Gestión de La Información Sobre Tributos Que Gravan La Actividad Comercial

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GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN SOBRE TRIBUTOS

QUE GRAVAN LA ACTIVIDAD COMERCIAL.
Caso práctico
Juan hermano de Alejandro le pregunta, ¿qué impuestos he de
pagar? Por un lado es consumidor pero también obtiene rentas
como empresario individual. En esta unidad se verán las distintas
situaciones por las que tenemos la obligación de tributar.
Juan también quiere saber cuáles son sus principales obligaciones

fiscales, cuánto ha de pagar, cuando y la documentación que está
obligado a presentar a Hacie
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1.- INTRODUCCIÓN. LOS IMPUESTOS Y EL SECTOR

PÚBLICO.
Caso práctico
Alejandro elabora en primer lugar un esquema para poder visualizar quienes forman parte del Sector
Público.
Resumen textual alternativo
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1.1.- JUSTIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO.

Antes de pasar a conocer los principales impuestos que existen en el Sistema tributario español, nos preguntamos:
¿Por qué deben existir los impuestos en una sociedad? ¿Por qué tengo que pagar impuestos como ciudadano? El
Estado tiene una serie de funciones necesarias para la marcha de la economía.
Funciones del Sector Público
Funciones del
Descripción
Sector Público
Mediante disposiciones legales y administrativas regula la actividad económica de

Reguladoras
los ciudadanos (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por ejemplo).
Provisión de bienes El Estado suministra a los ciudadanos bienes y servicios públicos como por ejemplo
y servicios públicos educación, defensa, justicia ó sanidad.
Para poder suministrar bienes y servicios públicos a la Sociedad el Estado ha de

Fiscales
disponer de unos ingresos que obtiene en su mayor parte a través de los impuestos.
El Estado debe reducir las desigualdades entre los ciudadanos de una sociedad ó entre
las distintas Regiones. En este caso el Estado dispone de una serie de instrumentos
como por ejemplo La existencia de un subsidio por desempleo, las partidas de gasto
Redistributivas Públicos destinados a Políticas de promoción del empleo ó a mejorar la integración de
los colectivos más desfavorecidos.
En el caso de los ingresos públicos, el Estado puede aumentar unos impuestos
denominados progresivos y que veremos más adelante.
El Estado puede controlar determinadas magnitudes económicas como por ejemplo el

Producto interior Bruto (PIB), el desempleo, la inflación, aplicando una serie de medidas.
Estabilizadoras Por ejemplo, el Estado tiene la potestad de poder aumentar los impuestos, en este caso
los ciudadanos tienen menos dinero para poder gastar por lo que se reduce el gasto y la
demanda interna, por lo que se reducirá también la producción, así como la inflación.
Autoevaluación
El control de la inflación es una función:
Fiscal.
Reguladora.
Estabilizadora.
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1.2.- LOS INGRESOS PÚBLICOS.

Una vez que hemos entendido el por qué de la existencia de los impuestos en
la sociedad. Seguro que has oído hablar en las noticias sobre los
Presupuestos pero no sabes exactamente en qué consisten y cuál es su
utilidad. Te preguntarás por qué el Gobierno elabora los Presupuestos
Generales del Estado o tu ayuntamiento su presupuesto público y con qué fin.
¿Qué entendemos por Ingresos Públicos? Son los fondos que van a parar a
las arcas del estado para intentar cumplir los objetivos establecidos en su
Presupuesto .
Los ingresos Públicos como instrumento para influir en la Economía.

Teniendo en cuenta las funciones de estabilización del Estado descritas en el anterior apartado si, el Estado quiere
influir en la economía tiene dos instrumentos fundamentalmente:
1. El gasto público: a través de un aumento en el Gasto Público se puede influir en el nivel de empleo del país
y por lo tanto en el nivel de Producción (Política fiscal expansiva).
Las medidas dirigidas a reducir el Gasto Público constituyen medidas de Política fiscal restrictiva.
Ejemplo Práctico: si el Gobierno decide reducir el Gasto Público destinado a obras Públicas deberá contratar
menos trabajadores, se reducirá el nivel de empleo y producción (Política fiscal restrictiva).
2. El ingreso público: a través de los Impuestos principalmente se puede influir en dos magnitudes básicas en
toda economía:
El Consumo: si el Gobierno decide llevar a cabo una reducción del (Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas) implicará que las economías domésticas tienen más renta para gastar por lo que se
generará un mayor nivel de consumo y una mejora en el nivel de actividad económica del país a
través de un aumento en la demanda. (Política fiscal expansiva).
La Inversión: si el Gobierno decide reducir el Impuesto de Sociedades, entonces las empresas
tendrán menos gastos y podrán destinar más porcentaje de sus ingresos a la Inversión. Es una
medida de política fiscal expansiva.
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1.3.- CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

PÚBLICOS.
Debes saber que los Ingresos Públicos se dividen en ordinarios y
extraordinarios.
clasificación de ingresos
1.- Ordinarios (tributos, transferencias, ingresos de

empresas públicas…
Ingresos
públicos
2.- Extraordinarios (deuda pública, venta de patrimonio
público…
Los Ingresos ordinarios: Se obtienen de manera regular a lo largo del ejercicio fiscal. Proceden de:
1. Los tributos.
2. Los ingresos ordinarios de las empresas públicas.
3. Transferencias corrientes.
Reflexiona
En España hasta hace muy poco existían gran cantidad de empresas públicas (el Estado es su titular) y
que poco a poco han ido formando parte de manos privadas ¿Qué opinas de que las grandes empresas
públicas se transformen en empresas privadas? Analiza cuáles son las ventajas e inconvenientes de esta
decisión.
Los Ingresos extraordinarios son entradas obtenidas de forma puntual y cuando el sector público necesita
disponer de fondos para atender sus necesidades. Proceden normalmente de:
1. Deuda pública que son los préstamos que el Estado pide a los otros agentes económicos.
2. Venta de patrimonio público como los ejemplos más recientes de privatizaciones.
Autoevaluación
Señala qué no es un ingreso público.
La emisión de Letras del Tesoro.
Los beneficios obtenidos por RENFE.
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Las ayudas que recibe una Comunidad Autónoma del Fondo Social Europeo.
Los ingresos de la ONCE.
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2.- ESQUEMA DE LOS INGRESOS PÚBLICOS.
Caso práctico
Alejandro le explica a su hermano Juan toda la tipología de impuestos que existen en el sistema
tributario español. En un primer momento los ingresos públicos se dividen en ordinarios y extraordinarios.
A su vez los que se consideran ordinarios se subdividen en tres tributos, ingresos patrimoniales así como
transferencias y otros.
Los tributos pueden proceder de las tasas, contribuciones especiales e impuestos. En los siguientes apartados se
van a ir viendo cada uno de las figuras que aparecen en este esquema para centrarnos en los últimos apartados, en
los principales impuestos del Sistema fiscal español.
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2.1.- LOS TRIBUTOS Y SU CLASIFICACIÓN.

