n ta r con p e rso n e ría ju ríd ic a o el re c o n o c im ie n to o au to riz ac ió n p o r au to rid a d
co m p eten te , seg ú n c o rresp o n d a;
h )L as aso ciacio n es, e n tid ad es sin d ic a le s y g re m ia le s, rec o n o c id as c o m o tale s p o r la
au to rid a d co m p eten te, ú n ica m e n te en la p a rte d e los in g reso s q u e n o p ro v e n g a n d el
ejercicio de acto s de c o m erc io y /o in d u stria;
i)L as aso cia cio n e s m u tu alista s co n stitu id a s d e c o n fo rm id a d c o n la leg islació n v ig en te,
con la ex ce p c ió n d e la a c tiv id a d q u e p u e d a n re a liz a r en m a te ria de seg u ro s;
j)L a s co o p e ra tiv as d e co n su m o q u e te n g a n su se d e ce n tral en esta p ro v in cia , p o r las
o p eracio n e s q u e realicen co n su s so c io s;
k )L as ex p o rtacio n es, e n te n d ién d o se p o r ta le s la a c tiv id a d c o n sisten te en la v e n ta de
p ro d u c to s y m erc ad e rías e fe c tu a d a s al e x te rio r p o r el e x p o rta d o r, co n su jeció n a los
m eca n ism o s ap licad o s p o r la A d m in istra c ió n N a c io n a l de A d u an as;
E sta ex en ció n n o a lc a n z a a las a c tiv id a d e s c o n e x a s de tra n sp o rte , eslin g aje , estib aje,
d ep ó sito , co m isio n ista s y d e sp a c h a n te s d e a d u an a s, y to d a o tra d e sim ila r n a tu raleza;
l)L a im p resió n , ed ició n , d istrib u ció n y /o v e n ta d e d iario s, p e rió d ic o s, re v ista s y lib ro s
cu ltu ra le s, c ien tífico s y té cn ico s, de ac tu a lid a d e s y /o d ifu sió n o in fo rm ac ió n ;
m )E l trab a jo p erso n al ejec u tad o en re la c ió n d e d e p e n d e n c ia , co n re m u n e ra c ió n fija o
v ariab le , y el d e se m p eñ o d e carg o s p ú b lic o s;
n )L as co o p e ra tiv as d e c o m e rc ia liz a c ió n e in d u stria liz a c ió n de p ro d u c to s ag ro p ec u ario s,
m in ero s y fo restales, q u e te n g an su se d e c e n tra l en esta p ro v in c ia , p o r las o p e ra c io n e s
q u e realicen re sp e c to de los p ro d u c to s re c ib id o s de los m ism o s p ro d u c to re s so cio s
de ellas;
ñ)E l tra n sp o rte in tern acio n al d e p a sa je ro s y /o c a rg a s e fe c tu a d o s p o r e m p re sa s c o n sti­
tu id a s en el ex terio r, en esta d o s c o n los c u a le s el p aís te n g a su scrip to s o su sc rib a
acu erd o s o co n v e n io s p a ra e v ita r la d o b le im p o sic ió n en la m a teria , d e los q u e surja,
a co n d ic ió n de rec ip ro c id a d , q u e la a p lic a c ió n d e g ra v á m e n e s q u e d a re se rv a d a
ú n icam e n te al p aís en el cu al e stén c o n stitu id a s la s e m p resas;
o )H o n o rario s de D ire c to re s y C o n se jo s d e V ig ila n c ia y o tro s d e sim ila r n a tu ralez a , h a sta
la su m a q ue en p ro p o rc ió n m e n su a l e q u iv a lg a a siete (7 ) v e ces el salario m ín im o ,
v ital y m ó v il. (L e y 6 5 8 3 /9 0 );
p )Ju b ila c io n e s y o tra s p a siv id a d e s, en g en eral;

— 50 —
 q) L os in g reso s d e los so cio s y a c c io n istas d e c o o p e ra tiv a s d e tra b a jo , p ro v e n ie n te s de
los serv ic io s p re sta d o s en las m ism as, h asta la su m a q u e en p ro p o rc ió n m en su al
e q u iv alg a a siete (7 ) v e ces el salario m ín im o , v ital y m ó v il. E sta e x e n c ió n n o alc a n za
a los in g reso s p ro v en ien te s d e p re sta c io n e s o lo cac io n es d e o b ra s o d e serv ic io s p o r
cu en ta de te rc e ro s, aú n c u an d o d ic h o s te rc e ro s sean so c io s o ac c io n ista s o ten g an
in version es q u e n o in teg ren el cap ital so cietario . T a m p o c o a lc a n z a a los in g reso s de
las c o o p e ra tiv a s c itad as. (L ey 6 5 8 3 /9 0 ).
r) L os in tereses y /o a ju stes de e stab iliz ac ió n o c o rre cc ió n m o n e ta ria de d e p ó sito s en
ca ja de a h o rro , c u an d o los fo n d o s q u e lo g e n eran h a y a n sid o im p u esto s co m o
c o n secu e n cia s d e u n a d isp o sic ió n legal o a d m in istra tiv a o rig in a d a en reg ím en es
laborales o re so lu c ió n ju d ic ia l en relació n a m o n to s d e p o sita d o s e n ju ic io , c u alq u iera
sea la n a tu ra le z a u o rig e n de ésto s. (L e y 6 6 1 1 /9 0 );
s) L os in g reso s d e p ro fesio n e s lib erales, c o rre sp o n d ie n te s a ce sio n e s o p a rtic ip a c io n e s
qu e les efe c tú e n o tro s p ro fe sio n a le s, cu an d o esto s ú ltim o s c o m p u te n la to ta lid a d de
los in g reso s c o m o m ate ria g rav ad a;
E sta d is p o sició n n o se rá de a p lic a ció n en los caso s d e c e sio n es o p a rticip ac io n es
efectu ad a s p o r em p re sas y /o so c ied ad e s in scrip tas en el R e g istro P ú b lic o de C o m e r­
cio;
t) L as a c tiv id ad e s e je rcid a s p o r e m iso ras de ra d io y te lev isió n ;
u) El in tercam b io de c o m b u stib le s líq u id o s y g as n atu ral re a liz a d o e n tre refin a d o re s
(L ey 6 6 6 3 /9 2 ).
v) L os in tereses d e d ep ó sito s en C ajas de A h o rro y a P laz o F ijo y C u e n ta s C o rrien tes
B an carias (D ec. 1963/93).
w ) L a p ro d u cc ió n d e b ie n e s - e x c lu id a la in d u stria liz a c ió n d e h id ro c a rb u ro s- efe c tu a d a
en la P ro v in c ia de S alta p o r e m p re sa s co n p la n ta in d u stria l ra d ic a d a en la m ism a,
ex cep to las o p e ra c io n e s re a liz ad a s con c o n su m id o res fin ales. (L e y 6 7 3 6 /9 4 ).
x) L a p ro d u c c ió n p rim a ria e fe c tu a d a en la P ro v in c ia ex c e p to p e tró le o cru d o y gas
n atu ral - en su p rim e ra e ta p a d e c o m e rcia liz ac ió n , en ta n to las o p e ra c io n e s n o se
realicen con c o n su m id o res fin ales. (L e y 6 7 3 6 /9 4 ).
y) L a c o n stru c c ió n a p a rtir del e je rc ic io fiscal 1.995, in clu siv e. (L e y 6 7 3 6 /9 4 ).
z) L as ag en c ia s de v iajes, in scrip tas y co n licen cia v ig e n te en el R eg istro N a c io n al de
la L ey N ° 18.829, p o r las o p e ra c io n e s de o rg a n iz a c ió n e in te rm e d ia ció n de serv icio s
tu rístico s, v iajes, ex cu rsio n es, v e n ta d e p asa je s y sim ila re s rea liz a d o s en te rrito rio
n acio n al, e x c lu id as las a c tiv id a d es de p resta c ió n d ire c ta d e se rv ic io s de h o telería,
restau ran te y afin es, y la p restació n d ire c ta d e tra n sp o rte n o a fe c ta d o ex clu siv a m e n te
al serv icio tu rístic o a u n q u e estén in teg rad o s o p u d ie ra n p e rte n e c e r o ser ex p lo tad o s
p o r los titu la res d e ag en cias d e v iajes.(D e c .2 7 9 6 /9 4 ).
a)L a en se ñ a n z a de fo rm a ció n y /o p e rfe c c io n a m ie n to en m a te ria tu rístic a y /u .h o tele ra ,
co m p ren d ie n d o e x c lu siv a m e n te las a c tiv id a d e s c o n siste n te s en el d esa rro llo de
cu rso s a c a d ém ic o s y el o to rg a m ien to de títu lo s en a d m in istra c ió n y g estió n d irig id as
al d e sarro llo y g e stió n del tu rism o . L as a c tiv id a d es co n siste n te s en o rg a n iz a c ió n de
co n g reso s c ie n tífic o s,e c o n ó m ic o s o d e o tra n a tu ra le z a y la o rg a n iz a c ió n d e v isitas
c o n ju n tas p ara in teg ran tes d e e m p resas o en tid ad e s e sp e c ífic a s a c en tro s y c ircu ito s
de atracció n tu rístic a .(D e c .2 7 9 6 /9 4 ). (* )
b) L as o rg an iza c io n e s in tern a c io n a les y n a cio n a le s y e n tid a d e s g re m ia le s e m p resarias
o p ro fesio n a le s d ire c ta m e n te v in c u la d a s al se c to r tu rístic o , p o r las activ id a d e s
vin cu lad as e x c lu siv a m e n te al d e sa rro llo y fo m en to d el tu rism o .(D e c . 2 7 9 6 /9 4 ).(* )

Nota *2.-

— 51 —
 C A P IT U L O Q U IN T O

De la determinación y pago

A R T . 175°.- E l p e río d o fiscal co m ie n z a el í° d e E n e ro y te rm in a el 3 I o de D iciem b re.

L a d e term in a c ió n d el g ra v a m e n se e fe c tu a rá so b re la h a se d e d e c la ra c io n e s ju ra d a s en
la fo rm a p rev ista en este C ó d ig o , c u y a s fec h as d e p resen tació n se rán e sta b le c id a s p o r la
D irecció n.
L a ley im p o sitiv a fija rá la a líc u o ta g e n eral d el g ra v am en , las a líc u o ta s p a rtic u la re s y los
m o n to s m ín im o s y fijo s q u e p o r ru b ro s o a c tiv id a d e s se esta b le zc a n p a ra c a d a p e río d o fiscal
(L ey 5734/81).

A R T . 176°.- E l p ag o se h a rá p o r el siste m a d e an tic ip o s y aju ste fin a l, so b re in g reso s

ca lc u lad o s so b re b ase cierta; en las c o n d ic io n e s y p la z o s q u e d e te rm in e la D irec c ió n . (L ey
5 7 34/81).

A R T . 177°.- T ra tá n d o se d e c o n trib u y e n te s c o m p re n d id o s en las d is p o sic io n e s del

• C o n v en io M u ltila te ra l’del il 8 /0 8 /7 7 y 's u s m o d ific a cio n e s, los a n tic ip o s y el p a g o fin al serán
m en su ales, co n v e n c im ie n to d en tro d el m es su b sig u ien te, en fe c h a a d e te rm in a r p o r la
C o m isió n P len aria p re v ista en el c o n v e n io c ita d o y q u e se tra sla d a rá al p rim e r d ía h á b il p o ste rio r
cu an d o la fecha ad o p ta d a co n c a rá c te r g e n eral re c a y e ra en un d ía q u e n o lo fu era. (L e y 5 7 3 4 /8 1 ).

A R T . 178°.- El im p u e sto se liq u id a rá p o r d e c la rac ió n ju ra d a , en lo s p la z o s y c o n d ic io n e s

q u e determ in e la D irecció n , la q u e e sta b lec e rá , a sim ism o , los re q u isito s n e c e sa rio s a los efecto s
de la inscripción de los c o n trib u y e n te s y d e m ás resp o n sab les.
Ju n tam en te con la liq u id a c ió n d el ú ltim o p a g o del e je rcic io d e b e rá n p re s e n ta r u n a
decla ració n ju ra d a en la q u e se re su m a la to ta lid a d d e las o p e ra cio n e s d el año.
L os c o n trib u y e n te s c o m p re n d id o s en las d is p o sicio n e s d el C o n v e n io M u ltila te ra l del
18/08/77 y sus m o d ifica c io n e s p resen tarán :
a)C on la liq u id a c ió n d el p rim e r a n ticip o : u n a d e c la rac ió n ju r a d a d e te rm in a tiv a d e los
co eficien tes d e in g reso s y g asto s a ap lic a r seg ú n las d is p o sic io n e s d e l citad o
C o n v en io , d u ra n te el ejercicio ;
b)C on la liq u id ació n d el ú ltim o p ag o : u n a d e c la rac ió n ju r a d a en la q u e se re su m irá n las
op erac io n es de to d o el e je rc ic io (L e y 5 7 3 4 /8 1 ).

A R T . 179°.- En los caso s de in ic ia c ió n d e a c tiv id a d e s d eb e rá so lic ita rse -c o n ca rác te r

p rev io - la inscrip ció n c o m o co n trib u y e n te, p re se n ta n d o u n a d e c la rac ió n ju r a d a y ab o n a n d o el
im p u esto m ín im o q u e c o rre sp o n d ie ra a la a ctiv id ad .

En caso de que d u ra n te el p e río d o fiscal el. im p u esto a liq u id a r re s u lta re m ay o r, lo

ab o n ad o al in iciar la a c tiv id a d se rá to m a d o c o m o p a g o a cu en ta , d e b ie n d o sa tisfa c e rse el saldo
resultante.

••i En caso d e q u e la d e te rm in a c ió n a rro ja re u n im p u esto m e n o r, el p a g o d el im p u estp

m ín im o efectu ad o será c o n sid e ra d o c o m o ú n ico y d e fin itiv o del p e río d o .
El cese de a ctiv id a d e s im p lica la te rm in a c ió n del p e río d o fiscal y la o b lig a c ió n de
p resen tar la decla rac ió n ju r a d a c o rre sp o n d ie n te a las a c tiv id a d es re a liz a d a s h a sta e sa fech a y
p a g a r el g rav am en re su ltan te d e n tro d el p la z o d e q u in ce (1 5 ) d ías d e p ro d u c id o . Si se tratare
de co n trib u y en tes con im p u e sto fijo, su m o n to se d e term in a rá en p ro p o rc ió n al tie m p o en que
se h u b iere ejercid o la a c tiv id a d , c o m p u tá n d o se a ta l e fe c to el trim e stre d e ce se c o m o trim e stre
com pleto.

— 52 —
 L o d isp u esto en el p á rra fo a n te rio r n o se a p lic a rá a las tra n sfe re n c ia s d e fo n d o de
co m ercio , en los que se c o n sid e ra rá q u e el a d q u ire n te c o n tin ú a la a c tiv id a d d e su a n te c e so r y
le su ced e en las o b lig ac io n es fisc a le s c o rre sp o n d ie n te s, sin p erju ic io d e lo d isp u e sto en el
a rtícu lo 19° d e este C ó d ig o (L e y 5 7 3 4 /8 1 ).

A R T . 179° bis .- L a D ire c c ió n p o d rá e x im ir de la o b lig ació n d e in sc rip c ió n y /o

p resen tació n de decla rac io n e s ju ra d a s a los c o n trib u y e n te s d e este im p u esto , q u e se e n c u e n tre n
su jeto s a reg ím en es d e re te n c ió n en la fu e n te p o r el to ta l d e la a líc u o ta p re v ista en la ley
im p o sitiv a vigente.
Igual actitu d p o d rá a su m ir re sp e c to d e las a c tiv id a d es m e n c io n a d a s en el in ciso h ) del
a rtícu lo 160° de este C ó d ig o en ta n to el c o n trib u y e n te n o d esarro lle h a b itu a lm e n te estas
a c tiv id ad es en la P ro v in cia.
E n am b o s su p u e sto s los c o n trib u y e n te s e x im id o s p o r la D irecció n d e la o b lig a c ió n de la
in scrip ció n no estarán su jeto s a los m o n to s m ín im o s q u e e sta b le z c a la ley im p o sitiv a (L ey
6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 180°.- D ero g ad o s/L ey N ° 5 .9 1 7 /8 2 .

A R T . 181°.- P ara la a c tiv id a d de e sp e c tác u lo s p ú b lic o s y bailes q u e re su lte n a lc a n z ad o s

p o r este im puesto, rea liz a d o s p o r c o m p a ñ ía s, em presas* artista s de v arie d a d es, c irc o s, p a r q u e s ..
de d iv ersio n es, o sim ilares, y a se a q u e se c o b re o n o d ere c h o d e en trad a, la M u n ic ip a lid a d
h a b ilitan te, con ca rá c te r p rev io , d e b e rá re q u e rir a los su je to s en u n cia d o s p re c e d e n te m e n te y a
sus rep resen tan tes, a p o d e ra d o s, p ro m o to re s, o rg a n iz a d o re s, in term e d ia rio s, p ro p ie ta rio s del
local, etc., la acred itació n del c u m p lim ie n to de lo d isp u e sto en el art. 179° y d em ás o b lig ac io n es
estab lecid as en este C ó d ig o , ca so c o n tra rio n o p ro ce d erá la h a b ilita c ió n p o r la au to rid a d
M u n icip al, o la D irecció n c o n el a u x ilio d e la fu erz a p ú b lic a p ro c e d e rá a la su s p en sió n del
esp ectácu lo . (L ey 5 7 3 4 /8 1 ).

