Texto DerechoTributario Umss

Universidad Mayor de San Simon
TEXTO DE CONSULTA
DE
DERECHO TRIBUTARIO
Docente: Lic. Renán García Vargas
Cochabamba – Bolivia
Contenido
TEMA Nº 1 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA ............................................................................................ 1
1. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................1
2. CLASIFICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO .............................................................................2
2.1. Parte General............................................................................................................................2
2.2. Parte Especial ...........................................................................................................................2
3. MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVA ...............................................................2
4. FUENTE Y PRELACIÓN NORMATIVA .........................................................................................3
5. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.........................................................................................................4
6. ÁMBITO DE APLICACIÓN ..........................................................................................................5
7. VIGENCIA..................................................................................................................................5
8. PLAZOS .....................................................................................................................................5
9. MEDIOS DE FINANCIACIÓN ......................................................................................................6
10. LOS TRIBUTOS ..........................................................................................................................6
11. DEFINICIÓN ..............................................................................................................................6
11.1. Alcances del Concepto ..............................................................................................................6
12. CLASIFICACIÓN .........................................................................................................................7
12.1. Impuesto ..................................................................................................................................7
12.2. Tasa ..........................................................................................................................................8
12.3. Contribuciones Especiales ........................................................................................................9
12.4. Patentes municipales ..............................................................................................................10
12.5. Gravamen Arancelario ............................................................................................................11
13. SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA ..................................................................................11
13.1. Sujeto Activo...........................................................................................................................11
13.2. Sujeto Pasivo ..........................................................................................................................12
13.3. Sustituto .................................................................................................................................13
13.3.2. LOS efectos de la Solidaridad: Terceros Responsables ...........................................................14
14. DOMICILIO DEL SUJETO PASIVO .............................................................................................16
14.1. Domicilio en Territorio Nacional .............................................................................................16
14.2. Domicilio de las Personas Naturales .......................................................................................16
14.3. Domicilio de las personas jurídicas .........................................................................................16
i
14.4. Domicilio de los No Inscritos...................................................................................................17
14.5. Domicilio Especial ...................................................................................................................17
15. COMPUTO ..............................................................................................................................17
16. INTERRUPCIÓN .......................................................................................................................17
17. SUSPENCIÓN ..........................................................................................................................18
18. RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA ...........................................................................................18
18.1. Obligaciones tributarias ..........................................................................................................18
18.2. Imponibilidad..........................................................................................................................18
18.3. Validez de los actos ................................................................................................................18
19. HECHO GENERADOR: DEFINICIÓN .........................................................................................18
19.1. Perfeccionamiento .................................................................................................................19
19.2. Condición Contractual ............................................................................................................19
20. BASE IMPONIBLE ....................................................................................................................19
21. ALÍCUOTA ...............................................................................................................................19
22. EXENCIÓN ..............................................................................................................................19
23. VIGENCIA E INAFECTIVILIDAD DE EXENCIONES ......................................................................20
24. MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE ......................................................20
24.1. Sobre Base Cierta....................................................................................................................20
24.2. Sobre base presunta ...............................................................................................................20
24.3. Mixta ......................................................................................................................................21
25. DEUDA TRIBUTARIA ...............................................................................................................21
26. FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACION ...................................................................................22
26.1. Notificación personal ..............................................................................................................22
26.2. Notificación por cedula ...........................................................................................................22
26.3. Notificación por edictos ..........................................................................................................23
26.4. Por correspondencia postal y otros sistemas de comunicación .............................................23
26.5. Notificación tácita ...................................................................................................................23
26.6. Notificaciones masivas ...........................................................................................................23
26.7. Notificación en secretaria .......................................................................................................23
27. CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E INVESTIGACION ................................................24
27.1. Ejercicio de la facultad ............................................................................................................24
27.2. Lugar donde se desarrollan las actuaciones ...........................................................................24
ii
27.3. Medidas para la conservación de pruebas .............................................................................24
27.4. Verificación del cumplimiento de deberes formales y de la obligación de emitir factura ......25
27.5. Procedimientos de fiscalización ..............................................................................................25
27.6. Vista de Cargo o Acta de Intervención ....................................................................................25
27.7. Procedimiento Determinativo en Casos Especiales ................................................................25
27.8. Descargos ...............................................................................................................................26
27.9. Resolución Determinativa ......................................................................................................26
28. RECAUDACION Y MEDIDAS PRECAUTORIAS ...........................................................................26
28.1. Facultad de recaudación .........................................................................................................26
28.2. Medidas precautorias .............................................................................................................26
29. EJECUCION TRIBUTARIA .........................................................................................................27
29.1. Naturaleza de la ejecución tributaria ......................................................................................27
29.1.1. Títulos de ejecución tributaria ................................................................................................27
29.2. Remate ...................................................................................................................................28
30. GARANTÍA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ...................................................................29
31. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ..........................................................................29
31.1. El pago ....................................................................................................................................29
31.2. Compensación ........................................................................................................................30
31.3. Confusión................................................................................................................................31
31.4. Condonación...........................................................................................................................31
31.5. Prescripción ............................................................................................................................31
32. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ...........................................................................................31
32.1. Disposiciones comunes...........................................................................................................31
32.2. Prueba ....................................................................................................................................32
32.3. Medios de prueba...................................................................................................................32
32.4. Clausura extraordinaria del periodo de prueba ......................................................................33
TEMA Nº 2 CONCEPTOS GENERALES ........................................................................................... 34
1. ACTIVIDADES GRAVADAS – OBJETO – HECHO GENERADOR – HECHO IMPONIBLE ................34
2. ACTIVIDADES NO GRAVADAS – NO OBJETO ...........................................................................34
3. ACTIVIDADES GRAVADAS PERO EXENTAS ..............................................................................34
4. ACTIVIDADES LIBERADAS O GRAVADAS A TASA CERO ...........................................................35
5. FORMAS Y PLAZOS .................................................................................................................36
iii
6. MOMENTOS DEL TRIBUTO .....................................................................................................41
6.1. Determinación de la Deuda Tributaria....................................................................................41
6.2. Liquidación de la Deuda Tributaria .........................................................................................41
6.3. Pago de la Deuda Tributaria ...................................................................................................41
7. Declaraciones juradas en plazo ..............................................................................................41
8. CUESTIONARIO .......................................................................................................................42
9. EFECTUE EL ANALISIS DE LAS SIGUIENTES TRANSFERENCIAS DE DOMINIO. ..........................43
TEMA Nº 3 EL IMPUESTO .......................................................................................................... 47
1. ANTECEDENTES ......................................................................................................................47
2. IMPUESTOS NACIONALES.......................................................................................................48
3. IMPUESTOS MUNICIPALES .....................................................................................................48
TEMA Nº 4 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................................................................... 49
1. INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................49
2. CARACTERÍSTICAS GENERALES ...............................................................................................49
2.1. Hecho Generador - Actividades Gravadas – Objeto –– Hecho Imponible – Actividades
Alcanzadas .............................................................................................................................49
2.2. Base Imponible .......................................................................................................................50
2.3. Alícuota...................................................................................................................................51
2.4. Sujetos ....................................................................................................................................51
2.5. Exención .................................................................................................................................52
2.6. Actividades Liberadas o Gravadas a Tasa Cero .......................................................................53
3. CUESTIONARIO .......................................................................................................................53
4. CASO PRÁCTICO .....................................................................................................................54
5. EJERCICIOS PROPUESTOS .......................................................................................................71
TEMA Nº 5 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES .............................................................................. 76
1. INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................76
2.1. Objeto .....................................................................................................................................76
2.2. Base Imponible .......................................................................................................................76
2.3. Alícuota...................................................................................................................................77
2.4. Sujetos ....................................................................................................................................77
2.5. Exenciones ..............................................................................................................................77
iv
2.6. Exclusiones .............................................................................................................................78
2.7. Formularios ............................................................................................................................78
3. CASO PRÁCTICO .....................................................................................................................79
4. CUESTIONARIO .......................................................................................................................90
5. EJERCICIOS PROPUESTOS .......................................................................................................91
TEMA Nº 6 RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-IVA) ........................................................... 95
1. INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................95
2.1. Objeto .....................................................................................................................................95
2.2. Base Imponible .......................................................................................................................95
2.3. Alícuota...................................................................................................................................95
2.4. Sujetos ....................................................................................................................................96
2.5. Exclusiones .............................................................................................................................96
3. CONTRIBUYENTES DIRECTOS .................................................................................................97
4. COMPENSACIÓN CON IVA ......................................................................................................97
5. NOTAS ....................................................................................................................................97
6. CALCULO DEL RC-IVA .............................................................................................................98
7. ELABORACIÓN DE LA PLANILLA IMPOSITIVA PASO A PASO ...................................................98
8. FORMULARIOS .....................................................................................................................101
9. CUESTIONARIO .....................................................................................................................101
10. CASO PRÁCTICO ...................................................................................................................103
11. EJERCICIOS PROPUESTOS .....................................................................................................104
TEMA Nº 7 IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS ....................................................... 121
1. PRINCIPIOS JURISDICCIONALES ............................................................................................121
2. CARACTERÍSTICAS ................................................................................................................122
2.1. Hecho Imponible ..................................................................................................................122
2.2. Base Imponible .....................................................................................................................122
2.3. Alícuota.................................................................................................................................122
2.4. Sujetos ..................................................................................................................................122
2.5. Exenciones ............................................................................................................................123
3. GASTOS DEDUCIBLES ...........................................................................................................124
4. GASTOS NO DEDUCIBLES .....................................................................................................127
v
5. DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE...........................................................128
6. BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR .............................................................................................131
7. REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES .............................................................................132
8. ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS........................................................133
9. FORMULARIOS .....................................................................................................................134
vi
Derecho Tributario Lic. Renán García Vargas
TEMA Nº 1 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

1. INTRODUCCIÓN
Las finanzas públicas es la ciencia de la actividad económica del Estado. Es decir, es el estudio del
proceso de Ingreso– Gasto, llevada a cabo por el Estado para sus fines y el estudio de sus
consecuencias deseadas o no de dicho proceso.
Esto lo realiza el Estado en base a una política fiscal el cual es un conjunto de decisiones de los gastos
públicos y así como el peso, estructura o frecuencia de pagos impositivos. La política tributaria es
parte de la política fiscal.
Los objetivos básicos son: Satisfacción de necesidades sociales, corrección en la asignación de

recursos, redistribución de la renta, estabilización y crecimiento de la economía.
La política tributaria es un conjunto de directrices, criterios, orientaciones, lineamientos y medidas

para determinar la estructura tributaria justa y eficiente para el contribuyente y suficiente para
financiar los gastos del Estado y contribuir a la estabilidad económica del país.
Los objetivos de la política tributaria son:

➢ Buscar suficientes ingresos para financiar los gastos
➢ Ser un instrumento que regule la actividad económica y contribuya al desarrollo económico.
➢ Contribuir a una mejor distribución de la renta.
El derecho tributario es una rama del derecho financiero, el cual es un conjunto sistemático de normas
y principios jurídicos que sobre la base de los principios constitucionales, regula el relacionamiento
del accionar del Estado (fisco) con los habitantes (contribuyentes) en temas de captación de recursos
mediante tributos.
Según el Profesor Héctor Villegas: “El Derecho Tributario, en sentido lato, es el conjunto de normas
jurídicas que se refieren a los tributos, regulados en sus distintos aspectos”.
Los tributos son su principal fuente de ingresos del Estado y de su actividad financiera, razón por el
cual el Derecho Tributario es un capítulo del Derecho Financiero, excepto las normas procedimentales
de determinación e impugnación tributaria que son parte del Derecho procesal.
En nuestro país, el instrumento legal que regula las relaciones entre el Fisco y los contribuyentes o
responsables es el Código Tributario (Ley 2492 de 02/08/03) y vigente desde el 3 de Noviembre del
2003.
Página
2. CLASIFICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario se clasifica en dos partes:

a) La parte general.
b) La parte especial.
2.1. Parte General
Contiene todas las normas que regulan los tributos, desde su nacimiento, la obligación tributaria, los
elementos que la componen, sus formas de extinción, su jurisdicción, la determinación tributaria y la
relación jurídica tributaria, así como los ilícitos tributarios.
La parte general del Derecho Tributario está jurídicamente concretada en los artículos pertinentes de
nuestra Constitución Política del Estado y del Código Tributario aprobado por ley N°. 2492 de 2 de
agosto del 2003 y la Ley General de Aduanas N°. 1990 de 28 de julio de 1999.
2.2. Parte Especial
Contiene las disposiciones específicas relativas a cada uno de los tributos que integran el sistema
tributario boliviano, está jurídicamente expresada en la ley 843 del 20 de mayo de 1986, la ley 1606,
los Decretos Supremos Reglamentarios correspondientes las Ordenanzas Municipales de patentes e
impuestos, leyes sobro tributación aduanera y otras disposiciones.
Normas generales que regulan el

PARTES DEL a) Parte General comportamiento entre el Fisco y los
DERECHO Contribuyentes, está contenido en el Código
TRIBUTARIO Tributario
Normas específicas contenidas en la Ley 843 y
b) Parte específica
sus decretos reglamentarios
3. MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LA NORMATIVA
Interpretar una norma es descubrir su alcance y su sentido, labor realizada por el juzgador y consiste
en investigar, indagar, averiguar el sentido y el valor que contiene la norma. Es decir, consiste en
averiguar, escudriñar por distintos métodos qué quiso decir la norma y a qué casos alcanza, a objeto
que al aplicarla se logre una justicia clara, transparente y permanente.
Para el logro de este objetivo, el intérprete debe:

1. Examinar la letra de la ley,
2. Analizar la intención del legislador
3. Adecuar la norma a la realidad que le circunda y
4. Coordinar con todo el sistema jurídico existente
En este sentido las normas tributarias se interpretan a fin de aplicarlas en un caso concreto.
Página
Son admitidos todos los métodos de interpretación de Derecho:

➢ Método extensivo. La explicación o aplicación de un texto a otros casos además de los
expresamente determinados, puede hacerse por analogía.
➢ Método restrictivo. Se refiere que la aplicación de dicha norma es para los casos expresamente
determinados, no pudiendo aplicarse la analogía.
➢ Método literal. Conocido también como gramatical, es la interpretación de la letra muerta de la
ley, no analiza su alcance, es decir, no amplia ni restringe su alcance.
➢ Realidad económica. Es un método propio del derecho Tributario regulado por el Art. 8 del
Código Tributario. La interpretación por este método ha de tenerse en cuenta su finalidad, su
significado económico y la evolución de las circunstancias, permitiendo prescindir de las formas
jurídicas.
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho generador o imponible, se tomará en cuenta:
➢ Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurídicas manifiestamente inapropiadas o atípicas a la
realidad económica de los hechos gravados, actos o relaciones económicas subyacentes en tales
formas, la norma tributaria se aplicará prescindiendo de esas formas, sin perjuicio de la eficacia
jurídica que las mismas tengan en el ámbito civil u otro.
➢ En los actos o negocios en los que se produzca simulación, el hecho generador gravado será el
efectivamente realizado por las partes con independencia de las formas o denominaciones jurídicas
utilizadas por los interesados. El negocio simulado será irrelevante a efectos tributarios.
➢ La analogía será admitida para llenar los vacíos legales, pero en virtud de ella no se podrán crear
tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones, aplicar
sanciones, ni modificar normas existentes.
4. FUENTE Y PRELACIÓN NORMATIVA
Se dice que fuente es de “donde emana algo”, es el origen o el principio de algo; en el Derecho
Tributario las fuentes son los medios generadores de las normas que regulan lo concerniente a
tributos, siguiendo el siguiente orden de prelación:
1. La Constitución Política del Estado. CPE

2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Conv.
Legislativo. Internacionales
3. El presente Código Tributario. Códigos
4. Las Leyes Ley
5. Los Decretos Supremas. Decretos Supremos
6. Resoluciones Supremas. Resoluciones Supremas
7. Resoluciones Ministeriales, Bi Ministeriales y Resolución Ministeriales Bi
Multi- Ministeriales y Multi Ministeriales
8. Las demás disposiciones de carácter general Resolución Normativa de Directorio
dictadas por los órganos administrativos Resoluciones Administrativas
facultados al efecto con las limitaciones y
requisitos de formulación establecidos en este Código.
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También constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas Municipales de tasas y patentes,
aprobadas por el Honorable Senado Nacional, en el ámbito de su jurisdicción y competencia, (Art. 5,
Ley 2492).
5. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Los principios generales del Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas jurídicas que
correspondan a la naturaleza y fines del caso particular.
El derecho tributario se basa en 4 principios fundamentales, ellos son:

a) Principio de legalidad: Está traducido en el aforismo latino “nullum tributum sine lege” o “no
hay tributo sin Ley”, y se complementa con “no hay tributo sin Ley previa que lo establezca”.
El Art. 6 de la Ley 2492 indica:

1. Sólo la Ley puede: Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la
obligación tributaria; fijar la base imponible y alícuota el límite máximo y mínimo de la misma; y
designar al sujeto pasivo
2. Excluir hechos económicos gravables del objeto de un tributo.
3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6. Tipificar los ilícitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias.
8. Establecer regímenes suspensivos en materia aduanera.
Para el caso de las tasas o patentes municipales, se creará, modificarán, exencionarán, condonarán o
suprimirán mediante ordenanzas municipales aprobadas por el Honorable Senado Nacional, (Art. 7,
Ley 2492).
Asimismo, para el caso del Gravamen Arancelario, conforme a lo dispuesto en los acuerdos y
convenios internacionales y ratificados constitucionalmente por el poder ejecutivo se establecerá la
alícuota del Gravamen Arancelario aplicable a la importación de mercancías mediante un Decreto
Supremo cuando corresponda los derechos de compensación y los derechos de antidumpin (Acción
legal destinada a proteger los mercados internos de la competencia desleal proveniente del exterior,
derivada del uso de precios que no cubren los costos de producción. Son las medidas tomadas por los
países importadores para luchar contra los países exportadores que aplican a sus productos precios
anormales. Los gobiernos utilizan estrategias a nivel colectivo, el código anti-dumping GATT.), (Art.
7, Ley 2492).
Consiguientemente, no puede imponerse un tributo por un decreto supremo o una norma de jerarquía
inferior a la Ley.
b) Principio de generalidad: También conocida como Principio de Universalidad, y consiste que el

tributo debe recaer sobre todas las personas, bienes y actividades realizadas en territorio nacional
y donde tenga el poder de aplicación sin prejuicios de ninguna naturaleza. Las exenciones
reguladas por Ley quiebran este principio.
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c) Principio de igualdad: No es un concepto matemático, sino más bien es un criterio relativo

conocido también como Principio de equidad, que consiste en dar un tratamiento igualitario a todos
sin discriminaciones de ninguna índole.
d) Principio de proporcionalidad: Consiste en exigir mayores contribuciones a quién posee mayor

riqueza y, en consecuencia, menores contribuciones a quien posee menos.
e) Principio de Verdad Material: La Administración Tributaria investigará la verdad material en

oposición de la verdad formal que rige en el procedimiento civil.
6. ÁMBITO DE APLICACIÓN
El Código Tributario establece Principios, instituciones, Procedimientos y normas tributarias que

tienen su aplicación en todo el territorio nacional y las áreas geográficas extranjeras cedidas mediante
tratados o convenios internacionales donde rige la facultad normativa del órgano competente para
dictarlas que regulan el régimen jurídico del Sistema Tributario boliviano.
7. VIGENCIA
Toda norma jurídica tiene la obligatoriedad de ser acatada a partir de:

➢ Su publicación oficial en la Gaceta Oficial de Bolivia o
➢ Desde la fecha que expresamente ellas la determinen, siempre que hubiera publicación previa.
En el caso concreto del Código Tributario es publicado el 2 de agosto de 2003 y expresamente indica
que su vigencia es a partir del 3 de noviembre del 2003.
Las Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes serán publicadas juntamente con la Resolución
Senatorial.
8. PLAZOS
Los plazos y términos en materia tributaria tienen las siguientes características:

➢ Son perentorios (último plazo que se concede)
➢ Los plazos en meses se computan de fecha a fecha
➢ Si el plazo se fija en años, se entenderán siempre como años calendario.
➢ Los plazos en días se entenderán siempre referidos a días hábiles en tanto no excedan de diez (10)
días, siendo más extensos se computarán por días corridos.
➢ Los plazos y términos comenzarán a correr a partir del día siguiente hábil a aquel en que tenga
lugar la notificación o publicación del acto y concluyen al final de la última hora del día de su
vencimiento.
➢ En cualquier caso, cuando el último día del plazo sea inhábil se entenderá siempre prorrogado al
primer día hábil siguiente.
➢ No surte efecto el término de la distancia.
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9. MEDIOS DE FINANCIACIÓN
El Estado para poder cumplir con sus obligaciones debe contar con medios de ingresos que le
garanticen la financiación de sus objetivos.
Existen tres formas de financiación de recursos, ellos son:

a) Donaciones
b) Préstamos
c) Tributos
a) Donaciones: Sobre este tipo de financiamiento el Estado no tiene ningún control sobre ella, ya que
no se puede obligar a nadie a donar o regalar algo, sino se debe esperar la buena voluntad de
personas, instituciones u otros países que se solidaricen y nos puedan regalar estos recursos.
b) Préstamos: Este otro modo de recaudación de recursos lleva un costo denominado interés, y al
igual que en el anterior, el Estado no tiene pleno control, porque tampoco se puede obligar a nadie
que le preste algo, muy aparte del costo del interés y las garantías que exigen para ser otorgadas.
c) Tributos: Sobre esta forma de recaudación, el Estado tiene pleno control, ya que el Estado tiene
toda la atribución de crear, modificar o suprimir tributos.
10. LOS TRIBUTOS
El Estado tiene la obligación de garantizar a sus habitantes salud, educación, vivienda, seguridad,
infraestructura, para lo cual requiere de recursos para poder hacer efectiva estas obligaciones. Por
otra parte, los beneficiarios de estos servicio y bienes son los habitantes, quienes a cambio deben
pagar por lo recibido, a este pago se considera tributar.
11. DEFINICIÓN
Prof. Catalina García “Tributo es toda prestación obligatoria que el Estado exige en su poder de
imperio, en virtud de una Ley”
Prof. Héctor Villegas “Tributo son las prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder
de imperio en virtud de una Ley y para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines”
El Código tributario en su art. 9 define el tributo “Son tributos las obligaciones en dinero que el
Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines”
11.1. Alcances del Concepto
Los principales elementos son:

➢ Las prestaciones en dinero, en Bolivia estas prestaciones necesariamente deben ser pecuniarias,
es decir, en dinero o en títulos valores fácilmente convertibles en efectivo, como ser los
Certificados de Devolución Impositiva (CEDEIM’s).
➢ Poder de imperio, se debe considerar como equivalentes “poder de imperio”, “potestad tributaria”
o “poder tributario”. Esto tiene como origen en el contrato o pacto social, manifestada en la
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democracia representativa, mediante el cual se otorga al Estado actuar en su nombre y

representación. El cual atribuye a organismos especializados del poder central, en algunos casos a
los estados o departamentos, de acuerdo a su modalidad organizativa. Nuestro caso 9
departamentos y 327 municipios. El Estado tiene la facultad de obligar coercitivamente al pago de
la prestación, quien ejerce esta coacción en virtud de su poder de imperio.
➢ Principio de legalidad a través de una Ley, (art. 6 sólo la ley crea tributos, art. 9 el Estado
impone, art. 26 ningún impuesto es obligatoria si no ha sido establecido por ley), los tributos son
siempre ex lege, cuyo origen es el aforismo latino “nullum tributum sine lege” (no hay tributo sin
ley previa que lo establezca, la ausencia de esta pone en duda su vigencia y aplicación.
➢ Finalidad fiscalista, la finalidad del tributo es la de recaudar recursos que le permitan al Estado
financiar el costo del cumplimiento de sus fines traducidos en la satisfacción de las necesidades
públicas, aunque este objetivo puede no ser el único, ya que los tributos son destinados a distintos
fines.
CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS
Prestaciones en Poder de Ex Lege Finalidad

dinero imperio Fiscalista
12. CLASIFICACIÓN
El Código Tributario en su Art. 9 clasifica los tributos en: Impuestos, Tasas, Contribuciones
especiales; y Patentes Municipales.
El Prof. Gerardo Ataliba distingue los tributos en vinculados (tasas y contribuciones especiales, cuya
incidencia consiste en una actividad estatal, estableciendo una relación directa entre la actividad y el
sujeto pasivo) y no vinculados (impuestos, cuya incidencia es un hecho o acontecimiento cualquiera,
no existiendo la relación actividad y sujeto pasivo).
12.1. Impuesto
Impuesto es: el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación supuesta con
anterioridad por Ley, cuya realización de dicha situación origina la obligación de pagar el tributo, y
por el cual no se puede identificar la actividad con la cual el Estado le retribuye al contribuyente.
En el Art. 26 de la ley general española “son impuestos los tributos exigidos, sin contraprestación,
cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia
de la posición de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición a gasto de la renta”
En nuestra legislación boliviana, en el Art. 10 del C.T.B. define de la siguiente manera: “Impuesto
es el tributo cuya obligación tiene coma hecho generador una situación prevista por ley,
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente”.
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Constituye la manifestación más clara del tributo y es el que cubre los requerimientos generales del
gasto público. Su partida de nacimiento debe ser establecido por una ley ejercida por el poder
legislativo.
Son elementos importantes la universalidad y la equidad, los impuestos y demás cargas públicas
obligan igualmente a todos. Su creación, distribución y supresión tendrán carácter general en forma
proporcional o progresiva).
Pueden clasificarse en:

➢ Impuestos a la renta,
➢ Al consumo,
➢ Al patrimonio,
➢ Prediales,
➢ Gravámenes arancelarios,
➢ Patentes municipales.
El impuesto debe estructurarse tomando en cuenta lo siguiente:

➢ Debe ser establecido por una ley,
➢ Debe ser independiente entre la obligación de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con
este pago,
➢ Su cobro debe tener carácter universal a quienes tengan capacidad de pago, el que tiene más
contribuye más y el que menos con menos.
➢ No se puede identificar a dónde va el pago del impuesto, es decir, no se sabe específicamente con
qué servicio o bien el Estado nos retribuye por dicha cancelación.
12.2. Tasa
Las tasas son: tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o la realización de
actividades sujetas a normas de Derecho Público individualizadas en el sujeto pasivo, cuando
concurran las dos (2) siguientes circunstancias:
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por los administrados.
2. Que para los mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público por referirse a la
manifestación del ejercicio de autoridad.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la contraprestación recibida
del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
La recaudación por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que
constituye la causa de la obligación.
Prof. García Vizcaíno “Tasa es toda prestación obligatoria, en dinero en especie, que el Estado, en
ejercicio de su poder imperio, exige, en virtud de ley, por un servicio o actividad estatal, que se
particulariza o individualiza en el obligado al pago”. El servicio tiene el carácter divisible, de tal
manera que el valor del mismo puede ser distribuido entre el conjunto de obligados o usuarios del
servicio.
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Debido a la globalización de la economía la tasa está siendo reemplazada por el concepto de tarifa.
La tasa debe responder a los conceptos de costo y mantenimiento y está sujeto a normas legales
tributarias. La tarifa debe responder a los conceptos de costo, mantenimiento y utilidad, y está sujeto
a reglas del mercado.
Art. 11 C.T.B. “Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o
la realización de actividades sujetas a normas de derecho público individualizadas en el sujeto pasivo,
dichos servicios o actividades sea de solicitud o recepción por los administrados. El cobro no debe
tener destino ajeno al servicio o actividad que constituye la causa de la obligación”
“prestación de servicios o la realización de actividades sujetas a normas de derecho público” da

al concepto de tasa un alcance general que justifica el establecimiento de la misma. Pero muchas
entidades públicas con la finalidad de obtener recursos propios aprueban tasas por todos sus servicios
en contra del ordenamiento legal.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio contractual o la contratación recibida del usuario en
pago de servicios no inherentes al Estado.
Destino de la recaudación de una Tasa: Esta recaudación no debe tener un destino ajeno al servicio
o actividad que constituye la causa de la obligación, Normativa: Art. 11°, Ley 2492 C.T.B.
Las características de las tasas son:

➢ La tasa es una prestación que el Estado exige en virtud de su poder de imperio.
➢ La tasa sólo puede crearse mediante una Ley.
➢ Es la contraprestación por una actividad que el Estado cumple y que está vinculada con el obligado
al pago. Esta actividad debe ser efectivamente prestada (servicio público) y no meramente
potencial.
➢ El producto de la recaudación por este concepto, debe ser exclusivamente destinado al servicio
respectivo.
➢ La actividad estatal debe ser inherente a la soberanía del Estado.
La doctrina reconoce una gran variedad de tasas, entre las que podemos señalar están:
➢ Tasas por servicios públicos, como el alumbrado público, recojo de basura, franqueo de una carta
por correo, etc.
➢ Tasas por servicios administrativos, como la extensión de duplicados de documentos de carnet
de propiedad de vehículos, fotocopias legalizadas, etc.
➢ Tasas por servicios técnicos, como la aprobación de planos de construcción, remodelación,
reconstrucción, etc.
12.3. Contribuciones Especiales
Las contribuciones especiales son: los tributos cuya obligación tiene como hecho generador,
beneficios derivados de la realización de determinadas obras o actividades estatales cuyo producto
no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades que constituyen el
presupuesto de la obligación.
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El tratamiento de las contribuciones especiales emergentes de los aportes a los servicios de seguridad
social se sujetará a disposiciones especiales, teniendo el presente Código carácter supletorio
El art. 12 del C.T.B. señala “Las contribuciones especiales son los tributos cuya obligación tiene
como hecho generador, beneficios derivados de la realización de determinadas obras o actividades
estatales y cuyo producto no debe tener destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades
que constituyen el presupuesto de la obligación. El tratamiento de las contribuciones especiales
emergentes de los aportes a los servicios de seguridad social se sujetará a disposiciones especiales,
teniendo el presente carácter supletorio”.
En los municipios y bajo la modalidad de una contribución de mejora, conocida también como plus-
valía ha tenido una relativa aplicación, sin precisar sus alcances tributarios. Lo que resulta positivo
es la previsión a los servicios de seguridad social.
Se pueden identificar tres clases de contribuciones especiales:

➢ La contribución especial, propiamente dicha tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realización de obras públicas o actividades estatales identificados en el contribuyente.
➢ La contribución de mejora, es el tributo destinado a financiar la obra pública que produce una
valoración inmobiliaria, siendo el límite total el gasto realizado y el límite individual el incremento
del valor del inmueble beneficiado.
➢ Las contribuciones a la seguridad social, son prestaciones dinerarias obrero – patronales, cuya
recaudación tiene la finalidad de cubrir los gastos y costos indispensables para la seguridad social.
En caso de aportes a servicios de seguridad social, se sujetará a disposiciones especiales, según el

Art. 12 de la Ley 2492 Código Tributario.
El D.S. 25714 del 23/03/00 reconoce la prescripción de los aportes en el régimen de seguridad
social a corto plazo (enfermedad, maternidad). El tratamiento de los aportes a la seguridad social,
como tributos, se justifica cuando los mismos obedecen a esquemas de aportación colectiva en que
el fundamento es la solidaridad del servicio, sin tomar en cuenta la magnitud de la contribución
del aportante. Del sistema de aportación colectiva se ha pasado al sistema individual, en que existe
clara identificación del beneficiario.
12.4. Patentes municipales
Las patentes municipales son tributos que tienen como hecho generador las autorizaciones que
conceden los municipios para la realización de actividades económicas, profesionales, de servicios y
toda actividad que se realiza en el ámbito de dominio de cada uno de los municipios, asimismo se
aplica a los tributos que los municipios cobran por el uso y aprovechamiento de bienes de dominio
público municipal.
Patentes Municipales: Las Tasas o Patentes Municipales, se crearán, modificarán, exencionarán,

condonarán y suprimirán mediante Ordenanza Municipal aprobada por el Honorable Senado
Nacional. Normativa: Capítulo I, Art. 70, ley 2492, Código Tributario.
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Art. 9 del C.T.B. “III. Las patentes municipales establecidas conforme a lo previsto en la C.P.E., cuyo
hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público, así como la obtención
de autorizaciones para la realización de actividades económicas”.
Las patentes municipales son tributos cuya obligación de pago de forma eventual o periódica y se
clasifican en:
✓ Patente de funcionamiento, es el tributo cuyo hecho imponible es la autorización o permiso anual
y/o eventual, que el gobierno municipal otorga para el funcionamiento del comercio, industria o
actividades de servicio en general.
✓ Patente a la publicidad y propaganda, es el tributo cuyo hecho imponible es la autorización en
lugares expresamente señalados para la exhibición y difusión de la publicidad, permanente o
eventual, fijos o móviles, en anuncios luminosos, gigantográficos, murales y de otras
características.
✓ Patente a los espectáculos y recreaciones públicas, es el tributo cuyo hecho generador es la
realización de espectáculos públicos en general, bailes, sorteos y otros de carácter eventual,
expresamente autorizados por el gobierno municipal.
✓ Patente a la extracción de agregados de construcción, es el tributo cuyo hecho generador es la
autorización para la extracción de arena, ripio, cascajo, piedra y otros similares de la jurisdicción
municipal.
12.5. Gravamen Arancelario
Gravamen Arancelario: Conforme lo dispuesto en los acuerdos y convenios internacionales

ratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo establece la alícuota
del Gravamen Arancelario aplicable a la importación de mercancías cuando corresponda los derechos
de compensación y los derechos antidumping. Normativa: Art. 7°, ley 2492.
Es gravamen arancelario es el arancel aduanero, una renta aduanera, una prestación tributaria
unilateral y obligatoria, sin contraprestación efectiva e individualizada en el contribuyente. La Ley
General de Aduanas, no define al gravamen arancelario, pero si la clasifica a los tributos aduaneros
de importación en:
a) Gravamen arancelario y los derechos de compensación y antidumping y
b) Los impuestos internos aplicables por ley, como ser el IVA, ICE y IEHD
13. SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
Para la existencia de una relación necesariamente deben existir dos o más partes, y en materia
tributaria son el sujeto activo (fisco o Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente).
13.1. Sujeto Activo
Cabe hacer notar el desdoblamiento del Estado, que en una de sus facetas tiene facultades de crear el
tributo a través del Poder Legislativo en uso de la exclusiva reserva de la ley, y por la otra, de recaudar
tributos mediante el Poder Ejecutivo, sin que en ningún momento podamos confundir el papel del
Estado, en sentido lato, como juez y parte.
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Es el Estado, que a través del poder ejecutivo y mediante sus órganos administrativos reconocidos
como “Administración Tributaria” es el acreedor de la deuda tributaria, cuyas facultades de
recaudación, control, verificación, valoración, inspección previa, fiscalización, liquidación,
determinación, ejecución y otras establecidas en el Art. 21 CTB.
Las actividades mencionadas en el párrafo anterior, podrán ser otorgadas en concesión a empresas o
sociedades privadas.
Estas facultades son ejercidas por la Administración Tributaria constituida por tres instituciones,
Impuestos Nacionales, Aduana Nacional y las Alcaldías Municipales dispuestas por Ley y
constituyen actividades inherentes al Estado.
Impuestos Nacionales es la encargada a la recaudación de recursos por concepto de impuestos

nacionales.
La Aduana Nacional es mandada a recaudar por actividades relativas al comercio exterior,

específicamente el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Gravamen Arancelario (GA)
Las Alcaldías Municipales recaudan por conceptos de Tasas, Contribuciones Especiales y Patentes
Municipales. Adicionalmente cobra tres impuestos municipales que son: Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles (IPBI), Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) e Impuesto a
las Transferencias Municipales (ITM).
13.2. Sujeto Pasivo

SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE SUSTITUTO
Sujeto pasivo es el contribuyente o sustituto del mismo, es quien debe cumplir las obligaciones
tributarias establecidas conforme dispone este Código y las Leyes. Art. 22 CTB.
13.2.1. Contribuyente
Contribuyente es el sujeto pasivo, respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación
tributaria, son las realizadoras del hecho generador, y en consecuencia, son los sujetos que por cuenta
propia tienen la obligación de pagar el tributo.
Dicha condición puede recaer:

1. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.
2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las Leyes atribuyen calidad
de sujetos de derecho.
3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de personalidad
jurídica que constituyen una unidad económica o un patrimonio separado, susceptible de
imposición. Salvando los patrimonios autónomos emergentes de procesos de titularización y los
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fondos de inversión administrados por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión y

demás fideicomisos.
13.2.2. Intransmisibilidad
No perderá su condición de sujeto pasivo, quien según la norma jurídica respectiva deba cumplir con
la prestación, aunque realice la traslación de la obligación tributaria a otras personas. Art. 24 CTB.
13.3. Sustituto
Son las personas naturales o jurídicas genéricamente definidas por disposición normativa tributaria,
quien en lugar del contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias, materiales y formales, de
acuerdo con las siguientes reglas:
1. Son agentes de retención las personas naturales o jurídicas designadas para retener el tributo que
resulte de gravar operaciones establecidas por Ley.
El agente de retención es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin
normas legales o reglamentarias que las autoricen. Art. 25 CTB.
2. Son agentes de percepción las personas naturales o jurídicas designadas para obtener junto con
el monto de las operaciones que originan la percepción, el tributo autorizado. Normativa: Núm. 3.
Art. 25°, Ley 2492 Código Tributario.
Efectuada la retención o percepción, el sustituto es el único responsable ante el Fisco por el importe
retenido o percibido, considerándose extinguida la deuda para el sujeto pasivo por dicho importe.
De no realizar la retención o percepción, responderá solidariamente con el contribuyente, sin
perjuicio del derecho de repetición contra éste.
Pueden ser Sustitutos en calidad de agentes de retención o percepción, las personas naturales o
jurídicas que por su actividad, oficio o profesión intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben efectuar la retención o percepción de tributos, asumiendo la obligación de empozar los importes
al fisco.
13.3.1. Solidaridad: Deudores Solidarios
Están solidariamente obligados aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales se verifique un mismo
hecho generador, salvo que la Ley especial dispusiere lo contrario. En los demás casos la solidaridad
debe ser establecida expresamente por Ley. Art. 28 CTB.
H. Villegas adopta “la postura de la división tripartita entre los sujetos pasivos, los que definimos así:
a) Contribuyentes: Es el destinatario legal del tributo, a quien el mandato de la norma obliga a
pagar el tributo por sí mismo. Como es el realizador del hecho imponible, es un deudor a título propio,
b) Sustituto: Es aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible, que sin embargo y por
disposición de la ley ocupa el lugar del destinatario legal tributario, desplazando a este último de la
relación jurídica tributaria. El sustituto es por tanto, quien paga “en lugar de”, c) Responsable
solidario: Es el tercero también ajeno al acaecimiento del hecho imponible, pero a quien la ley le
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ordena pagar el tributo derivado del acaecimiento. A diferencia del anterior, no excluye de la relación
jurídica al destinatario legal tributario, que al ser deudor a título propio y mantener la obligación de
pagar el tributo al fisco en virtud de la solidaridad, es sujeto pasivo a título de “contribuyente”. Es
responsable solidario es, por tanto, un sujeto pasivo a título ajeno que esta “al lado de”.1
13.3.2. LOS efectos de la Solidaridad: Terceros Responsables

Terceros
Responsables
Responsables por Responsables

la administración Responsables por Responsables Solidarios por
de patrimonio representación subsidiarios Sucesión a titulo
ajeno particular
13.3.2.1. Concepto
Son terceros responsables las personas que sin tener el carácter de sujeto pasivo deben, por mandato
expreso del Código o disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a aquél.
El carácter de tercero responsable se asume por la administración de patrimonio ajeno o por la

sucesión de obligaciones como efecto de la transmisión gratuita u onerosa de bienes.
13.3.2.2. Responsables por la Administración de Patrimonio Ajeno
Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan del patrimonio que
administren:
1. Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas jurídicas y demás entes
colectivos con personalidad legalmente reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que
carecen de personalidad jurídica.
4. Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren y dispongan.
5. Los síndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores y los representantes de las
sociedades en liquidación o liquidadas, así como los administradores judiciales o particulares de
las sucesiones.
Esta responsabilidad alcanza también a las sanciones que deriven del incumplimiento de las
obligaciones tributarias a que se refiere este Código y demás disposiciones normativas.
13.3.2.3. Responsables por la Representación
La ejecución tributaria se realizará siempre sobre el patrimonio del sujeto pasivo, cuando dicho
patrimonio exista al momento de iniciarse la ejecución.
1
Curso de finanzas, Derecho Financiero y Tributario, 4ª Edición actualizada, Edic. Depalma, Hector B. Villegas, Págs.
227-228.
Página
En este caso, las personas asumirán la calidad de responsable por representación del sujeto pasivo y
responderán por la deuda tributaria hasta el límite del valor del patrimonio que se está administrando.
13.3.2.4. Responsables Subsidiarios
Cuando el patrimonio del sujeto pasivo no llegara a cubrir la deuda tributaria, el responsable por
representación del sujeto pasivo pasará a la calidad de responsable subsidiario de la deuda impaga,
respondiendo ilimitadamente por el saldo con su propio patrimonio, siempre y cuando se hubiera
actuado con dolo.
La responsabilidad subsidiaria también alcanza a quienes administraron el patrimonio, por el total de

la deuda tributaria, cuando éste fuera inexistente al momento de iniciarse la ejecución tributaria por
haber cesado en sus actividades las personas jurídicas o por haber fallecido la persona natural titular
del patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado con dolo.
Quienes administren patrimonio ajeno serán responsables subsidiarios por los actos ocurridos durante
su gestión y serán responsables solidarios con los que les antecedieron, por las irregularidades en que
éstos hubieran incurrido, si conociéndolas no realizaran los actos que fueran necesarios para
remediarlas o enmendarlas a excepción de los síndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e
interventores, los representantes de las sociedades en liquidación o liquidadas, así como los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones, quiénes serán responsables subsidiarios
sólo a partir de la fecha de su designación contractual o judicial.
13.3.2.5. Solidaridad entre Responsables
Cuando sean dos o más los responsables por representación o subsidiarios de una misma deuda, su
responsabilidad será solidaria y la deuda podrá exigirse íntegramente a cualquiera de ellos, sin
perjuicio del derecho de éste a repetir en la vía civil contra los demás responsables en la proporción
que les corresponda.
13.3.2.6. Responsables Solidarios por Sucesión a Título Particular
Son responsables solidarios con el sujeto pasivo en calidad de sucesores a título particular:
1. Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con anterioridad a la transmisión.
2. Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotación de estos bienes y los demás sucesores en
la titularidad o explotación de empresas o entes colectivos con personalidad jurídica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artículo está limitada al valor de los bienes que se reciban, a
menos que los sucesores hubieran actuado con dolo.
La responsabilidad prevista en el párrafo segundo cesará a los doce (12) meses de efectuada la
transferencia, si ésta fue expresa y formalmente comunicada a la autoridad tributaria con treinta (30)
días de anticipación por lo menos.
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13.3.2.7. Sucesores de las Personas Naturales a Título Universal
Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido serán ejercitados o
en su caso, cumplidos por el heredero universal sin perjuicio de que éste pueda acogerse al beneficio
de inventario.
En ningún caso serán transmisibles las sanciones, excepto las multas ejecutoriadas antes del
fallecimiento del causante que puedan ser pagadas con el patrimonio de éste.
13.3.2.8. Transmisión de las Obligaciones de las Personas Jurídicas
Ningún socio podrá recibir, a ningún título, la parte que le corresponda, mientras no queden
extinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o entidad que se liquida o disuelve.
Las obligaciones tributarias que se determinen de sociedades o entidades disueltas o liquidadas se

transmitirán a los socios o partícipes en el capital, que responderán de ellas solidariamente hasta el
límite del valor de la cuota de liquidación que se les hubiera adjudicado.
En ambos casos citados se aplicarán los beneficios establecidos para los trabajadores en la Ley
General del Trabajo y los privilegios establecidos en el Artículo 49º de este Código.
14. DOMICILIO DEL SUJETO PASIVO
14.1. Domicilio en Territorio Nacional
Para efectos tributarios las personas naturales y jurídicas deben fijar su domicilio dentro del territorio
nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva. Art. 37 CTB.
14.2. Domicilio de las Personas Naturales
Cuando la persona natural no tuviera domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente,
a todos los efectos tributarios se presume que el domicilio en el país de las personas naturales es:
1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.
2. El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la residencia o existir
dificultad para determinarla.
3. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los términos de los
numerales precedentes.
La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales. Art. 38 CTB.
14.3. Domicilio de las personas jurídicas
Cuando la persona jurídica no tuviera domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera
inexistente, a todos los efectos tributarios se presume que el domicilio en el país de las personas
jurídicas es:
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1. El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.

2. El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha dirección o
administración.
3. El señalado en la escritura de constitución, de acuerdo al Código de Comercio.
4. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los términos de los
numerales precedentes.
Para las Asociaciones de hecho o unidades económicas sin personalidad jurídica, se aplicarán las
reglas establecidas a partir del numeral 2 de éste Artículo.
La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales. Art. 39 CTB.
14.4. Domicilio de los No Inscritos
Se tendrá por domicilio de las personas naturales y asociaciones o unidades económicas sin
personalidad jurídica que no estuvieran inscritas en los registros respectivos de las Administraciones
Tributarias correspondientes, el lugar donde ocurra el hecho generador.
14.5. Domicilio Especial
El sujeto pasivo y el tercero responsable podrán fijar un domicilio especial dentro el territorio nacional
a los efectos tributarios con autorización expresa de la Administración Tributaria.
El domicilio así constituido será el único válido a todos los efectos tributarios, en tanto la
Administración Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la revocatoria
fundamentada de la autorización concedida, o éstos no soliciten formalmente su cancelación
15. COMPUTO
Se computará desde el 1 de enero del año calendario siguiente a aquel en que se produjo el
vencimiento del período de pago respectivo.
En el ejercicio de la facultad de ejecución tributaria, el término se computará desde la notificación

con los títulos de ejecución tributaria.
En la imposición de sanciones administrativas el término se computará desde el momento que

adquiera la calidad de título de ejecución tributaria.
16. INTERRUPCIÓN
La prescripción se interrumpe por:

a) La notificación al sujeto pasivo con la Resolución Determinativa.
b) El reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del sujeto pasivo o tercero
responsable, o por la solicitud de facilidades de pago.
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Interrumpida la prescripción, comenzará a computarse nuevamente el término a partir del primer día
hábil del mes siguiente a aquél en que se produjo la interrupción.
17. SUSPENCIÓN
El curso de la prescripción se suspende con:

1. La notificación de inicio de fiscalización individualizada en el contribuyente. Esta suspensión se
inicia en la fecha de la notificación respectiva y se extiende por seis (6) meses.
2. La interposición de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del contribuyente.
3. La suspensión se inicia con la presentación de la petición o recurso y se extiende hasta la recepción
formal del expediente por la Administración Tributaria para la ejecución del respectivo fallo.
18. RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
18.1. Obligaciones tributarias
La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, entre el Estado y el contribuyente,

su cumplimiento se asegura mediante garantía real o con privilegios especiales. Art. 13 CTB.
18.2. Imponibilidad
Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria en ningún caso serán
oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el ámbito civil, comercial u otras ramas
del derecho. Art. 14 CTB
Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las leyes tributarias, son
nulas de pleno derecho.
18.3. Validez de los actos
La obligación tributaria no será afectada por ninguna circunstancia relativa a la validez o nulidad de
los actos, la naturaleza del contrato celebrado, la causa, el objeto perseguido por las partes, ni por los
efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas. Art. 15 CTB.
19. HECHO GENERADOR: DEFINICIÓN
El Art. 16 del CTB define de la siguiente manera: “Hecho generador o imponible es: el presupuesto
de naturaleza jurídica o económica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo,
cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
El hecho generador es la realización del supuesto previsto en la norma que dará origen a la obligación
tributaria.
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19.1. Perfeccionamiento
El Art. 17 del CTB considera ocurrido el hecho generador y existente sus resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o realizado las
circunstancias materiales previstas por Ley.
2. En las situaciones de derecho, desde el momento en que están definitivamente constituidas de
conformidad con la norma legal aplicable.
19.2. Condición Contractual
El Art. 18 del CTB indica que en los actos jurídicos sujetos a condición contractual, si las normas
jurídicas tributarias especiales no disponen lo contrario, el hecho generador se considerará
perfeccionado:
1. En el momento de su celebración, si la condición fuera resolutoria.
2. Al cumplirse la condición, si ésta fuera suspensiva.
20. BASE IMPONIBLE
La base imponible se refiere a una medida o a un valor determinado que es susceptible a medición o
valoración económica por su dimensión, cantidad, valor calidad, etc. La base imponible cuantifica al
hecho generador.
El Art. 42 CTB. Lo define de la siguiente manera: “Es la unidad de medida, valor o magnitud,
obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para
determinar el tributo a pagar”.
21. ALÍCUOTA
La alícuota es la porción, proporción o la parte de la base imponible a pagar que ingresará a las arcas
del Estado por concepto de ingresos tributarios.0
El Art. 46 CTB. Define la alícuota de la siguiente manera “Es el valor fijo o porcentual establecido
por Ley, que debe aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar”.
22. EXENCIÓN
La exención se puede entender como una disculpa o perdón de la obligación tributaria, es decir, el
contribuyente tiene la obligación de pagar el tributo, pero por alguna razón es disculpado. La exención
vulnera el principio tributario de universalidad o generalidad.
I. Exención es la dispensa de la obligación tributaria materia; establecida expresamente por Ley.