Es importante que sepas que La Constitución española en su artículo 31 establece que
"todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos, de acuerdo con su capacidad
económica mediante un sistema tributario justo, inspirado en los principios de igualdad y
progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio".
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos (Art. 26.1. de la

LGT):
Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios
o la realización de actividades en régimen de derecho público, que no puede ser
prestado por el sector privado.
La tasa responde a servicios que previamente ha solicitado el contribuyente
(expedición del D.N.I., pasaportes, "etc"). Este tributo no responde ni al coste de
los servicios ni al beneficio que el usuario recibe sino que constituye exclusivamente
una forma de recaudación para la Hacienda Pública.
Las contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto
pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de
obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos (artículo. 26.1b de la LGT). Son
tributos esencialmente municipales y constituyen una forma de financiación parcial de obras públicas
(alcantarillado de una urbanización, mejora de aceras, etc).
Los impuestos. Son los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica, que ponen de manifiesto la capacidad
económica del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los
bienes o la adquisición o gasto de renta ( artículo. 26.1c de la LGT).
Autoevaluación
No es una tasa.
La matrícula de la Universidad.
La matrícula de una Universidad privada.
Pago por el servicio municipal de basuras.
Pago del servicio municipal de alcantarillado.
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3.- CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.
Caso práctico
Es el momento de que Alejandro conozca cuáles son los principales impuestos que forman parte del
Sistema Impositivo español, y que vamos a subdividir en dos grandes grupos: impuestos directos e
indirectos, para ello va a pedir ayuda a un compañero de trabajo. Alejandro sabe que el Impuesto sobre
el Valor Añadido, es un impuesto indirecto y que el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, es
un impuesto directo, pero desconoce cuál es la circunstancia por la que uno es directo y otro indirecto.
También quiere saber si los impuestos por los que debe tributar la empresa en la que está realizando sus
prácticas son directos ó indirectos.
En líneas generales has de saber que los impuestos se clasifican en dos grandes grupos:
Impuestos directos.
Impuestos indirectos.
Son impuestos directos los siguientes:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Impuesto sobre Sociedades.
Impuesto de Actividades Económicas.
Impuesto de Sucesiones.
Son impuestos indirectos los siguientes:
Impuesto sobre el Valor Añadido.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Impuestos Especiales.
En este apartado vamos a ver qué diferencia a un impuesto directo de otro impuesto que es indirecto.
Vamos a ver cada uno de estos impuestos de forma más pormenorizada para que puedas aprender qué
circunstancia ha de producirse para que tengamos que tributar por cada uno de estos impuestos.
Para saber más

Se puede utilizar el Portal de la Agencia Tributaria para conocer más sobre los impuestos españoles. En
este Portal hay información útil y actualizada de todos los impuestos, se pueden descargar los modelos a
presentar de cada uno de los impuestos.
Portal de la Agencia Tributaria.
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3.1- IMPUESTOS DIRECTOS.

En primer lugar has de saber que son aquellos que tienen en cuenta la
capacidad de pago del contribuyente, atendiendo a su patrimonio o a la renta
que obtiene por los diferentes conceptos. Dicho de otra manera, son los que
recaen sobre el contribuyente y no sobre los bienes.
Los principales impuestos directos son los siguientes:
IRPF(impuesto sobre la renta de las personas físicas): es un impuesto

que grava las rentas obtenidas procedentes de rendimientos del trabajo,
de rendimientos de capital, así como de variaciones en el patrimonio.
Impuesto sobre la renta para no residentes: para aquellas personas
que obtengan una renta en nuestro país aunque no residan en españa.
Impuesto sobre sociedades: recae sobre las empresas por los beneficios obtenidos.
Impuesto de actividades economicas:se paga por realizar una actividad empresarial, profesional o
artística.
Impuesto de sucesiones: es el impuesto que pagan las personas cuando reciben una herencia de alguien
que ha fallecido (mortis causa) pero también cuando se recibe una donación realizada por una persona viva
(adquisición "inter vivos"). Este impuesto está cedido a las Comunidades Autónomas.
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3.2.- IMPUESTOS INDIRECTOS.

Son aquellos que gravan la capacidad económica de los contribuyentes, que
se manifiesta a través del consumo o de la circulación de bienes y servicios. Es
decir son los recaudados en el momento de comprar bienes y servicios.El
ejemplo más representativo es el Impuesto del Valor Añadido (IVA).
Los principales impuestos indirectos son:
I. IVA (impuesto sobre el valor añadido): se paga por la mayoría de las

transacciones que se realizan entre empresas así como entre empresas
y particulares. La cantidad que se paga es un porcentaje que se aplica
sobre el valor de los bienes y servicios que se adquieren. Cada vez que
se compra un producto como un café, una camisa o una barra de pan, se paga este impuesto.
II. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados: muy resumidamente, es
aquel que se aplica a las transmisiones patrimoniales (compraventas) de todo tipo de bienes y derechos, a
determinadas operaciones que efectúan las empresas y a actos que se tienen que documentar oficialmente
(escritura de una casa y otros documentos notariales). La persona que tiene que pagar el impuesto es el
comprador, no el que transmite el bien o derecho (vendedor). Por último, es un impuesto cedido a las
Comunidades Autónomas.
El impuesto sobre el Patrimonio que gravaba el patrimonio neto (bienes y derechos sin las cargas y
deudas) propiedad de las personas físicas, ya no forma parte de los Ingresos Públicos desde el año
2008, por lo que los contribuyentes no tienen que pagar este impuesto.
La Ley 4/2008, de 23 de diciembre, suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, derogando
también los artículos de la Ley 19/1991 relativos al régimen de autoliquidación, personas obligadas y
presentación de declaración.
La supresión del gravamen se ha establecido a partir del ejercicio 2008 y se instrumenta mediante una
bonificación del 100% de la cuota íntegra del impuesto.
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3.3.- IMPUESTOS ESPECIALES.