A R T . 182°.- E n los c a so s d e c o n trib u y e n te s q u e n o in g resen u n o o m ás an tic ip o s, o n o

p re sen ten d eclaracio n es ju ra d a s p o r u n o o m ás p e río d o s fiscales, y la D irecció n c o n o z c a p o r
d ecla racio n es ju ra d a s o d e te rm in a c io n e s de o fic io la m e d id a en q u e les h a c o rre sp o n d id o
trib u ta r el g rav am en en a n tic ip o s o p e río d o s an terio res, los em p la za rá p a ra q u e d e n tro de los
q u in ce (1 5 ) días p resen ten las d e c la ra c io n e s ju ra d a s e in g resen el trib u to c o rre sp o n d ie n te . Si
d en tro de d ich o plazo los c o n trib u y e n te s n o re g u la riz a n su situ ació n , la D ire c c ió n , sin o tro
trám ite, p o d rá ex ig irle s el p a g o a c u e n ta d el trib u to q u e en d efin itiv a les co rre sp o n d e a b o n a r
de u n a su m a d eterm in a d a se g ú n las sig u ie n tes p a u ta s :
a) Si el in cu m p lim ie n to se refie re a a n tic ip o s del añ o fiscal en cu rso , el im p o rte del
ú ltim o a n ticip o in g re sa d o c o rre sp o n d ie n te a d ic h o p erío d o , o d e la p ro p o rc ió n q u e
resu lte d e d iv id ir el im p u e sto d e term in a d o p o r el ú ltim o p e río d o fiscal d e c la ra d o p o r
la can tid ad de a n tic ip o s q u e el c o n trib u y e n te estu v ie re o b lig a d o a in g re sa r p o r el
añ o en cu rso , lo q u e re su lte m a y o r, m u ltip lic a d o p o r la c a n tid a d d e - an tic ip o s
adeu d ad o s;
b ) Si el in cu m p lim ien to se re fie re a p e río d o s fiscales c o m p leto s, u n im p o rte eq u iv a le n te
al im p u esto d e te rm in a d o en el ú ltim o p erío d o fiscal d ecla rad o , o del ú ltim o a n ticip o
in g resad o m u ltip lic a d o p o r la c an tid a d d e an ticip o s q u e h u b ie ra d e b id o in g re sa rse
en el p e río d o fiscal c o rre sp o n d ie n te a d ic h o an ticip o in g resad o , el q u e re su lte m ay o r,
p o r c ad a p e río d o fiscal ad e u d a d o co n d e d u cció n de los a n ticip o s in g resa d o s im p u ­
tab les a los p e río d o s fisc a le s reclam ad o s.
E n to d o s los ca so s los im p o rtes d e an tic ip o s o d e d e c la rac io n e s ju ra d a s a n u a le s serán
actu a lizad as de co n fo rm id a d a la v a ria c ió n d e los ín d ice s de p re c io s al p o r m a y o r n iv e l g en eral
e lab o rad o s p o r el In stitu to N a c io n a l d e E sta d ístic a s y C e n so s (IN D E C ), p ro d u c id a en tre el

— 53 —
p e n ú ltim o m e s a n te rio r a aq u él q u e se re fie re el a n tic ip o o d e c la ra ció n ju ra d a to m a d a co m o
b ase p a ra la d ete rm in a ció n y el p e n ú ltim o m e s a n te rio r p a ra aq u é l en q u e se p ra c tiq u e la
d eterm in ació n .
T ratá n d o se d e co n trib u y en tes n o in sc rip to s, la D ire c c ió n los e m p la za rá en la fo rm a
in d icad a en el p á rrafo an terio r, y en ca so d e fa lta de re g u la riz a c ió n , p o d rá re q u e rir a c u e n ta del
trib u to q ue en d e fin itiv a les co rre sp o n d a a b o n a r, u n im p o rte e q u iv a le n te al d o b le d el im p u esto
m ín im o qu e c o rre sp o n d a p o r c ad a p e río d o fisc a l o m itid o , m ás lo s im p o rtes co rre sp o n d ie n tes
a los a n ticip o s del a ñ o fiscal en cu rso , a ra zó n de la p ro p o rc ió n c o rre sp o n d ie n te al d o b le del
im p u esto m ín im o del p e río d o fiscal en c u rso p o r c ad a a n tic ip o o m itid o .
L os im p o rtes d eterm in a d o s de c o n fo rm id a d a las n o rm as precedentes, serán su s c ep tib le s
de la a p licació n de los a cc eso rio s p re v isto s p o r este C ó d ig o . (L ey 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 183°.- D el in g reso b ru to n o p o d rá n e fe c tu a rse o tra s d e tra c c io n es q u e las e x p líc i­

tam en te e n u n cia d as en la p resen te ley , las q u e ú n ic a m e n te p o d rá n ser u su fru ctu ad a s p o r p a rte
de los re sp o n sab le s q u e en cad a caso se in d ican .
N o d e ja rá de g ra v arse u n ra m o o a c tiv id a d p o r el h e ch o de q u e n o h a y a sid o p re v isto en
fo rm a e x p re sa en e sta ley o en la ley im p o sitiv a . E n ta l su p u e sto , se a p lic a rá la alíc u o ta gen eral.
(L ey 5 7 34/81).

A R T . 184°.- E l B an co P ro v in c ial d e S a lta e fec tu a rá la p e rc e p c ió n de los im p u esto s

c o rre sp o n d ien tes a to d o s los fisco s; q u e d e b a n e fe c tu a r los C o n trib u y e n te s del C o n v e n io
M u ltilateral del 18/08/77, a c re d ita n d o en la c u e n ta o ficial h a b ilita d a al e fec to los fo n d o s
resu ltan tes de la liq u id ació n re a liz a d a en fa v o r d e e sta P ro v in c ia , y p ra c tic a n d o las tra n sfe re n ­
cias q ue resu lten en fa v o r de los fisco s re sp e ctiv o s, a co n d ic ió n d e recip ro cid ad .
L a recau d a c ió n y tra n sfere n c ia s re sp e c tiv a s, p o r in g reso s d e o tro s fisco s, se h a llarán
ex en to s del im p u esto de sello s resp ectiv o s.
L as n o rm as re lativ a s a la m e c á n ic a d e p a g o y tran sfe re n c ias y los fo rm u lario s d e p a g o
serán d isp u esto s p o r la C o m isió n A rb itra l d el C o n v e n io M u ltilate ra l. (L e y 5 7 3 4 /8 1 ).

A R T . 185° A 2 2 5 ° .- D ero g a d o s p o r L e y N ° 5 0 4 0 /7 6 .-

T IT U L O Q U IN T O

Impuesto de Sellos
C A P IT U L O P R IM E R O

A R T . 226°.- P o r los actos, c o n tra to s y o p e ra c io n e s c o m p re n d id o s en las d isp o sic io n e s

de este C ó d ig o y la ley im p o sitiv a q u e se re alice n en el te rrito rio de la P ro v in cia , se p a g a rá el
im p u esto qu e estab lece este T ítu lo , con a rre g lo a los m o n to s y alíc u o ta s q u e fije la ley im p o sitiv a
(D ec. L ey 09/75 ).

A R T . 227°.- Se en cu en tran ta m b ié n su jeto s al p a g o d e este im p u e sto los acto s, c o n tra to s

y o p eracio n es re a liz a d a s fu era de la ju ris d ic c ió n d e la P ro v in cia , c u a n d o d e su te x to o c o m o
c o n secu en cia d e los m ism o s, resu lte q u e d eb a n se r n eg o cia d o s, e je c u ta d o s o c u m p lid o s en ella.
Se .considerarán asim ism o g ra v a d o s c o n el p re se n te im p u esto los c o n trato s d e se g u ro s
q u e cu b ren riesg o s so b re co sas situ a d as o p e rso n a s d o m ic ilia d a s en e ste P ro v in cia.
S alv o en los caso s p rev isto s p o r e ste C ó d ig o o ley es fisc a le s esp ec ia le s, el h e ch o d e q u e
q ueden sin e fecto los a cto s o n o se u tilic en to ta l o p a rc ia lm e n te lo s in stru m e n to s n o d a rá lu g a r
a d ev o lu ció n , im p u tació n , c o m p en sa c ió n o c a n je d el im p u esto . (D e c .L e y 09/7 5 ).

— 54 —
 A R T . 228°.- P o r to d o s los actos, c o n tra to s y o p e ra c io n e s a q u e se refieren los artíc u lo s
an terio res, d e b erá sa tisfacerse el im p u esto c o rre sp o n d ie n te p o r el só lo h e c h o de su in stru m e n ­
ta c ió n o e x isten cia m aterial, co n ab stracció n d e su v a lid e z , e fic a cia ju ríd ic a o v erific a c ió n de
su s efe c to s (D ec. L ey 09/7 5 ).

A R T . 229°.- L o s g rav ám en es esta b lec id o s en v irtu d d e este T ítu lo so n in d ep e n d ie n tes

e n tre sí, y d eb en ser satisfe c h o s aú n c u an d o v a ria s c a u sa s d e trib u tac ió n co n c u rra n a u n so lo
a cto , sa lv o e x p resa d isp o sic ió n en co n tra rio (D ec. L e y 0 9 /75 ).

A R T . 230°.- L o s acto s, co n trato s y o p erac io n e s re a liz a d a s p o r co rre sp o n d e n c ia e p isto la r

o te le g rá fic a , estará n su jeto s al p a g o del Im p u e sto de. S ello s d esd e el a cto d e su p e rfe c c io n a ­
m ien to .
A ta l efecto , se co n sid erará co m o p e rfe c c io n a m ie n to d el acto , c o n tra to u o b lig a ció n , la
co rre sp o n d e n c ia en la cu al se ac ep ta u n a o fe rta , tra n sc rib ie n d o su s té rm in o s o su s en u n cia d o s
o e le m e n to s esenciales.

L as d em ás cartas u o tro s d o cu m e n to s q u e sin re u n ir las c o n d ic io n e s a rrib a e x p resad as

se re fie ra n a o b lig a c io n e s o a Setos p re e x iste n tes o a c rearse, a b o n a rá n el im p u esto en el
m o m e n to de se r p rese n ta d o s en ju icio .
E n esto s caso s n o se p a g a rá m ás q u e u n i o l o im p u e sto p o r to d a s las cartas q u e se refieran
a la m ism a o b lig ació n .
Se h allan ig u alm en te su jeto s al im p u esto , las p ro p u e sta s o p re su p u e sto s,.su sc rip ta s p o r
el acep tan te, d esd e la fech a d e su firm a p o r éste.
L as d isp o sicio n es p rece d en tes n o re g irán c u a n d o se p ro b a re q u e los m ism o s actos,
c o n tra to s u o p eracio n es, se en cu en tren c o n sig n a d o s en in stru m e n to s d e b id a m e n te re p u e sto s
(D e c .L e y 0 9 /75).

A R T . 231°.- E n los caso s d e o b lig ac io n es a cc e so ria s se liq u id a rá el im p u e sto a p licab le

a las m ism as c o n ju n ta m en te con el q u e c o rre sp o n d a a la o b lig a c ió n p rin c ip a l, salv o q u e se
p ro b a ra q u e esta ú ltim a h a sid o fo rm a liz a d a p o r in stru m e n to sep a ra d o en el cual se h a sa tisfec h o
el g ra v a m e n co rresp o n d ie n te .(D ec . L ey 09/7 5 ).

A R T .2 3 2 0.- N o c o n stitu y en h ech o s im p o n ib les las o b lig a c io n e s a p la z o q u e se estip u len

en el m ism o acto p a ra el c u m p lim ie n to d e las p re sta c io n e s re la c io n a d a s con los c o n tra to s en
lo s cu ale s, p o r cu a lq u ie r ra zó n o títu lo , se c o n v e n g a la tra n sfe re n c ia d el d o m in io de b ien es
m u e b le s o in m u eb le s (D ec. L ey 09/75).

A R T . 233°.- L as o b lig acio n es su jeta s a co n d ic ió n serán c o n sid e ra d a s co m o p u ra s y

sim p les a los fin es d e la ap lic ac ió n del im p u esto . (D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 234°.- T o d a p ró rro g a e x p resa d e c o n tra to se rá c o n sid e ra d a co m o u n a n u e v a

o p e ra c ió n su je ta a im p u esto .(D ec .L ey 09/7 5 ).

C A P IT U L O S E G U N D O

De los Contribuyentes y demás Responsables

A R T . 235°.- S o n co n trib u y e n te s d e l im p u esto to d a s a q u e lla s p erso n a s d e e x iste n c ia real

o ju r íd ic a q u e rea lic e n las o p eracio n es, fo rm a lic e n lo s acto s o co n tra to s u o rig in en las
ac tu a c io n e s p re v ista s p o r este T ítulo.

E n los c o n tra to s d e c ré d ito s re cíp ro co s, el im p u e sto esta rá a c a rg o del so lic ita n te o u su a rio
d e l m ism o .

— 55 —
 E n los pag arés, letras d e c a m b io y ó rd e n e s de p a g o el im p u esto e sta rá a c a rg o del lib rad o r.
E l im p u esto a los g iro s b a n c a rio s y los in stru m e n to s d e tra n sfe re n c ia d e fo n d o s e sta rá a
cargo del to m a d o r o m a n d an te, re sp e c tiv am e n te .
E n los co n tra to s, p ó liza s de se g u ro y en los títu lo s de c a p ita liz a c ió n y a h o rro el im p u e sto
estará a carg o d el a se g u ra d o o d el su s crip to r, resp e ctiv a m e n te.
E n los c o n tra to s d e c o n c esió n , o to rg ad o p o r c u a lq u ie r a u to rid a d a d m in is tra tiv a el
im p u esto esta rá a c a rg o d el c o n c e sio n a rio .(D e c . L e y 09/7 5 ).

A R T . 236°.- S on so lid a ria m e n te re sp o n sa b le s d el p a g o d el trib u to , su s re c a rg o s, m u ltas

é in tereses, los q u e e n d o se n , e m ita n , p resen te n , tra m ite n , a u to ric e n o te n g a n en su p o d e r
d o c u m en to s sin el im p u e sto co rre sp o n d ie n te o c o n u n o m en o r.
L as p erso n as o e n tid a d e s q u e re a lic e n o re g istre n o p e ra c io n es g ra v a d a s, ac tu a rá n c o m o
ag en te s d e rete n c ió n o p e rc e p c ió n , a ju stá n d o se a los p ro c e d im ie n to s q u e e sta b le z c a la ley
im p o sitiv a o la D ire c c ió n p o r v ía d e re so lu c ió n .(D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 237°.- Si en la re la c ió n de los h e ch o s im p o n ib les in te rv ie n en d o s o m ás p e rso n as

.. . y. a lg u n o s de los. in te rv in ie n te s e stu v ie ra e x e n to del p a g o d el g ra v a m e n p o r d isp o sic ió n de este
C ó d ig o o d e ley es fiscales esp ec ia le s, la o b lig ac ió n fiscal se c o n sid e ra rá en e ste c aso d iv isib le
—y .la e x en ció n se lim ita rá a la cu o ta q u e le c o rre sp o n d a a la p e rso n a e x e n ta (D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 238°.- L as p e rso n as físicas, b an c o s, so c ied ad es, e m p resas y co m p a ñ ía s de seg u ro

q u e realicen los h e ch o s im p o n ib les p rev isto s' p o r el p resen te T ítu lo , e fe c tu a rá n el p a g o del
im p u esto c o rre sp o n d ien te p o r c u e n ta p ro p ia y d e su s c o d e u d o re s c o m o a g e n te d e reten ció n ,
aju stán d o se a los p ro c e d im ie n to s d e p e rc e p c ió n q u e e sta b le z c a e ste C ó d ig o , L e y es fiscale s
esp eciales o la re g la m en tac ió n . A ta l e fe c to so n re sp o n sa b le s d ire c to s d e l p a g o to tal d e los
g rav ám en es re sp e ctiv o s.(D ec . L e y 0 9 /7 5 ).

C A P IT U L O T E R C E R O

Actos, Contratos y Operaciones

A R T . 239°.- E n to d a tra n sm isió n d e d o m in io de in m u e b le s u b ic a d o s e n ju risd ic c ió n de

lá P rovincia' de S alta a títu lo o n e ro so , se liq u id a rá el Im p u e sto d e S ello s p e rtin e n te s so b re el
p recio co n v en id o . Si n o se fija p re c io o c u a n d o el p re cio e stip u la d o se a m e n o r, se to m a rá la
b ase im p o n ib le ap lic a d a p a ra la d e te rm in a c ió n del g ra v am en en el Im p u e sto In m o b ilia rio , salv o
el caso de v e n ta en re m a te ju d ic ia l o d e in stitu cio n es o fic ia le s q u e o to rg u e n p résta m o s
h ip o tecario s.
Igual p ro c e d im ie n to se ad o p ta rá en la tra sm isió n d e la n u d a p ro p ie d a d . E n lo s caso s de
co m p ra-v en ta v o lu n ta ria o fo rzo sa , o d e p e rm u ta, el im p u esto esta rá a c a rg o d e c a d a u n a d e las
p artes, p o r m ita d es, sa lv o c o n v e n c ió n e n c o n trario .
E n los caso s e sta b lec id o s p re c e d e n te m e n te se a b o n a rá el im p u e sto so b re el to ta l d e la
o p eració n , aún c u a n d o en el c o n tra to se re c o n o z c a n h ip o tec a s p re -e x iste n te s d e sc o n ta d a s del
p recio (D ec.L ey 09/7 5 ).

A R T . 23 9 ° b is 1.- L e y 6 5 8 3 /9 0 - 6 5 8 9 /9 0 . - D e ro g ad o p o r L e y 6 6 1 1 /9 0 .