II. La Ley que establezca exenciones, deberá especificar las condiciones y requisitos exigidos para
su procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su
duración. Art. 19 CTB.
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23. VIGENCIA E INAFECTIVILIDAD DE EXENCIONES
I. Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas ante la
Administración correspondiente, las exenciones tendrán vigencia a partir de su formalización.
II. La exención no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su establecimiento.
III. La exención, con plazo indeterminado aun cuando fuera otorgada en función de ciertas
condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley posterior.
IV. Cuando la exención esté sujeta a plazo de duración determinado, la modificación o derogación
de la Ley que la establezca no alcanzará a los sujetos que la hubieran formalizado o se hubieran
acogido a la exención, quienes gozarán del beneficio hasta la extinción de su plazo. Art. 20 CTB.
24. MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
Es el acto por el cual el sujeto pasivo o la Administración Tributaria declaran la existencia y cuantía
de una deuda tributaria o su inexistencia. La determinación de la deuda se realizara. El Art. 43 del
CTB. Indica que la base imponible podrá determinarse por los siguientes métodos:
24.1. Sobre Base Cierta
Lo realiza el sujeto pasivo o tercero responsable tomando en cuenta los documentos e informaciones
que permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del tributo.
Determinación por el sujeto pasivo o tercero responsable.- Es un acto de declaración del sujeto
pasivo a la Administración tributaria. La deuda comunicada a través de la declaración jurada podrá
ser objeto de ejecución tributaria sin necesidad de intimación ni determinación administrativa previa,
cuando la administración tributaria compruebe la inexistencia de pago o su pago parcial.
24.2. Sobre base presunta
Lo realiza el sujeto activo de oficio en ejercicio de sus facultades otorgados por ley, en mérito a los
hechos y circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con el hecho generador de la
obligación, permitan deducir la existencia y cuantía de la obligación cuando concurra alguna de las
circunstancias.
La determinación efectuada por la Administración podrá ser total o parcial. En ningún caso podrá
repetirse el objeto de fiscalización salvo cuando el contribuyente hubiera ocultado dolosamente
información vinculada a hechos gravados.
Circunstancias para la determinación de la Base Presunta: Cuando el sujeto pasivo, no proporciona

los datos, en especial cuando se verifique:
a) Que no se hayan inscrito en los registros tributarios.
b) Que no presenten declaración o se omitan en ella datos básicos para liquidar el tributo, conforme
al procedimiento determinativo, en casos especiales, previsto por el Código Tributario
c) Que se asuman conductas que no permitan la iniciación o desarrollo de sus facultades de
fiscalización
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d) Que no presenten libros y registros de contabilidad documentación respaldatorios o no

proporcionen los informes relativos a los cumplimientos de las disposiciones normativas.
e) Qué se dé:
I. Omisión de registro de operaciones, ingresos o compras, así como alteración del precio y
costo.
II. Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
III. Omisión o alteración en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios o
registren dichas existencias a precios distintos de los de costo.
IV. No cumplan con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no lleven el procedimiento
de control de los mismos a que se obligan las normas tributarias.
V. Alterar la información tributaria contenida en medios magnéticos, electrónicos, ópticos o
informáticos que imposibiliten la determinación sobre base cierta.
VI. Existencia de más de un juego de libros contables, sistemas de registros manuales o
informáticos, registros o contabilidades con datos y/o información de interés fiscales no
coincidentes para una misma actividad comercial.
VII. Destrucción de la documentación contable antes de que se cumpla el término de
prescripción.
VIII. La sustracción a los controles tributarios, la no utilización o utilización indebida de etiquetas,
sellos, timbres, precintos y demás medios de control, la alteración de las características de
mercancías, su ocultación, cambio de destino, falsa descripción o falsa indicación de
procedencia.
Que se adviertan situaciones que imposibiliten el conocimiento cierto de sus operaciones, o en cual-
quier circunstancia que no permita efectuar la determinación sobre base cierta.
24.3. Mixta
Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los dato en merito a los cuales la Administración
Tributaria fija el importe a pagar.
25. DEUDA TRIBUTARIA
Es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo después de vencido el plazo para el cumplimiento
de la obligación tributaria.
Componentes de la deuda tributaria: El tributo Omitido (TO), las multas (M) cuando correspondan,
expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFVs) y los intereses, aplicando la siguiente
fórmula:
r n
DT = TO ∗ (1 + ) +M
360
Tributo omitido (TO): Es el monto que debe pagar el sujeto pasivo, por la actividad desarrollada.
Normativa: Art. 47°, Ley 2492 Código Tributario.
Página
Cálculo de la tasa anual de interés (r): La calcula el Banco Central de Bolivia. Es la tasa anual de
interés activa promedio para operaciones en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada
por el Banco Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos.
Cómputo de los días de mora (n): Los días de mora, se computarán desde la fecha de vencimiento
hasta la fecha de pago de la obligación tributaria.
Procedimiento cuando existen Pagos Parciales:
Estos pagos, una vez transformados en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV), serán
convertidos a Valor Presente a la fecha de vencimiento de la obligación tributaria, utilizando el factor
de conversión para el cálculo de intereses de la relación descrita anteriormente y se deducirán del
total de la Deuda Tributaria sin intereses. Normativa: Art. 47°, Ley 2492 Código Tributario.
26. FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACION
Medios de notificación.- La notificación es la actuación mediante la cual se pone en conocimiento

de los contribuyentes cualquier acción de la administración tributaria. La notificación se realiza al
sujeto pasivo o al representante legal y a excepción de la notificaron por correspondencia, edictos y
masivas todas las notificaciones se practicaran en días y horas hábiles.
26.1. Notificación personal
Las vistas de cargo, resoluciones determinativas así como los actos que impongan sanciones, decreten
apertura de término de prueba serán notificados personalmente al sujeto pasivo, tercero responsable
o representante legal. La notificación personal se practicara con la entrega al interesado o
representante legal la copia íntegra de la resolución o documento que debe ser puesto en su
conocimiento haciéndose constar por escrito la notificación por el funcionario encargado con
indicación literal y numérica del día hora y lugar en que se hubiera realizado.
26.2. Notificación por cedula
Cuando el interesado no fuera encontrado en el domicilio, el funcionario dejara aviso de visita a

cualquier persona mayor de 18 años o a un vecino, bajo apercibimiento de que será buscado
nuevamente a hora determinada del día hábil siguiente, si en esta ocasión tampoco pudieran
encontrarlo el funcionario formulara una representación jurada de las circunstancias en mérito de lo
cual la autoridad instruirá se proceda a la notificación por cedula.
La cedula estará constituida por copia del acto a notificar, firmada por la autoridad que lo expidiera
y será entregada por el funcionario en el domicilio del interesado a cualquier persona mayo de 18
años o fijada en la puerta de su domicilio con intervención de un testigo de actuación.
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26.3. Notificación por edictos
Cuando no sea posible notificar personalmente o por cedula, o intentada la notificación esta no
hubiera podido ser realizada, se realizara la notificación por edictos publicados en dos oportunidades
con un intervalo de tres días corridos entre la primera y la segunda publicación, en un órgano de
prensa de circulación nacional en este caso se considerara como fecha de notificación la
correspondiente a la publicación del último edicto.
26.4. Por correspondencia postal y otros sistemas de comunicación
Para casos en los que no proceda la notificación personal, será válida la notificación por
correspondencia postal efectuada mediante correo público o privado. También la notificación
mediante sistema de comunicación electrónicos, facsímiles o por cualquier otro medio disponible.
26.5. Notificación tácita
Cuando el interesado a través de cualquier gestión o petición, efectúa cualquier acto o hecho que
demuestre conocimiento del acto administrativo. En este caso la fecha de notificación será el
momento de efectuada la gestión, petición o manifestación.
26.6. Notificaciones masivas
Las Vistas de cargo, las resoluciones determinativas y resoluciones sancionatorias que afecten a una
generalidad de deudores tributarios podrán notificarse de la siguiente forma:
La Administración Tributaria mediante publicación en órganos de prensa de circulación nacional

citara a los sujetos pasivos para que dentro de cinco días computables a partir de la publicación se
apersonen a sus dependencias a efecto de su notificación.
Transcurrido el plazo sin que se hubiera apersonado la administración efectuara una segunda y última
publicación en los mismos medios a los quince días posteriores a la primera publicación. Si los
interesados no comparecieran en esta segunda oportunidad previa constancia en el expediente se
tendrá por practicada la notificación.
26.7. Notificación en secretaria
Los actos administrativos que no requieran notificación personal serán notificados en Secretaria de
la Administración Tributaria, para cuyo fin deberá asistir ante la instancia administrativa, para
notificarse con todas las actuaciones que se hubieran producido.
En casos de contrabando el acta de intervención y la resolución determinativa serán notificadas bajo

este medio.
Página
27. CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E INVESTIGACION
27.1. Ejercicio de la facultad
La Administración Tributaria dispondrá indistintamente de amplias facultades de control,

verificación, fiscalización e investigación a través de las cuales podrá:
a) Exigir al sujeto pasivo o tercero responsable cualquier información necesaria.
b) Inspeccionar y en su caso secuestrar o incautar registros contables, comerciales, programas de
sistema y toda otra documentación que sustente la obligación tributaria o de pago.
c) Realizar actuaciones de inspección material de bienes, locales, elementos, e instalaciones
relacionados con el hecho imponible.
d) Realizar controles habituales y no habituales de los depósitos aduaneros, zonas francas y otros
establecimientos.
e) Requerir de las entidades públicas operadores de comercio exterior, auxiliares de la función
pública aduanera y terceros la información y documentación relativas a operaciones de comercio
exterior.
f) Solicitar informes a otras Administraciones Tributarias, Empresas o instituciones tanto nacionales
como extranjeras.
g) Intervenir los ingresos económicos de los espectáculos públicos que no hayan sido previamente
puesto a conocimiento de la administración tributaria para su control.
h) Embargar preventivamente dinero y mercancías en cuantía suficiente para asegurar el pago de la
deuda tributaria que corresponde exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y
que no hubieran sido declaradas.
i) Recabar del juez cautelar de turno orden de allanamiento y requisa que deberá ser despachada
dentro las cinco horas siguientes a la presentación del requerimiento fiscal.
27.2. Lugar donde se desarrollan las actuaciones
La facultad de control, verificación, fiscalización e investigación se podrá desarrollar indistintamente:

➢ En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario.
➢ Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o se encuentren los bienes
gravados.
➢ Donde exista alguna prueba al menos parcial de la realización del hecho imponible.
➢ En los casos debidamente justificados estas facultades podrán ejercerse en las oficinas públicas,
en este caso la documentación debe ser debidamente preservada.
27.3. Medidas para la conservación de pruebas
Para la conservación de la documentación o de cualquier medio de prueba relevante para la

determinación de la deuda tributaria incluido programas informáticos la administración deberá
adoptar medidas para impedir su desaparición destrucción o alteración.
Las medidas consistirán en el precintado del lugar o depósito de mercadería o bienes o productos
sometidos a gravamen, así como en la intervención, decomiso, incautación y secuestro de mercancías,
libros, registros, medios o unidades de transporte y toda clase de archivos, inclusive los que se realicen
en medios magnéticos, computadoras y otros documentos inspeccionados.
Página
En materia informática la incautación se realizara tomando una copia magnética de respaldo general
de la base de datos, programas. Al momento de incautar los documentos la administración queda
obligada a su costo a proporcionar al contribuyente un juego de copias legalizadas de dichos
documentos.
27.4. Verificación del cumplimiento de deberes formales y de la obligación de emitir factura
La Administración podrá verificar el cumplimiento de los deberes formales de los sujetos pasivos y
de sus obligaciones de emitir factura, sin que se requiera para ello otro tramite que el de la
identificación de los funcionarios actuantes y en caso de verificar cualquier tipo de incumplimiento
se levantara un acta que será firmada por los funcionarios y por el titular del establecimiento. Si este
no supiera o se negara a firmar se hará constar el hecho con testigo de actuación.
27.5. Procedimientos de fiscalización
En casos en que la Administración además de ejercer su facultad de control efectué un proceso de

fiscalización el procedimiento se iniciara con Orden de Fiscalización emitida por la autoridad
competente. A la conclusión de la fiscalización se emitirá la Vista de Cargo correspondiente, desde
el inicio de la fiscalización hasta la emisión de la vista de cargo no podrán transcurrir más de 12 meses
solo en casos extremos y con la respectiva autorización. Si al concluir la fiscalización no se hubiera
efectuado reparo o labrado acta de infracción contra el fiscalizado no habrá lugar a la emisión de vista
de cargo, debiéndose en este caso dictar una resolución determinativa que declare la inexistencia de
la deuda tributaria.
Para dictar la resolución determinativa la Administración Tributaria debe controlar, verificar,

fiscalizar o investigar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y demás circunstancias que
integren o condicionen el hecho imponible declarado por el sujeto pasivo, al igual que los elementos
del hecho imponible no declarados.
27.6. Vista de Cargo o Acta de Intervención
Esta contendrá los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que fundamenten la resolución
determinativa, asimismo fijara la base imponible, sobre base cierta o base presunta, según
corresponda y contendrá la liquidación previa del tributo adeudado.
En caso de contrabando el acta de intervención que fundamenta la resolución determinativa contendrá

la relación de los hechos, actos, mercancías, elementos emergentes del operativo aduanero
correspondiente.
27.7. Procedimiento Determinativo en Casos Especiales
El procedimiento determinativo para casos especiales es:
a) Cuando la Administración Tributaria establezca errores aritméticos contenidos en las

declaraciones juradas que originen un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor del
contribuyente la Administración efectuara de oficio los ajustes.
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b) Cuando el contribuyente no presente la declaración jurada o en esta se omitan datos básicos para
la liquidación del tributo la Administración los intimara a su presentación o a que subsanen las ya
presentadas.
A tiempo de intimar al contribuyente la administración deberá notificar en unidad de acto la vista de

cargo que contendrá un monto presunto. Dentro de 30 días el contribuyente deberá presentar la
declaración jurada extrañada o pagar el monto indicado en la vista de cargo.
Si en el plazo mencionado no hubiera optado por alguna alternativa la Administración Tributaria

dictara la resolución determinativa que corresponda.
a) La liquidación que resulte de la determinación mixta y refleje fielmente los datos
proporcionados por el contribuyente tendrá el carácter de resolución determinativa.
b) En el caso de contrabando el acta de intervención en todos sus efectos equivaldrá a la vista de
cargo.
27.8. Descargos
Una vez notificada la vista de cargo el sujeto pasivo o tercero responsable tiene un plazo perentorio
e improrrogable de 30 días para formular y presentar los descargos que estime convenientes.
Practicada la notificación por contrabando el interesado presentara sus descargos en un plazo
perentorio e improrrogable de tres días hábiles administrativos.
27.9. Resolución Determinativa
Vencido el plazo de descargo previsto se dictara y notificara la resolución determinativa dentro el

plazo de 60 días y para contrabando dentro de 10 días hábiles administrativos.
La resolución determinativa que dicte la Administración deberá tener como requisitos mínimos:
Lugar y fecha, nombre o razón social, especificaciones sobre la deuda tributaria, fundamentos de
hecho y de derecho, la calificación de la conducta y la sanción en el caso de contravenciones, así
como el nombre la firma y el cargo de la autoridad competente.
La resolución determinativa tiene carácter declarativo y no constitutivo de la obligación tributaria.

28. RECAUDACION Y MEDIDAS PRECAUTORIAS
28.1. Facultad de recaudación
La Administración Tributaria estará facultada para recaudar las deudas tributarias en todo momento
ya sea a instancia del sujeto pasivo o ejerciendo su facultad de ejecución tributaria.
28.2. Medidas precautorias
1. Cuando existe riesgo de que el cobro se vea frustrado la administración tributaria está facultada
para adoptar medidas precautorias con autorización de la superintendencia regional.
2. Las medidas precautorias serán proporcionales al daño que se pretende evitar.
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3. Dichas medidas se constituirán en :
✓ Anotación preventiva en los registros públicos sobre los bienes, acciones y derechos del deudor.
✓ Embargo preventivo de los bienes del deudor.
✓ Retención del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos solo en cuantía de la deuda.
✓ Retención de fondos del deudor en la cuantía necesaria para cubrir la deuda, esta medida se adoptara
cuando las anteriores no pudieran garantizar el pago.
✓ Decomiso preventivo de mercaderías, bienes y medios de transporte en materia aduanera.
✓ Otras medidas permitidas por el Código de Procedimiento Civil.
4. Estas medias se aplicaran con liberación del pago de valores, derechos y almacenaje que hubieran
en los respectivos registros e instituciones públicas.
5. Si el pago de la deuda tributaria se realizara dentro de los plazos previstos o si las circunstancias
que justificaron la adopción de medidas precautorias desaparecieran la Administración Tributaria
procederá al levantamiento inmediato de las medidas adoptadas.
6. El deudor podrá solicitar cambio de medida por otra que resulte menos perjudicial, siempre que
esta garantice el derecho del fisco.
7. No se embargaran los bienes y derechos declarados inembargables por Ley.
8. En materia aduanera se podrá sustituir las garantías por garantías reales equivalentes.
9. El costo de mantenimiento y conservación de los bienes embargados o secuestrados estará a cargo
del depositario conforme al Código Civil.
29. EJECUCION TRIBUTARIA
29.1. Naturaleza de la ejecución tributaria
Esta será exclusivamente administrativa, incluso en los fallos firmes de la vía judicial.
La ejecución tributaria no será acumulable a los procesos judiciales ni a otros procedimientos de

ejecución. Su iniciación o continuación no se suspenderá por la iniciación de aquellos.
29.1.1. Títulos de ejecución tributaria
Realizada por la Administración Tributaria con la notificación de los siguientes títulos:

a) resolución determinativa o sancionatoria firmes, por el total de la deuda tributaria o sanción que
impone.
b) Autos de multas firmes.
c) resolución firme dictada para resolver el Recurso de Alzada.
d) resolución que se dicte para resolver el Recurso Jerárquico.
e) Sentencia Judicial Ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que impone.
f) declaración Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda tributaria cuando esta
no ha sido pagada o pagada parcialmente por el saldo deudor.
g) Liquidación efectuada por la administración emergente de una determinación mixta, en el caso
que la misma no haya sido pagada o haya sido pagada parcialmente.
h) resolución que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos han sido incumplidos total
o parcialmente por los saldos impagos.
i) resolución Administrativa firme que exija la restitución de lo indebidamente devuelto.
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29.1.2. Suspensión y oposición de la ejecución tributaria
Se suspenderá inmediatamente en los siguientes casos:
a) Autorización de un plan de facilidades de pago.

b) Si el sujeto pasivo garantiza la deuda tributaria en la forma y condiciones reglamentadas.
Solo serán admisibles las siguientes causales de oposición:
a. Cualquier forma de extinción de la deuda tributaria.

b. resolución firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que declare la inexistencia de la deuda.
c. Dación en pago, conforme lo reglamentado.
29.1.3. Medidas coactivas
La Administración podrá ejecutar las siguientes medidas coactivas:

1. Intervención de la gestión del negocio del deudor.
2. Prohibición de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposición sobre
determinados bienes.
3. Retención de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuantía estrictamente necesaria para
asegurar el cobro de la deuda tributaria.
a) Prohibición de participar en procesos de adquisición de bienes y contraprestación de servicios

en el sector público.
b) Otras medidas previstas por ley relacionadas directamente con la ejecución de deudas.
c) Clausura de o los establecimientos u otros similares del deudor hasta el pago total de la deuda
tributaria, solo se ejecuta cuando la deuda tributaria no hubiera sido pagada con la aplicación
de las anteriores.
29.2. Remate
La enajenación de los bienes decomisados, incautados o embargados se ejecutara mediante acto de

remate en subasta pública, concurso o adjudicación directa. En cualquier momento anterior a la
adjudicación de los bienes se podrán liberar los bienes embargados pagando la deuda tributaria y los
gastos incurridos.
Queda prohibido adquirir los bienes que se enajenen mediante interpósita persona a todos aquellos
que hubieran intervenido en la ejecución tributaria y remate.
29.2.1. Tercerías admisibles
En cualquier estado de la causa y hasta antes del remate se podrán presentar tercerías:
a) Tercerías de dominio excluyente, el derecho propietario está inscrito en los registros

correspondientes.
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b) Tercerías de derecho excluyente, esté justificado con la presentación del respectivo título inscrito
en el registro correspondiente.
29.2.2. Procesos concursales
Durante la etapa de ejecución tributaria no procederán los procesos concúrsales salvo en los casos de
reestructuración voluntaria de empresas y concursos preventivos que se desarrollen conforme a las
Leyes especiales y el código de comercio debiendo procederse, como cuando corresponda al
levantamiento de las medidas precautorias y coactivas que se hubieren adoptado a favor de la
Administración Tributaria.
29.2.3. Quiebra
El procedimiento de quiebra se sujetara a las disposiciones previstas en el código de comercio y leyes

específicas.
30. GARANTÍA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
La garantía, es el patrimonio del sujeto pasivo o del subsidiario, cuando corresponda. Normativa: Art.
48a, Ley 2492 Código Tributario
Privilegio: La deuda tributaria, tiene privilegio respecto de acreencias de terceros, con excepción de
los señalados:
1. Salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.
2. Beneficios Sociales de los trabajadores y empleados, las pensiones de asistencia familiar fijadas u
homologadas judicialmente y las contribuciones y aportes patronales y laborales a la Segundad
Social.
3. Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a registro, siempre que ellos se
hubieran constituido e inscrito en el Registro de Derechos Reales o en registros correspondientes,
respectivamente, con anterioridad a la notificación con la Resolución Determinativa, en los casos
que no hubiera fiscalización, con anterioridad a la ejecución tributaria. Normativa: Art. 49°, Ley
2492 Código Tributario.
31. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Se entenderá por extinción de la obligación tributaria a la pérdida del derecho de exigir su

complimiento por parte de la administración tributaria, o cuando el sujeto pasivo se libera de la
obligación tributaria, que pueden ser por alguna de las siguientes maneras:
31.1. El pago
La obligación tributaria y la obligación de pago en aduanas, se extinguen con el pago total de la deuda
tributaria. Normativa: Art. 52°, Ley 2492 Código Tributario
Página
31.1.1. Subrogación del pago: Los terceros extraños a la obligación tributaria también pueden
realizar el pago, previo conocimiento del deudor, subrogándose en el derecho al crédito, garantías,
preferencias y privilegios sustanciales.
31.1.2. Diversidad de deudas: Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos períodos, el
pago se imputará a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta elección, la imputación se hará
a la obligación más antigua y entre éstas a la que sea de menor monto y así, sucesivamente, a las
deudas mayores. Normativa: Art. 54°, Ley 2492 Código Tributario.
En ningún caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administración Tributaria podrá negarse a

recibir los pagos que efectúen los contribuyentes sean éstos parciales o totales.
31.1.3. Facilidades de pago: La Administración Tributaria podrá conceder por una sola vez con
carácter improrrogable.
A solicitud expresa del contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando iniciada la ejecución
tributaria, Estas facilidades no procederán en ningún caso para retenciones y percepciones.
Si las facilidades se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no habrá lugar a la
aplicación de sanciones. Normativa: Art. 55°, Ley 2492 Código Tributario.
Deberán exigirse las garantías que la Administración Tributaria establezca mediante norma
reglamentaria de carácter general, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria.
El rechazo de las garantías por parte de la Administración Tributaria deberá ser fundamentado.
En caso de estar en curso la ejecución tributaria, la facilidad de pago tendrá efecto simplemente
suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los términos definidos en norma reglamentaria,
dará lugar automáticamente a la ejecución de las medidas que correspondan adoptarse por la
Administración Tributaria según sea el caso.
31.2. Compensación
La deuda tributaria podrá ser compensada total o parcialmente, de oficio o a petición de parte, en las
condiciones que reglamentariamente se establezcan, con cualquier crédito tributario líquido y exigible
del interesado, proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los que corresponde la repetición o
la devolución previstas en el presente Código.
La deuda tributaria a ser compensada deberá referirse a períodos no prescritos comenzando por los
más antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a condición de que sean recaudados por el
mismo órgano administrativo.
Iniciado el trámite de compensación, éste deberá ser sustanciado y resuelto por la Administración
Tributaria dentro del plazo máximo de tres (3) meses, bajo responsabilidad de los funcionarios
encargados del mismo. Debe referirse a períodos no prescritos, comenzando por los más antiguos
aunque sean de distintos tributos, a condición de que sean recaudados por el mismo órgano
Página
administrativo. A efecto del cálculo para la compensación, no correrá ningún tipo de actualización
sobre los débitos y créditos que se solicitan compensar desde el momento en que se inicie la misma.
Art. 56°, Ley 2492 Código Tributario.
31.3. Confusión
Se producirá la extinción por confusión cuando la Administración Tributaria titular de la deuda

tributaria, quedara colocada en la situación de deudor de la misma, como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos sujetos al tributo.
31.4. Condonación
La deuda tributaria podrá condonarse parcial o totalmente, sólo en virtud de una Ley dictada con
alcance general, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen.
31.5. Prescripción
I. Prescribirán a los cuatro (4) años las acciones de la Administración Tributaria para: Controlar,
investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos. Determinar la deuda tributaria. Imponer
sanciones administrativas. Ejercer su facultad de ejecución tributaria.
El término precedente se ampliará a siete (7) años cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no
cumpliera con la obligación de inscribirse en los registros pertinentes o se inscribiera en un régimen
tributario que no le corresponda.
El término para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a los dos (2) años.
32. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
32.1. Disposiciones comunes
Los procedimientos tributarios se sujetaran a los principios constitucionales de naturaleza tributaria,

con arreglo a las siguientes ramas especificas del Derecho:
a) Los procedimientos tributarios administrativos se sujetaran a los principios del Derecho

Administrativo, se aplicaran supletoriamente las normas de la Ley de Procedimientos
Administrativo.
b) Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetaran a los principios del Derecho Procesal, se
aplicara supletoriamente las normas del Código de Procedimiento Civil y Penal.
Los interesados podrán actuar personalmente o por medio de sus representantes mediante instrumento
público.
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32.2. Prueba
Carga de la prueba.- Cuando el sujeto pasivo pretenda hacer valer sus derechos deberá probar los
hechos constitutivos de los mismos. Es así que cuando la Administración tenga en su poder la prueba,
se considera ofrecida y presentada por el sujeto pasivo o tercero responsable, debiéndose señalarse
expresamente de que se encuentran en su poder de la Administración tributaria. Normativa: Art. 76°,
Ley 2492 Código Tributario.
32.3. Medios de prueba
Son:
1. Todos los medios de prueba admitidos en derecho.

2. Prueba testifical, se admite con validez de indicio no pudiendo presentar más de dos testigos por
controversia.
3. Pruebas por medios informáticos e impresiones de información contenida.
4. Actas extendidas por la Administración Tributaria en su función fiscalizadora, constituyen
pruebas de los hechos recogidos en ellas. Normativa: Art. 77°, Ley 2492 Código Tributario.
32.3.1. Declaración jurada
Es la manifestación de hechos, actos y datos comunicados a la Administración Tributaria en la forma,

medios y lugares establecidos, se presume fiel reflejo de la verdad y compromete la responsabilidad
de quien lo suscribe.
Podrán rectificar a requerimiento de la Administración o por iniciativa del sujeto pasivo o tercero
responsable cuando la rectificación tenga como efecto el aumento del saldo a favor del fisco o la
disminución del saldo a favor del declarante.
Podrán rectificar a libre iniciativa cuando la rectificación tenga como efecto el aumento del saldo a
favor del contribuyente o disminución del saldo a favor del fisco previa verificación
La declaración Jurada rectificatoria sustituirá a la original con relación a los datos que se rectifiquen.
No se considera rectificatoria la declaración Jurada que actualicé cualquier información no vinculado
con la determinación de la deuda tributaria. Normativa: Art. 78°, Ley 2492 Código Tributario.
32.3.2. Medios e instrumentos tecnológicos
La facturación, la presentación de declaraciones juradas y de toda otra información de importancia

fiscal, podrán efectuarse por cualquier medio tecnológicamente disponible en el país.
Estos medios, incluidos los informáticos, electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología, deberán
permitir la identificación de quien los emite, garantizar la verificación de la integridad de la
información y datos en ellos contenidos. Normativa: Art. 79°, Ley 2492 Código Tributario.
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32.3.3. Régimen de presunciones tributarias.-
Las presunciones establecidas por leyes tributarias no admiten prueba en contrario, salvo en los casos
en que aquellas lo determinen expresamente, es decir, las presunciones que admiten prueba en
contrario, quien se beneficie con ellas, deberá probar el hecho conocido del cual resulte o se deduzca
la aplicación de la presunción.
Las presunciones no establecidas por ley serán admisibles como medio de prueba siempre que entre
el hecho demostrado y aquel que se trate de deducir haya un enlace lógico y directo según las reglas
del sentido común. Estas admitirán en todos los casos prueba en contrario. Normativa: Art. 80°, Ley
2492 Código Tributario.
Apreciación, pertinencia y oportunidad de pruebas.- Las pruebas se apreciaran conforme las reglas
de la sana crítica, siendo admisibles solo aquellas que cumplan con los requisitos de pertinencia y
oportunidad, se rechazaran las siguientes:
1. Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias, superfluas o ilícitas.
2. Las que habiendo sido requeridas por la Administración Tributaria durante el proceso de
fiscalización, no hubieran sido presentadas, ni se hubieran dejado expresa constancia de su
existencia, hasta antes de la emisión de la resolución determinativa.
3. Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo.
En los dos últimos casos cuando el sujeto pasivo pruebe que la omisión no fue por causa propia podrá
presentarlas con juramento de reciente obtención. Normativa: Art. 81°, Ley 2492 Código Tributario.
32.4. Clausura extraordinaria del periodo de prueba
El periodo de prueba quedara clausurado antes de su vencimiento por renuncia expresa de las partes.
Normativa: Art. 82°, Ley 2492 Código Tributario.
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TEMA Nº 2 CONCEPTOS GENERALES

1. ACTIVIDADES GRAVADAS – OBJETO – HECHO GENERADOR – HECHO
IMPONIBLE
EL Hecho generador está definido en el Art. 16 del Código Tributario. El Hecho Generador u objeto,
es la actividad prevista por ley, en el cual, la realización de dicha actividad origina el nacimiento de
la obligación de pagar un determinado tributo.
Es fundamental tener un soporte teórico sobre el nacimiento del hecho imponible tipificado en el
Código Tributario (norma de derecho), por ende todos los impuestos tienen un hecho generador que
es una situación prevista por ley.
Y la norma de hecho que en este caso es la Ley 843, precautelando que existen en todos los tributos,
un hecho generador, o qué objeto está gravado por un impuesto o, si quieren, qué básicamente
origina el nacimiento de una obligación tributaria.
2. ACTIVIDADES NO GRAVADAS – NO OBJETO
Para que una determinada actividad no sea gravada o no sea objeto de un tributo, tiene que haber un
beneplácito de esa actividad económica para con la sociedad, es decir, tiene que responder a la
sociedad, es decir, el no ser objeto es mucho más radical, ya que ni siquiera forma parte del tributo.
Un ejemplo, la venta de un inmueble, porque hace un bien a la sociedad para que esta tenga acceso a
una vivienda un poco más barata que con la carga impositiva, si bien hay traslación de dominio,
normalmente es a título oneroso, pero es un derecho universal, entonces, el estado tiene que renunciar
a esa codicia impositiva y dice, este hecho económico no va a ser objeto de un tributo. Obviamente
responde por lógica, los que se dedican a esta actividad económica, si bien no es objeto de un tributo,
es decir, no grava al consumidor final, no suena lógico que el vendedor sea tan sinvergüenza y diga,
el CF si es para mí, entonces, por esta razón se tendrá que renunciar al CF, si el estado renuncia,
nosotros también renunciamos.
3. ACTIVIDADES GRAVADAS PERO EXENTAS
Son aquellas actividades económicas que son objeto o son gravadas por un determinado tributo, pero
se tiene que la disposición legal por alguna razón le ha dado una exención, es decir, sigue siendo
objeto pero momentáneamente es Estado le da el beneficio de una exención, es decir, es como una
disculpa para que no cumpla con la obligación de pagar el tributo. El que es objeto pero está exento,
momentáneamente tiene un beneficio a corto plazo, obviamente, para tipificar una actividad que esté
exenta tampoco tiene que ser en forma arbitraria, sólo la ley puede crear, modificar, suprimir, otorgar
exenciones, entonces cualquier marco legal o política tributaria, tendrá que justificar por qué o que
motivos le llevaron a dar lugar que una actividad económica tenga una exención. Además, el CF que
genera se queda con ellos y no renuncian, por tanto, su DF puede compensarse con es CF. Por
ejemplo, las empresas que exportan bienes, si bien existe una transferencia de dominio en territorio
nacional para ser despacha usando cualquier incoterm, se entrega una factura comercial para que
prosiga la exportación de nuestro país hacia otro país, en esencia, si bien existe la transferencia de
dominio en territorio nacional, es a título oneroso, lo que permite básicamente esta situación es que
Página
contribuye a la balanza de pagos, se está trayendo divisas del extranjero al territorio nacional,
entonces el estado dice perfecto, no te vamos a cobrar el IVA, es más, yo te voy a devolver el CF
mediante el CEDEIM, es más vas a estar también exento del IT, lo único que vas a pagar es el IUE,
es decir de alguna forma coadyuva el estado lo que vendría a ser el incentivar actividades económicas
que permitan colaborar con la balanza de pagos, captación de recursos o divisas hasta territorio
nacional, bueno no es cualquier cosa una actividad exenta tiene que ser tipificada por ley, una segunda
actividad que está exenta viene a ser la exportación de los servicios hoteleros que está tipificada por
ley, viene un turista del extranjero se hospeda en el hotel Cochabamba, entonces el hotel tiene la
ventaja de emitir una factura sin derecho a CF puesto que está exento, la ley así lo ha tipificado como
exento de este impuesto no paga el IVA, le devuelve el CF en un CEDEIM? NO, la devolución sólo
corresponde a la exportación de bienes, pero no así de servicios, entonces, si no me vas a devolver el
CF que voy a hacer con el CF, otra disposición legal el art. 8 del DS 21530 señala que no te voy a
devolver en un CEDEIM, pero te puedes quedar tú con ese CF para que puedas compensar
operaciones gravadas del mercado local con ese CF, no te devolveré pero si te lo quedas, no renuncias
a ese CF, solamente yo estado voy a renunciar al DF, estamos exportando servicios a turistas pero
deben cumplir ciertas condiciones. Para el IT sigue siendo objeto este hecho económico.
4. ACTIVIDADES LIBERADAS O GRAVADAS A TASA CERO
También existen actividades objeto o gravadas pero extrañamente están liberadas o tasa 0, en la
doctrina tributaria no existe el concepto de tasa cero, porque se irrumpe los principios de derecho
tributario; principio de igualdad; de equidad; justicia; proporcionalidad. Pero ciertas actividades
económicas, han logrado esta situación.
Esto fue establecido por la Ley 3249 del 5/12/5, por un reclamo airado del sector transporte
internacional, claro que ellos se sentían un poco aprovechados por las empresas grandes que
exportaban torta de soya, lógicamente el exportador no pagaba el IVA, le devolvían el CF mediante
CEDEIMs, no pagaba IT, en cambio el transportista que tenía origen boliviano y terminando en
Iquique dijo: “pero yo también estoy exportando un servicio, pero sin embargo, la disposición legal
establece que tengo que pagar el IVA con derecho a CF, por ende ese 13% que pago, le devuelven al
que tiene más plata”, un bloqueo masivo se ha dado el 2005 y han logrado la posibilidad que mediante
ley se crearse por primera vez la alícuota cero, obviamente el estado estaba en figurillas, porque
decirles que no van a ser objeto, tendría que haber un aporte social, en el buen sentido de la palabra,
o sea, que tenga un beneficio de derecho y justicia como el de inmuebles por ejemplo, entonces no
respondía a tal situación. Tipificarlos como exentos, seria que el CF se quede con ellos y no
renuncien, en los exentos el CF te lo quedas es para ti. Además eran muchas unidades económicas
que podían ir acumulándose con CF, y eso es muy peligroso, ya la gente es picara. Por decir, se crea
una empresa de transporte internacional SRL, solo exporta, el CF que acumulamos al cabo de 7 u 8
años asciende a 500.000.-, será que podemos transferir a una empresa de restaurant que ruega por CF
o una empresa de servicios que ruega por CF?, si, mediante fusión pasan los derechos y las
obligaciones, luego compran nuestras acciones, nos salimos de la empresa y con quien se ha quedado
el CF?, con el restaurant, el estado no podía permitir, eso era muy riesgoso, entonces no le quedaba
muchas alternativas, la presión era muy fuerte y tuvo que ceder, solo que va a seguir siendo objeto
pero con una alícuota del 0%, igual no va a pagar nada, lograron una ventaja, esta ventaja en el devenir
del tiempo se ha ido deteriorando, matemáticamente ya no es buen negocio, porque el estado les ha
ido cerrando ciertos flancos del aprovechamiento del CF, los que trabajan con transportistas
Página
internacionales han tendido a subir el impuesto, puesto que el CF de combustible a mermado en un

30% según la Ley 1678 donde les dice ahora ese CF que renuncia va ser un gasto no deducible, hasta
el 2012 era deducible y del 2013 para adelante es no deducible, esta situación ha ido cambiando la
posición económica.
Por otro lado, las actividades económicas gravadas con tasa cero o liberadas se han ido
incrementando, como ser la ley Oscar Alfaro Ley 1366 ha incorporado la tasa cero para la venta de
libros; las empresas auríferas que vendían al Brasil en un precio bajo y nosotros comprábamos los
lingotes de oro de onza troy del Brasil para las reservas del estado custodiados por el Banco Central
de Bolivia con precio alto. El Estado se preguntaba, pero que pasa, porque los cooperativistas,
¿pequeños productores venden oro en su estado bruto al Brasil y no me venden a mí? La razón es que
el Estado cobra el IVA, el IT, el IUE y además la alícuota de la empresa minera (ICM), por tanto, el
estado entonces ha establecido que las empresas mineras que tengan contrato con el Estado y le
provean de oro, van a estar liberados del IVA, es decir la venta de oro tendrá una tasa cero,
cooperativas pequeños productores entonces fíjense que la tasa cero, esto infringe también a la propia
CPE en su Art 323, ya que no responde a un principio de equidad, igualdad, proporcionalidad,
obviamente, ellos nunca van a decir no, no es justo.
5. FORMAS Y PLAZOS
Periodo Fiscal Presentación DDJJ DDJJ Rectificatoria

Realización del HG Plazo
Periodo fiscal: Es el tiempo en el cual se realizan o se ejecutan los hechos económicos tipificados
como Hechos Generadores de un determinado impuesto.
Estos hechos económicos deben ser clasificados para que sean cuantificados todos aquellos hechos
con incidencia tributaria según normas para que puedan ser informados en formas y plazos
establecidos.
Ley 2492 (TOV)
Art. 78 y 79
D.S. 27310
Decreto Reglamentario del CTB
Art. 26, 27 y 28
Ley 843 (TOV) D.S. 25185 Ley 843 (TOV)

Título I D.S. 24603 Título IV
Art. 1 al 18 D.S. 27874 Art. 72 al 78
RA 03-032-99
RND 10-0037-07 D.S. 24532
D.S. 24530 RND 10-0033-04
Decreto Reglamentario del IVA Decreto Reglamentario del IT
Declaraciones juradas en plazo
Página
Las declaraciones juradas son manifestaciones de hechos, actos y datos que representan lo que
vendrían a ser un resumen de los hechos económicos.
La realización del hecho generador, o el acaecimiento de la situación prevista por ley se la tiene que
resumir y presentar ante la administración tributaria mediante una declaración jurada (DDJJ), que es
el instrumento legal, según Art. 70 CT, el cual nos conmina a presentar la DDJJ, el Art. 78 nos dice
que son los actos, hechos, datos económicos que se debe informar en esta DDJJ y comunicarlos a la
Administración Tributaria en la forma, el medio, los plazos y el lugar de presentación, según
reglamentaciones establecidas, al ser una norma de derecho nos dice que debemos hacer,
presumiéndose que es fiel reflejo de la verdad y compromete la responsabilidad de quienes la
suscriben.
La disposición legal nos otorga un periodo de tiempo durante el cual se realizan los hechos
generadores, denominado periodo fiscal. Asimismo, nos da un periodo de tiempo para poder pagar el
tributo mediante una DDJJ.
La DDJJ se perfecciona desde el día siguiente de concluido el periodo fiscal hasta la fecha de
vencimiento.
Es plazo se establece sumándole 13 al último dígito del NIT, de esa manera se tiene el plazo hasta
esa fecha del siguiente mes del periodo que se está declarando.
Si termina en 0, se tiene 0 + 13 = 13 hasta el 13 del siguiente mes

¿Se podrá presentar una DDJJ antes de la fecha de vencimiento?, No. Y Se podrá presentar una boleta
de pago para periodos posteriores?, Sí, aunque financieramente es un mal negocio, no tiene
mantenimiento de valor, disposición de recursos económicos congelados, entonces mejor tenerlo en
un DPF, pero se puede.
Presentación de DDJJ fuera de plazo
Si se presenta la DDJJ después de la fecha de vencimiento, se considera fuera de plazo y esto conlleva
a pagar multas por incumplimiento a deberes formales más accesorios.
Página
Presentación de DDJJ en plazo y luego rectifico
Si se presenta la DDJJ en plazo y luego se rectifica, al rectificar se tiene dos probabilidades:

1. Sube el ID a favor del fisco debido a un incremento de los ingresos o una disminución de los
gastos, por tanto, la AT se pone feliz, o
2. Baja la deuda tributaria por una disminución de los ingresos o un incremento de los gastos, y el
SIN se pone triste.
Para el primer caso, si presento la DDJJ dentro del plazo y rectifico también dentro de plazo hasta
antes del vencimiento, no se necesita ninguna autorización por parte del SIN y podrá realizar
rectificatorias las veces que quiera modificando el ID a favor del fisco, sin que por ello tenga que
pagar ninguna multa por IDF.
Para el segundo caso, si la rectificación que se realiza modifica el ID a favor del contribuyente, se
requiere una autorización previa de la AT mediante una RA, el cual puede tardar un periodo de hasta
6 meses. Es decir, si se toca los intereses del Estado, si se requiere autorización mediante una RA.
Por ejemplo, Si se olvida arrastrar el CF del periodo anterior y pagó el ID, posteriormente se da
cuenta, se podrá rectificar esa DDJJ para recuperar ese CF y poder compensarse con ella?, si, miren
es contra el fisco, es más el anterior mes me olvide declararlo y pague mi ID a sabiendas de que tenía
un CF, y hoy me doy cuenta, Recuperar ese mi CF del periodo anterior, es más me voy a compensar,
y el pago a cuenta, si compenso va quedar un pago indebido, como pago a cuenta, será que necesito
autorización, no se necesita autorización, vamos a ver a partir de que si se necesita y a partir de que
parte del formulario no se necesita, ojo que el CF es un derecho inembargable, irrenunciable, es un
derecho, es más la pregunta de rigor, voy a cerrar el negocio y he pagado indebidamente teniendo
CF, será que puedo hacer una acción de repetición y solicitar mi debidamente devuelto en cuanto al
IVA? Si es posible, dice el marco legal, pero no se devuelve el CF, solo los pagos indebidos acción
de repetición que tiene un periodo de tres años.
Si yo rectifico, presento el original y rectifico hasta antes del vencimiento y es a favor del fisco no
necesito la autorización de la AT. Pregunta, ¿pagaré alguna multa por IDF?, ¿porque estoy
modificando el impuesto determinado? No, puedo rectificar las veces que quiera pero hasta antes de
la fecha de vencimiento. Entonces vamos a ver las rectificatorias en todo su contexto. Las
rectificatorias declaradas fuera del plazo. En el momento en que nosotros presentamos una DDJJ pero
ya fuera de la fecha de vencimiento, estamos en dos posiciones igual la rectificatoria fuera del
vencimiento o se va incrementar a favor del fisco o va disminuir. Si yo tengo una rectificatoria pos
vencimiento y es a favor del fisco, no necesito ninguna RA que me autorice, pero en ambos casos por
más que este antes del vencimiento o fuera del vencimiento y toco los intereses del estado si necesito
una RA que me autorice. Si yo me he olvidado arrastrar mi CF de hace un mes, miren es contra el
fisco, es más el anterior mes me olvide declararlo y pague mi ID a sabiendas de que tenía un CF, y
hoy me doy cuenta, podré rectificar esa DDJJ? Recuperar ese mi CF del periodo anterior, es más me
voy a compensar, y el pago a cuenta, si compenso va quedar un pago indebido, como pago a cuenta,
será que necesito autorización, no se necesita autorización, vamos a ver a partir de que si se necesita
y a partir de que parte del formulario no se necesita, ojo que el CF es un derecho inembargable,
irrenunciable, es un derecho, es más la pregunta de rigor, voy a cerrar el negocio y he pagado
indebidamente teniendo CF, será que puedo hacer una acción de repetición y solicitar mi debidamente
Página
devuelto en cuanto al IVA? Si es posible, dice el marco legal, pero no se devuelve el CF, solo los
pagos indebidos acción de repetición que tiene un periodo de tres años.
Los nuevos formularios de IVA y el IT versión 3, nos ha cambiado el paradigma, pero nos cambia
para bien, es decir, la versión 2 lo metía todo a una misma bolsa, lo sacudía para luego presentarlo
(la teoría no responde a la práctica), ahora se ha vuelto a lo que la disposición legal señala y como
siempre debería hacerse, (ahora el marco teórico responde a la práctica).
Lo propio sucede en el IT que son objeto del IT, que están exentos del IT o que directamente no son
objeto del IT.
Los servicios educativos están exentos del IT
Crédito fiscal proporcional en las actividades que se tenga que renunciar.
Ley 154, Ley 317, Ley 8/2013 municipal re clasificación de tributos, fíjense que en 3 años en el
2011,2012 y 2013 se ha llegado a una conclusión, la conclusión es bien simple, si tu vendes inmuebles
con objeto comercial y lucrativo pagas IT nacional no importa cuántas veces vendas, ya no hay
primera, segunda, tercera venta, es comercial? ¿Si compras mi casa y era la tercera venta de mi casa?
Pero tú la compras para refaccionarla y venderla y lucrar con ella entonces pagas IT nacional, es como
una actividad comercial más. Pregunta en una segunda o tercera venta, no es actividad comercial debe
pasar por el municipio para el pago según la Ley 8 municipal, pero a cambiado lo que normalmente
estábamos acostumbrados, el transporte internacional es objeto del IT, las empresas hoteleras son
objeto del IT, las gasolineras tienen una característica particular, puesto que el estado regula el precio
del combustible y por ente, tengo un costo, un precio de venta, y pagando los tributos, IVA, IT, IUE
sobre ese precio de venta contemplando un adecuado costo entonces no se vuelve atractivo, pagar el
IT sobre el 100% de la venta de combustible, no se vuelve atractivo, entonces mediante la resolución
Administrativa 42/99 del TOV del IT nos señala que las empresas que estén reguladas por un precio
por el estado y tengan un contrato con él, podrán pagar el IT por el margen de la comisión, o sea no
por el 100%, sólo por la comisión, que hechos económicos están regulados por el estado con contrato
son, telecomunicaciones y gasolineras, otra vuelta si vemos el transporte nacional interdepartamental
está regulada por la ATT, pero los señores del transporte interdepartamental no han negociado, porque
podían haber negociado el IT pagare por la comisión, siguen ellos pagando sobre el 100%, y por Ley
podrían solo pagar por la comisión, porqué pago por la comisión? Porque el estado dice yo voy a
poner el precio, porque si el estado se levanta, entonces yo puedo subir el precio a lo que yo quiera,
le recargo el IT como un costo más y recupero, pero el estado participa, hay han jugado mal sus
fichas, ahí hay fichas que se pueden jugar todavía por el transporte interdepartamental.
Vamos a ver las DDJJ declaradas y no pagadas, el cálculo de la deuda tributaria, los pagos a cuenta
de acuerdo al valor presente neto.
La disposición legal si bien me da un periodo del hecho generador, también me da un periodo de

plazo para el pago del tributo, la DDJJ se perfecciona desde el primer día hasta la fecha de
vencimiento. ¿Será que puedo presentar una DDJJ antes de la fecha de vencimiento? No puedo. ¿Será
que puedo presentar una boleta de pago para periodos posteriores? Sí, pero financieramente es un mal
Página
negocio, no tiene mantenimiento de valor, disposición de recursos económicos congelados, entonces

mejor tenerlo en un DPF, pero se puede.
Pero normalmente, en condiciones normales, la costumbre, praxis nos ha enseñado que es a partir del
primer día hábil hasta la fecha de vencimiento. Cuántas posiciones económicas podríamos tener.
Veamos uno.
Si yo presento la DDJJ en plazo y luego rectifico, si rectifico tengo dos probabilidades, o subo a favor
del fisco y la AT se pone feliz, o bajo la deuda tributaria y el SIN se pone triste. Si yo rectifico,
presento el original y rectifico hasta antes del vencimiento y es a favor del fisco no necesito la
autorización de la AT. Pregunta, ¿pagaré alguna multa por IDF?, porque estoy modificando el
impuesto determinado? No, puedo rectificar las veces que quiera pero hasta antes de la fecha de
vencimiento. Entonces vamos a ver las rectificatorias en todo su contexto. Las rectificatorias
declaradas fuera del plazo. En el momento en que nosotros presentamos una DDJJ pero ya fuera de
la fecha de vencimiento, estamos en dos posiciones igual la rectificatoria fuera del vencimiento o se
va incrementar a favor del fisco o va disminuir. Si yo tengo una rectificatoria pos vencimiento y es a
favor del fisco, no necesito ninguna RA que me autorice, pero en ambos casos por más que este antes
del vencimiento o fuera del vencimiento y toco los intereses del estado si necesito una RA que me
autorice. Si yo me he olvidado arrastrar mi CF de hace un mes, miren es contra el fisco, es más el
anterior mes me olvide declararlo y pague mi ID a sabiendas de que tenía un CF, y hoy me doy cuenta,
podré rectificar esa DDJJ? Recuperar ese mi CF del periodo anterior, es más me voy a compensar, y
el pago a cuenta, si compenso va quedar un pago indebido, como pago a cuenta, será que necesito
autorización, no se necesita autorización, vamos a ver a partir de que si se necesita y a partir de que
parte del formulario no se necesita, ojo que el CF es un derecho inembargable, irrenunciable, es un
derecho, es más la pregunta de rigor, voy a cerrar el negocio y he pagado indebidamente teniendo
CF, será que puedo hacer una acción de repetición y solicitar mi debidamente devuelto en cuanto al
IVA? Si es posible, dice el marco legal, pero no se devuelve el CF, solo los pagos indebidos acción
de repetición que tiene un periodo de tres años.
Rectificatoria fuera de plazo, hay un proyecto establecido que es muy posible que las rectificatorias
a favor del contribuyente se reduzca un periodo de tres años. Suena lógico, el estado incrementa su
abanico para la prescripción a 10 años, el estado tiene el derecho de decirte, puedes rectificar las veces
que quieras, los 10 años que no prescribe puedes rectificar, es más si rectificas el penúltimo año, la
prescripción vuelve a computarse otros 10 años, sería que faltaba un año para que prescriba y
rectificas a favor del estado, vamos a volver a computar, se computa a partir de la última presentación
de DDJJ, faltaba un año para que muera y tú por rectificar lo haces revivir, y ustedes ahora van a tener
solo 3 años, el Art. 34 del DS. 23710 DS reglamentario del CT, su versión original, señala que la
rectificatoria se puede hacer a favor del contribuyente una sola vez para ese periodo, y en su versión
original decía en el lapso de un año. Irónicamente, si bien el fisco se pone triste, el contribuyente se
pone feliz porque es a su favor, en esta situación, si el fisco se pone feliz y están pagando mayor
dinero, se dice que por rectificatoria de impuesto determinado no aplica. En la ley 1340 ex CT, no
había una sanción por rectificar a favor del fisco y lo presentaban sin movimiento en plazo, después
de unos días lo rectificaban y cambiaban el ID a favor del fisco, no necesitaban autorización y
pagaban. Obviamente con intereses y mantenimiento de valor, irónicamente el 93% de las DDJJ lo
realizaban de esta manera, el estado se da cuenta de que es muy permisivo, al darles la posibilidad
de rectificar sin multas y el 21 del 2004 ha sido por primera vez que se ha implementado las multas.
Página
6. MOMENTOS DEL TRIBUTO
En todo tributo se puede distinguir 3 momentos por los cuales deben pasar. Estos momentos son:
➢ Determinación de la Deuda Tributaria
➢ Liquidación de la Deuda Tributaria
➢ Pago de la Deuda Tributaria
6.1. Determinación de la Deuda Tributaria
En primera instancia lo realiza sujeto pasivo o tercero responsable sobre base cierta tomando en
cuenta los documentos de respaldo e informaciones de los hechos económicos que permitan conocer
en forma directa e indubitable los hechos generadores del tributo y así puede determinar con absoluta
certeza la cuantía de la Deuda Tributaria.
En caso de que el Sujeto Pasivo no haya determinado la Deuda Tributaria, el sujeto activo de oficio
en ejercicio de sus facultades otorgados por ley, en mérito a los hechos y circunstancias que, por su
vinculación o conexión normal con el hecho generador de la obligación, permitan deducir la
existencia y cuantía de la obligación cuando concurra alguna de las circunstancias sobre base
presunta, es decir, el sujeto Activo determina la Deuda Tributaria realizando cálculos aritméticos,
estadísticos y comparaciones.
6.2. Liquidación de la Deuda Tributaria
Una vez determinada la Deuda Tributaria, se pasa al siguiente momento que es la liquidación de la
Deuda Tributaria en la cual se deduce los saldos anteriores que tuviese el contribuyente, los pagos
realizados a cuenta y la forma de pago, esa esta en efectivo o con un título valor impositivo.
6.3. Pago de la Deuda Tributaria
Para poder hacer efectiva el pago de la Deuda Tributaria determinada y liquidada previamente, se
debe realizarlo de la forma prevista por Ley que es mediante la elaboración de una Declaración Jurada
(DD.JJ.).
7. Declaraciones juradas en plazo
Las declaraciones juradas son manifestaciones de hechos, actos y datos que representan lo que
vendrían a ser un resumen de los hechos económicos.
La realización del hecho generador, o el acaecimiento de la situación prevista por ley se la tiene que
resumir y presentar ante la administración tributaria mediante una declaración jurada (DDJJ), que es
el instrumento legal, según Art. 70 CT, el cual nos conmina a presentar la DDJJ, el Art. 78 nos dice
que son los actos, hechos, datos económicos que se debe informar en esta DDJJ y comunicarlos a la
Administración Tributaria en la forma, el medio, los plazos y el lugar de presentación, según
reglamentaciones establecidas, al ser una norma de derecho nos dice que debemos hacer,
presumiéndose que es fiel reflejo de la verdad y compromete la responsabilidad de quienes la
suscriben.
Página
La disposición legal nos otorga un periodo de tiempo durante el cual se realizan los hechos
generadores, denominado periodo fiscal. Asimismo, nos da un periodo de tiempo para poder pagar el
tributo mediante una DDJJ. La DDJJ se perfecciona desde el día siguiente de concluido el periodo
fiscal hasta la fecha de vencimiento.
¿Se podrá presentar una DDJJ antes de la fecha de vencimiento?, No. Y Se podrá presentar una boleta
de pago para periodos posteriores?, Sí, aunque financieramente es un mal negocio, no tiene
mantenimiento de valor, disposición de recursos económicos congelados, entonces mejor tenerlo en
un DPF, pero se puede.
8. CUESTIONARIO
1. ¿Cuáles son los principios tributarios?, explique cada uno de ellos

2. ¿cuál es la diferencia entre Impuesto y Tasa?
3. ¿cuáles son los medios de notificación?
4. ¿qué es el Hecho Generador?
5. ¿Cuál es la diferencia entre exención y exclusión?
6. ¿Cuáles son las formas de Determinación de la Deuda Tributaria?, explique cada uno de ellos
7. Explique los plazos en materia impositiva
8. ¿Qué es el tributo?
9. ¿cómo se clasifica el tributo?
10. ¿Qué medios de financiamiento existen?, explique cada uno de ellos
11. ¿Qué se entiende por Contribución Especial?
12. Explique los diferentes tipos de Domicilio tributario
13. ¿Qué entiende por Vista de Cargo?
14. ¿Cuáles son las formas de extinción de la Deuda Tributaria?, explique cada uno de ellos
15. Explique las actividades Gravadas
16. Explique las actividades No Gravadas
17. Explique las actividades Liberadas o Gravadas a Tasa Cero
18. Explique las actividades exentes
19. Explique los momentos de toda impuesto
20. Defina impuesto
21. Explique qué es una Declaración Jurada
22. ¿Qué son los Títulos de ejecución tributaria?
23. ¿Qué es una Resolución Determinativa?
24. ¿Qué es Base Imponible?
25. ¿Qué es la Alícuota?
26. ¿cómo está conformado los accesorios tributarios?
Página
9. EFECTUE EL ANALISIS DE LAS SIGUIENTES TRANSFERENCIAS DE DOMINIO.

¿Cuándo debe emitirse las facturas conforme a los siguientes hechos económicos?
Periodo Pago
Producto Pago Factura Gestión Gestión Bancarización
IVA IT IVA IT
IUE IUE
1. Transferencia a título oneroso y gratuito: Se vende el televisor en el mes de noviembre del
2011 se paga al contado en forma inmediata:
 Noviembre Noviembre 2011 Diciembre Diciembre 2012 Diciembre 2011

  
2. Venta a crédito: Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación
del mismo se efectúa en el mes de junio de 2012:
 Noviembre Noviembre 2011 Diciembre Diciembre 2012 Julio 2012

  
3. Pago anticipado 100%: Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación
del mismo se efectúa en el mismo mes pero la entrega del televisor se lo hará en mayo de
2012:
 Noviembre Noviembre 2011 Diciembre Diciembre 2012 Noviembre y
   Diciembre 2011

del mismo se efectúa en el mismo mes del 30% pero la entrega del televisor se lo hará en mayo
de 2012:
 Noviembre Noviembre 2011 Diciembre Diciembre 2012 Noviembre y
   Diciembre 2011

5. Pago anticipado 100%: Se presta servicios pagado en el mes de noviembre del 2011, la
conclusión del mismo se efectúa en el mes de mayo de 2012:
Noviembre Noviembre 2011 y Diciembre Diciembre 2012 y Noviembre informe
   2012 2013 al SIN y diciembre
2011 el 100%
6. Pago anticipado 30%: Se presta servicios pagado en el mes de noviembre del 2011 el 30%,
la conclusión del mismo se efectúa en el mes de mayo de 2012:
Noviembre Noviembre 2011 y Diciembre Diciembre 2012 Noviembre informe
   2012 al SIN y Diciembre
2011 el 30%
7. Pago anticipado 0%: Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, el contrato
verbal del mismo se efectúa en el mismo mes pero la entrega del televisor se lo hará en mayo
de 2012 y el pago en noviembre de 2012:
Mayo Mayo 2012 Junio Junio 2013 Noviembre informo
   al SIN y Diciembre
2011 100%
del mismo se efectúa en el mismo mes pero la entrega del televisor se lo hará en mayo de 2012
no existe el bien hasta el mes de mayo de 2012:
Mayo Mayo 2012 Junio Junio 2013 Mayo 2012 e
No existe informo al SIN en
 
en stock Junio/12 por el
100%
9. Pago anticipado 0%: Se celebra un con contrato de servicios en el mes de noviembre del
2011, la conclusión del mismo se efectúa en el mes de mayo de 2012 el pago en junio 2012:
Mayo Mayo 2012 Junio Junio 2013 Junio e informo al
   SIN en Julio 2012
por el 100%
Página
10. Permuta: Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación del mismo
se efectúa en un juego de planchas en común acuerdo entre las partes por Bs65.00. y
Bs70.000. respectivamente:
Noviembre Noviembre 2011 Diciembre Diciembre 2012 Noviembre e
informo al SIN en
  
Diciembre 2011 por
Bs. 5.000.-
11. Dación en pago: Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011 a crédito, la
cancelación del mismo se debería efectuar en el mes de enero del 2012, el deudor no cancela
en el mes señalado antes del inicio de las acciones legales de cobro el deudor ofrece en dación
en pago otro bien; cual si incidencia tributaria de este hecho:
Noviembre Noviembre 2011 Diciembre Diciembre 2012 No se bancariza
porque no hay
  
movimiento de
efectivo.
12. Adjudicación por Disolución de Sociedades: La sociedad se disuelve por quiebra técnica,
el remate de los televisores para hacer efectiva la cancelación a los socios se lo efectúa en el
mes de noviembre del 2011, del remate los compradores no proceden a adjudicación alguna
así que el 100% se paga a los socios en mercadería por su aporte de capital que lo hicieron
en efectivo, cual es la incidencia impositiva de la entrega de bienes a los socios:
porque no hay
  
movimiento de
efectivo.
13. Expropiación: Se no expropia un lote de televisores en el mes de noviembre del 2011, cual
si incidencia tributaria de este hecho:
porque no hay
  
movimiento de
efectivo.
14. Toda incorporación de cosas muebles en casos de contratos de obras: Se efectúa una
obra de construcción que se inicia en el mes de noviembre de la gestión 2011, la percepción
de cada certificado de avance de obra se efectúa cada dos meses por un valor de la obra de
un 33.33% (considerar que se da un anticipo del 20% y el saldo del 80% en tres certificados),
cual su incidencia impositiva, el pago se efectúa en un 20% por concepto de anticipo en
noviembre de 2011 y el saldo en septiembre de 2012:
Noviembre, Noviembre, 2011 y Diciembre, Diciembre, 2012 y Noviembre 2011 se
Enero, Enero, 2012 Febrero, Febrero, 2013 informa al SIN y
  
Marzo y Marzo y Abril y Abril y diciembre 2011.
Mayo Mayo Junio Junio
15. Uso o consumo particular del único dueño o socios: Se retira un lote de 10 televisores en
el mes de noviembre del 2011 por parte del dueño, la misma que no se cancela por lo cual
que compensa su exigibilidad con los dividendos ganados, este hecho que incidencia tiene
en los impuestos:
Noviembre, Noviembre, 2011 Diciembre, Diciembre, 2012 Noviembre 2011 se
Enero, Enero, Febrero, Febrero, informa al SIN y
   Marzo y Marzo y Abril y Abril y diciembre 2011.
Mayo Mayo Junio Junio
16. Importaciones definitivas: Se importa televisores en el mes de enero del 2012, el despacho
aduanero se efectúa en el mes marzo de 2012 y el pago en junio 2012:
Mayo N/A 2012 Abril N/A 2013 Junio se informa al
SIN y Julio 2012.
  
