orrespondiente al ejercicio fiscal de 1995, determinó inicialmente la base

gravable del impuesto sobre la renta de este ejercicio, restando a la utilidad

fiscal del mismo, las pérdidas de los ejercicios anteriores, según las cifras
aportadas por la contribuyente en su dictamen fiscal.

ante la omisión de la actora (contribuyente) en cuanto al

acreditamiento de que las cifras relativas a dichas pérdidas eran las
correctas, a través de la exhibición de las declaraciones del
impuesto correspondientes a los ejercicios de 1990, 1991 y 1992,
se sumó al resultado fiscal declarado en el dictamen relativo, la
cantidad amortizada en exceso, respecto a las pérdidas fiscales de
esos ejercicios anteriores, la cual fuera detectada por la autoridad a
partir del estudio de los papeles de trabajo aportados por la propia
contribuyente, según se lee en el acto administrativo que se analiza,
procediendo posteriormente a aplicar al resultado de esa suma la
tasa del 34% que al efecto previene el artículo 10 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, entonces vigente.

Cabe mencionar, que esta Juzgadora arriba a la anterior determinación

considerando, que si AXY, S.A. DE C.V., pretendía amortizar en el ejercicio
fiscal de 1995, las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, era su obligación
acreditar que las cifras asentadas al efecto en el dictamen fiscal eran las
correctas, considerando que conforme a lo previsto por el artículo 30 del
Código Fiscal de la Federación, tratándose de contabilidad y documentación
correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el
plazo de cinco años para su conservación, comenzará a computarse a partir
del día en que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se
hayan producido dichos efectos, lo cual no aconteció en la especie,
No. Registro: 39,964
Aislada
Época: Quinta
Instancia: Sala Regional del Sureste
Fuente: R.T.F.J.F.A. Quinta Época. Año V. No. 56. Agosto 2005.
Tesis: V-TASR-XV-1755
Página: 378

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PÉRDIDAS FISCALES.- ES CORRECTO QUE LA AUTORIDAD

FISCALIZADORA NO LAS TOME EN CONSIDERACIÓN, SI LAS
DECLARACIONES EN LAS QUE SE DETERMINARON FUERON
PRESENTADAS UNA VEZ INICIADAS LAS FACULTADES DE
COMPROBACIÓN.- Para poder aplicar el artículo 10 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta en lo referente a la amortización de pérdidas ocurridas en
ejercicios anteriores al revisado, es necesario que las declaraciones en las
cuales el contribuyente manifiesta haberlas sufrido no hayan sido presentadas
una vez iniciadas las facultades de comprobación de la autoridad fiscalizadora;
pues no debe perderse de vista que conforme a lo dispuesto por el
antepenúltimo párrafo del artículo 32 del Código Fiscal de la Federación, se
tiene que iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación, únicamente
se podrá presentar declaración complementaria en las formas especiales a que
se refieren los artículo 46, 48 y 76, según proceda, es decir, complementarias
para corregir su situación fiscal; por lo que si el contribuyente no acreditó
encontrarse en alguno de dichos supuestos, es correcto el que la fiscalizadora,
a fin de determinar el resultado fiscal del ejercicio que se revisa, no tome en
consideración las pérdidas fiscales, que en su caso, hubiere sufrido en los
ejercicios anteriores. (78)

Juicio No. 1326/04-15-01-8.- Resuelto por la Sala Regional del Sureste del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 15 de abril de 2005, por
unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Celia López Reynoso.-
Secretaria: Lic. Verónica Ibáñez Guzmán.