A R T . 240°.- C u a n d o la o p e ra c ió n v e rse so b re p artes in d iv isa s, se a p lic a rá el im p u esto

en p ro p o rció n a í v alo r e c o n ó m ic o d e la p a rte q u e se a m a te ria d el co n tra to . (D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 241°.- E n las p e rm u ta s d e in m u eb les, el im p u e sto se a p lic a rá so b re la m ita d del

v a lo r co n stitu id o p o r las su m as de las b a se s im p o n ib les d e los b ie n e s q u e se p e rm u ta n o el v a lo r
asig n ad o a los m ism o s, si é ste fu e ra m a y o r.

— 56 —
 E n 'la p erm u ta d e b ie n es m u e b le s o se m o v ie n te s d el trib u to se liq u id a rá so b re la m ita d
d e las sum as d e los v alo res a sig n ad o s a ello s en el d o c u m e n to o en la d e c la ra c ió n ju r a d a que
en su d efecto d eb erán p re se n ta r los celeb ran tes.
Si la p erm u ta fuese d e in m u eb les p o r m u e b le s y /o sem o v ie n te s, el im p u e sto se d e te rm i­
n ará co n arreg lo a la b ase im p o n ib le de los p rim e ro s o al v a lo r a sig n ad o a los se g u n d o s, si éste
fu e se m ayor.
En el caso de in clu irse en la p e rm u ta in m u e b le s situ a d o s fu era d e la p ro v in c ia, su v a lo r
d e b erá p ro b arse acre d ita n d o la v a lu a c ió n fisc a l d e lo s m ism o s.(D ec . L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 242°.- C u a n d o se cele b ren a c to s o c o n trato s re ferid o s a in m u e b les situ a d o s p arte

e n ju risd ic c ió n de la P ro v in c ia y p arte fu e ra d e e lla y n o se e sta b le z c a su v a lo r e c o n ó m ic o , o
se fije un m o n to g lo b al a la o p erac ió n sin e sp e c ific a r p o r sep a ra d o los re sp e c tiv o s v a lo re s, el
im p u esto se ap lic a rá so lam e n te so b re la b ase im p o n ib le d e los in m u eb les u b ic a d o s en ju r is d ic ­
ción de la P rovincia. (D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 243°.- C u a n d o se c eleb ren acto s, c o n tra to s u o p e ra c io n es re fe rid o s ex c lu siv a m e n te

a un in m u eb le u b icad o fu era de ju risd ic c ió n p ro v in c ial, se p a g a rá so la m e n te el im p u e sto fijo
q u e estab lezca la ley im p o sitiv a.(D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 244°.- E n los co n trato s de ren ta v ita lic ia , el v a lo r p a ra a p lic a r el im p u e sto será

igual al im porte d écu p lo de u n a a n u a lid ad de ren ta; c u a n d o n o p u d ie ra e sta b le ce rse su m o n to
se to m a rá co m o base u n a ren ta m ín im a d el seis p o r c ien to (6 % ) an u al d e la b a se im p o n ib le del
Im p u e sto In m o b iliario o del v a lo r e stim a tiv o q u e fije la D irecció n G en eral c u a n d o se tratare
d e b ien es m u eb les. (D ec.L ey 09/75).

A R T . 244° b i s .- T ra tá n d o se de tra n sfe re n c ia d e au to m o to res a títu lo on ero so , se liq u id a rá

el Im p u esto de S ellos p ertin en te so b re el p re c io c o n v en id o . Si n o se fija p re c io o c u a n d o el
p recio estip u lad o sea m e n o r al d e te rm in ad o p o r la C a ja N a c io n a l d e A h o rro y S e g u ro p a ra el
m o d e lo respectivo, se to m a rá este ú ltim o c o m o b ase im p o n ib le p a ra la d e te rm in a c ió n del
g rav am en .
P ara el caso de m o d elo s que, en ra zó n d e su an tig ü e d ad n o estén v a lu a d o s en los
re sp ectiv o s listados de la C a ja N a c io n al an tes m e n c io n a d a , se to m a rá el v a lo r d e l ú ltim o m o d e lo
p re v isto d ed u cié n d o se lo a razó n del cin co p o r c ie n to (5 % ) p o r añ o de a n tig ü e d a d ex ced en te.
(L ey 5245/78).

C A P IT U L O C U A R T O

Usufructo, uso y habitación

A R T . 245°.- E n los co n tra to s q u e e sta b le zc a n d e rech o s reales d e u su fru c to , uso o

h ab itació n , c u y o v alo r n o esté e x p re sa m e n te d e te rm in a d o , el m o n to se fijará d e a c u e rd o co n lo
d isp u esto en el artíc u lo an terio r.(D ec. L e y 09/7 5 ).

A R T . 246°.- L a b ase im p o n ib le en los a c to s d e co n stitu c ió n de d e re c h o s reales de

serv id u m b re y an ticresis, será:

1)En la serv id u m b re estará c o n stitu id a p o r el m o n to e stip u la d o p o r las p a rte s en el acto

de su co n stitu ció n ;
2)E n la an ticresis p o r el cap ita l e in terese s e stip u la d o s e n tre el d e u d o r y el a c re e d o r
an ticresista, (D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 247°.- D e ro g ad o p o r L ey 6 6 1 1 /9 0 .

— 57 —
 A R T . 248°.- En las cesio n e s d e accio n e s y d e re c h o s y tra n sac c io n es so b re in m u eb les, el
im p u esto p ertin en te se liq u id ará so b re la p arte p ro p o rc io n a l de la base im p o n ib le del Im p u esto
In m o b iliario c o rre sp o n d ien te a las accio n es y d erec h o s ced id o s o so b re el p recio c o n v e n id o
c u an d o éste fuera m ay o r al d e la re fe rid a p ro p o rc ió n . (D ec. L ey 09/75).

A R T . 249°.- En los c o n tra to s de c o n c esió n , y sus cesio n es, tran sferen cias o p ró rro g a s,
o to rg ad as p o r c u a lq u ie r a u to rid ad , el im p u esto se liq u id ará so b re el v a lo r de la ce sió n o los
v alo res co n v en id o s si ésto s fu esen m ay o res. (D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 250°.- En los co n trato s d e tra c to o ejec u c ió n su cesiv a, el im p u esto se a p lic a rá so b re

el v alo r c o rresp o n d ien te a su d u ració n to ta l.C u a n d o en los c o n trato s a q u e se refiere el p re se n te
artícu lo no se fijen p lazos, la b ase im p o n ib le se rá la sig u ien te:
1) En los co n tra to s de locació n o su b lo c a c ió n de in m u eb les, el im p o rte total d e d o s (2)
añ o s de alq u ile r c u a n d o se tra te de lo c a le s d e stin a d o s p a ra c o m e rc io e in d u stria y de
un añ o y m e d io ( 1 1/2) cu a n d o ello s sean para v iv ien d a.
2) En los d em ás co n trato s, el im p o rte to tal q u e c o rre sp o n d a en dos (2 ) años.
u Lo d isp u e sto ;p re c e d e n te m e n te rig e sin p e rju ic io de los reaju stes que c o rre sp o n d a n
p o r los p erio d o s su c esiv o s al p rim ero , d u ran te los q u e ten g a v ig en c ia el c o n tra ­
to .(D e c .L ey 09/75).

A R T . 251°.- En los co n trato s o p ó lizas d e se g u ro s el im p u esto se c a lc u la rá so b re el m o n to

de la p rim a co n v en id a , su m ad o s los rec a rg o s a d m in istra tiv o s, d u ran te la v ig e n cia to ta l d e los
m ism os, con ex cep ció n de los de c au c ió n en los q u e se c a lc u lará sobre el m o n to aseg u ra d o .
(L ey 6 0 72/83).

A R T . 252°.- Para e stim a r el v a lo r de los c o n tra to s en q u e se p rev ea su p ró rro g a se

p ro ced erá en la sig u ien te form a:
1) C u an d o la p ró rro g a d eb a p ro d u c irse p o r el so lo sile n cio de las p artes y aún c u a n d o
ex ista el d e re ch o de rescisió n p o r m a n ifesta c ió n e x p re sa de v o lu n tad de am b o s o de
una de ellas, se calc u la rá el tie m p o de d u ració n del co n tra to in icial, m ás un p erío d o
de pró rro g a. C u an d o la p ró rro g a no p re v e a p erío d o s d e te rm in a d o s, se la c o n sid e ra
com o de dos (2) añ o s, q u e se su m arán al plazo inicial;
2) C u an d o la p ró rro g a esté su p e d ita d a a u n a e x p resa d ecla ració n d e v o lu n tad de am b as
partes o de una de ellas, se calc u la rá el se lla d o só lo p o r el p erío d o inicial, p e ro en el
m o m en to de usarse la o p ció n o de c o n v e n irse la p ró rro g a, se sella rá el in stru m e n to
en que ella sea d o c u m en ta d o ;
3) C u an d o no se h ay a m a n ifesta d o en fo rm a d o cu m e n ta d a la acep tació n o u so d e la
o pció n , deb erá a b o n arse el im p u esto c o rre sp o n d ie n te a la p ró rro g a en el ac to de
dem a n d a rse en ju ic io el c u m p lim ie n to de la o p c ió n .(D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 253°.- C u a n d o el v alo r de los acto s, c o n trato s u o p erac io n e s su jeto s a im p u esto

p ro p o rcio n al sea in d eterm in ad o , se fijará el im p u esto so b re la b ase de una d ec la ra ció n ju ra d a
e stim ativ a que deb erán fo rm u larla las partes d e n tro de los p lazo s re g lam en tario s de h a b ilita ­
ció n de los d o c u m e n to s resp ec tiv o s, en la fo rm a q u e e sta b le z c a la D irecció n . D icha estim a ció n
p o d rá ser im p u g n ad a p o r la D irecció n , d en tro del té rm in o p e re n to rio de q u in ce ( 15) días de su
p resen tació n , en cu y o caso la p racticará de o fic io so b re la base real, o p re su n ta o con a rre g lo a
los elem en to s de in fo rm ació n ex iste n te s a la fecha del acto.

C u an d o se fije c o m o precio el c o rrie n te en fecha fu tu ra, se pag ará el g rav am en con a rre g lo
al precio de plaza a la fecha del o to rg a m ie n to del acto. A eso s efe c to s las d e p e n d e n cia s técn ic a s
de la P rovincia y rep artic io n e s a u tá rq u ic a s a se so rarán a la D irecció n c u an d o é sta lo so licite.

— 58 —
 A falta d e elem e n to s su ficien tes p a ra p ra c tic a r u n a e stim a c ió n ra z o n ab le m e n te fu n d ad a,
se ap licará el im p u esto fijo q u e e stab le z c a la ley Im p o sitiv a, de a c u e rd o con la n a tu ra lez a del
acto, salv o q u e ap lic ad o el g rav am en c o rre sp o n d ie n te so b re c u a lq u ie r v a lo r parcial del acto,
c o n trato u o p eració n resu ltara un im p u esto m ay o r, en c u y o ca so se a b o n a rá éste .(D ec .L e y
0 9 /75).

A R T . 254°.- En los c o n trato s de c o n stitu ció n d e so c ie d a d e s o am p lia ció n de su cap ital,

el im p u esto se liquidará sobre el.m o n to del cap ital so cial o d el a m p lia d o y de ac u e rd o con las
sig u ien tes reglas:
1) Si alg u n o de los so cio s ap o rtare b ie n es in m u eb le s y a sean c o m o ú n ica p restació n o
in tegrando cap ital, se d e d u c irá del C ap ital S o cial la su m a q u e c o rre sp o n d a a la base
im p o n ib le del Im p u esto In m o b iliario de éste o al v a lo r q u e le a trib u y e en el co n trato
si fuese m a y o r que aqu élla, so b re la cual se a p lic a rá en liq u id ació n in d ep en d ien te,
la alíc u o ta estab lecid a p ara to d a tra n sm isió n de d o m in io de in m u eb les a título
o n ero so ;
2 ) Si se ap o rtan b ien es m u eb les o se m o v ie n te s, d e b e rá a p licarse la alíc u o ta que
e stab lezca la ley anual so b re el m o n to de los m ism o s;
3) Si se ap o rta el activ o y p asiv o de u n a e n tid a d civ il o c o m e rc ia l y en el activ o se h alla
in clu id o u n o o m ás in m u eb les, se liq u id a rá el im p u esto seg ú n la alíc u o ta q u e fije la
ley im p o sitiv a p ara las o p erac io n e s in m o b ilia ria s so b re la m a y o r su m a resu ltan te
entre la b ase im p o n ib le del im p u esto In m o b ilia rio , v a lo r c o n tractu al o estim ació n
de balance, d e b ién d o se te n e r p re se n te q u e si d ic h o v a lo r im p o n ib le resu lta re su p e rio r
al del aporte, tal im p u esto será el ú n ico a p lic a b le au n q u e en e l re ferid o activ o figuren
m u eb les o sem o v ien tes. E sta c irc u n sta n c ia se a c re d ita rá p o r m ed io de un balan ce
su scrip to p o r C o n ta d o r P ú b lico N a cio n a l o D r. en C ie n cia s E co n ó m ic a s, aún c u an d o
el acto se h u b ie ra o to rg ad o fu era de su ju r is d ic c ió n . C u a n d o el v alo r de los in m u eb les
sea in ferio r al del ap o rte, p o r la d ife re n c ia e n tre am b o s, d e b e rá trib u ta rse de a cu erd o
a la alícu o ta que esta b le zc a la ley im p o sitiv a;
4 )C u a n d o el ap o rte co n sista en la tra n sfe re n c ia d e un fo n d o d e c o m e rc io en c u y o activo
no ex istan in m u eb les, se a p lic a rá el im p u e sto seg ú n la a líc u o ta q u e fije la ley
im p o sitiv a p ara las o p e ra cio n es c o rre sp o n d ie n te s. En to d o s estos caso s en que el
ap o rte de capital se realice en las fo rm a s a n tes in d icad as, d e b e rá aco m p a ñ a rse a la
decla ració n co p ia a u ten tic a d a d e un b a la n c e d e b id a m e n te firm ad o p o r C o n ta d o r
P ú b lico N a cio n al o D o cto r en C ie n c ia s E c o n ó m ic as, cu y o o rig in al se ag re g ará a la
e scritu ra co m o p arte in teg ran te de la m ism a. (D ec. L ey 09/7 5 ).

A R T . 255°.- C u an d o la c o n stitu ció n de so c ied ad o el a u m e n to de su cap ital se realice p or

in stru m en to p riv ad o y c u a n d o el ap o rte de cap ital c o n sista en el a c tiv o y p a siv o de una en tidad
civil o co m ercial o en un fon d o de co m ercio , el im p u e sto se liq u id ará de c o n fo rm id a d con las
n o rm as e sta b lecid as en el artícu lo an te rio r.(D e c . L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 256°.- En las d iso lu cio n es y liq u id ac io n e s de so c ie d a d se a p licarán los im p u esto s

p ertin en tes de acu erd o con la n atu raleza de los b ien es a d istrib u irse , o b se rv á n d o se las sig u ien tes
reglas:
1) Si la parte q u e se ad ju d ic a al so cio o so c io s c o n siste en un bien in m u eb le, d e b erá
p ag arse el im p u esto a la tran sm isió n de d o m in io a títu lo o n ero so , el cual se liq u id ará
sobre la base im p o nib le del Im p u esto In m o b ilia rio del m ism o o so b re el m o n to de
la ad ju d ic a c ió n si fuera m a y o r al de aq u él;
2) Si la parte que se ad ju d ica al so cio o so c io s c o n siste en d in ero , títu lo s d e renta u otros
valores, m u eb les o fo n d o s d e co m e rc io , d e b e rá p ag arse el im p u esto co rresp o n d ien te,
qu e se liq u id ará so b re el m o n to d e la a d ju d ic a ció n ;

— 59 —
 3) Si la a d ju d ica c ió n c o n sistie ra en sem o v ie n te s, el im p u esto a ap lic arse será el q u e
co rre sp o n d a a la tra n sfe re n c ia de sem o v ien tes;

4 ) E n las d iso lu c io n es p arcia le s d e so cied ad cu a n d o se re tira u n so c io q u e d a n d o a c a rg o

del activ o y p a siv o m ás de u n o, d e b e rá p a g arse el im p u esto só lo p o r la p a rte q u e
retire el so cio salien te;

5) Si la d is o lu ció n de la so cied ad es to tal, p o r e sta r fo rm a d a de d o s so cio s y u n o retira

su p arte h a c ié n d o se c a rg o el o tro so cio del activ o y p a siv o so cial, d eb e rá p ag a rse el
im p u esto so b re el m o n to de la to talid ad de los b ien es.

L os im p u e sto s a q u e se refiere el p re se n te a rtíc u lo d e b erán p a g a rse sie m p re q u e

m ed ie a d ju d ic a ció n d e d in e ro o b ie n e s 'd e o tra n a tu ra le z a a los so cio s, aú n c u a n d o
la so c ie d a d h u b ie re e x p e rim en tad o p é rd id a en su cap ital.