Página
17. Importaciones definitivas: Se importa televisores en el mes de enero del 2012, el despacho
aduanero se efectúa en el mes marzo de 2012 y el pago se efectuó en forma
Marzo N/A 2012 Marzo N/A 2013 Marzo se informa al
SIN y Abril 2012.
  
18. Arrendamiento financiero: La empresa adquiere en arrendamiento financiero en el mes de

noviembre del 2011 se paga al contado en forma inmediata la primera cuota:
Noviembre Noviembre 2011 Diciembre Diciembre 2013 Noviembre por el
movimiento efectivo
  
e informo al SIN y
Diciembre 2011.
19. Bienes exportados: La empresa exporta televisores en el mes de noviembre del 2011 se nos
paga al contado en forma inmediata cuál es su incidencia impositiva, el certificado de salida
se da en febrero de 2012:
N/A N/A 2011 N/A N/A 2012 Febrero se informa al
   SIN y Marzo 2012.
20. Bienes exportados: La empresa exporta televisores en el mes de noviembre de 2011 en junio
del 2012 se nos paga cuál es su incidencia impositiva, el certificado de salida se da en febrero
de 2012:
N/A N/A 2011 N/A N/A 2012 Junio se informa al
SIN y Julio 2012.
  
21. Ventas sin bancarizar y facturadas: Todas las transacciones anteriores se efectuaron en el
mes de noviembre de 2011, con la emisión de factura, cuál será la incidencia de los
impuestos; mismas que no son pagadas: Analice el presente caso para el comprador y el
vendedor. Ambos lados pueden compensas los créditos y débitos generados si pagan y no
bancarizan pierden tanto el crédito como el débito
Noviembre Noviembre 2011 Diciembre Diciembre 2013 Junio e informo al
SIN y Julio 2012.
  
22. Ventas sin bancarizar y facturadas: Todas las transacciones anteriores se efectuaron en el
mes de noviembre de 2011, con la emisión de factura, cuál será la incidencia de los
impuestos; misma que son pagadas mediante transferencia electrónica de cuenta a cuenta en
un 99% en marzo de 2012 y el 1% en efectivo en febrero de 2013: Analice el presente caso
para el comprador y el vendedor. Ambos lados pueden compensas los créditos y débitos
generados si pagan y no bancarizan pierden tanto el crédito como el débito
Noviembre Noviembre 2011 Diciembre Diciembre 2012 no se bancariza
  
23. Transferencia a título gratuito: Se otorga en donación de un lote de televisores en el mes

de noviembre del 2011, la compra del televisor se efectuó en el mes de marzo de 2011:
Analice el presente caso para el comprador y el vendedor.
N/A N/A 2011 N/A N/A 2012 No existe proceso de
bancarización
   porque no hay
movimiento de
efectivo
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24. Transferencia a título gratuito: Se otorga en donación de Bs73.000 en el mes de noviembre

del 2011:
N/A N/A 2011 N/A N/A 2012 Noviembre se
informa al SIN y
  
Diciembre se paga.
25. Empresa traspasa al Activo Fijo mercaderías: Se procede al uso de 10 televisores que
eran para la venta en el mes de noviembre del 2011, la compra del televisor se efectuó en el
mes de marzo de 2011:
N/A N/A 2011 N/A N/A 2012 No se bancariza
traspaso de rubro
  
Página
TEMA Nº 3 EL IMPUESTO
1. ANTECEDENTES
Impuesto es: el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una actividad económica o
jurídica supuesta con anterioridad por Ley, cuya realización de dicha actividad origina el nacimiento
de la obligación de pagar el tributo, sin poder identificar la actividad con la cual el Estado le retribuye
al contribuyente.
El Impuesto se constituye en la manifestación más clara del tributo y es el que cubre los
requerimientos generales del gasto público. Su partida de nacimiento debe ser establecido por una ley
ejercida por el poder legislativo.
En nuestra legislación boliviana, en el Art. 10 del C.T.B. define de la siguiente manera: “Impuesto es
el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista por ley, independiente
de toda actividad estatal relativa al contribuyente”.
Son elementos importantes la universalidad, la legalidad, la equidad, la igualdad y la

proporcionalidad. Su creación, distribución y supresión tendrán carácter general en forma
proporcional o progresiva).
Los Impuestos pueden clasificarse en:

➢ Impuestos a la renta,
➢ Al consumo,
➢ Al patrimonio,
➢ Prediales,
➢ Gravámenes arancelarios,
➢ Patentes municipales.
Todo Impuesto debe estructurarse tomando en cuenta lo siguiente:

➢ Debe ser establecido por una ley,
➢ Debe ser independiente entre la obligación de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con
este pago,
➢ Su cobro debe tener carácter universal a quienes tengan capacidad de pago, el que tiene más
contribuye más y el que menos con menos.
➢ No se puede identificar a dónde va el pago del impuesto, es decir, no se sabe específicamente con
qué servicio o bien el Estado nos retribuye por dicha cancelación.
Nuestra legislación tributaria reconoce 16 impuestos nacionales, de los cuales todas sus recaudaciones
van a Tesoro General de la Nación, siendo el Servicio de Impuestos Nacionales la encargada a
efectivizar estas recaudaciones. Por otra parte, también reconoce 3 impuestos municipales, que están
a cargo de los Gobiernos municipales y sus recaudaciones son paro los Gobiernos Municipales. Ellos
son:
Página
2. IMPUESTOS NACIONALES
1) Impuesto al Valor Agregado, IVA
2) Impuesto a las Transacciones, IT
3) Régimen Complementario del Impuesto al, Valor Agregado, RC IVA
4) Impuesto a las Utilidades de las Empresas, IUE
5) Impuesto al Consumo Específico, ICE
6) Impuesto Complementario a la Minería, ICM
7) Impuesto Directo a los Hidrocarburos, IDH
8) Impuesto Especial a los Derivados de los Hidrocarburos, IEDH
9) Impuesto al Juego, IJ
10) Impuesto a la Participación en Juegos IPJ
11) Impuesto a las Salidas al Exterior, ISAE
12) Transmisión Gratuita de Bienes (Inmuebles) TGB
13) Impuesto a las Transacciones Financieras ITF
3. IMPUESTOS MUNICIPALES
1) Impuesto a la Propiedad de Bienes (Inmuebles), IPB
2) Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores, IPVA
3) Impuesto Municipal a las Transferencias, ITM
A continuación, pasaremos a analizar los 4 Impuestos principales que son: el IVA, el IT, el RC IVA
y el IUE.
Página
TEMA Nº 4 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. INTRODUCCIÓN
La Ley 843 es la que crea este impuesto, el “Impuesto al Valor Agregado” IVA que es un impuesto
que grava el consumo de bienes y servicios, se aplica al valor que se añade a un producto o servicio
cada vez que cambia de manos, se paga en cada etapa del proceso productivo, no tiene efecto
acumulativo como el IT. Para el Estado es irrelevante el que no se pague en alguna etapa del proceso
productivo, ya que el consumidor final es el paga este impuesto.
Detalle de operaciones:
Variable Granjero Molinero Panadero Almacén Consumidor

Producto Trigo Harina Pan Pan Pan
Compra 0,00 40,00 100,00 220,00
Vende 40,00 100,00 220,00 270,00 270,00
Valor Agregado 40,00 60,00 120,00 50,00
IVA 5,20 7,80 15,60 6,50 35,10
Efecto del impuesto:
Crédito Fiscal 0,00 5,20 13,00 28,60
Débito Fiscal 5,20 13,00 28,60 35,10
Diferencia 5,20 7,80 15,60 6,50
IVA s/valor añadido 5,20 7,80 15,60 6,50 35,10
2. CARACTERÍSTICAS GENERALES
2.1. Hecho Generador - Actividades Gravadas – Objeto –– Hecho Imponible – Actividades

Alcanzadas
El Hecho Generador u objeto es la actividad prevista por ley, en el cual, la realización de dicha
actividad origina el nacimiento de la obligación de pagar un determinado tributo.
Es fundamental tener un soporte teórico sobre el nacimiento del hecho imponible tipificado en el
Código Tributario (norma de derecho), por ende todos los impuestos tienen un hecho generador que
es una situación prevista por ley.
Y la norma de hecho que en este caso es la Ley 843, precautelando que existen en todos los tributos,
un hecho generador, o qué objeto está gravado por un impuesto o, si quieren, qué básicamente
origina el nacimiento de una obligación tributaria.
El Impuesto al IVA se aplica sobre:

1. Ventas de bienes muebles: L843 Art. 2 Toda transferencia de dominio a título oneroso realizados
en territorio nacional (venta, permuta, dación en pago, expropiación, retiro para uso o consumo
del dueño o socios, adjudicación por disolución de sociedades).
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2. Contratos de obra y/o prestación de servicios: DS 21530 Art. 1 Construcción, adecuación,

mejoras, reparaciones, ampliaciones, transformaciones e instalaciones propios o ajenos, verbal o
escrito.
3. Importaciones definitivas: DS 21530 Art. 1 debe ser pagado por el importador, este o no inscrito
al momento del despacho aduanero.
4. Operaciones de arrendamiento: L1606 Art. (leasing) Arrendamiento financiero u operativo
con bienes muebles.
2.1.1. Perfeccionamiento del hecho imponible
L843 Art. 4 El hecho imponible se perfeccionará:

➢ Caso de venta al contado o crédito en el momento de la transferencia de dominio
➢ En el caso de obras o prestación de servicios al momento que finalice la obra o prestación, o a la
percepción total o parcial del precio, avance de obra, el que fuera primero.
➢ DS 21530 Art. 4 Retiro para uso o consumo por el dueño o socios, al momento del retiro.
➢ Caso importaciones definitivas en el momento del despacho aduanero, sobre CIF aduana más
importe de derechos y cargos aduaneros.
➢ Caso de arrendamiento financiero al vencimiento de cada cuota y del pago final del saldo del
precio.
➢ RA 05-0039-99 Comisiones percibidos por entidades financieras, AFPs que emiten factura sin CF
a nombre del TGN a la finalización del período fiscal.
➢ Seguro de riesgo común y profesional, emiten factura por el total del mes a nombre del TGN sin
CF. Para independientes facturas individuales a la finalización del período fiscal.
➢ Servicios públicos al momento de finalización del servicio, para DF la totalidad de facturas
emitidas en el período canceladas o no. CF puede utilizarse en la fecha de emisión o fecha de pago.
2.2. Base Imponible
Es el importe total consignado en la factura o documento equivale. Los cuales están dados de la
siguiente forma:
➢ Sobre el monto consignado en la factura. En el caso de permuta se considera doble venta, uso o
consumo propio estará dada por el precio de mercado.
L843 Art. 5 Constituye base imponible el precio neto de venta de bienes muebles, de los contratos
de obras y de prestación de servicios, el consignado en la factura o nota fiscal.
➢ Se entenderá por precio de venta el que resulta de deducir del precio total:
a) bonificaciones y descuentos,
b) valor de los envases
➢ Son integrantes del precio neto gravado:
1) Los servicios prestados conjuntamente con la operación gravada tales como: transporte,
limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares,
2) y 2) Los gastos financieros.
➢ En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estará dada por el precio de venta
en plaza. Las permutas deberán considerarse como dos actos de venta.
L843 Art. 6 En el caso de importaciones, la base imponible estará dada por el valor CIF Aduana.
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DS 27020 Importación bienes de capital. (Pago diferido del IVA y diferimiento del GA), se procederá
dentro un plazo de 2 días previo pago inicial del 10% del monto de tributos diferidos. El saldo será
pagado en cuotas mensuales, trimestrales o semestrales en un plazo de 2 años, que corren a partir de
180 días de la aceptación de la DUI. Las actualizaciones serán realizadas en UFV’s.
Servicios de hospedaje a extranjeros (turista: Extranjero no residente en Bolivia con permanencia máx.183 días
sin interrupción) se considera exportación de servicios debiendo emitirse factura sin derecho a CF.
2.3. Alícuota
La alícuota del IVA es el 13%, el cual se aplica sobre la base imponible para configurar la Deuda
Tributaria.
2.4. Sujetos
L843 Art. 3 Son sujetos pasivos quienes:

➢ En forma habitual (RA 05-474-92 Ponderar del acto ponderando la naturaleza, cantidad, frecuencia y propósito
(lucrar con la reventa), se dedique a la venta de bienes muebles.
➢ Los que realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles
(comisionistas)
➢ Realicen importaciones definitivas
➢ Realicen obras o presten servicios
➢ Alquilen bienes muebles y/o inmuebles
➢ Realicen operaciones de arrendamiento financiero
➢ Rescatadores de productos agropecuarios de zonas productoras, exportadores, industrializadores,
torrefactores (tostadura) y comerciantes de carácter intermediario.
Diferencia entre EXENCIÓN y EXCLUSIÓN (NO SUJECIÓN)
Es el hecho que se
encuentra dentro del El hecho no está
objeto, pero por situaciones dentro del objeto.
políticas, económicas y
sociales se lo exime del
pago.
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2.4.1. No Objeto o excluido
Art. 5 DS 21530 No integran la base imponible los siguientes conceptos:

➢ Importes de ICE y IEHD
➢ Primas de invalidez, muerte, riesgo profesional, seguros de vida
➢ Ingresos por intereses generados por operaciones financieras, compra-venta de acciones,
debentures, títulos valores y títulos de crédito.
➢ No se consideran gastos financieros los derivados de actualización de valor Ventas o transferencias
por reorganización de empresas (Art. 2 L843 Fusión de formando una tercera o por absorción de
una de ellas se disuelven sin liquidarse, Escisión o división parte del patrimonio destina a una
sociedad existente o de una nueva, transformación adoptando otro tipo de sociedad.).
➢ Cobros por multas de empresas de electricidad
➢ Ganancias de capital por compra venta de valores. e IUE
➢ Arrendamiento financiero de bienes inmuebles.
➢ No integran la base imponible del IVA las rendiciones de cuentas de Agencias Aduaneras.
➢ Operaciones de reaseguros y coaseguros
Las Operaciones No Alcanzadas por el impuesto son:
a) DS 21530 Art. 8 Donaciones o entregas a título gratuito, no ocasionan débito fiscal, sin embargo
el contribuyente en el periodo fiscal que ocurra debe reintegrar el crédito fiscal actualizado.
b) RA 05-0039-99 14. Las muestras médicas, artículos de propaganda, material publicitario y otros
no están sujetos a la devolución mencionada anteriormente, aunque son a título gratuito, siempre
que se identifique claramente que son “muestras médicas y/o prohibida su venta”
c) L843 Art. 11 Las exportaciones
d) L1834 Art. 177 (Ley de Mercado de Valores) Ganancias de capital por compra venta de valores
a través de mecanismos de la bolsa, cuando se trate de valores inscritos en el registro. (Nota.- esta
exención alcanza los siguientes impuestos: IVA, RC-IVA, e IU incluso cuando se realizan remesas
al exterior)
e) L1883 Art. 54 Primas de seguro de vida
f) DS 21530 Art. 1 Operaciones de reaseguro y coaseguro
g) DS 21530 Art. 2 Intereses generados por operaciones financieras por créditos otorgados y
depósitos recibidos; Compra venta de acciones, debentures, títulos valores y títulos de crédito;
Ventas o transferencias que fueran consecuencia de reorganización de empresas o de aportes de
capital.
h) RA 05-0039-99 13 (pág. 6) Cobros por multas de infracciones efectuadas por la Superintendencia
de Electricidad y empresas eléctricas, no se encuentran alcanzadas por el IVA
2.5. Exención
L843 Art. 14 Están Exentos del impuesto:

➢ Bienes importados por cuerpo diplomático
➢ Mercaderías “bonafide”
➢ L1834 Art. 86 Cesión de bienes o activos sujetos a titularización, incluidas las tasas y derechos
de registro.
➢ L2064 Art. 36 Transferencia de cartera de intermediación financiera.
➢ L2064 Art. 37 Toda transacción con valores inscritas en el registro del mercado de valores.
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➢ L2206 Manifestaciones de arte y cultura, teatro, danza, música nacional, pintura, escultura y cine
que sean producidos por artistas nacionales. (también del IT e IUE)
2.6. Actividades Liberadas o Gravadas a Tasa Cero
➢ Ley 3249 del 5/12/5, transporte de carga internacional.

➢ Ley 1366 Oscar Alfaro venta de libros.
➢ La venta de oro.
3. CUESTIONARIO
EVALUACIÓN DE CONTROL DE LECTURA: Desarrolle las preguntas indicadas a

continuación indicando su base legal.
1. ¿quiénes son los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado IVA?
2. ¿quiénes tienen exenciones para el pago del Impuesto al Valor Agregado IVA?
3. ¿Si se trata de una importación, debo pagar el Impuesto al Valor Agregado IVA?
4. ¿Se debe habilitar previamente los Libros de Compras y Ventas IVA?
5. ¿Qué datos debe consignar para registrar el libro de ventas IVA?
6. ¿Qué fecha debe tomar las facturas de servicios públicos?
7. ¿Qué fecha debe tomar en el registro de servicios telefónicos?
8. ¿Cómo es el tratamiento tributario en las operaciones financieras – sistema factoraje?
9. ¿Si en los contratos de obras hay pagos parciales, en qué momento se emite la factura?
10. ¿En qué momento debe emitirse la factura cuando se realizan compras a crédito?
11. ¿Cuál es el tratamiento tributario para las comisiones por concepto de comercialización de
bienes?
12. ¿Cuál es el tratamiento tributario en la emisión de notas fiscales para comisionistas del sector de
hidrocarburos?
13. ¿Las cotizaciones de los seguros sociales, están comprendidas dentro del Impuesto al Valor
Agregado IVA?
14. ¿Contablemente cómo se registra los bienes entregados a título gratuito? Por ejemplo, muestras
médicas.
15. ¿Los comercializadores de productos agropecuarios, emiten factura?
16. ¿Los semovientes son considerados bienes muebles?
17. ¿Puedo realizar devoluciones y/o recisiones de compras y ventas?
18. ¿cuáles son los momentos de perfeccionamiento del IVA?
19. ¿Qué son los reintegros?
20. ¿Cuál es el tratamiento para las rebajas o descuentos en el IVA?
21. ¿Qué formas de arrendamiento existen?, explique cada uno de ellos
Página
4. CASO PRÁCTICO
La empresa comercial “Electrocasa” de Sacarías Plata Hurtado alcanzado por el IUE con NIT
3603977010 presenta la siguiente información del mes de marzo 2017:
Ventas:
FACTURA NIT: 3603977010

Copia Nº 0001 FACTURA NIT: 3603977010
Autorización: 3001238725 Copia Nº 0002
Autorización: 3001238725
Venta y reparación de
electrodomésticos Venta y reparación de
de Sacarías Plata electrodomésticos
Hurtado De Sacarías Plata
Casa Matriz Hurtado
C. Jordán 386 Casa Matriz
Cochabamba C. Jordán 386
Cochabamba,8 de marzo de 2017 :NIT/CI: 142925019 Cochabamba
Nombre: CONVRETECO SRL . Cochabamba,15 de marzo de 2017 :NIT/CI: 526479023
Nombre: Boliviana de aviación .
CANTIDA DETALLE P./UNIT TOTAL
D CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL
3 Televisor Samsung 52” 7.500.- 22.500.- 1 Servicio de mantenimiento 10.000.- 10.000.-
8 Refrigeradores 2.850.- 22.800.-
1 Licuadora 725.- 1.865.-
Descuento por pronto pago - 1.330.-
TOTAL Bs 45.835.- TOTAL Bs 10.000.-

Son: Cuarenta y cinco mil ochocientos treinta y cinco 00/100 Son: Diez mil 00/100
Fecha límite de emisión:20/12/17 Fecha límite de emisión:
La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal 20/12/17
constituye un delito y será sancionado conforme a Ley La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal
constituye un delito y será sancionado conforme a Ley
CRÉDITO - DÉBITO NIT: 3603977010 RECUADRO DE LA DUE – DOCUMENTO ÚNICO DE

Nº 0001 EXPORTACIÓN
Autorización:
3001238725 Tipo ITEM Cantidad Costo de exportación
Copia Nota de Crédito A Refrigeradores 300 300.000.-
de Sacarías Plata
Hurtado
Casa Matriz Efectivo a Pagar Item/Pág. (Bs) 300.000.-
C. Jordán 386
Cochabamba
Cochabamba,20 de marzo de 2017 :NIT/CI: 142925019
Nombre: CONVRETECO SRL.
CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL

8 Refrigeradores 2.850 22.800.-
TOTAL Bs 22.800.-
Son: Veintidós mil ochocientos 00/100
DATOS DE LA DEVOLUCIÓN
1 Refrigerador 2.850.- 2.850.-
TOTAL Bs 2.850.-
Son: Dos mil ochocientos cincuenta 50/100
Fecha límite de emisión:
30/12/17
La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal

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Compras y datos adicionales:

➢ El 2/3/17 se donó a un hogar de niños electrodomésticos por Bs 10.910.-
➢ Se tiene un saldo pe pagos a cuenta por compensar mes anterior del IVA de Bs 125.-
➢ Se tiene un saldo pe pagos a cuenta por compensar mes anterior del IT de Bs 23.-
➢ Saldo del periodo anterior por Bs 2.367.-
➢ Se permuta un vehículo de 2.500.- por otro de 2.750.-
➢ El propietario retira electrodomésticos para su uso personal por Bs 2.845.-
➢ CEDEIM de 3.000.-
➢ Saldo IUE mes anterior a compensar 850.-
➢ Pago a cuenta en BP 1000 (F200) 1.000.-
➢ Pago a cuenta en BP 1000 (F400) 500.-
FACTURA NIT: 20012423012 FACTURA NIT: 157282022
Original Nº 01242 Original Nº 02452
Autorización: 3001002543 Autorización:
Venta de electrodomésticos 10040024785
Venta de suministro de
oficina y papelería
de Margarita Flores
Secas
Casa Matriz
C. San Martin 1754 De Casimira Hoyos
Cochabamba Casa Matriz
Cochabamba,11 de marzo de 2017 :NIT/CI: 3603977010 C. Ayacucho 1386
Nombre: Sacarías Plata . Cochabamba
CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL Cochabamba,15 de marzo de 2017 :NIT/CI: 3603977010
Nombre: Sacarías Plata .
9 Cocinas Dako 2.100.- 18.900.-
Descuento 250.- CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL
1 Enciclopedia de marketing 2.000.- 2.000.-
Edición 2017
TOTAL Bs 18.650.-
Son: Dieciocho mil seiscientos cincuenta 00/100
Fecha límite de emisión: 20/12/17 TOTAL Bs 2.000.-
La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal Son: Dos mil 00/100
constituye un delito y será sancionado conforme a Ley Fecha límite de emisión:
20/12/17
CRÉDITO - NIT: 20012423012
DÉBITO Nº 0002 CUADRO RESUMEN
Autorización: 3001002543 Venta de mercaderías netas 45.835.-
Copia Nota de Débito Venta de servicios 10.000.-
de Margarita Flores Exportación de productos 300.000.-
Secas
Casa Matriz
Compras facturadas 18.900.-
C. San Martin 1754 Rebaja en compras 250.-
Cochabamba Compras a tasa cero 2.000.-
Cochabamba,25 de marzo de 2016 :NIT/CI: 3603977010
Nombre: Sacarías Plata . Descuento en ventas 1.330.-
Devolución de clientes (Nota de Crédito) 2.850.-
CANTIDA DETALLE P./UNIT TOTAL
D Devolución a Proveedores (Nota de Débito) 2.100.-
9 Cocinas 2.100 18.900.- Permuta de producto (entrega) 2.500.-
Permuta de producto (recibe) 2.750.-
TOTAL Bs 18.900.-
Retiro de producto por el dueño 2.845.-
Son: Dieciocho mil novecientos 00/100
DATOS DE LA DEVOLUCIÓN CEDEIM (F200) 3.000.-
CANTIDA DETALLE P./UNIT TOTAL Donaciones 2/3/17; compra 15/7/11 10.910.-
D Saldo periodo anterior 2.367.-
1 Cocina 2.100 2.100.-
Pago a cuenta BP 1000 (F200) 1.000.-
TOTAL Bs 2.100.- Saldo IUE anterior 850.-
Son: Dos mil ochocientos veintisiete 00/100 Saldo pagos a cuenta a compensar mes anterior 125.-
Fecha límite de emisión: (F200)
20/12/17
La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal Pago a cuenta BP 1000 (F400) 500.-
constituye un delito y será sancionado conforme a Ley Saldo pagos a cuenta a compensar mes anterior 23.-
(F400)
Página
Solución:
IVA IT RC IVA Sujeto Pasivo Actividad
   PN Comercial
Primer momento: Determinación del impuesto
Para llevar a cabo este paso debemos identificar por qué conceptos se generan Débito Fiscal, estos
son: Ventas brutas de productos y/o servicios, devolución en ventas. Art. 5 L 843
➢ Venta de mercaderías netas 45.835.- 1
➢ Venta de servicios 10.000.- 1
➢ Descuento en ventas 1.330.- 1
➢ Retiro de productos por el sueño 2.845.- 5
➢ Devolución en compras (a proveedores o Nota de Débito) 2.100.- 6
➢ Rebaja en compras 250.- 7
Total ingresos 62.360.-
Débito Fiscal 8.106,80 8
Más reintegro (Donación) 13% de 10.910 = 1.418,30
Ú𝑙𝑡𝑖𝑚𝑜 𝑑í𝑎 ℎá𝑏𝑖𝑙 𝑚𝑒𝑠 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 𝑎 𝐷𝑜𝑛𝑎𝑐𝑖ó𝑛

𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜 𝐹𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝐷𝑜𝑛𝑎𝑐𝑖ó𝑛 ( )
Ú𝑙𝑡𝑖𝑚𝑜 𝑑í𝑎 ℎá𝑏𝑖𝑙 𝑚𝑒𝑠 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 𝑎 𝑙𝑎 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎
24/01/17
2,185340
1.418,30 ( 1,63710 ) = 1. 𝟖𝟗𝟑, 𝟐𝟕 + 1.893,27 9
30/06/11 Total Débito Fiscal 10.000,07 10
Posteriormente debemos determinar el Crédito Fiscal, para esto tomamos los siguientes conceptos:
➢ Compras facturadas 18.900.- 12
➢ Devoluciones en ventas (de clientes o Nota de crédito) 2.850.- 14
➢ Descuento en ventas 1.330.- 15
Total egresos 23.080.-
Total Crédito Fiscal 3.000,40.-
Posteriormente determinamos la diferencia entre el Débito Fiscal menos el Crédito Fiscal para
obtener el Impuesto Determinado.
Nota: Si la diferencia es positiva, es saldo a favor del fisco y va a la Fila 20. Caso contrario si la
diferencia es negativa es saldo a favor del contribuyente y va a la Fila 34.
Débito Fiscal 10.000,07 10

(Menos) Crédito Fiscal 3.000,40.- 18
Impuesto Determinado 6.999,67 20
Con lo cual termina el primer momento.
Página
Segundo momento: Liquidación del impuesto
Al Impuesto determinado se le deduce los siguientes conceptos:

Impuesto determinado 6.999,67 20
Ú𝑙𝑡𝑖𝑚𝑜 𝑑í𝑎 ℎá𝑏𝑖𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜

𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 ( )
Ú𝑙𝑡𝑖𝑚𝑜 𝑑í𝑎 ℎá𝑏𝑖𝑙 𝑚𝑒𝑠 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
30/03/17
2,19256
2.367 (2,18534) = 𝟐. 𝟑𝟕𝟒, 𝟖𝟐
24/02/17
Menos: Saldo anterior actualizado (2.374,82) 21; 22

Pagos a cuenta anticipados (1.000.-) 24
Saldo de pagos a cuenta de periodo anterior (125.-) 25
Saldo definitivo del Impuesto Determinado 3.499,85 27
Nota: Si la diferencia es positiva, es saldo a favor del fisco y va a la Fila 27. Caso contrario si la
diferencia es negativa es saldo a favor del contribuyente y va a la Fila 26.
Tercer momento: Pago del Impuesto Determinado Definitivo
Posteriormente se debe realizar el pago del Impuesto Determinado definitivo en la forma y plazo
establecido, en un formulario 200 V3 de acuerdo al art. 4 del Código Tributario.
Datos de cabecera:
Identificación del formulario: En este caso el formulario corresponde al Formulario 200 versión
3 del Impuesto al IVA.
IVA 200 v.3

Impuesto al Valor Agregado Formulario
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
IMPUESTOS NACIONALES
IVA 200 v.3

www.impuestos.gob.bo Impuesto al Valor Agregado Formulario
A APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: NÚMERO DE ORDEN
A
Bloque A: Datos del Contribuyente: IMPUESTOS NACIONALES 1 1234567890

NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
 www.impuestos.gob.bo
MES AÑO Cód. 537 USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA

A
B Sacarías Plata Hurtado D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
1234567890
800 10 3444
Cód. NÚM ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA Cód. FORM ULARIO VERSIÓN Cód. N° DE ORDEN
518 537 521
C 3603977010 03 2017
D E T E R M IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E X
Cód.
Casilla
I M P O R T E
Tributarias
(EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
1 Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 13
B
*
D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
3444
2 Cód.
2 Ex portación
NÚM ERO de bienes yADM
DE LA RESOLUCIÓN operaciones ex entas
INSTRATIVA Cód. FORM ULARIO 3 VERSIÓN 4
Cód.
14
N° DE ORDEN
800 10
518 3 Ventas grav adas a Tasa Cero 537 521 15

de Consultas
D4E T EVentas
R M IN no
A Cgrav
IÓ Nadas
D E Ly S
operaciones
A LD O D Eque
F IN no son
O objeto
A F A del IVAD E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E Cód.
505 I M P O R T E
IT IV VOR
C Casilla
Tributarias
En este bloque debe consignarse en las casillas correspondientes la siguiente información: 5

1 Valor
Ventasatribuido a bienes
de bienes y /oicios
y /o serv servgrav
iciosados
retirados
en el ymercado
consumos particulares
interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero
16
13
* **
6 Dev oluciones y rescisiones efectuadas

Ex portación de bienes y operaciones ex entas en el período 17
1. El nombre oDescuentos,
la razón social del Contribuyente: Aquel que figura en el Certificado de
2 14
gratuita
bonificaciones
Ventas grav adas y rebajas obtenidas en el período
a Tasa Cero
7
3
18
15
*
Consultas
inscripción del
Débitocontribuyente.
Ventas Fiscal correspondiente
no grav adas y operaciones
(Ej.: Sacarías
a: [(C13+C16+C17+C18) * 13
que no son objeto del IVA%]
Plata Hurtado).
8
4
39
505
9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55
Línea gratuita deLínea
5 Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y consumos particulares 16

*
10
6 Total Débito Fiscal
Dev oluciones del período
y rescisiones (C39+C55)
efectuadas en el período
1002
17
*
1
71 Total Compras correspondientes a activ idades grav
en eladas y /o no grav adas 1181
Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas período
Página
*
1
82 Compras directamente
Débito Fiscal v inculadas
correspondiente a activ idades grav adas
a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %]
26
39
1
93 Compras en las
Débito Fiscal que no escorrespondiente
Actualizado posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas
a Reintegros
31
55
1
14
0 Dev
Totaloluciones y rescisiones
Débito Fiscal recibidas
del período en el período
(C39+C55)
27
1002
15
11 Descuentos,
Total Compras bonificaciones y rebajas
correspondientes otorgadas
a activ en el
idades grav período
adas y /o no grav adas
28
11
16
12 Crédito
Compras Fiscal correspondiente
directamente a: [(C26+C27+C28)*13%]
v inculadas a activ idades grav adas
114
26
2. El NIT del Contribuyente: (Número de Identificación Tributaria) que le fue asignado por la
Impuestos Nacionales al momento de su inscripción. (Ej. 3603977010).
3. El periodo al que corresponde la DD.JJ.: Esta información está conformada por el Mes que
necesariamente deber de dos dígitos y el Año que deberá consignarse con 4 dígitos. (Ej.:
03/2017).
IVA 200 v.3

4. Cód. 537: DD.JJ.
ESTADO PLURINACIONAL Original: En esta casilla deberá
DE BOLIVIA marcar con Formulario
Impuesto al Valor Agregado
una “X” si la DD.JJ. sea
presentada por primera vez, caso contrario se debe dejar en blanco. (Ej.: X).
5. Folio: Esta casilla deberáwww.impuestos.gob.bo
dejarla en blanco, ya que es de uso exclusivo de la Entidad Financiera
que realiza
A APELLIDO(S)
la Y NOMBRE
recepción (S) formulario.
del O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: NÚMERO DE ORDEN
A
1234567890
Bloque B: Datos de DD.JJ. Rectificatoria:
B D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
Línea gratuita de Consultas Tributarias 800 10 3444
518 537 521

Cód. I M P O R T E
D E T E R M IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
C Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
6 1 Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el 7mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero8 13
*
2 Ex portación de bienes y operaciones ex entas 14
Este bloque seráVentas

llenado siempre
grav adas a Tasa Cero y cuando el Contribuyente haya cometido algún error u omisión
3 15
en la elaboraciónVentas no grav adas y operaciones que no son objeto del IVA

y declaración de una DD.JJ anterior, y deberá consignar la siguiente información:
4 505
Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y consumos particulares 5 16

*
6. Cód.518: Nº Devdeoluciones
Resolución Administrativa: Si el error u omisión hace que disminuya el saldo
y rescisiones efectuadas en el período 6 17
*
a favor del fisco

Descuentos, obonificaciones
incremente el Saldo
y rebajas obtenidas en el período a Favor del Contribuyente, entonces, se requiere que
7 18
*
Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %]

Impuestos Nacionales autorice dicha modificación. Esta autorización estará dada en una 8 39
Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 9 55

Resolución Administrativa y en esta casilla se consignará el Nº de esa Resolución. (L. 2492 y
Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 10 1002
D.S. 27310) Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas 11 11
12 Compras directamente v inculadas a activ idades grav adas 26
Compras en las que no es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas
13 31
Si por el contrario el error u omisión incremente el Saldo a favor del Fisco o disminuya el saldo a
Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período 14 27
favor del contribuyente, ya no

Descuentos, bonificaciones será
y rebajas necesaria
otorgadas en el período la autorización de Impuestos Nacionales y por tanto
15 28
se deberá dejar Crédito

en Fiscal
blanco esta
correspondiente casilla. (Ej.: Si se estuviese incrementando el Saldo a favor del
a: [(C26+C27+C28)*13%] 16 114
contribuyente enCrédito
elFiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
17 1003
IVA, se consignará en esta casilla el Nº de la RA que lo autoriza, 2307700077).
Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 18 1004
19 Diferencia a fav or del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0 693

ORIGINAL SIN
7. Cód. 537: Formulario: En esta casilla se consignará el Nº de formulario que se esté 20 Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) 909
rectificando. Saldo
(Ej.: de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior)
Si se estuviese incrementando el Saldo a favor del contribuyente en el IVA,
Actualización de v alor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior
21
22
635
648
se consignaráSaldoende Impuesto
esta Determinado
casillaa fav oreldel número de formulario
Fisco (C909-C635-C648; Si >0) (200) que le corresponde.). y la versión
23 1001
del formularioPagosoriginal.
a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara24 622
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
26 Saldo por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
8. Cód. 521: NºSaldo
dea favOrden: En estaSicasilla
or del Fisco (C1001-C622-C640; > 0) se consignará el Nº de Orden pre impreso de la DD.JJ. 27 996
Original que Tributo

estáOmitido
en(C996)
la parte superior izquierdo del formulario. (Ej.: 0000001) 28 924
29 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido 925
30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938

Bloque C: Determinación del saldo definitivo a favor del Fisco o del Contribuyente:
Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 31 954
32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo 967
Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967)

Este bloque está dividido en 8 rubros: 33 955
34 Saldo definitiv o de Crédito Fiscal a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
35 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747
36 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646
37 Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN) 677

el instructivo y use letra de imprenta
38 Pago en efectiv o (C646-C677; Si >0) 576
39 Permuta en v enta de bienes y /o serv icios 580
Página
rada Mensual
40 Permuta en compra de bienes y /o serv icios 581
41 N° C-31 N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado

8883
42 8880 8882 8881 v ía SIGMA
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de firma:
Artículo 22 y Artículo 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliv iano

A
A
www.impuestos.gob.bo
APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE:
IVA 200 v.3 NÚMERO DE ORDEN
Derecho Tributario
1234567890
Lic. Renán García Vargas
B
RUBRO 1: Determinación del Débito Fiscal D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A

518 537 521

Cód. I M P O R T E
*
3 Ventas grav adas a Tasa Cero 15
4 Ventas no grav adas y operaciones que no son objeto del IVA 505

*
6 Dev oluciones y rescisiones efectuadas en el período 17

*
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período 18

*
8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %] 39
IVA200 v.3
Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros
9 55
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA 10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002
11 Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas 11

F1 C13: VentaCompras
de bienes y/o servicios en el mercado interno, excepto ventas gravadas con
en las que no es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 13 31
tasa cero Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período 14 27
15 Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período 28
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114

Consignar el monto total por actividades gravadas, correspondiente a: Ventas, contratos de obras,
Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
17 1003
prestación de servicios, ydeltoda

Total Crédito Fiscal otra prestación cualquiera sea su naturaleza. Que constituye el precio
período (C114+C1003) 18 1004
APELLIDO(S) Y NOMBRE
neto de venta, Art. 5(S) O RAZÓN SOCIAL
de la Ley 843. DEL CONTRIBUYENTE:
Diferencia a fav or del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0 19 693
A NÚMERO DE ORDEN
ORIGINAL SIN
Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) 20 909

A
1234567890
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635
No debe incluir Actualización

los ingresos de v alor sobregravadas condel Tasa
el saldo de Crédito Fiscal Cero (venta de libros, Ley 366 “Oscar Alfaro”, oro
período anterior 22 648
y transporte internacional por carretera, Ley 3249

Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) “TIC”. 23 1001
24 NITPagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago PERIODO

correspondientes al período que se declaraDD.JJ. ORIGINAL
622
FOLIO
Nota: Exportación
Saldo por de
Pagos cocinas:
MES
a Cuenta a fav or delBs 300.000.-
Contribuy siAÑO
bien
ente (C622+C640-C1001;
Cód. 537
Si >0) es una venta pero no es en mercado interno. 26 643
USO ENT IDAD FINANCIERA O COLECT URA
27 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996
28 Tributo Omitido (C996) 924
B Datos: Actualización de v alor sobre

D A Tributo
T OS Omitido
D E LA D EC LA R A C IÓN JUR A D A QUE R EC T IF IC A
3444Consultas Tributarias 800 10 3444
29 925
Ventas netas deIntereses mercaderías facturadas netas:

sobre Tributo Omitido Actualizado Bs 45.835.- 30 938
NÚM ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA
Cód. Venta Cód.(IDF) por
FORM ULARIOfuera de plazo VERSIÓN Cód. N° DE ORDEN
neta de servicios facturados: BsAgregado
10.000.-
IVA 200 v.3

Multa por Incumplimiento al Deber Formal presentación 31 954
Impuesto al Valor Formulario
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo 32 967
518 Descuento en ventas: 537
Bs 1.330.- 521 33 955
45.835 + 10.000 + 1.330 R IB UYEN T E 𝟏𝟔𝟓

= 𝟓𝟕. Cód. I M P O R T E
CIMPUESTOS
D ET ER M IN A C IÓN DNACIONALES
EL Saldo
SA LD definitiv
O DoEF de Crédito FiscalAa F
IN IT IVO favAorVOR
del Contribuy
D EL ente para
F ISC O elOsiguiente
D EL Cperíodo
ON T(C693+C635+C648-C909; Si >0) 34 592
Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 35 Casilla
747 (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
1 Ventas de bienes 36y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con Tasa Cero
Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646
13 57.165.-
*
2 Exportación de
APELLIDO(S) bienes
Y NOMBRE y operaciones
(S) O RAZÓN exentas SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: 14
Para el tratamiento lea el instructivo y use letra de imprenta

A NÚMERO DE ORDEN
A F 2 C14: Exportación
Permuta en v entade bienes y operaciones exentas
1234567890
de bienes y /o serv icios 39 580
3 Ventas gravadas 40a Tasa Ceroen compra de bienes y /o serv icios 15
Declaración Jurada Mensual
Permuta 581
NIT N° C-31 N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe

PERIODO DD.JJ. pagado
ORIGINAL
que FOLIO
41
4 Ventas no gravadas
Consignar y operaciones
el importe que nocorrespondiente
total son objetoMES del IVA 8882 a ventas por exportación
v ía SIGMA de bienes
505 no utilizan el F. 8883
8880 AÑO 8881 Cód. 537 42 USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA
210 por las que NO se solicita CEDEIM’s,

JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN
5 Valor atribuido a bienes y/o servicios
exportaciones eventuales
Aclaración de firma: y operaciones exentas. (Ej.:
retirados y consumos particulares 16
*
B Turismo receptivo, Zonas Francas, Ley 2493, Artistas alcanzados por la Ley 2206). El Código 14
Devoluciones
6 constituye y rescisiones efectuadas en el período 17
800 10de
no base imponible del impuesto.

*
Cód. NÚM ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA Cód. FORM ULARIO VERSIÓN C.I. Cód. N° DE ORDEN
518 el 537 521

gratuita
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas Firma

obtenidas en pasiv
del sujeto período
o o tercero responsable 18
*
Cód. I M P O R T E
C Datos:
D E T E R M INExportación
IÓ N D E L S A LD O de
A CD D E F cocinas:
IN IT IV O A F A Bs.
V O R D300.000.-
E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E S E LLO Y R E F R E N D O D E LA E N T ID A D F IN A N C IE R A
Casilla
Tributarias

8
1
Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero
39
13
*
9
2 Débito
Ex FiscaldeActualizado
portación correspondiente
bienes y operaciones a Reintegros
ex entas 55
14 300.000.-
Línea

Línea gratuita de Consultas
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002

F4 3 Ventas
C15: no grav adas y operaciones
Ventas gravadas que no son objeto del Cero
a Tasa IVA 505
11
5
Total Compraselcorrespondientes
Valor
Consignar atribuido a bienes y /o serv
importe total a actividades
icios retirados gravadas y/o no gravadas
y consumos
correspondiente particulares 116 libros Ley 366, oro Ley
1
a Ventas a tasa cero (venta de
*
Dev oluciones y rescisiones efectuadas en el período

Nº… y transporte internacional por carretera Ley 4239. El Código 15 no26constituye base imponible
6 17
12 Compras directamente vinculadas a actividades gravadas
*

del impuesto.
*
13
8 Compras
Débito en las
Fiscal que no es posible
correspondiente discriminar su vinculación
a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %]con actividades 39 gravadas y no gravadas 31
14 Devoluciones y rescisiones recibidas en el período 27 Página
151
1 Descuentos,
Total bonificaciones
Compras y rebajas
correspondientes otorgadas
a activ en eladas
idades grav período
y /o no grav adas 28
11

13 Compras en las que no es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 31
IVA 200 v.3

10 3444de Consultas Tributarias 800 10 3444 B D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
518 537 521

Cód. I M P O R T E
C www.impuestos.gob.bo Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
Datos:
1 Ventas No existen
de bienes ventas
y /o serv icios grav adosgravadas con tasa
en el mercado interno, ex ceptocero
v entas grav adas con Tasa Cero 13
*
A NÚMERO DE ORDEN
A 2 Ex portación de bienes y operaciones ex entas 14
3 Ventas grav adas a Tasa Cero 15 1234567890

0.-
5 Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y consumos particulares
F 4 C505: Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto del IVA 16
*

*
800gratuita

Consignar el importe total correspondiente a Ventas VERSIÓNy operaciones NO gravadas (Ej.: actividades
*
Cód. NÚM ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA Cód. FORM ULARIO Cód. N° DE ORDEN
518 realizadas por constructoras en venta 537 de inmuebles; en Entidades 521 Financieras los intereses no son
Línea
C objeto del
D E T E R M IN IVA).
A C IÓ N D E L SEl
A LDCódigo 505
O D E F IN IT IV O A Fno
A V Oconstituye
R D E L F IS C O O base
D E L C Oimponible
N T R IB UY E N T Edel impuesto.
Cód. I M P O R T E
IVA 200 v.3

Impuesto al Valor Agregado Casilla
Formulario(EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
Línea gratuita de Consultas Tributarias
Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 10 1002

ESTADO PLURINACIONAL
1 DEde
Ventas BOLIVIA
bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 13
*

Datos:
2 No deexisten
Ex portación ventasexno
bienes y operaciones entasgravadas
Compras directamente v inculadas a activ idades grav adas
14
12 26
0.-
14 Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período 27
5 www.impuestos.gob.bo
Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y consumos particulares 16
*

A APELLIDO(S)
6 Dev olucionesYy NOMBRE (S) O RAZÓN
rescisiones efectuadas SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE:
NÚMERO DE ORDEN
en el período 17
F 5 C16: Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados y consumos particulares
*
A 16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114

1234567890
*
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003
18 Total Crédito FiscalNIT
Consignar el valor de los bienes muebles que se hubiesen retirado con destino al uso
del período (C114+C1003) FOLIOy Consumo PERIODO DD.JJ. ORIGINAL
1004
9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros MES AÑO Cód. 537
55 USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA
particular del dueño o socios.

