APUNTE DE CLASES 2024

LA GESTION IMPOSITIVA DE LA EMPRESA

Dentro del área contable de una empresa se encuentra el sector encargado de los aspectos impositivos, es
decir, se encarga del pago de las obligaciones tributarias que enfrenta la empresa de acuerdo a la actividad a la
que se dedica. Vamos a estudiar a qué relación tienen esos impuestos con los Ingresos Públicos del Estado y las
prestaciones que se satisfacen a partir de los mismos.

LOS INGRESOS PÚBLICOS

Hacen referencia a las entradas de dinero que recibe el

Estado con el objeto de obtener financiación para lograr
satisfacer las necesidades de la población. La más
importante es la recaudada a través de los tributos.
Los tributos son creados por ley, es decir, que se necesita
la aprobación del Congreso para que puedan ser exigidos
en razón de dicha ley.
Se trata de prestaciones dinerarias (la obligación de pagar
el tributo con dinero) y que son exigidos por el Estado por
su poder de coacción.

El principal objetivo de su recaudación es cubrir los

gastos que demanda la satisfacción de necesidades públicas (educación, salud, seguridad, justicia, defensa
exterior, acción social, seguridad social, obras públicas, etc.)

Los tributos se pueden dividir en tres:

a) IMPUESTOS: se caracterizan porque sirven para financiar servicios públicos

indivisibles, es decir, no tienen una contraprestación específica. Lo obtenido a través de
ellos son destinados a obras y/o servicios públicos en general. Por ejemplo: IVA, Bs.
Personales, Ingresos Brutos, etc.
b) TASAS: se caracterizan porque sirven para financiar servicios públicos divisibles, es decir, tienen
una contraprestación específica. Por ejemplo: tasa general de inmueble, tasa del pasaporte, tasa de
aeropuerto, tasa de alumbrado, barrido y limpieza, etc.
c) CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Sirven para financiar una obra. Son contribuciones que se pagan
por un tiempo determinado. Esa obra agrega más valor al patrimonio de un particular que se beneficia
con ella y es quien paga la contribución especial. Por ejemplo, la contribución especial para el tendido
de red cloacal, para la pavimentación de calles, etc.

Los impuestos se pueden clasificar en:

 reales: son aquellos impuestos en los cuales no se considera las condiciones personales del
contribuyente; por ejemplo IVA, todos pagan la misma alícuota sin importar el nivel de ingresos o
patrimonio de las personas.
 personales: son aquellos impuestos que si tienen en cuenta las condiciones personales del
contribuyente que condicionan su capacidad contributiva; por ejemplo Bs Personales o Ganancias

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 directos: son impuestos que no se pueden trasladar a otra persona, es decir que el contribuyente no
puede trasferir el impuesto a otro; por ejemplo Ganancias
 indirectos: son impuestos que se pueden trasladar a otro. Por ejemplo un comerciante que está
obligado a pagar IVA, le trasfiere el pago del mismo al consumidor, aumentando el precio del artículo
que le vende.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad económica que tiene una persona para poder
asumir la carga de un tributo.
No todas las personas pagan los mismos impuestos, e incluso en aquellos casos en que se paga el mismo
tributo, puede variar la alícuota. Esto tiene relación con el poder económico de cada ciudadano, esto es, en
función a tres parámetros indicadores: Patrimonio, Renta y Consumo

PATRIMONIO: Este parámetro tiene en cuenta los bienes y derechos que poseen las personas. A mayor
cantidad de bienes, mayor es el importe del impuesto a pagar. Por ejemplo: Impuesto a los bienes
personales, Impuesto inmobiliario.

RENTA: Hace referencia a los ingresos percibidos por las personas, quienes más ingresos reciben más
impuesto pagan Por ejemplo: Impuesto a las ganancias, Impuesto cedular, Impuesto a la riqueza

CONSUMO: En este caso lo que se tiene en cuenta es el consumo que realizan los contribuyentes. En este caso
todos pagan por igual la misma alícuota. Por ejemplo Impuesto al valor agregado (IVA)

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA - SUS ELEMENTOS

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que es el Estado y el deudor
tributario que son las personas física o jurídicas, cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria.
La cual puede ser exigida de manera coactiva y finalizada la misma con su cumplimiento, es decir pagando el
tributo.