D e co n fo rm id a d co n las h o rm a s esta b le cid as en el p re se n te a rtíc u lo , la liq u id a c ió n

de los im p u esto s en los caso s de d iso lu c io n e s de so cie d ad e s, d e b e rá p ra ctica rse con
su je c ió n al m o n to e fe c tiv o d e los b ien es q u e se a d ju d iq u e n a los so c io s, salv o lo
e stab le c id o p a ra los b ie n e s in m u eb les. (D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 257 °.- C u a n d o u n a so cied ad fu e ra tra n sfo rm a d a en o tra de tip o ju ríd ic o y la

tra n sfo rm a c ió n n o h u b ie re sid o p re v ista en el co n tra to o e sta tu to o rig in a rio s de la so c ied a d
p rim itiv a o, h ab ié n d o lo sid o , se a u m e n ta ra el cap ital, se p ro rro g a ra su d u ra c ió n , o se c o n stitu ­
y eran los so cio s, se p a g a rá el im p u esto q u e c o rre sp o n d a a la n u e v a so cied ad . E n los d em ás
caso s la tra n sfo rm a c ió n n o estará su je ta a im p u esto .(D ec . L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 258°.- L as so c ie d a d e s co n stitu id a s fu era de la ju ris d ic c ió n d e la P ro v in c ia só lo

p ag arán el im p u esto , c u a n d o co n el fin de estab lecer, d e n tro d e su ju risd ic c ió n , su c u rsa l o
a g en cia de sus n eg o cio s, in scrib an su s c o n trato s en el R e g istro P ú b lic o d e C o m ercio . El
im p u esto se ap lic a rá a d ic h a su cu rsal o ag en cia so b re el a c tiv o a sig n a d o en el c o n tra to , o tros
créd ito s o re so lu cio n e s p o ste rio re s.(D e c .L e y 09/75).

A R T . 259°.- E n la d iso lu c ió n y liq u id ació n d e la so c ie d a d c o n y u g a l, el v a lo r de los

b ien es ad ju d icad o s a los c ó n y u g e s, se d ete rm in a rá c o n fo rm e a las n o rm a s de v a lu a c ió n q u e
rig iero n en el Im p u e sto a la T ra sm isió n G ra tu ita de B ien es, a n tes d e su d e ro g a c ió n p o r la ley
5 0 4 0 (L ey 5 2 4 5 /7 8 ).

A R T . 260°.- E n las en a je n a c io n e s de e sta b le c im ie n to s c o m e rc ia le s o in d u stria les, la b ase

im p o n ib le esta rá d a d a p o r el p re c io c o n v e n id o o el v alo r to ta l q u e resu lte del ú ltim o b ala n c e si
fu era éste m a y o r q u e aqu el.

Si en la en aje n a c ió n se in clu y en b ien es in m u eb les se a p lic a rá en c u a n to a los m ism o s lo

d isp u esto p a ra la tra n sm isió n d e in m u eb les a títu lo o n ero so . (D ec. L ey 09/7 5 ).

A R T . 261°.- D e ro g a d o p o r D ec. 1963/93.

A R T . 262°.- E n los c o n tra to s de p ré stam o s c o m e rc iale s o civ ile s g a ra n tid o s co n h ip o tec a ,

c o n stitu id o s sobre in m u e b le s situ a d o s d en tro y fu era de la ju risd ic c ió n p ro v in cia l, sin a fe c ta rse
a c ad a u n o de ello s con u n a c a n tid a d líq u id a, el im p u esto se a p lic a rá so b re la b a se im p o n ib le
to m a d a p a ra el Im p u esto In m o b ilia rio d el o d e los in m u e b le s situ a d o s en la P ro v in c ia .

E n n in g ú n ca so el im p u e sto p o d rá liq u id arse so b re u n a su m a m a y o r a la d el p ré stam o .

(D ec.L ey 0 9 /7 5 ) .

A R T . 263°.- D e ro g a d o p o r L ey 5 8 96/82.

— 60 —
 C A P IT U L O Q U IN T O

Actuaciones Administrativas

A R T . 264°.- S a lv o d isp o sic ió n co n traria, to d as las a ctu a c io n e s an te la A d m in istra ció n

P ú b lica d eb erán rea liz a rse en p ap e l se lla d o d el v a lo r que d e te rm in e la ley im p o sitiv a, sin
perju icio del trib u to q u e e stab le z c a d ic h a ley en co n cep to d e d e re c h o s p o r los se rv ic io s de
in scrip ció n , in fo rm ac ió n u o to rg a m ie n to d e p e rm iso s de h a b ilita c ió n q u e p reste n las re p a rti­
cio n es p úblicas. (D ec. L ey 09/7 5 ).

A R T . 265° A L 261a - D e ro g a d o s p o r L ey 5 2 45/78.

C A P IT U L O S E P T IM O

Disposiciones comunes a las Actuaciones

Administrativas y Judiciales

A R T . 268°.- L o s fu n c io n ario s in terv in ien tes en la tra m ita c ió n d e a c tu a c io n e s adm inis-* ■ _ * « «

trativ as, d eberán in u tilizar, co n el sello d e la rep artició n d e q u e se trate, los sella d o s q u e se
ag reg u en en co n cep to d e rep o sició n . (L ey 5245 /7 8 ).

A R T . 269°.- El g ra v a m e n de a ctu a ció n c o rresp o n d e so b re c a d a fo ja d e e x p e d ie n te o su

eq u iv alen te en lín eas u tiliza d a s. N o trib u tará n el sellad o de a c tu a ció n los in s tru m e n to s p ú b lico s
, o p riv ad o s qu e h ayan p a g a d o el Im p u e sto d e S ello s p ro v in cial co rre sp o n d ie n te y los q u e están
ex p resam en te e x en to s del m ism o . (L ey 5 2 4 5 /7 8 ).

A R T . 210°.- C u a n d o la A d m in istra c ió n P ú b lica actú e de o fic io en sa lv ag u a rd a de

in tereses fiscales, la re p o sic ió n de fojas y d em á s g ra v á m e n e s e sta b le c id o s p o r este C ó d ig o y
leyes fiscales e sp ec ia le s q u e no se e n c o n tra ra n c o m p re n d id o s en la e x e n c ió n legal de que
aq u ella goza, serán a c arg o d e la p erso n a o en tid ad c o n tra la c u al se h a y a d e d u c id o el
p ro ced im ien to , siem p re q u e las circu n sta n c ias q u e lo o rig in a ro n re su ltara n d e b id a m e n te
ju stific a d a s. (D ec.L e y 09/7 5 ).

A R T . 271°.- L as actu a c io n e s ad m in istra tiv as n o serán e le v a d a s al su p e rio r en las

h ip ó tesis de recu rso , sin el p re v io p a g o del im p u esto que a la fec h a d e la e le v a c ió n c o rre sp o n d a
satisfacer. (L ey 5 2 4 5 /7 8 ).

L as o ficin as y rep a rtic io n e s d e la A d m in istra c ió n P ú b lica g e stio n a rá n la re p o sic ió n de

los sello s en to d o s los asu n to s q ue an te ellas se tram iten , a c u y o efecto , d e b e rá n in tim a r a los
resp o n sab les con in d icació n d e la can tid ad a d e u d a d a la rep o sic ió n d e n tro del te rc e r d ía b ajo
a p e rcib im ien to de d a rse p o r d e sistid o los re cu rso s y ap licarse la m u lta co rresp o n d ie n te .
V en cid o el té rm in o in d ic a d o sin h ab e rse rep u esto el sellad o , se d a rá in terv e n c ió n a la
D irecció n G eneral de R en tas a los efe c to s d e su co b ro y de la a p lic a c ió n d e m u lta, si
co rresp o n d iese. (D cto . L ey 0 9 /7 5 ).

C A P IT U L O O C T A V O

Registro de Contrato Público

A R T . 212°.- L os E scrib a n o s P ú b lico s d eb erán ex ig ir la rep o sic ió n p re v ia o g a ra n tiz arla

para el p rim er d ía háb il sig u ien te, de los in stru m en to s p riv a d o s q u e se en c o n tra re n en in fracció n
a las d is p o sicio n es de este C ó d ig o o leyes fiscale s esp eciales c u an d o le fu eren p re se n tad a s p ara

— 61 —

L
su ag reg ació n o tra n sc rip c ió n en el R eg istro a su c arg o , p o r c u a lq u ie r ra zó n o títu lo , b ajo
ap ercib im ien to de ser c o n sid e ra d o s, c o m o re sp o n sa b le s so lid a rio s del im p u e sto y de in cu rrir
en las in fraccio n es p re v ista s en el L ib ro P rim ero d e e ste C ó d ig o . E n e sto s caso s d eb e rá
m en cio n arse en la e sc ritu ra re sp e c tiv a o m e d ia n te n o ta m a rg in a l, la fec h a d e o to rg a m ien to y
h ab ilitació n d e los in stru m en to s c o rre sp o n d ie n te s, las can tid a d e s, n u m e ra c io n e s y añ o s de los
v alo res en qu e h ay an sid o e x te n d id o s o co n los cu a le s h a y an sido h ab ilita d o s. (D e c.L e y 09/7 5 ).

C A P IT U L O N O V E N O

De la Base Imponible

A R T . 273°.- L a fo ja de p ap el c o n te n d rá c o m o m á x im o v e in tic in c o (2 5 ) lín eas de q u in c e

(1 5 ) cen tím etro s de d im e n sió n en c ad a plan a. P o d rá n e x te n d e rse en su fo rm a to h ab itu al sin
au m en to de im p u esto los in stru m e n to s, co n trato s o d o c u m e n to s q u e e x p re sa m e n te d e te rm in e
la reg lam en tació n . (D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

A R T 274°.- E n el có m p u to del m o n to im p o n ib le se co n sid e ra rá n sie m p re c o m o en teras

las fraccio n es de un peso . (D é c .L e y 09/7 5 ).

C A P IT U L O D E C IM O

De las Exenciones

A R T . 275°.- E sta rán e x e n to s d el im p u esto e sta b le c id o en este T ítu lo :

1) El E stad o N a c io n a l, E sta d o s P ro v in c iale s, M u n ic ip a lid a d e s y su s d ep en d en c ia s
cen tra liz ad a s o d esc e n tra liz a d a s, ex c ep to c u an d o re a lic en b ie n e s o p resten serv icio s
a títu lo o n ero so a te rce ro s, in clu id o s se rv ic io s p ú b lic o s, a c tu a n d o c o m o en tid ad es
de d e rech o p riv ad o ;
2) D ero g a d o p o r L ey 5 5 2 3 /8 0 ;
3) L as a so c ia cio n e s d e A siste n cia S o cial, cu ltu ra le s y d e p o rtiv a s con P erso n e ría
Ju ríd ica, sa lv o en lo refe re n te al se lla d o d e actu a c ió n ju d ic ia l,( D cto. L ey 0 9 /7 5 );
4) L as M u tu a le s y C o o p e ra tiv a s rec o n o cid as c o m o tales p o r la a u to rid a d c o m p eten te,
e x c e p to . cu a n d o realicen o p e ra cio n e s fin a n c ie ras con sus so cio s o terc e ro s, se
e n cu en tren o n o c o m p re n d id a s en la L ey N ° 2 1 .5 2 6 y /o las que la m o d ifiq u e n o
reem p la c en en el fu tu ro , c o m o tam b ién aq u é lla s q u e realicen o p erac io n e s de seguro;
(L ey 5 5 2 3 /8 0 )
5) L as c o rp o ra cio n e s re lig io sa s d e b id a m e n te in scrip tas en el R e g istro N a c io n a l de
C u lto s; (D cto . L ey 0 9 /7 5 )
6) L a Ig lesia C ató lica , A p o stó lic a y R o m a n a o de las c o rp o ra c io n e s relig io sa s que se
en c u en tran d en tro de la m ism a, sie m p re q u e c u m p la n con su s fin es e sp ecífico s
(D cto. L ey 0 9 /7 5 );
7) L as E n tid a d es con P e rso n a ría G rem ial, c u a lq u ie ra se a su g ra d o , reg id as p o r la Ley
de A so c ia cio n es P ro fe sio n ale s. (D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 276°.- En los caso s q u e se e x p resan a c o n tin u a ció n q u ed a rá n e x e n to s del Im p u esto

d e S ellos los sig u ien tes acto s, c o n tra to s y o p eracio n es:
1) L as fian zas y d em á s in stru m e n to s q u e los e m p le a d o s y fu n c io n ario s p ú b lico s,
p erso n al c o n tra ta d o p o r el estad o P ro v in c ia l y M u n ic ip a lid a d e s y rep artic io n e s
a u tárq u icas, o to rg u e n p o r razó n de su s carg o s;
2 ) L as g a ran tías q u e se o to rg u en p ara g a ra n tiza r el p a g o d e trib u to s;

3) L as pó lizas de rease g u ro s referen tes a p ó liza s q u e h ay an p a g a d o im p u esto ;

4 ) L as sim p les co n sta n c ia s de rem isió n o e n tre g a d e m erc a d e ría o n o tas de p ed id o de

las m ism a s aún c u a n d o co n ten g a n los p recio s u n ita rio s y h ay a n sid o firm ad o s p o r
el rec e p to r de los p ro d u cto s, las no tas de cré d ito y d e d é b ito y las b o le ta s q u e ex p id an
los co m erc ian tes c o m o co n se c u e n cia s d e v en tas d e c o n tad o ;

5) L as d iv isio n e s d e co n d o m in io , reg lam en to s de c o p ro p ie d a d y a fe cta c io n e s al R é g i­

m en de P re h o rizo n ta lid ad . (L ey 6611 /9 0 ).

6) L as d iv isio n e s y su b d iv isio n e s d e h ip o tecas, su stitu ció n del in m u eb le h ip o tecad o ,

refu erzo de g a ra n tía s h ip o tecarias y las m o d ific a c io n e s en las fo rm a s de p ag o de
capital y/o in tereses, siem p re que no se m o d ifiq u e el p la z o e stab le c id o o rig in a ria ­
m en te p ara la e x tin c ió n to tal del m u tu o , aún c u a n d o se v aríen los p la z o s p arciales
co n v en id o s;
7) L as o p eracio n e s e n tre b an co s, siem p re q u e n o d e v e n g u en in terés y sean realizad o s
d en tro de la ju risd ic c ió n p ro v in cial;

8) L os d ep ó sito s y e x tra c cio n e s de C aja de A h o rro , d e p ó sito s a p la z o fijo , los c e rtific a ­

do s em itid o s de co n fo rm id a d a la L ey N a c io n a l N ° 2 0 .6 6 3 y los in terese s p o r
d ep ó sito s en cu en ta s co rrien tes b an carias;

9) L os c o n trato s de ah o rro y p réstam o h ech o s p o r a so c ia d o s d e en tid a d e s co o p e ra tiv a s

o m u tu alistas;
10) L os qu e in stru m e n ten la ad q u isició n del d o m in io y la c o n stitu c ió n d e g ra v á m e n e s
b ajo el rég im en de p réstam o s o to rg ad o s p o r in stitu cio n e s o fic ia le s, n a c io n a le s o
p ro v in ciales, p ara la a d q u isició n y co n stru cc ió n d e v iv ie n d a s p ro p ia s en la p arte q u e
se h alle a c a rg o del o de los b e n eficiario s del p ré sta m o , h a sta un m á x im o de n o v en ta
(9 0 ) m etro s cu a d ra d o s de su p erficie cu b ierta;
11) L os en d o so s q u e se e fectú en en d o c u m e n to s c o m e rcia le s y en c e rtific a d o s de
d ep ó sito s de m ercad erías;

12) L as so licitu d e s de créd ito s;

13) L os actos, co n trato s y o p erac io n e s q u e in stru m e n te n la o p erato ria fin a n c ie ra in sti­

tu c io n a liz a d a a trav és de las e n tid ad es reg id as p o r la L ey N ° 2 1 .5 2 6 . ( D ec. 1963/93).

14) L as facturas con e) co n fo rm e del d e u d o r en los ca so s en q u e p ara su c o b ro tam b ién

se hayan su sc rip to p ag arés o letras de ca m b io y así se d eja re c o n sta n c ia en la factu ra
y aq u ellas c u y o im p o rte to tal no ex ced an la su m a d e c in c u e n ta m il p eso s ($ 5 0 .0 0 0 ).
E ste im po rte se actu a liz ará trim e stra lm en te , a c u y o e fe c to la D irecció n d a rá a
c o n o c e r o p o rtu n am e n te el m o n to que c o rre sp o n d a . L a a c tu a liz ac ió n o p erará a p artir
del ú ltim o trim estre del añ o 1.978, in clu siv e, y se c a lc u la rá en b a se a la v ariació n
qu e ex p erim e n te el índice de p recio s m a y o rista s n o a g ro p e c u a rio s su m in istra d o p or
el In stitu to N a cio n a l de E stad ística y C e n so s, re la c io n a n d o el c o rre sp o n d ie n te al
p en ú ltim o m es a n terio r a la iniciació n del trim e stre q u e se ac tu a liz a co n re sp ecto al
del m es de m ay o de 1.978. (D ec.L ey 0 9 /7 5 ; L ey 5 2 4 5 /7 8 ; L ey 6 0 1 5 /8 2 ).

15) L os au m e n to s de cap ital p ro v en ien tes de la ca p ita liz a c ió n del aju ste del cap ital p or
rev alú o s o a ju stes c o n tab les o legales no o rig in a d o s en u tilid a d es líq u id as y re a liz a ­
das que se efec tú e n en las so cied ad es, y a se a p o r e m isió n de a c cio n e s lib erad as o
p o r m o d ific a cio n e s d e los estatu to s o co n trato s so ciales. (L ey 6 5 5 4 /8 9 ).

