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Instrucción General AFIP N° 8/2019

AFIP

07 de Agosto de 2019

Estado de la Norma: Vigente

DATOS DE PUBLICACIÓN

ASUNTO

PROCEDIMIENTO:Montos mínimos verificación créditos en juicios universales.

Monto mínimo de ejecutabilidad.Archivo de ejecuciones fiscales por remanentes
de escasa entidad económica o por pérdida de interés fiscal. I.G. N° 14/17
(AFIP). Su sustitución

GENERALIDADES

TEMA

EJECUCION FISCAL-JUICIOS UNIVERSALES-MONTOS MINIMOS

Texto

I. INTRODUCCIÓN

A través de la Instrucción General N° 14 (AFIP) del 14 de noviembre de 2017,

se establecieron los montos mínimos para la insinuación de créditos en los
procesos falenciales y en las oposiciones en el marco de las transferencias de
fondo de comercio, en relación con obligaciones de naturaleza impositiva,
aduanera y de los recursos de la seguridad social.

Por razones de oportunidad y mérito se estima conveniente redefinir su

contenido y prever un mecanismo que permita el ajuste automático de los
referidos importes, expresados en Unidades de Valor Adquisitivo (UVA’s), con el
objeto de establecer una relación costo-beneficio favorable a la Administración
Federal de Ingresos Públicos y alcanzar mayor efectividad en los procesos
judiciales en los que ésta interviene.

La Dirección de Asesoría Legal Impositiva y de los Recursos de la Seguridad

Social señaló, en oportunidad de emitir su opinión jurídica, que utilizar las UVA’s
a los fines instruidos en la presente, se visualiza como una pauta objetiva de
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actualización hasta tanto se cumpla con lo encomendado por el Artículo 302 de

la Ley N° 27.430.

Asimismo, se dispone la aplicabilidad de dicho ajuste automático sobre el monto

mínimo de ejecutabilidad de las deudas con prescripción inminente, y sobre los
remanentes de cobro por montos de escasa entidad que no ameritan la
prosecución de la instancia judicial, manteniéndose lo dispuesto en materia de
archivo de ejecuciones fiscales.

II. ÁREAS INTERVINIENTES

Esta instrucción general resulta de aplicación obligatoria para las siguientes

áreas operativas y agentes:

Departamento Concursos y Quiebras dependiente de la Subdirección General

de Operaciones Impositivas Metropolitanas. Dirección de Operaciones Grandes
Contribuyentes Nacionales de la Subdirección General de Operaciones
Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales. Direcciones Regionales de
las Subdirecciones Generales de Operaciones Impositivas Metropolitanas y del
Interior. Agencias Sede, Agencias y Distritos.

Asimismo, resulta aplicable a las jefaturas, responsables y personal de apoyo de

las áreas competentes en materia de ejecuciones fiscales, juicios universales,
representantes del fisco en materia de juicios universales y ejecuciones fiscales
y agentes fiscales.

III. PROCEDIMIENTO

1. Coeficiente general

Se establece la aplicación del índice de Unidad de Valor Adquisitivo (UVA) -

Banco Central de la República Argentina, calculado al valor vigente al 31 de
diciembre del año inmediato anterior a todos los casos previstos en esta norma,
con excepción del contemplado en el subpunto 3.2.3.

2. Juicios Universales

Se determina en la cantidad de DOS MIL QUINIENTOS (2.500) Unidades de

Valor Adquisitivo (UVA’s) el monto mínimo para la presentación tempestiva,
incidente de revisión o verificación tardía de créditos por obligaciones
impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social en los casos de
concursos preventivos, de conversión establecida en el Artículo 90 y siguientes
de la Ley N° 24.522 y sus modificaciones, de quiebras y en las oposiciones en
materia de transferencia de fondos de comercio, cuando la tramitación de los
mismos sea competencia de las Direcciones Regionales del Interior y del
Departamento Concursos y Quiebras de la Subdirección General de
Operaciones Impositivas Metropolitanas.

Dicho monto se elevará a la cantidad de CINCO MIL (5.000) UVA’s, para las
verificaciones y oposiciones referidas en el párrafo anterior tramitadas en el
ámbito de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales.

De tratarse de créditos por aportes y contribuciones al Sistema Integrado

Previsional Argentino (SIPA) los montos mínimos correspondientes a las
situaciones antes indicadas se fijan en QUINIENTOS (500) UVA’s.

Cuando coexistan créditos por obligaciones de distinta naturaleza deberán

acumularse los respectivos importes con el objeto de establecer si superan los
montos mínimos indicados.
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Sin perjuicio de ello, cuando razones operativas y/o la reconocida factibilidad de

recupero del crédito fiscal así lo aconsejen, las Direcciones involucradas y el
referido Departamento podrán autorizar la insinuación/oposición por un importe
menor al mínimo establecido.

3. Ejecuciones Fiscales

3.1. Archivo por remanentes de escasa entidad económica

Conforme a las facultades asignadas por el tercer párrafo del Artículo 62 del
Decreto N° 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, procederá el
archivo de las ejecuciones fiscales cuando quedare pendiente de ingreso o
regularización una cantidad no superior a CIENTO VEINTE (120) UVA’s y las
circunstancias no ameriten la prosecución de la causa.

3.2. Archivo por pérdida de interés fiscal

Procederá el archivo administrativo -en el Sistema SIRAEF- de las ejecuciones

fiscales cuando concurran los siguientes extremos:

3.2.1. Haber transcurrido el plazo de CINCO (5) años y TRES (3) años desde
que quedó firme la sentencia, en los casos de aplicabilidad de prescripción
decenal o quinquenal, respectivamente. 3.2.2. Se haya trabado oportunamente
una inhibición general de bienes u otra medida cautelar en debido resguardo del
crédito fiscal.

3.2.3. El monto de capital reclamado resulte inferior al mínimo de emisión de

boletas o certificados de deuda vigente para cada jurisdicción, de acuerdo con la
normativa aplicable.

3.3. Monto mínimo de ejecutabilidad

Cuando la prescripción de una deuda sea inminente, únicamente se emitirán y

radicarán los títulos ejecutivos cuyo importe sea igual o superior a MIL
DOSCIENTOS (1.200) UVA’s.

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, se radicarán títulos ejecutivos en

los que se reclamen deudas correspondientes a períodos con prescripción
inminente por montos inferiores a MIL DOSCIENTOS (1.200) UVA’s cuando la
información patrimonial acredite suficientemente la solvencia del contribuyente y
garantice la efectividad en el recupero del crédito.

IV. DEROGACIÓN

Se deja sin efecto la Instrucción General N° 14/17 (AFIP).

V. VIGENCIA

La presente instrucción general entrará en vigencia el día de su emisión.

VI. DIFUSIÓN

Comuníquese a las Direcciones Generales Impositiva, de los Recursos de la

Seguridad Social y de Aduanas, a las Subdirecciones Generales y a las
Direcciones dependientes directamente de esta Administración Federal, y por su
intermedio a las áreas con competencia en la materia. Difúndase por correo
electrónico y en la Biblioteca Electrónica. Cumplido, archívese.

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Texto anterior: Ver Instrucción

Referencias Normativas:

Instrucción General N° 14/2017 ()

Ley N° 27430 ()
Decreto N° 1397/1979 ()

Modificado por:

Instrucción General N° 9/2019 ()

Deroga a:

Instrucción General N° 14/2017

FIRMANTES

Leandro German Cuccioli

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

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