Los elementos de la obligación tributaria:

Sujeto Activo (acreedor), quien es el que

reclama el pago del tributo. Es el Estado
Nacional, Estado Provincial y Municipal.
Sujeto Pasivo (deudor), es el que se
encuentra obligado al pago del tributo, por
realizar el hecho imponible, es decir por
cumplir una condición que establece la ley
para que el tributo pueda aplicarse. Por
ejemplo, en el Peaje el hecho imponible se
integra por la circunstancia de circular en los
vehículos que la ley determine por los
caminos.
Hecho Imponible, es el hecho que tengo que realizar para que me impongan el pago del tributo.

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Existen tres niveles de recaudación tributaria:

Nacional (a través de AFIP)

Provincial (a través de API)

Municipal (a través de cada municipio)

TRIBUTOS NACIONALES

¿Quién es el encargado de la administración tributaria a nivel nacional?

La AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) es el organismo tributario a nivel nacional. Algunas de
las funciones que tiene son los actos de verificación y fiscalización e investigación a los fines de controlar que
cada ciudadano cumpla con sus obligaciones tributarias.

La Administración Federal de Ingresos Públicos - AFIP

La AFIP es el Organismo que se encarga principalmente de:

 aplicar, cobrar e inspeccionar (funciones de APLICACIÓN, RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN)

los tributos (ingresos públicos) de todo nuestro país
 y de controlar el tráfico internacional de mercaderías.

La AFIP está formada por tres Organismos: DGI, DGA y DGSESO.

DGI: DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA

Tiene a su cargo la aplicación, percepción, recaudación y fiscalización de impuestos nacionales.
Entre sus funciones principales se encuentran la recaudación impositiva, el establecimiento de multas,
sanciones, determinaciones de oficio, liquidación de deudas en gestión administrativa o judicial, aplicación de
sanciones u otros conceptos.
Fomenta la cultura del cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes.
Las estrategias principales de la Dirección General Impositiva se vinculan con la facilitación y simplificación de
los trámites a realizar por los Ciudadanos para el satisfactorio cumplimiento de sus obligaciones.

DGA: DIRECCIÓN GENERAL de ADUANAS

Tiene a su cargo la aplicación de la legislación relativa a la importación y exportación de mercaderías, como así
también el control del tráfico de los bienes que ingresan o egresan en el territorio aduanero.
Su función principal es valorar, clasificar, verificar y controlar la entrada y salida de mercaderías, y los medios
en que estas son transportadas, asegurando el cumplimiento de las disposiciones vigentes.

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Además, la Aduana colabora en el resguardo de intereses del Estado, tales como la seguridad nacional, la
economía, la salud pública y el medio ambiente, vedando el flujo de mercaderías peligrosas o ilegales.
También fomenta la cultura del cumplimiento voluntario por parte de los usuarios.
Las estrategias principales de la Aduana se vinculan con la facilitación y potenciación del comercio exterior y
la verificación oportuna, a través de la sistematización y actualización permanente del servicio, dentro del
contexto de una nueva gestión pública.

DGSESO: DIRECCIÓN GENERAL de los RECURSOS de la SEGURIDAD SOCIAL

Tiene a su cargo la recaudación y fiscalización de los recursos que financian las prestaciones de la Seguridad
Social.
Entre sus funciones principales se encuentran la recaudación y distribución de los aportes y contribuciones,
así como también el establecimiento de multas, sanciones, determinaciones de oficio, liquidación de deudas en
gestión administrativa o judicial, aplicación de sanciones u otros conceptos.
Regula el conjunto de regímenes y normas adoptadas por el Estado, que tienen como objetivo mantener el
nivel de vida de la población y asistir a los necesitados, mediante prestaciones en dinero y servicios, cuando
son afectados por contingencias consideradas socialmente protegibles como por ejemplo la maternidad,
enfermedad, vejez, los accidentes o el desempleo.

PRINCIPALES TRIBUTOS NACIONALES

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Es regulado por la ley 20.628, es un tributo que se aplica sobre las ganancias obtenidas por las personas físicas
o jurídicas (empresas), ya sea que dichas ganancias sean obtenidas en el país o en el exterior durante el año
fiscal correspondiente.

La ley contempla 4 categorías de ganancias gravadas:

1) Primera categoría (renta del suelo) se aplica sobre la

ganancia proveniente del usufructo de inmuebles rurales y
urbanos.
2) Segunda categoría (rentas de capital), se aplica sobre los
ingresos obtenidos de acciones, dividendos, intereses, etc.
3) Tercera categoría, acá se incluyen las sociedades y empresas
unipersonales.
4) Cuarta categoría: las provenientes del trabajo en relación de
dependencia y jubilaciones/pensiones.