— 63 —
 16) L o s acto s, co n tra to s y o p erac io n e s q u e in stru m e n te n la o p e ra to ria de se g u ro s
d estin a d o s a los secto res a g ro p e c u a rio s, in d u strial, m in e ro y d e la co n stru c c ió n .
(D ec. 1963/93).
17) L os g iro s y tran sferen cias b a n c a ria s c u a lq u ie ra se a su tip o , los c h e q u e s d e p la z a a
p la za y to d o s los d em ás in s tru m e n to s q u e im p liq u e n tra n sfe ren c ia s de fo n d o s.(L ey
6 7 3 6 /9 4 )
A R T . 277°.- El E scrib an o G en eral de G o b ie rn o p o d rá a c tu a r en p ap el sim p le c u a n d o el
im p u esto c o rre sp o n d ie n te a esas fojas e sté a c a rg o d el G o b ie rn o d e la P ro v in c ia, su s re p a rti­
cio n es o M u n ic ip a lid ad e s. (D ec.L ey 0 9 /7 5 ).
A R T . 278°.- Q u ed an ex en to s del p a g o del se lla d o las sig u ie n te s a c tu a c io n es a d m in is tra ­
tivas:
1) P rese n tac io n e s de in terés g e n eral q u e se re a lic e n a las o fic in as p ú b lic as;
2 ) E x p e d ien tes de ju b ila c io n e s, p e n sio n e s y d e v o lu c io n e s de d e sc u e n to s y los d o c u m e n ­
to s q u e d eb an a g reg arse a los m ism o s c o m o c o n se c u e n c ia d e su tra m ita ció n ;
3 ) E x p e d ie n te s q u e te n g an p o r o b je to el re c o n o c im ie n to de se rv ic io s p re sta d o s a la
" a d m in istra ció n p ública;
4 ) P e d id o s d e licen cias y ju s tific a c ió n de las in a siste n cia s de los e m p le ad o s p ú b lic o s y
certific a d o s m é d ic o s q u e se ad ju n te n , c o m o a sim ism o las le g a liz a c io n e s y trám ite s
p ertin en tes;
5) A ctu a cio n e s p o r p ag o de h a b e re s a los e m p le a d o s p ú b lico s;
6) E x p e d ien tes in iciad o s p o r los d e u d o s d e e m p le a d o s p ú b lic o s falle c id o s p o r co b ro de
su b sid io s y las a c tu a cio n es c o rre sp o n d ie n te s;
7) E x p e d ie n te s so b re p a g o de su b v e n c io n e s;
8) L as refere n tes a g estio n es de los e m p le a d o s p ú b lic o s y ju b ila d o s a n te la c aja
re sp e c tiv a p a ra la o b ten ció n d e a n tic ip o s d e su eld o s o p ré sta m o s h ip o te c a rio s y las
a u to riz a c io n e s q u e se c o n fieran ;
9 ) L as actu a c io n es o rig in ad as p o r las fia n z a s de los e m p le a d o s y E sc rib a n o s P ú b lic o s
en ra zó n de sus fu n cio n es;
10) L as d e c la rac io n es ju ra d a s e x ig id a s p o r las ley es im p o sitiv as y lo s re c lam o s
c o rre sp o n d ien tes siem p re q u e se h a g a lu g ar a los m ism o s,
11) S o lic itu d e s p o r d e v o lu ció n de im p u e sto s y su s ac tu a c io n e s sie m p re q u e se h a g a lu g ar
a las m ism as;
12) L as g e stio n es q u e so liciten re c tific a c io n e s te n d ie n te s a c o rre g ir e rro re s im p u tab les
a la A d m in istra c ió n P ú b lica, sie m p re q u e se h a g a lu g ar a las m ism as;
13) C o tiz ac io n es de p recio s a p e d id o d e re p a rtic io n e s p ú b lic as en los caso s d e co m p ras
d irec tas d en tro de las p re sc rip c io n e s d e la L ey d e C o n ta b ilid a d ;
14) A ctu a cio n e s en q u e se so licite e x p e d ic ió n o rec la m a c ió n de c e rtific ad o s esco la re s;
15) L o s te stim o n io s o p artid as de e sta d o c iv il q u e se so lic ite n y ex p id a n co n el sig u ien te
d estin o :
a) p a ra en ro la m ie n to y d em ás acto s re la c io n a d o s con el se rv ic io m ilitar;
b ) p a ra p ro m o v e r d em an d a s p o r ac c id e n te s d e tra b ajo ;
c) p ara o b ten e r p en sio n es;
d ) p ara rectific a ció n d e n o m b re y a p ellid o ;
e) p a ra fin es de in scrip ció n e sco lar;
f) p a ra ad o p c io n e s y ten e n c ias d e h ijo s;
g ) p a ra p ro m o v e r accio n es ju d ic ia le s de alim e n to s y litis ex p en sas;
 h) p ara el co b ro d e seg u ro s d e v ida;
i) p ara p erso n as q u e a ctú e n co n carta d e p o b re z a c o n c e d id a p o r au to rid a d
co m p eten te;

16) L as co n su ltas re la tiv as a caso s c o n c re to s d irig id a s a las re p a rtic io n e s p ú b licas;

17) L o s escrito s p re se n ta d o s p o r los c o n trib u y e n te s a c o m p a ñ an d o letras, g iro s, ch eq u e s
y o tro s d o c u m en to s d e lib ra n z a p a ra p a g o d e im p u esto s;
18) A ctu acio n es so b re d e v o lu c ió n de d e p ó sito d e g a ra n tía ;
19) C ertificad o s de d o m ic ilio , de b u e n a c o n d u c ta y salu d ;
2 0 ) C éd u la de id en tid ad p a ra e sco lares. (D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

C A P IT U L O D E C IM O P R 1 M E R O

Del Pago

A R T . 279°.- El im p u esto e sta b lec id o en este títu lo se rá sa tisfe ch o d en tro d e los p la z o s y

en la fo rm a q u e p a ra cad a ca so e sta b le z ca este C ó d ig o o la D irecció n .

C u a n d o el p ag o se rea lic e en p ap el se lla d o o e sta m p illa s fiscales, el in g reso d el trib u to

se efe c tu a rá en la sig u ien te form a:

1) E x ten d ien d o los in stru m e n to s en p ap el se lla d o p o r el v a lo r resp e c tiv o ;

2 ) H ab ilitan d o con sello s y /o e sta m p illa s fisc ale s los in stru m e n to s ex ten d id o s en p a p e l
sim p le o c o m p le ta n d o el trib u to co n ésta s c u a n d o el p a p e l se lla d o se a d e in ferio r
valor. E n am b o s caso s p a ra la v a lid e z d e la re p o sic ió n efectu ad a, los v alo re s fiscale s
ag reg ad o s d eb e rá n se r in u tiliz a d o s co n el se llo fe c h a d o r d e la D ire c c ió n o a g e n te s
ex p en d ed o res, salv o el ca so de re c ib o s y e sc rito s p re se n ta d o s an te las a u to rid a d e s
p ú b licas, en las cu a le s p o d rá n in u tiliz arse las e sta m p illa s co n el sello fec h a d o r d e la
rep artició n a la q u e p erten ece.

P ara la d eterm in a c ió n d el im p u esto e stab le c id o p o r el p re se n te T ítu lo n o se re q u e rirá

d e c la ració n ju ra d a , sa lv o d isp o sic ió n e x p re sa al re sp e c to d e este C ó d ig o o de la D irecció n
G en eral. (D ec.L ey 09/7 5 ).

A R T . 280°.- S alv o los caso s en q u e m e d ie re so lu c ió n e x p re sa d e la D ire cc ió n so b re el

im p u esto aplicable, el p a g o d el se lla d o se h a rá b ajo la ex c lu siv a re sp o n sab ilid a d d e l c o n trib u ­
y en te, lim itán d o se las o fic in a s ex p e n d e d o ra s o h a b ilita d o re s de sellad o s a a g re g a r y /o in u tiliz a r
el v a lo r fiscal q u e se so licite. (D e c .L e y 09/75).

A R T . 281°.- E n los ac to s, c o n tra to s y o b lig a c io n e s in stru m e n tad o s p riv a d a m e n te y q u e

te n g a n m á s de u n a h o ja, el p a g o del im p u esto c o rre sp o n d ie n te a su v a lo r e c o n ó m ic o d e b e rá
c o n sta r en la prim era, d e b ien d o se r h a b ilita d a s las resta n te s c o n el g ra v am en q u e e sta b le z c a la
ley im p o sitiv a. (D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 282°.- Si la in stru m e n ta ció n se re a liz a ra en v a rio s e jem p lares o co p ia s, se o b se rv a rá

c o n re sp e c to al o rig in al o a u n o d e eso s e je m p la re s, el m ism o p ro c e d im ie n to del a rtíc u lo a n terio r
y, en los d em ás d eb erá re p o n e rse c a d a fo ja co n el im p u e sto q u e e sta b lez c a la ley im p o sitiv a.

E n am b o s casos, a p e d id o d el in teresa d o , las o fic in a s re c a u d a d o ra s d e ja rá n c o n sta n c ia

en c ad a co p ia, en la fo rm a q u e d e te rm in a la D ire c c ió n , d el im p u e sto satisfe c h o en el o rig in a l o
en u n o d e los ejem p lares. (D ec. L e y 09/75).

— 65 —
 A R T . 283°.- L as e sta m p illa s n o p o d rá n c o lo c a rse u n a so b re otra; las q u e ap arezcan
ocu ltas p a rc ia l o to ta lm en te a c a u sa de la su p e rp o sic ió n , se re p u tarán n o re p u e stas en el
d o cu m en to . (D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 284°.- L o s acto s, c o n trato s o d o c u m e n to s e x te n d id o s en fo rm a p riv a d a o p o r

e scritu ra p ú b lic a fu era de |a ju risd ic c ió n d e esta P ro v in c ia p a ra te n e r efec to s en e lla p a g a rá n el
im p u esto d en tro de los p la zo s q u e fije la re g la m e n ta c ió n , y los d em ás, en el m o m e n to de ser
n eg o cia d o s, e je c u ta d o s o c u m p lid o s en ju risd ic c ió n d e e sta p ro v in c ia : (D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 285°.- E l im p u e sto c o rre sp o n d ie n te a lo s a c to s y c o n tra to s p a sa d o s p o r escritu ra

pú b lica se p a g a rá b ajo la re sp o n sa b ilid a d del e sc rib a n o titu la r del reg istro sin p erju ic io de las
que ad em á s c o rre sp o n d a n al a d scrip to p o r las e sc ritu ra s q u e él a u to rice, m e d ian te liq u id ació n
p racticad a p o r d e c la ra c ió n ju ra d a en la fo rm a y p la z o q u e e sta b le z c a la D irecció n (D cto . L ey.
09/75).

A R T . 28 6 °.- L a D ire cc ió n p o d rá im p u g n a r las liq u id ac io n e s p rac tic a d a s p o r los e sc rib a ­

no s d en tro de los n o v e n ta (9 0 ) días de p re se n ta d a s m e d ia n te re so lu c ió n ex p resa, in tim án d o le s
el p ag o de las d ife re n cia s q u e p u d ie ran re su lta r d e n tro d e los q u in c e (1 5 ) d ías d e n o tifica d o el
resp e c tiv o p ro n u n c ia m ie n to , b a jo a p e rcib im ie n to d e co n sid e ra rlo s so lid aria m e n te resp o n sab le s
p o r la d e u d a fiscal, y ap lic á rse le s las san c io n e s p rev ista s en el T ítu lo O c ta v o del L ib ro P rim ero .
C u a n d o se tra te de acto s c o m p re n d id o s en el artíc u lo 25 2 ° d e este C ó d ig o , la im p u g n ació n
d e b erá fo rm u la rse en el p la z o fijad o en el m ism o.

C o n tra las reso lu c io n e s de im p u g n a c io n e s c o m o así ta m b ié n c o n tra las q u e im p o n g an

sa n cio n es p o r fa lta de in g reso d el trib u to en el p la z o se ñ a la d o p re c e d e n te m en te, los in teresa d o s
po d rán e n ta b la r los re cu rso s q u e p rev é el T ítu lo N o v e n o del L ib ro P rim e ro d e este C ó d ig o .

T ra n sc u rrid o s los té rm in o s e sta b le c id o s p a ra las im p u g n ac io n e s y sa lv o el caso d e

m an ifestació n fa lsa u o c u ltam ie n to d e los ele m e n to s d e ju ic io n e c esa rio s p a ra la d ete rm in a ció n
del im p u esto , ce sa to d a resp o n sab ilid a d del E sc rib a n o p o r el im p o rte del se lla d o o m itid o el q u e
s e r á e x ig ib le so lid a ria o in d e p en d ie n te m e n te a las p a rte s q u e d e b ie ro n satisfa c e r el im puesto.
(D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 287°.- N o se re cep tarán escrito s ni d o c u m e n to s sin la rep o sició n del c o rre sp o n ­

d ien te sellad o , en n in g u n a o fic in a del E stad o P ro v in c ial y sus e n tid a d es au tárq u icas, ni en el
P o d er Ju d icial. El n o c u m p lim ie n to d e e sta n o rm a h a rá p asib le s a los fu n c io n a rio s y /o
em p lead o s ac tu a n te s y /o a los A c tu ario s en su caso , de la re sp o n sa b ilid a d so lid a ria esta b lec id a
en el a rtícu lo 18 de este C ó d ig o , sin d e sm e d ro de las sa n c io n e s c o rre sp o n d ie n te s p o r in cu m ­
p lim ien to d e los d eb e re s del fu n cio n a rio p ú b lico . ( D cto . L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 288°.- P ara el su p u e sto del te rc e r p árra fo d el a rtícu lo 21° del C ó d ig o F iscal, las
o ficin as y rep a rticio n e s d e la A d m in istra ció n P ú b lic a g e stio n a rá n la re p o sic ió n de los sello s en
tc d o s los asu n to s q u e tram iten ante ellas, p a ra lo cual d eb e rá n in tim a r a los re sp o n sa b le s con
in d icació n de la ca n tid a d a d eu d ad a, la rep o sició n d e n tro d e los q u in c e (1 5 ) días, b ajo a p e rc ib i­
m ien to de a p lica c ió n de las sa n c io n e s c o rre sp o n d ie n te s. V e n c id o el té rm in o in d ic a d o sin
hEberse re p u e sto el se lla d o se d ará in terv en ció n a la D ire cc ió n a los e fe cto s de su c o b ro y de la
a p lic a c ió n d e las p en as si c o rre sp o n d ie ren en o rd en a lo p re v isto p o r el T ítu lo O ctav o del L ibro
P rim ero d e e ste C ó d ig o . (D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

— 66 —
 C A P IT U L O D E C IM O S E G U N D O

Disposiciones Varias

A R T . 289°.- L as p e n a s p e cu n ia rias q u e im p o n g a n las a u to rid a d e s a d m in istrativ a s y

ju d ic ia le s y q u e n o esté n p re v ista s en este C ó d ig o , c o m o a sim ism o to d o in g re so d e d in ero al
fisco q ue no te n g a o tra fo rm a d e rec a u d a ció n e sta b le cid a se h a rá n e fe c tiv a en p a p e l sellad o .
(B e c .L e y 09/75).

A R T . 290°.- P ara el p a g o del im p u esto de sello s, to d a frac c ió n d e u n m il p eso s ($

L.000,00) se c o m p le ta rá h a sta e se im p o rte (L e y 6 0 7 2 /8 3 ).

T IT U L O S E X T O

Impuesto a los Automotores

C A P IT U L O P R IM E R O
i

Hecho Imponible

A R T . 291°." P o r los v eh íc u lo s au to m o to re s en g e n e ra l, a c o p la d o s, ca sa s ro d an tes,

m o to cicletas, m o to n eta s, m ic ro -c o u p e s y afin es, se p a g a rá a n u a lm e n te u n im p u e sto de ac u erd o
co n la escala y cla sific a c ió n q u e fije la ley im p o sitiv a.

S alvo p ru e b a en c o n tra rio , se c o n sid e ra rá ra d ic a d o e n la p ro v in c ia to d o v eh ícu lo

a u to m o to r o a c o p la d o q u e se a d e p ro p ie d ad o te n e n c ia d e p e rso n a s d o m ic ilia d a s d en tro de su
territo rio .
E l im p u esto será p ro p o rc io n a l al tiem p o de ra d ic a c ió n d el v e h íc u lo (L e y 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T . 292°.- L as M u n ic ip a lid a d e s de la P ro v in c ia n o p o d rá n e sta b le c e r o tro trib u to ,

cu alq u iere fu ere su d e n o m in a ció n q u e a fecte a los v e h íc u lo s c ita d o s en el art. 291°, so m etid o s
a este im p u esto , salv o el v a lo r d e las c h ap as en el ca so d e las m o to c ic le ta s, m o to n e ta s y afin es,
y lo s g asto s d e ad m in istra c ió n q u e d e m a n d e n la in scrip ció n d e lo s v e h íc u lo s p o r p rim e ra vez,
ya sea p o r re g istro o rig in al o ca m b io de ra d icació n . (L e y 6 1 2 3 /8 3 ).

C A P IT U L O S E G U N D O

Contribuyentes y Responsables

A R T . 293°.- S on c o n trib u y e n te s del im p u esto los p ro p ie ta rio s d e v e h íc u lo s au to m o to res

en g en eral, a c o p la d o s, casas ro d an tes, m o to c icle ta s, m o to n e tas, m ic ro -c o u p e y afines.
Son re sp o n sa b le s so lid a rio s del p ag o del im p u esto :

1) L os p o se e d o re s o te n ed o re s de los v e h íc u lo s su je to s a im p u esto ;
2 ) L o s v en d e d o re s o c o n sig n ata rio s d e v e h íc u lo s au to m o to re s en g e n e ra l, aco p lad o s,
casas ro d an te s, m o to cic le tas, m o to n e tas, m ic ro -c o u p é y a fin es, n u e v o s o usados.

A n tes d e la e n tre g a d e las u n id a d e s re fe rid a s, los v e n d e d o re s o co n sig n a ta rio s e x ig irá n

a los co m p ra d o re s el c o m p ro b an te d e p a g o d el im p u e sto e sta b le c id o en este T ítulo. (L ey
6 1 23/83).