19 Diferencia a fav or del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0
Total Débito Fiscal del período (C39+C55)
693
ORIGINAL SIN
10 1002
20 Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) 909
B 11 Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas
11
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior)
Cód.
La base imponible será dada por el precio de venta en plaza al consumidor.
12 ERO
NÚM Compras directamente v inculadas a activ idades gravCód.
DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA adas FORM ULARIO VERSIÓN Cód.
635
26 N° DE ORDEN
22 Actualización de v alor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648
518 13 Compras en las que no es posible discriminar su v inculación 537 con activ idades grav adas y no grav adas 521 31
23 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1001
C
Art. 4 Ley 843. Estos retiros deben ser facturados, por tanto deberían estar incluidos
D14E T EDev
R Moluciones
IN A C IÓ N y rescisiones
D E L S A LDrecibidas
O D E F IN enITelIVperíodo enR el
I M P O T Ecódigo
O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
Cód.
27
Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622
13 (no se les vaya a repetir).
15
1 Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período
Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 28
13
*
16
2 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%]
Ex portación de bienes y operaciones ex entas 11144
Datos: Retiro de productos por el dueño: Bs. 2.845.-
1
37 Crédito grav
Ventas Fiscal proporcional
adas a Tasa Cero correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
27 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0)
1003
15
996
1
48 Total Crédito
Ventas no grav Fiscal
adas del período (C114+C1003)
y operaciones que no son objeto del IVA 1505
004
19
5 Diferencia
Valor a favaorbienes
atribuido del Contribuy
y /o servente
icios(C1004-C1002;
retirados y consumosSi >0 particulares 693
16 2.845.-
*
ORIGINAL SIN

20 Diferencia
6 a fav or del Fisco o Impuesto Determinado
Dev oluciones y rescisiones efectuadas en el período (C1002-C1004; Si >0) 909
17
*

Saldo de Crédito
21 Descuentos, Fiscal del período
bonificaciones y rebajas anterior a compensar
obtenidas
F 6 C17: Devoluciones y rescisiones efectuadas en el periodo
7 (C592 del Formulario del período anterior)
en el período 635
18
*
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
22
8 Actualización
Débito de v alor sobre ela:saldo
Fiscal correspondiente de Crédito Fiscal del
[(C13+C16+C17+C18) * 13período
%] anterior 648
39
9 Saldo de
23 Débito Impuesto
Fiscal Determinado
Actualizado a fav or dela Fisco
correspondiente (C909-C635-C648; Si >0)
Reintegros 1001
55
Consignar el importe de la sumatoria de Rescisiones y Devoluciones a proveedores (Notas de
33 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955
24
10 PagosDébito
Total a CuentaFiscalrealizados
del períodoen (C39+C55)
DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 1622
002
Débito) realizadas en el periodo, Art. 63 RND 10-0016-07. No se incluye los descuentos. Estos
25
11 Saldo de Pagoscorrespondientes
Total Compras a Cuenta del período anterior
a activ idadesa grav
compensar
adas y /o(C747 deladas
no grav Formulario del período anterior) 640
11
documentos no deben utilizarse para ajustes distintos. Solo aplica a las modalidades
35 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0)
Saldo por directamente
Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy
747
26
12 Compras v inculadas a activ idadesentegrav(C622+C640-C1001;
adas Si >0) 643
26
“Computarizada” y “Manual” Art. 5
36 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0)
Saldo a favenorlasdelque
Fisco
646
27
13 Compras no (C1001-C622-C640;
es posible discriminarSisu > 0)
v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 996
31
28
14 Tributo
Dev Omitidoy (C996)
oluciones rescisiones recibidas en el período 924
27
tratamiento lea el instructivo y use letra de imprenta
38 Pago en efectiv o (C646-C677; Si >0)

Si una empresa adquirió bienes, utilizó el CF de la factura; si posteriormente devuelve parte o todos
29
15 Actualización de v alor sobrey Tributo
Descuentos, bonificaciones rebajasOmitido
otorgadas en el período
576
925
28
39 Permuta en v enta de bienes y /o serv icios
los bienes, recibirá del emisor una Nota de Débito. Este código suma a la base imponible.
30
16 InteresesFiscal
Crédito sobrecorrespondiente
Tributo Omitidoa:Actualizado
[(C26+C27+C28)*13%]
580
938
114

31
17 Multa por
Crédito Incumplimiento
Fiscal proporcionalal correspondiente
Deber Formal (IDF) a la por
activpresentación
idad grav adafuera de plazo
[C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 954
1003
41
Datos: N° C-31 N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
32
18 Multa Crédito
Total por IDF Fiscal
por Incremento
del período del(C114+C1003)
Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo 1967
004
8883
42 8880 8882 8881 v ía SIGMA
Comprador
33
19Diferencia a fav or del18.900.- CFSi >0
Contribuy ente (C1004-C1002; 2.457.- 955
693
ORIGINAL SIN

Vendedor
34
20 Saldo definitiv
Diferencia a favo or 18.900.-
dedel
Crédito
FiscoFiscal
o Impuesto DF (C1002-C1004;
a fav orDeterminado
del Contribuy 2.457.-
ente para el siguiente
Si >0) período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
909
35
21 definitiv
Saldo de Créditoo por Pagos
Fiscal delaperíodo
Cuentaanterior
a fav or adel Contribuy ente
compensar (C592para
del elFormulario
siguiente período (C643-C955;
del período anterior) Si >0) 747
635
36
22 Saldo definitiv de
Actualización o avfav
alororsobre
del Fisco (C996
el saldo de óCrédito
(C955-C643) según
Fiscal del corresponda;
período anterior Si >0) 646
648
C.I.
37
23 Pago en
Saldo de vImpuesto
alores (sujeto a v erificación
Determinado a fav ory del
confirmación por el SIN)
Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1677
001
Firma delensujeto
Si >0)pasiv
y /ooBoletas
o tercero
de responsable
imprenta
38
24 Pago ena Cuenta
Pagos efectiv orealizados
(C646-C677; DD.JJ. Pago correspondientes al período que se declara 576
622
S E LLO Y R E F R E N D O D E LA E N T ID A D F IN A N C IE R A
D 39 Saldo
25 de en
Permuta Pagos
v entaa de
Cuenta delyperíodo
bienes anterior a compensar
/o serv icios (C747 del Formulario del período anterior) 640
580
de el
Jurada Mensual
Para
26
40 Saldo porenPagos
Permuta a Cuenta
compra a favy or
de bienes /o del
servContribuy
icios ente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
581
to lea el instructivo y use letra
27
41 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
N° C-31 996
8883
Tributo
8880Omitido (C996) 8882 8881 v ía SIGMA
Página
28
42 924
29 Actualización de vLA
JURO alorEXACTITUD
sobre TributoDEOmitido
LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de firma: 925
30 Intereses sobre
Artículo 22 Tributo78
y Artículo Omitido Actualizado
Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliv iano 938
32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de C.I.
plazo 967
MES AÑO Cód. 537 USO ENT IDAD FINANCIERA O COLECT URA
IVA 200 v.3

B D A T OS D E LA D EC LA R A C IÓN JUR A D A QUE R EC T IF IC A
Tributarias 800 10 3444

Cód. Cód. FORM ULARIO VERSIÓN Cód. N° DE ORDEN
Devolución 2.100.-
518 537 521
Cód. I M P O R T E
C D ET ER M IN A C IÓN D EL SA LD
Comprador www.impuestos.gob.bo
O D EF IN IT IVO A F A VOR D EL F ISC O O D EL C ON T R IB UYEN T E
Vendedor Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
A Nota
1 de Débito Nota de Crédito
*
2 IVA – DF
Ex portación de bienes y operaciones ex entas IVA – CF 14 1234567890
273.- NIT 273.- PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
18.900 – 2.100 = 16.800 18.900 – 2.100 = 16.800
MES AÑO Cód. 537
10 Consultas
USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA
4
2.457 Ventas– no273
grav adas y operaciones que no son objeto
= 2.184 del IVA – 273 = 2.184
2.457
505
B Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y consumos particulares
3444
5 16
*
IVA 200 v.3

6 Dev oluciones y rescisiones efectuadas en el período 537 Impuesto al Valor Agregado 17 Formulario 2.100.-
800de
518 DE BOLIVIA 521
*
gratuita
D7E T EDescuentos, bonificaciones y rebajas

O D E Fobtenidas
IN IT IV OenAelFperíodo 18 Cód. I M P O R T E
R M IN A C IÓ N D E L S A LD A VOR D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
C
*
Casilla
Tributarias
IMPUESTOS
F18 7 Ventas
C18:
Débito Fiscal NACIONALES
Descuentos,
de bienes y /o serv icios
correspondiente
bonificaciones
grav ados en el mercado
a: [(C13+C16+C17+C18)
y rebajas obtenidas en el periodo
* 13interno,
%] ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 39 13
*

Línea
Consignar
3 el importe
Ventas grav adas www.impuestos.gob.bo
a Tasa Cero de Descuentos, bonificaciones y rebajas recibidas 1en
5 compras.
3444 gratuita de Consultas
10 Total Débito Fiscal

APELLIDO(S) Y adasdelyperíodo
NOMBRE (C39+C55)
(S) Oque
RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: 1002 505
A 4 Ventas no grav operaciones no son objeto del IVA NÚMERO DE ORDEN
A
Datos:
5
11Total Descuento
Valor Compras
atribuido bienes y /o en
acorrespondientes compras:
servaicios
activretirados y consumos
idades grav Bs grav250
particulares
adas y /o no adas 11 16
1234567890
*
6 Dev oluciones y rescisiones efectuadas en el período

NITv inculadas
17
Compras directamente a activ idades grav adas
*
12 PERIODO DD.JJ. ORIGINAL

26 FOLIO
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en elMESperíodo AÑO Cód. 537
18
250.-
*
13
8 Compras en lascorrespondiente
Débito Fiscal que no es posible discriminar su v inculación
a: [(C13+C16+C17+C18) * 13con
%] activ idades grav adas y no grav adas
31 39
B F914 8 Dev oluciones

Débito y rescisiones
Fiscal Actualizado recibidas en
correspondienteel Daperíodo
Reintegros 27 55
Línea gratuita de Consultas Tributarias 800 10 Línea
C39: Débito Fiscal correspondiente

A a:A C(C13
T O S D E LA D E C LA R IÓ N J UR+
A DC16
A Q UE+
R EC17
C T IF IC+
A C18) * 13%
NÚM TotalDEDébito
10 ERO Fiscal del período
LA RESOLUCIÓN (C39+C55)
ADM INSTRATIVA 1002
Cód. 15 Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período
Cód. FORM ULARIO VERSIÓN Cód. 28 N° DE ORDEN
518 11 537y /o no grav adas

Total Compras correspondientes a activ idades grav adas 521 11
Débito
16 Crédito Fiscal
D12E T ECompras
Correspondiente
FiscalIÓcorrespondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114 Cód. I M P O R T E
C directamente
R M IN A C N D E L Sv A
inculadas
LD O D EaFactiv
IN ITidades
IV O Agrav
F Aadas
V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E 26
Ventas gravadas + consumos particulares + devolución en ventas
173 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% + descuento
Casilla
1003 31 en compras. (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
1
1 Compras
Ventas deen las que
bienes y /ono es icios
serv posible
gravdiscriminar
ados en elsu v inculación
mercado conexactiv
interno, ceptoidades grav
v entas adas
grav y no
adas congrav adas
Tasa Cero 13
*
1
184
2 Total
Ex Crédito de
Devportación
oluciones Fiscal del período
y bienes
rescisiones (C114+C1003)
recibidas
y operaciones enentas
ex el período 1004 27
14
1
35Descuentos,
Ventas bonificaciones
grav adas a Tasa Ceroy rebajas otorgadas en el período
(F1 + F5 + F6 + F7) * 13% 28
15
(C13 + C16 + C17 + C18) * 13%
SIN SIN
16
4 Crédito no
Ventas Fiscal
gravcorrespondiente a: [(C26+C27+C28)*13%]
adas y operaciones que no son objeto del IVA 114
505
20 Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0)
Datos: 909 1003
17
5 Créditoatribuido
Valor Fiscal proporcional
a bienes y /ocorrespondiente a layactiv
serv icios retirados idad grav
consumos ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
particulares 16
*
21
1
68 Saldo
Total de Créditoy rescisiones
Crédito
Dev oluciones (
Fiscal del período
Fiscal del período 57.165 + 2.845
anteriorenaelcompensar
(C114+C1003)
efectuadas + 2.100 + 250 ) ∗
período (C592 del Formulario del período anterior) 13% = 𝟖. 𝟏𝟎𝟔,
635 1 17 𝟖𝟎
004
*
ORIGINAL
Descuentos, bonificaciones
Diferencia a fav
deorv alor sobre yel rebajas
del Contribuy
deobtenidas en elSiperíodo
ente (C1004-C1002;
del>0período anterior
7
19 18
693
22 Actualización saldo Crédito Fiscal 648
*
8
20 Débito Fiscal
Diferencia correspondiente
a fav a: [(C13+C16+C17+C18)
or del Fisco o Impuesto * 13 %]
Determinado (C1002-C1004; Si >0) 39
909 8.107.-
9
21 Débito Fiscal
Saldo de Actualizado
Crédito Fiscal delcorrespondiente
período anteriora aReintegros
compensar (C592 del Formulario del período anterior) 55
635
ORIGINAL
24
F122
0
9 Pagos
Total a Cuenta
Débito
Actualización
C55: derealizados
Fiscal
Débito en elDD.JJ.
del período
v alor sobre
Fiscal saldoyactualizado
/o Crédito
(C39+C55)
de Boletas Fiscal
de Pagodelcorrespondientes
período anterior al período que se declara
correspondiente a reintegros 622 1648
002
23
11
25 SaldoCompras
Total
Saldo de Pagos
de Impuesto Determinado
correspondientes
a Cuenta aafav
del período or idades
activ del Fisco
anterior (C909-C635-C648;
grav adas y(C747
a compensar /o no del
grav Si >0) del período anterior)
adas
Formulario 640 1001
11
Pagos a Cuenta
Compras realizados
directamente en DD.JJ. y /oidades
Boletasgravde Pago
adas correspondientes al período que se declara
24
12
Se
26 consignará
Saldo por Pagos a Cuenta elv inculadas
Crédito a activ
Fiscal
a fav or del Contribuy (13%) actualizado
ente (C622+C640-C1001; Si >0) de las compras del 622
26
643 valor de los bienes, obras,
25
1 3 Saldo de Pagos
Compras en las aque
Cuenta
no esdel período
posible anterior asu
discriminar compensar (C747
v inculación del Formulario
con activ idades grav deladas
período
y noanterior)
grav adas 640
31
locaciones
Saldo
o Fisco
aporfavPagos
or del
prestaciones
(C1001-C622-C640;
gravadas, destinadas para donaciones o entregas a título gratuito, según
elSiperíodo
> 0)ente (C622+C640-C1001; Si >0)
27 996 643
26
1 4 Saldo
Dev oluciones a Cuenta
y rescisiones a recibidas
fav or del en
Contribuy 27
el27 Art. 8 del D.S. Nº 21530. Actualización (último día hábil mes anterior996a la donación y la compra
28
15 Tributo
Saldo aOmitido
Descuentos, (C996)
fav orbonificaciones
del Fisco (C1001-C622-C640; Si >en
y rebajas otorgadas 0) el período 924 28
16
28 Crédito Fiscal correspondiente
Tributo Omitido (C996) a: [(C26+C27+C28)*13%] 114
924
Datos:
17
29 Crédito
Donaciones:
Fiscalde
Actualización proporcional
Bs 10.910.- (compra 15/7/11, último día hábil
v alor sobrecorrespondiente
Tributo Omitidoa la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
mes
1925
003
anterior a la compra
30/06/11
30 Intereses sobreUFV
18
30 Total Crédito
Intereses
Tributo
Fiscal
sobre
1,63710);
Omitido
del Omitido
Tributo
Actualizado
período (C114+C1003)
Actualizado
fecha donación 2/3/17 último día hábil mes
938
1938
004 anterior a la donación
24/02/17
31
31
19 Multa
Multa por
Diferencia UFV
por Incumplimiento
Incumplimiento
a fav 2,18534
alalDeber
Deber
or del Contribuy Formal
Formal
ente (IDF)
(IDF)por
porpresentación
(C1004-C1002; fuera
presentación
Si >0 de de
fuera plazo
plazo 954 693
954
ORIGINAL SIN
32
20
32 Multa
Multa por IDF
Diferencia
por IDF por
a fav
por Incremento
orIncremento del
del Fisco odel Impuesto
Impuesto Determinado
Determinado
Impuesto Determinado enenDD.JJ.
DD.JJ.
(C1002-C1004; Recti catoria
Sicatoria
Recti >0) presentada
presentada fuerafuera de plazo
de plazo
967
967 909
Crédito
33 Saldo
21 deFiscal
Total Deuda
Crédito de(C924+C925+C938+C954+C967)
Tributaria
Fiscal laperíodo
del Donación 13% (C592
anterior a compensar de 10.910 =del1.418,30
del Formulario período anterior) 955
635
22
34 Actualización
Saldo definitiv de
o dev alor sobre
Crédito el saldo
Fiscal a favde
or Crédito Fiscalente
del Contribuy del período
para el anterior
siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 648
592
34
23
35 Saldo
Saldo definitiv
de oodeporCrédito
Impuesto
definitiv PagosFiscal
Determinado aa fav
a Cuentafavaor del
orfav orContribuy
del Fisco ente para
ente el
(C909-C635-C648;
del Contribuy siguiente
para Ú𝑙𝑡𝑖𝑚𝑜
el Si períodoperíodo
>0)
siguiente (C693+C635+C648-C909;
𝑑í𝑎(C643-C955;
ℎá𝑏𝑖𝑙 Si𝑚𝑒𝑠>0) Si >0)
𝑎 𝐷𝑜𝑛𝑎𝑐𝑖ó𝑛 592 1747
𝑎𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟001
24
36
35 Pagos
Saldo a 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜
Cuenta
Saldo definitiv
definitiv oopor Pagos
fav 𝐹𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙
arealizadosa Fisco
or del Cuenta a fav𝑑𝑒
en DD.JJ.
(C996y /o del𝐷𝑜𝑛𝑎𝑐𝑖ó𝑛
Boletas de Pago
oró (C955-C643)
Contribuy ente
segúnpara(el siguiente Siperíodo
correspondientes
corresponda; al >0)
período que se declara
(C643-C955; Si >0) ) 747 622
646
25
Ú𝑙𝑡𝑖𝑚𝑜 𝑑í𝑎 ℎá𝑏𝑖𝑙 𝑚𝑒𝑠 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟
Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
𝑎 𝑙𝑎 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎
Saldo porefectiv
Pagoso a(C646-C677;
Cuenta a favSior>0)
del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0)
letra de imprenta
26
38 Pago en 643
576
37
27
39 Pago
Saldoena fav
Permuta
venaloresdel(sujeto
orv entaFisco a(C1001-C622-C640;
v erificación
de bienes
y confirmación por el SIN)
y /o serv icios Si > 0)
677 996
580
Página
imprenta
a Mensual
38
28
40 Pago enOmitido
Tributo
Permuta efectiv o(C996)
en compra (C646-C677;
de bienesSiy /o
>0)serv icios 576 924
581
29
41 Actualización de v alor
N°sobre
C-31 Tributo Omitido N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado 580 925
y use
8883
30
42 Intereses
8880 sobre Tributo Omitido Actualizado 8882 8881 v ía SIGMA 938
sual
letra de
40 Permuta
Multa porenIncumplimiento
compra de bienes y /o serv icios(IDF) por presentación fuera de plazo 581
tructivo
31 al Deber Formal
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de firma: 954
41
32 N° C-31 del Impuesto Determinado
Multa por IDF por Incremento N° Boleta de PagoRecti
en DD.JJ. Fecha confirmación
catoria de fuera
presentada pago de
Importe
plazopagado 967
Consultas Tributarias 8
AIMPUESTOS
AC
APELLIDO(S) Y NOMBRE NACIONALES (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE:
IVA 200 v.3

1 Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero
13
Cód. NÚMERO
1234567890
Casilla
I DE
M ORDEN
P O R
T E
*
2 NIT
Ex portación de bienes y operaciones ex entas PERIODO DD.JJ. ORIGINAL
14 FOLIO
A APELLIDO(S)
Derecho Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL
Tributario MES DEL CONTRIBUYENTE: AÑO Cód. 537 NÚMERO
Lic. DEGarcía
Renán ORDEN Vargas
A 3 Ventas grav adas a Tasa Cero 15
10 3444
5 NIT y /o serv icios retirados y consumos particulares

Valor atribuido a bienes PERIODO DD.JJ. ORIGINAL
16 FOLIO
* 24/01/17
y rescisiones efectuadas en el período MES AÑO Cód. 537
6 Dev oluciones2,185340 17
800 de
* *
518 1.418,30 ( ) = 1. 𝟖𝟗𝟑, 𝟐𝟕 537 521

gratuita
18
Cód. I M P O R T E
7 Descuentos, bonificaciones
1,63710 y rebajas obtenidas en el período
C D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A Casilla B
10 3444

Tributarias
8 39 (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
Cód. 1
NÚM EROVentas deRESOLUCIÓN
DE LA bienes y /o serv ADMicios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas
INSTRATIVA con Tasa Cero Cód. 13
Débito Fiscal Actualizado correspondiente a ReintegrosCód. FORM ULARIO VERSIÓN N° DE ORDEN
1.893.-
*
9 55
Línea
518 120 Ex portación de bienes y operaciones ex entas 537 521 14

Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002
F 10 C1002: Total Débito Fiscal del periodo
Consultas800
Cód. I M P O R T E
D3E T EVentas
R M IN grav
A C IÓ adas N DaETasa L S ACero
LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E 15
C 11 Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas Casilla
11
gratuita deTributarias

4 Ventas
Ventas no grav adas
dedirectamente
bienes y /oy serv
operaciones
icios grav que noenson objeto delinterno,
IVA ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 505
a ados el mercado
1 13
12 Compras v inculadas activ idades grav adas 26
* *
5 Valor atribuido
Ex portación a bienesyy operaciones
/o serv icios retirados y consumos particulares 1
16
(F8 + F9)
en de las bienes ex entas su
2 4
13 Compras que no es posible discriminar v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 31
6
3 Dev oluciones
Ventas grav adas y rescisiones
a Tasa Cero efectuadas en el período 1
17
5
(C39 + C55)
* *
Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período

de Consultas
14 27
7
4 Descuentos,
Ventas no grav bonificaciones
adas y y rebajas
operaciones queobtenidas
no son en el período
objeto del IVA 18
505
8
5
16
Débito
Crédito
Fiscal correspondiente
Valor atribuido a bienes y /o serv
a: [(C13+C16+C17+C18)
a: icios retirados y consumos
[(C26+C27+C28)*13%]
* 13 particulares
%] 39
16
114
Datos: 8.106,80 + 1.893,27 = 𝟏𝟎. 𝟎𝟎𝟎, 𝟎𝟕
*
9 Débito Fiscal
Dev oluciones Actualizado correspondiente
y rescisionescorrespondiente a Reintegros
efectuadas en ela período 55
Línea
6 17
17 Crédito Fiscal proporcional la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003
* *
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1 002 10.000.-

Línea gratuita
7
18 Descuentos,
Total bonificaciones
Crédito Fiscal del períodoy rebajas obtenidas en el período
(C114+C1003) 1004
18
1
81 Total
DébitoCompras
Fiscal correspondientes
correspondiente a: a activ idades grav adas* y13/o%]
[(C13+C16+C17+C18) no grav adas 11
39
SIN SIN ORIGINAL SIN
1
92 Compras
Débito Fiscaldirectamente
Actualizado v inculadas a activ idades
correspondiente grav adas
a Reintegros 26
55
RUBRO 2: Determinación del Crédito Fiscal
13
0 Compras
Total Débito enFiscal
las quedelnoperíodo
es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas
(C39+C55) 31
1002
1
IVA 200 v.3

1 Total Comprasdecorrespondientes
22 Actualización v alor sobre el saldo a activ
de idades
CréditogravFiscaladas dely período
/o no grav adas
anterior Impuesto al Valor Agregado 648
11
Formulario
15 DE BOLIVIA
Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período 28
12 Compras
23 Saldo directamente
de Impuesto v inculadas
Determinado a activ
a fav or delidades
Fiscograv adas
(C909-C635-C648; Si >0)
26
1001
1
16
3 Crédito
Compras Fiscal
en correspondiente
las que no es a: [(C26+C27+C28)*13%]
posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 131
14
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara
622
1
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente
Dev oluciones a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003
de Pagosy arescisiones
Cuenta delrecibidas en el período
4 27
25 Saldo período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
1
18
5 Total Crédito bonificaciones
Descuentos, Fiscal del período y (C114+C1003)
rebajas otorgadas en el período 1004
28
19
6 Diferencia a
Créditoa Fiscal fav or del Contribuy
correspondiente ente (C1004-C1002;
a: [(C26+C27+C28)*13%] Si >0 693
27 Saldo fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996
APELLIDO(S)
20
17 Diferencia
Crédito Fiscal Y NOMBRE
a favproporcional (S)
or del FiscocorrespondienteO RAZÓN
o Impuesto Determinado SOCIAL DEL
a la activ (C1002-C1004; CONTRIBUYENTE:
Si >0)
idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003 NÚMERO DE ORDEN
909 A
A 28 Tributo Omitido (C996) 924
21
18 Saldo
Total de Crédito
Crédito Fiscal Fiscal
del del período
período
29 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido
anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior)
(C114+C1003) 1635
004
925 1234567890
ORIGINAL
22
19 Actualización
Diferencia a favdeorv del
alor
NIT sobre el saldo
Contribuy ente de Crédito Fiscal
(C1004-C1002; Si del período anterior
>0 648
693
30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado PERIODO DD.JJ. ORIGINAL 938 FOLIO
20 Saldo
23 de Impuesto
Diferencia
31 Multa a fav or del
por Incumplimiento
Determinado
Fisco a fav or Determinado
o Impuesto
al Deber
del Fisco (C909-C635-C648;
MES
(C1002-C1004;
Formal (IDF) por presentación
Si >0)
fueraSide>0)plazoAÑO Cód. 537 1909
001
954
F 11 C11: Total compras correspondientes a actividades gravadas y/o no gravadas
21 Pagos
24 a Cuenta
Saldo por
de Crédito realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago(C592 correspondientes al período queanterior)
se declara 622
IDF por Fiscal del período anterior a compensar delRecti
Formulario
catoriadel período 635
32 Multa Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. presentada fuera de plazo 967
ORIGINAL
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período

22 Actualización de v alor sobre el saldo de Crédito anterior a compensar
D A T OFiscal
S D Edel (C747
LAperíodo del Formulario
anterior
D E C LA del período anterior)
R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A 640
648 B Consignar el total de las compras brutas registradas en el libro de Compras IVA del periodo a
de Consultas Tributarias 800 10 3444

26
NÚM
23 ERO Saldo
SaldoDEpor Pagos a Cuenta
LA RESOLUCIÓN
de Impuesto ADMaINSTRATIVA
Determinado fav or
a delorContribuy
fav del Fisco ente (C622+C640-C1001;
(C909-C635-C648; Si >0)Si >0) 1643
Cód. Cód. FORM ULARIO
34 Saldo definitiv o de Crédito Fiscal a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0)
VERSIÓN Cód. 001
592
N° DE ORDEN
declarar, sin importar su vinculación o si corresponden a actividades gravadas y/o no gravadas.
518 2724 Saldo
Pagos aafav or delrealizados
Cuenta Fisco (C1001-C622-C640;
en DD.JJ. y /o Si > 0)de 537
Boletas Pago correspondientes al período que se declara 521 996
622
Cód. I M P O R T E
D28E T ETributo
R M IN Omitido
C IÓ N(C996)
C 25 Saldo deA Pagos aDCuenta
E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 924
640
36 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) Casilla
Deberán consignarse también en esta casilla las compras de aquellos contribuyentes que no estén
29
1
26 Actualización
Ventas
Saldo porde Pagos
bienesde vayalor
Cuentasobre
/o serv Tributo
icios
a fav grav Omitido
or delados en el mercado
Contribuy interno, ex cepto vSientas
ente (C622+C640-C1001; >0) grav adas con Tasa Cero 925
13
643
obligados a llevar el Libro de Compras IVA (Ej.: Actividad de alquileres).
*

30
2
27 Intereses
Ex portación
Saldo sobre Tributo
a fav ordedelbienes Omitido Actualizado
Fiscoy(C1001-C622-C640;
operaciones ex entasSi > 0) 938
14
996
lea el instructivo y use letra de imprenta

28 Multa
31
3 Ventaspor
Tributo gravIncumplimiento
Omitidoadas(C996)a Tasa Ceroal Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
15
924
32
4
29 Multa
VentaspornoIDF
Actualización gravde por vIncremento
adas alory sobre del Impuesto
operaciones
Tributo que no Determinado
Omitido son objeto delenIVA DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo
580
967
505
925
Compras facturadas + descuento en compras + compras tasa cero + Notas de Débito
Mensual

33
5
30 Total
Valor Deuda
atribuido
Intereses sobreTributaria
bienes(C924+C925+C938+C954+C967)
aTributo y /o servActualizado
Omitido icios retirados y consumos particulares 955
16
938
*

6
34
31 Dev
Saldooluciones
definitiv oy rescisiones
de Crédito efectuadas
Fiscal a fav en
or delel período
Contribuy
Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo ente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 888317
592
954 Datos:
v ía SIGMA
* *
42 8880 8882 8881

Compras facturadas: Bs 18.900.-
Línea gratuita
7
35 Descuentos,
32 Saldo
Multa por IDFbonificaciones
definitiv opor Pagos ayCuenta
porIncremento rebajas
del a obtenidas
Impuesto en el período
fav orDeterminado
del Contribuy enente paraRecti
DD.JJ. el siguiente
catoriaperíodo (C643-C955;
presentada Si >0)
fuera de plazo 18
747
967
Compras
33 Saldo Fiscaltasa
DébitoDeuda
definitiv cero:
correspondiente
o a fav or a: [(C13+C16+C17+C18)
del Fisco * 13 %]corresponda;
(C996 ó (C955-C643) según BsSi >0)2.000.-
Mensual Jurada
8
36 Total Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 39
646
955
9
37
34 Débitoen
Pago
Saldo Fiscal
definitiv Actualizado
v alores
o de(sujeto acorrespondiente
Crédito vFiscal
erificación del Contribuy18.900
a Reintegros
a fav yor confirmación por
enteelpara + 2.000
SIN)el siguiente = 𝟐𝟎. 𝟗𝟎𝟎. − Si >0)
período (C693+C635+C648-C909; 55
677
592
de imprenta
10
38
35 Total
SaldoDébito
Pago en Fiscal
efectiv
definitiv o opor del período
(C646-C677;
Pagos (C39+C55)
Si >0)a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0)
a Cuenta 1576
002
747
C.I.
tratamiento
11
39 Total
SaldoCompras
Permuta
definitiv o correspondientes
en v enta deorbienes
a fav a(C996
activ
y /o serv
del Fisco idades
icios grav adassegún
ó (C955-C643) y /o no grav adas Si >0)
corresponda; 11
580
20.900.-
Declaración
36 646
Firma del sujeto pasiv o o tercero responsable
12 Compras
Permuta endirectamente
compra de vbienes
ainculadas a activ
y /o serv idades grav adas
icios 26
S E LLOPago
Y R en
E FvRalores (sujeto v erificación
E N T ID A Dy F confirmación
IN A N C IE Rpor
A el SIN)
40
37 581
677
EN D O D E LA
useelletra
D Compras en lasoque no C-31

es posible discriminar su v inculación
N° Boleta con activ idades
Fecha grav adas y nodegrav adas
letra de imprenta
13 31
41
38 Pago en efectiv N°
F 12 C26: Compras directamente relacionadas a actividades pagado
(C646-C677; Si >0) gravadas576
8883
de Pago confirmación pago Importe
yPara
14
42
39 Dev oluciones
8880
Permuta y rescisiones
en v enta de bienes recibidas en el período 8882
y /o serv icios 8881 v ía SIGMA 27
580
instructivo
Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período Aclaración de firma: 581

Mensual
15 28
40 Permuta enJURO
compra LAde
EXACTITUD
bienes y /o DE
servLA PRESENTE
icios DECLARACIÓN
Consignar el total de a:compras, contrataciones e importaciones definitivas directamente vinculadas
Jurada Jurada
41 Crédito
ArtículoFiscal
22 y correspondiente [(C26+C27+C28)*13%]
16 114
Artículo
N°78C-31
Parágrafo I de la Ley N° 2492 CódigodeTributario
N° Boleta Pago FechaBoliv iano
confirmación de pago Importe pagado
con operaciones gravadas, incluyendo las compras vinculadas a exportaciones de bienes y
use
8883
42 Crédito
8880 Fiscal proporcional correspondiente a la activ 8882
idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
17 v ía SIGMA 1003
el instructivoleay el
8881
operaciones
18 exentas.
Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) C.I.
Aclaración de firma: 1004
el tratamiento
Declaración
19 Diferencia
Artículo 22a fav or del Contribuy
Firma
y Artículo ente Ipasiv
del sujeto
78 Parágrafo (C1004-C1002;
de laoLey
o tercero Siresponsable
N° 2492 >0Código Tributario Boliv iano 693
IGINAL SIN
E LLODiferencia
S20 Y R E F RaEfav
ND orOdelD E
Fisco
LA oE N
Impuesto
T ID A DDeterminado
F IN A N C IE(C1002-C1004;
RA Si >0) 909
D
Paralea
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) C.I. 635
Página
Para el tratamiento
claración
E LLOSaldo
S23 Y RE deF Impuesto
R E N D O Determinado
D E LA E N Ta ID
favAorD del Fisco
F IN A N C(C909-C635-C648;
IE R A Si >0) 1001
D
gratuita de Consultas Tributari
1
IVA 200 v.3
*
2 Ex portación de bienes y
operaciones ex entas 14
A APELLIDO(S)
3 Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE:
Ventas grav adas a Tasa Cero 15 NÚMERO DE ORDEN
A
Derecho
4 Ventas Tributario
no grav adas y operaciones que no son objeto del IVA 505
1234567890
5 Valor atribuido a bienes
NIT y /o serv icios retirados y consumos particulares
PERIODO DD.JJ. ORIGINAL
16
FOLIO
* 6 Dev oluciones y rescisiones efectuadas en el período MES AÑO Cód. 537 17 USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA
* *
Excepto
7 compras
Descuentos, destinadas
bonificaciones a enactividades
y rebajas obtenidas el período gravadas con tasa cero. 18
B Datos:
8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18)
D A T O S D E *LA
13 D
%]E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A 39
10 3444
Cód. Compras
NÚM
9 Débito Fiscalfacturadas:
ERO DE LA RESOLUCIÓN
ActualizadoADM INSTRATIVA
correspondiente a Reintegros
Cód. FORM ULARIO Bs 18.900.- VERSIÓN Cód. 55 N° DE ORDEN
Línea
518 10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 537 18.900 = 𝟏𝟖. 𝟗𝟎𝟎 521 1002
Línea gratuita de Consultas Tributarias 800
Cód. I M P O R T E
D11E T E R M IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
C Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas 11
12 Ventas
Comprasdedirectamente
bienes y /o serv icios grav
v inculadas a ados en el mercado
activ idades grav adasinterno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 13
26
18.900.-
*
2
13 Ex portación
Compras en de
lasbienes
que noy es
operaciones ex entas su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas
posible discriminar 14
31
3 Ventas grav adas

Dev oluciones a Tasa Cero
y rescisiones recibidas en el período 15
F14 13 C31: Compras 27
en las que no es posible discriminar su vinculación con actividades
4
15 Ventas no grav
Descuentos, adas y operaciones
bonificaciones y rebajasque no son objeto
otorgadas del IVA
en el período 505
28
gravadas y no gravadas (VINCULACIÓN GLOBAL)
5
16 Valor
Créditoatribuido a bienes y /o serv
Fiscal correspondiente a:icios retirados y consumos particulares
[(C26+C27+C28)*13%] 16 114
*
6
17 Dev oluciones
Crédito Fiscal yproporcional
rescisionescorrespondiente
efectuadas en ela período
la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 17
1003
* *
Consignar
7
18 Descuentos,
el total de
Total Crédito bonificaciones
compras,
y rebajas
Fiscal del período
contrataciones e importaciones definitivas
obtenidas en el período
(C114+C1003) 18
1004
en las que no es posible
discriminar su vinculación por corresponder a actividades gravadas, gravadas a tasa cero y no
IVA 200 v.3

8
19 Débito Fiscal
Diferencia correspondiente
a fav or del Contribuya:ente
[(C13+C16+C17+C18)
(C1004-C1002; Si >0 * 13 %] Impuesto al Valor Agregado Formulario
39
693
ORIGINAL SIN
gravadas.
20 Débito
9
Diferencia
(Ej.:
Fiscal
a fav
Alquileres,
Actualizado correspondiente
or del Fisco
agua potable,
a Reintegros
o Impuesto Determinado
etc.).
(C1002-C1004; Si >0) 55
909
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55)
Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 1635
002
21
Datos:
11
22 Total No existen
Compras
Actualización v alor sobredatos
decorrespondientes a activ
el saldo deidades
Créditograv adas
Fiscal dely período
/o no grav adas
anterior 11
648
12
23 Compras directamente
Saldo de Impuesto v inculadas
Determinado a activ
a fav or delidades
Fiscograv adas
(C909-C635-C648; Si >0) 26
1001
13
24 Compras en las que
Pagos a Cuenta no es posible
realizados discriminar
en DD.JJ. su vde
y /o Boletas inculación con activ idadesalgrav
Pago correspondientes adasque
período y no
segrav adas
declara 31
622 0.-
A 14
25 Dev oluciones
Saldo de Pagosy rescisiones
a Cuenta delrecibidas en el período
período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 27
640
15
F14
26 Descuentos,
Saldo
C27: bonificaciones
por Pagos a Cuenta ayfav
Devoluciones rebajas
or del otorgadas
Contribuy en el(C622+C640-C1001;
ente
y rescisiones período RECIBIDASSi >0)
Impuesto alen
ValorelAgregado
periodo 28
6431234567890
IVA 200 v.3

Formulario
16
27 DEa Fiscal
Crédito
Saldo BOLIVIA
fav or del NIT (C1001-C622-C640;
correspondiente
Fisco a: [(C26+C27+C28)*13%]
Si > 0) PERIODO DD.JJ. ORIGINAL
114
996 FOLIO
correspondiente a la activ MES AÑO Cód. 537 USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA
17
28 Crédito Fiscal proporcional
Tributo Omitido (C996) idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1924
003
Consignar el importe de la sumatoria de notas de crédito por devoluciones y rescisiones recibidas
IMPUESTOS
18
29
elActualización de vNACIONALES
Total Crédito Fiscal delsobre
alor período (C114+C1003)
Tributo Omitido 1925
004
B en periodo. D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
Tributarias 800 10 3444
19 30 Diferencia a fav or
Intereses sobre del Contribuy
Tributo Omitido ente (C1004-C1002; Si >0
Actualizado 693 938
ORIGINAL SIN

alwww.impuestos.gob.bo
20
31 Diferencia a fav or del Fisco
Multa por Incumplimiento o Impuesto
Deber Determinado
Formal (C1002-C1004;
(IDF) por presentación fueraSide
>0)plazo 909
954
518 Datos: Devoluciones de clientes (Nota Crédito): Bs. 2.850.-
APELLIDO(S)
32 Saldo IDFYpor
de Crédito NOMBRE
Fiscal (S)
del períodoOanterior
RAZÓN
537
SOCIAL
a compensar DELdel
en(C592 CONTRIBUYENTE:
Formulario
catoriadel período anterior)
521
NÚMERO DE ORDEN
A 21 Multa por Incremento del Impuesto Determinado DD.JJ. Recti presentada fuera de plazo 635
967
Cód. I M P O R T E
AC D E T E R M IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
33 Actualización de v alor (C924+C925+C938+C954+C967)
sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior
1234567890
Casilla
22 Total Deuda Tributaria 648
Comprador 22.800.-
1 Ventas
34 Saldo
23
Saldo de
de bienes
Impuesto y /o serv icios
Determinado grav
Fiscalaafav
ados
favorordel
CF
en el
delFisco
mercado interno,
(C909-C635-C648; ex 2.964.-
cepto v entas grav adas con Tasa Cero
Si >0) período (C693+C635+C648-C909; Si >0)
13
1592
001
*
definitiv o de NIT
Crédito Contribuy ente para el siguiente
PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
Vendedor
2
24 Ex
35 Pagos 22.800.-
portación
a Cuenta
Saldo definitiv
de bienes
o por
y
realizados operaciones
Pagos aen Cuenta
ex
DD.JJ.a yfav DF
entas
/oorBoletas de Pagoente
del Contribuy
MES
2.964.-
correspondientes al período
para el siguiente período (C643-C955;
AÑO
que se declara Si >0)
Cód. 537
14
622
747 USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA

36 Saldo
Saldo de Pagos o aafav
Cuenta
or deldel período anterior a compensar (C747 del Formulario
Si >0)del período anterior)
10Consultas
25 640
definitiv Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; 646
4 Ventasporno grav adas y operaciones
Devolución 2.850.- queContribuy
no son objeto del IVA 505
B 37 Saldo
26
Pago en v Pagos a Cuenta
alores (sujeto a vaerificación
fav or del ente (C622+C640-C1001;
y confirmación
D A T OS D E porLAel SIN) Si >0)
D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
643
677
3444
5
27 Valor
Saldo atribuido
aLAfav a
or delbienes
FiscoADMy /o serv icios
(C1001-C622-C640; retirados y consumos particulares
Si > 0) Cód. FORM ULARIO
16
996
Cód. NÚM
38 EROPagoDEen efectiv o (C646-C677;
RESOLUCIÓN Si >0)
INSTRATIVA VERSIÓN Cód. 576 N° DE ORDEN
800de
518 39 Tributo
PermutaOmitido
Comprador (C996) Vendedor 537 521
* *
28 924
en v enta de bienes y /o serv icios 580
Línea gratuita

Cód. I M P O R T E
E T EActualización de v alor sobre
A LDTributo FOmitido
ConsultasMensual
D29 925
C Nota de Débito
40 Permuta
R M IN Aen C IÓcompra
N D EdeLS bienes Oy /o
Nota de Crédito
D EservINicios
IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E 581
Casilla
Tributarias

30
1 IVA – DF
41 Intereses
Ventas desobrebienesTributo Omitido
y /oN°serv
C-31 IVA – CF
icios Actualizado
grav ados en el mercado interno,
N° Boleta de ex ceptoFecha
Pago v entas grav adas con
confirmación Tasa Importe
de pago Cero pagado
938
13
*

8883
31
42 Ex Multa por Incumplimiento
portación
8880 al Deber Formal
de bienes y operaciones (IDF) por presentación
ex entas 8882 fuera de plazo8881 v ía SIGMA 954
2
10172,90
Total Débito Fiscal del período (C39+C55)
172,90 14
1002
32 Multa por IDFadas
por aIncremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de Aclaración plazo de firma: 967
22.800 – 2.850 =19.950
3 Ventas
33 Total
grav Tasa Cero
22.800 – 2.850 =19.950
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN 15
Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas

Línea gratuita deJurada
11 11
Ventas Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955
Artículono22grav adas y 78
4
2.964 – 370,50 y Artículo
=operaciones
Parágrafo que
2.594.- I de no son N°
la Ley objeto
2492delCódigo
2.964
34 Compras directamente v inculadas a activ idades grav adas
12
IVA Tributario Boliv iano
– 370 = 2.594.- 505
26
5 Saldo definitiv oade
Valor atribuido Crédito
bienes y /oFiscal a favretirados
serv icios or del Contribuy ente para
y consumos el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0)
particulares 592
16
*
35
6 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav
Dev oluciones y rescisiones efectuadas en el períodoor del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; C.I.
Si >0) 747
17
* *
14 Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período 27 2.850.-

Declaración
36 Saldo definitivbonificaciones
Descuentos, o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646
Firma dely sujeto
rebajas obtenidas en elresponsable
período
7 18
pasiv o o tercero
37
S8 Pago
Y Ren
E LLODébito FvRalores
EFiscal
EN (sujeto a v erificación
correspondiente
DO D E LA EN y confirmación
F IN A N C IE Rpor
a:T[(C13+C16+C17+C18)
ID A D el SIN)
* 13
A %] 677
39
D
F 15 C28: Descuentos, bonificaciones y rebajas OTORGADAS en el periodo
9 Pago en
38 Débito efectiv
Fiscal o (C646-C677;
Actualizado Si >0)
correspondiente a Reintegros 576
55
39
1 0 Permuta en vFiscal
Total Débito enta de
delbienes
períodoy /o serv icios
(C39+C55) 1580
002
18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 1004
Consignar el importe de descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el periodo.
40
11 Permuta
Total en compra
Compras de bienes y /oa serv
correspondientes activicios
idades grav adas y /o no grav adas 581
11
Compras directamente N° vC-31
inculadas a activ idades gravN° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
adas
L SINORIGINAL SIN
41
1 2 26
909
Datos: Descuento en ventas: Bs 1.330.-
42
1 3 8880 en las que no es posible discriminar su v inculación
Compras 8882 grav adas y no grav adas v ía SIGMA
con activ idades8881 31
14 Dev oluciones
JURO y rescisiones
LA EXACTITUD recibidas
DE enLAelPRESENTE
período DECLARACIÓN Aclaración de firma: 27
15 Descuentos,
Artículo 22 ybonificaciones y rebajas
Artículo 78 Parágrafo otorgadas
I de la Ley N° en2492
el período
23 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; Si >0)
Código Tributario Boliv iano 28
1001
1.330.-
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% C.I. 1003
18 Total Crédito FiscalFirma
del período (C114+C1003)
del sujeto pasiv o o tercero responsable
26 Saldo por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0)
1004
643
Página
S1E9LLODiferencia
Y R E F RaEfavND orOdelD E LA E Nente
Contribuy T ID A D F IN A N C IESiR>0
(C1004-C1002; A
D 27 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0)
693
996
10 3444
800Consult
*
518 537 521
gratuita de
Cód. I M P O R T E
* * *
C Derecho Tributario CasillaLic. (EN
Renán García Vargas
Tributarias
BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
18 7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período
Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero
IVA 200 v.3

1 13
Débito Impuesto al Valor Agregado Formulario
DEFiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %]
8 39
ESTADO PLURINACIONAL BOLIVIA
Línea
3 Ventas grav adas a Tasa Cero 15 F 16 C114: Crédito Fiscal correspondiente a: (C26 + C27 + C28) * 13%
Línea gratuita de Consultas

IVA 200 v.3

4 Ventas no grav adas y operaciones que no son objeto del IVA Impuesto al Valor Agregado 505
Formulario
11 TotalDE
Compras
BOLIVIA correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas 11
(F12 + F14 + C15) * 13%
*

12 26
(C26 + C27 + C28) * 13%
AIMPUESTOS NACIONALES
* *
APELLIDO(S)
7 Y NOMBRE (S) O RAZÓN
Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: 18 NÚMERO DE ORDEN
A Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período Datos: (18.900 + 2.850 + 1.330) ∗ 13% = 𝟑. 𝟎𝟎𝟎, 𝟒𝟎
1234567890
14 27
9 Débito Fiscal Actualizado NIT correspondiente a Reintegros 55
Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO 3.000.-
APELLIDO(S)
16
Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE:
114
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) MES AÑO Cód. 537 1002 NÚMERO A DE
USO E NT I DA D FI NAORDEN
NCI E RA O COLE CT URA
A Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
1234567890
17 1 003
F 17 C1003: Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada (cálculo de
12 Compras directamente NIT v inculadas a activ idades D A T Ograv
S DadasE LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A 26 B
800 10 3444800 10 3444

MES idadesAÑO y no grav adas Cód. 537 la proporcionalidad)
ORIGINAL SIN
NÚM
Compras en las que no es posible discriminar su v inculación
ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA
con activ grav adas VERSIÓN
Cód. 13 Cód. FORM ULARIO Cód. 31 N° DE ORDEN
518 14 Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período 537 521 27
Cód. I M P O R T E
C D15E T EDescuentos,
R M IN A C IÓbonificaciones
N D E L S A LD yO D E F IN
rebajas ITDIVAO
otorgadas TO Aen
SFelDAE VO R D
período
LA DEECL LA
F ISRCAOC OIÓ D
N EJLUR
COANDTARQIB
UEUYREENCTTEIF IC A 28
Casilla B Datos: No aplicable
Consultas Tributarias

Cód. 16 Ventas
Crédito de bienes
Fiscal y /o serv iciosa:grav
correspondiente ados en el mercado
[(C26+C27+C28)*13%] Cód.interno,
FORMexULARIO
cepto v entas grav adas con Tasa Cero Cód.
VERSIÓN 11134 N° DE ORDEN
*

518 217 Ex portación
Crédito Fiscaldeproporcional
bienes y operaciones
correspondiente ex entas 537 grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
a la activ idad 521 14
1003 0.-
Cód. I M P O R T E
D3
18E T EVentas
R M IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
C grav adas
Total Crédito Fiscala Tasa Cero (C114+C1003)
del período 15
1004
Casilla
de Tributarias

1
4 Ventas
Diferenciade
no abienes
grav or ydel
fav adas /oyContribuy
serv icios ente
operaciones gravqueadosnoenson el mercado
(C1004-C1002; objetoSidel>0interno,
IVA ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 13
505
19 693
Para obtener la proporción del Crédito Fiscal válido para el periodo, de conformidad con el Art. 8
*
26 Saldo por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0)
ORIGINAL SIN
643
20 Ex
2
5 portación
Valor atribuido
Diferencia deaor
a fav bienes
bienes yy operaciones
del Fisco/o oserv icios ex
Impuesto entas y consumos
retirados
Determinado particulares
(C1002-C1004; Si >0) 14
909 6
del D.S. Nº 21530; deberá aplicarse la siguiente fórmula:
*

21 Ventas
3
6 Dev
Saldo degrav
oluciones adas
Crédito a Tasadel
y rescisiones
Fiscal Cero efectuadas
período en ela período
anterior compensar (C592 del Formulario del período anterior) 15
635 7
Consultas
* * *

22 Ventas no grav adas y operaciones que no son objeto del IVA
de gratuita
4
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período
Actualización de v alor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 505
1
648 8
29 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido
23 Valor
5 Débito atribuido
Fiscal a bienes y
correspondiente /o serv
a: icios retirados
[(C13+C16+C17+C18) y consumos * 13 particulares
%]
925
16
𝐹13 ∗ (𝐹1 + 𝐹2)
30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado
139
001
938 ( ) ∗ 13%
24 Dev
6
9 Pagosoluciones
Débito Fiscal
a Cuenta y rescisiones
Actualizado efectuadas
realizadoscorrespondiente
en DD.JJ. y /o enaBoletas
elReintegros
período
de Pago correspondientes al período que se declara 17
55
622 𝐹1 + 𝐹2 + 𝐹3 + 𝐹4
Línea
* *
Línea gratuita
7
10
25 Descuentos,
Total
SaldoDébito
de Pagos bonificaciones
Fiscala Cuenta dely período
del período rebajas
(C39+C55) obtenidas
anterior en el período
a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 18
1640
002
8
11
26 Débito
Total Fiscal
SaldoCompras
por Pagoscorrespondiente
correspondientes
a Cuenta a fav a: or[(C13+C16+C17+C18)
33 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967)
a del
activ idades grav
Contribuy enteadas * 13
y /o%]
no grav adas Si >0)
(C622+C640-C1001; 39
11
643
955
𝐶31 ∗ (𝐶13 + 𝐶14)
9
12
27 Débito
Saldo aFiscal
Compras or Actualizado
favdirectamente correspondiente
del Fiscov(C1001-C622-C640;
inculadas a Reintegros
a activ idades
Si > grav
0) adas 55
26
996 ( ) ∗ 13%
Total
592 𝐶13 + 𝐶14 + 𝐶15 + 𝐶505
TributoDébitoenFiscal quedelnoperíodo (C39+C55)
10 Compras las(C996) es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 1924
002
13
28 Omitido 31
29 Total
11
4 Dev Comprasde
oluciones
Actualización y correspondientes
rescisiones
v alor sobre recibidas
Tributoa activ
enidades
Omitido grav adas y /o no grav adas
el período 11
27
925
12
5
30 Compras
Descuentos, directamente
Intereses sobre Tributo vOmitido
bonificaciones inculadas
y rebajas a activ idades en
otorgadas
Actualizado gravel adas
período
646
26
28
938 F 18 C1004: Total Crédito Fiscal del periodo
13
6
31 Compras
Crédito
Multa por en
Fiscal las que no esal posible
correspondiente
Incumplimiento Deber discriminar
(IDF)su
a: [(C26+C27+C28)*13%]
Formal porv inculación
presentación confuera
activde
idades
plazograv adas y no grav adas 131
95414

14
7
32 Dev oluciones
Crédito Fiscal yproporcional
rescisionescorrespondiente
recibidas en el período
a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 27
1967
003 Datos: 3.000,40
Multa por + 0del =
IDF por Incremento 𝟑. 𝟎𝟎𝟎,
Impuesto 𝟒𝟎en DD.JJ. Recti
Determinado catoria presentada fuera de plazo
39 Permuta en vbonificaciones
enta de bienesyy rebajas
/o serv icios 580
15
8
33 Descuentos,
Total Crédito Fiscal del período otorgadas
(C114+C1003)
Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) en el período 28
1955
004 3.000.-
MensualJurada Mensual
40 PermutaFiscal
Crédito en compra de bienes ya:/o[(C26+C27+C28)*13%]
serv icios 581
ocorrespondiente
16 Diferencia a fav or 114
19
34 Saldo definitiv dedel Contribuy
Crédito Fiscalente (C1004-C1002;
a fav or del Contribuy Si ente
>0 para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 693
592
SIN SIN
41
Crédito Fiscal N° C-31 activN° Boleta de
adaPago Fecha confirmación de pago Importe pagado
oproporcional
Fiscoacorrespondiente or adella Contribuy
idad grav para [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
17 Diferencia a fav or 1909
003
20
35 Saldo definitiv pordel
RUBRO 3: Determinación de la Diferencia
Pagos oCuenta
Impuesto Determinado
a fav (C1002-C1004;
ente elSisiguiente
>0) período (C643-C955; Si >0) 747
8883
42 8880 8882 8881 v ía SIGMA
18
21
36 Total
SaldoCrédito
de
definitivFiscal
Crédito favdel
o a Fiscal período
del Fisco
or del (C114+C1003)
período anterior
(C996 a compensarsegún
ó (C955-C643) (C592corresponda;
del Formulario del período anterior)
Si >0)
1635
004
646
Aclaración de firma:
ORIGINAL
Diferencia JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN

Pago en v aalores
Actualización fav
deorv(sujeto
del
alorContribuy
sobre el ente
saldo(C1004-C1002;
de Crédito Fiscal Sipor
>0
delelperíodo
SIN) anterior
19
22 693
648
37 a v erificación y confirmación 677
Artículo 22a fav
Diferencia y Artículo
or del 78 Parágrafo
Fisco o ImpuestoI de Determinado
la Ley N° 2492 Código Tributario
(C1002-C1004; SiSi>0)Boliv iano
20 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; >0) 1909
letra de imprenta
23 001
21
24
39 Saldo
Pagos de Crédito
Permutaa Cuenta Fiscal
en v entarealizados del período
de bieneseny /oDD.JJ.anterior
y /o Boletas de Pago correspondientes al del
serv icios a compensar (C592 del Formulario período
período queanterior)
se declara 635
622
580
C.I.
ORIGINAL
Actualización de av alor
desobredelelperíodo
ysaldo de Crédito Fiscal del período anterior
tratamiento
22
25
40 Saldo
Permutade en
Pagos
compra Cuentabienes /o servanterior
icios a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 648
640
581
Declaración
26 Saldo de
23 porImpuesto Firma del
Pagos a Determinado
Cuenta sujeto
a fav a fav
or pasiv
del delo Fisco
o tercero
orContribuy responsable
(C909-C635-C648;
ente Si >0)Si >0)
(C622+C640-C1001; 1643
001
Para yel use
S E LLO Y R E F R E N D O D E LA E N T ID A D F IN A N C IE R A 8883
D 27 Pagos
24
42 Saldo
8880aa Cuenta
fav or realizados
del Fisco en DD.JJ.
(C1001-C622-C640;y /o Boletas
Si > 0)de Pago
8882
correspondientes al período que se declara v ía SIGMA
8881
622
996
28 Saldo
TributodeOmitido
Pagos (C996)
a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior)Aclaración de firma:
Para el tratamiento lea el instructivo
25 640
924
Declaración Jurada
29 Saldo
26 por Pagos
Actualización vaalor
Cuenta a fav or delOmitido
Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
Artículo 22 y de sobre Tributo 925
Artículo 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliv iano
27
30 Saldo a fav
Intereses or delTributo
sobre Fisco Omitido
(C1001-C622-C640;
Actualizado Si > 0) 996
938
28
31 Tributo Omitido
Multa por (C996) al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo
Incumplimiento C.I. 924
954
F29
32 19 C693:
Actualización
Multa Diferencia
por IDF de
porvIncremento
alor sobre Tributo a favor
Omitido
del Impuesto delenContribuyente
Determinado DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo
925
967
30 Intereses sobre
E LLOTotal
Y RDeuda N DTributo
ETributaria Omitido
LA E N Actualizado
O D E(C924+C925+C938+C954+C967)
938
S33 EF R T ID A D F IN A N C IE R A 955
D
31
34 Multa
Saldo por Incumplimiento
definitiv o de CréditoalFiscal
DeberaFormal (IDF)
fav or del por presentación
Contribuy ente para elfuera de plazo
siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0)
F18 - F10 Si >0 954
592
Multa
Saldo por IDF opor
porIncremento del Impuesto
a fav orDeterminado
del Contribuyenente
DD.JJ. Recti catoriaperíodo
32
35 definitiv Pagos a Cuenta para
C1004 el - Cpresentada
siguiente 1002 fuera de plazo
(C643-C955;
Si >0Si >0) 967
747
33
36 Total
SaldoDeuda
definitivTributaria
o a fav or(C924+C925+C938+C954+C967)
del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 955
646
34
37 Saldo definitiv
Pago en v aloreso de(sujeto
Crédito
a vFiscal a fav or
erificación del Contribuypor
y confirmación enteelpara
SIN)el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
677
Saldo definitiv o opor Pagos a Cuenta

Si >0)a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0)
use letra de imprenta
35
38 Pago en efectiv (C646-C677; 747
576
36
39 Saldo definitiv
Permuta o a fav
en v enta deorbienes
del Fisco (C996
y /o serv ó (C955-C643) según corresponda; Si >0)
icios 646
580
Página
Mensual
37
40 Pago en venalores
Permuta (sujeto
compra a v erificación
de bienes y /o servyicios
confirmación por el SIN) 677
581
tra de yimprenta
38
41 Pago en efectiv o (C646-C677;
N° C-31 Si >0) N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado 576
8883
39
42 Permuta
8880 en v enta de bienes y /o serv icios 8882 8881 v ía SIGMA 580
ual
uctivo
40 Permuta enJURO
compra
LAde bienes y /o DE
EXACTITUD servLA
icios
PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de firma: 581
2
11
Ex portación de bienes y operaciones ex entas
Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas
14
11 www.impuestos.gob.bo 1234567890
de Consultas Tri
3 Ventas grav adas aNIT
Tasa Cero PERIODO DD.JJ. ORIGINAL 15 FOLIO
12
4
Ventas no grav adas y operaciones que no son objeto MESdel IVA AÑO Cód. 537
26
505
A
Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y consumos particulares
1234567890
5 16
Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período Derecho Tributario Lic. Renán García Vargas
*
14 27
D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A B
800 10 3444

Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período
* *
15 28
NIT
Línea gratuita

518 8 537 521
MES AÑO Cód. 537
39
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
1003
Cód.
USO ENT IDAD FINANCIERA O COLECT URA
I M P O R T E Datos: 3.000 − 10.000 = −𝟕. 𝟐𝟒𝟎
C 9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55
Casilla
Línea gratuita de Consultas Tributarias

1
10 Ventas de bienes
Total Débito Fiscaly del
/o serv icios(C39+C55)
período grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 13
1002
*
19 Diferencia a fav or del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0

Ex portación de correspondientes
bienes y operaciones exidades
entas grav adas y /o no grav adas
693 0.-
B
ORIGINAL SIN ORIGINAL SIN ORIGINAL SIN
2 14
11 Total Compras a activ D A T OS D(C1002-C1004;
E LA D EC LA Si R A>0)
C IÓN JUR A D A QUE R EC T IF IC A 11
20 Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado 909

NÚMCompras directamente vADM
inculadas a activ idades grav adas
12 26
Cód. 21 ERO DE
Saldo deLA RESOLUCIÓN
Crédito Fiscal del INSTRATIVA
período anterior a compensar Cód.(C592 delULARIO
Formulario del período anterior) 635
4
13 Ventas
Compras noengrav
lasadas
que ynooperaciones
es posible que no sonsu
discriminar objeto
v
FORM VERSIÓN
del IVA con activ idades grav adas y no grav adas
inculación
Cód. 505
31
N° DE ORDEN F 20 C909: Diferencia a favor del fisco o Impuesto Determinado
5
14 Valor atribuido ya rescisiones
Dev oluciones bienes y /o serv icios retirados
recibidas en el período y consumos particulares 16
27 518 537 521
*

15D ETDev
6
ERoluciones
Descuentos, y rescisiones yefectuadas
M IN A C bonificaciones
IÓN D EL SA LDrebajas INenIT elIVO
O D EFotorgadas período
AenFelAperíodo
VOR D EL F ISC O O D EL C ON T R IB UYEN T E
Cód. 17
28
I M P O R T E F10 - F18 Si >0
* *
Descuentos,
622
Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS) C C1002 - C 1004 Si >0
Crédito Fiscalbonificaciones y rebajas obtenidas en el período
7 1 8
16 correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%]
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior)
114
640
8 1 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %]
Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
1339 Ventas de bienes y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con Tasa Cero
Datos:
*
17 1003
18 2 Débito Fiscal Fiscal
Actualizado correspondiente a Reintegros
10.000 − 3.000 = 𝟕. 𝟎𝟎𝟎
9 55
Total Crédito del período (C114+C1003)
27 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0)
14
1004
996 Exportación de bienes y operaciones exentas
283 Tributo Omitido (C996) 15924 Ventas gravadas a Tasa Cero
IVA 200 v.3

20 Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas
11 11
Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) Impuesto al Valor Agregado Formulario
909 7.000.-
ESTADO PLURINACIONAL DE
29 Actualización BOLIVIA de v alor sobre Tributo Omitido 925
12 4 Compras directamente v inculadas a activ idades grav adas
26
505635
938
Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto del IVA
13 Compras en las que no es posible discriminar su v
22 Actualización de v alor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior inculación con activ idades grav adas y no grav adas 31
954
IMPUESTOS
F 21 Valor
C635: a NACIONALES
atribuidoSaldo
bienes y/odel
servicios retirados y consumos
Crédito Fiscalparticulares
del periodo anterior a compensar (C592 del Formulario
*
14 Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período