DEDUCCIONES

La ley del impuesto a las ganancias establece una diferencia entre la llamada Ganancia neta y Ganancia neta
sujeta a Impuesto. Por lo tanto podemos distinguir tres conceptos de ganancia diferentes:

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Las deducciones son conceptos contemplados en la ley que ayudan al contribuyente a disminuir su carga
impositiva ya que el cálculo del impuesto a pagar se realiza teniendo en cuenta dichas deducciones, es decir,
sobre la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto (GNSI)

Para los fines de este Espacio Curricular nos vamos a centrar en las ganancias de la 4ta categoría.

Las deducciones permitidas por ley se dividen en dos grupos y sus importes y topes de utilización son
modificados por AFIP, usualmente en forma anual pero ha habido varios casos de modificaciones durante el
año fiscal como consecuencia, por ejemplo, de períodos inflacionarios.

En la última modificación del impuesto realizada por el Congreso en octubre 2023 se determinaron dos
categorías en cuanto a los empleados en relación de dependencia:

1. Los que forman parte del Régimen Cedular: todos (excepto los incluidos en el Régimen general)

2. Los que forman parte del Régimen General:

 Magistrados, funcionarios y empleados del Poder Judicial nombrados a partir de 2017.

 Quienes se desempeñen como secretarios de Estado en adelante y sus equivalentes, diputados y

senadores.

 Quienes perciban remuneraciones provenientes de consejeros de las sociedades cooperativas y las

asignaciones mensuales y vitalicias reconocidas a presidentes y vicepresidentes de la Nación.

 Quienes perciban sueldos por cargos de directores, síndicos y miembros de consejos de vigilancia de

sociedades anónimas y cargos equivalentes en otras sociedades, asociaciones, fundaciones y

cooperativas.

Deducciones personales (para el año 2024)

 Mínimo no Imponible
 Cargas de familia: para ser consideradas como tal, deben residir en el país, estar a cargo del
contribuyente y no tener en el año ingresos netos superiores al MNI. Se considerarán cargas: los hijos
o hijastros menores de 18 años y pareja del contribuyente (cónyuge, conviviente). Los hijos no pueden
ser deducidos por los dos padres en un 100%; sí puede dividirse el monto deducible en 50% y 50%

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 Deducción Especial: varía también (ver tabla)

Deducciones generales:
 Donaciones a entidades de bien público: Se pueden deducir las donaciones hechas a los fiscos
nacionales, provinciales y municipales, a las instituciones religiosas, asociaciones, fundaciones y
entidades civiles, siempre que estén reconocidas por la AFIP como exentas del impuesto a las
ganancias.
Las donaciones pueden realizarse en efectivo o en especie. Cuando se hagan en efectivo deberán
bancarizarse, es decir que la donación tendrá que hacerse mediante depósito, giro o transferencia
bancaria, cajero automático, débito automático en cuenta o en tarjeta de crédito. La deducción se podrá
realizar hasta el límite del 5% de la ganancia neta del ejercicio acumulada.
 Cuota médica Prepaga: También, tiene un límite de 5% de la ganancia neta de cada año.
 Gastos Médicos: En este caso, está permitido computar hasta el 40% de lo facturado por honorarios
médicos (psicólogos, fonoaudiólogos, odontólogos, kinesiólogos, etc) y de auxiliares de la medicina,
propios o de familiares a cargo. Igualmente, existe otro límite que es hasta el 5% de la ganancia neta
del año. No resultan deducibles los medicamentos.
 Alquiler de casa habitación: Es deducible hasta el 40% del alquiler de tu vivienda, siempre que ese
monto no supere el mínimo no imponible de $1.089.368 (MNI año 2024) y que no seas titular de un
inmueble en ningún porcentaje.

Para poder deducir el alquiler es requisito contar la factura o documento equivalente emitido por el
locador, por el monto abonado.

Quien vaya a deducirse este concepto deberá remitir una copia del contrato de alquiler en formato .pdf
a través del servicio con clave fiscal SiRADIG-Trabajador. Esto deberá hacerlo la primera vez que vaya
a computar la deducción y con cada renovación de contrato.

 Servicio Doméstico: El tope anual también es equivalente al MNI, o sea $1.089.368. La empleada tiene
que estar registrada en la AFIP y se incluyen además las cargas sociales.