También son impuestos especiales los impuestos indirectos, ¿Quieres saber
cuáles son?
Hidrocarburos: Cuando pones gasolina al coche una parte de lo que

pagas son impuestos.
Bebidas alcohólicas.
Tabaco.
Impuesto de matriculación de vehículos de transporte.
Su razón de ser, aparte de su gran capacidad recaudatoria, reside en la

consideración de que el consumo de esos bienes genera costes sociales. Pensemos en los costes sanitarios por
abuso del alcohol o del tabaco y en la contaminación atmosférica de los coches y del uso de los hidrocarburos en
general.
Reflexiona
Además de los anteriores, hay que tener en cuenta la existencia de impuestos locales, que se exigen
por los Ayuntamientos o Diputaciones Provinciales. Los más importantes son el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles, el Impuesto sobre Actividades Económicas, y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción
Mecánica. Las Comunidades Autónomas tienen asimismo capacidad para establecer impuestos y otros
tributos.
Autoevaluación
Cumplimenta los siguientes huecos.
Impuestos : tienen en cuenta que los que más dinero tienen ó ganan más, son los
que más van a pagar, por lo que van a contribuir en mayor medida al principio de equidad y de
redistribución de renta. Ejemplo el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Impuestos : pagan todos lo mismo independientemente de lo que ganen o del
dinero que tenga. Ejemplo el Impuesto sobre el Valor Añadido.
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4.- CONCEPTOS FISCALES BÁSICOS. ELEMENTOS

TRIBUTARIOS DE LOS IMPUESTOS.
Caso práctico
Una vez que ya sabemos qué impuestos existen, ahora Alejandro
trata de aprender cuáles son las características de cada uno de
ellos para después poder conocer su funcionamiento.
Alejandro sabe que paga impuestos principalmente porque es un

consumidor y cada vez que compra un producto debe pagar el
impuesto correspondiente.
Pero además también debe pagar impuestos por las rentas que
obtiene del trabajo tanto si es por cuenta propia como si es por cuenta ajena.
El esquema básico que relaciona cada uno de los elementos tributarios de los impuestos es el siguiente:
Los impuestos tienen una estructura que está basada en unos elementos tributarios que son el sujeto tributario
(activo ó pasivo), que realiza un hecho imponible, lo que da lugar a la base imponible que multiplicado por el tipo de
gravamen da lugar a la cuota tributaria y finalmente a la deuda tributaria una vez que se han tenido en cuenta las
deducciones y bonificaciones a aplicar según se haya establecido en la Ley de cada impuesto.
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4.1.- HECHO IMPONIBLE.

Es aquel supuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la Ley de cada tributo, cuya realización origina el
nacimiento de la obligación de tributar. Ejemplo práctico: La obtención de una renta en el caso del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas.
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4.2.- SUJETO.
En primer lugar debes diferenciar entre sujeto activo y pasivo:
1. Sujeto activo: es quien establece y exige el impuesto. En el caso del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas el sujeto activo es el Estado mientras que en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE)
quien exige el impuesto es un ente local (Ayuntamientos).
2. Sujeto pasivo: es la persona física o jurídica a la que la ley obliga a declarar y pagar el tributo, sea como
contribuyente o como sustituto del mismo.
Reflexiona
En el caso del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. sería persona física, pero en el caso del
Impuesto de Sociedades sería persona jurídica.
El contribuyente es la persona a la que la Ley impone la carga tributaria que

se deriva del hecho imponible.
El sustituto del contribuyente es el sujeto pasivo que, está obligado

legalmente al cumplimiento de las prestaciones materiales y formales de la
obligación tributaria. Cuando en nombre del contribuyente actúa un sustituto
suyo.
Se aplica especialmente a quienes se hallan obligados por la Ley a detraer,

con ocasión de los pagos que realicen a otras personas, el gravamen tributario
correspondiente, asumiendo la obligación de efectuar su ingreso en el Tesoro
Público. Es decir, cobra la deuda tributaria y efectúa el pago a la Hacienda. En el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, el empresario retiene una cantidad en la nómina del trabajador en este caso el empresario actúa
como sustituto del contribuyente.
Exención tributaria. Tiene lugar cuando una norma fiscal contiene determinados supuestos en los que,
aun cuando se produce el hecho imponible, no se genera la obligación de pago. Ejemplo práctico: en el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, están exentos de declaración los premios de la
Loterías Estatales.
Autoevaluación
Cumplimenta los siguientes huecos.
El actúa por sí mismo y es el que paga.
El es el que ingresa en
nombre del .
Enviar
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4.3.- BASE IMPONIBLE Y TIPO DE GRAVAMEN.

La base imponible se define como la cuantificación y valoración del hecho
imponible, conforme a las normas, medios y métodos que la Ley propia de
cada tributo establezca para su determinación.
Juan, ha comprado un libro y pide la factura de compra a la librería.
La base imponible es el coste del bien sobre el que se aplica el tipo impositivo,
en este caso 25 €.
El tipo impositivo será el porcentaje que se aplica sobre la base (7 %).
La cuota tributaria es la cantidad que resulta de aplicar el tipo impositivo a la

base. Puede coincidir con la base liquidable si no hay reducciones. En este caso 26,75 €.
El tipo de gravamen: Es el porcentaje que se aplica sobre la Base Liquidable o sobre la Base Imponible según se
establezca en la Ley del impuesto. Hay varios tipos:
a. Proporcional: Cuando siempre es el mismo, es decir es constante.

b. Progresivo: Cuando el tipo que se aplica es variable y aumenta a medida que aumenta la Base imponible, es
decir pagan más los que más tienen.
c. Regresivo: Cuando el tipo impositivo se aumenta al reducirse la base imponible.
El Domicilio fiscal: Para las personas físicas es su residencia habitual. Para las personas jurídicas es el
domicilio social si en él está centralizada la gestión administrativa y dirección de negocios.
En el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el tipo de gravamen es progresivo por lo tanto
cuanto mayor es la renta obtenida por el sujeto pasivo mayor será el porcentaje aplicable y mayor la
cantidad a pagar.
En el impuesto de sociedades para aquellas empresas grandes cuyo beneficio supera una cantidad
establecida en la Ley el tipo impositivo es del 35 % pero una vez superado ese límite siempre es el
mismo porcentaje independientemente del beneficio obtenido.
Autoevaluación
Siguiendo el ejemplo práctico anterior, señala razonando tu respuesta ¿qué tipo impositivo se
aplica en el Impuesto sobre el Valor Añadido?
Progresivo.
Proporcional.
Regresivo.
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4.4.- CUOTA TRIBUTARIA Y DEUDA TRIBUTARIA.