27
1001
32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo
15 6 Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período
967
17622
28
del periodo anterior)
Devoluciones y rescisiones efectuadas en el período
*

257 Crédito
Saldo deFiscal
Pagoscorrespondiente a: [(C26+C27+C28)*13%]
16 114
APELLIDO(S)
a Cuenta del período
Saldo definitivYo NOMBRE
de Crédito Fiscal (S)
anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior)
aOfavRAZÓN SOCIAL
or del Contribuy ente DEL
para elCONTRIBUYENTE:
siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0)
18640
Se Descuentos, bonificaciones
trasladará el importe y rebajasde
obtenidas en el períodoDel
la DD.JJ. periodo fiscal anterior, casilla C592
*
34 592
NÚMERO DE ORDEN A
26 Crédito Fiscal proporcional
a Cuenta acorrespondiente a la ente
activ (C622+C640-C1001;
17 1 003
A Saldo por Pagos fav or del Contribuy Si >0) 643
Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %] 1234567890
358 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 39 747
27 Total
SaldoCrédito
a fav orFiscal del período (C114+C1003)
18 1004
del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996
19 9 Diferencia a fav or del
28 Tributo Omitido (C996) NIT Contribuy ente (C1004-C1002;
37 Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN)
Si >0 PERIODO DD.JJ. ORIGINAL 55693
924
677
FOLIO DébitoSaldo
Datos: periodo
Fiscal Actualizado anterior:
correspondiente Bs. 2.367.-
a Reintegros
20 Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004;
29 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido MES Si >0) AÑO Cód. 537 909
925
3810 Pago en efectiv o (C646-C677; Si >0) 1002 Total Débito Fiscal del período (C39+C55)
imprenta lea el instructivo y use letra de imprenta
576
635
938 2.367.-
2211 Actualización de v alor sobre el saldo de Crédito
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal D A T OFiscal
S D Edel LAperíodo anterior
D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A 11648 B Total Compras correspondientes a actividades gravadas y/o no gravadas
800 10 3444
(IDF) por presentación fuera de plazo 954

Mensual
40 ERO
NÚM Permuta
DE LAen compra
RESOLUCIÓN de bienes
ADM y /o
INSTRATIVAserv icios
23 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648;
581
Cód. Cód. Si
FORM ULARIO
32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo >0) VERSIÓN Cód. 1001 N° DE ORDEN
F 22 Compras
C648: Actualización del gravadas
valor sobre el saldo de iscal del periodo anterior
12
N° C-31
518 24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de 537
41 N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe521pagado
26967 directamente vinculadas a actividades
33 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) Pago correspondientes al período que se declara 622
8883
955
D E L C O N T R IB UY E N TvEía SIGMA
Cód. I M P O R T E
C D42E13
T ER M
34 Saldo
25 8880IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A8882
de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar V O R D E L F IS C O O 8881
(C747 del Formulario del período anterior) 31640
Casilla Compras en las que no es posible discriminar su vinculación con actividades gravadas y no gravadas
Tributarias

Saldo definitiv o de Crédito Fiscal a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0)
JUROayLA Aclaración de firma:
592
Consignar el importe del mantenimiento de valor, calculado sobre la casilla C635, en función a la
Ventaspor de Pagos
bienes /oEXACTITUD
serv icios
a fav grav DEadosLA enPRESENTE
el mercado DECLARACIÓN
interno, ex cepto vSientas
>0) grav adas con Tasa Cero
3514 Saldo Cuenta or del Contribuy ente (C622+C640-C1001;
1
26 13
643
27747 Devoluciones
de ylarescisiones
UFV recibidas en el período al boliviano, ocurrida entre el último día hábil del periodo anterior
*
Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0)
Jurada
Artículo
Ex portación 22 y Artículo
a fav ordedelbienes 78 Parágrafo
Fiscoy(C1001-C622-C640; I de la Ley
operaciones ex entasSi > 0) N° 2492 Código Tributario Boliv iano
variación con respecto
36 Saldo
2
27 14
996
Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646
3 15
28 Ventas grav adas(C996)
a Tasa Cero
28 15
y el último
Descuentos, día hábily del
bonificaciones rebajasperiodo
otorgadas en elque
períodose declara.
37 Tributo Omitido 924
gratuita de Consultas
Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN) 677

C.I.
4 Ventas no gravdeadas v alory sobre
operaciones
Tributoque no son objeto del IVA 505
Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%]
3816 Actualización Omitido
letraeldetratamiento
29
Pago en efectiv o (C646-C677; Si >0)
114925
576
Declaración
5
30 Valor atribuido
Intereses sobre Firma
aTributo
bienes delserv
y /o
Omitido sujeto
iciospasiv o o tercero
retirados
Actualizado responsable
y consumos particulares 16
938 Datos: Saldo periodo anterior: Bs. 2.367 C635
*

S6E LLO Y R E F R E N D O D E LA E N T ID A D F IN A N C IE R A
31 Dev oluciones y rescisiones efectuadas en el período
1003580
17 D Crédito Fiscal proporcional
UFV correspondiente
últimoa día la actividad
hábilgravadames
[C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
anterior al periodo 24/02/17 2,18534
Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
Mensual
* *

3218 Descuentos,
7 bonificaciones y rebajas obtenidas en el período
Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo 1004 18 UFV último
Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) día hábil del periodo 30/03/17 2,19256
imprenta lea el instructivo y usePara
967
33 Débito
8 FiscalTributaria
Total Deuda correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %]
(C924+C925+C938+C954+C967) 39
8883
955
4219 8880 8882 8881 v ía SIGMA 693 Diferencia a favor del Contribuyente (C1004-C1002; Si >0
34 Débito Fiscal Actualizado
o de Créditocorrespondiente a Reintegros 30/03/17
ORIGINAL SINORIGINAL SIN
9 55
Saldo definitiv Fiscal a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0)
Línea
592
10 20 Diferencia
Total Débito aFiscal
ofavor del
por del Fiscoa Cuenta
período o (C39+C55)
Impuesto
a favDeterminado (C1002-C1004; 2,19256
elSisiguiente
>0) período (C643-C955; Si >0) 909
1747
002
Declaración Jurada
35 Saldo definitiv Pagos or del Contribuy ente para (

2.367 − 1) = 𝟕, 𝟖𝟐
11 Total
21 Saldo Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav 2,18534
adas 11
36
Saldodefinitiv
de Créditoo a fav or deldelFisco
Fiscal (C996
período ó (C955-C643)
anterior a compensarsegún
(C592corresponda;
del Formulario Si del
24/02/17
>0)período anterior) 635646
12 Compras directamente v inculadas a activ idades
37 Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN)grav adas 26
677
C.I.
22 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 64831
letra eldetratamiento
13
38 Compras en lasoque
Pago en efectiv no es posible
(C646-C677; discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas
Si >0) 576
Firma del sujeto pasiv o o tercero responsable 8.-
14 23 Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período
39 Saldo
S E LLOPermuta
Y R EFdeenRImpuesto
Ev N
entaD OdeDDeterminado
bienes
E LA Ey N aIDfavor
/oTserv D del
AiciosF INFisco
A N C(C909-C635-C648;
IE R A Si >0) 27
1001
580
D Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período
15 28
Pagos
F16 2423Crédito
C1001: a Cuenta Saldo
realizados ende
DD.JJ. y/o Boletas de Pago
Impuesto correspondientes al período
Determinado que se declara
a favor del Fisco 622
Para el tratamiento lea el instructivo y usePara
41 Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%]

N° C-31 N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
114
Saldo de Pagos a Cuenta del período anteriora laa compensar (C747

adadel Formulario del período anterior) v ía SIGMA
8883
17 25 Crédito 640
8880 Fiscal proporcional correspondiente activ 8882
idad grav [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003
42 8881
18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003)
F20 – F21 – F22; Si > Aclaración
0 1004
de firma:643
26 Saldo porJURO
Pagos LAa Cuenta a favorDE
EXACTITUD del Contribuyente
LA PRESENTE (C622+C640-C1001;
DECLARACIÓN Si >0)
C909 - C635 – C648; Si > 0
19 Diferencia
Artículo 22a fav or del Contribuy
y Artículo ente I(C1004-C1002;
78 Parágrafo Si >0Código Tributario Boliv iano
de la Ley N° 2492
693
2027 Saldo a favor

Diferencia deldel
a fav or Fisco (C1001-C622-C640;
Fisco Si > 0) (C1002-C1004; Si >0)
o Impuesto Determinado
996909
Datos: 7.000
21 Saldo de
28 Tributo Omitido − del
Crédito Fiscal
(C996) 2.367 − 8a =
período anterior 𝟒. 𝟔𝟐𝟓
compensar (C592 del Formulario del período anterior) C.I. 924635
29 Actualización de valor
S E LLOSaldo
23 Y RE deF Impuesto sobre Tributo
R E N D O Determinado favAOmitido
D E LA E N Ta ID orD del Fisco
F IN A N C(C909-C635-C648;
IE R A Si >0)
925
1001 4.625.-
D
2430
Intereses
Pagos sobrerealizados
a Cuenta Tributo Omitido Actualizado
en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 938622
Página
2732 Multaa por
Saldo IDFdelporFisco
fav or Incremento del Impuesto Determinado
(C1001-C622-C640; Si > 0) en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo 967996
28
33 Tributo Omitido (C996)
Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955924
3034 Saldo definitivo

Intereses de Crédito
sobre Tributo FiscalActualizado
Omitido a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592938
Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período 7 Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados y consumos particulares Cód. 18 I M P O R T E
D ET ER M IN A C IÓN D EL SA LD O D EF IN IT IVO A F A VOR D EL F ISC O O D EL C ON T R IB UYEN T E
gratui
C
C
Casilla 39 (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
Tributarias
8 Débito Fiscal correspondiente
6 Devoluciones y rescisiones efectuadas a: [(C13+C16+C17+C18)
en el período * 13 %] 17
Líneade
* * *
19 Ventas de bienes
Débito Fiscal y/o servicios
Actualizado gravados ena elReintegros
correspondiente mercado interno, excepto ventas gravadas con Tasa Cero 13 55
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período Línea gratuita 18
10 Total Débito de
2 Exportación Fiscal
bienes delyperíodo
operaciones (C39+C55) exentas 14 1002Lic. Renán García Vargas
Derecho Tributario
181 Débito Fiscal correspondiente
Total Compras correspondientes a: [(C13+C16+C17+C18)
a activ idades grav adas * 13y%] /o no grav adas 39 11
IVA 200 v.3

3 Ventas gravadas a Tasa Cero Impuesto al Valor Agregado 15 Formulario
Línea gratuita de Consultas Tributarias 800 10 3444 Línea gratuita de Consultas
1 Compras
92 Débito Fiscal directamente
Actualizadov correspondiente
inculadas a activaidades Reintegros grav adas 55 26
4 Ventas
Compras no en gravadas
las queyno operaciones
es posibleque no son objeto
discriminar del IVA con activ idades grav adas y no grav adas
su v inculación 505 31
F1103 24 TotalC622:
Débito Fiscal Pagos
del período a cuenta
(C39+C55) realizados en DD.JJ. y/o Boletas de1002Pago correspondientes al
IMPUESTOS Dev oluciones NACIONALES
ay bienes
rescisiones recibidasretirados en el período
IVA 200 v.3

5 Valor
14
periodo atribuido
que declara y/o servicios y consumos particulares Impuesto al Valor Agregado
27
16 Formulario
*
ESTADO PLURINACIONAL115 Total DE BOLIVIA

1 Comprasbonificaciones
Descuentos, correspondientes a actividades
y rebajas otorgadas gravadas y/o no gravadas
en el período 11 28
6 Devoluciones y rescisiones efectuadas en el período 17
*
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%]

12 Compras
114
directamente vinculadasa acuenta actividades gravadas 26
AIMPUESTOS
Consignar
APELLIDO(S)
17 7 Descuentos,
Crédito Fiscal
los
Y NACIONALES
NOMBRE
bonificaciones
pagos (S)
proporcionalycorrespondiente O RAZÓN
rebajas obtenidasa laenactiv
realizados
SOCIAL
el período DEL
en DD.JJ.
CONTRIBUYENTE:
Anteriores
y/o Boletas 18 1003
de Pago.
NÚMERO DE ORDEN
*
A Si 13 los pagos
Compras en las a cuenta
que no esperíodo fueron
discriminar realizados
posible(C114+C1003) su vinculación con actividades en forma gravadasposterior
y no gravadasal vencimiento, 31 deberán ser convertidos
18 Total Crédito
8 Débito
a1149 valor
Fiscal
presente
del
a a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %]
fecha
www.impuestos.gob.bo de vencimiento, sin considerare intereses ni
39 1004
actualización de valor, sólo 1234567890
Devoluciones
Diferencia a fav y orrescisiones
del
NITContribuy recibidas en el período Si >0
ente (C1004-C1002;
27 693
FOLIO
Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros
ORIGINAL SIN
9
impuesto 55
20 Diferencia ay
APELLIDO(S) Y pagosor del Fiscoen
NOMBRE (S) exceso.
O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE:
A
A 15 Descuentos, fav o Impuesto
bonificaciones y rebajas otorgadas en el período
Determinado (C1002-C1004;
MES Si >0) AÑO Cód. 537 28 909 NÚMERO USO E NT I DADE ORDEN
D FI NA NCI E RA O COLE CT URA
10 Total
21 SaldoDébito
de CréditoFiscalFiscal del período (C39+C55)
del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 1002 635
1234567890
22 Crédito Fiscal de correspondiente a:saldo
[(C26+C27+C28)*13%]
16 114 648
B Datos: Actualización v alor
NIT
11 Total Compras correspondientes a actividades sobre el de CréditoD A T OFiscal
S D Edel
gravadas LAperíodo
y/o noD gravadas
E C LA anterior
R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
Pago a cuenta en BP 1000. (F 200): Bs. 1.000.-
11 FOLIO
Cód. 17 ERO
23
NÚM
Crédito
SaldoDEde
Fiscal
LA Impuesto
proporcional
RESOLUCIÓN Determinado correspondiente
ADM INSTRATIVA a fav or dela Fisco la actividad MESCód.gravada
(C909-C635-C648; FORM [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
Si >0) AÑO
ULARIO VERSIÓN Cód.Cód.537 1003 1001 USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA
N° DE ORDEN
518 24 Compras directamente vinculadas a actividades gravadas

12 26 622
Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de 537
Pago correspondientes al período que se declara 521 1.000.-
Cód. I M P O R T E
BC D25 13E T ECompras
R M INdeA en
Saldo Pagos
C IÓ lasN que Eno
aDCuentaL SesA delposible
LD O Ddiscriminar
período E F IN anterior
IT
D IV
AT su
O vinculación
aOcompensar
AS FDAEVLA O RD con
DEECactividades
(C747 LLA delIS
F ACCOIÓOgravadas
R Formulario ND JEUR
L yODNnoATgravadas
delCAperíodo R anterior)
Q IB
UEUYRE EN
CT TEIF IC A 31 Casilla
640
Declaración Jurada Mensual Línea gratuita de Consultas Tributarias 800 10 3444

19 Diferencia aPagos
favor adel /oContribuyente (C1004-C1002; SiCód.
>0 interno,
Saldo por 693 643
NÚM
1 ERO DE LA
Ventas deRESOLUCIÓN
bienes y Cuenta ade fav grav
ADM INSTRATIVA
serv icios orpagos
del Contribuy
ados ente (C622+C640-C1001; vSientas
>0) grav anterior
en el en ael mercado
26 FORMex cepto adas con Tasa Cero
Cód.
F25 C640:
14 Devoluciones y Saldo
rescisiones recibidas período cuenta del periodo
ULARIO VERSIÓN
a Cód.
compensar 13
(C747
N° DE ORDEN
del formulario
SIN
27
*
518 Saldo a fava or delbienes

Fisco (C1001-C622-C640; 537
Si > 0)(C1002-C1004; Si >0) 521
27
2
del20 Diferencia
Ex portación
periodo favor
de del Fisco
anterior. y o Impuesto
operaciones Determinado
ex entas 909 996
14
C D3 15
ET ER
28 Descuentos,
M IN A C IÓbonificaciones
Tributo
Ventas Omitido
grav N D E L S A LD
adas (C996)
a Tasa Cero
y Orebajas
D E F otorgadas
IN IT IV O en A FelAperíodo
V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E 28Cód.924
15
Casilla
I M P O R T E
1429 Crédito
16 Ventas Fiscal
denobienes
Actualización
Ventas gravdecorrespondiente
adasyv /o
aloryserv
sobre
operaciones a:grav
iciosTributo [(C26+C27+C28)*13%]
deque
ados
Omitido enson
no el mercado
objeto delinterno,
IVA ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 114 1505
3
925
SIN SIN ORIGINAL ORIGINAL
Consignar
22 Ex Actualización
el
de
importe
valor sobre el saldo de
laCréditocasilla Fiscal del
747
período
del
anterior
formulario del periodo anterior. 648
2530 portación
Intereses de
sobre bienes
Tributo y operaciones
Omitido Actualizadoex
Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y consumos particularesentas 1416
938
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003
*
3631 Ventas
Dev
23 Saldo grav
Multaoluciones
de adas
porImpuesto
Incumplimientoa Tasa
y rescisiones
DeterminadoCero
al Deber
efectuadas Formal
a favor (IDF)
delenFisco por
el período presentación fuera
(C909-C635-C648; Si >0)de plazo 1001 517
1954
* * *
Datos:
432
7
18 Total
Ventas
Multa por
Saldo
Crédito
no grav
Descuentos, Fiscal dedel
adasIncremento
IDFbonificaciones
por
pagos
período
y operaciones y del
a
(C114+C1003) cuenta
queobtenidas
Impuesto
rebajas no son objeto
del
en el del
Determinado en
periodo anterior
IVADD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo
período
a compensar Bs505
1004 67.-
967
18
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622
58
19 Valor
33 Totalatribuido
Débito Deuda
Fiscal
Diferencia a favora bienes
Tributaria
correspondiente y /o serva:icios
(C924+C925+C938+C954+C967)
del Contribuyente retirados y consumos
[(C13+C16+C17+C18)
(C1004-C1002; Si >0 * 13particulares
%] 693 1955
6
39
125.-
SIN
69 25 Dev
34 Saldo
Débito
Saldo de
olucionesPagosyActualizado
Fiscal
definitiv adeCuenta
Créditodel
o rescisiones período
efectuadas
correspondiente
Fiscal a favanterior
endel
or a aReintegros
el compensar
período
Contribuy ente(C747
para del Formularioperíodo
el siguiente del período anterior)
(C693+C635+C648-C909; Si >0) 640 15927
55
* *
20 Diferencia a favor del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) 909

71 Descuentos,
Total
Saldo Débito
definitiv bonificaciones
Fiscal
o por del
Pagos períodoy
a rebajas
(C39+C55)
Cuenta aobtenidas
fav
26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0)
35 0 or del en el período
Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 643 18
002
747
F
81 21
36 1 26 Saldo
Débito
Saldo
Total de
C643:
FiscalCrédito
definitiv
Compras aFiscal
Saldofav or del
correspondiente
o correspondientes delperíodo
por anterior
pagos
a: [(C13+C16+C17+C18)
Fisco a(C996
activ ó a(C955-C643)
idades compensar
a cuenta
grav adas *(C592
13 del
y /o%]no
según Formulario
del
corresponda;
grav adas del>0)
Si período anterior)
contribuyente 635 39646
11
27 Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996
91 2 Débito
Pago Fiscal
Compras Actualizado
en vdirectamente v acorrespondiente
inculadas aidades
Reintegros 55
37
22 Actualización de valor
alores (sujeto sobre el saldoadeactiv
v erificación yCrédito gravdel
Fiscal
confirmación adas
porperíodo
el SIN)anterior 26
648 677
28
Datos: Tributo
3 Total
PagoDébitoOmitido
enConsignar las(C996)
enFiscal delno período
esel (C39+C55)
saldo de pagos a cuenta realizados
grav adas y no por los 9241002
contribuyentes en el periodo.
101
38 Compras efectiv oque(C646-C677; posible Si >0) discriminar su v inculación con activ idades grav adas 31
576
23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1001
111 4 Total
Dev Compras
oluciones
Permuta en vde correspondientes
y
enta rescisiones
de bienes a
recibidas
y /o serv activ en idades
icios el grav
período adas y /o no grav adas 11
27
29 Actualización
39
valor sobre Tributo Omitido 925 580
121
No
24
40 Pagos
5 Compras a Cuenta
Descuentos,
existen
Permuta directamente
en compra realizados
bonificaciones
datos dev bienes eny DD.JJ.
inculadas y /oaserv
rebajas y/o
activ Boletas grav
idades
otorgadas
icios de Pago
en eladas correspondientes al período que se declara
período 622 2628
581
30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 31
Compras en
CréditodeFiscal las que no es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas
Pagoscorrespondiente a: [(C26+C27+C28)*13%]
131
25 Saldo
41 6
a Cuenta N° C-31 del período anterior a compensar N° Boleta(C747dedelPago Formulario
Fechadel período anterior)
confirmación de pago Importe pagado 640 114
8883
14131
42 7 DevMulta
CréditoporFiscal
oluciones
8880 Incumplimiento
y proporcional
rescisiones al Deber
recibidas Formal
correspondiente en el (IDF) poractiv
período
a la presentación
idad grav ada
8882 fuera[C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
de plazo 8881 v ía SIGMA 954 27 1003
26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0)
1518 Descuentos,
643 0.-
Total Crédito bonificaciones
JUROFiscal del y
período
LA EXACTITUD rebajas otorgadas
(C114+C1003)
DE LADeterminado en el período
PRESENTEenDECLARACIÓN Aclaración de firma: 28
1004
32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo 967
16127 Saldo
9 Crédito aFiscal
Diferencia
Artículo favor
22a favydel orFisco
correspondiente
Artículo (C1001-C622-C640;
del Contribuy
78 a:ente
Parágrafo [(C26+C27+C28)*13%]
I(C1004-C1002;
de la Ley Si > N° 0) 2492 Si >0Código Tributario Boliv iano 996 1693
14
F2733 Total
1720 Crédito
C996:
Deuda
Fiscal
Saldo
Tributaria
proporcional
acorrespondiente
favor
(C924+C925+C938+C954+C967) dela la
Fisco
activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
9551003
Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0)
28 Tributo 909
Omitido (C996) 924
34 Total
1821
SaldoCrédito
Saldo definitivo
de Crédito FiscaldeFiscal del período
Crédito delFiscal (C114+C1003)
período a favor
anterior del Contribuyente
a compensar para (C592 el del
siguiente períododel(C693+C635+C648-C909;
Formulario período anterior) C.I. Si >0) 5921004
635
F24 –
29 Actualización
F25 –
de valor
F26; sobre Si Tributo
> 0Omitido 925693
ORIGINAL
1922 Diferencia
Actualización a favde or vdel alorContribuy
sobre ente
elsujeto
saldo (C1004-C1002;
de Crédito Si >0del período anterior
Fiscal 648
35 Saldo definitivo por PagosFirma adelCuenta apasiv
favor> odel
o tercero responsable
SC1001
20 30
23
E LLO Intereses
Diferencia
Saldo
Y RE de-Fsobre
RC622
aImpuesto
fav
E Nor Tributo
D del –EOmitido
DFisco
O Determinado
LAC640; N Ta IDfavASi
Actualizado
oEImpuesto orDDeterminado
del
F IN 0Contribuyente
Fisco
A (C1002-C1004;
N C(C909-C635-C648;
IE RA
para el siguiente período (C643-C955; Si >0)
SiSi>0)>0)
747
938909
1001
D
36 Saldode
Pagosdefinitivo
CuentaaFiscal favor del del Fisco (C996 yó/o(C955-C643) según corresponda; Si >0)
24 Saldo
646635
21
31 Multa a Crédito realizados período
en DD.JJ. anterior a compensar
Boletas de Pago (C592 del Formulario
correspondientes aldel período
se declara 622
por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
ORIGINAL
Datos:
22 Actualización
Saldo de 4.625
Pagos de va alor −
Cuentasobre 1.000
del el saldo
período
37 Pago en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN)
25 de −
anterior 125
Crédito a Fiscal=
compensar del𝟑. 𝟓𝟎𝟎
período
(C747 anterior
del Formulario del período anterior) 648
677 640
2326 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del
Saldo por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0) Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 643
instructivo y use letra de imprenta
38 Pago en efectivo (C646-C677; Si >0) 576

2427 Total
SaldoDeuda
33 Pagos aa Cuenta
fav or Tributaria
delrealizados
Fisco (C924+C925+C938+C954+C967)
en DD.JJ. y /o Boletas
(C1001-C622-C640; Si > de 0) Pago correspondientes al período que se declara 622
955 996 3.500.-
2528 Permuta
39 Saldo
Tributo en ventaa(C996)
deOmitido
Pagos de bienesdely/o
Cuenta servicios
período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 580640924
34 Saldo definitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
Jurada Mensual
2629 Saldo por Pagos

Actualización avCuenta
deDeterminación
alor sobre a fav or delOmitido Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
RUBRO
40 Permuta en4: compra de bienes Tributo y/o servicios de la Deuda Tributaria 581 925
27 35 Saldoadefinitivo
30 Saldo fav or del por Pagos
Fisco a Cuenta
(C1001-C622-C640; a favor delSi Contribuyente
> 0) para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747996
Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938
41
Tributo
36 Saldo Omitido
Multa definitivo (C996) N° C-31 N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
2831 por Incumplimientoa favor delalFisco Deber (C996
Formal ó (C955-C643) según corresponda;
(IDF) por presentación fuera de Si >0)
plazo 924
646 954
8883
2932 8880por IDFdeporv alor
42 Actualización
Multa sobre Tributo
Incremento del ImpuestoOmitidoDeterminado 8882 en DD.JJ. Recti catoria 8881 presentada fuera de plazo vía SIGMA 925
967
37 Pago en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN) 677
30 Intereses sobre
Total Deuda Tributo Omitido
Tributaria Actualizado
(C924+C925+C938+C954+C967) 938
33
leadeelimprenta
31
34 Pago
38 Multa endefinitiv
Saldopor efectivo (C646-C677;
Incumplimiento
o de Crédito Si >0)
al Fiscal
Deber Formal
a fav or (IDF) por presentación
del Contribuy ente para fuera período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 576954
de plazo
el siguiente 592
32 Artículo
35 Multa por 22
IDF y Artículo
por 78 Parágrafo
Incremento del I de la
Impuesto Ley N° 2492
Determinado Código
en Tributario
DD.JJ. Recti Boliviano
catoria presentada fuera de
Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) plazo 967
39 Permuta en venta de bienes y/o servicios 580 747
33
36 Total
SaldoDeuda Tributaria
definitiv o a fav or(C924+C925+C938+C954+C967)
646
Mensual
40 Permuta
Saldo en compra de bienes y/oaservicios 581592
34
Pago definitiv o de(sujeto
en v alores CréditoaFiscal fav ory del
v erificación Contribuy ente
confirmación por elpara
SIN)el siguiente período (C693+C635+C648-C909;
C.I.
Si >0)
use letra
37 677
letratratamiento
41 Saldo
Pago definitiv o por N° C-31
Pagos a Cuenta N° Boleta
a fav or del Contribuy entedepara
Pagoel siguiente
Fecha confirmación de pago Importe
período (C643-C955; Si >0) pagado
deyimprenta
35 747
38 en efectiv o (C646-C677; Si >0) 576
eclaración
8883646
39 Saldo
36 definitiv
42 Permuta
o a Firma
fav or deldel sujeto
Fisco pasivo
(C996 ó o tercero
(C955-C643)responsable
según corresponda; Si >0)
vía SIGMA
8880 en v enta de bienes y /o serv icios
580
8882 8881 Página
Mensual
40 Pago
37
SELLO Y RenEFven
Permuta Ralores
EN D (sujeto
O Dde
compra abienes
E LA v erificación
EN Ty /o
ID A Dy Ficios
serv confirmación
IN A N C IERpor
A el SIN) 677
D 581
el instructivo
JURO LA N°
EXACTITUD DE LA PRESENTEN°
DECLARACIÓN Aclaración de firma:
de yimprenta
Pago en efectiv o (C646-C677;

C-31 Si >0)
use el
38 576
41 Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
rada
Para
8883
39
42 Permuta
8880 en
Artículo 22vyenta de bienes
Artículo y /o serv
78 Parágrafo I deicios
la Ley N° 24928882
Código Tributario Boliviano
8881 v ía SIGMA 580
aual
uctivo
40 Permuta en JURO
compraLAdeEXACTITUD
bienes y /o serv
DE icios
LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de firma: 581
etra
NIT
10 3444 de Consult
4
14 Ventas no gravyadas
Dev oluciones y operaciones
rescisiones recibidasqueennoel son objeto del IVA
período PERIODO DD.JJ. ORIGINAL
505
27 FOLIO
5 Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y MES particulares
consumos AÑO Cód. 537 16
*
IVA 200 v.3
Dev oluciones ycorrespondiente
rescisiones efectuadas en el período 6 Impuesto al Valor Agregado Formulario
11174
Crédito
16 DE Fiscal
BOLIVIA a: [(C26+C27+C28)*13%]
* *
B Derecho Tributario Lic. Renán García Vargas
800 gratuita
7 Descuentos, D A T Oen
bonificaciones y rebajas obtenidas S el
D período
E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A 18
DébitoCrédito
Fiscal Fiscal
correspondiente
del períodoa:(C114+C1003)
[(C13+C16+C17+C18) * 13 %]
8 39
18Total 1004
518 9 537 521
Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55
Línea

Cód. I M P O R T E
F 28 C924: Tributo omitido
ORIGINAL SIN
C 10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002
Casilla
10 3444 de Consultas Tributarias

1 Ventas
Total de bienes y /o serv icios grav ados en el grav
mercado
adas interno, ex cepto
adasv entas grav adas con Tasa Cero 13
SaldoCompras correspondientes a activ idades y /o no del
grav
11 11
*
A APELLIDO(S)
21
Y NOMBRE
de Crédito (S) Oanterior
Fiscal del período RAZÓN SOCIAL(C592
a compensar DEL CONTRIBUYENTE:
Formulario del período anterior) 635
NÚMERO DE ORDEN
A
2
12 Este rubro deberá ser llenado sólo si la presentación y pago son realizados después del vencimiento.
Ex portación
Compras de bienes yv inculadas
directamente operaciones a ex entas
activ idades grav adas
14
26
1234567890
3 Ventas
Compras gravenadas
las que a Tasa
no esCero
Consignar el importe de la casilla: posible discriminar su v(C909-C635-C648;
inculación con activ
1 5
Siidades
>0) grav adas y no grav adas
13 31
23 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco 1001
4 Ventas no grav adas NITy operaciones que no son objeto del IVA 505
14
24 Dev
Pagosoluciones
realizados en F27
recibidas
DD.JJ. en y /oelBoletas
períodode Pago correspondientes PERIODO
al período que se declara
DD.JJ. ORIGINAL 27
622 FOLIO
5 Valor atribuidobonificaciones
a bienes y /o yserv icios retirados y en MES particulares
consumos AÑO Cód. 537 16
15 Descuentos, C996
rebajas otorgadas el período 28
*
6 Dev oluciones ycorrespondiente
rescisiones efectuadas en el período 17
16
Datos: 0 = 𝟎. −
Crédito Fiscal a Cuenta a fava:or[(C26+C27+C28)*13%]
114
* *
26 Saldo por Pagos del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0) 643

B
800 gratuita
7 Descuentos,
Crédito Fiscal bonificaciones
proporcional y rebajas obtenidas
correspondiente
D
aSila>en
A T O S el período
activ
D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A 18
0) idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
17 1996
003
27
NÚM EROSaldoDEaLAfavRESOLUCIÓN
or del FiscoADM (C1001-C622-C640;
INSTRATIVA
Cód. 8
18 Débito Fiscal Fiscal
Total Crédito correspondiente
del períodoa:(C114+C1003)
[(C13+C16+C17+C18) * 13 %] Cód. FORM ULARIO VERSIÓN Cód. 39
1004
N° DE ORDEN
518 9
Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 537 521
924
55
0.-
Declaración Jurada MensualLínea gratuita de Consultas TributariasLínea
19 Diferencia a fav orv del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0 693

D E T EActualización
R M IN A C IÓde alor sobre
A LDTributo
O D E FOmitido
29 925
Cód. I M P O R T E
ORIGINAL SIN
N D EL S IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
C 10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002
30 Diferencia
20 a fav or del Fisco o
Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) 909
938
1
11 F 29 C925: Actualización de valor sobre el Tributo omitido
Ventas de bienes
Total Compras y /o serv icios grav
correspondientes ados
a activ en el grav
idades mercado
adas interno,
y(C592 ex cepto
/o no del
grav adasv entas grav adas con Tasa Cero 1131
*
31 Saldo
21 de Crédito
Multa por Fiscal del
Incumplimiento al período
Deber Formal anterior a compensar
(IDF) por presentación Formulario
fuera de plazo del período anterior)
635
954
22
1 Ex portación de
Compras directamente bienes y operaciones
v inculadas ex
a activ entas
idades Fiscal
grav adas período anterior
14
26
32 Actualización
22
Multa por IDF de porvIncremento
alor sobre eldelsaldo de Crédito
Impuesto Determinadodel en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo
648
967
3
13
23
Consignar el importe de la actualización o mantenimiento de valor, calculado sobre la Casilla 924,
Ventas
Compras grav
SaldoDeuda
adas
de Impuesto
a Tasa
en las queDeterminado Cero
no es posible discriminar
a fav or del Fisco su v(C909-C635-C648;
inculación con activ Siidades
>0) grav adas y no grav adas
1
31
1955
001
5
33 Total Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967)
4 Ventas no grav adas y operaciones que no son objeto del
en función a la variación de la UFV con respecto al boliviano, ocurrida entre la fecha de IVA 505
24 Dev oluciones y rescisiones recibidas en elBoletas
períodode Pago correspondientes al período que se declara
14 27
34 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ.
a fav yor/odel
622
Saldo definitiv o de Crédito Fiscal Contribuy ente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
5
15 Valor atribuidobonificaciones
a bienes y /o yserv icios retirados y en
consumos
vencimiento de la obligación tributaria y la fecha de pago efectivo de la misma.
Descuentos, rebajas otorgadas el período particulares 16
28
*
6 Dev oluciones ycorrespondiente
rescisiones efectuadas en el período 11174
26 Crédito Fiscal fava:or(C996
[(C26+C27+C28)*13%]
16
* *
36 Saldo por Pagos afav

Cuenta aFisco del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si Si
>0)>0) 643
Saldo definitiv o a or del ó (C955-C643) según corresponda; 646
77 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas aSila>en el período 18
27 Crédito a Fiscal
Datos: No existen datos proporcional correspondiente activ
1 1003
37 Saldo fav or del Fisco (C1001-C622-C640; 996
8 Pago
Débito en v alores
Fiscal (sujeto a v erificación
correspondiente a: y confirmación por
[(C13+C16+C17+C18) * 13el SIN)
%]
677
39
28 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003)
18 1 004
38 Tributo Omitido o(C996)
924
el tratamiento lea el instructivo y use letra de imprenta
9 Pago en
Débito efectiv
Fiscal (C646-C677;
Actualizado Si >0)
correspondiente a Reintegros
576
55
29 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido 925 0.-
ORIGINAL SIN
39
10 Permuta
Total en vFiscal
Débito enta de del bienes
período y /o serv icios
(C39+C55) 1580
002
11
21 Total
Saldo Compras
de Crédito correspondientes
Fiscal del período a activ idades
anterior a grav adas y(C592
compensar /o no del
gravFormulario
adas del período anterior)
11
635
41
12 F 30 C938: Intereses sobre el Tributo omitido actualizado
Compras directamente N° C-31
v inculadas a activ idades Fiscal N° Boleta de Pago
grav adas período anterior Fecha confirmación de pago Importe pagado 26
22 Actualización
32 Multa por IDF de porvIncremento
Impuesto Determinadodel en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo
648
8883
967
42 8880 en las que no es posible discriminar su v inculación 8882 8881 v ía SIGMA
13 Compras con activ idades grav adas y no grav adas 31
23 1001
Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) Aclaración de firma: 27
955
14 Los intereses se calcularán conforme el Art. 47 de la Ley Nº 2492, aplicando la tasa de interés que
Dev oluciones JUROy LA EXACTITUD
rescisiones recibidas DE LA
en PRESENTE
el período DECLARACIÓN
15
25 rija el día hábil anterior a la fecha de pago por los días comprendidos desde el día siguiente de la
Artículo 22 ybonificaciones
Descuentos,
Saldo de Pagos
Artículo 78 Parágrafo
a Cuenta dely período
rebajas I de la Ley N°
otorgadas
anterior a en2492
compensar
Código Tributario Boliv iano
el período (C747 del Formulario
35 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) del período anterior)
28
640
747
16 fecha de vencimiento hasta la fecha de pago sobre el impuesto actualizado (C924 + C925)
26 Crédito
36 Saldo
Fiscal
por Pagos correspondiente
a Cuenta a fava:or[(C26+C27+C28)*13%]
del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0)
Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0)
114
643
646
C.I.
17
27 Créditoa Fiscal
Saldo fav or delproporcional correspondiente aSila>activ
Fisco (C1001-C622-C640; 0) idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
1996
003
18
Datos: No existen datos
28 Total Crédito Fiscal Firma
del del
período sujeto pasiv
(C114+C1003) o o tercero responsable 1004
de imprenta
E LLOPago
Y Ren E Fefectiv oO (C646-C677;
D E LA E NSiT ID >0)A D F IN A N C IE R A 576
D S129 9 Diferencia
R EN D
Actualización a fav
de orv del
alor Contribuy
sobre ente (C1004-C1002;
Tributo Omitido Si >0 693
925
ORIGINAL SIN

30 Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0)
el tratamiento lea el instructivo y use letraPara
20 909
Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938
0.-

31 Saldo
21 de Crédito
Multa por Fiscal del
Incumplimiento al período
Deber Formal anterior(IDF)
a compensar (C592 del
por presentación Formulario
fuera de plazo del período anterior)
635
954
32 Actualización
22
Multa por IDF de porvIncremento
Impuesto Fiscal del
Determinado en período anteriorcatoria presentada fuera de plazo
DD.JJ. Recti
648
8883
967
42 F 31 C954: Multa por Incumplimiento a Deberes Formales (IDF) por presentación fuera de
8880 8882 8881 v ía SIGMA
33 Saldo
23 de Impuesto Determinado a
Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) fav or del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1955
001
plazo JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN
622
Consignar
26 Saldo por Pagosel importe
36 Saldo definitiv o a afav
Cuenta fav orde
del la Multa por Incumplimiento a Deberes Formales por presentación fuera
or del aFisco Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si Si
>0)>0) 643
(C996 ó (C955-C643) según corresponda; C.I.
646
de plazo de la DD.JJ., conforme
27 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) al régimen
de sanciones establecido en la
996
677
normativa vigente.
28 Tributo Omitido (C996)Firma del sujeto pasiv o o tercero responsable 924
de imprenta
S E LLOPago
Y Ren
E Fefectiv oO
(C646-C677;
D E LA E NSiT ID
>0)A D F IN A N C IE R A
38 576
R EN D
D Datos: No existen datos
el tratamiento lea el instructivo y use letraPara


31
41
Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo
954 0.-
8883
32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo v ía SIGMA
967
42 8880 8882 8881
955
F32 C967: Multa por IDF por incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ.
592
Rectificatoria presentada fuera de plazo
C.I.
646
Consignar el importe de la Multa por Incumplimiento a Deberes
Formales
677
por incremento del
Impuesto Firma del sujeto pasiv o o tercero responsable
Determinado en DD.JJ., Rectificatoria presentada fuera de plazo, conforme al régimen
de imprenta
S E LLOPago
Y Ren
E Fefectiv oO
(C646-C677;
D E LA E NSiT ID
>0)A D F IN A N C IE R A
38 576
R EN D
D de sanciones establecido en la normativa vigente.
a el instructivo y use letra Para
urada Mensual

v ía SIGMA
8883 Página
42 8880 8882 8881

Débito Fiscal
16 Compras
Crédito en lasActualizado
Fiscal que no es correspondiente
correspondiente posible discriminar a Reintegros
a: [(C26+C27+C28)*13%] su v inculación con activPERIODO
idades grav adas y no grav adas DD.JJ. ORIGINAL 114
622
FOLIO
SIN SIN ORIG MES AÑO Cód. 537
Lín
1417 Dev oluciones
Crédito Fiscal y proporcional
rescisiones correspondiente
recibidas en el período a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 27
10
25 Saldo Total Débito
de Pagos Fiscal del período
a Cuenta (C39+C55)
del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior)
1002 1003
640
IVA 200 v.3

1518 Descuentos,
TotalDE Crédito bonificaciones
Fiscal del período y rebajas otorgadas en el período
(C114+C1003) Impuesto al Valor Agregado Formulario
28
1004
ESTADO PLURINACIONAL Saldo BOLIVIA
por Pagos a Cuenta
11 Total Compras correspondientes a activ idades a fav or del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0)
D A TgravO Sadas y /o no D Egrav adas
26 11 643
1619 Crédito
Diferencia
10 3444 de Consultas Tributarias 800 10 3444
Fiscal a fav correspondiente
or del Contribuya:ente [(C26+C27+C28)*13%]
(C1004-C1002; Si >0
D E LA C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A 1693
14 B
27 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996 Derecho Tributario Lic. Renán García Vargas
Cód. 17NÚM
Compras directamente
ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA
12 Crédito v inculadas a activ idades grav adas
Cód. FORM ULARIO VERSIÓN Cód. 261003 N° DE ORDEN
518 18
20 Fiscal proporcional correspondiente
Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0)
a la activ idad
537
grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
521
909
924 IMPUESTOS NACIONALES
IVA 200 v.3

21 13 Total
Saldo Crédito
Compras enFiscal
de Crédito las vque delnoperíodo
Fiscal es posible
del (C114+C1003)
período discriminar su v inculación
anterior a compensar (C592 condel
activFormulario
idades grav Impuesto
deladas y alnoanterior)
período Valor Agregado
grav adas 31Formulario
1004
635
ESTADO PLURINACIONAL R MDE
29 EActualización BOLIVIA
C IÓde N Dalor sobre
A LDTributo
O D E FOmitido
Cód.
925 I M P O R T E
ORIGINAL
C 1D922E T Diferencia IN A
Actualización a favde or vdel
EL S
alorContribuy
sobre elente saldo
IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
(C1004-C1002;
de Crédito Fiscal Si >0del período anterior Casilla
30
1 Dev oluciones
14 Intereses sobre
Ventas deabienes y rescisiones
Tributo
y /oFisco
Omitido
serv iciosrecibidas
Actualizado
grav ados en el período
en el mercado interno, ex Si cepto v entas grav adas con Tasa Cero
648
27 938
13
Datos: No existenwww.impuestos.gob.bo
datos
23 Diferencia
Saldo de Impuesto fav or del Determinado o Impuesto fav orDeterminado (C1002-C1004; Si>0)
(S)a O del Fisco (C909-C635-C648; >0)
20 909
*
1001
APELLIDO(S)
31 Multa por Incumplimiento
215 Ex Descuentos,
portación
Y NOMBRE
debonificaciones
bienes y
al Deber
y rebajas
operaciones
RAZÓN
Formal
otorgadas
ex
(IDF) por
entas
SOCIAL
en elpresentación
período
DEL fuera
CONTRIBUYENTE:
de plazo 28 954 NÚMERO DE ORDEN
14 AIMPUESTOS NACIONALES
A 2124 SaldoPagosdea Crédito
Cuenta Fiscal realizados del período
en DD.JJ. anterior a compensar
y /o Boletas de Pago (C592 del Formularioaldel
correspondientes período
período que anterior)
se declara 635
622
1234567890
0.-
ORIGINAL

2225 CréditodeFiscal
16 Actualización
Saldo Pagos decorrespondiente
vaalor sobre
Cuenta a: [(C26+C27+C28)*13%]
delelperíodo
saldo deanterior
Créditoa Fiscal
compensar del período
(C747 anterior
del Formulario del período anterior) 114648
640
4 Ventas no grav adas NIT y operaciones quedel noFisco
son objeto del IVA
955
2326 Saldo
17 Saldo deporImpuesto
Pagos aDeterminado Cuenta a favaorfavdelorContribuy (C909-C635-C648;
ente (C622+C640-C1001; SiPERIODO
>0)Si >0) DD.JJ. ORIGINAL 1001
1003643
FOLIO
34 Crédito
APELLIDO(S)
Saldo Fiscal
definitiv Yoaproporcional
NOMBRE
de Crédito correspondiente
(S)icios
Fiscal aOfavRAZÓNor dela Contribuy
la activ
SOCIALidadente
MES
grav DELadaelCONTRIBUYENTE:
para [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
siguiente período
AÑO (C693+C635+C648-C909; Si >0)
Cód. 537 592
NÚMERO DE ORDEN F 33 C955: Total Deuda Tributaria
24
5
27 PagosValor atribuido
Saldo aa Cuenta
bienes
fav or delrealizados
y /o serv
en DD.JJ. y /o Boletas
Fisco (C1001-C622-C640;
retirados y
Si > de
consumos particulares
0) Pago correspondientes al período que se declara 622
16
A
*
996
A
618 SaldoTotal Crédito
definitiv Fiscal
oy por del
Pagos período (C114+C1003)
a efectuadas
Cuenta a favenoreldel Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0)
1234567890
35 1004747
2528 Saldo
Dev oluciones
deOmitido
Pagos a(C996) rescisiones período
Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640
17
Tributo
* *
924
36 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó D (C955-C643) E según corresponda; SiN>0) 646 B
800 gratuita
26
719 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas
29 Saldo Diferencia
por Pagos
Actualización a favdeoravCuentadel
NITContribuy
alor sobrea fav entedel(C1004-C1002;
or
Tributo
A T Oen
Contribuy ente
Omitido
S elD período
LA D E
Si(C622+C640-C1001;
>0
C LA R A C IÓ
Si
PERIODO >0)
J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
693
DD.JJ. ORIGINAL 643
18
925 FOLIO
F28 + F29 + F30 + F31 + F32
SIN
37 Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmaciónCód.

NÚM ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA por el SIN) 677
Cód. 8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) Si > 0) MES * 13 %]
FORM ULARIO
AÑO
VERSIÓN Cód.
Cód. 537 39 USO N°
E NTDE ORDEN
I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA
C924 + C925 + C938 + C954 + C967
2730 20 Saldo a favsobre
Intereses
Diferencia or delTributo
a fav Fisco (C1001-C622-C640;
or del Omitido
Fisco o Actualizado
Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) 909996
938
518 938 Pago 537 521
Débitoen efectiv o (C646-C677; Si >0) 576

Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55
Datos: No existen datos
10 3444Línea
2831 Tributo
Multa porOmitido (C996) al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo
Incumplimiento 924
954
Cód. I M P O R T E
D39
C 29132 021 Saldo
R M INde
E T EPermuta AenCCrédito
v
IÓ N DFiscal
enta de Sdel
E LbienesA LD período
y O/o Eanterior
Dserv F icios
IN IT IV a compensar
O A F A VO (C592
R D Edel
Total Débito Fiscal del período (C39+C55) D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
LF Formulario
IS C O O del D Eperíodo
L C O Nanterior)
T R IB UY E N T E 635 580
1002
Casilla B
Tributarias

Actualización
Multa por IDFdeporv alor sobre Tributo
Incremento del ImpuestoOmitidoDeterminado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo 925
967
ORIGINAL Mensual
40
1 Permuta
Ventas
122 ERO
NÚM
1 deen
Actualización
TotalDE Compras
LA compra
bienes
RESOLUCIÓN
deTributo /odeserv
vyalor bienes
sobre
correspondientes
ADM icios ysaldo
/oa serv
grav
el Actualizado
INSTRATIVA
deicios
ados
activ en el grav
Crédito
idades mercado
Fiscaladasdel interno,
yperíodo
/o FORM ex cepto
adasv entas grav adas
anterior
no grav con Tasa Cero Cód. 648 581
1131
*
Cód. 30 Cód. ULARIO VERSIÓN N° DE ORDEN

33 Intereses
Total Deudasobre Tributaria Omitido
(C924+C925+C938+C954+C967) 938
955 0.-
518 31 2
41
1 2 Ex portación
Compras de bienes
directamente N°yvC-31
operaciones
inculadas a ex entas
activ idades grav N°
537 Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe
adas 521pagado 14
26
Saldopor
23 Multa deIncumplimiento
Impuesto DeterminadoDebera Formal
al Fiscal afavfavorordel(IDF)
delFisco por(C909-C635-C648;
presentación
ente para fuera Side>0)plazoperíodo (C693+C635+C648-C909; Si >0) 1001
800
34 Saldo definitiv o de Crédito Contribuy el siguiente 954

8883
592
3E T EVentas IN grav adas DaETasa ACero E N TvEía SIGMA
Cód. I M P O R T E
C 32 D3
42
1 RM 8880
Compras AC enIÓ lasN que LnoSes LDposible
O D Ediscriminar
F IN IT IV Osu A8882
A vFinculación
V O R Dcon EL F activ
IS Cidades
O O D 8881
grav
E L adas
C O NyT no grav
R IB UYadas 1
315
Consultas
35 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ.

Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) Recti catoria presentada fuera de plazo 967
Casilla
deTributarias

4
14
24 Pagos no
Ventas
Dev
a Cuenta
de grav
oluciones
Ventas JURO
bienes yadas
realizados
yLA/oyEXACTITUD
rescisiones
serv
en DD.JJ.
operaciones
recibidas
icios grav DEque y LA
ados
/o Boletas
ennoelen son
PRESENTE
período
de Pago
objeto
el mercado del correspondientes al período que se declara Aclaración de firma: 505
IVA
DECLARACIÓN
interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero
622 747
27
13
RUBRO 5: Saldo Definitivo
3336 TotalSaldoDeuda
definitivTributaria
o a fav or(C924+C925+C938+C954+C967)
* *
Jurada
646
5
1
25 25 Saldo
Valor de
Descuentos,
Ex portación Pagos
atribuido
Artículo 22 yde a a
ArtículoCuenta
bienes
bonificaciones
bienes 78
yy del
/o período
serv
Parágrafo
y icios
rebajas
operaciones anterior
I deretiradosLeya compensar
laentas
otorgadas
ex y
N° consumos
en 2492
el (C747
Código
período del Formulario
particulares
Tributario del
Boliv iano período anterior) 640 14
28
1 6
3437 SaldoPago definitiv
en v alores o de(sujetoCréditoaFiscal a fav ory del
v erificación Contribuy ente
confirmación por elpara SIN)el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
677
3626 Dev
6 oluciones
Crédito Fiscal ycorrespondiente
rescisiones efectuadas en el período 1 74
1 Ventas grav
Saldodefinitiv
por adas
Pagos aaPagos
Tasa Cero
Cuenta fava:
aaCuenta
[(C26+C27+C28)*13%]
Sior>0)del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0)período (C643-C955; Si >0) 643 115
* *
Saldo o por a fav or del Contribuy ente para el siguiente

de imprenta
de Consultas
35 747
38 Pago en efectiv o (C646-C677; 576
C.I.
gratuita
7 Descuentos,
Crédito
Ventas Fiscal
no grav bonificaciones
proporcional y rebajas
correspondiente obtenidas en
a la objeto
activelidad
período grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
1 8
aadas orybienes
operaciones que óno son del IVA
1
47 1505
003
tratamiento
3639 27 Saldo
Saldo
Permutadefinitiv
a fav
en or
voenta
del favFisco
de del Fisco (C996
(C1001-C622-C640;
y /o serv icios (C955-C643)
Si > 0) según corresponda; Si >0) 996646
580
LíneaDeclaración
8
1
58 Débito
Total Fiscal Fiscal
Valor Crédito
atribuido correspondiente
a bienes del período
Firma delserv
y /o a:(C114+C1003)
sujeto [(C13+C16+C17+C18)
icios pasiv o o tercero
retirados * 13 particulares
responsable
y consumos %] 39
1004
16
Mensual
40 Pago en ven alores (sujeto de abienes

v erificación y icios
confirmación por el SIN)
*
37 677
Permuta compra y /o serv 581
S96E928 Tributo
LLODébito Omitido
Y R EFiscal D(C996)
Actualizado correspondiente
E N T ID A D FaINReintegros 92469355
useelletra
F R EN O D E LA A N C IE R A
Línea
1 Dev oluciones
Diferencia a favy orrescisiones
del Contribuy efectuadas en el períodoSi >0
ente (C1004-C1002; 17 D
imprenta
41 Pago en efectiv o (C646-C677; N° C-31 Si >0)

* *
38 576
N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
SIN
1 0 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1 002

F 34 C592: Saldo definitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente
gratuita
Actualización
Descuentos,
729 Diferencia
20 a fav deorvdel alorFisco
bonificaciones sobreyoTributo
rebajas
Impuesto Omitido
obtenidas
Determinado en el(C1002-C1004;
período Si >0) 9258883
18
909
letra de yPara
3942 Permuta 8880 en v enta de bienes y /o serv icios 8882 8881 v ía SIGMA 580
1
81 Total
Débito Compras
Fiscal correspondientes
correspondiente a: a activ idades
[(C13+C16+C17+C18) grav adas* 13 y(C592
/o%]no del
gravFormulario
adas 11
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar del período anterior) 39
635 periodo
Mensual
instructivo
Interesesensobre
4030 Permuta compra
JURO Tributo Omitidoy /oActualizado
LAdeEXACTITUD
bienes serv
DE iciosLA PRESENTE DECLARACIÓN 938581
ORIGINAL
1 2 Compras
Débito Fiscal
Actualización directamente
Actualizado
de v alor sobre v inculadas
correspondiente
el saldo a activ idades grav adas
a Reintegros
de Crédito Fiscal del período anterior
26
Declaración Jurada
9 55
41
22
Artículo 22Incumplimiento
y Artículo N° 78C-31Parágrafo I de la(IDF) Ley por N° Boleta
N° 2492 Código de Tributario
Pago Fecha Bolivconfirmación
iano de pago Importe pagado 954
648
F19 + F21 + F22 + F20; Si > 0
Multa
31 Compras por en las que no al
es Deber
posible Formal
discriminar su v presentación
inculación fuera
con de
activ plazo
idades grav adas y no grav adas
lea yeluse
1
13 888331
230 Total Débito Fiscal del período (C39+C55)
Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1 1002
001
42 8880 8882 8881 v ía SIGMA C693 + C635 + C648 - C909; Si > 0
1
14
24132 Dev
Pagos
Totaloluciones
MultaCompras
por IDF por
realizados
correspondientes recibidas
IncrementoendelDD.JJ. Impuesto
a activ en
y /o el período
Determinado
Boletas
idades gravdeadas enyDD.JJ.
Pago Rectiadas
correspondientes
/o no grav catoriaalpresentada
período quefuera de plazo
se declara 967 27
622
11
el instructivo
Datos: No existen
JURO LA EXACTITUDdatosDE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración
C.I. de firma:
Para elleatratamiento

SIN Jurada
25
1233 Saldo
Comprasde Pagos a Cuenta
directamente
Total Deuda del período
v inculadas anterior
a activ a compensar
idades grav adas (C747 del Formulario del período anterior) 955640
26
Artículo 22 y Tributaria
Artículo 78(C924+C925+C938+C954+C967)
Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliv iano
1
16
263 Crédito
Saldo
Compras Fiscal
por Pagos
en lascorrespondiente
a Cuenta
que fava:or[(C26+C27+C28)*13%]
no es aposible del Contribuysuente
discriminar (C622+C640-C1001;
v inculación Si >0)
con activ idades grav adas y no grav adas
131
14
643
D S E34
Saldo definitiv o de Crédito Fiscal a fav or del aContribuy
LLO Y R E F R E N D O D E LA E N T ID A D F IN A N C IE R A
Créditoa Fiscal
ente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 5921003 0.-
yproporcional correspondiente Sila>activ
1 7
27
14 Saldo fav or del
Dev oluciones Fisco (C1001-C622-C640;
rescisiones recibidas en el período C.I.
996
27
Para el tratamiento
1535
18 SaldoCrédito
Total definitiv
Descuentos,
Tributo Omitido o (C996)
por Pagos
Fiscal
bonificaciones ayCuenta
del período a fav
rebajas or del Contribuy
(C114+C1003)
otorgadas ente para el siguiente período (C643-C955;
en el período Si >0) 7471924
004
28
SINDeclaración
28
F129 Firma del sujeto pasiv o o terceroderesponsable
63635 C747:
Diferencia Saldo
a favcorrespondiente definitivo Si pagos a cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente
19
oDoraOvfav
del
orContribuy ente (C1004-C1002; >0 693
S E LLO
Crédito
Saldo Fiscal
Y R E definitiv
Actualización
F R E Nde alor
DE del Fisco
sobre
LA EN
a:
Tributo
T ID
[(C26+C27+C28)*13%]
(C996 D óF IN
AOmitido(C955-C643) según
A N C IE R A corresponda; Si >0) 114
646925
D periodo
17 Crédito Fiscal
30 Intereses sobreproporcional
Tributo Omitido correspondiente
Actualizado a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1 003
938
21
18
31 Saldo de Crédito
Total Crédito
Multa por Fiscal Fiscal
Incumplimiento del
al período
del período
Deber anterior(IDF)
(C114+C1003)
Formal a compensar (C592 del
por presentación F26
fuera – F33;
Formulario
de plazo Si anterior)
del período >0 1635
004
954
ORIGINAL
22
32
19 Pago por
Multa en efectiv
38 Actualización
Diferencia IDF de
por
a fav ov(C646-C677;
or alorContribuy
Incremento
del Siente
sobre eldel >0)(C1004-C1002;
saldo de Crédito
Impuesto Fiscal
Determinado del
Si >0 C643
en período
DD.JJ. - C955;
anteriorcatoria
Recti presentadaSifuera
> de0 plazo 576693
648
967
33
2039 Saldo
Datos:
23
No
de
Permuta
Total Deuda
Diferencia existen
Impuesto
ena fav
vTributaria
enta
or del Determinado
de bienes datos
/o aserv
fav or Determinado
oy Impuesto iciosdel Fisco (C909-C635-C648;
(C924+C925+C938+C954+C967)
Fisco (C1002-C1004; SiSi>0)>0) 1955
001
580909
24 Pagos definitiv
a Cuenta
de Crédito realizados
Fiscal en DD.JJ.
delFiscal
período yor/odel
anterior Boletas de Pago
aContribuy
compensar correspondientes
ente(C592
para del Formularioal del
período se declara 622
40 Saldo o de Crédito a fav el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 581635
Jurada Mensual
21
34 592
Permuta en compra de bienes y /o serv icios
ORIGINAL
25 Saldo de Pagos
Actualización av alor
odepor Cuenta del
sobre elperíodo
saldoade anterior
or dela Contribuy
favCrédito compensar (C747
Fiscal delente paradel
período Formulario
anterior del período anterior)Si >0) 640
22
35 Saldo definitiv Pagos a Cuenta el siguiente período (C643-C955; 648
747 0.-
41
26 Saldo por Pagos
de Impuesto
23 Saldo definitiv
36 a
o a fav N° C-31
Cuenta a
Determinadofav or del
or del Fiscoa(C996 Contribuy
fav or del enteN° Boleta de Pago
(C622+C640-C1001;
Fisco (C909-C635-C648;
ó (C955-C643) Fecha
Si confirmación
>0)
Si >0) Si >0)
según corresponda; de pago Importe pagado 1643
001
646
8883
Saldo a fav or delrealizados
Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0)de8882 al período que se declarav ía SIGMA
27 996
42
24
37 Pago8880
Pagos ena vCuenta
alores (sujeto a v en DD.JJ. y /oconfirmación
erificación Boletas Pago
por elcorrespondientes
SIN) 8881 622
677
28 Tributo
Saldo Omitido
de Pagos (C996)
a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 924
el tratamiento lea el instructivo y use letra de imprenta
25 640
F38 Pago en efectiv o (C646-C677; Si >0)
36 C646: Saldo
JURO definitivo
LA EXACTITUD a favor
DE LA PRESENTE del Fisco
DECLARACIÓN Aclaración de firma: 576
26
39 Saldo porenPagos
Permuta v entaadeCuenta
bienesa fav
y /oorserv
delicios
Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0) 643
580
30 Artículo
Intereses 22 y del
sobre Artículo
Tributo 78Omitido
Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliv iano
Actualizado 938
Jurada Mensual
27
40 Saldo
Permuta a fav
enorcompra Fisco (C1001-C622-C640;
de bienes y /o serv icios Si > 0) 996
581
F27
31
28
ó C33 – F26; Si > 0
Multa
Tributopor Incumplimiento
Omitido (C996) al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
924
C996
32
29
ó C955 – C643 Según corresponda; Si > 0
Multa por IDF de
Actualización porvIncremento del Impuesto
alor sobre Tributo OmitidoDeterminado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de
C.I.plazo
v ía SIGMA
8883
967
925
42 8880 8882 8881
33 Total Deuda
Intereses Tributaria
sobre Tributo (C924+C925+C938+C954+C967)
Omitido Actualizado 955
Declaración
30
Datos:
34 3.500 = 𝟑. 𝟓𝟎𝟎
Saldo
Multa definitiv
por
Firma del
o de Crédito
Incumplimiento
sujeto fav
Fiscal pasiv
DeberaFormal or odelo Contribuy
tercero responsable
ente para elfuera
siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592
y Artículo 78 al I de la (IDF) por2492
presentación de plazo
31 954
Artículo 22 Parágrafo Ley N° Código Tributario Boliv iano
SELLO Y Rdefinitiv
EF R ENo Dpor
O Pagos
D E LAa EN T ID Aa DfavForINdel
A NContribuy
C IER A ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0)
D 32 Saldo
35 Multa por IDF por Incremento Cuenta
del Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo 747
967
36
33 Saldo definitivTributaria
Total Deuda o a fav or(C924+C925+C938+C954+C967)
del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) C.I.
646
955 3.500.-
Declaración
37 Pago
Saldo en v alores
definitiv o de(sujeto a vFiscal
Crédito erificación
a fav y confirmación
or del por
enteelpara
SIN)el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 677
o oContribuy
34 592
Firma del sujeto pasiv tercero responsable
de imprenta
38 Pago
Y Ren Fefectiv opor
RUBRO 6: Importe de Pago (C646-C677; NSiT ID
>0)A 576
E LLOSaldo
S35 definitiv
E R E No D O Pagos
D E LAa E
Cuenta aDfavForINdel
AN Contribuy
C IE R A ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747
D
39
36 Permuta en v enta
Saldo definitiv deorbienes
o a fav y /o serv
del Fisco (C996icios
ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 580
646
y use letra Para
Jurada Mensual
40
37 Permuta
Pago en en compra
v alores de bienes
(sujeto y /o servyicios
a v erificación confirmación por el SIN) 581
677
letra de imprenta
41
38 N° C-31 Si >0)
Pago en efectiv o (C646-C677; N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado 576
8883
v ía SIGMA
42
39 8880 en v enta de bienes y /o serv icios
Permuta 8882 8881 580 Página
instructivo

Mensual
40 Permuta enJURO LAde

compra EXACTITUD
bienes y /o DE
servLA PRESENTE DECLARACIÓN
icios
41 Artículo 22 y Artículo
N°78C-31
Parágrafo I de la Ley N° 2492 CódigodeTributario
N° Boleta Pago FechaBoliv iano
confirmación de pago Importe pagado
use
8883
v ía SIGMA
tivoleay el
42 8880 8882 8881

C.I.
to
ORI
gratui
Tributari
10 34
1
Descuentos,
1518 Descuentos,
Ventas
Saldo
25 ERO
NÚM dedeRESOLUCIÓN
DE LA Pagos
bonificaciones
Total Créditobonificaciones
Fiscal del período
bienesa yCuenta
/o ADM
servdel
icios grav ados
período
INSTRATIVA anterior
y rebajas
y rebajas
en ela
(C114+C1003)
obtenidas en el período
otorgadas en el período
mercado
compensar interno,
Cód.* 13(C747
IVA 200 v.3
exULARIO
cepto
del v entas grav
Formulario adas
del períodocon Tasa CeroCód.
anterior)
1004
28 13
640
*
Cód. 8
19 Débito Fiscal
Diferencia a fav correspondiente
or del Contribuya:ente a: [(C13+C16+C17+C18)
(C1004-C1002; Si >0 %]
FORM VERSIÓN
1693
39 N° DE ORDEN
162
26 Ex
Crédito Fiscal
portación correspondiente
de bienes y operaciones [(C26+C27+C28)*13%] 11
44
a fav or del ex entas ente537
SIN SIN 518 9 Saldo
APELLIDO(S)
Débito
por Pagos
Fiscal
a Cuenta
YActualizado
NOMBRE (S)
correspondiente O RAZÓN Contribuy
SOCIAL
a Reintegros
(C622+C640-C1001; Si >0)
DEL CONTRIBUYENTE: 521 643
55
800 A NÚMERO DE ORDEN
Línea A
1720
D3 27
ET ER
Diferencia
Crédito
Ventas Fiscal
M INaAgrav
Saldo fav
C IÓ
a fav
oradas
or
NdelD a
del
proporcionalTasa
Fisco
EL
Fisco
Cero
o Impuesto
correspondiente
S A(C1001-C622-C640;
LD O D E F IN IT IV O
Determinado
a la activ
Si A> 0)
(C1002-C1004;
idad grav ada Si >0)
[C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
1003
Cód.
909
15
996 I M P O R T E
1234567890
Consultas
C 10 Total Débito FiscalFiscal del período (C39+C55) 1002
Casilla
gratuita deTributarias
1821 SaldoCrédito
Total de Crédito
Derecho Tributario Fiscal del período
dely período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior)
(C114+C1003) 1004635
4 Ventas
Tributode
111 Ventas no grav
Omitido adas
(C996)
bienescorrespondientes operaciones
y /o serv icios grav que no
adosidades son objeto
en el mercado del IVA 505
adasinterno,
y /o no ex cepto
adasv entas grav adas con Tasa Cero
28 924
ORIGINAL
1311
Total Compras
Actualización a activ de Créditograv grav
a favde vdel
alor sobre elente saldo Fiscal
Si >0del período anterior
* *
1922 Diferencia or NIT Contribuy (C1004-C1002; 693648
21
5
29 Ex Valor atribuido
Actualización
portación de dea bienes
v alorysobre
bienes yoperaciones
/o servTributo icios retirados
Omitido
ex entas y consumos particulares PERIODO DD.JJ. ORIGINAL 16
1925
4 FOLIO
2 Compras
Saldo de directamente
Impuesto v
Determinadoinculadas a a
fav activ
or delidades
Fisco grav adas
(C909-C635-C648; Si >0)
26
2023
6 Diferencia
Dev a
oluciones fav or
y del Fisco
rescisiones o Impuesto
efectuadas Determinado
en el período MES
(C1002-C1004; Si >0) AÑO Cód. 537 1
909 001
17
Intereses
13 Ventas gravsobre Tributo Omitido Actualizado
enadaslas aque Tasa Cero
330
* * 1938
531
Compras no es posible discriminar su vde inculación con activ idadesalgrav adasque
y no
segrav adas
10Consultas
2124 Pagos dea Crédito

Cuenta realizados
Fiscal del en DD.JJ.
F 37 C677: Pago en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN
Saldo período y /o Boletas
anterior a compensar Pago(C592 correspondientes
del Formulario delperíodo
período declara
anterior) 635622
7 Descuentos,
Multa por bonificaciones
Incumplimiento y rebajas
al Deber queobtenidas
Formal noel(IDF) en el
por período
presentación fuera de plazo
18
4314 Ventas no grav adas y operaciones son objeto del IVA 505954
Dev oluciones y rescisiones delelrecibidas en período
ORIGINAL SIN ORIGINAL
1 27
B 25 Saldo de Pagos
Actualización de vaalorCuenta
sobre período
saldo de anterior
DAa
Crédito compensar
T Fiscal
O S DE delLA (C747
período delRFormulario
D E C anterior
LA A C IÓ N Jdel URperíodo
A D A Qanterior)
UE R E C T IF IC A 640
3444
22 648
8 Débitoatribuido
Multa Fiscal
por IDF correspondiente
apor Incremento a:icios
del [(C13+C16+C17+C18)
Impuesto Determinado *en13DD.JJ.
%] Recti catoria presentada fuera de plazo 39
532
15 Valor
Descuentos, bienes
bonificaciones yADM/o serv
yfav rebajas retirados
otorgadas y consumos particulares
en el(C622+C640-C1001;
período
1967
628
* * *
NÚM
26 Saldo
ERO
Saldo
DEpor Pagos
LA RESOLUCIÓN
deFiscal
Impuesto aDeterminado
Cuenta aINSTRATIVA
aorfavdelorContribuy
del aFisco ente
(C909-C635-C648; Si >0)Si >0)
643
Cód. 23
9 Datos:
Débito Actualizado CEDEIM: Bs. 3.000.-
correspondiente Reintegros
Cód. FORM ULARIO VERSIÓN Cód. 1001 55
N° DE ORDEN
Línea
633 Total
Dev Deuda Tributaria
oluciones y correspondiente
rescisiones (C924+C925+C938+C954+C967)
efectuadas en el período 1 955
7
de
518 24 16 Crédito Fiscal

27 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 537 a: [(C26+C27+C28)*13%] 521 114
996
10 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ.
CENOCRE: Bs 0.- y /o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622
800
Total
Saldo Débito
definitiv Fiscal
o de del período
Crédito Fiscal (C39+C55)
a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0)
1002
Línea gratuita

8
E T ECrédito Fiscal proporcional correspondiente a Ola Aactiv
F Aidad grav adaL F[C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13%
7 Cód.
1 003 I M P O R T E
D28 R M IN Omitido
Tributo A C IÓ N D E L S A LD
(C996) O D E F IN IT IV VOR DE IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
C 25
1 Saldo de Pagos acorrespondientes
Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640924
Casilla
3.500 + 0 = 3.000.-
de Consultas Tributarias
81 Total
Saldo Compras
definitivcorrespondiente
o por Pagos a Cuenta a activ
a favidades
or del grav adas
Contribuy yente
/o%]no grav
para el adas
siguiente período (C643-C955; Si >0)
18 Débito Fiscal a: [(C13+C16+C17+C18) * 13
35 39 747
1
29
26 Saldo
Total
Ventas Crédito
dePagos
Actualización bienesFiscal
deavyCuenta del
/o serv
alor período
sobre icios (C114+C1003)
grav
Tributo ados
Omitido en elentemercado interno, ex ceptoSiv entas grav adas con Tasa Cero
1004
13
925
Compraspor directamente a fav or del Contribuy (C622+C640-C1001; >0) 643
o a fav or vdel inculadas a activóaidades grav adas
*
12 26
Saldo Fiscal
936 Débito definitiv Actualizado Fisco (C996
correspondiente (C955-C643)
Reintegros según corresponda; Si >0) 55 646
19 Diferencia
Ex portación a fav or del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0 693
272
30 Intereses
3 Saldo
Compras or de
a favsobre
en del
las
bienes
Tributo
Fisco
que no
yOmitido
operaciones
(C1001-C622-C640;
es posible
Actualizado ex entas
discriminar Si >su0)v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 996 14
938
101
37 Total Débito
Pago en v alores Fiscal del
(sujetoperíodo (C39+C55)
a v erificación y Determinado
confirmación(C1002-C1004;
por el SIN) 1002 31
677 3.000.-
20 Diferencia
31 Ventas
3 Multa por grav a fav
adas or
Incumplimiento del Fisco
a Tasa Cero o Impuesto
al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo Si >0) 909
15
954
2814 Tributo
Dev Omitido
oluciones y(C996)
rescisiones recibidas en el período
924 27
el instructivo y use letra de imprenta
1138 PagoCompras
Total en
denoefectiv o Fiscal
(C646-C677;
correspondientes Sia >0)activ idades grav adas y(C592 /o no grav adas 1576
1
32 Saldo
21
4 Ventas
Multa por Crédito
grav
IDF adas
por y
Incremento del período
operaciones del anterior
que
Impuesto no a compensar
son objeto
Determinado delen IVA
DD.JJ. delRecti
Formulario
catoria del período anterior)
presentada fuera de plazo
635
505
967
2915 Actualización
Descuentos, de v alor sobre yTributo
bonificaciones rebajas Omitido
otorgadas en eladas período
925 28
39 Compras directamente vsobre
inculadas a activ idades
Permuta en v enta
F 38 C576: Pago en efectivo v de
alorbienes yel/osaldo
serv iciosCréditoygrav
1222 26 580
5 Actualización
33 Valor atribuido
Total Deuda deaTributo
bienes
Tributaria y /o serv icios de
(C924+C925+C938+C954+C967) retirados Fiscal
consumos del período anterior
particulares 648
16
955
3016 Intereses
Crédito sobre
Fiscal correspondienteOmitido Actualizado
a: [(C26+C27+C28)*13%]
938
* * *
114
Mensual
23 Compras
1340
6
34
Permuta
Saldo
Dev
17 Multa
de en
oluciones
Saldopordefinitiv
las
compra
Impuesto y
Incumplimiento
queDeterminado
no
de es
rescisiones
o de Crédito
posible
bienes y /o
a
efectuadas
al Fiscal
Deber
discriminar
serv
fav or icios
del
en
a fav or (IDF)
Formal
su v(C909-C635-C648;
Fisco
el período
del Contribuy F36 – F37
inculación con activSiidades
ente para fuera >0)
el siguiente
grav adas y no grav adas
período (C693+C635+C648-C909; Si >0)
31
1581
001
17
592
a lapor presentación de plazo
31 954
Crédito Fiscal y proporcional correspondiente activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003
24 Dev oluciones rescisiones
N° C-31recibidas en el Boletas
período
1441
Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o de N° Boleta
Pago C646 – C677
de Pago Fecha
correspondientes al confirmación
período que sede declara
pago Importe pagado 27 622
Línea gratuita
327
35 Descuentos,
Saldopor
18 Multa definitiv
IDF por bonificaciones
o por Pagos aydel
Incremento rebajas
Cuenta Impuestoa obtenidas
fav orDeterminadoen el período
del Contribuy enente DD.JJ.paraRecti
el siguiente
catoria período (C643-C955;
presentada Si >0)
fuera de plazo 967
888318
747
Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) v ía SIGMA
1004
25 Descuentos,
1542 8880 bonificaciones y rebajas otorgadas en el 8882
período(C747 del Formulario 8881 28
338
1619
Datos: 3.500 – 3.000 = 𝟓𝟎𝟎. −
Saldo
Débito de
SaldoDeuda
36 Total Pagos
FiscalTributaria
definitiv
Diferencia a fav
a Cuenta
correspondiente del período
o a fav or(C924+C925+C938+C954+C967)
del Fisco
or del Contribuya:ente
anterior
a: [(C13+C16+C17+C18) a
(C996 ó (C955-C643) según
(C1004-C1002; Si >0
compensar * 13 %]corresponda; Si >0) del período anterior) 955
640
39
646
693
Crédito
Saldo Fiscal
por JURO
Pagos correspondiente
aLA EXACTITUD
Cuenta a fav or[(C26+C27+C28)*13%]
DE Contribuy
del LA aPRESENTE DECLARACIÓN Si >0)
ente (C622+C640-C1001; Aclaración de firma: 1643 14
SIN SIN
26
9 Débito
Pago
37 Saldo enFiscal
v
definitivaloresActualizado
o de (sujeto
Crédito a correspondiente
v erificación
Fiscal y Reintegros
confirmación
a fav or Determinado por
del Contribuy(C1002-C1004; el SIN)
ente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0)
55
677
MensualJurada
34 592
20 Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto
1727 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% Si >0) 1003909
Artículo
Saldo
Total a fav
Débito22orFiscal
y del
ArtículoFisco
del 78 Parágrafo
(C1001-C622-C640;
período (C39+C55) I de la Ley Si N°
> 0)2492 Código Tributario Boliv iano 1996
imprenta
3510
38 Pago
Saldo en
SaldoCrédito
1821 Total
efectiv
definitiv
de Crédito Fiscal
o (C646-C677;
o porFiscal Pagosdela Cuenta
del período período
Si >0)aanterior
(C114+C1003)
fav or del Contribuy ente
a compensar (C592 paradelelFormulario
siguiente período (C643-C955;
del período anterior) Si >0)
747
1004
002
576
635 500.-
28 TributoCompras
Total Omitido (C996)
correspondientes a activ idades grav adas y /o corresponda;
no grav adas Si >0) 924
ORIGINAL

22 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según
39 580
letra de lea
36 646
Actualización
1929 Diferencia a favde or vvdel alorContribuy
sobre elente saldo de Crédito Fiscal
(C1004-C1002; Si >0del período anterior C.I. 693
648
Actualización de alor sobre Tributo Omitido 925
tratamiento
40 Compras
12 Permuta directamente de vabienes
inculadas a activ idades gravpor adas 26
Saldoendeven compra
RUBRO 7: Datos Informativos y /o serv y icios 581
3723 Pago alores (sujeto v erificación confirmación el SIN) 677
aImpuesto delDeterminado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; SiSi>0)
>0)
Declaración
1001
20 Diferencia fav orTributo Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; 909
30
13 Intereses
Compras sobre
en las queFirma esdel
noOmitido sujeto
posible pasiv
Actualizado
discriminar o o tercero responsable
su v inculación con activ idades grav adas y nodegrav adas 938
31
de imprenta
3841 Pago en efectiv o N°

(C646-C677; C-31 Si >0) N°
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara Boleta de Pago Fecha confirmación pago Importe pagado 576622
Saldo
Y Rde E FCrédito
R E N DFiscal O D Edel LAperíodo anterior
AD Fa INcompensar
A N C IE R A(C592 del Formulario del período anterior)
y use
S21E LLO E N T ID 635

8883
D 31 Multa
Dev8880 por
oluciones Incumplimiento
y rescisiones al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
bienesdelyrecibidas en el período 8882 8881del período anterior) v ía SIGMA
14 27
ORIGINAL SINORIGINAL
42
25 Permuta
39 Saldo deenPagos v enta ade Cuenta /o serv icios
período deanterior a Fiscal
compensar (C747 del Formulario 580640
el
22 Actualización
Multa por IDFde porv alor sobre eldel saldo Crédito delenperíodo
DD.JJ.anterior
648
32 Incremento Impuesto Determinado Recti catoria presentada fuera de Aclaración
plazo 967
instructivo
letraPara
Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período de firma:

Jurada Mensual
15 28
4026 Permuta
Saldode enPagos
por JURO
compra aLAdeEXACTITUD
bienes
Cuenta a fav y /oorservDE icios
LA PRESENTE DECLARACIÓN Si >0) 581
a favdelorContribuy
del Fiscoente (C622+C640-C1001;
23 Saldo
643
Impuesto Determinado (C909-C635-C648; Si >0) 1001
Jurada
33
16 Total Deuda
Crédito Fiscal Tributaria
correspondiente (C924+C925+C938+C954+C967)
a: [(C26+C27+C28)*13%] 955
114
27 SaldoArtículofav22ory del Artículo N° 78 C-31 Parágrafo I de la Ley Si N° 0)2492
N° Boleta Código de Tributario
Pago Fecha Bolivconfirmación
iano de pago Importe pagado
Pagos aa Cuenta Fisco (C1001-C622-C640; > de
41 996
24 realizados en DD.JJ. y /o Boletas Pago correspondientes al período que se declara 622
use
34
17 Saldo definitiv
Crédito Fiscal oproporcional
de Crédito Fiscal a fav or delaContribuy
correspondiente la activ idadentegrav paraadael siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 8883
[C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1592
003
v ía SIGMA
42 8880
28 Tributo 8882 8881
25 Saldo deOmitido
Pagos a(C996) Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior)
F 39 C580: Permuta en venta de bienes 640924
35
18 Saldo definitivFiscal
Total Crédito o por Pagos del período a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; C.I.
(C114+C1003) Si >0) 1747
004
29 Actualización JURO de LA
v EXACTITUD
alor sobre Tributo DE LA
Omitido PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de firma: 925
el tratamiento
Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0)
Declaración
36 646
19 Diferencia a fav or del Contribuy
Firma del sujeto ente pasiv(C1004-C1002;
o o tercero Siresponsable
>0 693
Artículo
30 Intereses
Saldo 22sobre
a fav ory del
Artículo
Fisco78(C1001-C622-C640;
Tributo Parágrafo
Omitido I de la Ley
Actualizado Si N°
D
27
S20 Datos: Permuta de vehículo entrega: Bs. 2.500.-
E LLOPago
Y Ren
37 Diferencia
E FvRalores
aEfav ND orO (sujeto
delD E
Fisco a v erificación
LA oE NImpuesto
T ID A D y Determinado
confirmación Rpor
A el SIN)
F IN A N C IE(C1002-C1004; Si >0)
996
677
909
31 Multa por Incumplimiento
28 Tributo Omitido (C996) al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 924954
de imprenta
Paralea
Pago en
38 Saldo
21 de efectiv
Créditoo Fiscal (C646-C677; del período Si >0)anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) C.I. 576
635
32 Multa por IDFdeporv alor Incremento del Impuesto OmitidoDeterminado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazo
967
tratamiento
29 Actualización sobre Tributo 925

Actualización de v alor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 2.500.-
MensualJuradaDeclaración
22 580
648
33 Total Deuda
30 Intereses sobre Tributaria
TributoFirma (C924+C925+C938+C954+C967)
Omitidodel sujeto pasiv o o tercero responsable
Actualizado 938955
Mensual
LLOPermuta en Ecompra de bienesE N yT/o servor icios

40 Saldo
Y R Ede Impuesto Determinado aIDfav delINFisco
A N C (C909-C635-C648; Si >0)
23 1581
001
S E34 FR NDO D E LA AD F IE R A
D
use elletra
31 MultaSaldopordefinitiv o de Crédito
Incumplimiento al Fiscal
Deber Formal a fav or (IDF)del Contribuy ente para fuera
por presentación el siguiente
de plazoperíodo (C693+C635+C648-C909; Si >0) 954592
41 Pagos a Cuenta realizados
24 N° C-31en DD.JJ. y /o Boletas deN°
F40 C581: Permuta en compra de bienes y/o servicios Boleta
Pago de Pago Fecha
correspondientes al confirmación
período que se de declara
pago Importe pagado 622
lea el instructivo yPara
32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Recti catoria presentada fuera de plazov ía SIGMA 8883
967
42 Saldo
25 8880de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar 8882 (C747 del Formulario 8881del período anterior) 640
36 Saldo definitiv o a fav or del
33 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 955646
26 Saldo por Pagos JUROaLA Cuenta
EXACTITUD a fav or del DE Contribuy
LA PRESENTE ente (C622+C640-C1001;
DECLARACIÓN Si >0) Aclaración de firma: 643
37Datos: Permuta de vehículo recibe: Bs. 2.750.-
34 SaldoPago definitiv
en v alores o de(sujetoCréditoaFiscal v erificación
a fav ory del confirmación
Contribuy ente por elpara SIN)el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592677
27 Saldo a fav
Artículo 22ory del ArtículoFisco78(C1001-C622-C640;
Parágrafo I de la Ley Si N°
letra de imprenta

36 Permuta
39 Saldo en v enta de bienes y /o serv icios
definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646580
29 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido C.I. 925
tratamiento
40 Permuta en compra de bienes y /o

37 Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN) serv icios 581 2.750.-
Declaración
677
30 Intereses sobre Tributo Firma Omitido
del sujeto Actualizado
pasiv o o tercero responsable 938
N° C-31 Si >0) N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
de imprenta
3841 Pago en efectiv o (C646-C677; 576

E LLOMulta
Y R por Incumplimiento al Deber Formal
A D F(IDF) IN A Npor presentación fuera de plazo
yeluse
S31 EF R E N D O D E LA E N T ID C IE RA 954
D v ía SIGMA
8883
3942 8880 en v enta de bienes y /o serv icios
RUBRO 8: Datos Informativos
Permuta 8882 8881 580
letraPara
useinstructivo

Jurada Mensual
40 Permuta en JURO
compraLAdeEXACTITUD DE icios
bienes y /o serv LA PRESENTE DECLARACIÓN
Jurada
41 Artículo 22 y ArtículoN° 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492

C-31 N° Código
Boleta de Tributario
Pago Bolivconfirmación
Fecha iano de pago Importe pagado
8883
v ía SIGMA
42 8880
35 Saldo 8882 8881
definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747
C.I.
JURO o aLA
favEXACTITUD DE LAóPRESENTE
(C955-C643)DECLARACIÓN
el tratamiento
36 Saldo definitiv or del Fisco (C996 según corresponda; Si >0) 646

Declaración

F41 y F42 C8880, C8881, C8882 y C8883:BolivDatos
Artículo 22 y Artículo 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario
37 Pago iano
del SIGMA para entidades
en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN)
677 públicas
D
de imprenta

Paralea
C.I.
tratamiento

Datos: No existen datos 580
Declaración
Permuta en compraFirma del sujeto pasivicios

o o tercero responsable
Mensual
40 de bienes y /o serv 581

y useel letra
D 41 N° C-31 N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
8883 0.-
v ía SIGMA
Para el tratamiento lea el instructivoPara
42 8880 8882 8881

Declaración Jurada
C.I.

Página
D

Derecho39Tributario Lic. Renán García Vargas
Permuta en v enta de bienes y /o serv icios 580


8883
Datos de referendo
8880 42 8882 8881 v ía SIGMA
C.I.

D
FORMULARIOS
Form 200 Pago mensual

Form 210 Pago mensual Exportadores que solicitan devolución impositiva
Form 1000 Boleta de pago
IVA 200 v.3

APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: NÚMERO DE ORDEN
A
Sacarias Plata 1234567890
3603977010
MES AÑO Cód. 537
X
03 2017
518 537 521

I M P O R T E
Có d.
C D E T E R M IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E (EN B OLIVIA NOS SIN
Casilla
CENTA VOS)
1 Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 13 57.165
*
2 Ex portación de bienes y operaciones ex entas 14 300.000

3 Ventas grav adas a Tasa Cero 15 -
4 Ventas no grav adas y operaciones que no son objeto del IVA 505 -
5 Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y consumos particulares 16 2.845
*
6 Dev oluciones y rescisiones efectuadas en el período 17 2.100

*
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período 18 250

*
8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %] 39 8.107

9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55 1.893
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002 10.000
11 Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas 11 20.900
12 Compras directamente v inculadas a activ idades grav adas 26 18.900
13 Compras en las que no es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 31 -
14 Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período 27 2.850
15 Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período 28 1.330
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114 3.000
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003 -
18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 1004 3.000
19 Diferencia a fav or del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0 693 -
ORIGINAL SIN
20 Diferencia a fav or del Fisco o Impuesto Determinado (C1002-C1004; Si >0) 909 7.000
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635 2.367
22 Actualización de v alor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648 8
23 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1001 4.625
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622 1.000
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640 125
26 Saldo por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0) 643 -
27 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996 3.500
28 Tributo Omitido (C996) 924 -
29 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido 925 -
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 -
33 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955 -
34 Saldo definitiv o de Crédito Fiscal a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Si >0) 592 -
35 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747 -
36 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646 3.500
37 Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN) 677 3.000
Pago en efectiv o (C646-C677; Si >0) 576 500
38
39 Permuta en v enta de bienes y /o serv icios 580 2.500

Permuta en compra de bienes y /o serv icios 581 2.750
40
41 N° C-31 N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago

Importe pagado v ía SIGMA 8883
42 8880 8882 8881
C.I.

D
Página
5. EJERCICIOS PROPUESTOS
Ejercicio Nº 1: El señor Sacarías Plata Hurtado propietario de la comercial “Electrocasa” presenta

la siguiente información de octubre 2016:
NIT: 3603977010 NIT: 3603977010

FACTURA Nº 0003 FACTURA Nº 0004
Autorización: 3001238725 Copia Autorización: 3001238725
Copia
Venta de electrodomésticos Venta de electrodomésticos
de Sacarías Plata Hurtado De Sacarías Plata Hurtado
Casa Matriz Casa Matriz
C. Jordán 386 C. Jordán 386
Cochabamba Cochabamba
Cochabamba,11 de octubre de 2016 :NIT/CI: 142925019 Cochabamba,15 de octubre de 2016 :NIT/CI: 245836020
Nombre: Gastón Rico . Nombre: Importadora campero SRL .
CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL
5 Cocinas 3.380.- 16.900.- 1 Servicio de mantenimiento 1.450.- 1.450.-
7 Refrigeradores 8.465,50 59.258,50
4 Lavadora 5.752.- 23.008.-
6 Televisor Samsung 52” 8.850.- 53.100.-
Descuento por pronto pago -2.266,50
Son: Ciento cincuenta mil 00/100 Son: Un mil cuatrocientos cincuenta 00/100
Fecha límite de emisión: 20/12/16 Fecha límite de emisión: 20/12/16
La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal
constituye un delito y será sancionado conforme a Ley constituye un delito y será sancionado conforme a Ley
NIT: 3603977010
CRÉDITO - DÉBITO
Nº 0002 RECUADRO DE LA DUE – DOCUMENTO ÚNICO DE
Autorización: 3001238725 EXPORTACIÓN
Tipo ITEM Cantidad Costo de exportación
Copia Nota de Crédito
de Sacarías Plata Hurtado A Refrigeradores 10 63.550.-
Casa Matriz
C. Jordán 386
Cochabamba Efectivo a Pagar Item/Pág. (Bs) 63.550.-
Cochabamba,28 de octubre de 2016 :NIT/CI: 142925019

Nombre: Gastón Rico .
CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL FILA /
DESCRIPCIÓN IMPORTE RESUELTO
7 Refrigeradores 8.465,50 59.258,50 CASILLA
Débito Fiscal Fila 10 C1002 22.512.-
Crédito Fiscal Fila 18 C1004 16.052.-
TOTAL Bs 59.258,50
Son: Cincuenta y nueve mil doscientos cincuenta y ocho 50/100
Diferencia Fila 27 C996 3.814.-
DATOS DE LA DEVOLUCIÓN Saldo Definitivo Fila 36 C646 3.814.-
CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL a favor del Fisco
2 Refrigeradores 8.465,50 16.931.- Fila 37 C677 3.500.-
Pago en
valores
TOTAL Bs 16.931.- Pago en Efectivo Fila 38 C576 314.-
Son: Dieciséis mil novecientos treinta y uno 00/100
Fecha límite de emisión: 20/12/16

Se pide: Cumplir con las obligaciones tributarias con el supuesto que son cancelados dentro
de plazo
Página
NIT: 20012423012 CRÉDITO - DÉBITO

NIT: 20012423012
FACTURA Nº 01242 Nº 0002
Autorización: 3001002543 Autorización: 3001002543
Original
Venta de electrodomésticos de Margarita Flores Secas
Copia Nota de Débito
de Margarita Flores Secas Casa Matriz
Casa Matriz C. San Martin 1754
C. San Martin 1754 Cochabamba
Cochabamba
Nombre: Sacarías Plata . Nombre: Sacarías Plata .
8 Cocinas 2.125.- 17.000.- 10 Televisor Samsung 52” 4.850.- 48.500.-
3 Lavadora 4.352.- 13.056.-
10 Televisor Samsung 52” 4.850.- 48.500.- TOTAL Bs 48.500.-
Descuento por pronto pago - 1.833,50 Son: Cuarenta y ocho mil quinientos 00/100
TOTAL Bs 101.000.- DATOS DE LA DEVOLUCIÓN
Son: Ciento un mil 00/100 CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL
Fecha límite de emisión: 20/12/16 2 Televisor Samsung 52” 4.850.- 9.700.-
TOTAL Bs 9.700.-
Son: Nueve mil setecientos 00/100

NIT: 157282022 constituye un delito y será sancionado conforme a Ley
FACTURA Nº 02452
Original Autorización: 10040024785
Venta de suministro de
oficina y papelería
De Casimira Hoyos
Casa Matriz
C. Ayacucho 1386
Cochabamba Cochabamba,19 de octubre de 2016 :NIT/CI: 3603977010
Cochabamba,15 de octubre de 2016 :NIT/CI: 3603977010
Nombre: Sacarías Plata .
Nombre: Sacarías Plata . CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL
CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL 1 Servicio de transporte de carga 1.627.- 1.627.-
1 Suministros de oficina 1.450.- 1.450.- Rebaja 127.-
TOTAL Bs 1.500.-
TOTAL Bs 1.450.- Son: Un mil quinientos 00/100
Son: Un mil cuatrocientos cincuenta 00/100 Fecha límite de emisión: 20/12/16
Fecha límite de emisión: 20/12/16 La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal
La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal constituye un delito y será sancionado conforme a Ley

➢ El 2/10/16 se donó a un hogar de niños electrodomésticos por Bs 5.000.- y la compra fue el
15/07/11
➢ Se tiene un saldo de pagos a cuenta por compensar mes anterior del IVA de Bs 175.-
➢ 2 CEDEIM`s uno de 3.500.- y el otro de 5.000.-
➢ Saldo IUE mes anterior a compensar 1.650.-
Página
Ejercicio Nº 2: La señora Casimira Hoyos representante de la comercial “AQUÍ ME QUEDO”

S.R.L. con NIT 1646785020 alcanzado por el IUE le presenta la siguiente información del mes
de septiembre del 2016:
Venta de mercaderías netas: 535.656,00

Venta de servicios netos: 75.758,00
Exportación de productos: 57.190,00
Compras facturadas netas: 134.547,00
Rebaja en compras: 1.250,00
Compras tasa cero: 2.657,00
Descuentos en ventas 894,00
Devoluciones de clientes (Nota de Crédito): 1.746,00
Devolución a proveedores (Nota de Débito): 3.827,00
Retiro de productos por el dueño: 2.845,00
CEDEIM (F200): 2.000,00
CENOCREF (F200): 1.845,00
CEDEIM (F400): 4.000,00
Donaciones 2/3/16: Compra: 15/07/10 5.000,00
Saldo periodo anterior: 1.384,00
Pago a cuenta BP 1000 (F200): 1.000,00
Saldo pagos a cuenta por compensar mes anterior (F200): 333,00
Saldo anterior IUE: 3.750,00
Se pide: Elaborar los formularios que correspondan al mes de septiembre 2016 que son cancelados
en plazo
DESCRIPCIÓN FILA / CASILLA IMPORTE RESUELTO

Saldo Definitivo a favor del Fisco Fila 36 C646 59.912.-
Pago en valores Fila 37 C677 3845.-
Pago en Efectivo Fila 38 C576 56.067.-

de mayo del 2016:
Venta de mercaderías: 835.656,00

Compras facturadas: 434.547,00
Venta de servicios: 175.758,00
CENOCREF (F200): 1.845,00
Descuentos en ventas: 1.894,00
Página
Nota de Crédito: 2.746,00

CEDEIM (F400): 2.000,00
Devolución a proveedores: 2.827,00
Permuta de producto (entrega): 3.500,00
Pago a cuenta BP 1000 (F200): 1.000,00
Permuta de producto (recibe): 2.000,00
Pago a cuenta BP 1000 (F400): 500,00
CEDEIM (F200): 4.000,00
CENOCREF (F400): 1.000,00
Donaciones 2/5/16; Compra 15/7/12: 15.000,00
Se pide: Elaborar todos los formularios que correspondan con el supuesto que son cancelados el
13/06/16.

Saldo Definitivo a favor del Fisco Fila 36 C646 64396.-
Pago en valores Fila 37 C677 3.500.-
Ejercicio Nº 4: El Sr. Gastón Rico de profesión Auditor y propietario de la comercial “Te Estafo”
con NIT 142925010 alcanzado por el IUE le presenta la siguiente información:

Descuentos en ventas 1.894,00
CEDEIM (F200): 2.000,00
Nota de Débito: 2.882,00
Pago a cuenta BP 1000 (F200): 1.500,00
Saldo pagos a cuenta por compensar mes anterior (F200): 1.533,00
Se pide: Elaborar los formularios que correspondan al mes de Julio 2016 que son cancelados en
plazo.
Página

Ejercicio Nº 5: La señora Casimira Hoyos representante de la comercial “TE ESTAFO” S.R.L.

con NIT 1646785027 alcanzado por el IUE le presenta la siguiente información del mes de
agosto del 2016:
CEDEIM (F400): 2.000,00
Pago a cuenta BP 1000 (F200): 1.500,00
CEDEIM (F200): 5.500,00
CENOCREF (F200): 1.845,00
Pago a cuenta BP 1000 (F400): 1.000,00
13/09/16.

Página
TEMA Nº 5 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

1. INTRODUCCIÓN
Es un impuesto directo, acumulativo de etapa múltiple, no trasladable, que grava a todas las
actividades realizadas en territorio nacional. Cambia a ser directo por que nace el IUE y es un
pago a cuenta del IT y al trasladar, estaría trasladando también el IUE.
2.1. Objeto
Art. 72 L843 El objeto de este impuesto sujeto a gravamen es toda actividad lucrativa o no,
tales como: de comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y
servicios de cualquier naturaleza, actos a título gratuito que supongan transmisión de dominio
de bienes muebles, inmuebles y derechos (donaciones), rendimientos de capital2. Comisiones.
No son objeto de este impuesto las ventas o transferencias de reorganización de empresas 3,

primas de seguros de vida y aportes de capital4. Ingresos provenientes de colocación de
capitales5, venta de inmuebles en zona franca, “lease back”6 la primera transferencia.
RA 05-0042-99 El IT es un impuesto directo, no es trasladable al usuario y/o consumidor final, de

período fiscal mensual. El IUE (L 2403), ICM (L1243 y 1297 DS 24438) son considerados como
pago a cuenta del IT. La obligación de presentar DD.JJ. subsiste aún si no se tiene ingresos.
Transmisiones de dominio a título gratuito u oneroso de bienes inmuebles, vehículos, aeronaves,

motonaves, presentarán DD.JJ. y pagarán el impuesto dentro los 10 días hábiles posteriores al
nacimiento y focalización del hecho imponible.
2.2. Base Imponible
Art. 74 L843 El impuesto se determinará sobre los ingresos brutos 7 devengados durante el período
fiscal.
Art. 2 DS 21532 El hecho imponible se perfeccionará:

a) En el caso de venta de bienes inmuebles, a la firma de la minuta o posesión, lo que ocurra
primero en la primera venta, transferencias posteriores están gravadas por IMT.
b) Venta de otros bienes, al momento de la facturación o entrega del bien, lo que ocurra primero.
2
RA 05-0042-99 Descuentos de documentos comerciales sin transferencia y/o endoso
3
Art. 1 DS 21532 Fusión de formando una tercera o por absorción de una de ellas se disuelven sin liquidarse,
Escisión o división parte del patrimonio destina a una sociedad existente o de una nueva, transformación
adoptando otro tipo de sociedad.
4
RA 05-0042-99 depósitos caja de ahorro, ctas. ctes, DPF
5
Depósitos cajas de ahorro, ctas. Ctes. DPF.
6
Venta del bien a una entidad di leasing para volver a comprar el mismo bien.
7
Monto total por concepto de: ventas, retribuciones por servicios o actividad ejercida, intereses.
Página
c) En contrato de obras, al momento de aceptación del certificado, percepción del precio o de

la facturación parcial o total, lo que ocurra primero.
d) Prestación de servicios, en el momento que se facture, se termine o se perciba parcial o
totalmente el precio, lo que ocurra primero.
e) Intereses, al momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra primero, si no esta pactada
se calculará a la tasa activa bancaria, IN fijará periódicamente la tasa de interés a utilizarse.
f) Arrendamiento financiero, al vencimiento de cada cuota y del pago final al formalizar la
opción de compra. Sobre el valor de cada cuota menos el capital financiado, al final sobre el
valor residual.
g) Transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o cuando se transmite el
dominio o derecho de la cosa. Sobre valor que surja de la liquidación o que resulte del avalúo.
h) Demás casos, al momento que se genere el derecho o la contraprestación.
i) Venta hidrocarburos, al momento de la entrega del bien o acto que suponga la transferencia
de dominio. (Art. 6 DS 27190 incorpora este Inc.).
Art. 4 DS 21532 No integran la base imponible los siguientes conceptos:

a) Los importes correspondientes al ICE e IEHD. (distribuidores mayoristas, pagan IT sobre valor
de ventas deducido el monto de compra a refinerías e importe de almacenamiento y
engarrafado, estos pagarán el IT sobre el total de servicios prestados. Minoristas, pagan el IT
sobre el valor de ventas brutas deducido el monto pagado a los mayoristas o importadores. DS
25980).
2.3. Alícuota
2.4. Sujetos
Art. 73 L843 Son SP las Personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, con o sin personería
jurídica, incluidas las empresas unipersonales.
2.5. Exenciones
➢ L843 Art. 76 Trabajo en relación de dependencia.

➢ Desempeño de cargos públicos.
➢ Exportaciones
➢ Intereses de caja ahorro, cuentas corrientes, DPF, ingreso de inversiones de valores.
➢ Establecimientos educativos privados.
➢ Servicios por representantes diplomáticos.
➢ Edición e impresión de libros, revistas, diarios, periódicos, publicaciones informativas. En todo
su proceso de creación.
➢ Operaciones que se realicen en la bolsa de valores (compra venta de acciones S.A.) y además
fuera de ellas, así como cuotas de capital (compra venta en las S.R.L.).
➢ Compra venta de minerales, petróleo, gas natural y sus derivados en el mercado interno para
exportación.
➢ RA 05-0042-99 Compra venta de cuotas de capital.
➢ Los descuentos de documentos comerciales con transferencia y/o endoso del papel comercial.
➢ Traslación de dominio de bienes inmuebles en zona franca
Página
➢ Contribuyentes del RAU comprendidos en el mínimo imponible y del STI.

➢ L1834 Art. 86 Cesión de bienes o activos sujetos a titularización, incluidas las tasas y derechos
de registro.
➢ L2064 Art. 36 Transferencia de cartera de intermediación financiera por venta o cesión.
➢ L2064 Art. 37 Toda transacción con valores inscritos en el mercado de valores
➢ L2206 Manifestaciones de arte y cultura, teatro, danza, música nacional, pintura, escultura y
cine que sean producidos por artistas nacionales.
2.6. Exclusiones
Ley 843 Art. 72 Ventas o transferencias que fueron consecuencia de reorganización de empresas,
o de aportes de capital. Primas de seguro de vida.
NOTAS
➢ Las transferencias de dominio de inmuebles y vehículos que no hubieran estado inscritos en
derechos reales, en la primera venta esta alcanzada por el IT, posteriormente por el IMT.
➢ La exención a establecimientos educativos privados, se le da al SP y no a la educación en
establecimientos educativos privados.
➢ Hay una contradicción en Art. 76 L843 inc. i) están exentas la compra venta de títulos valores
y cuotas de capital. Y Art. 37 L2064 sólo los que están inscritos en el MV.
➢ Compra venta de petróleo, gas natural y sus derivados en sus distintas etapas para exportación
tienen 120 días para el perfeccionamiento.
EJEMPLOS
Las donaciones a título gratuito están alcanzadas por el IT, paga el que da.
Entidades financieras se manejan bajo el principio del devengado, y paga el IT por los intereses
percibidos o no.
Leasing financiero: Compra de vehículo

Compra 12.000 1 2 3 4 5 6 20
Interés 3.000
Valor residual 100 750
15.100 IT s/interes 4,50 IT s/interés
IVA s/cuota 97,50 IVA s/cuota
IMT s/
2.7. Formularios
➢ Form. 400 (mensual) Transacciones habituales
➢ Form. 430 transferencias a título gratuito y venta de motonaves, aeronaves, transferencias de
capital y otros bienes (1ª y 2ª venta de bienes no registrados)
➢ Form. 410 (Retenciones)
➢ Boleta de pago 1000
Página
3. CASO PRÁCTICO
La empresa comercial “Electrocasa” de Sacarías Plata Hurtado alcanzado por el IUE con NIT
1646785012 presenta la siguiente información del mes de febrero 2016:
Ventas:
NIT: 3603977010
CRÉDITO - DÉBITO NIT: 3603977010
Nº 0001
Autorización: 3001238725 FACTURA Nº 0002
Copia Autorización: 3001238725
de Sacarías Plata Hurtado Venta de electrodomésticos
Casa Matriz
C. Jordán 386 De Sacarías Plata Hurtado
Cochabamba Casa Matriz
C. Jordán 386
Cochabamba
Cochabamba,20 de febrero de 2016 :NIT/CI: 142925019
Cochabamba,15 de febrero de 2016 :NIT/CI: 5264/879023
Nombre: Gastón Rico .
CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL Nombre: Boliviana de aviación .
8 Refrigeradores 2.850 22.800.- CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL
1 Servicio de mantenimiento 10.000.- 10.000.-
TOTAL Bs 22.800.-
Son: Veintidos mil ochocientos 00/100
DATOS DE LA DEVOLUCIÓN
CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL TOTAL Bs 10.000.-
1 Refrigerador 2.850 2.850 Son: Diez mil 00/100
TOTAL Bs 2.850
Son: Dos mil ochocientos cincuenta 50/100
La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal NIT: 3603977010
constituye un delito y será sancionado conforme a Ley FACTURA Nº 0001
Copia Autorización: 3001238725
RECUADRO DE LA DUE – DOCUMENTO ÚNICO DE Venta de electrodomésticos

EXPORTACIÓN de Sacarías Plata Hurtado
Tipo ITEM Cantidad Costo de exportación Casa Matriz
C. Jordán 386
A Refrigeradores 54 300.000.- Cochabamba
Efectivo a Pagar Item/Pág. (Bs) 300.000.- Cochabamba,8 de febrero de 2016 :NIT/CI: 142925019
Nombre: CONVRETECO SRL .
8 Refrigeradores 2.850 22.800.-
1 Lavadora 2.400.- 2.400.-
Descuento por pronto pago 6.850.- 6.850.-
- 1.865.-
TOTAL Bs 45.835.-
Son: Cuarenta y cinco mil ochocientos treinta y cinco 00/100
Página

➢ Se tiene un saldo pe pagos a cuenta por compensar mes anterior del IT de Bs 23.-
➢ Saldo IUE anterior a compensar Bs 850.-
➢ Se permuta un vehículo de 2.500.- por otro de 2.750.-
➢ CEDEIMs de 3.500.-
➢ Pago a cuenta en BP 1000 (F400) 500.-
CUADRO RESUMEN
Venta de mercaderías netas 45.835.-
Venta de servicios netos 10.000.-
Exportación de productos 300.000.-
Compras facturadas 18.900.-
Rebaja en compras 250.-
Compras a tasa cero 2.000.-
Descuento en ventas 1.865.-
Devolución de clientes (Nota de Crédito) 2.850.-
Devolución a Proveedores (Nota de Débito) 2.827.-
Permuta de producto (entrega) 2.500.-
Permuta de producto (recibe) 2.750.-
Retiro de producto por el dueño 2.845.-
CEDEIM (F200) 3.500.-
Donaciones 2/2/16; compra 15/7/11 12.380.-
Saldo periodo anterior 2.367.-
Pago a cuenta BP 1000 (F200) 1.000.-
Saldo IUE anterior 850.-
Saldo pagos a cuenta a compensar mes anterior (F200) 67.-
Pago a cuenta BP 1000 (F400) 500.-
Saldo pagos a cuenta a compensar mes anterior (F400) 23.-
Solución:
IVA IT RC IVA Sujeto Pasivo Actividad

   PN Comercial
Primer momento: Determinación del impuesto
Para llevar a cabo este paso debemos identificar todos los ingresos brutos percibidos o devengados
en efectivo o especie incluidos los exentos.
Ingresos brutos percibidos y devengados

Venta de mercaderías netas 45.835.-
Venta de servicios netas 10.000.-
357.700.-
Página
Menos exentos
301.865
Base imponible: Ingresos brutos percibidos y devengados - Menos exentos
357.700 − 301.865 = 𝟓𝟓. 𝟖𝟑𝟓. −

Impuesto Determinado: Se aplica la alícuota sobre la base imponible
55.835 ∗ 13% = 𝟏. 𝟔𝟕𝟓. −

Con lo que termina el primer momento.
Segundo momento: Liquidación del impuesto
Al Impuesto determinado se le deduce los siguientes conceptos:

Impuesto determinado 1.675.-
2,10870
Saldo del IUE a compensar actualizado 850 ( ) = (𝟖𝟓𝟏, 𝟗𝟑)
2,10392
Pago a cuenta BP 1000 (500.-)
Saldo de pagos a cuenta por compensar mes anterior (23.-)
Impuesto determinado definitivo 300,07
Tercer momento: Pago del Impuesto Determinado Definitivo
Posteriormente se debe realizar el pago del Impuesto Determinado definitivo en la forma y plazo
establecido, en un formulario 400 V3 de acuerdo al art. 4 del Código Tributario.
Datos de cabecera:
Identificación del formulario: En este caso el formulario corresponde al Formulario 400 versión
3 del Impuesto al IT.
Bloque A: Datos del Contribuyente:

 1
Sacarías Plata Hurtado
1646785012 02 2016 X
2 3 4
Página
En este bloque debe consignarse en las casillas correspondientes la siguiente información:

1. El nombre o la razón social del Contribuyente: Aquel que figura en el Certificado de
inscripción del contribuyente. (Ej.: Sacarías Plata Hurtado).
2. El NIT del Contribuyente: (Número de Identificación Tributaria) que le fue asignado por la
Impuestos Nacionales al momento de su inscripción. (Ej. 1646785012).
3. El periodo al que corresponde la DD.JJ.: Esta información está conformada por el Mes que
necesariamente deber de dos dígitos y el Año que deberá consignarse con 4 dígitos. (Ej.:
02/2016).
4. Cód. 537: DD.JJ. Original: En esta casilla deberá marcar con una “X” si la DD.JJ. sea
presentada por primera vez, caso contrario se debe dejar en blanco. (Ej.: X).
5. Folio: Esta casilla deberá dejarla en blanco, ya que es de uso exclusivo de la Entidad Financiera
que realiza la recepción del formulario.
Bloque B: Datos de DD.JJ. Rectificatoria:
6 7 8
Este bloque será llenado siempre y cuando el Contribuyente haya cometido algún error u omisión
en la elaboración y declaración de una DD.JJ anterior, y deberá consignar la siguiente información:
6. Cód.518: Nº de Resolución Administrativa: Si el error u omisión hace que disminuya el saldo

a favor del fisco o incremente el Saldo a Favor del Contribuyente, entonces, se requiere que
Impuestos Nacionales autorice dicha modificación. Esta autorización estará dada en una
Resolución Administrativa y en esta casilla se consignará el Nº de esa Resolución. (L. 2492 y
D.S. 27310)
Si por el contrario el error u omisión incremente el Saldo a favor del Fisco o disminuya el saldo a
favor del contribuyente, ya no será necesaria la autorización de Impuestos Nacionales y por tanto
se deberá dejar en blanco esta casilla. (Ej.: Si se estuviese incrementando el Saldo a favor del
contribuyente en el IVA, se consignará en esta casilla el Nº de la RA que lo autoriza, 2307700077).
7. Cód. 537: Formulario: En esta casilla se consignará el Nº de formulario que se esté

rectificando. (Ej.: Si se estuviese incrementando el Saldo a favor del contribuyente en el IVA,
se consignará en esta casilla el número de formulario (200) que le corresponde.). y la versión
del formulario original.
8. Cód. 521: Nº de Orden: En esta casilla se consignará el Nº de Orden pre impreso de la DD.JJ.
Original que está en la parte superior izquierdo del formulario. (Ej.: 0000001)
Página
Bloque C: Determinación de la Base Imponible:
Este bloque está dividido en 8 rubros:
RUBRO 1: Determinación de la Base Imponible
F1 C13: Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos exentos)
Consignar los ingresos brutos devengados en valores monetarios y/o percibidos en especie,
obtenidos por el ejercicio de todas las actividades alcanzadas por el objeto de este impuesto,
conforme lo dispuesto en el Art. 74 de la Ley Nº 843.
No incluye las transmisiones de dominio de bienes sujetos a registro, ni la transmisión de otros

bienes y derechos, cuya transferencia no sea objeto de la actividad habitual, debiendo declararse
estas operaciones en el formulario de Transmisión o Enajenación de Bienes.
Datos
Ventas de mercaderías netas facturadas: Bs. 45.835.-
Descuento en ventas: Bs 1.865.-
Venta de servicios netos facturados: Bs. 10.000.-
Exportación de cocinas: Bs. 300.000.-
45.835 + 10.000 + 300.000 + 1.865 = 𝟑𝟓𝟕. 𝟕𝟎𝟎
357.700.-
F2 C32: Ingresos exentos
Consignar el importe de todos los ingresos devengados y/o percibidos que se encuentran exentos
del pago del tributo de acuerdo al Art. 76 de la Ley Nº 843 y normas conexas.
Datos
Exportación de cocinas: Bs. 300.000.-
Descuento en ventas: Bs 1.865.-
300.000 + 1.865 = 𝟑𝟎𝟏. 𝟖𝟔𝟓
301.865.-
Página
F3 C24: Base imponible

F1 – F2
C13 – C32
Datos: 357.700 − 301.865 = 𝟓𝟓. 𝟖𝟑𝟓
55.835.-
F4 C909: Impuesto Determinado

F3 * 3%
C24 * 3%
Datos: 55.835 ∗ 3% = 𝟏. 𝟔𝟕𝟓, 𝟎𝟓
1.675.-
RUBRO 2: Determinación del Saldo Fiscal
F5 C664: IUE pagado a compensar (1º transferencia o “saldo IUE a compensar” del Frm. 400,
C619 del periodo anterior
Consignar el importe del impuesto liquidado y pagado del IUE que será considerado como pago a
cuenta del IT, deducible a partir del siguiente periodo a la fecha de presentación y pago de la DD.JJ.
Del IUE, en primera instancia, posteriormente consignar el importe de la casilla 619 del Frm. 400
del periodo anterior hasta producirse su agotamiento o un nuevo vencimiento del IUE, lo que ocurra
primero.
Datos: Saldo IUE del periodo anterior (F 400): Bs. 850.-
UFV último día hábil mes anterior al periodo 29/1/16 2,10392

UFV último día hábil del periodo 29/2/16 2,10870
2,10870
850 ( ) = 𝟖𝟓𝟏, 𝟗𝟑
1,10392
852.-
F6 C1001: Saldo del Impuesto Determinado a favor del Fisco
F4 – F5
C909 – C664
Datos 1.675 − 852 = 𝟖𝟐𝟑
823.-
F7 C622: Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al periodo
que se declara.
Página
Consignar los pagos a cuenta realizados en DD.JJ. Anteriores y/o en Boletas de Pago. Si los pagos
a cuenta fueron realizados en forma posterior al vencimiento, deberán ser convertidos a valor
presente a fecha de vencimiento, sin considerarse intereses ni actualización de valor, sólo impuesto
y pagos en exceso.
Datos: Pagos a cuenta realizados en el periodo: 500.-
500.-
F8 C640: Saldo de pagos a cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Frm. Del periodo
anterior)
En esta casilla deberá consignar el importe de la casilla C747 del formulario 400 del periodo
anterior.
Datos: Saldo de pagos a cuenta a compensar mes anterior: 23.-
23.-
F9 C643: Saldo por pagos a cuenta a favor del Contribuyente
F7 + F8 – F6; Si > 0
C622 + C640 – C1001; Si > 0
Datos: 500 + 23 − 823 = −𝟑𝟎𝟎
F10 C996: Saldo a favor del Fisco

F6 - F7 - F8; Si > 0
C1001 - C622 - C640; Si > 0
Datos: 823 − 500 − 3 = 𝟑𝟎𝟎
300.-
RUBRO 3: Determinación de la Deuda Tributaria
Página
F11 C924: Tributo Omitido
Para realizar el cálculo correcto utilice la aplicación de la calculadora tributaria existente en la hoja
de cálculo siguiente.
Este rubro deberá ser llenado sólo si la presentación y pago son realizados después del vencimiento.
Consignar el importe de la casilla:
Datos: 0 = 0
0.-
F12 C925: Actualización del Tributo Omitido
Consignar el importe de la actualización o mantenimiento de valor sobre la casilla 924, en función

a la variación de la UFV con respecto al boliviano, ocurrida entre la fecha de vencimiento de la
obligación tributaria y la fecha de pago efectivo de la misma.
Datos 00 = 𝟎
0.-
F13 C938: Interés sobre Tributo Omitido actualizado
Los intereses se calcularán conforme establece el Art. 47 de la Ley 2492, aplicando la tasa de
interés que rija el día hábil anterior a la fecha de pago, por los días comprendidos desde el día
siguiente de la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago sobre el impuesto omitido actualizado
(C924 + C925).
F11 + F12
C924 + C925
Datos: No aplicable
Página
F14 C954: Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo
Consignar el importe de la Multa por Incumplimiento al Deber Formal por presentación fuera de
plazo de la DD.JJ., conforme al régimen de sanciones establecido en la normativa vigente.
Datos: No aplicable
F15 C967: Multa por IIDF por incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria
presentada fuera de plazo
Consignar el importe de la Multa por Incumplimiento al Deber Formal por incremento de Impuesto
Determinado en DD.JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo conforme al régimen de sanciones
establecido en la normativa vigente.
Datos: No aplicable
F16 C955: Total Deuda Tributaria

F11 + F12 + F13 + F14 + F15
C924 + C925 + C938 + C954 + C967
Datos 300 + 0 + 0 + 0 + 0 = 𝟑𝟎𝟎
300.-
RUBRO 4: Saldo Definitivo
F17 C619: Saldo definitivo del IUE a compensar para el siguiente periodo
F5 – F4; Si > 0
C664 - C909; Si > 0
Datos 852 − 1.675 = − 𝟖𝟐𝟑

-
F18 C747: Saldo definitivo por pagos a cuenta a favor del contribuyente para el siguiente periodo
F9 – F16; Si > 0
C643 - C955; Si > 0
Datos 0 −0 = 𝟎
Página
F19 C646: Saldo definitivo a favor del fisco C996 ó (C955 – C643) según corresponda
F10 ó F16 – F9; Si > 0

C996 ó C955 – C643; Si > 0
Datos 300 − 0 = 𝟑𝟎𝟎
300.-
RUBRO 5: Importe de Pago
F20 C677: Pago en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN

Consignar el importe a pagar con valores fiscales de acuerdo a procedimientos establecidos para el
efecto.
Datos: No aplicable
F21 C576: Pago en efectivo

F19 – F20; Si > 0
C646 – C677 Si > 0
Datos
300 − 0 = 𝟑𝟎𝟎
300.-
RUBRO 6: Datos Pago Sigma
F22 y F23 C8880, C8881, C8882 y C8883: Datos de pago en SIGMA
Página
IT 400 v.3
Impuesto a las Transacciones Formulario
Sacarías Plata Hurtado 1234567890

1646785012
02 2016 X
518 537 521

Cód. I M P O R T E
1 Total ingresos brutos dev engados y /o percibidos en especie (incluy e ingresos ex entos) 13 357.700
2 Ingresos ex entos 32 301.865
3 Base imponible (C13 - C32) 24 55.835
4 Impuesto Determinado (C24 * 3%) 909 1.675
5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior) 664 852
6 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909 - C664; Si >0) 1001 823
7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al periodo que se declara 622 500
Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 23
ORIGINAL SIN
8 640
9 Saldo por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0) 643 0
10 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si >0) 996 300
11 Tributo Omitido (C996) 924 0
12 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido 925 0
14 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 0
15 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967
16 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955 0

17 Saldo definitiv o de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909; Si >0) 619 0
18 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747 0
19 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646 300
0
300

8883
23 8880 8882 8881 v ía SIGMA
C.I.

D
Página
4. CUESTIONARIO

1. ¿existen algunas operaciones al margen del Impuesto a las Transacciones IT?

2. ¿EL Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas IUE, es un pago a cuenta del Impuesto a
las Transacciones IT?
3. ¿Cuál es el procedimiento para la retención del Impuesto a las Transacciones IT?
4. ¿Existe alguna excepción para no realizar la retención del Impuesto a las Transacciones?
5. ¿Las operaciones de traslación de dominio en zonas francas están alcanzados por el Impuesto
a las Transacciones IT?
6. ¿Los comisionistas están alcanzados por el Impuesto a las Transacciones IT?
7. Por la venta de un inmueble ¿pago el Impuesto a las Transacciones IT?
8. ¿Sobre qué monto debo liquidar el pago del Impuesto a las Transacciones IT?, ¿El que está en
la escritura de venta?
9. ¿Si se importa directamente un vehículo usado y luego se vende, se paga el Impuesto a las
Transacciones IT?
10. Indique las actividades que están exentas del IT respaldando con su base legal.
11. Explique el Hecho Generador del IT
12. ¿el Impuesto a las Transacciones se considera un doble impuesto?, justifique su respuesta
13. Indique las actividades que están excluidas del IT
14. ¿Por qué se dice que el IT es un impuesto directo?
15. Indique las actividades que estén exentas solo del IT e indique su base legal.
Página
Ejercicio Nº 1: El señor Sacarías Plata Hurtado propietario de la comercial “Electrocasa” presenta

la siguiente información de octubre 2016:
NIT: 3603977010 NIT: 3603977010

FACTURA Nº 0003 FACTURA Nº 0004
Autorización: 3001238725 Copia Autorización: 3001238725
Copia
Venta de electrodomésticos Venta de
De Sacarías Plata Hurtado electrodomésticos
de Sacarías Plata Hurtado
Casa Matriz Casa Matriz
C. Jordán 386 C. Jordán 386
Cochabamba Cochabamba
Nombre: Gastón Rico . Nombre: Importadora campero SRL .
5 Cocinas 3.380.- 16.900.- 1 Servicio de mantenimiento 1.450.- 1.450.-
4 Lavadora 5.752.- 23.008.-
Descuento por pronto pago -2.266,50
Son: Ciento cincuenta mil 00/100 Son: Un mil cuatrocientos cincuenta 00/100
Fecha límite de emisión: 20/12/16 Fecha límite de emisión:
La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal 20/12/16
constituye un delito y será sancionado conforme a Ley La reproducción total o parcial y/o uso no autorizado de esta nota fiscal
RECUADRO DE LA DUE – DOCUMENTO ÚNICO DE

CRÉDITO - DÉBITO
NIT: 3603977010 EXPORTACIÓN
Nº 0002 Tipo ITEM Cantidad Costo de exportación
Autorización: 3001238725 A Refrigeradores 10 63.550.-
de Sacarías Plata Hurtado
Casa Matriz Efectivo a Pagar Item/Pág. (Bs) 63.550.-
C. Jordán 386
Cochabamba
Cochabamba,28 de octubre de 2016 :NIT/CI: 142925019 FILA /

DESCRIPCIÓN IMPORTE RESUELTO
Nombre: Gastón Rico . CASILLA
CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL Impuesto Fila 4 C909
7 Refrigeradores 8.465,50 59.258,50 determinado
Saldo a favor del Fila 10 C996
TOTAL Bs 59.258,50
Fisco
Son: Cincuenta y nueve mil doscientos cincuenta y ocho 50/100 Total Deuda Fila 16 C955
DATOS DE LA DEVOLUCIÓN Tributaria
CANTIDAD DETALLE P./UNIT TOTAL Saldo definitivo a Fila 19 C646
2 Refrigeradores 8.465,50 16.931.- favor del Fisco
Pago en Efectivo Fila 21 C576
TOTAL Bs 16.931.-
Son: Dieciséis mil novecientos treinta y uno 00/100

Se pide: Cumplir con las obligaciones tributarias con el supuesto que son cancelados dentro
de plazo
Página

➢ 2 CEDEIM`s uno de 3.500.- y el otro de 5.000.-
➢ Saldo IUE mes anterior a compensar 1.650.-

de septiembre del 2016:
Venta de mercaderías netas: 535.656,00

Venta de servicios netos: 75.758,00
Compras facturadas netas: 134.547,00
Descuentos en ventas 894,00
Devoluciones de clientes (Nota de Crédito): 1.746,00
Devolución a proveedores (Nota de Débito): 3.827,00
CEDEIM (F200): 2.000,00
CENOCREF (F200): 1.845,00
CEDEIM (F400): 4.000,00
Pago a cuenta BP 1000 (F200): 1.000,00
Se pide: Elaborar los formularios que correspondan al mes de septiembre 2016 que son cancelados
en plazo

Impuesto Determinado Fila 4 C909
Saldo a favor del Fisco Fila 10 C996
Total Deuda Tributaria Fila 16 C955
Saldo Definitivo a favor del Fisco Fila 19 C646

de mayo del 2016:
Página

CENOCREF (F200): 1.845,00
CEDEIM (F400): 2.000,00
Pago a cuenta BP 1000 (F200): 1.000,00
Pago a cuenta BP 1000 (F400): 500,00
CEDEIM (F200): 4.000,00
CENOCREF (F400): 1.000,00
13/06/16.

Ejercicio Nº 4: El Sr. Gastón Rico de profesión Auditor y propietario de la comercial “Te Estafo”
con NIT 142925010 alcanzado por el IUE le presenta la siguiente información:

Descuentos en ventas 1.894,00
CEDEIM (F200): 2.000,00
Nota de Débito: 2.882,00
Página

Pago a cuenta BP 1000 (F200): 1.500,00
Se pide: Elaborar los formularios que correspondan al mes de Julio 2016 que son cancelados en
plazo.
Ejercicio Nº 5: La señora Casimira Hoyos representante de la comercial “TE ESTAFO” S.R.L.

con NIT 1646785027 alcanzado por el IUE le presenta la siguiente información del mes de
agosto del 2016:
CEDEIM (F400): 2.000,00
Pago a cuenta BP 1000 (F200): 1.500,00
CEDEIM (F200): 5.500,00
CENOCREF (F200): 1.845,00
Pago a cuenta BP 1000 (F400): 1.000,00
13/09/16.
Página
TEMA Nº 6 RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-IVA)

1. INTRODUCCIÓN
Este impuesto grava los ingresos de las personas naturales provenientes del factor trabajo o de
inversión de capital. Existen dos tipos de contribuyentes: Dependientes, que están sujetos a un
agente de retención y su período fiscal es mensual. Independientes, son contribuyentes directos, no
tienen un agente de retención y su período fiscal es trimestral.
2.1. Objeto
L843 Art. 19 Se crea un impuesto sobre los ingresos8 de las personas naturales y sucesiones
indivisas, provenientes de la inversión de capital9, del trabajo10 o ambos factores, honorarios a
directores11 y síndicos, sueldos de socios y todo ingreso de carácter habitual no sujeto al IUE.
El RC-IVA se perfecciona:
➢ Cuando se cobra en especie o en dinero
➢ Cuando sean acreditadas en cuenta con disponibilidad del beneficiario
➢ Cuando se disponga con autorización o conformidad del beneficiario.
Ley 843 Art. 20

➢ Ingresos de fuente boliviana
➢ Art. 21 Son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen de bienes situados colocados
o utilizados en el territorio nacional.
2.2. Base Imponible
L843 Art. 20 Ingresos de fuente boliviana.

L843 Art. 21 Son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados en el territorio nacional.
2.3. Alícuota
8
Alquiler, subalquiler de bienes muebles e inmuebles, derechos y concesiones
9
Intereses bancarios (caja de ahorro, DPF RA 05-0040-99), rendimientos y otros que no estén sujetos al IUE.
10
Relación de dependencia: Sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, Asignaciones
por alquiler de vivienda, emolumentos, Primas, premios, bonos, gratificaciones, bonificaciones, comisiones en dinero
o en especie, viáticos, gastos de representación, Toda retribución ordinaria, extraordinaria suplementaria o a destajo,
dietas de consejeros y concejales (RA 05-0040-99), viáticos sector público (RM63/95).
11
Dependientes, deben estar en planilla. Independientes debe haber retención RC-IVA, IT, sino debe facturar.
Página
2.4. Sujetos
➢ L843, Art. 22 Son sujetos pasivos del impuesto: Personas naturales, Sucesiones indivisas 12 .
➢ L843. Art. 23 Tutores o curadores13
➢ DS21531 Art. 12 RND 10-0019-02 Agentes de Retención14
➢ DS21531 Art. 14 RND 10-0008-03 Agentes de información15
➢ DS21531 Art. 2 También son sujetos pasivos como contribuyentes directos, el personal
contratado localmente en: Misiones diplomáticas, Organismos internacionales, Gobiernos
extranjeros, Instituciones oficiales extranjeras, sector público como consultores.
➢ RA 05-0040-99 Intereses percibidos de préstamos entre particulares.
2.5. Exclusiones
No están incluidos en el objeto del impuesto:
Ley 843 Art. 25

➢ Los beneficios sociales pagados de acuerdo d disposiciones legales
Ley 843 Art. 20

➢ Emolumentos, sueldos o asignaciones diplomáticas y personal oficial de las misiones
Diplomáticas Acreditadas.
➢ Sueldos y emolumentos de funcionarios y empleados extranjeros con motivo del directo
desempeño de su cargo.
Ley 843. Art. 19 inc c)

➢ Tema de dividendos
➢ No están incluidos los dividendos sean en efectivo, especie o en acciones.
➢ Tampoco están incluidos los intereses generados por los DPF en moneda nacional y colocados
en UFS`s > a 30 días, así como los de Moneda Extranjera o Moneda Nacional con Mtto.> a 3
años (Ley 2064 de 3/04/00)
D.S. 21531 Art. 1

➢ Distribución de acciones y cuotas de capital provenientes de reinversión de utilidades.
➢ El Aguinaldo de navidad
➢ Beneficios sociales, excluidos las gratificaciones extraordinarias adicionales.
➢ Subsidios de acuerdo al Código Social
➢ Jubilaciones y pensiones, subsidios por enfermedad, natalidad, sepelio y riesgo profesional;
rentas de invalidez, vejez y muerte.
➢ Pensiones vitalicias de beneméritos de la patria
➢ Viáticos y gastos de representación debidamente respaldados.
12
DS21531 Art. 3 a partir del fallecimiento del causante los herederos serán SP en proporción de lo
adjudicado.
13
DS21531 Art.4 designados conforme a ley, encargados por juez competente para conformar los
tributos por cuenta de menores de edad o discapacitados
14
PJ y públicas que efectúen pagos a PN que no tengan NIT.
15
Empresas públicas o privadas clínicas, bancos, AFP’s
Página
➢ DS21531 Art. 1 Distribución de acciones y cuotas de capital provenientes de reinversión de

utilidades.
➢ El Aguinaldo de navidad
➢ Beneficios sociales, excluidos las gratificaciones extraordinarias adicionales.
➢ Subsidios de acuerdo al Código Social
➢ Jubilaciones y pensiones, subsidios por enfermedad, natalidad, sepelio y riesgo profesional;
rentas de invalidez, vejez y muerte.
➢ Pensiones vitalicias de beneméritos de la patria
➢ Viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de cuentas, relacionados con la
actividad.
➢ L843 Art. 19 Dividendos sean en efectivo, especie o en acciones.
➢ L2064 2382 Intereses por DPF en MN y UFV`s > a 30 días, ME o MN con Mtto.> a 3 años.
➢ L843 Art. 20 Emolumentos, sueldos o asignaciones diplomáticas y personal oficial de las
misiones Diplomáticas Acreditadas.
➢ Sueldos y emolumentos de funcionarios y empleados extranjeros con motivo del directo
desempeño de su cargo.
3. CONTRIBUYENTES DIRECTOS
D.S. 21531 Art. 9

➢ Personas naturales y sucesiones indivisas que perciban ingresos por uno de los conceptos
señalados en los incisos a), b), c), e), y f) del Art. 19 de la Ley 843.
D.S. 21531 Art. 2

➢ Misiones diplomáticas acreditadas en el país
➢ Organismos internacionales
➢ Gobiernos extranjeros o entidades oficiales extranjeras
4. COMPENSACIÓN CON IVA
➢ L843 Art. 31 Podrán imputar como pago a cuenta el importe total de sus compras de bienes y
servicios.
➢ RA 05-0043-99 Facturas de servicios básicos podrán ser descargados por un inquilino o
anticresista.
➢ RA 05-0043-99 Facturas de servicios educativos, deportivos, culturales, pasajes aéreos,
transporte terrestre a nombre de los hijos, conyugue, padres, hermanos y gastos de apoderados
que sean razonables.
5. NOTAS
➢ Para las cotizaciones de AFP’s si está pagando en el exterior, en Bolivia no está obligado a pagar
(RM ….), no forma parte del salario cotizable para AFP’s el bono de transporte y los viáticos
(DS … 01/04).
➢ Para las cotizaciones como aportes laborales se calcula un máximo de 60 SMN
➢ Rendición de viáticos tienen 5 días después de su retorno
➢ Anticréticos, ambos pagan sobre un 10% del contrato. ¿Cómo se controlaría?
Página
6. CALCULO DEL RC-IVA
Subtotal ganado (>2.000 Bs.)

(-) Aportes laborales 12.21% (sobre un máx. equivalente a 60 SMN 26.400 Bs., deduciendo
bono Transp. Y viáticos)
(-) 2 SMN (Máx. 6 SMN pero falta reglamentación)
(=) 13%
(-) 13% de 2 SMN
(-) 13% de form. 110 (facturas que sean razonables, propios, padres, hijos, conyugue,
hermanos)
(-) Saldo a favor del contribuyente del mes anterior
(=) Importe a pagar RC-IVA
7. ELABORACIÓN DE LA PLANILLA IMPOSITIVA PASO A PASO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
LABORALES 12,71% Y
DEDUCCIONES S. A FAVOR S. A FAVOR DEPENDIENTE

TOTAL INGRESOS
MES SIIGUIENTE
INGRESO NETO
SALDO MES ANT.
LIQUIDACIÓN
RC IVA NETO
NOVEDADES
COTIZABLES
TIPO de DOC.
IMPONIBLE
IMPONIBLE
DEPENDIENTE
MÍNIMO NO
UTILIZADO
IMPUESTO
RETENIDO
NOMBRES
APORTES
s/2 SMN
RC - IVA
Nº de CI
SALDO
SALDO
FORM 110
BASE
ACTUAL
13%
13%
ASN
TOTAL
FISCO
COD
1 Sacarias Plata CI V 14.572,28 1.867,86 12.704,42 4.244,00 8.460,42 1.099,85 551,72 548,13 0,00 548,13 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 548,13 548,13 0,00
2 Gatón Rico CI V 20.779,68 2.718,89 18.060,79 4.244,00 13.816,79 1.796,18 551,72 1.244,46 199,81 1.044,65 0,00 2.567,00 2,90 2.569,90 1.044,65 0,00 0,00 1.525,25
3 Casimira Hoyos CI V 10.638,30 1.352,13 9.286,17 4.244,00 5.042,17 655,48 551,72 103,76 180,57 0,00 76,81 841,00 0,95 841,95 0,00 0,00 0,00 918,76
4 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
45.990,26 5.938,88 40.051,38 12.732,00 27.319,38 3.551,52 1.655,16 1.896,36 380,38 1.592,79 76,81 3.408,00 3,85 3.411,85 1.044,65 548,13 548,13 2.444,01
Cod 608 13 26 27 2000 215 1215 202 2001 634 635 648 649 650 909 592
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
LABORALES 12,71% Y
TOTAL INGRESOS
INGRESO NETO
NOVEDADES
COTIZABLES
TIPO de DOC.
IMPONIBLE
IMPONIBLE
MÍNIMO NO
NOMBRES
APORTES
RC - IVA
Nº de CI
BASE
13%
ASN
COD
1 Sacarias Plata CI V 14.572,28 1.867,86 12.704,42 4.244,00 8.460,42 1.099,85

2 Gatón Rico CI V 20.779,68 2.718,89 18.060,79 4.244,00 13.816,79 1.796,18
3 Casimira Hoyos CI V 10.638,30 1.352,13 9.286,17 4.244,00 5.042,17 655,48
4 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
45.990,26 5.938,88 40.051,38 12.732,00 27.319,38 3.551,52
Cod 608 13 26 27 2000
1. Número correlativo: (Dato): Se asigna en orden correlativo, el mismo número de la planilla

salarial a cada trabajador que figure en la planilla según corresponda.
2. Nombres y apellidos de la nómina: (Dato): Se copia los nombres de la columna 2 de la

planilla salarial.
3. Número de Carnet de Identidad: (Dato) Se copia su número de CI del trabajador que es un

dato.
4. Tipo de Documento: (Dato) Es un dato que se elige entre CI (Carnet de Identidad), CEX
(Cédula de Identidad de Extranjero o PAS (Pasaporte).
Página
5. Novedades: (Dato) En este campo se informa si el trabajador recién se incorporó I, si está

Vigente V ó si se retiró de la empresa D (Desvinculado).
6. Total Ingresos Cotizables: (Total Ganado) (Salarial! C25): Es la copia del Total Ganado de
la columna 26 de la planilla salarial.
7. Aportes Laborales y ASN: (Sumatoria de Aportes Laborales + Aporte Solidario Nacional)

(Sumatoria (Salarial (C27 + C28 + C29 + C30 + C31))): Es la sumatoria de las columnas del
Aporte Solidario Nacional (1%, 5%, 10%), Cotización Renta Vejez (10%), Aporte Solidario
Laboral (0,5%), Riesgo Común (1,71%), Comisión AFP (0,5%).
8. Ingreso Neto: Es la diferencia entre el Total de Ingresos Cotizables menos la sumatoria de los
Aportes Laborables y el Aporte Solidario Nacional. (Sumatoria (Salarial (C26 + C27 + C 28 +
C29 + C30)))
9. Mínimo No Imponible: (El menor de 2 Salarios Mínimos Nacionales o (Sueldo Neto-

(Aportes Laborales + Aporte Solidario Nacional))) (El menor de (C6 – C7) o 2SMN): Se
consigna el menor entre 2 Salarios Mínimos Nacionales o la diferencia del Sueldo Neto (C6)
menos los Aportes Laborables y el Aporte Solidario Nacional (C7).
10. Base Imponible: (Ingreso Neto - Mínimo No Imponible) (C8 – C9): Es la diferencia del
Sueldo Neto (C8) menos el Mínimo no Imponible (C9).
11. Impuesto Determinado RC – IVA: (13% de la Base Imponible) (C10 * 13%): Es la

aplicación de la Alícuota del RC-IVA 13% sobre la base imponible (C10).
12 13 14
DEDUCCIONES
RC IVA NETO
s/2 SMN
FORM 110
13%
551,72 548,13 0,00

551,72 1.244,46 199,81
551,72 103,76 180,57
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
1.655,16 1.896,36 380,38
215 1215 202
Página
12. Deducción 13% de 2 SMN: (El menor del Impuesto Determinado RC IVA o 13% de 2
Salarios Mínimos Nacionales) (El menor de C11 o 13% de 2SMN) Se debe consignar el
menor entre el Impuesto determinado (C11) y hasta el 13% de dos Salarios Mínimos
Salariales (C9).
13. RC IVA Neto: Es la diferencia entre el RC IVA Determinado y la Deducción del 13% de
2 SMN (C11 – C12).
14. Formularios 110: (13% de los Formularios 110 de los dependientes) (13% (Dato
(Formulario 110))) Esta deducción es del 13% de las facturas de compra que presentan cada
trabajador dependiente en los formularios 110.
15 16 17 18 19 20 21 22 23
S. A FAVOR S. A FAVOR DEPENDIENTE
MES SIIGUIENTE
SALDO MES ANT.
LIQUIDACIÓN
DEPENDIENTE
RETENIDO
UTILIZADO
IMPUESTO
SALDO
SALDO
ACTUAL
TOTAL
FISCO
548,13 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 548,13 548,13 0,00

1.044,65 0,00 2.567,00 2,90 2.569,90 1.044,65 0,00 0,00 1.525,25
0,00 76,81 841,00 0,95 841,95 0,00 0,00 0,00 918,76
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
1.592,79 76,81 3.408,00 3,85 3.411,85 1.044,65 548,13 548,13 2.444,01
2001 634 635 648 649 650 909 592
15. Fisco: (Si RC IVA Neto > Formulario 110) RC IVA - FORM 110;0) SI(C13>C14; C13-
C14;0) Saldo a favor del Fisco resulta de la diferencia entre el Impuesto determinado (C13)
menos las deducciones del Formulario 110 C14, esto si el resultado es positivo, caso contrario
es cero.
16. Dependiente: (si Formulario 110 > RC IVA Neto; Formulario 110 - RC IVA Neto; 0)
(Si C14 > C13; C14 - C13; 0) Saldo a favor del Dependiente resulta de la diferencia entre el
Impuesto determinado (C13) menos las deducciones del Formulario 110 (14), esto si el
resultado es negativo, caso contrario es cero.
17. Saldo RC IVA mes anterior: (Saldo del RC IVA mes anterior a favor del contribuyente)
(Dato) Consignamos el saldo del anterior periodo si en caso hubiese.
18. Mantenimiento de Valor: (Saldo Anterior RC IVA * (UFVf (último día hábil del periodo)
/ UFVi (Último día hábil del mes anterior al periodo)) - 1) (C17 * (UFVf / UFVi) - 1)) Se
determina en cuanto se ha incrementado el saldo del periodo anterior aplicando la siguiente
fórmula:
𝑴𝑽 = 𝑺𝑨(𝑼𝑭𝑽𝑭𝑼𝑭𝑽𝒊 − 𝟏)
Página
Dónde:
SA = Saldo Anterior
𝑼𝑭𝑽𝑭 = Ú𝑙𝑡𝑖𝑚𝑜 𝑑í𝑎 ℎá𝑏𝑖𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
𝑼𝑭𝑽𝒊 = Ú𝑙𝑡𝑖𝑚𝑜 𝑑í𝑎 ℎá𝑏𝑖𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑚𝑒𝑠 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 𝑎𝑙 𝑝𝒆𝒓𝒊𝒐𝒅𝒐
19. Total: (Saldo RC IVA anterior + Mantenimiento de valor) (C18 + C19) Es la sumatoria del
Saldo Anterior (C18) más su mantenimiento de valor (C19)
20. Saldo Utilizado: (El menor del Fisco o Total) (El menor de C15 o C19) Consignar el menor
entre el Fisco (15) y el Total (C19).
21. Liquidación: (Fisco - Total) (C15 - C19) Es la diferencia entre el Fisco (C15) y el Total
(C19).
22. Impuesto Retenido: ((Fisco - Dependiente - Total) si > 0) ((C15 - C16 - C19) si > 0)
Impuesto Retenido es a favor del Fisco si la diferencia entre el Fisco (C15) menos el
Dependiente (C16) y menos el Total (C19) es positivo.
23. Saldo mes siguiente: ((Fisco - Dependiente - Total) si < 0) ((C15 - C16 - C19) si < 0)
Impuesto Retenido es a favor del Fisco si la diferencia entre el Fisco (C15) menos el
Dependiente (C16) y menos el Total (C19) es negativo.
8. FORMULARIOS
Para contribuyentes en relación de dependencia

➢ Form. 608 (mensual) No es necesaria su presentación si NO existiera impuesto retenido
➢ Form. 110 (detalle de facturas)
➢ Form. 604 (Retenciones)
Para contribuyentes directos

➢ Form 610 (trimestral)
➢ Form. 110 (detalle de facturas)
9. CUESTIONARIO

1. ¿Qué ingresos están exentos de pagar el RC IVA?

2. ¿Quiénes deben pagar el Impuesto Complementario al Impuesto al Valor Agregado RC IVA
como agentes de retención?
3. ¿Los agentes de retención, con qué documento demuestran los pagos y retenciones de sueldos?
4. ¿Además de elaborar la planilla tributaria, qué otras labores más realizan los agentes de
retención o habilitados?
5. ¿Qué formularios utilizan los agentes de retención para pagar el RC IVA?
Página
6. ¿Cuándo se paga el RC IVA?

7. ¿Cuánto tiempo debo conservar las Facturas que presentan para su descargo los dependientes?
8. ¿Qué tratamiento debo dar a los servicios prestados por eventuales dependientes?
9. ¿Los dependientes hasta qué monto salarial están exentos del pago del RC IVA?
10. ¿Cuánto es el salario mínimo nacional?
11. ¿Puede un dependiente disminuir el monto de retención del RC IVA?
12. ¿Qué facturas me sirven de descargo como dependiente para el RC IVA?
13. ¿Qué requisitos deben cumplir las facturas de descargo?
14. En caso de que el dependiente sea persona natural extranjera o no cuente con Cédula de
Identidad, ¿Qué número debe consignarse en la factura?
15. ¿Qué case de facturas o notas fiscales, en las cuales no vaya ni mi apellido ni mi carnet, me
generan Crédito Fiscal como dependiente?
16. ¿Las facturas de pre pago por servicios de tráfico de llamadas (puntos VIVA, ENTEL,
TELECEL, COTAS y demás operadores) genera Crédito Fiscal a los dependientes?
17. ¿Las facturas de servicios básicos, necesariamente deben llevar mi número de carnet y mi
apellido para que me generen Crédito Fiscal como dependiente?
18. ¿El reintegro de haberes también está sujeto a retenciones?
19. ¿Qué es una planilla tributaria?
20. ¿Cómo se elabora una planilla tributaria?
21. ¿Cuántos dependientes debo tener para estar obligado a hacer una planilla tributaria?
22. ¿Por qué los viáticos están sujetos a impuestos?
23. ¿En el caso de viáticos, puedo presentar facturas para descargar la retención?
24. ¿Si realizo un viaje al exterior, las facturas de ese país me generan Crédito Fiscal?
25. ¿Quiénes pagan el RC IVA como contribuyentes directos?
26. ¿Cuándo pago el RC IVA, como contribuyente directo?
27. ¿Qué formularios utilizo para pagar el RC IVA como contribuyente directo?
28. ¿Cómo liquido el pago de este impuesto?
29. ¿Qué facturas me sirven para descargar el RC IVA como contribuyente directo?
30. ¿Cuál es la alícuota del Impuesto al Consumo Específico ICE?
31. ¿Cuándo pago el Impuesto al Consumo Específico ICE?
32. ¿Cuándo se paga el Impuesto al Consumo Específico ICE en el caso de importaciones?
33. ¿Qué es una guía de transito?
34. ¿Dónde consigo una guía de transito?
35. ¿Qué pasa si traslado mercadería gravada por el Impuesto al Consumo Específico ICE sin guía
de transito?
36. ¿Las etiquetas de bebidas para exportación, son las mismas o distintas?
EJEMPLOS RC-IVA
➢ Premio de lotería no está alcanzado, si bien es un ingreso pero es por un juego al azar.
➢ Una persona recibe salario del extranjero, está alcanzado, pero no existe un procedimiento para
pagar porque el agente de retención está en el exterior.
➢ Uniforme entregado por la empresa cuando es una imposición no forma parte del ingreso del
empleado, por tanto no están alcanzados.
➢ Viáticos o gastos sin respaldo, si son razonables validados por algún responsable no están
alcanzados.
Página
➢ Se perfecciona al momento de pago o percepción, en caso de pagar después de la fecha de

presentación de DD.JJ. se declara sólo los créditos y al mes siguiente se consolida los ingresos.
➢ Vacación pagada, no está alcanzada si forma parte del beneficio social al momento de despido,
caso contrario forma parte de sus ingresos.
➢ ¿Embajador de Bolivia en Argentina puede deducirse el RC-IVA?
10. CASO PRÁCTICO
El Sr. Sacarías Plata de profesión Auditor y NIT 3643677010 alcanzado por el RC IVA le presenta
la siguiente información:
Ingresos:
➢ Consultoría a la alcaldía: Septiembre 14.500.-; Octubre 12.500.-; Diciembre 13.500.-
610, 110
➢ Preparación proyecto para UNIVALLE: Diciembre 15.200.- 570, 410
➢ Docente en planilla de ULAT: Octubre 5.000.-, Noviembre 4.500.-; Diciembre 4.850.-
608, 110
➢ Consultoría a la Gobernación: Noviembre 12.500.-; Diciembre 14.000 610, 110
➢ Docente de UNITEPC: Noviembre 4.350.-; Diciembre 5.385.- 604, 410
➢ Docente de la UMSS: Octubre 4.850.-; Noviembre 4.500.-; Diciembre 4.790.-
610, 110
Egresos:
➢ Gastos varios Octubre con C.I. 1.975.-
➢ Gastos varios Noviembre con NIT 3.597.-
➢ Gastos varios Octubre con C.I. 981.-
➢ Gastos varios Diciembre con NIT 4.123.-
➢ Gastos varios Septiembre con C.I. 2.000.-
➢ Gastos varios Enero/17 con NIT 3.512.-
➢ Gastos varios Septiembre con NIT 1.705.-
➢ Gastos varios Diciembre con C.I. 2.740.-
➢ Gastos varios Diciembre con NIT 3.179.-
➢ Gastos varios Octubre con NIT 2.783.-
Saldo RC-IVA como in dependiente del mes anterior 1.750.-

Saldo IVA del mes anterior 2.680.-
Saldo disponible de pagos del periodo anterior a compensar UNIVALLE (F410) 156.-
Se pide:
Elaborar todos los formularios que correspondan al mes de diciembre 2016 y que son cancelados
el 14/01/17.
Solución: 110
610 110 570 410 604 410 Dep
3.500 2.000 1.900 300 700 162 1.000
Página
Lo primero que debemos hacer es identificar que formulario debemos probablemente elaborar por
cada ingreso que tiene, como sigue:
➢ Para la consultoría a la alcaldía: Al ser una institución pública, probablemente tengamos que
elaborar el Frm. 610 y el Frm. 110.
➢ Para la Preparación proyecto para UNIVALLE: Por ser una institución privada se deberá
hacer las retenciones del IUE Frm. 570 y el IT Frm. 410, ya que es esporádico.
➢ Docente en planilla de ULAT: Ya que está en planilla se trata de un dependiente y tendremos
que elaborar el Frm. 608 y el Frm. 110.
➢ Consultoría a la Gobernación: Por tratarse de una institución pública, probablemente
tengamos que elaborar el Frm. 610 y el Frm. 110.
➢ Docente de UNITEPC: Como es una institución privada, entonces se deberá hacer las
retenciones del RC IVA Frm. 604 y el IT Frm. 410.
➢ Docente de la UMSS: Lo propio, al ser una institución pública probablemente tengamos que
llenar el Frm. 610 y el Frm. 110.
Una vez identificados los formularios probables a elaborar, vemos cuales están en cierre de periodo
según el periodo que nos da en el ejercicio, para este caso nos pide al mes de diciembre 2016.
Para el formulario 610 y 110
Como el mes de diciembre es mes de cierre trimestral del periodo, procedemos a determinar,
liquidar y pagar dichos impuestos.
Primer momento: Determinación de la deuda tributaria

Sumamos los ingresos trimestrales
12.500 + 13.500 + 12.500 + 14.000 + 4.850 + 4.500 + 4.790 = 𝟔𝟔. 𝟔𝟒𝟎
Determinamos nuestro Crédito Fiscal de las compras con NIT de 120 días anteriores
3.597 + 4.123 + 1.705 + 3.179 + 2.783 = 𝟏𝟓. 𝟑𝟖𝟕
Ingresos 66.640.-
Impuesto determinado 13% 8.663,20
Segundo momento: Liquidación de la deuda tributaria

Impuesto determinado 8.663,20
(-) 13% facturas de compra (13% s/15.387) (2.000,31)
(-) 13% de 6 SMN (13% s/10.830) (1.407,90)
2,17237
(-) Saldo anterior actualizado (1.750 2,15357) (1.765,28)
Deuda tributaria definitiva 3.489,71
Tercer momento: Pago de la deuda tributaria definitiva
Datos de cabecera
Página
En esta parte debemos consignar el nombre del sujeto pasivo, su NIT y el mes de cierre del periodo
que le corresponde.
NÚMERO DE ORDEN IMPUESTOS NACIONALES
Nº 0000001
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

DECLARACIÓN JURADA TRIMESTRAL
RC-IVA P A RA LLENA R ESTE FORM ULA RIO LEA EL INSTRUCTIVO
A APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE:
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IVA

CONTRIBUYENTE DIRECTO
NIT PERIODO DDJJ ORIGINAL FOLIO
Mes Año Cód.
X
USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URI A
3643677010 12 2016 534

B DATOS BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA
Cód. Nro. DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Cód. formulario Cód. NRO. DE ORDEN
518 537
C013 Posteriormente, consignamos los meses del trimestre al que corresponde,
521 y en los importes
C DETERMINACIÓN DE LA BASE MES 1 MES 2 MES 3
de los ingresos percibidos debemos consignar Octubre la sumatoria de los ingresos
Noviembre Diciembre Cód.
I M P O R porTE mes de las
IMPONIBLE Y DEL IMPUESTO Col. 9(I + II + bIII)
instituciones públicas a las cuales
NÚMERO DE ORDEN
prestamos servicios
IMPORTE I durante
IMPORTE ese
II IMPORTE trimestre.
III
Si en caso algún mes
no se haya tenido ingresos
Nº 0000001 debemos consignar cero.
Ingresos percibidos 17.350 17.000 32.290 013 66.640
0 Ingresos percibidos en especie
C026 De la misma manera debemos consignar los ingresos que se tengan en especie valuados en
026
Ingresos por contratos en anticretico 042 0

términos monetarios en el mes en Determinado
Impuesto la que ((C13
se haya DECLARACIÓN JURADA
percibido.
+ C26 + C42) * 13%) 909
TRIMESTRAL
8.663
P A RA LLENA R ESTE FORM ULA RIO LEA EL INSTRUCTIVO
D
RC-IVA
IM POR TE
A APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN
DEL SOCIAL
SALDO ADEL CONTRIBUYENTE:
C042 Por otra parte si tiene ingresos por anticrético también se debe Cód.
exponer en el mes
SIN que haya
(EN BOLIVIANOS
DETERMINACIÓN FAVOR DEL
FISCO ODEL CONTRIBUYENTE CENTAVOS)
recibido el efectivo. Sacarías Plata Hurtado 781
2.000 FOLIO
NIT Impuesto contenido en notas fiscales formulario adjunto

PERIODO DDJJ ORIGINAL
Mes Año 794Cód.
13% de dos salarios mínimos nacionales por mes 1.408
que resulta X
C909 Posteriormente se suma3643677010

el total de los ingresos por12mes, lo2016 ser la base imponible 693534
Saldo a favor del Contribuyente en el periodo ((C781 + C794) - C909); Sí > 0 0
del impuesto para luego B aplicar
DATOS
la alícuota
BÁSICOS DEenLA
del RC IVA
DECLARACIÓN
del 13% sobre esa base imponible para
Impuesto calculado el periodo (C909 - (C781JURADA
+ C794); Sí QUE
> 0 RECTIFICA 1001 5.255
determinar el tributo. Cód. Nro. LIQUIDACIÓN
DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA
DEL IMPUESTO Cód. formulario Cód. NRO. DE ORDEN
610
518 537 521

Sa l do a fa vor del Contri buyente del peri odo a nteri o a ctua l i za do 635 1.765
Sa l do a fa vor del Contri buyente
ORIGINAL
C pa ra el s i gui ente
MES 1 MES 2 MES 3592 0 I MP O R TE
DETERMINACIÓN DEperi
LAodo (C693 + C635 - C1001; Sí > 0)
BASE
IMPONIBLE Octubre Noviembre Diciembre Cód.
Sa l do a faYvor
DELdelIMPUESTO
Fi s co (C1001 - C693 - C635; Sí > 0) 1002 Col. 9(I + II + bIII)
3.490
IMPORTE I IMPORTE II IMPORTE III
Formulario
Pa gos a cuenta rea l i za dos en DD.JJ. Anteri or y/o Bol eta s de Pa go 622
Sa l do di s poni bl e de pa gos del peri odo a nteri or a compens a r 640 0
Sa l do a fa vor del Contri buyente pa ra el s i gui ente peri odo
Ingresos percibidos
(C622 + C640 -en especie
C909; s í > 0) 747 026 0 0
Sa l do
Ingresos por defi ni ti vo aen
contratos fa vor del Fi s co (C909 - C622 - 640; Sí > 0)
anticretico 996 042 3.490 0
Imputa ci ón de crédi to en va l ores
(Sujeto a veri fi ca ci ón y confi rma ci ón por pa rte del S.I.N.) 677 0
Impuesto Impuesto
Determinado ((C13 + C26 + C42) * 13%)
a pagar en efectivo (C996 - C677; Sí > 0,
909 8.663
Si la presentació n y/o pago es fuera de término , debe liquidar la Deuda Tributaria 576 3.490
D IM POR TE
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de la firma:
C781 En este código debemos trasladar
DETERMINACIÓN
(Párrafo I, Art. delSALDO
78, Ley Nº 2492)DEL formulario 110 el importe consignado
A FAVOR DEL en el códigoSIN
Cód. (EN BOLIVIANOS 963,
el cual es el 13% de las facturas de compra que tiene
FISCO ODEL CONTRIBUYENTE
C.I. :
el sujeto pasivo, siendo válidos aquellas
CENTAVOS)
facturas que tengan consignadas
Impuesto contenido en notas fiscales formulario adjunto anteriores a la fecha de2.000
su NIT y son de 120 días 781 cierre de ese
periodo. Firma del Sujeto Pasivo o tercero responsable
13% de dos salarios mínimos nacionales por mes
794
1.408
693
C794 En este código consignaremos el 13% de 2 salarios mínimos nacionales por mes, al ser un
trimestre debemos sacar el 13%
Impuesto de 6en salarios
calculado mínimos
el periodo (C909 nacionales.
- (C781 + C794); Sí > 0 1001 5.255
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
610
Posteriormente, debemos sacar la diferencia del C909 menos el C781 y el635

Sa l do a fa vor del Contri buyente del peri odo a nteri o a ctua l i za do
C794, si la1.765
diferencia es
positiva, el resultado seSa lconsigna en elbuyente
do a fa vor del Contri C1001, caso contrario debemos consignar en el C693.
RIGINAL
pa ra el s i gui ente peri odo (C693 + C635 - C1001; Sí > 0) 592 0

Sa l do a fa vor del Fi s co (C1001 - C693 - C635; Sí > 0) 1002 3.490
Página
ulario

(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747 0
Nº 0000001

RC-IVA

Mes Año Cód.
X
3643677010 12 2016 534

Para el ejercicio será: B DATOS BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA
518 537
𝐶909 − 𝐶781 − 𝐶794 = 𝑹𝒆𝒔𝒖𝒍𝒕𝒂𝒅𝒐 521

I MP O R TE
IMPONIBLE Y DEL IMPUESTO Octubre Noviembre Diciembre Cód. Col. 9(I + II + bIII)
8.663 − 2.000 IMPORTE
− 1.408 = 𝟓.
I IMPORTE 𝟐𝟓𝟓
II IMPORTE III

Al ser positivo, debemos consignar enenelespecie
Ingresos percibidos código C1001, lo que resulta026
ser el impuesto
0 determinado.
Impuesto Determinado ((C13 + C26 + C42) * 13%) 909 8.663
D IM POR TE
DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL Cód. (EN BOLIVIANOS SIN
781
Impuesto contenido en notas fiscales formulario adjunto 2.000
794
693
Impuesto calculado en el periodo (C909 - (C781 + C794); Sí > 0 1001 5.255
610
Posteriormente pasamos aSaSa llliquidar el buyente

do a fa vor del Contri impuesto
do a fa vor del Contri buyente
del peri odopara
a nteri o aesto al impuesto
ctua l i za do 635 determinado
1.765 se deduce el
ORIGINAL
saldo del periodo anterior paactualizado y este

ra el s i gui ente peri odo es- consignado
(C693 + C635 C1001; Sí > 0) en el código
592 C635. 0

Formulario
2,17237
1.750 ) = 𝟏. 𝟕𝟔𝟓, 𝟐𝟖
Sa l do di s poni bl e de pa gos2,15357
del peri odo a nteri or a compens a r 640 0
(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747 0
Seguidamente se saca la diferencia
Sa l do defi ni ti vo entre
a fa vor delel C1001
Fi s co (C909 - C622y elSíC635,
- 640; > 0) si es positivo
996 se consigna
3.490 en el C1002
sino en el C592. (Sujeto a veri fi ca ci ón y confi rma ci ón por pa rte del S.I.N.) 677 0
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Sí > 0,
5.255 − 1.765 Aclaración
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN = 𝟑. 𝟒𝟗𝟎 de la firma:
(Párrafo I, Art. 78, Ley Nº 2492)
C622 En esta casilla se consigna cuando se realizanC.I.pagos

: a cuenta en Boleta de Pago 1000, en
este caso no existe.
Firma del Sujeto Pasivo o tercero responsable
C640 Consignar en esta casilla cuando se tenga saldo de pagos a cuenta de periodos anteriores,
para el ejemplo no hay saldo de pagos a cuenta.
Luego se realiza la diferencia entre el C1002 menos el C622 y menos el C640, si el resultado es
positivo a favor del fisco se consigna en el C996, caso contrario es saldo a favor del contribuyente
y se debe consignar en el C747.
3.490 − 0 − 0 = 𝟑. 𝟒𝟗𝟎
El resultado llega a ser el impuesto definitivo, debiendo consignar en el C996.
Página
D IM POR TE
Impuesto Determinado ((C13
DETERMINACIÓN + C26A +FAVOR
DEL SALDO C42) *DEL
13%) Cód. 909
(EN BOLIVIANOS SIN 8.663
D FISCO ODEL CONTRIBUYENTE CENTAVOS)
IM POR TE
781
Impuesto contenido en notas fiscales formulario adjunto Cód.
2.000(EN
BOLIVIANOS
Derecho Tributario DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL
794
Lic. Renán García Vargas SIN
13%FISCO ODEL CONTRIBUYENTE
de dos salarios mínimos nacionales por mes 1.408 CENTAVOS)
693
794
13% de dos salariosDEL
LIQUIDACIÓN mínimos nacionales por mes
IMPUESTO 1.408
Formulario 610
693
Saldo a afavor
Sa l do fa vor del Contribuyente
del Contri en odo
buyente del peri el periodo
a nteri o a((C781 + C794) - C909);635
ctua l i za do Sí > 0 1.765 0
ORIGINAL
Impuesto
pa ra el scalculado
i gui ente peri en
odoel periodo
(C693 + C635 -(C909 - (C781
C1001; Sí > 0) + C794); Sí > 0 592 0
1001 5.255
LIQUIDACIÓN
Sa l do a fa vor del Fi s coDEL
(C1001 -IMPUESTO
C693 - C635; Sí > 0) 1002 3.490
610
Sa l Sa
dol do
a di
fasvor
ponidel Contri
bl e de buyente
pa gos del peri odo a nteri or a compens a r 640 0
ORIGINAL
pa raSa lel
do sai gui
fa vor del Contri
ente buyente
peri odo pa ra+elC635
(C693 s i gui-ente peri Sí
C1001; odo> 0) 592 0
(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747 0
Sa l Sa
dol do
a defi
fa vor
ni tidel
vo a Fi
fasvor
codel
(C1001
Fi s co -(C909
C693- C622
- C635; SíSí>>0)
- 640; 0) 996 1002
3.490 3.490
Formulario

(Sujeto
Pa gos a veri fi carea
a cuenta ci ón y confi
l i za dosrma
enciDD.JJ.
ón por pa rte del
Anteri orS.I.N.)
y/o Bol eta s de Pa go 677 6220
JURO
SaLA EXACTITUD
l do DE LA
a fa vor delPRESENTE
ContriDECLARACIÓN
buyente pa ra Aclaración
el s i gui ente perideodo
la firma:
Este impuesto definitivo se puede pagar con títulos valores impositivos CEDEIM
(Párrafo
(C622I, Art. 78, Ley -NºC909;
+ C640 2492) s í > 0) 747 o CENOCREF
0
si se posee y se consigna en el C677, caso contrario
Sa l do defi ni ti vo a fa vor del Fi s co (C909 - C622
se Sícancela
C.I.-: 640; > 0)
en efectivo996y se consigna
3.490 en el
C576. Imputa ci ón de crédi to en va l ores
(Sujeto
Firmaadel
veri fi caPasivo
Sujeto ci óno ytercero
confiresponsable
rma ci ón por pa rte del S.I.N.) 677 0
Por último, debemos llenar el refrendo con datos de la persona quién a elaborado el formulario.
C.I. :
El formulario completo llegaría a ser el siguiente:
Página

Nº 0000001

RC-IVA

Mes Año Cód.
X
3643677010 12 2016 534

518 537 521

I MP O R TE
IMPONIBLE Y DEL IMPUESTO Octubre Noviembre Diciembre Cód. Col. 9(I + II + bIII)
IMPORTE I IMPORTE II IMPORTE III

Ingresos percibidos en especie 026 0
Impuesto Determinado ((C13 + C26 + C42) * 13%) 909 8.663
D IM POR TE
DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL Cód. (EN BOLIVIANOS SIN

781
794
693
610
ORIGINAL
pa ra el s i gui ente peri odo (C693 + C635 - C1001; Sí > 0) 592 0

Formulario

(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747 0
Sa l do defi ni ti vo a fa vor del Fi s co (C909 - C622 - 640; Sí > 0) 996 3.490
C.I. :
Página
Datos de cabecera
En esta parte debemos consignar el nombre del agente de retención, su NIT y el mes de cierre del
periodo que le corresponde. RETENCIONES
IUEIUE
NÚMERO DE ORDEN
Nº 0000001
IMPUESTO A LAS UTILIDADES

DECLARACIÓN JURADA MENSUAL
RETENCIONES

Nº 0000001 P A RA LLENA R ESTE FORM ULA RIO LEA EL INSTRUCTIVO

A
UNIVALLE
NIT
DECLARACIÓN
PERIODO
JURADA MENSUAL
DDJJ ORIGINAL FOLIO
Mes Año Cód. USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URI A
A 2455781020 12CONTRIBUYENTE:
APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL 2016 534 X
El inciso B se utilizaNIT
paraCód.
realizar rectificaciones, es decir, para
Cód. PERIODOcorregir
FORMULARIO errores
Cód. cometidos
ORIGINAL NRO.
ya sea
DE ORDEN
570
Nro. DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA DDJJ FOLIO

en la determinación, liquidación
518 o pago del impuesto. Para
Mes
537 el ejemplo
Año no es
Cód.
521
el caso. USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URI A
534
C DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL Cód. IMPORTE
B DATOS BÁSICOS
FISCO ODEL DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA
CONTRIBUYENTE (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
RETENCIONES
Cód.DENro. Cód. FORMULARIO Cód. NRO. DE ORDEN

570
DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA IMPUESTOS NACIONALES

IUE
NÚMERO ORDEN
518
Importe
Nº 0000001 ca ncel a do por s ervi ci os 537 013
521 15.200
C DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL
Importe ca ncel
FISCO a do por
ODEL
IMPUESTO A LASCód.
a dqui s i ci ones
CONTRIBUYENTE
026UTILIDADES
IMPORTE
C013 Se debe consignar el total del importe percibido en efectivo por un servicio prestado
(EN BOLIVIANOS por el
SIN CENTAVOS)
FORMULARIO

ORIGINAL
sujeto pasivo que no extiende la factura correspondiente porque no

Importe sujeto a impuesto (50% sobre el importe de la casilla C013)
está obligado
1001 a ello. Para el
7.600
Ejemplo es Bs 15.200.- Importe ca ncel a do por s ervi ci os P A RA LLENA R ESTE 15.200
013 FORM ULA RIO LEA EL INSTRUCTIVO
A APELLIDO(S)
Importe sujetoYaNOMBRE
impuesto(S) O RAZÓN
(50% sobre elSOCIAL
importeDEL CONTRIBUYENTE:
de la casilla C026) 1002
026 0
Importe ca ncel a do por a dqui s i ci ones
C026 Se debe consignar LIQUIDACIÓN
el importe totalDEL porIMPUESTO
FORMULARIO
la compra de bienes en los que no se nos haya dado

ORIGINAL
factura. En el presente
NITejercicio no tenemos compras de bienes 1001
sin factura.
Importe sujeto
Impues a impuesto
to determi na do (50%
(25%sobre
s obreel (C1001
importe+de la PERIODO
1002)casilla C013) DDJJ ORIGINAL FOLIO
909 7.600
1.900
Mes Año Cód. USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URI A
Importe
gos asujeto a impuesto (50%en
sobre el importe dey/o
la casilla C026) 1002
s de Pa go 534
622 0
C1001 Se debe sacar el 50% del C013. En el ejemplo será (50% s/15.200) que es Bs 7.600.-
Pa cuenta rea l i za dos DD.JJ. Anteri or Bol eta
LIQUIDACIÓN DEL
B DATOS BÁSICOS DE IMPUESTO
LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA
Cód. Cód. FORMULARIO Cód. NRO.
0.-DE ORDEN1.900
570
C1002 Se debe consignarSael

l do20%
Impues
Nro.
a faDE del C026.
na do (25%En
vorRESOLUCIÓN
del Contri
to determi elra(C1001
ADMINISTRATIVA
buyente pa
s obre ejemplo + 1002)será (20% s/0) 909
el s i gui ente peri odo que es Bs
(C622
518 + C640 - C909; s í > 0) 537 747
521
Cl do DETERMINACIÓN
Sa defi ni ti vo a fa vor del DEL
Fi sSALDO
co (C909A- C622
FAVOR DEL
- 640; Sí > 0) 996 IMPORTE 1.900
Cód.
ImputaFISCO
ci ón deODEL
crédi CONTRIBUYENTE
to en va l ores (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)0
Sa l do di s poni bl e de pa gos del peri odo a nteri or a compens a r 640
(Sujeto a veri fi ca ci ón y confi rma ci ón por pa rte del S.I.N.)
677 0
Impuesto a pagar
(C622 + C640 en efectivo
- C909; (C996 - C677; Sí > 0,
s í > s0)ervi 747
Importe ca ncel a do por ci os
Si la presentació n y/o pago es fuera de término , debe liquidar la Deuda Tributaria 013
576 15.200
1.900
Sa l do defi ni ti vo a fa vor del Fi s co (C909 - C622 - 640; Sí > 0) 996
026 1.900
JURO LAImporte
Imputa cica
EXACTITUD ncel
ónDE LAacrédi
de do por aDECLARACIÓN
dqui
to en
PRESENTE s i ci ones
va l ores Aclaración de la firma:
ULARIO
(Sujeto a veri fi ca ci ón y confi rma ci ón por pa rte del S.I.N.)