— 67 —
 C A P IT U L O T E R C E R O

Base Imponible

A R T . 29 4 °.- E l m o d e lo , p e so y o rig en de lo s v e h íc u lo s a u to m o to re s d e stin a d o s al

tra n sp o rte de p e rso n a s so n los ín d ice s con los q u e la ley im p o sitiv a d e te rm in a rá n la b ase
im p o n ib le y fijará las e sc ala s del im p u esto .
L a carg a tra n sp o rta b le y el n ú m e ro de ru e d a s d e los v e h íc u lo s a u to m o to re s y a c o p lad o s
destin ad o s al tra n sp o rte d e c a rg a so n ad em á s de lo s se ñ ala d o s a n te rio rm e n te , los ín d ices p a ra
d eterm in ar la b a se im p o n ib le y fija r las escalas del im p u esto . (L e y 6 6 1 1 /9 0 ).

C A P IT U L O C U A R T O

E x e n c io n e s

A R T . 295°.- E stá n e x e n to s d el p a g o d el im p u esto :

1) E l E sta d o N a c io n a l, E sta d o s P ro v in c iale s, M u n ic ip a lid a d e s y su s d e p e n d en c ia s,

c e n tra liz a d a s o d e sc e n tra liz a d a s, e x c e p to cu a n d o re a lic e n b ie n e s o p re s te n serv icio s
a títu lo o n e ro so a te rc e ro s in clu id o s serv ic io s p ú b lic o s, a c tu a n d o c o m o e n tid a d e s de
d e re c h o p riv a d o ,

2) L os v e h íc u lo s e sp e c ifica d o s p a ten tad o s fu e ra d e la p ro v in c ia o en el e x tra n je ro cu y o

tie m p o d e ra d ic a c ió n n o e x c e d a de tres (3 ) m eses.

3) L as m á q u in a s ag ríc o la s, v iales, g rú a s y en g e n e ra l los v e h íc u lo s c u y o u so esp e cífic o

n o se a el tra n sp o rte d e p e rso n a s o cosas, a u n q u e a c c id e n ta lm e n te d e b a n c irc u la r p o r
la v ía p ú b lica.

4 ) L o s v e h íc u lo s d e p ro p ie d ad de p e rso n as lisiad as a d a p ta d o s a su m a n e jo , siem p re

qu e la d ism in u c ió n físic a se a cred ite co n c e rtific a d o e x p e d id o p o r a u to rid a d c o m p e ­
ten te y q u e d ic h a a d ap ta c ió n se a a p ro b ad a a sa tisfa c c ió n d e la D ire c c ió n .

5) L os v e h íc u lo s a u to m o to re s y aco p la d o s d e p ro p ie d a d d el c u e rp o d e B o m b e ro s
V o lu n ta rio s o In stitu c io n e s de b en e fic e n c ia p ú b lic a , sie m p re q u e te n g a n p e rso n ería
ju ríd ic a o to rg a d a p o r el E stad o .

6 ) L os v e h íc u lo s a u to m o to re s de p ro p ie d a d d e los E sta d o s E x tra n je ro s, a c re d ita d o s ante

el G o b ie rn o d e la N a c ió n , así c o m o los de p ro p ie d a d de los se ñ o res m ie m b ro s del
C u e rp o D ip lo m á tic o o C o n su la r del E sta d o q u e re p re se n te n , sie m p re q u e estén,
afectad o s a su s fu n c io n e s esp ecíficas.

7) P o r el añ o d e ra d ic a c ió n , los v eh íc u lo s p ro v e n ie n te s de o tra ju ris d ic c ió n , sie m p re q u e

el im p u e sto h u b ie ra sid o ab o n a d o en su to ta lid a d p o r d ic h o añ o . (L e y 6 1 2 3 /8 3 ).

A R T . 296°.- E l p a g o d e l Im p u e sto a los A u to m o to re s se e fe c tu a rá e n los p la zo s y

c o n d ic io n e s q u e d e te r m in e la L e y Im p o s itiv a , c o n f o r m e a lo s s i g u ie n te s c rite r io s :

1) El lu g ar d e p a g o se rá el d e ra d icació n d el v eh ícu lo .

2 ) E l g ra v a m e n será p e rc ib id o p o r c a d a M u n icip io . (L e y 6 6 1 1 /9 0 ).

A R T S . 2 9 7 ° A L 325°.- D e ro g a d o s p o r L ey 5 0 4 0 /7 6 .-

— 68 —
 T IT U L O O C T A V O

Impuesto a los Productos Forestales

C A P IT U L O P R IM E R O

Del Hecho Imponible

A R T . 326°.- P o r la e x tra c ció n de los p ro d u c to s re su lta n te s d e la e x p lo ta c ió n de b o sq u es

fiscale s o p articu lares, situ ad o s en la P ro v in c ia , se p a g a rá u n im p u e sto en la fo rm a y c irc u n s­
tan c ia s q ue d eterm in e el p resen te T ítu lo y de a c u e rd o co n las alícu o ta s q u e fije la ley im p o sitiv a.
(D e c .L e y 09/75).

C A P IT U L O S E G U N D O

D.el Contribuyente y demás Responsables

A R T . 3 2 7 °.- Son co n trib u y en tes d el im p u e sto e sta b lec id o en este T ítu lo , las p e rso n a s
n atu rales o ju ríd ic a s q u e se en cu en tren c o m p re n d id o s en el a rtícu lo 326.
S on re sp o n sab le s d el im p u esto el a c o p ia d o r, c o n sig n a tario , d e p o sita rio , in d u strial o
rem iten te d e los p ro d u cto s, el tra n sp o rtista d e los m ism o s y asim ism o to d a p e rso n a q u e tu v ie ra
in terv en ció n en la e x p lo ta c ió n o c o m e rc ia liz a c ió n d e los m ism o s. L a s p erso n a s q u e d eb an
in te rv e n ir en el co n tro l del trib u to , en la m e d id a que lo e sta b le ce el a r t.l8 ° d el C ó d ig o F iscal.
(D ec.L ey 0 9 /75).

C A P IT U L O T E R C E R O

Del Pago

A R T . 328°.- E l im p u e sto a los p ro d u c to s fo re stale s se a d e u d a rá d e sd e el m o m e n to de

e x tracció n del b o sq u e, y se ab o n a rá en la fo rm a y tie m p o q u e d isp o n g a la D ire cc ió n . (D e c .L e y
09/75).

C A P IT U L O C U A R T O

De la Fiscalización

A R T . 329°.- L os p ro d u c to s a q u e se re fie re este T ítu lo só lo p o d rá n tra n sita r p o r el

te rrito rio de la p ro v in c ia cu an d o se e n c u e n tre n d e b id a m e n te am p a ra d o s p o r la g u ía fo resta l
e x p e d id a o v isad a p o r fu n c io n ario s d e la D irec c ió n de R e c u rso s N a tu ra le s, d e b id am en te
a u to rizad o s a l efecto. L o s m e n c io n a d o s fu n c io n a rio s d e b e rá n re m itir a la D ire c c ió n G e n e ra l de
R en tas, d en tro de los q u in c e (1 5 ) p rim e ro s días de c ad a m es, u n re su m e n d e las g u ía s e x p e d id a s
y v isad as en el m es in m ed iato an terio r, a c o m p a ñ a n d o las co p ia s re sp e c tiv a s b a jo a p e rc ib im ie n ­
to ; p ara el ca so de q u e así n o lo h icie ra n , d eb e c o n sid e rá rsele s so lid a ria m e n te re sp o n sa b le s del
p a g o d el impruesto.

L as p erso n a s o em p resa s q u e rea lic e n tra n sp o rte s de los p ro d u c to s c o m p re n d id o s en este

T ítu lo , ex ig irá n a los p ro d u c to re s o te n e d o res d e d ic h a m e rc a d e ría la e n tre g a d e u n a c o p ia de
la g u ía fo restal, la qu e d e b erá se r re m itid a m e n su a lm e n te p o r lo s c ita d o s tra n sp o rtista s a la
D ire c c ió n G en eral d e R entas.

— 69 —
 Si la m e rc a d e ría tra n sp o rta d a n o se a ju sta ra a las p re sc rip c io n e s de la g u ía y/o la co p ia
de la m ism a n o fu e ra re m itid a p o r el tra n sp o rtista d e n tro d el p la zo e stip u la d o , se rá n ésta s
co n sid e ra d a s so lid aria m e n te re sp o n sa b le s del p a g o d el im p u e sto estab le cid o en este T ítu lo , así
c o m o de las sa n c io n e s p re v ista s en el a rtícu lo 333° d el C ó d ig o F iscal.(D ec. L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 330°.- E n c a so d e so rp re n d e rse el tra n sp o rte de m e rc ad e rías en in fracció n , se

p ro c e d e rá de la sig u ien te m an era:

1) L a a u to rid ad q u e in te rv en g a p ro c e d e rá al d e c o m iso d e la m a d e ra o m e rc a d e ría en

in fracció n ;

2 ) Se p ro c e d e rá al se cu estro d el v eh íc u lo q u e la tra n sp o rte en g a ra n tía d el p a g o de las

m u lta s p re v ista s p o r el a rtíc u lo 333° d el C ó d ig o F iscal;

3 ) L a D irecció n G e n e ra l de R e n tas q u e d a fa c u lta d a p a ra e fec tu a r de u n d ie z (1 0 % ) a un

cin c u e n ta p o r cie n to (5 0 % ) del p ro d u c to d e la v e n ta d e la m a d era en in fra cc ió n y del
im p o rte d e la m u lta p a ra el p ag o de c o m isio n e s a lo s fu n c io n ario s q u e d ete c te n el
tran sp o rte de m e rc a d e ría en in fracció n ;

4 ) L a D irecció n d e R e c u rso s N a tu ra le s d e b e rá re c a b a r a las au to rid a d e s fe rro v ia ria s u n

d e ta lle m en su al d e los v a g o n es ca rg a d o s c o n p ro d u c to s fo resta le s en e sta c io n e s
situ a d a s en el te rrito rio d e la p ro v in cia. (D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 331°.- L a D ire cc ió n G e n eral q u e d a fa c u lta d a p a ra re g la m e n ta r la fo rm a y c o n d i­

cio n es de a p lica c ió n de las n o rm a s c o n te n id a s en los a rtíc u lo s d e este C ó d ig o . (D ec .L ey 0 9 /7 5 ).

C A P IT U L O Q U IN T O

De las exenciones

A R T . 332°.- E stán e x e n to s de Impago d e este im p u e sto las e x trac c io n e s q u e re alice n el

E stad o N acio n a l, E stad o s P ro v in c ia les, M u n ic ip a lid a d e s y sus d e p e n d e n c ia s, c en tra liz a d a s o
d e sc e n traliza d a s, e x ce p to cu a n d o re a lic en b ien e s o p re ste n se rv ic io s a títu lo o n ero so a te rce ro s,
in clu id o s serv ic io s p ú b lico s, a c tu a n d o c o m o e n tid ad e s d e d ere c h o p riv ad o . (L e y 5 5 2 3 /8 0 ).

C A P IT U L O S E X T O

De las infracciones

A R T . 333°.- L as in fra cc io n e s a las d isp o sic io n e s d e l p re se n te T ítu lo , será n ju z g a d a s co n

a rreg lo a lo d isp u e sto en el T ítu lo O c ta v o d el L ib ro P rim e ro d e este C ó d ig o y en el C a p ítu lo
C u a rto de este T ítu lo (D e c.L e y 09/7 5 ).

A R T . 334°.- L a falta d e p a g o del im p u e sto e sta b le c id o p o r este T ítu lo en lo s p la z o s

p rev isto s, p o d rá se r m o tiv o p a ra q u e la D ire c c ió n G e n e ra l so lic ite a la D ire c ció n d e R e c u rso s
N a tu ra le s la d e n eg ac ió n d el o to rg a m ien to d e la g u ía fo re stal. (D ec .L e y 09/7 5 ).

— 70 —
 T IT U L O N O V E N O

Impuesto a la Lotería

C A P IT U L O P R IM E R O

Del hecho imponible

A R T . 335°.- L os b illetes de lo te ría q u e se in tro d u z c a n o e m ita n en la p ro v in c ia p a ra su

v enta, trib u ta rá n un in p u e s to cu y o m o n to fija rá la ley im p o sitiv a en fu n c ió n del v a lo r del billete.
(L ey .5040/76).

C A P IT U L O S E G U N D O

De los responsables

A R T . 336°.- Son re sp o n sa b les d e este im p u esto las p e rso n a s d e e x iste n c ia real o ju ríd ic a
q u e in tro d u zcan a la p ro v in c ia b illete s de lo te ría p a ra su v en ta , c o m o así ta m b ién q u ien es lo
p ro v e e n o v en d an d en tro d e su ju risd ic c ió n .(D e c . L ey 0 9 /7 5 ).

C A P IT U L O T E R C E R O

Del pago

A R T . 3 3 7 °.-E l p a g o del im p u esto e sta b le cid o p o r este T ítu lo d e b e rá efe c tu a rse m ed ian te
h a b ilita c ió n de c a d a u n id a d d iv isib le d e b ille tes co n v a lo re s fisc a le s o p o r m e d io d e tim b re,
esp ecial efe c tu a d o p o r la im p resió n o ficial.
L a D ire c c ió n p o d rá a d m itir o tras fo rm as d e p ag o , c u a n d o a su ju ic io , la so lv en cia y
re sp o n sa b ilid a d del co n trib u y e n te aseg u re n d e b id a m e n te la c o rre c ta p e rc ep c ió n y fiscalizació n
d el im p u esto .(D ec .L ey 0 9 /7 5 ).

C A P IT U L O C U A R T O

De la devolución

A R T . 338°.- L os resp o n sa b le s del im p u e sto p o d rá n so lic ita r la d ev o lu ció n del trib u to

c o rre sp o n d ien te a los b illetes n o v e n d id o s en la fo rm a y tie m p o q u e e sta b lez c a la D irección.
(D ec.L ey 0 9 /7 5 ).

C A P IT U L O Q U IN T O

De las infracciones

A R T . 339°.- L a te n e n c ia de b illete s en ju ris d ic c ió n d e la p ro v in c ia sin el d eb id o

c o m p ro b a n te de p ag o del im p u esto , se c o n sid e ra rá in fra c c ió n y se rá ju z g a d a co n arreg lo a lo
p re v isto p o r lo s artícu lo s 36° al 42° del C ó d ig o F iscal. (D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 343°.- L o s b ille tes de lo terías a q u e se re fie re el a rtíc u lo an terio r, p o d rá n ser o b jeto

de in cau tació n p o r p arte d e la D irecció n h asta ta n to el re s p o n sa b le a b o n e el im p u esto y m u lta
co rresp o n d ien te.

— 71 —
 E n el ca so d e q u e ta le s b ille te s re su lten p re m ia d o s, el im p o rte o b te n id o se d e stin a rá al
p ag o d el im p u esto y m u lta ad eu d a d o s, h ac ié n d o se en tre g a d el re m a n e n te q u e p u d ie ra e x istir al
interesado. (D e c .'L e y 09/7 5 ).

T IT U L O D E C IM O

Impuesto a los Combustibles

Derivados del Petróleo

C A P IT U L O P R IM E R O

Del hecho imponible

A R T . 341°.- P o r c a d a litro o k ilo g ra m o d e c o m b u stib le d e riv a d o d el p e tró le o , d estin a d o

a la tracció n m ec á n ic a , q u e se v e n d a o in tro d u z ca en la p ro v in cia , se a b o n a rá u n im p u e sto c u y o
m o n to fijará la ley im p o sitiv a.(D e c. L ey 09/75).

C A P IT U L O S E G U N D O

De los contribuyentes
y demás responsables

A R T . 342°.- S on co n trib u y e n te s d e este im p u esto los v e n d e d o re s al p ú b lico d e los

p ro d u cto s a q u e se re fie re el a rtícu lo a n te rio r.(D ec .L e y 09/7 5 ).

C A P IT U L O T E R C E R O

Del pago

A R T . 343°.- E l im p u e sto se a d eu d a d esd e la fec h a de c o m e rc ia liz a c ió n o in tro d u cció n

en la p ro v in c ia d e los p ro d u c to s y su p a g o se re a liz a rá en la fo rm a y tie m p o q u e fija la
re g lam en tació n p o r las e m p resa s d istrib u id o ras q u e d e b erán a c tu a r c o m o a g en te s d e re ten ció n
(D ec.L ey 0 9 /7 5 ).

T IT U L O D E C IM O P R IM E R O
,l
Impuesto al Consumo
de Energía Eléctrica

C A P IT U L O P R IM E R O

Hecho imponible

A R T . 3 4 4 ° A L 348°.- D e ro g a d o s p o r L ey N ° 5 9 1 7 /8 2 .

— 72 —
 T IT U L O D E C IM O S E G U N D O

Impuesto al Cemento Portland

C A P IT U L O P R IM E R O
v er L ey 5 5 2 4 /8 0 (S u sp e n sió n de Im p u esto al C em e n to P o rtlan d ).

Del hecho imponible

A R T . 349°.- P or cad a k ilo g ra m o de ce m e n to p o rtlan d que se a d q u ie ra o in tro d u z c a en la

p ro v in cia con d estin o al c o n su m o local, se p a g ará un im p u esto cu y o m o n to d e te rm in a rá la ley
im p o sitiv a.(D ec. L ey 0 9 /7 5 - L ey 5040 /7 6 ).

C A P IT U L O S E G U N D O

De los Contribuyentes y demás Responsables

A R T . 350°.- Son c o n trib u y e n te s del m ism o los c o n su m id o re s del p ro d u cto y resp o n sa ­

b les de su p ago, los v e n d e d o re s e in tro d u cto res del m ism o .(D ec:0 9 /7 5 - L ey 5 0 4 0 /7 6 ).