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 Intereses de Préstamos Hipotecarios: Podés incluir el importe de los intereses de créditos

hipotecarios para la compra o construcción de inmuebles destinados a casa-habitación, hasta el
importe de $ 20.000 anuales

 Primas de seguros por riesgo de muerte: Podés deducir lo que abones por seguros de vida, el tope
es de $42.921 por año

 Aportes efectuados por los socios protectores a Sociedades de Garantía Recíproca - Reintegro
de aportes de socios protectores a Sociedades de Garantía Recíproca: Los aportes serán
deducibles en el ejercicio fiscal en el cual se efectivicen, siempre que esos aportes se mantengan en la
sociedad por el plazo mínimo de dos años calendario, contados a partir de la fecha de su efectivización.
 Gastos de sepelio: Los gastos de sepelio pueden deducirse cuando ocurran en el país y se originen en
el fallecimiento del empleado o de alguna de las personas informadas como carga de familia, hasta el
tope de $ 996,23
 Viáticos: En el caso de los aportes obligatorios a la obra social, la jubilación y la cuota sindical, se
deducen en forma automática por el empleador, hasta un 40%
 Servicios y herramientas educativas: Se pueden deducir de ganancias los servicios prestados por
establecimientos educacionales públicos y/o privados incorporados a los planes de enseñanza oficial,
de todos los niveles y grados, y los de postgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o
universitario, así como a los servicios de refrigerio, de alojamiento y de transporte accesorios a los
anteriores, prestados directamente por dichos establecimientos con medios propios o ajenos. Las
herramientas con fines educativos, por su parte, son definidas como los útiles escolares, los
guardapolvos y los uniformes.
Podrán deducirse las sumas correspondientes a servicios y herramientas de educación que el
contribuyente pague por quienes sean cargas de familia y por sus hijos mayores de edad de hasta 24
años, inclusive, que no tengan en el año ingresos superiores a la ganancia no imponible del período.
El importe máximo a deducir por los conceptos señalados no podrá superar la suma correspondiente
al 40% de la ganancia no imponible, es decir $435.747 al año

 Gastos realizados por la adquisición de indumentaria y/o equipamiento para uso exclusivo en el
lugar de trabajo
La deducción aplica si los gastos son obligatorios y los realiza el empleado en lugar del empleador, sin
que se le reintegren los fondos.

IMPORTANTE: los empleados que se encuadren dentro del Régimen Cedular sólo pueden
descontar los pagos al personal de casas particulares, los aportes a SGR (sociedad garantía
recíproca) y un MNI de 15 veces el valor del SVMV (la última actualización fue de $156.000,
por lo que se obtiene un MNI de $2.340.000)

El impuesto se paga sobre todos los ingresos obtenidos, entonces, si una persona tiene más de un
empleador, deberá seleccionar cuál oficiará de Agente de retención, es decir, cuál de sus empleadores será
el encargado de retener el impuesto en caso de corresponder y abonarlo en Afip. Normalmente el agente
de retención es aquel en donde se perciben ingresos mayores.
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Tanto los ingresos obtenidos por otros empleos como las deducciones se deberán declarar a través del
SIRADIG (Sistema de Registro y actualización de deducciones del impuesto a las ganancias) que se
encuentra en página de Afip. Para ello debe ingresar con CUIL y clave fiscal.
Esta información es remitida electrónicamente al empleador a fin de proveerle de los datos necesarios a
efectos de realizar las retenciones que correspondan.
Fecha límite para presentar formulario: 31 de marzo del año siguiente al que se declara.

Se encuentran obligados a presentar la declaración jurada informativa del impuesto a las ganancias
quienes perciban ingresos brutos anuales iguales o superiores a $15.917.866

Empleados en relación de dependencia y jubilados:

Cálculo del impuesto:

Remuneración Bruta (más antigüedad, aguinaldo, etc.)

menos
Descuentos (Jubilación,
Obra social, cuota sindical)
Sueldo Neto
menos
Deducciones generales
menos
Deducciones personales
(Mínimo no imponible y cargas de familia)
Ganancia Neta sujeta a impuesto
Aplicación de la tabla para cálculo del impuesto
(alícuotas desde el 5 al 35%)

Impuesto a las ganancias a retener

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Creado por la ley 23349, este impuesto se establece en todo el territorio de la Nación y en líneas generales
aplica una alícuota del 21% sobre las ventas, las obras, locaciones y prestaciones de servicios.

Existen algunos bienes y servicios exentos como por ejemplo: los libros, el agua ordinaria natural, el pan
común, la leche sin aditivos, servicios educativos, de culto, deportivos entre otros.

¿Quién debe pagarlo?