Se establece de forma proporcional o bien mediante una cantidad fija, sobre la
base liquidable, resultante de sumar o restar a la base imponible determinados
conceptos.
A la base liquidable se le aplica el tipo de gravamen establecido en la Ley de

cada impuesto.
Deuda tributaria: Se obtiene a partir de la cuota tributaria anterior en sentido

estricto o bien, en sentido amplio, con los recargos, intereses de demora, o
sanciones pecuniarias que se establezcan en la Ley del Impuesto. En el caso
de la factura que ha recibido Juan de la librería la cuota tributaria coincide con
la deuda tributaria ó cantidad a ingresar.
Los principios del orden tributario son:
Capacidad económica.
La capacidad económica de las personas se puede saber a través de las cosas que tienen, es decir, de su
riqueza (patrimonio), a través del dinero que ganan (renta) o a través de lo que gastan comprando
(consumo). Por eso, existen varios tipos de impuestos, para cada una de esas manifestaciones de lo que
hemos llamado "capacidad económica".
Igualdad.
Generalidad. Todos los ciudadanos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos. Art.31.1 de
Constitución Española.
Los ingresos públicos que hacen falta para poder pagar las necesidades comunes y los servicios públicos de
los que todos nos beneficiamos (colegios, hospitales, carreteras...), fundamentalmente se consiguen
mediante el pago de impuestos que realizamos los ciudadanos de acuerdo con las leyes de nuestro país.
Un impuesto es una cantidad de dinero que deben pagar obligatoriamente los ciudadanos para que las
Administraciones Públicas puedan atender los gastos públicos.
Progresividad. A medida que aumenta la renta y la riqueza se debe contribuir en mayor proporción. Ejemplo.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Legalidad. Para establecer un tributo se exige una Ley específica.
Seguridad jurídica. Se descarta la arbitrariedad en la regulación y aplicación de los mismos.
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5.- EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS

PERSONAS FÍSICAS.
Caso práctico
Alejandro tiene un hermano que está casado y tiene dos hijos de 17 y un año respectivamente; Tiene
unos rendimientos recibidos de su actividad empresarial (la droguería que regenta) por un importe de
30.000 euros anuales y ha cotizado a la Seguridad Social. Ha recibido 300 euros por dividendos de
acciones de una empresa. ¿Debehacer la declaración de la renta? Alejandro compra el impreso
necesario para poder hacer la declaración de la renta a su hermano y entregarla después en la Agencia
Tributaria que está cerca de la empresa en la que realiza las prácticas.
Para saber más

Cuál es la Ley que regula este impuesto? Te proponemos el siguiente enlace que incluye normativa
sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Normativa Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un impuesto personal, directo y progresivo que grava la renta
de las personas físicas teniendo en cuenta sus circunstancias personales.
A través de este impuesto se busca la aplicación de los principios de capacidad económica, equidad, justicia y
redistribución de la riqueza.
Reflexiona
Explica por qué el Impuesto sobre la renta es un impuesto progresivo y personal.
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5.1.- ELEMENTOS TRIBUTARIOS.

Vas a conocer cuáles son los elementos tributarios de este impuesto.
Sujeto pasivo: persona física que obtenga una renta superior a la establecida como mínima por la Ley del
impuesto, en todo el territorio nacional.
Hecho imponible: La obtención de una renta, ¿qué entendemos por renta?
Debes conocer
Existen una serie de rentas que están exentas del impuesto, es el caso de las pensiones de la Seguridad
Social por incapacidad permanente absoluta, determinados premios literarios, las becas para estudios
reglados o ciertas prestaciones por desempleo, entre otras.
Base imponible.
La renta por la que se paga el impuesto es la renta neta, es decir, una vez deducidos los gastos necesarios para su
obtención, como las cotizaciones a la Seguridad Social y por derechos pasivos. Si la persona ha tenido pérdidas,
puede, dentro de determinados límites, compensarlas con las ganancias, incluso si las pérdidas son de años
anteriores.
Para saber más

En el siguiente enlace encontrarás un vídeo sobre cómo hacer la declaración de la renta.
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Base liquidable.
Algunos rendimientos que engloban el concepto de renta se reducen inicialmente, atendiendo a determinadas
circunstancias que se quieren favorecer. Además hay otras reducciones que se aplican en principio sobre la base
imponible general y que tienen que ver fundamentalmente con la protección de situaciones de dependencia y
envejecimiento (aportaciones a planes de pensiones, mutualidades de previsión social, aportaciones a patrimonios
protegidos de personas con discapacidad...). Una vez aplicadas las ya citadas reducciones se habrá determinado la
base liquidable.
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5.2.- ELEMENTOS TRIBUTARIOS DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. LA
CUOTA TRIBUTARIA.
Para finalizar con los elementos tributarios de este impuesto vamos a ver la
cuota.
Cuota íntegra: Cuando se aplica a la base liquidable la tarifa progresiva del

impuesto se halla la cuota correspondiente a la base liquidable. Hay una cuota
integra estatal y una cuota integra autonómica.
Cuota líquida: Del resultado se restan las deducciones establecidas en la Ley,

entre las que podemos como por ejemplo donativos a determinadas
fundaciones y por inversiones y gastos en bienes de interés cultural, así como
inversiones en reformas de rehabilitación de la vivienda habitual.
Cuota diferencial: A la cuota líquida hay que restarle las retenciones que nos han practicado previamente.
Si al hacer dicha resta y quitar todas las reducciones y deducciones que nos hemos ido aplicando resulta una
cantidad positiva, hay que ingresarla, pero si hemos pagado de más, la Agencia Tributaria nos devuelve el exceso.
Retenciones.
El Impuesto sobre la Renta se va pagando mes a mes a lo largo del año mediante las cantidades que nos
retienen de la nómina (recuerda la función del sustituto del contribuyente). Por eso, al llegar el periodo de
declaración en el año siguiente (suele ser mayo- junio), se debe restar todo lo que se ha ido pagando
durante el año en concepto de retenciones.
Autoevaluación
La cuota líquida menos las deducciones es:
La cuota diferencial.
La cuota íntegra.
La base liquidable.
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5.3.- CÓMO DETERMINAR EL RENDIMIENTO DE

ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
En primer lugar nos debemos preguntar ¿Qué entendemos por rendimientos de actividades económicas?
Son los que se derivan del trabajo personal y/o del capital y que tienen como objetivo la producción o
distribución de bienes o servicios.
En este caso el contribuyente (empresario individual).Al presentar la declaración de la renta deberá incluir los
beneficios que ha obtenido con su actividad empresarial.
Podrá optar por el régimen de estimación directa o el régimen de estimación objetiva al determinar la cuantía de la
base imponible.
En el régimen de estimación directa, el empresario individual calculará el beneficio resultante de su actividad al

restar a sus ingresos obtenidos los gastos incurridos.
Leyendo la siguiente fórmula el Beneficio obtenido es igual a los ingresos menos los gastos.
BENEFICIO= INGRESOS- GASTOS.
Este régimen es voluntario. Puede optar por la modalidad normal ó por la

simplificada (cuando su cifra de negocios no haya superado los 600.000 euros).
En el régimen de estimación objetiva hay que tener en cuenta aspectos tales

como la naturaleza de las actividades y por parámetros objetivos y medibles
tales como el número de trabajadores, el volumen de compras, la superficie del
local, el volumen de ventas ó los activos que posee en la empresa.
Para poder aplicar el régimen de estimación objetiva es necesario que la actividad económica que realiza el
empresario y/o profesional cumpla unos requisitos con unas cuantías máximas para el volumen de rendimientos
íntegros obtenidos y para el volumen de compras establecidas en la Ley del impuesto.
Para poder calcular el rendimiento neto obtenido en el régimen de estimación objetiva se aplican signos, índices o
módulos, generales o referidos a unos sectores de actividad concretos y que se han marcado por el Ministerio de
Economía y Hacienda.
Con independencia de los gastos e ingresos obtenidos, el empresario declara una cantidad fija en función de los
signos, índices ó módulos citados anteriormente. En este caso no es obligatorio llevar libros de contabilidad.
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5.4.- OBLIGACIONES FISCALES DEL EMPRESARIO

CON RESPECTO AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
En este apartado conocerás cuáles son las obligaciones fiscales del empresario.
1. Efectuar cuatro pagos fraccionados cada trimestre.

Modelo 130 para contribuyentes en estimación directa y Modelo 131 para
estimación objetiva.
Plazos: los tres primeros trimestres, entre el 1 y el 20 de los meses de abril,

julio y octubre, y el cuarto trimestre entre el 1 y el 30 del mes de enero del
año siguiente.
2. Declaración anual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del
1 de abril al 30 de junio en los modelos 100 y 101.
3. Llevar los libros de contabilidad.
4. Conservar documentos que justifican los pagos y los ingresos realizados.
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6.- EL IMPUESTO DE SOCIEDADES.
Caso práctico
Alejandro tiene un amigo que constituyó una Sociedad Anónima y que le ha llamado para preguntarle si
los beneficios que obtiene tributan en el Impuesto sobre la renta de las personas físicas, como en su
caso. Si no es así ¿qué impuesto deberá pagar? ¿Cuánto deberá pagar? ¿Cuándo? ¿Qué obligaciones
fiscales tendrá?
Es un impuesto de carácter directo, personal y proporcional que grava la renta obtenida por las sociedades y otras
entidades jurídicas.
Antes de ver cuáles son los elementos tributarios del impuesto podemos ver cuáles son las obligaciones fiscales
del empresario:
En primer lugar las Sociedades que han de tributar por este impuesto deben llevar su contabilidad según se
establezca en la Ley de Sociedades.
Se han de realizar las retenciones a los trabajadores y efectuar su ingreso trimestralmente. También deben
ingresarse los pagos fraccionados durante los primeros veinte días de los meses de abril, octubre y
diciembre.
Se deben presentar la declaración del Impuesto de Sociedades anual según los modelos establecidos por la
Agencia Tributaria.
En la Web de la Agencia tributaria se puede acceder entre otros a los modelos de Declaración del Impuesto
de Sociedades y se puede presentar vía Internet.
En cuanto al plazo para presentar la liquidación del impuesto no es el mismo para todas las
sociedades. En principio se ha de hacer dentro de los 25 días naturales siguientes a la fecha en la que se
han aprobado las cuentas anuales.
Las cuentas anuales se aprueban en los seis meses siguientes al termino del ejercicio económico por lo
tanto en general la liquidación del impuesto tendrá que estar entregada antes del 25 de julio de cada año.
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Vamos a ver cuáles son los elementos tributarios de este impuesto:
Hecho imponible: Es la obtención de un beneficio por parte del sujeto pasivo que es la empresa.
Sujeto pasivo: empresas con personalidad jurídica propia diferente a la de sus miembros y no deben estar sujetos
al régimen de atribución de rentas por el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Base imponible: Es la renta o beneficio obtenido que se calcula como suma de los rendimientos y los incrementos y
reducciones producidos en el patrimonio. Para el cálculo de la base imponible.
Los rendimientos se calculan como diferencia entre ingresos obtenidos y gastos incurridos necesarios para
su obtención.
Los incrementos y disminuciones de patrimonio son la diferencia entre el importe recibido en la venta de los
activos y su precio o coste de adquisición.
Esta información se obtiene de la contabilidad de la empresa
Tipo impositivo: Es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible para calcular la cuotaíntegra. El resultado
puede ser positivo (cuando asílo sea la Base Imponible) o cero (cuando la base imponible sea cero o negativa).
Los tipos de gravamen aplicables son los siguientes, para períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de
2016:
• Tipo de gravamen general: %25

• Tipos de gravamen especiales, destacan:
◦ Entidades de reducida dimensión: 25%
◦ Cooperativas fiscalmente protegidas: 20% (los resultados extra-cooperativos irán al tipo general)
◦ Entidades de nueva creación (excepto las que deban tributar a un tipo inferior), que realicen
actividades económicas, en el primer período impositivo en que la BI resulte positiva y en el siguiente,
tributarán al 15%
◦ Entidades sin fines lucrativos que apliquen el régimen fiscal previsto en la Ley 49/2002: 10%
Periodo impositivo: Por regla general y según establece la Agencia Tributaria

el periodo impositivo coincide con el ejercicio económico de cada entidad que
normalmente es de un año (1 de enero al 31 de diciembre). Excepciones:
a. Cuando la sociedad se extinga.