C A P IT U L O T E R C E R O

Del Pago

A R T . 351°.- El im p u e sto se a d eu d a d esd e el m o m en to de la sa lid a d e la fáb rica o

in tro d u cció n a la P ro v in c ia d el p ro d u c to y será in g resad o en la fo rm a y p lazo q u e d e te rm in e la
ley im p o sitiv a o la D irecció n p o r v ía de reso lu ció n . (D ec. 0 9 /7 5 - L ey 5 0 4 0 /7 6 ).

T IT U L O D E C IM O T E R C E R O

Impuesto por la Venta de Boletos de

Carreras de Caballos

. C A P IT U L O P R IM E R O

Del Hecho Imponible

A R T . 352°.- P or la v e n ta d e b o leto s de ap u e sta s m u tu as so b re c arre ra s de cab allo s

realizad as en la P ro v in c ia o fu e ra de su ju risd ic c ió n , se a b o n a rá un im p u esto c u y a a líc u o ta fijará
en cad a caso la ley im p o sitiv a . (D ec .L ey 09/75).

C A P IT U L O S E G U N D O

Del Contribuyente y demás Responsables

A R T . 353°.- Son c o n trib u y e n te s resp o n sa b le s del p ag o d e este im p u esto las p e rso n as de

ex isten cia real o ju ríd ic a q u e , d e b id a m e n te a u to rizad as, efectú en la v en ta de los b o leto s de
apuestas m u tu as a q u e se re fie re el a rtíc u lo a n te rio r.(D e c .L e y 09/75).

— 73 —
 C A P IT U L O T E R C E R O

Del pago

A R T . 354° - El p ag o d e l im p u e sto e sta b le c id o p o r este títu lo d eb erá se r e fe ctu ad o en la

form a y tiem p o que estab le z c a la re g la m e n ta c ió n .(D e c .L e y 09/7 5 ).

T IT U L O D E C IM O C U A R T O

Impuesto a la Tómbola

C A P IT U L O P R IM E R O

Hecho Imponible
A R T . 355°.- Por cad a b o leta d e tó m b o la q u e se ju e g u e en el te rrito rio de la p ro v in cia,
cu alq u iera sea su m o n to , se p a g a rá un im p u esto de cu y a tasa o a líc u o ta e sta b le ce rá la ley
im positiva. (D ec.L ey 09/75).

C A P IT U L O S E G U N D O

De los contribuyentes y responsables

A R T . 356°.- Es c o n trib u y e n te q u ien e fe c tú e la ap u esta de tó m b o la. D esíg n ase al In stitu to

de P rom oción Social ag en te de re te n c ió n del p resen te im p u esto , el que p ro c e d erá al in g reso de
las sum as retenid as en fo rm a sem an al, sig u ie n d o el p ro c e d im ien to q u e al e fec to se a c u e rd e con
la D irección G en eral. (D ec.L ey 0 9 /7 5 ).

T IT U L O D E C IM O Q U IN T O
C O O P E R A D O R A S A S IS T E N C IA L E S

C A P IT U L O P R IM E R O
Del hecho Imponible

A R T . 357°.- Por to d o su eld o , jo rn a l o c u a lq u ie r o tra retrib u c ió n o rig in a d a p o r la

prestación de serv icio s en relació n d e d e p e n d e n c ia , se p a g a rá un g ra v am en en la fo rm a y
co n d icio n es que se d eterm in an en este T ítu lo .(D e c .L e y 09/75).

C A P IT U L O S E G U N D O

De la base para la liquidación del impuesto

A R T . 358°.- El trib u to se liq u id ará m e d ian te la a p licació n de u n a ta sa fija q u e e stab lec e rá
la ley im positiv a, ap licad a so b re el m o n to n o m in al de to d o su eld o , jo rn a l o c u a lq u ie ra otra
retribución o rig in ad a p or la p restació n de se rv icio s en relació n de d ep en d e n cia , sin d ed u c c ió n
alguna. (D ec.L ey 09/75).

C A P IT U L O T E R C E R O

De los contribuyentes y responsables

A R T . 359°.- D ecláran se co m p re n d id o s, a los efec to s de la im p o sició n a to d a s las p erso n as

o en tid ad es p atro n ales que a b o n en a sus o b re ro s, e m p le a d o s o a c u a lq u ie r o tra p erso n a que

— 74 —
realice p restació n de serv icio s en relació n de d ep en d e n cia , en fo rm a p e rm a n e n te , p ro v isio n a l,
tran sito ria, accid en tal o su p le to ria , sea cu al fu ere su d e n o m in a c ió n o m o d a lid ad d e p ag o , las
re m u n eracio n es referid as en el a rtícu lo p re ce d e n te .(D e e .L ey 09/7 5 ).

C A P IT U L O C U A R T O

Exenciones

A R T . 360°.- E starán ex en to s del im puesto:

1)E1 E stad o N acio n al, E stad o s P ro v in ciales, M u n ic ip a lid a d e s y su s d e p en d e n cia s,

cen traliza d as o d esc en tra liz ad a s, ex c e p to c u a n d o realicen b ien es o p resten serv icio s
a títu lo o n ero so a tercero s, in clu id o s se rv ic io s p ú b lico s, a c tu a n d o c o m o e n tid a d e s
de d erech o priv ad o ;
2 )L o s estab le cim ien to s p riv ad o s d e ed u cació n pública;
3 )T o d o s aq u ello s em p le a d o re s q u e ten g a n un so lo em p le a d o u o b rero . (D e e .L ey 09 /7 5
- L ey 5 5 2 3 /8 0 ).

C A P IT U L O Q U IN T O

Del tiempo y la forma de pago

A R T . 361°.- El im p u esto será ab o n a d o m e n su a lm en te del u n o (1 ) al q u in c e (1 5 ) de cad a

m es in m ed iato sig u ien te al del v e n c im ie n to del su eld o , jo rn a l o re trib u c ió n so b re el cual se
liquide, p o r los c o n trib u y en tes m e d ia n te fo rm u la rio s esp e cia le s q u e ten d rán el c a rá c te r de
d ecla ració n ju rad a .
D en tro de los p la z o s estab le cid o s, los co n trib u y e n te s están o b lig ad o s a re m itir a la
D irecció n G eneral de R entas, su d ecla ració n ju ra d a a c o m p a ñ a d a del re sp e ctiv o c o m p ro b a n te
de pago. (L ey 6306/85).
A sim ism o p o d rá esta b le ce r re g ím e n e s de reten ció n , ya sea so b re b ase c ierta o p resu n ta,
co n ca rá c te r de p ag o a c u e n ta o d efin itiv o . A los efe c to s de q u e o p e re la re te n c ió n so b re base
p resu n ta, la m ism a d eb erá p ractic a rse so b re la in cid e n cia de la m an o de o b ra en el p re c io del
p ro d u cto , de co n fo rm id a d al in fo rm e té c n ic o q u e e m ita la S ec re taría de E stad o c o m p eten te.
(L ey 6 6 1 1 /9 0 ).

T IT U L O D E C IM O S E X T O

Tasas Retributivas de Servicios

C A P IT U L O P R IM E R O

. Servicios retribuibles

A R T . 362°.- P o r los serv icio s q u e p reste la A d m in istra ció n P ú b lic a y el P o d e r Ju d icial

de la P ro v in cia, en u m e rad o s en este T ítu lo o en leyes fiscale s esp ec ia les, se p ag arán las tasas
c u y o m o n to fije la ley im p o sitiv a anu al. (D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 363°.- En la fo rm a y co n d ic io n e s d e a p lic ac ió n d e las ta sa s rigen su p le to ria m e n te

las d is p o sicio n es del T ítu lo C u a rto (* ) d el L ib ro S e g u n d o d e este C ó d ig o . (D e c .L e y 0 9 /7 5 ).
* Se c o n sid e ra q u e d eb e d e c ir q u in to en c u en ta d e cuarto.

I
— 75 —
 A R T . 364°.- En la p restació n d e se rv icio s su jeto s a re trib u c ió n p ro p o rc io n a l, se ab o n a rá
una tasa m ín im a de acu e rd o co n lo q u e fije la ley im p o sitiv a an u a l. (D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

C A P IT U L O S E G U N D O

Contribuyentes

A R T . 365°.- Son c o n trib u y e n te s de las tasa s los u su a rio s del se rv ic io re trib u ib le s o

q u ien es realicen las a c tu a cio n e s g ra v a d as. (D e c .L e y 09/7 5 ).

C A P IT U L O T E R C E R O

Del Pago

A R T . 366°.- L o s m a g istrad o s y fu n c io n a rio s del P o d er Ju d ic ia l y los fu n c io n a rio s y

■' em p lead o s de la^ A d m in istració n P ú b lica, c u an d o c o m p ro b aren la fa lta d e p a g o d e ta sa de
a ctu ació n y de ju s tic ia ,e m p la z a rá n al co n trib u y e n te o resp o n sa b le p a ra que las a b o n e n d en tro
del térm in o d e cin co (5) días, v e n cid o el cual se ap licarán los reca rg o s e in terese s e stab le c id o s
en el C ap ítu lo (* ) O ctav o del L ib ro P rim ero . P ara las d em ás tasas d ic h o s reca rg o s co m e n z a rá n
a co rre r d esde la fech a en q u e se p re se n ta la so licitu d o se re in ic ia el trá m ite q u e dio lu g ar al
serv icio retrib u ib le. (D ec .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 367°.- L as tasas serán a b o n a d a s en la fo rm a q u e se e sta b le c e en el art. 27 9 ° y

co n co rd an tes de este C ó d ig o , salv o d is p o sició n en co n trario . (D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 368°.- L as ta sa s serán ab o n a d a s en el m o m e n to de so lic ita rse el serv ic io , salv o

cu an d o se trata ra d e tasa s p ro p o rc io n a le s.
L as tasas de ju s tic ia serán a b o n ad a s en la fo rm a que d e te rm ín e la L ey Im p o sitiv a.
(D ec.L ey 09/75).

A R T . 369°.- L a ta sa ju d ic ia l in te g rará las co stas del ju ic io y será so p o rta d a en d efin itiv a ,

p o r las partes en la m ism a p ro p o rc ió n en q u e d ich as c o stas d eb en se r satisfech as.
En los caso s en q u e u n a de las p artes e ste ex e n ta de la tasa y la q u e in icia las a c tu a c io n e s
no go za de esa ex en ció n , so lo ab o n a rá la m itad d e las p ro p o rcio n e s de la ta s a q u e c o rre sp o n d ie re
p a g ar en cada u n a de las o p o rtu n id a d e s p re v ista s en la L ey Im p o sitiv a, d e b ie n d o g a ra n tiz a r la
o tra m itad p ara el caso de q u e re su ltare v e n c id a con im p o sició n d e co stas. Si la p arte q u e inicia
las actu a cio n es está e x e n ta y la p arte c o n traria , no ex en ta , resu lta v e n c id a co n im p o sició n de
costas, ésta so p o rta rá la to ta lid a d de la ta s a de ju s tic ia , sin d e d u c c ió n a lg u n a .
N o se a rc h iv a rá n in g ú n e x p e d ie n te sin p rev ia c e rtific a ció n p o r el S e c re tario d e no
ad eu d arse ta sa de ju s tic ia . (D ec .L ey 0 9 /7 5 ).

A R T . 370°.- N o p o d rá el Ju z g a d o o T rib u n al de q u e se trate, d a r cu rso a n in g ú n esc rito

o p resen tació n , de n o e n c o n tra rse in teg ra d a la p arte p ro p o rc io n a l d e la ta s a d e ju s tic ia
co rresp o n d ien te al esta d o del p ro c e d im ien to . (D ec .L e y 09/7 5 ).

A R T . 371°.- L o s d e creto s q u e o rd e n en el p ag o de la ta sa de ju s tic ia d e b en se r cu m p lid o s

d en tro de los cin co (5) días sig u ie n te s a la n o tific ac ió n p erso n al o p o r c é d u la de la p arte o b lig a d a
a su ingreso, o de sus re p re se n ta n te s.T ra n sc u rrid o ese té rm in o sin h a b e rse efe c tu a d o el p a g o o
in terp u esto el re c u rso a q u e h u b ie re lu g ar, será in tim ad o su in g reso co n u n a m u lta e q u iv a len te
al ciento p o r cien to (1 0 0 % ) d e la ta sa o m itid a , d e c u y a in teg ració n ta m b ié n se rá re sp o n sa b le el
P ro c u ra d o r o A b o g a d o d e la p arte in fra c to ra q u e h u b iese in ic ia d o las a c tu a c io n e s en los ju ic io s
c o n trad icto rio s, d eb ien d o n o tific a rse d e o ficio , p o r c éd u la o v ista a Ja D irecció n G e n e ra l de
R en tas, la infracció n c o m etid a .(D e c. L ey 09/7 5 ).

A R T . 212°.- L o e sta b le c id o p o r el art. 370°, n o re g irá p ara los escrito s q u e en su p ro p io

in terés p resen ten los A b o g ad o s, P ro cu ra d o re s, E sc rib a n o s y P erito s. (D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 3 73°. L a certifica c ió n de la d e u d a de la ta s a de ju stic ia , e x p e d id a p o r los secreta rio s,

será títu lo h ab ilitan te p ara q u e la D ire cc ió n G en e ra l d e R en tas in icie las a c tu a c io n es p ertin en tes.
(D ec.L ey 09/75).

A R T . 374°.- L os ju e c e s y se c re ta rio s, los sín d ico s y liq u id a d o re s en las q u ie b ras y

co n cu rso s y los p ro c u ra d o re s y ab o g a d o s en los ju ic io s co n tra d ic to rio s, re sp o n d e rá n p e rso n a l­
m en te de las tasas d e te rm in ad a s p o r este T ítu lo , q u e se ev ad ie ran p o r e rro r u o m isió n .L a
D irecció n G en eral d e R en tas q u e d a fa c u lta d a p a ra v e rific a r p o r m e d io de los fu n c io n a rio s que
d e sig n e de c o n fo rm id a d al art. 122° del C ó d ig o F iscal, el cabal c u m p lim ie n to , de las p resen te s
d isp o sicio n es, a cu y o efecto los Ju eces y S ec re ta rio s d e b erán e x h ib ir los ex p ed ie n te s. (D e c .L e y
09/75).

A R T . 375°.- C on c a rá c te r p rev io al llam ad o d e au to s p ara sen ten c ia o d e p a sa rse las

actu a cio n es p ara d ic ta r re so lu c ió n d e fin itiv a , p re v io a la ad m isió n del d e sistim ien to d e la acció n
o del d erech o o de la h o m o lo g a c ió n d e un acu e rd o , o de p ro ced e rse a la a d ju d ic ac ió n o
d istrib u ció n de b ie n e s o fo n d o s en los c o n c u rso s o liq u id a c io n e s sin q u ieb ra , p re v io a la
h o m o lo g a c ió n d e los c o n c o rd a to s p ro p u esto s, p rev io al d isp o n e rse la re g istra ció n d e b ie n e s
in m u eb les o d erech o s reales o in sc rip c io n e s re la tiv as a b ien es m u eb les re g istra b le s o d e librarse
o ficio s de ad ju d icac ió n de m u e b le s o sem o v ie n te s o c u o ta s de cap ital, accio n es de so c ied ad es,
d e b e rá co rrerse v ista o b lig a to ria a la D ire c ció n G en eral d e R entas. (D ec .L e y 0 9 /7 5 ).

C A P IT U L O C U A R T O

Tasas Retributivas especiales

A R T . 376°.- A d em ás d el sellad o de actu a ció n e sta b lec id o p o r el T ítu lo Q u in to del L ib ro

S eg u n d o de este C ó d ig o , se p a g a rá n tasa s re trib u tiv a s e sp eciales p o r los se rv ic io s a d m in istra ­
tiv o s qu e e n u m ere en fo rm a d isc rim in a d a la ley im p o sitiv a anual u o tra s leyes fiscale s
e sp eciales. (L ey 5 2 4 5 /7 8 ).

A R T . 377°.- C u a n d o la A d m in istra c ió n P ú b lic a d e b a a ctu a r d e o ficio ,el im p o rte d e las

tasas a qu e se refie re este T ítu lo se rá a b o n a d o p o r el su je to c o n tra el cu al se h a y a d e d u c id o el
p ro ced im ien to q ue lo o rig in a y sie m p re q u e se a c re d ite d eb id a m e n te la c irc u n sta n c ia q u e lo
d eterm inó.
En caso co n trario se re in te g ra rá al in te re sa d o el im p o rte de las tasas q u e h u b ie re ab o n a d o
en d efen sa de sus d e re ch o s.(D e c . L ey 09/7 5 ).