A este impuesto lo pagamos todos, cada vez que hacemos una compra o nos prestan
algún servicio, al pedir un ticket o una factura. Al pedir el comprobante de la compra
garantizamos que el impuesto que pagamos sea efectivamente ingresado al Estado para
hacer frente a las necesidades públicas.

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Regulado por la ley 23.966.

¿Quién debe pagar? Los que más tienen, es decir aquellas personas que el conjunto de sus bienes al 31 de
diciembre de cada año, supera una determinada suma establecida por ley. El sujeto deberá tributar por el
excedente de dicha suma. Para el año 2023 la suma es de $27.377.408.

Si la valuación total de tu patrimonio para cada período fiscal supera el monto mínimo establecido a partir del
cual se aplica el impuesto, deberás darte de alta en él y presentar una declaración jurada donde determinarás
el importe a ingresar.

Por primera vez y por una disposición de la ley 27.480 aprobada a fines de 2018, no está gravada la vivienda
del contribuyente, por un valor de hasta $136.887.041

Es obligatoria así mismo la presentación de la declaración informativa de este impuesto para los sujetos que
hayan tenido en el año anterior ingresos por más de $15.917.866 (Fecha presentación: hasta el 06/2024)

¿Qué bienes se encuentran alcanzados por el impuesto?

 Los inmuebles ubicados en el país y el exterior.

 Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en el país y el exterior.
 Las naves y aeronaves de matrícula nacional y extranjera.
 Los automotores patentados o registrados en el país y el exterior.
 Los bienes muebles registrados en el país.
 Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias cuando el hogar o residencia estuvieran
situados en el país.
 Los bienes personales del ciudadano, cuando éste tuviera su domicilio en el país, o se encontrara en
él.
 Los demás bienes muebles y propiedades que se encontraran en el país al 31 de diciembre de cada
año, aunque su situación no revistiera carácter permanente.
 El dinero y los depósitos en dinero que se hallaran en el país al 31 de diciembre de cada año.
 Los títulos, las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros títulos valores representativos de
capital social o equivalente, emitidos por entes públicos o privados, cuando éstos tuvieran
domicilio en el país o en el exterior.
 Los patrimonios de empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el país.
 Los créditos, cuando el domicilio real del deudor esté ubicado en el país.
 Los derechos de propiedad científica, literaria o artística, los de marcas de fábrica o de comercio y
similares, las patentes, dibujos, modelos y diseños reservados y restantes de la propiedad industrial
o inmaterial, así como los derivados de éstos y las licencias respectivas, cuando el titular del
derecho o licencia, en su caso, estuviera domiciliado en el país al 31 de diciembre de cada año.
 Los bienes muebles y los semovientes (capaces de moverse por sí mismos) situados fuera del
territorio del país.
 Los depósitos en instituciones bancarias del exterior.
 Los títulos negociables emitidos por una sociedad que toma prestado del público un capital
importante, a largo plazo, dividiendo su deuda respecto a cada inversor en títulos de igual valor,
denominados debentures y obligaciones. emitidos por entidades o sociedades domiciliadas en el

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exterior.
Los créditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero.

Qué bienes se encuentran exentos del impuesto?

 Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomáticas y consulares extranjeras,
así como su personal y familiares, en la medida y con las limitaciones que establezcan los convenios
internacionales aplicables.
 Las cuentas de capitalización comprendidas en el Régimen de capitalización y las cuentas
individuales correspondientes a los planes de seguro de retiro privados de entidades sujetas al
control de la Superintendencia de Seguros de la Nación.
 Las cuotas sociales de las cooperativas.
 Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros bienes similares).
 Los bienes amparados por las franquicias de la Ley Nº 19.640.
 Los inmuebles rurales cuyos titulares sean personas humanas y sucesiones indivisas, cualquiera sea
su destino o afectación.
 Los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, las provincias, las municipalidades
y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y CEDROS.
 Los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones comprendidas en el
régimen de la Ley de Entidades Bancarias, a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas especiales de
ahorro o en otras formas de captación de fondos de acuerdo con lo que determine el BCRA.

Alícuotas:

En el caso de bienes en el país, una vez descontados los $27.377.408, el excedente se gravará de la siguiente
manera:

Con respecto a los activos que están en el exterior, para identificar qué alícuota corresponde se debe mirar
el patrimonio total (bienes afuera y bienes en el país), aunque los porcentajes de imposición se aplicarán luego
sobre el valor de lo que está en el exterior.
Los siguientes son los valores de patrimonio total alcanzado (descontados ya lo no imponible) y las alícuotas:

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IMPUESTOS INTERNOS

Regulado por ley 24.674, la cual en su Art. 1 nos dice: establece en todo el territorio de la Nación los
impuestos internos a los tabacos, bebidas alcohólicas, cervezas, bebidas analcoholicas (gaseosas), jarabes,
extractos y concentrados; automotores y motores gasoleros, servicios de telefonía celular y satelital, objetos
suntuarios y vehículos automóviles... que se aplicaran conforme a las disposiciones de la presente ley. Estos
impuestos los paga el fabricante de producto o proveedor del servicio pero los traslada al consumidor.