b. Si tiene lugar un cambio de residencia de la entidad de territorio español
al extranjero.
c. Cuando se produzca un cambio en la forma jurídica de la entidad y
siempre que la sociedad nueva no esté sujeta al Impuesto de Sociedades.
Cuota íntegra: es el resultado de multiplicar la base imponible por el tipo impositivo. En el Impuesto de Sociedades
hay una serie de deducciones en la cuota (para evitar la doble imposición, por inversiones realizadas ó por creación
de empleo).La cuota resultante es la cuota líquida.
Autoevaluación
Las Sociedades tienen en general como plazo para presentar su declaración:
Los seis primeros meses del año.
Del 1 de enero al 31 de diciembre.
25 días siguientes a los primeros seis meses.
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7.- EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.
Caso práctico
Alejandro ha recibido una factura de un pedido y en ella figura un importe por un impuesto que es el
Impuesto sobre el valor añadido ¿cómo se ha calculado dicho importe? Y ¿por qué tiene que pagarlo?
Por otra parte sabe que como consumidor paga el Impuesto sobre el Valor Añadido. Cuándo realice la
factura de una venta tendrá qué incluir el Impuesto sobre el Valor Añadido. Entonces como empresario
individual ¿cuáles son sus obligaciones fiscales con respecto a este impuesto?
El Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto, ya que grava el consumo es decir una manifestación
indirecta de la capacidad económica de las personas, grava la renta cuando se gasta y no cuando se obtiene. En
el IVA, Impuesto sobre el Valor Añadido no se tienen en cuenta las circunstancias personales y familiares del
contribuyente, el importe a pagar es el mismo para todos los consumidores que adquieren el mismo producto ó
servicio.
Debes conocer
En el siguiente enlace encontrarás información sobre los elementos tributarios del Impuesto sobre el
Valor Añadido.
Normativa sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido. (4,63 MB)
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Ahora vamos a conocer cuáles son los elementos tributarios de este impuesto.
Hecho imponible: ¿Qué tipo de operaciones grava este impuesto? Las

entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y
profesionales y las importaciones dentro y fuera de la Unión Europea.
Sujeto pasivo: El sujeto pasivo son las empresas y profesionales que tienen la
obligación de ingresar en la Hacienda Pública el Impuesto sobre el Valor
Añadido correspondiente.El contribuyente es el consumidor final que es el que
realmente soporta la carga del impuesto sin poder deducirlo.
La base imponible: Es el total de la contraprestación de aquellas operaciones que están sujetas al impuesto. En
este importe se deben incluir el precio efectivo (menos los descuentos) sumándole conceptos como comisiones
gastadas, transportes, seguros y envases y embalajes. Es el valor añadido por la empresa. ¿Hay deducciones? El
empresario se puede deducir el IVA soportado en las compras de las cuotas que cobra por el IVA repercutido en las
ventas.
Tipo impositivo.Hay un tipo impositivo general del 21 %. Existe un tipo reducido del 10 % y otro superreducido
del 4 % que se aplican a determinados bienes o servicios de uso general o considerado de primera necesidad. Así,
el 10% se aplica, entre otros, a los alimentos en general (excepto los que soportan un IVA superreducido); transporte
de viajeros; servicios de hostelería; dentistas; edificios, viviendas (incluidas las obras de reparación o rehabilitación)
y complementos para el diagnóstico o alivio de enfermedades. Por su parte, el 4 %, se aplica a los productos de
primerísima necesidad y reciben esta consideración el pan, leche, huevos, frutas, verduras, hortalizas, cereales y
quesos. Además, también se benefician de este tipo libros, periódicos y revistas no publicitarios; medicamentos de
uso humano; sillas de ruedas para minusválidos y prótesis y Viviendas de Protección Oficial o VPO.
Cuota tributaria: A la base imponible del impuesto se le aplica el tipo impositivo correspondiente y el resultado es el
importe a pagar por el IVA. Si a esto le sumamos la Base Imponible tenemos el valor total de la compra.
¿Dónde se aplica? En territorio peninsular español e Islas Baleares excepto en Canarias, Ceuta y Melilla. El IVA es
un impuesto que se aplica en los países de la Unión Europea y está armonizado dentro de su ámbito.
Ejercicio resuelto
Calcular la cantidad a pagar por una compra de 40 maletines (70 €/unidad) con unos gastos de
transporte de 40 € y un descuento comercial del 10 %.
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7.2.- Funcionamiento general del impuesto y liquidación.

Debes saber que en la aplicación del IVA por parte de los empresarios o
profesionales hay dos aspectos:
En sus ventas o prestaciones de servicios, repercuten sobre los

adquirentes de los bienes ó servicios las cuotas de IVA que
correspondan, que deben ingresar en el Tesoro.
En sus compras de bienes y servicios que incorporan a su actividad empresarial ó profesional, soportan
cuotas que tienen derecho a deducir en sus declaraciones liquidaciones periódicas.
En cada liquidación se declara elIVA repercutido a los clientes, deduciendo de éste el IVA soportado en las compras y
adquisiciones a los proveedores, el resultado puede ser tanto positivo como negativo.
Si el resultado es positivo ¿Qué debe hacer la empresa? Ingresarlo en el Tesoro.

Si es negativo y se declara trimestralmente, el resultado se compensa en las declaraciones-liquidaciones
siguientes; Si al final del ejercicio, en la última declaración, el resultado es negativo, se puede optar por solicitar
la devolución o bien compensarlo en las liquidaciones del ejercicio siguiente.
Si es negativo y se declara mensualmente (se ha solicitado la inclusión en el registro de devolución mensual),
la devolución se efectuará mes a mes.
Autoevaluación
Una empresa distribuidora de equipos informáticos vende uno por un importe de 2100 euros. Esta
misma empresa ha realizado durante el mismo periodo una operación de compra, adquiriendo un
equipo al fabricante por 1800 euros, soportando un IVA del 21 %. Hemos pagado por el transporte
30 euros. Se pide Efectuar la liquidación del IVA para este periodo:
441.
384,3.
56,70.
En las Islas Canarias no se aplica el IVA sino un impuesto parecido que se llama (IGIC). Impuesto General
Indirecto Canario.
En Ceuta y Melilla, tampoco se aplica el IVA sino otro impuesto que se llama Impuesto sobre la
Producción, los Servicios y las Importaciones en Ceuta y Melilla (IPSI).
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7.3.- EXENCIONES.
Ahora veremos que en el IVA existen exenciones, es decir, operaciones en las
que no surge el deber de tributar (artículos 20 y siguientes de la Ley).
En operaciones y servicios médicos y sanitarios:
Es el caso de la hospitalización y asistencia sanitaria pública, las prestaciones