C A P IT U L O Q U IN T O

Exenciones

A R T . 378°.- S alv o d e te rm in a c ió n ex p resa, rig en p ara este T ítu lo las e x e n c io n e s d is p u e s­

tas en m a teria d e Im p u e sto s d e S ello s. (D e c.L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 379°.- E starán e x e n to s d el p a g o d e la ta sa de ju stic ia :

1)EI E stad o N a c io n a l, E sta d o s P ro v in c ia les, M u n ic ip a lid ad e s y su s d e p e n d e n c ia s,
cen traliz ad as^ ) d e sc e n tra liz a d a s e x c e p to c u a n d o realicen b ien es o p resten serv icio s
a títu lo o n e ro so a te rc ero s, in clu id o s se rv ic io s p ú b lic o s,a c tu a n d o c o m o e n tid ad e s de
d erech o p riv ad o ;

— 77 —
 2 )L as p erso n as que actú e n con b e n e fic io de litig ar sin g asto s. E sta e x e n c ió n p o d rá
inv o carse o acred itarse al c o m ie n z o o d u ra n te el trá m ite de las a c tu a c io n e s re sp e c ­
tivas;
3 )L o s recu rso s de "h áb eas co rp u s" y de a m p aro y las a c tu a cio n e s te n d ie n te s a o b te n e r
el b e n eficio de litig ar sin g asto . Si la re so lu c ió n d e fin itiv a fu ere d e n e g a to ria se p a g a rá
la ta sa de ju s tic ia q u e c o rre sp o n d ie re al d icta rse reso lu c ió n ;
4 )L o s ju ic io s de alim en to s, las v e n ias p ara c o n tra e r m atrim o n io y los p ro m o v id o s p o r
los A seso res dé M en o res en el ejerc ic io de su M in isterio ;
5)L os escrito s y a c tu a cio n es e n ju ic io c rim in al sin p e rju ic io del pago de la ta sa de ju s tic ia
a c a rg o del im p u tad o en c aso de co n d e n a y a c a rg o del q u e re lla n te en ca so de
so b re se im ie n to d e fin itiv o o a b so lu ció n , q u e se in tim ará al d ic ta rse la c o rre sp o n d ie n ­
te reso lu ció n . El im p u esto b ásic o que d e te rm in a la ley im p o sitiv a e s a e x c lu siv o
carg o del q u erellan te en su caso. (D ec .L ey 0 9 /7 5 - L ey 5 5 2 3 /8 0 ).

T IT U L O D E C IM O S E P T IM O

Disposiciones Varias

A R T . 380°.- C réase la cu en ta "D irecció n G en eral de R en tas - F o n d o s d e E stím u lo ", que

se acred itará con el d iez p o r m il (1 0 % 0 ) del im p o rte de la re c au d ació n de im p u e sto s, tasa s y
c o n trib u cio n es c u y a p ercep ció n efectú e la cita d a re p a rtic ió n , y se d eb itará p o r las su m as q u e
se destin en al o to rg am ie n to de p rem io s d e e stím u lo al p erso n al de la c itad a d ep e n d e n c ia.
El m o n to de los citad o s p rem io s de estím u lo s no p o d rá n u n c a e x c e d e r del c in c u e n ta p o r
c ien to (5 0 % ) del to tal de los su eld o s p ercib id o s p o r c a d a b e n efic iario d u ran te el año.
La T eso re ría de la P ro v in cia d e p o sitará m e n su a lm en te en la cita d a cu e n ta a la o rd en de
la D irecció n G en eral de R entas el c itad o im p o rte del d ie z p o r m il (1 0 % 0 ) q u e se c a lc u la rá
sobre el total de la recau d ació n a q u e se refiere el p árrafo an terio r, p e ro se d e b ita rá p o r la p arte
de d ic h a recau d ació n que se d e stin a a R en tas G e n erale s d e la P rovincia.

L a D irecció n re g lam en tará el o to rg a m ie n to de p re m io s de estím u lo a su p erso n al y

o to rg ará an u a lm e n te en una o m ás cu o tas, tales b en eficio s.
L a ren d ició n de cu en tas del m an e jo de fo n d o s a q u e se refie re este a rtíc u lo , d eb e
efectu arse en las fechas fijad as p ara el c ierre del e jercicio . En. el ca so de e x istir e x c ed e n te s, se
p ro ced erá a su d ev o lu ció n a la T e so rería d en tro de los v ein te (2 0 ) días sig u ie n te s a la fech a
m en cio n ad a p reced en tem en te. (D ec. Ley 09/7 5 ).

A R T . 381°.- El v ein te p o r cien to (2 0 % ) de la re c a u d ac ió n d e to d o trib u to se rá c o n sid e ­

rado co m o g estió n de c o b ran za, en tan to el o c h e n ta p o r c ien to (8 0 % ) restan te co n stitu y e el
p ro d u cid o n eto del im puesto. E sta n o rm a no rige p ara el Im p u esto a la T ra n sm isió n G ra tu ita
de B ienes al que se ap licará lo e sta b lec id o en el art. 215° del C ó d ig o Fiscal. (D ec. L ey 0 9 /7 5 ).

T IT U L O D E C IM O C T A V O
*

Disposiciones Transitorias

A R T . 382°.- D éjase sin e fecto la a p lic a c ió n del Im p u e sto a las A ctiv id a d es L u crativ as
y el e stab lecid o p or la Ley N ° 4 .8 1 0, a p artir del 10 de E nero d e 1.975 y e n tre tan to te n g a v ig e n cia
el Im p u esto al V alo r A g reg ad o e stab le c id o p o r la Ley N a cio n a l N ° 20.631 (D ec. L ey 09/7 5 ).

— 78 —
 A R T . 383°.- L o e sta b le c id o en el a rtíc u lo p re ce d en te lo es sin d e sm e d ro del im p u esto
d ev en g ad o con an te rio rid a d al 1° de E n ero de 1.975, m a n te n ie n d o las o b lig a c io n e s así n acid as
plen a v ig en cia, con la ú n ic a lim itació n de lo d isp u e sto p o r el T ítu lo D e c im o se g u n d o del L ibro
P rim ero de este C ó d ig o . (D e c .L e y 09/7 5 ).

A R T . 384°.- El Im p u e sto In m o b iliario se a b o n a rá en 1.975 co n c a rá c te r d e an ticip o ,

d eb ién d o se reaju sta r de a c u e rd o al rev alú o gen eral a llev arse a ca b o en la P ro v in c ia y en base
al sistem a de alícu o ta s q u e en v irtu d d e d ich o rev a lú o se e stru c tu ra rá .(D e c .L e y 0 9 /7 5 ).

A R T . 385°.- E ste C ó d ig o rig e a p a rtir del 1° de E nero d e 1.975. L as m o d ific a c io n e s

in tro d u cid as en m a te ria d e in frac c io n es, de recarg o s y m u ltas, en cu a n to resu ltaren m ás g rav o sas
p ara el co n trib u y e n te q u e las v ig e n te s a n terio rm en te, se a p licarán a p a rtir de la p u b lic a c ió n en
el B oletín O ficial de este te x to o rd en ad o .
L as in fraccio n es d e te rm in ad a s e n tre el 1° de E nero de 1.975 y h asta la p u b lic ac ió n de
este C ó d ig o , serán sa n c io n a d a s de ac u erd o a las n o rm as v ig en tes al 31 de D ic ie m b re de 1.974.
(D ec.L ey 09/75).

A R T . 3 8 6 .- D e ró g a n s e e l D ec .L e y 3 5 1 /5 6 . El D ecreto R e g la m e n ta rio 5 8 7 1 /5 6 , las L eyes

N°: 3.218, 4.8 0 9 , 4 .8 1 0 ,4 .8 1 1 ,4 .8 3 9 ,4 .8 4 1 ,4 .9 1 5 , el D ecreto L ey N ° 3 .3 1 6 , los a rtíc u lo s 17°
a 20° in clusive del D e c .N 0 1 2 .966/66 y to d a o tra d isp o sició n legal q u e se o p o n g a al p resen te
C ó d ig o (D ec.L ey 0 9 /7 5 ). '■

A R T . 387°.- C o m u n iq ú e se , p u b líq u ese en el B oletín O ficial y a rch ív ese .(D ec.L ey

09/75).

i ULLOA' - L o u ta if - M a rtin o - M aisano

¡
I

— 79 —
 INDICE
Código Fiscal de la Provincia de Salta

D E C R E T O M . E C . N 0 1 .7 2 6 /9 5 .......................................................................................................... 5

LIBRO PRIMERO
PA RTE G EN ERA L

T IT U L O P R IM E R O
D e las O b lig a c io n e s F is c a le s...................................................................................................... 9

T IT U L O S E G U N D O
D e la in teg rac ió n d el C ó d ig o de las L ey es F isc a les e sp ec ia le s ................. 9*.
T IT U L O T E R C E R O
D el O rg a n o d e la A d m in istra c ió n F is c a l................................................................................ 10
T IT U L O C U A R T O
D e los su jeto s ac tiv o s y p asiv o s de las o b lig a c io n e s f is c a le s ......................................... 12
T IT U L O Q U IN T O
D el d o m ic ilio f is c a l....................................................................................................................... 13

T IT U L O S E X T O
D e los d e b ere s fo rm a le s de los C o n trib u y e n te s, R e sp o n sa b le s y d e T e r c e r o s ......... 14
T IT U L O S E P T IM O
D e la d ete rm in a c ió n d e las o b lig acio n es fis c a le s ................................................................ 16

T IT U L O O C T A V O
D e las in fraccio n es a las o b lig acio n es y d e b eres f i s c a le s ............................................... 17
T IT U L O N O V E N O
D e las A ccio n e s y P ro ce d im ie n to s A d m in istra tiv o s y C o n te n c io s o s .......................... 21
T IT U L O D E C IM O
D el P a g o ............................................................................................................................................ 22

T IT U L O D E C IM O P R IM E R O
D e la E jecu ció n p o r A p rem io

C A P IT U L O P R IM E R O
A p re m io A d m in is tra tiv o ......................................................................................................... 24

C A P IT U L O S E G U N D O
A p re m io J u d ic ia l....................................................................................................................... 24

C A P IT U L O T E R C E R O
D isp o sic io n e s V a r ia s ................................................................................................................ 25

\
 T IT U L O D E C IM O S E G U N D O
D e la P re s c rip c ió n ....................................................................................................................2 6

T IT U L O D E C IM O T E R C E R O
D el aju ste de los créd ito s fiscales a fa v o r del E sta d o y de los su je to s p a s i v o s ....... 26

T IT U L O D E C IM O C U A R T O
D e las E x e n c io n e s .......................................................................................................................... 28

T IT U L O D E C IM O Q U IN T O
D isp o sic io n e s v a ria s ...................................................................................................................... 29

LIBRO SEGUNDO
P A R T E E S P E C IA L

T IT U L O P R IM E R O
Im p u esto In m o b ilia rio

C A P IT U L O P R IM E R O
D el H e ch o Im p o n ib le y de la Im p o s ic ió n ......................................................................... 35

C A P IT U L O S E G U N D O
D e los c o n trib u y e n te s y d em ás re s p o n s a b le s ................................................................... 36

C A P IT U L O T E R C E R O
D e las E x e n c io n e s............................................................. ........................................................ 39

C A P IT U L O C U A R T O
D e la b a se im p o n ib le ................................................................................................ ............... 39

C A P IT U L O Q U IN T O
D el p a g o ......................................................................................................................................... 44

T IT U L O S E G U N D O
Im p u esto a las A c tiv id a d e s E c o n ó m icas

C A P IT U L O P R IM E R O
D el h ec h o im p o n ib le ................................................................................................................ 44

C A P IT U L O S E G U N D O
D e la b ase im p o n ib le ................................................................................................................ 46

C A P IT U L O T E R C E R O
D e los c o n trib u y e n te s y d em á s r e s p o n s a b le s ................................................................... 49

C A P IT U L O C U A R T O
D e las E x e n c io n e s...................................................................................................................... 49

C A P IT U L O Q U IN T O
D e la d e te rm in a c ió n y p a g o .................................................................................................... 52
T IT U L O Q U IN T O
Im p u esto d e S ello s

C A P IT U L O P R I M E R O ......................................................................................................... 54

C A P IT U L O S E G U N D O
D e los C o n trib u y e n te s y d em ás R e s p o n s a b le s ................................................................ 55

C A P IT U L O T E R C E R O
A cto s, C o n tra to s y O p e ra c io n e s ........................................................................................... 56

C A P IT U L O C U A R T O
U su fru cto , u so y h a b ita c ió n .................................................................................................... 57

C A P IT U L O Q U IN T O
A ctu acio n es A d m in istra tiv a s................................................................................................. 61

C A P IT U L O S E P T IM O
D isp o sicio n es co m u n e s a las A ctu acio n es A d m in istrativ as y J u d ic ia le s .............. 61

C A P IT U L O O C T A V O
R eg istro de C o n tra to P ú b li c o ................................................................................................ 61

C A P IT U L O N O V E N O
D e la B ase Im p o n ib le ............................................................................................................... 62

C A P IT U L O D E C IM O
D e las E x e n c io n e s...................................................................................................................... 62
C A P IT U L O D E C IM O P R IM E R O
D el P a g o ................................................. ..................................................................................... 65
C A P IT U L O D E C IM O S E G U N D O
D ip o sicio n es V a ria s .................................................................................................................. 67

T IT U L O S E X T O
Im p u esto a los A u to m o to re s
C A P IT U L O P R IM E R O
H ech o I m p o n ib le ........................................................................................................................ 67

C A P IT U L O S E G U N D O
C o n trib u y en te s y R e sp o n sa b le s............................................................................................ 67

C A P IT U L O T E R C E R O
B ase Im p o n ib le ........................................................................................................................... 68

C A P IT U L O C U A R T O
E x e n c io n e s.................................................................................................................................... 68

T IT U L O O C T A V O
Im p u esto a los P ro d u c to re s F o restales

C A P IT U L O P R IM E R O
D el H ech o I m p o n ib le .................................................................. ............................................ 69

C A P IT U L O S E G U N D O
D el C o n trib u y e n te y d e m á s R e s p o n s a b le s ........................................................................ 69
 C A P IT U L O T E R C E R O
D el P a g o ........................................................................................................................................ 69

C A P IT U L O C U A R T O
D e la F is c a liz a c ió n ................................................................................................................... 69

C A P IT U L O Q U IN T O
D e las E x e n c io n e s ...,................................................................................................................ 70

C A P IT U L O S E X T O
D e las in f ra c c io n e s .......................................................................................................... ......... 70

T IT U L O N O V E N O
Im p u esto a la L o te ría
C A P IT U L O P R IM E R O
D el h ech o im p o n ib le ..... .......................................................................................................... 71
C A P IT U L O S E G U N D O
-D e los r e s p o n s a b l e s \ v . . . v . ............................................................................................ 71
C A P IT U L O T E R C E R O
D el p a g o ...................................................... .................................................................................. 71

C A P IT U L O C U A R T O
D e la d e v o lu c ió n ......................................................................................................................... 71

C A P IT U L O Q U IN T O
D e las in f ra c c io n e s .................................................................................................................... 71

T IT U L O D E C IM O
Im puesto a los C o m b u stib le s D e riv a d o s del P e tr ó le o ...................................................... 72
C A P IT U L O P R IM E R O
D el h ech o im p o s ib le ................................................................................................................. 72
C A P IT U L O S E G U N D O
D e los co n trib u y e n te s y d e m á s r e s p o n s a b le s ................................................................... 72
C A P IT U L O T E R C E R O
Del p a g o ......................................................................................................................................... 72

T IT U L O D E C IM O P R IM E R O
Im p u esto al C o n su m o d e E n e rg ía E lé c tric a .......................................................................... 72
C A P IT U L O P R IM E R O
H echo im p o n ib le ........................................................................................................................ 72

T IT U L O D E C 1 M O S E G U N D O
Im puesto al C e m e n to P o rtla n d ................................................................................................... 73

C A P IT U L O P R IM E R O
D el h ech o im p o n ib le ................................................................................................................ 73

C A P IT U L O S E G U N D O
D e los c o n trib u y e n te s y d e m á s R e s p o n s a b le s ................................................................. 73
 C A P IT U L O T E R C E R O
D el P a g o ........................................................................................................................................ 73

T IT U L O D E C IM O T E R C E R O
Im p u esto p o r la V e n ta d e B o le to s d e C a rre ra d e C a b a llo s .............................................. 73

C A P IT U L O P R IM E R O
D el H ech o I m p o n ib le .........:..................................................................................................... 73

C A P IT U L O S E G U N D O
D el C o n trib u y e n te y d em ás R e s p o n s a b le s ...... ................................................................. 73

C A P IT U L O T E R C E R O
D el p a g o ......................................................................................................................................... 74

T IT U L O D E C IM O C U A R T O
Im p u esto a la T ó m b o la ................................................................................................ ................. 74

C A P IT U L O P R IM E R O
H ech o Im p o n ib le ........................................................................................................................ 74

C A P IT U L O S E G U N D O
D e los C o n trib u y e n te s y R e s p o n s a b le s .............................................................................. 74

T IT U L O D E C IM O Q U IN T O
C o o p erad o ras A s is te n c ia le s ........................................................................................................ 74

C A P IT U L O P R IM E R O
D el H ech o I m p o n ib le ............................................................................................................... 74

C A P IT U L O S E G U N D O
D e la b a se p a ra la liq u id a c ió n del im p u e s to ..................................................................... 74

C A P IT U L O T E R C E R O
D e los c o n trib u y en tes y re s p o n sa b le s.................................................................................. 74
C A P IT U L O C U A R T O
E x e n c io n e s.................................................................................................................................... 75

C A P IT U L O Q U IN T O
D el tiem p o y la fo rm a de p a g o .............................................................................................. 75

T IT U L O D E C IM O S E X T O
T asas R etrib u tiv as de S e r v ic io s ................................................................................................ 75

C A P IT U L O P R IM E R O
S erv icio s re trib u ib le s ................................................................................................................ 75

C A P IT U L O S E G U N D O
C o n trib u y e n te s............................................................................................................................. 76

C A P IT U L O T E R C E R O
D el p a g o ......................................................................................................................................... 76

C A P IT U L O C U A R T O
T asas R e trib u tiv a s e s p e c ia le s ................................................................................................ 77
 C A P IT U L O Q U IN T O
E x e n c io n e s ..................... 77

T IT U L O D E C IM O S E P T IM O
D isp o sicio n es V a ria s ..................................................................................................................... 78

T IT U L O D E C IM O C T A V O
D isp o sicio n es T ra n s ito ria s .......................................................................................................... 78
IMPRENTA DE LA LEGISLATURA - SALTA