TRIBUTOS ADUANEROS

Están conformados por los derechos de importación y exportación que componen los impuestos externos que
recauda el país. La Constitución Nacional nos dice expresamente que sólo al Congreso corresponde legislar en
materia aduanera. Establecer los derechos de importación y exportación, los cuales así como las avaluaciones
sobre las que recaigan serán uniformes en toda la Nación.

IMPUESTO PAIS

El Impuesto para una Argentina Inclusiva y Solidaria, o PAIS, es un porcentaje que se debe abonar sobre
ciertas operaciones en moneda extranjera.

PAIS es un impuesto de emergencia que se aplicará a nivel nacional durante 5 períodos fiscales (comenzó a
regir en 01/2020)

Lo producido por el impuesto será distribuido de la siguiente forma:

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El importe a abonar se calcula aplicando los porcentajes que se indican a continuación:

RESOLUCION GENERAL 5463 (desde 12/2023)

Esta Resolución estableció una percepción del 30% adicional al Impuesto PAIS para compras de moneda
extranjera y por compra de gastos y servicios. Dicha percepción se toma a cuenta del Impuesto a las ganancias
y quienes no lo abonen pueden pedir su devolución a través de página de AFIP.

MONOTRIBUTO

Es un régimen integrado y simplificado lo cual implica que con el pago de una cuota fija mensual se está exento
del pago del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado (IVA).

Consta de distintas categorías en las cuales debe encuadrarse el profesional y para determinar en cual debe
anotarse hay que tener en cuenta determinados parámetros, como ser:

 los ingresos brutos anuales,

 la superficie del lugar en donde desarrolla la actividad,
 el consumo de energía eléctrica.
 El monto de alquileres devengados.

¿QUÉ CONCEPTOS COMPRENDE?

Con el pago mensual de una cuota única el monotributista está cumpliendo con las siguientes obligaciones:
1. Impuesto a las Ganancias.
2. Impuesto al Valor Agregado (IVA).
3. Aportes al Régimen Previsional Público del Sistema Integrado Provisional Argentino (SIPA).
4. Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud.

¿QUIÉNES PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS?

Las personas físicas que realicen: ventas de cosas muebles, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios.
Integrantes de cooperativas de trabajo.

¿QUIÉNES NO PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS?

Integrantes de sociedades no comprendidas en el Régimen (S.A., SRL, Soc. Colectivas, etc), o comprendida
(Sociedad de Hecho o Irregular) y no adherida al mismo.
Sujetos que se desempeñen en la dirección, administración o conducción de dichas sociedades, sin perjuicio
de poder adherirse al Monotributo por otra actividad.
Sujetos que realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de explotación.

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¿QUÉ COMPROBANTES DEBO EMITIR SIENDO MONOTRIBUTISTA?

Por las operaciones de ventas y/o servicios que realice deberá emitir facturas tipo “C”.

CONSIDERACIONES SOBRE LOS PARÁMETROS PARA ELEGIR LA CATEGORÍA

INGRESOS BRUTOS: Es el producido de las ventas, obras, locaciones o prestaciones correspondientes a

operaciones realizadas por cuenta propia o ajena.

SUPERFICIE AFECTADA: Es el espacio físico destinado sólo a la atención al público. En el caso de más de
una unidad de explotación, deberán sumarse las superficies afectadas de cada una de ellas.

ENERGIA ELÉCTRICA CONSUMIDA: La que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan operado en
los últimos 12 meses anteriores a la finalización del cuatrimestre que corresponda. En caso de más de una
explotación, deberá sumarse la energía eléctrica consumida de cada unidad.

ALQUILERES DEVENGADOS: el monto de lo que figure en el contrato de los últimos 12 meses.