realizadas por dentistas y otros profesionales médicos.
Los servicios públicos de asistencia social.
a. Exenciones en actividades educativas: la educación de la infancia y

juventud, la guarda y custodia de niños, enseñanza escolar, universitaria y de postgrado, de idiomas, y la
formación y reciclaje profesional, realizadas por entidades de derecho público o entidades privadas
autorizadas para el ejercicio de dichas actividades.
¿Sabías que?
Estarán sujetas y no exentas las ventas denominadas “cursos de enseñanza a distancia” en las que la
operación esté integrada, con carácter principal, por una entrega de bienes (libros, fascículos, videos...) a
la que acompaña, con carácter accesorio, la obligación que asume la empresa editora de atender las
consultas de los adquirentes del curso.
b. Determinadas operaciones de seguros y financieras (como depósitos a plazo, pagarés, letras de cambio…).
c. Operaciones inmobiliarias como las entregas de terrenos rústicos ó las segundas y posteriores entregas de
edificaciones por ejemplo.
Operaciones no sujetas.
a. La transmisión del patrimonio empresarial en bloque.

b. Las entregas gratuitas de muestras de bienes y las prestaciones de servicios de demostración
gratuitas con fines de promoción.
c. El trabajo realizado por cuenta ajena.
d. Entrega de impresos publicitarios con carácter gratuito.
e. Los servicios prestados por los cooperativistas.
f. Las operaciones realizadas por entes Públicos sin contraprestación ó si existiera debe tener
carácter tributario.
g. Las entregas de dinero como contraprestación.
h. Las concesiones y autorizaciones administrativas.
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7.4.- OBLIGACIONES DEL EMPRESARIO EN

RELACIÓN CON LA GESTIÓN DEL IVA.
Debes saber que los empresarios y profesionales deben emitir y entregar factura
a sus clientes y conservar copia. (En ventas al por menor, podrá emitirse un
ticket). También están obligados a exigir factura a sus proveedores y conservarla
para así poder deducir el IVA soportado en la compra. Deben llevar un Libro
registro de facturas emitidas otro de facturas recibidas, uno de bienes de
inversión y por último un libro registro de determinadas operaciones
intracomunitarias.
Presentar las declaraciones de IVA periódicas que correspondan:
Para los sujetos pasivos inscritos en el registro de devolución mensual

presentarán mensualmente y por vía telemática:
El modelo 303 (Régimen general. Autoliquidación).
El modelo 340 (Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro).
¿Cuándo deben presentar sus declaraciones los empresarios o profesionales?
En los veinte primeros días naturales del mes siguiente a que finalice el período de liquidación mensual.
Hay dos excepciones el período de liquidación del mes de julio, que se presentará durante el mes de agosto y los
veinte primeros días naturales del mes de septiembre y por otro lado el último período de liquidación del año, que
deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero junto con la Declaración Resumen
Anual (modelo 390).
Para los sujetos pasivos no inscritos en el Registro de devolución mensual.

Presentarán trimestralmente el modelo 303 ¿Cuándo?
Para los tres primeros trimestres entre el 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre y para el
cuarto trimestre entre el 1 y el 30 del mes de enero del año siguiente.
La Declaración Resumen Anual (modelo 390).del 1 al 30 de enero.
Si el contribuyente se encuentra en régimen general y en régimen simplificado conjuntamente deberá
liquidar el impuesto trimestralmente utilizando el modelo 370, para los tres primeros trimestres, y el
modelo 371, para el cuarto. Los modelos 303 (con periodicidad trimestral), 370 y 371 podrán
presentarse telemáticamente y con domiciliación de pago en los plazos establecidos.
Autoevaluación
Los sujetos pasivos no inscritos en el Registro de de devolución mensual presentarán el modelo
303.
Mensualmente.
Trimestralmente.
Anualmente.
Cada seis meses.
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7.5.- MODELOS DE PRESENTACIÓN PERIÓDICA.

Modelos de IVA
Modelo Periodicidad
Modelo general. 303 Trimestral.

Grandes empresas. 303 Mensual.
Registro de devolución mensual. 303 Mensual.
Régimen simplificado. 310-311 Trimestral.
Régimen simplificado y ordinario. 370-371 Trimestral.
Régimen de servicios electrónicos. 367 Trimestral.
Régimen grupo entidades. 322-353 Mensual.
Características del nuevo sistema de devolución mensual del IVA. Mientras que en el régimen
anterior se producía la devolución anual del IVA con saldo negativo a partir de enero del año siguiente,
ahora se producirá la devolución mensual, mes a mes, en el año en curso y la solicitud de devolución se
efectuará al término de cada período de liquidación. Es un régimen que podrá solicitar el sujeto pasivo
mediante la inscripción en el registro de devolución mensual del IVA.
¿Sabias qué?
El modelo 303 del IVA sustituye a los anteriores modelos 300 (trimestral ordinario), 320 (mensual
ordinario de grandes empresas), 330 (mensual de exportadores) y 332 (mensual de exportadores
grandes empresas). La devolución que corresponda se efectuará exclusivamente por transferencia
bancaria a la cuenta que indique al efecto el sujeto pasivo en cada una de sus solicitudes de devolución
mensual.
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7.6.- REGÍMENES ESPECIALES.