ACLARACIÓN – INICIO DE ACTIVIDADES

Si Inicia Actividades, a los efectos de determinar la categoría que le corresponde ingresar, únicamente
deberá tener en cuenta el parámetro de la superficie afectada y el monto de alquileres determinado en el
contrato si contara con dichos parámetros. En caso de que no los tenga deberá comenzar en la categoría
que se determine según los ingresos que percibirá (en la práctica se comienza en categoría A, salvo que
hay un indicador muy determinante de un ingreso mayor)
Posteriormente, desde el inicio de actividad y cada 6 meses deberá anualizar los ingresos brutos obtenidos
y la energía eléctrica consumida y, considerando estos resultados, verificar si la categoría en la que se
encuentra es la correcta.

Para anualizar, ingresos brutos obtenidos y/o la energía eléctrica consumida X 12 =

meses transcurridos

¿EN QUÉ CONSISTE LA RECATEGORIZACIÓN?

Al finalizar cada semestre calendario se deben calcular los ingresos acumulados y la energía eléctrica
consumida en los doce meses inmediatos anteriores, así como también la superficie afectada a la actividad
en ese momento.
Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de la categoría en la que se encuentra el
monotributista, deberá recategorizarse. Si no se registra ningún cambio, la categoría seguirá siendo la
misma y por lo tanto no deberá hacerse ningún trámite.

¿CUÁNDO DEBE RECATEGORIZARSE?

Las recategorizaciones son semestrales, por ende existen 2 recategorizaciones anuales. Se efectuará hasta
el día 20 de los meses de julio y de enero, respecto de cada semestre calendario anterior a dichos meses.
El pago que corresponde a la nueva categoría se deberá abonar al mes siguiente al de vencimiento para la
recategorización.

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TRIBUTOS PROVINCIALES

¿Quién es el encargado de la administración tributaria a nivel provincial?

La Administración Provincial de Impuestos

PRINCIPALES TRIBUTOS PROVINCIALES

IMPUESTO INMOBILIARIO

Regulado en el código tributario de la provincia nos dice: “que por todos los inmuebles ubicados en la
provincia de Santa Fe, se pagará un impuesto que se denomina inmobiliario……de acuerdo con las escalas y/o
alícuotas que fije la ley impositiva anual”.

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

También regulado en el código tributario de la provincia. Nos dice: que el ejercicio habitual y a título oneroso
en la jurisdicción de la provincia de Santa Fe del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de
bienes, obras o servicios o de cualquier otra actividad a título oneroso -lucrativa o no- cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realicen
(espacios ferroviarios, aeródromos, aeropuertos, terminales, transporte, edificios y lugares del dominio
público y privado y todo otro de similar naturaleza), estará alcanzado con un impuesto sobre los ingresos
brutos con arreglo a las disposiciones del presente Título y a las que establezcan en la Ley Impositiva Anual.

La habitualidad deberá determinarse teniendo en cuenta especialmente la índole de las actividades, el objeto
de la empresa, profesión o locación, y los usos y costumbres de la vida económica. Se entenderá como ejercicio
habitual de la actividad gravada el desarrollo en el ejercicio fiscal de hechos, actos u operaciones de la
naturaleza de las gravadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos
sean efectuados por quienes hagan profesión de tales actividades. La habitualidad no se pierde por el hecho
que, después de adquirida, las actividades se ejerzan en forma periódica o discontinua.

Hay algunas exenciones de este impuesto entre las cuales está el ejercicio de los profesionales matriculados.

El cálculo se realiza sobre los ingresos anuales del contribuyente y se puede optar por ingresar al Régimen
Simplificado (de acuerdo a la actividad si es que lo permite), que al igual que en monotributo, implica el pago
de una cuota mensual fija durante todo el año fiscal según la categoría en la que se encuadre. La
recategorización de este impuesto es anual (durante el mes de enero)

También contamos a nivel provincial con:

IMPUESTO DE SELLOS
IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES, ACOPLADOS, Y MOTOCICLETAS
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS:

o TASAS JUDICIALES (TASA DE JUSTICIA).

o TASA POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS.
o TASAS POR SERVICIOS BASICOS.
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PRINCIPALES TRIBUTOS MUNICIPALES

 contribuciones que inciden sobre los inmuebles,

 contribuciones que inciden sobre la actividad comercial, industrial y de servicios,
 contribuciones que inciden sobre las diversiones y espectáculos públicos,
 contribuciones que inciden sobre la ocupación y el comercio,
 derechos de inspección veterinaria y de control higiénico de productos que se introduzcan en el
municipio,
 contribución que incide sobre automotores, acoplados y similares,
 contribuciones que inciden sobre la ocupación de los espacios de dominio público,
 inspección sanitaria animal,
 contribuciones que inciden sobre las ferias y remates,
 derecho de inspección y control de pesas y medidas

PRACTICA IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES

1) Una persona posee al 31/12/23 los siguientes bienes: 2 automóviles: $13.590.000 y $14.680.000,
vivienda $122.255.000, dinero en cajas ahorro bancarias $780.900, dinero en efectivo $758.000,
bienes del hogar $22.345.000, obras de arte $3.230.000, dinero en cta cte $5.687.000, títulos públicos
por $500.000 ¿debe pagar impuesto a los bienes personales por ese período? En caso afirmativo,
¿cuánto?
2) Una persona posee al 31/12/23 los siguientes bienes: marca registrada con un valor de $1.230.000, 1
vivienda por: $318.590.000, 1 automóvil $15.255.000, dinero en plazos fijos bancarias $2.980.900,
dinero en efectivo $1.758.000, bienes del hogar $8.345.000, antigüedades $2.540.000, dinero en cta cte
$4.520.000 ¿debe pagar impuesto a los bienes personales por ese período? En caso afirmativo,
¿cuánto?

PRACTICA MONOTRIBUTO

EJERCICIO A
Determinar la categoría en la que se inscribe y cuánto paga y las recategorizaciones correspondientes
suponiendo que estamos en julio de 2024.

Actividad: venta artículos electrodomésticos Local: 25 m2, propio

Fecha inicio: 3/7/23 Energía consumida mensual promedio: 240 kw
Incorpora dos familiares a cargo a la obra social
Ingresos:

7/23 8/23 9/23 10/23 11/23 12/23 1/24 2/24 3/24 4/24
328500 419000 419200 485200 517800 522100 158000 167000 174750 174320
5/24 6/24
177000 185000

EJERCICIO B
Determinar la categoría en la que se inscribe y cuánto paga y las recategorizaciones correspondientes
suponiendo que estamos en julio de 2024. Se desempeña además como empleado en una empresa
constructora

Actividad: arquitecto Local: 50 m2

Fecha inicio: 2/3/22 Alquiler: $50000 mensuales
Energía eléctrica consumida mensual promedio: 300 kw

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 APUNTE DE CLASES 2024

Ingresos:

Durante el año 2022: $620.000 por mes, en el año 2023 incrementó sus ingresos un 25% respecto al año
anterior y en lo que va del 2024 un 35% respecto al 2024

EJERCICIO C

Determinar la categoría en la que se inscribe y cuánto paga y las recategorizaciones correspondientes

suponiendo que estamos en julio de 2024. Tiene 2 hijos que incorpora a la obra social

Actividad: kiosco Local: 25 m2 propio

Fecha inicio: 15/12/23 Energía consumida: 320 kw mensual promedio
Ingresos:
12/23 1/24 2/24 3/24 4/24 5/24 6/24
448000 550000 562000 665000 672765 771320 784560

EJERCICIO D
Actividad: psicopedagoga. Inicio actividad: 1/5/23. Tiene un consultorio de 30 m2 por el que paga un
alquiler mensual de $67500. En el año 2024 aumentaron el alquiler a $84500. Además se desempeña como
docente en un colegio en donde aporta a la jubilación y obra social.
El consumo eléctrico es de 630kw mensuales. Los ingresos hasta el momento son los siguientes:

AÑO 2023
May Junio Julio Agos Sep Oct Nov Dic
344850 346100 448600 445980 551850 540100 440250 549220
AÑO 2024
Enero Feb Marzo Abril Mayo Junio
658850 658950 763000 707000 612500 760000

EJERCICIO E
Actividad: venta muebles escolares. Inicio actividad: 8/8/23. Tiene un local de 60 m2, de los cuales 25 son
para depósito de las mercaderías. Tiene dos hijos que incorpora a la obra social.
El local es propio. Los ingresos obtenidos fueron los siguientes:

AÑO 2023 AÑO 2024

Agos Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr Mayo Junio
467000 572180 671100 772500 778500 893500 890500 995000 992600 996000 998200

Tiene un consumo eléctrico de 450 kw mensuales

EJERCICIO F

Actividad: abogada. Comenzó su actividad el 20/10/23. No tiene oficina propia sino que le factura a un
estudio jurídico y a particulares. Sus ingresos mensuales fueron de $480.000 durante octubre de 2023 y
$545.000 noviembre y diciembre (cada mes). Durante 2024 (enero a junio) sus ingresos aumentaron a
$890.000 mensuales. ¿Qué pasaría en la recategorización a fin de 2024 si en los meses de julio a diciembre
el ingreso fuese de $1.200.000 mensuales?

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