Todo lo que hemos visto hasta ahora del IVA se refiere al Régimen General del
impuesto, es necesario saber que además existen unos regímenes especiales
para los empresarios que cumplen unas características específicas y que son
los siguientes:
Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte,
antigüedades y objetos de colección.
Régimen especial de las agencias de viajes.
Régimen especial del recargo de equivalencia.
Régimen especial del oro de inversión.
Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica.
Régimen especial del grupo de entidades.
Régimen de recargo de equivalencia.
Este régimen es aplicable exclusivamente a los comerciantes minoristas.
La aplicación de este régimen supone:
1. En las compras, los proveedores de los minoristas les repercuten y tienen obligación de ingresar el recargo
de equivalencia, además del IVA.
2. En sus operaciones comerciales, así como en las transmisiones de bienes o derechos utilizados
exclusivamente en dicha actividad, deben repercutir el IVA a sus clientes, pero no el recargo. No obstante, no
estarán obligados a consignar estas cuotas repercutidas en una autoliquidación ni a ingresar el Impuesto.
Tampoco pueden deducir el IVA soportado en estas actividades.
Reflexiona
El IVA se caracteriza por su gran capacidad recaudatoria. Desde el punto de vista redistributivo, no
atiende a las circunstancias personales de los contribuyentes y su tipo proporcional grava por igual a
todos los consumidores, pero esto puede compensarse mediante un adecuado nivel de provisión pública
de bienes y servicios así como a través de una diferenciación de tipos de gravamen que reduzcan la
carga fiscal sobre los productos de primera necesidad, sometiendo los artículos de lujo a una cuota
mayor.
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8.- EL IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
Caso práctico
Por último Alejandro quiere saber si por ser empresario individual hay que pagar el Impuesto de
actividades económicas ha oído en las noticias que ha habido cambios en este impuesto y que no todas
las empresas deben pagar este impuesto. Decide consultarlo con un compañero de la empresa.
Concepto: Es un impuesto de carácter directo, municipal, que grava la realización de una actividad empresarial
profesional ó artística.
Hecho imponible: Es el mero ejercicio, en territorio nacional de actividades empresariales, profesionales y artísticas
realizadas por cualquier persona física ó jurídica nacional ó extranjera.
Sujeto pasivo: La persona física ó jurídica que ejerce en territorio nacional una actividad empresarial, profesional ó
artística.
Base imponible: Hay una relación de actividades económicas, a cada una se le asigna una tarifa y un epígrafe. Se
aplican esas tarifas del Impuesto sobre lascuotas municipales mínimas.Se pueden incrementar según el número de
habitantes del municipio (coeficientes) y también por la situación del local (índices).
Hasta el año 2002 era obligatorio que las empresas tuvieran que liquidar este impuesto para empezar a
trabajar.
A partir del 2003 sólo tendrán que pagar este impuesto las empresas con beneficios superiores a un
millón de euros. También los Ayuntamientos pueden aplicar bonificaciones para aquellas empresas que
creen empleo o utilicen energías renovables.
Por otra parte están exentas de liquidar este impuesto las empresas durante el año en que se crean para
incentivar a los emprendedores.
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ANEXO.- LICENCIA DE RECURSOS.

Ningún recurso de fuentes externas que requiera citar explícitamente sus datos de licencia ha sido usado en esta
unidad, por lo que este anexo queda vacío. Todos los recursos utilizados, de fuentes internas, se acogen al Aviso
Legal de la plataforma.
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35 de 35 29/11/2023, 17:38

Gestión de La Información Sobre Tributos Que Gravan La Actividad Comercial

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GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN SOBRE TRIBUTOS

Juan también quiere saber cuáles son sus principales obligaciones

1.- INTRODUCCIÓN. LOS IMPUESTOS Y EL SECTOR

Resumen textual alternativo

1.1.- JUSTIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO.

Funciones del Sector Público

Mediante disposiciones legales y administrativas regula la actividad económica de

Para poder suministrar bienes y servicios públicos a la Sociedad el Estado ha de

El Estado puede controlar determinadas magnitudes económicas como por ejemplo el

1.2.- LOS INGRESOS PÚBLICOS.

Los ingresos Públicos como instrumento para influir en la Economía.

Apache/2.4.38 (Debian) Server at avanza.educarex.es Port 443

Resumen textual alternativo

1.3.- CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

1.- Ordinarios (tributos, transferencias, ingresos de

2.- ESQUEMA DE LOS INGRESOS PÚBLICOS.

2.1.- LOS TRIBUTOS Y SU CLASIFICACIÓN.

Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos (Art. 26.1. de la

3.- CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.

Son impuestos directos los siguientes:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Son impuestos indirectos los siguientes:

Impuesto sobre el Valor Añadido.

Para saber más

Portal de la Agencia Tributaria.

3.1- IMPUESTOS DIRECTOS.

Los principales impuestos directos son los siguientes:

IRPF(impuesto sobre la renta de las personas físicas): es un impuesto

3.2.- IMPUESTOS INDIRECTOS.

Los principales impuestos indirectos son:

I. IVA (impuesto sobre el valor añadido): se paga por la mayoría de las

3.3.- IMPUESTOS ESPECIALES.

Hidrocarburos: Cuando pones gasolina al coche una parte de lo que

Su razón de ser, aparte de su gran capacidad recaudatoria, reside en la

4.- CONCEPTOS FISCALES BÁSICOS. ELEMENTOS

Alejandro sabe que paga impuestos principalmente porque es un

4.1.- HECHO IMPONIBLE.

El contribuyente es la persona a la que la Ley impone la carga tributaria que

El sustituto del contribuyente es el sujeto pasivo que, está obligado

Se aplica especialmente a quienes se hallan obligados por la Ley a detraer,

4.3.- BASE IMPONIBLE Y TIPO DE GRAVAMEN.

Juan, ha comprado un libro y pide la factura de compra a la librería.

El tipo impositivo será el porcentaje que se aplica sobre la base (7 %).

La cuota tributaria es la cantidad que resulta de aplicar el tipo impositivo a la

a. Proporcional: Cuando siempre es el mismo, es decir es constante.

4.4.- CUOTA TRIBUTARIA Y DEUDA TRIBUTARIA.

A la base liquidable se le aplica el tipo de gravamen establecido en la Ley de

Deuda tributaria: Se obtiene a partir de la cuota tributaria anterior en sentido

Los principios del orden tributario son:

5.- EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS

Para saber más

Normativa Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

5.1.- ELEMENTOS TRIBUTARIOS.

Hecho imponible: La obtención de una renta, ¿qué entendemos por renta?

Para saber más

Resumen textual alternativo

5.2.- ELEMENTOS TRIBUTARIOS DEL IMPUESTO

Cuota íntegra: Cuando se aplica a la base liquidable la tarifa progresiva del

Cuota líquida: Del resultado se restan las deducciones establecidas en la Ley,

5.3.- CÓMO DETERMINAR EL RENDIMIENTO DE

En el régimen de estimación directa, el empresario individual calculará el beneficio resultante de su actividad al

BENEFICIO= INGRESOS- GASTOS.

Este régimen es voluntario. Puede optar por la modalidad normal ó por la