677 0
ORIGINAL
1001
Impuestosujeto
Importe a pagar en efectivo
a impuesto (C996
(50% - C677;
sobre Sí > 0, de la casilla C013)
el importe 7.600
C.I. :
Importe sujeto a impuesto (50% sobre el importe de la casilla C026) 1002 0
JURO LALIQUIDACIÓN
EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN
DEL IMPUESTO Aclaración de la firma:
Impues to determi na do (25% s obre (C1001 + 1002) 909 1.900
C.I. : Página
Firma
Sa del
l doSujeto Pasivo
di s poni bl e ode
tercero
pa gosresponsable
del peri odo a nteri or a compens a r 640 0
(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747
RETENCIONES
IUE
NÚMERO DE ORDEN
Nº 0000001
C909 Se debe sacar la alícuota del IUE sobre la sumatoria de los códigos C1001 y C1002, es decir:
IMPUESTO
+ 0) = 1. 𝟗𝟎𝟎 A LAS NACIONALES
UTILIDADES
RETENCIONES
IMPUESTOS
IUE
NÚMERO DE ORDEN
25%(7.600
Nº 0000001
C622 En esta casilla se consigna cuando se IMPUESTOrealizan pagos a cuenta A
P A RALAS
LLENA UTILIDADES
en RBoleta
ESTE FORMde Pago
ULA RIO LEA EL1000, en
INSTRUCTIVO
este caso no existe. A APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIALDECLARACIÓN

DEL CONTRIBUYENTE:
JURADA MENSUAL
C640 Consignar en esta
NIT
casilla cuando se tenga saldo de pagos a cuenta de periodos anteriores,
PERIODO DDJJ ORIGINAL FOLIO
para el ejemplo no hay saldo de pagos a cuenta. Mes Año Cód. USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URI A
534
NIT
Luego se realiza la diferencia entre el C1002 menos el PERIODO
C622 y menos DDJJ ORIGINALsi FOLIO
el C640, el resultado es
B DATOS BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN Mes JURADA
AñoQUE RECTIFICA
Cód.
positivo a favor del fisco Cód.
se consigna en elADMINISTRATIVA
C996, caso Cód.
contrario es saldo aCód.
FORMULARIO favor delNRO.contribuyente
DE ORDEN
570
Nro. DE RESOLUCIÓN
534
518 537 521
Cód. DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR
Cód. DEL
FORMULARIO Cód. NRO.
I M PDEOORDEN
570
C Nro. DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA

1.900 − 0 − 0 = 𝟏. 𝟗𝟎𝟎 Cód. RTE
518 FISCO ODEL CONTRIBUYENTE 537 521
DETERMINACIÓN
El resultado llega a ser elImporte
impuesto DEL SALDO A FAVOR DEL
C ca ncel adefinitivo, debiendo
do por s ervi ci os consignar en el C996.
013
Cód. I M P O R T E 15.200
FISCO ODEL CONTRIBUYENTE (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
026
Este impuesto definitivo se puede
Importe pagar
ca ncel con
a do por títulos
a dqui s i ci onesvalores impositivos CEDEIM o CENOCREF
FORMULARIO
Importe ca ncel a do por s ervi ci os 013 15.200

si se posee y se consigna en el C677, caso contrario se cancela en efectivo 1001 y se consigna en el
ORIGINAL
C576. Importe sujeto a impuesto (50% sobre el importe de la casilla C013) 026 7.600
FORMULARIO

ORIGINAL
1001
LIQUIDACIÓN
Importe DEL
sujeto a impuesto (50%IMPUESTO
sobre el importe de la casilla C013) 7.600
Impues to determi na do (25% s obre (C1001 + 1002)
1002
909
0
1.900
Sa gos
Pa l do aa fa vor delrea
cuenta Contri buyente
l i za dos pa raAnteri
en DD.JJ. el s i gui enteBol
or y/o peri
etaodo
s de Pa go 622
(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747
Sa ll do
Sa do adefi ni tidel
fa vor vo aContri
fa vorbuyente
del Fi s copa(C909
ra el -sC622 - 640;peri
i gui ente Sí >odo
0) 996 1.900
Imputa
(C622 +ciC640
ón de crédisto
- C909; í >en
0) va l ores 747
Sa l do defi
Impuesto ni ti voena efectivo
a pagar fa vor del Fi s co
(C996 (C909
- C677; Sí >- 0,
C622 - 640; Sí > 0) 996 1.900
Si la presentació
Imputa ci ón den y/o pagoto
crédi es en
fuera
vade término , debe liquidar la Deuda Tributaria
l ores 576 1.900
LAImpuesto a pagar
DE LA en efectivo (C996 - C677; Sí > 0,Aclaración de la firma:
Por último debemos JURO
llenar EXACTITUD
Si lael refrendo
presentació
PRESENTE
con
n y/o pago
DECLARACIÓN
datos
es fuera de, debe
de término laliquidar
persona quién a elaborado
la Deuda Tributaria 576 el formulario.
1.900

C.I. :

C.I. :
Página
RETENCIONES
IUE
NÚMERO DE ORDEN
Nº 0000001

UNIVALLE
Mes Año Cód.
2455781020
12 2016 534 X
Cód. Nro. DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Cód. FORMULARIO Cód. NRO. DE ORDEN
570
518 537 521


026
FORMULARIO
ORIGINAL
1001
Importe sujeto a impuesto (50% sobre el importe de la casilla C013) 7.600

(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747
Sa l do defi ni ti vo a fa vor del Fi s co (C909 - C622 - 640; Sí > 0) 996 1.900


C.I. :
Página
Datos de cabecera
periodo que le corresponde.
RETENCIONES
IT Nº 0000001

UNIVALLE
Mes Año Cód.
2455781020 X
12 2016 534
410

El inciso B se utiliza para Cód.
realizar rectificaciones, esCód.decir,
Nro. DE RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA
para corregir
FORMULARIO Cód.
errores cometidos ya sea
NRO. DE ORDEN
en la determinación, liquidación
518 o pago del impuesto. 537 Para el ejemplo
521
no es el caso.
Impues to reteni do (Determi na do) 013 456

FORMULARIO

ORIGINAL
C013 Se debe consignar el impuesto retenido que se obtiene aplicando

Impues to determi na do (i mporte de l a ca s i l l a C013) 909
la alícuota
456
del IT sobre el
ingreso percibido no facturado. Para el ejemplo será 3% de Bs 15.200.- que resulta ser 456.-
Pa gos a cuenta rea l i za dos en DD.JJ. Anteri or y/o Bol eta s de Pa go 622 0
C909 El impuesto determinado es blele de

Sa l do di s poni mismo
pa gos delimporte del
peri odo a nteri or a C013,
compens a rpor tanto
640 copiamos
156 ese importe.
(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747 0
C622 En esta casilla se consigna cuando se realizan pagos a cuenta996en Boleta300de Pago 1000, en
Sa l do defi ni ti vo a fa vor del Fi s co (C909 - C622 - 640; Sí > 0)
este caso no existe. Imputa ci ón de crédi to en va l ores
C640 Consignar en esta casilla cuando se tenga saldo de pagos a cuenta
Si la presentació n y/o pago es fuera de término , debe liquidar la Deuda Tributaria 576 300
de periodos anteriores,
para el ejemplo no hayJURO
saldo de pagos a cuenta. Aclaración de la firma:
LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN
C.I. :
Página
5
Derecho Tributario Lic.
026 Renán García Vargas
FORMULARIO
ORIGINAL
1001
Luego se realiza la diferencia entre el C909 menos el C622 y menos el C640, si el resultado 7.600
es
positivo a favor del fisco Importe
se consigna en el C996, caso contrario es
sujeto a impuesto (50% sobre el importe de la casilla C026) saldo a favor
1002 del contribuyente
0
y se debe consignar en elLIQUIDACIÓN
C747. DEL IMPUESTO
Impues to determi na do (25% s obre (C1001 + 1002)

456 − 0 − 0 = 𝟒𝟓𝟔 909 1.900
Este impuesto definitivo se puede pagar con títulos valores impositivos CEDEIM
(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747 o CENOCREF
si se posee y se consignaSaen el C677, caso contrario se cancela
l do defi ni ti vo a fa vor del Fi s co (C909 - C622 - 640; Sí > 0)
en efectivo
996 y se consigna 1.900
en el
C576. Imputa ci ón de crédi to en va l ores
Por último debemos llenar
Si lael refrendo
presentació con
n y/o pago datos
es fuera de, debe
de término laliquidar
persona quién a elaborado
la Deuda Tributaria 576 el formulario.
1.900

C.I. :

RETENCIONES

410 IT
Nº 0000001

UNIVALLE
Mes Año Cód.
2455781020 X
12 2016 534
518 537 521

FORMULARIO

ORIGINAL
Impues to determi na do (i mporte de l a ca s i l l a C013) 909 456

(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747 0
Sa l do defi ni ti vo a fa vor del Fi s co (C909 - C622 - 640; Sí > 0) 996 300


C.I. :
Página
Datos de cabecera
RETENCIONES RETENCIONES
RC-IVA
DEL IVA

Nº 0000001
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL VALOR AGREGADO
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO

RC-IVA
DEL IVA

Nº
A0000001
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO
UNITEPC
NIT DECLARACIÓN
PERIODO JURADA
DDJJ MENSUAL
ORIGINAL FOLIO
Mes Año Cód.
X
A 143925029 12CONTRIBUYENTE:
APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL 2016 534
B DATOS BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN UNITEPC JURADA QUE RECTIFICA

paraCód.
realizar rectificaciones,
Nro. DE RESOLUCIÓN es decir,
ADMINISTRATIVA para
Cód. PERIODOcorregir
FORMULARIO errores
ORIGINALcometidos
Cód.
DDJJ NRO. ya sea
DE ORDEN
FOLIO
en la determinación, liquidación o pago del impuesto. Para el ejemplo no 521
518 Mes
537 Año es el caso.
Cód.
X
143925029
FORMULARIO
DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL 12 2016 534

C Cód. IMPORTE
FISCO ODEL
B DATOS CONTRIBUYENTE
BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)

518 537 521
FORMULARIO
604
DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL

C909 Se debe consignar PaCel gos impuesto
a cuenta
FISCO retenido
rea l iCONTRIBUYENTE
ODEL que
za dos en DD.JJ. seorobtiene
Anteri y/o Bol etasaplicando
de Pa go
Cód.
la alícuota
622
IMPORTE
del RC IVA
(EN BOLIVIANOS0SIN CENTAVOS)
sobre el ingreso percibido no facturado en ese periodo. Para el ejemplo será 13% de Bs 5.385.- que
Sa l do a to
Impues fa vor deldo
reteni Contri buyente
(Determi (C622 - C909; s í > 0)
na do) 408
909 0
700
resulta ser 700,05.-
LIQUIDACIÓN
Sa l do a fa vor del Fi s co DEL (C909IMPUESTO
- C622; s í > 0) 996 700
604
Imputaci ón de crédi to en va l ores

C622 En esta casilla se consigna cuando se realizan pagos a cuenta en Boleta
622
677
de Pago
0
1000, en
Pa gos aacuenta
(Sujeto veri fi carea l i zay dos
ci ón confien
rmaDD.JJ.
ci ón Anteri
por paorrtey/o
delBol etas de Pa go
S.I.N.)
este caso no existe. Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Sí > 0,
Salal do
Si a fa vorn del
presentació Contri
y/o pago buyente
es fuera (C622
de término - C909;
, debe s íla>Deuda
liquidar 0) Tributaria 408
576 0
700
Luego se realiza la diferencia
Sa l do a entre
fa vor delelFiC909
s co (C909menos
- C622; s í >el
0) C622, si el resultado 996es positivo700
a favor del
JURO LAImputaci
EXACTITUD DEde
ón LAcrédi
PRESENTE
to enDECLARACIÓN
va l ores Aclaración de la firma:
fisco se consigna en el C996, caso contrario es saldo a favor del contribuyente y se debe consignar
(Párrafo(Sujeto a Ley
I, Art. 78, veriNº
fi ca ci ón y confi rma ci ón por pa rte del S.I.N.)
2492) 677 0
en el C408. Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Sí > 0,
C.I. :
700 − 0 = 𝟕𝟎𝟎
C.I. :
Este impuesto definitivo se puede pagar con títulos valores impositivos CEDEIM o CENOCREF
si se posee y se consigna en el C677, caso contrario se cancela en efectivo y se consigna en el
C576.
Por último debemos llenar el refrendo con datos de la persona quién a elaborado el formulario.
Página
RÉGI
C DETERMINACIÓN DEL SALDO A Mes
FAVOR DELAño
57
Cód.Cód. IMPORTE
X
143925029
12 2016 534
Derecho Tributario BImporte

DATOS BÁSICOS
ca ncel a do porDE LAci DECLARACIÓN
s ervi os JURADA QUE RECTIFICA 15.200
013 Lic. Renán García Vargas
026
518 537 521
FORMULARIO
FORMULARIO
ORIGINAL
CImporte 1001
I M P O R T E 7.600
sujeto a impuesto (50% sobre el importe de la casilla C013) Cód.
604
Pa gos a cuenta rea l i za dos en DD.JJ. Anteri or y/o Bol etas de Pa go 622 0
Sa l do a fa vor del Contri buyente (C622 - C909; s í > 0) 408 0
Sa Sal dol do a vor
a fa fa vor
deldelFi sContri buyente
co (C909 pasraí >el0)s i gui ente peri odo
- C622; 996 700
(C622 +ón
Imputaci C640
de -crédi
C909;tos íen
> 0)
va l ores 747
Sa l do defi ni ti vo a fa vor del Fi s co (C909 - C622 - 640; Sí > 0)
996 1.900
Si laImputa ci ónn y/o
presentació de pago
crédiestofuera
en de
va término
l ores , debe liquidar la Deuda Tributaria 576 700
Por último debemos llenar elImpuesto
refrendo
JURO LA EXACTITUD
a pagar encon
efectivodatos
DE LAnPRESENTE
Si la presentació
deSíla
(C996 - C677; > 0, persona quién a elaborado el formulario.
fuera de término , debeAclaración
y/o pago esDECLARACIÓN liquidar la Deudade la firma: 576
Tributaria 1.900

(Párrafo I, Art. 78, Ley Nº 2492) C.I. :
Firma del Sujeto Pasivo o tercero responsable C.I. :

RETENCIONES
RC-IVA

Nº 0000001
UNITEPC
Mes Año Cód.
X
143925029 12 2016 534

518 537 521
FORMULARIO


604
Pa gos a cuenta rea l i za dos en DD.JJ. Anteri or y/o Bol etas de Pa go 622 0
Sa l do a fa vor del Contri buyente (C622 - C909; s í > 0) 408 0
Sa l do a fa vor del Fi s co (C909 - C622; s í > 0) 996 700

Imputaci ón de crédi to en va l ores

C.I. :
Página
Datos de cabecera
RETENCIONES
IT RETENCIONES
NÚMERO DE ORDEN
Nº 0000001

IT
Nº 0000001
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES P A RA LLENA R ESTE FORM ULA RIO LEA EL INSTRUCTIVO

UNITEPC
FORMULARIO 410
A APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIALMes Año

DEL CONTRIBUYENTE:Cód.
143925029 X
12 2016 534
UNITEPC
para
realizar
Cód. Nro. DErectificaciones,
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA es Cód. PERIODO
decir, DDJJ errores
para corregir
FORMULARIO Cód. ORIGINAL FOLIO
cometidos
NRO. DE ORDEN ya sea
410
Mes Año Cód.

518
en la determinación, liquidación o
143925029 pago del impuesto. 537
Para el ejemplo no es X
el caso. USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URI A
521
12 2016 534
FISCO
B DATOS ODEL CONTRIBUYENTE
BÁSICOS (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA
Cód. Impues
Nro. DEtoRESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA
reteni do (Determi na do) Cód. FORMULARIO013 Cód. NRO. DE ORDEN
162
ORIGINAL
518 LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO 537 521

RETENCIONES
NÚMERO DE ORDEN
DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTOS NACIONALES
IT
C Impues
Nº 0000001
to determi na do (i mporte de l a ca s i l l a C013) 909 Cód. 162I M P O R T E
C013 Se debe consignar el Paimpuesto retenido queAnteri
seorobtiene aplicando622 la alícuota
0 del IT sobre el
IMPUESTO
gos a cuenta rea l i za dos en DD.JJ.
Ay/o Bol
LASeta s de
TRANSACCIONES
Pa go
FORMULARIO
ingreso percibido no facturado. Para

Impues to reteni doel ejemplo
(Determi na do)será 3% de Bs 5.385.- que 013 resulta ser162
162.-
ORIGINAL

LIQUIDACIÓN DEL
Sa l do a fa vor del Contri pa ra el s iDECLARACIÓN
IMPUESTO
buyente gui ente peri odo JURADA MENSUAL
(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747 0
C909 El impuesto determinado es el mismo importe del C013, por tanto copiamos ese importe.
A Impues
Sa lto
do determi
APELLIDO(S) Y ni
defi ti vona
NOMBRE a do (iOmporte
fa(S)
vor RAZÓN
del de l a ca
Fi s coSOCIAL
(C909 s i lCONTRIBUYENTE:
-DEL
C622 l -a640;
C013)
Sí > 0) 996 909 162 162
C622 En esta casilla se consigna cuando se realizan UNITEPC
Pa gos(Sujeto pagos a cuenta en622
a cuenta
a verirea
fi calci
i za
óndos enrma
y confi Boleta de
DD.JJ.
ci ón Anteri 0 1000, en
0 Pago
or y/o
por pa rte Bol eta s de Pa go677
del S.I.N.)
NIT Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Sí > 0, PERIODO DDJJ ORIGINAL FOLIO
este caso no existe. compens a rCód.576 640 162 0
Si la presentació n y/o pago es fuera de término , debe liquidar la Deuda Tributaria
410
Sa l do di s poni bl e de pa gos del peri odo Mes a nteri or a Año

143925029 X
Sa l do a fa vor del Contri buyente pa ra el s12

i gui ente 2016
peri odo 534
C640 Consignar en esta(Párrafo
casilla
B I, DATOS cuando
Art. 78, LeyBÁSICOS
(C622
JURO + C640 - DE
LA EXACTITUD
se tenga saldo de pagos a cuentaC909;
LA PRESENTE
Nº 2492) DE LA DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA
747
de periodos0 anteriores,
s í > 0) DECLARACIÓN Aclaración de la firma:
para el ejemplo no hay saldo

SaCód. de
l do defi
Nro.nipagos
DE vo a fa a
vorcuenta.
tiRESOLUCIÓN del Fi s co (C909 -Cód.
ADMINISTRATIVA FORMULARIO
C622 - 640; Sí > 0) Cód. 996 162
NRO. DE ORDEN
Imputa
518 ci ón de crédi to en va l ores 537
C.I. : 521
C DETERMINACIÓN
Impuesto
Firma dela Sujeto
pagarPasivo
en efectivo
DEL SALDO A FAVOR DEL
(C996
o tercero - C677; Sí > 0,
responsable Cód. IMPORTE
Si la presentació n y/o pago es fuera de término , debe liquidar la Deuda Tributaria (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
576 162
FORMULARIO

ORIGINAL
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Aclaración de
DECLARACIÓN la firma:
Pa gos a cuenta rea l i za dos en DD.JJ. Anteri orC.I.

y/o :Bol eta s de Pa go 622 0

(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747 0


Página
C.I. :

518 537 521
57
C Cód. IMPORTE
026
Luego se realiza la diferencia entre el C909 menos el C622 y menos el C640, si el resultado es
FORMULARIO
ORIGINAL
positivo a favor del fisco se Importe
consigna en el C996, caso contrario es saldo
sujeto a impuesto (50% sobre el importe de la casilla C013)
1001a favor del contribuyente
7.600
162 − 0 − 0 = 𝟏𝟔𝟐
El resultado llega a ser el impuesto definitivo,
Pa gos a cuenta debiendo
rea l i za dos en DD.JJ. consignar
Anteri or y/o en el622C996.
Bol eta s de Pa go

Este impuesto definitivo se puede
Sa l do a fa pagar con
vor del Contri títulos
buyente valores
pa ra el impositivos
s i gui ente peri odo CEDEIM o CENOCREF
(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747
si se posee y se consigna en el C677, caso contrario se cancela en efectivo y se consigna en el
C576. Sa l do defi ni ti vo a fa vor del Fi s co (C909 - C622 - 640; Sí > 0) 996 1.900
Por último debemos llenar elSi larefrendo con datos de la persona quién a elaborado
presentació n y/o pago es fuera de término , debe liquidar la Deuda Tributaria 576
el formulario.
1.900

C.I. :

RETENCIONES

410 IT
Nº 0000001

UNITEPC
Mes Año Cód.
143925029 X
12 2016 534

518 537 521

FORMULARIO

ORIGINAL

(C622 + C640 - C909; s í > 0) 747 0


C.I. :
Página
Ejercicio Nº 1: El Sr. Sacarías Plata de profesión Auditor y NIT 3643677010 alcanzado por el
RC IVA le presenta la siguiente información:
Ingresos:
➢ Consultoría a la alcaldía: Diciembre 14.500, Febrero 12.950, Marzo 9.850
➢ Preparación proyecto para UNIVALLE Marzo 18.750
➢ Docente en planilla de ULAT: Enero 5.860, Febrero 7.000
➢ Consultoría a la Gobernación: Enero 13.950, Febrero 9.000, Abril 10.800
➢ Docente de UNITEPC: Enero 4.500, Febrero 4.350
➢ Docente de la UMSS: Enero 4.850 Febrero 5.860, Mazo 5.000
Egresos:
➢ Gastos varios Enero con C.I. 2.234
➢ Gastos varios Diciembre/14 con NIT 5.492
➢ Gastos varios Marzo con C.I. 1.946
➢ Gastos varios Abril con NIT 3.897
➢ Gastos varios Abril con C.I. 1.769
➢ Gastos varios Febrero con NIT 5.492
➢ Gastos varios Enero con NIT 2.378
➢ Gastos varios Febrero con C.I. 1.897.5
➢ Gastos varios Marzo con NIT 1.988
Saldo RC-IVA como independiente del mes anterior 1.750
Saldo IVA del mes anterior 2.680
Se pide: Elaborar todos los formularios que correspondan al mes de marzo 2015 y que son
cancelados el 14/04/15.
Cód. Frm. Frm. Frm. Frm. Frm. Frm. Frm. Frm.

610 110 570 410 604 410 608 110
909 2.216 3.071 2.344 563 790
794
1001
1002
576
Ejercicio Nº 2: El Sr. Abrahán Hoyos de profesión Auditor y NIT 3643677010 alcanzado por el
RC IVA le presenta la siguiente información:
Ingresos:
➢ Docente de ULAT: Enero 5.860, Febrero 6.200
➢ Docente en planilla de la UMSS: Febrero 5.860, Mazo 5.000
Página
Egresos:
➢ Gastos varios Diciembre/14 con NIT 2.913
Saldo RC-IVA como dependiente del mes anterior 1.750


610 110 570 410 604 410 608 110
909
794
1001
1002
576
Ejercicio Nº 3: El Sr. Gastón Rico de profesión Auditor y NIT 3643677010 alcanzado por el RC
IVA le presenta la siguiente información:
Ingresos:
➢ Docente en planilla de ULAT: Febrero 4.860, Mazo 5.200
Egresos:
➢ Gastos varios Abril con NIT 2.913

Página

610 110 570 410 604 410 608 110
909
794
1001
1002
576
Ejercicio Nº 4: El Sr. Gastón Rico de profesión Auditor y NIT 3643677010 alcanzado por el RC
IVA le presenta la siguiente información:
Ingresos:
➢ Consultoría a la alcaldía: Junio 7.500, Julio 14.550, Septiembre 9.350
➢ Preparación proyecto para UNIVALLE Septiembre 12.250
➢ Docente en planilla de ULAT: Agosto 5.185, Septiembre 5.200
➢ Docente UNITEPC: Agosto 7.345, Septiembre 6.982
➢ Consultoría a la Gobernación: Julio 10.950, Agosto 9.850, Octubre 11.800
Egresos:
➢ Gastos varios Agosto con C.I. 3.634
➢ Gastos varios Septiembre con NIT 3.937
➢ Gastos varios Agosto con C.I. 2.729
➢ Gastos varios Junio con NIT 4.282
➢ Gastos varios Junio con C.I. 1.897.5
➢ Gastos varios Septiembre con NIT 4.318
➢ Gastos varios Septiembre con C.I. 2.236
➢ Gastos varios Julio con NIT 2.913


610 110 570 410 604 410 608 110
909
794
1001
1002
576
Página
TEMA Nº 7 IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
No es un impuesto ciego
1. PRINCIPIOS JURISDICCIONALES
Son aquellos que deben determinarse por el legislador para la aplicación de impuestos a las rentas,
al consumo y al patrimonio, ellos son: Principio de nacionalidad, Principio de domicilio, Principio
de fuente o territorialidad y Principio de Renta mundial.
Bolivia tiene suscritos convenios con: Alemania, Argentina, Francia, Suecia, Reino Unido, España
y CAN (Comunidad Andina de Naciones)
PRINCIPIO DE FUENTE
L843 Art. 42 Son utilidades de fuente boliviana:

➢ Aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la
República;
➢ La realización en territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir
utilidades;
➢ Hechos ocurridos dentro del límite de la misma sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o
residencia del titular
L843 Art. 44 (excepción al principio de fuente) Se consideran también de fuente boliviana los
ingresos en concepto de:
➢ Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos u otros órganos
directivos en el exterior para empresas bolivianas
➢ Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestación de servicios de cualquier naturaleza
desde o en el exterior, cuando tengan relación con la obtención de utilidades de fuente boliviana.
D.S. 24051 Art. 4 Son utilidades de fuente boliviana:

➢ Los alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles situados en el territorio boliviano
➢ Los intereses provenientes de depósitos bancarios efectuados en el país, 50% de rentas vitalicias
abonadas por compañías de seguro privado.
➢ Las generadas por el desarrollo en el país de actividades civiles, agropecuarias, mineras,
forestales, extractivas, comerciales e industriales dentro del territorio de la República.
➢ Toda otra utilidad no contemplada en los incisos precedentes
➢ Honorarios, retribuciones y remuneraciones por prestación de servicios de consultoría,
asesoramiento de todo tipo, asistencia médica, investigación, profesionales y peritajes,
realizados desde o en el exterior.
Las diferencias de los gastos que se exponen en el Estado de Resultados para ser considerados
impositivamente deben cumplir dos condiciones básicas:
➢ Temporalidad.- Se consideran diferencias temporarias entre EE.RR., cuando por ejemplo se

presentan en la exposición de las depreciaciones.
Página
Un vehículo, su costo es 10.000, un perito le da 2 años de vida útil, por tanto la depreciación será:
Año 1 año 2 año 3 año 4 año 5 VR

Contablemente 5.000 4.999 1 10.000
Tributariamente 2.000 2.000 2.000 2.000 1.999 1 10.000
Diferencia 3.000 2.999 (2.000) (2.000) (1.999) 1 0

Temporaria
➢ Permanencia.- Se consideran diferencias permanentes entre EE.RR., cuando por ejemplo se

presentan en la revalorización de Activos. Al vehículo le dan 2 años más y un valor de 1.000
Año 1 año 2
Contablemente 500 500 1.000
Tributariamente 0 0 0
Diferencia 500 500 1.000 Nunca se

podrá
Permanente recuperar
2. CARACTERÍSTICAS
2.1. Hecho Imponible
L843 Art. 36 Créase un impuesto sobre las utilidades de las empresas, que se aplicará en todo el
territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los EE.FF. ajustadas.
2.2. Base Imponible
D.S. 24051 Art. 31 Base Imponible

➢ El sujeto pasivo sumara, o en su caso compensará los resultados que arrojen sus distintas fuentes
productoras de renta boliviana, excluyendo de este cálculo las rentas de fuente extranjera y las
rentas recibidas de otras empresas. El monto resultante de acuerdo al Art. 7 del presente
reglamento constituirá la Base imponible del impuesto.
2.3. Alícuota
2.4. Sujetos
L843 Art. 36 Sujetos que no estén obligados a llevar registros contables, deberán presentan DD.JJ.
anuales al 31 de diciembre de cada año.
L843 Art. 37 Son sujetos del impuesto: Empresas públicas y privadas, incluyendo todas las
sociedades y empresas unipersonales.
Página
L843 Art. 38 Son sujetos de este impuesto:

➢ Empresas que extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales
y/o metales.
➢ Empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización, transporte y
comercialización de hidrocarburos.
➢ Empresas dedicadas, a la generación, transmisión distribución de energía eléctrica.
L843 Art. 39 Se entiende por empresa toda unidad económica inclusive las de carácter unipersonal
que coordine factores de la producción.
D.S. 24051 Art. 2 y 3 Se entiende por:

➢ Sujetos obligados a llevar registros contables Todas las empresas del Código de Comercio y
las empresas unipersonales, que les permitan confeccionar EE.FF.
➢ Sujetos no obligados a presentar registros contables Entidades comprendidas en el código
civil exentas del IUE siempre y cuando no realicen actividades comerciales, deben realizar una
memoria anual (DS 27190 Art. 2).
➢ Sujetos que ejercen profesionales liberales u oficios Las personas que ejercen profesiones
liberales u oficios en forma independiente, notarios de fe pública, oficiales de registro civil,
corredores, martilleros, rematadores, gestores. Su base imponible estará dada por el total de los
ingresos devengados menos el IVA declarado y pagado. Pudiendo cancelar hasta un 50% con
CF IVA por compras de bienes y servicios a su nombre. PJ públicas o privadas que efectúen
pagos a estos sujetos, deberán retener sin lugar a deducción en el caso de servicios el 12,5% y
de compras el 5%.
RA 05-0041-99 Están obligados a llevar registros contables PN dueñas de empresas unipersonales

y además perciban ingresos por ejercicio de profesiones y oficios.
2.5. Exenciones
L843 Art. 49 Están exentos del impuesto:

➢ Las actividades del Estado Nacional
➢ Las utilidades obtenidas por asociaciones civiles fundaciones o instituciones no lucrativas
autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos (marco de cooperación básica) y que
desarrollen las siguientes actividades, etc.
Esta franquicia procederá siempre que no realicen actividades de intermediación financiera u otras
comerciales, que por disposición expresa de sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el
patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a fines enumerados y que
en ningún caso se distribuyen directa o indirectamente entre sus asociados y que en caso de
liquidación, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones
públicas. (Este inciso fue modificado por Ley 2493)
Los intereses a favor de organismos internacionales, cuyos convenios hayan sido ratificados por el
H Congreso Nacional.
Página
DS 27190 Modifica el Art. 5 DS 24051 formalización de exención.
RA 05-0041-99 Para ser beneficiarios de la exención los del L843 Art. 49 inc. b) deberán formalizar
dicha exención, cumpliendo previamente ciertos requisitos.
3. GASTOS DEDUCIBLES
D.S. 24051 Art. 8 Regla General

Los gastos necesarios definidos por ley son todos aquellos realizados en el país y el exterior a
condición de que: Estén vinculados con la actividad gravada y Estén respaldados con documentos
originales.
D.S. 24051 Art. 9 Valuación de Existencias en Inventarios:

➢ Utilizar un sistema uniforme
➢ Elegido un sistema de valuación, no podrá variarse sin autorización expresa de la A.T. y sólo
tendrá vigencia para el ejercicio futuro.
Bienes de cambio (Activo fijo)

➢ Costo de reposición en la adquisición o producción
➢ Valor de mercado obtenida por la Venta de Bienes
Métodos de Costo de Reposición

➢ Mercado Interno
o Cotización de proveedores
o Precios en facturas de compras
o Precios convenidos (60) días
En cualquier caso, se suma los gastos de transporte, seguro y otros hasta el almacén.
➢ Bienes producidos
o Costo de Producción a la fecha de cierre de: Materias Primas, mano de obra, gastos directos
e indirectos de fabricación
➢ Bienes en curso de elaboración
o Valor artículos terminados menos la proporción que falte para completar su acabado.
➢ Bienes importados
o Valor ex Aduana a la fecha de cierre, más otros gastos hasta tener el bien en almacenes.
o Precios específicos publicados en el último trimestre en boletines y catálogos
➢ Bienes para exportación
o El menor valor entre:
o Precios vigentes en el exterior menos gastos de exportación
➢ Costo de producción
o Costo de gestión anterior (actualizado)
➢ Precio de venta
o Inventarios de productos agrícolas, ganado vacuno, porcino y otros al precio de venta de
plaza menos los gastos de venta al cierre
Página
D.S. 24051 Art. 10 Son gastos deducibles:

➢ Alquileres pagados por la utilización de bienes muebles e inmuebles
➢ Regalías pagadas
➢ Otros similares
D.S. 24051 Art. 11 Remuneraciones al factor trabajo son también deducibles.

➢ Incluirá todo tipo de retribución que se pague: sueldos salarios, comisiones, aguinaldo, gastos
movilidad, en dinero o en especie.
➢ Remuneraciones que se paguen a los dueños socios o accionistas, a sus cónyuges y parientes
consanguíneos en línea directa o colateral o afines en el segundo grado del cómputo civil. Para
ser admitidas debe mediar una efectiva prestación de servicios y que figuren en planillas.
➢ Deberá demostrarse también la aplicación del RCIVA
➢ Se reconocerán también gastos por: Asistencia sanitaria, Ayuda escolar y educativa, Clubes
deportivos para esparcimiento del personal, Otros gastos.
➢ Todos estos gastos no deben superar el 8,33% del total de salarios brutos de los dependientes
D.S. 24051 Art. 12 Son deducibles:

➢ Los gastos de cobranza
➢ Los aportes obligatorios
➢ Las cotizaciones y aportes destinados a la seguridad social
➢ Gastos de transporte, viáticos y otros compensaciones por:
o Valor del pasaje
o Viajes al exterior y Capitales de Departamento equivalente al viático que otorga el Estado al
nivel de Director General
o Gatos de representación, sujetos a rendición de cuenta
o Incluye el pago del ISAE
o Viajes a provincias equivalente al 50% del viático al Director General
➢ Remuneraciones a Directores y Síndicos que no deben superar a la remuneración del mismo
mes del principal ejecutivo asalariado.
➢ Los honorarios u otras remuneraciones por asesoramiento, dirección o servicios prestados en el
país o desde el exterior
➢ Otros gastos similares.
➢ D.S. 24051 Art. 13 Servicios Financieros deducibles son:

o Intereses de deudas, siempre que la deuda hubiera sido contraída para producir renta
o En caso de que el tipo de interés no hubiera sido fijado: a) prestamos de origen local, el
interés no es superior a la tasa de interés activa promedio del periodo respectivo publicada
por el BCB, b) préstamos del exterior tasa no superior a la LIBOR más 3 %
➢ En la industria petrolera los intereses no deben sobrepasar el 80% del total de inversiones.
➢ Valor total de cuotas pagadas por arrendamiento financiero
➢ Primas de seguros y sus accesorios
D.S. 24051 Art. 14 Son deducibles los impuestos pagados:

➢ Impuesto a las transacciones efectivamente pagados
➢ Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores
➢ Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos
Página
➢ Impuesto a las Sucesiones y las Transmisiones Gratuitas de Bienes en caso de ser beneficiaria
la empresa
➢ Patentes mineras, derechos de monte y regalías madereras
➢ En caso de empresas petroleras son deducibles las regalías, derechos de área y otras cargas
fiscales.
D.S. 24051 Art. 15 Será también deducible:
➢ Todo tipo de gasto directo, indirecto, fijo o variable necesario para el desarrollo de la producción
y de las operaciones mercantiles como: pago por consumo de agua, combustible, energía, gastos
administrativos, gastos de promoción y publicidad siempre que estén relacionadas con la
obtención de ventas gravadas.
➢ Las empresas mineras podrán deducir sus gastos de exploración y las demás erogaciones
inherentes al giro.
➢ Las empresas petroleras podrán deducir sus gastos de exploración y explotación, considerando
sus costos de operaciones, costos geológicos, costos geofísicos y costos geoquímicos.
➢ Para efectos tributarios en concordancia con la norma contable No. 9 se entiende para la
industria petrolera por gastos deducibles en la etapa de exploración a los costos en estudios
topográficos, geofísicos, etc. Los costos en pozos exploratorios no exitosos, se deberán deducir
como gasto en la gestión en la que se confirme su abandono, etc.
➢ Además de lo establecido en el primer párrafo de este artículo, las empresas constructoras
también podrán deducir los pagos por concepto de consumo de energía eléctrica y agua que se
realicen durante la construcción de obras, aunque las facturas estén a nombre de terceras
personas.
➢ Las compras de bienes y servicios hechas a persona no obligadas a emitir facturas se
demostrarán mediante documentos de registro contable con fotocopias del C.I. y el NIT del
vendedor firmado por éste.
➢ Para acreditar los pagos realizados por la compra de bienes y servicios a sujetos comprendidos
en el último párrafo del Art. 3º de este reglamento los documentos y registros deben estar
respaldados con los comprobantes de depósito de las retenciones efectuadas.
R.A. 05-0041-99 Los gastos de promoción y publicidad serán deducibles del IUE, cuando las
ENTREGAS DE BIENES A TITULO GRATUITO sean: A personas naturales o jurídicas:
muestras médicas, artículos de propaganda, material publicitario y otros. En este caso no están
sujetos al reintegro del crédito fiscal establecido por el D.S. 21350, siempre que estos estén
relacionados con la obtención de rentas y que estén claramente identificadas con la leyenda
“MUESTRA GRATIS Y/O PROHIBIDA SU VENTA”
D.S. 24051 Art. 16 Las diferencias de cambio por conversión de moneda nacional y moneda
extranjera se debe sujetar a la Norma contable No. 6 del CEN del Colegio de Auditores de Bolivia.
D.S. 24051 Art. 17 Serán deducibles con las limitaciones del Art. 8 de este reglamento además de
los Gastos Corrientes expresamente los incisos siguientes:
➢ Las asignaciones destinadas a constituir “Reservas Técnicas” de compañías de seguro y
similares. Además las que con carácter obligatorio imponga la norma legal a las entidades
financieras.
➢ Las asignaciones destinadas a constituir previsiones para riesgos emergentes de las leyes
sociales destinadas al pago de indemnizaciones por despidos o retiros voluntarios.
Página
➢ Los créditos incobrables o las previsiones por el mismo concepto, con las siguientes
limitaciones:
o Que los créditos se originen en operaciones propias del giro
o Que se constituyan en porcentaje promedio de créditos incobrables justificados y reales de
las últimas 3 gestiones, etc.
➢ Previsiones que se constituyan para cubrir costos de restauración del medio ambiente.
4. GASTOS NO DEDUCIBLES
No son deducibles:
➢ Multas y accesorios (excepto intereses y mantenimiento de valor) originados en la morosidad o
el incumplimiento a deberes formales.
➢ El ICE y el IEHD por ser impuestos indirectos.
➢ Sin perjuicio de lo mencionado anteriormente son deducibles:
o El IVA de las compras de bienes y servicios, no computable por estar asociados a operaciones
no gravadas por el mismo.
o El ICE consignado por separado en los casos que no resulta recuperable para el contribuyente.
D.S. 24051 Art. 18
No son deducibles:
L843 Art. 47:
➢ Los retiros personales del dueño o socios ni los gastos personales de sustento del contribuyente
y su familia
➢ Los gastos por servicios personales en los que se demuestre no haber retenido el RCIVA
➢ El IUE
➢ La amortización de llaves, marcas y otros activos intangibles, salvo en los casos en que se
hubiera pagado un precio
➢ Las donaciones y otras cesiones gratuitas, salvo las efectuadas a entidades sin fines de lucro,
hasta el 10% de la utilidad neta.
a) Los retiros personales del dueño o socios, ni los gastos personales de su sustento.
b) Los tributos originados en la adquisición de bienes de capital.
c) Los gatos por servicios personales en los que no se demuestre el cumplimiento del RCIVA
d) El IUE
e) La amortización de derechos de llave, marcas de fábrica y otros intangibles, salvo que por su
adquisición se hubiera pagado un precio.
f) Las donaciones y otras cesiones gratuitas, excepto las efectuadas a entidades sinfines de lucro,
hasta el 10% de la utilidad imponible. Para el efecto las entidades beneficiarias deberán cumplir
con lo dispuesto en el Art. 5º de este reglamento y no tener deudas tributarias. Estas deducciones
deberán estar respaldadas con documentos que acrediten la recepción de la donación y
conformidad de la institución beneficiaria.
g) Las previsiones o reservas que no hayan sido expresamente dispuestas por normas legales
vigentes
h) Las depreciaciones correspondientes a revaluó técnicos realizados durante las gestiones fiscales
que se inicien a partir de la vigencia de este impuesto. Lo bienes de contratos de arrendamiento
Página
financiero, son depreciables únicamente por el arrendador, siguiendo los criterios del presente
Decreto. (modificado por D.S. 25959 Art. 25º)
i) El valor de envases, deducido de la base imponible del IVA
j) Las pérdidas provenientes de operaciones ilícitas
k) Los intereses pagados por capitales invertidos en préstamos a la empresa por los dueños o socios
de la misma, cuando dichos intereses excedan el valor de la Tasa LIBOR más 3% en operaciones
con el exterior y en operaciones locales la tasa bancaria publicada por el BCB.
l) Las sumas retiradas por el dueño o socio por concepto de sueldos que no estén incluidos en el
Art. 11º ni otro que suponga retiro a cuenta de utilidades.
m)En el sector hidrocarburos el “Factor de agotamiento”
5. DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE
D.S. 24051 Art. 19 Para determinar la Utilidad Neta, se deducirá a la Utilidad Bruta los Gastos
Corrientes según lo siguiente:
D.S. 24051 Art. 20 Reposición de Capital

El desgaste y agotamiento de los bienes que se utilizan en actividades comerciales, industriales, de
servicios u otras que produzcan rentas gravadas, serán compensados mediante las depreciaciones
admitidas por el presente reglamento. Las depreciaciones serán calculadas por procedimientos
homogéneos, computables anualmente y considerando si afectan parcialmente a la producción.
D.S. 24051 Art. 21 Costo Depreciable

➢ Las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición o producción
➢ En caso de bienes importados no se admitirá un costo superior al precio de exportación.
➢ El excedente no será deducible para efectos de este impuesto.
D.S. 24051 Art. 22 Depreciación Activo Fijo

➢ Se computarán de acuerdo a su vida útil y porcentajes que se detalla en anexo
➢ En caso de empresas de distribución de películas cinematográficas la depreciación será: 50% el
primer año, 30% el segundo año y 20% el tercer año.
➢ La reserva acumulada no podrá ser superior al costo contabilizado ya sea de origen o por
revalúos técnicos.
➢ Las reparaciones ordinarias del activo fijo serán deducibles como gastos del ejercicio siempre
que no superen el 20% del valor del bien. Valores superiores deben ser considerados como
incremento del activo y depreciados en facciones anuales.
➢ Los bienes del activo fijo comenzarán a depreciarse desde el momento en que se inicie su
utilización
➢ Los activos fijos de empresas mineras, de energía eléctrica y telecomunicaciones se realizarán
en base a disposiciones legales sectoriales respectivas.
➢ En el sector hidrocarburos en base al Art. 22 de este reglamento a partir del año en el que bien
contribuyó a generar ingresos.
Página
D.S. 24051 Art. 23 Pérdidas de capital

➢ Las pérdidas sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en la medida que no sean cubiertas por
indemnizaciones, serán deducibles en la gestión que se declara previo aviso a la A.T. dentro de
15 días de conocido el hecho.
➢ Cuando el seguro del bien no cubra íntegramente la pérdida, la diferencia se computará a
resultados de la gestión.
D.S. 24051 Art. 24 Bienes no previstos

➢ Los bienes no previstos en el Anexo del Art. 22 de este reglamento, se depreciarán aplicando
sobre su costo fijo establecido de acuerdo a su vida útil, previo aviso a la A.T.
D.S. 24051 Art. 25 Sistemas Distintos

➢ Se podrá utilizar un sistema distinto al establecido en el Anexo del Art. 22 de este reglamento,
previa consideración de la vida útil del bien. Para su aceptación dará aviso a la A.T. y será
aplicable en la gestión solicitada (aviso 20 días antes del cierre), caso contrario al siguiente año.
D.S. 24051 Art. 26 Depreciación de Inmuebles

➢ La aplicación del Anexo Art. 22 de este reglamento será aplicada sobre el precio de compra de
la escritura de traslación de dominio, para lo que:
o El documento de transferencia deberá estar a nombre de la empresa, sino no podrán ser
deducibles las depreciaciones ni los gastos de mantenimiento.
o L depreciación acumulada no podrá ser superior al costo contabilizado del inmueble
D.S. 24051 Art. 27 Amortización de otros activos.

➢ Se admitirá la amortización de intangibles, cuando éstos tengan un costo cierto.
➢ En caso de transferencia de activos intangibles se imputarán a los resultados en la gestión en la
que se produjo la transferencia.
➢ Los gastos de constitución podrán deducirse durante los cuatro primeros años a partir del inicio
de actividades. Los gastos de constitución u organización no podrán exceder el 10% del capital
pagado.
D.S. 24051 Art. 28 Reorganización de Empresas.

➢ En caso de reorganización de empresas que constituyan un Conjunto Económico, el valor de los
bienes de la nueva entidad, no podrá ser superior a los de costo. Se presume que existe Conjunto
Económico en los casos de reorganización cuando el 80% o más del capital y resultados de la
nueva entidad pertenezca al dueño de la empresa que se organiza.
➢ Se entiende por reorganización de Empresas a:
o La Fusión de empresas
o La escisión o división de una empresa
o La transformación de una empresa
➢ Se entiende por Aporte de capital a cualquier aportación realizada en dinero o especie a
sociedades nueva o preexistentes
Página
D.S. 24051 Art. 29 Conjunto Económico

➢ A efectos de este impuesto debe considerarse Conjunto Económico cuando se transfieran
aportes de capital, fusiones, absorciones, consolidaciones o reorganizaciones de varias entidades
jurídicamente independientes entre sí
➢ Para el efecto se tendrá en cuenta la participación en la integración de capital de las empresas
vinculadas, el origen de sus capitales, la dirección efectiva de sus negocios, el reparto de
utilidades, etc.
➢ Los bienes de uso, de cambio o intangibles transferido , tendrán para la empresa adquiriente el
mismo costo impositivo y la misma vida útil que tenía
D.S. 24051 Art. 30 Obsolescencia y Desuso

➢ Los bienes del activo fijo y las mercancías fuera de uso u obsoletos deben ser dados de baja en
la gestión en la que ocurra el hecho
➢ En caso de reemplazo o venta del bien se debe imputar a resultados en la gestión
correspondiente. Será utilidad si el valor de transferencia es superior al valor residual y pérdida
al contrario.
➢ Antes de la baja del bien o mercancía, para su aceptación debe darse aviso a la A.T. en 10 días
hábiles anteriores
R.A. 05-0041-99 Baja de bienes del activo fijo y mercancías obsoletas y fuera de uso, deben
merecer el siguiente tratamiento:
➢ Los bienes del activo fijo y las mercancías que queden fuera de uso u obsoletos, serán dados de
baja en la gestión en que el hecho ocurra, etc.
➢ La A.T. designará dos funcionarios para proceder a la destrucción
➢ En caso de reemplazo o venta del bien se deberá efectuar el ajuste correspondiente a resultados.
Cuando se trate de otras cesiones gratuitas de bines que queden fuera de uso u obsoletos, se aplicará
el inciso f) del Art. 18 del D.S. 24051
Compensación de pérdidas
L843 Art. 48 Cuando en un año se sufriera pérdida de fuente boliviana, ésta podrá deducirse de
las utilidades que se obtenga en años inmediatos siguientes.
D.S. 24051 Art. 32 Pérdidas trasladables

➢ Las empresas podrán compensar la pérdida neta experimentada en un ejercicio, imputándola
hasta agotar su importe, actualizando conforme lo dispuesto en el Art. 48 de la Ley 843.
R.A. 05-0041-99 Resuelve sobre el tratamiento tributario al descargo de gastos devengados en la

gestión.
➢ Sujetos pasivos del IUE excepto profesiones liberales, para acreditar gastos devengados deberán
recabar, conservar durante el periodo de prescripción los documentos que se señalan a
continuación.
➢ Todas las compras realizadas a personas jurídicas deberán respaldarse con la factura
correspondiente.
➢ Las compras de bienes y servicios a personas naturales con
➢ Factura legalmente habilitada
Página
➢ Registros contables de la operación con fotocopias de regímenes especiales, etc.

o Si el comprador de sus bienes y servicios no pudiese obtener respaldo documentario, deberá
respaldar dichas adquisiciones según el siguiente procedimiento:
➢ Retener el 12.5 a profesionales liberales u oficios y por compra de bienes el 5% más el IT 3%
en ambos casos
➢ Las retenciones mencionadas se deben empozar en el mes siguiente.
L843 Art. 47 Ingresos

Menos: Gastos de Venta
---------------------
Utilidad Bruta
Menos: Gastos necesarios para su obtención y conservación de la
fuente.
-------------------------------------------------------
Utilidad Neta
Más: Gastos no deducibles
---------------------------------------
Utilidad Neta sujeta al impuesto
=======================
Caso profesiones liberales u oficios: Se presumirá que la utilidad neta gravada será equivalente al
50% del monto total de ingresos percibidos:
D.S. 24051 Art. 7 Ingresos

Menos: Costo de ventas y servicios prestados
---------------------------------------------
Utilidad Neta
Menos: Gastos necesarios
--------------------------------------
Utilidad Neta sujeta al impuesto
======================
D.S. 24051 Art. 33 Liquidación del Impuesto

➢ La utilidad Neta determinada conforme al Art. 31 del presente reglamento constituye la base
imponible a la que se debe aplicar el Art. 50 de la Ley 843.
➢ La liquidación y pago se realizarán mediante los formularios aprobados por la A.T. y tendrán el
carácter de DD.JJ.
6. BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
L843 Art. 51
➢ Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumirá que la
utilidad neta gravada será equivalente al 50% del monto total pagado o remesado.
➢ Quienes paguen o remecen dichos conceptos, deberán retener con carácter de pago único y
definitivo, la tasa del 25% de la utilidad neta gravada.
Página
D.S. 24051 Art. 34 Beneficiarios del Exterior

➢ Quienes paguen, acrediten o remitan a beneficiarios del exterior rentas de fuente boliviana (Art.
4del presente reglamento y Arts. 19 y 44 de la Ley 843) deberán retener y pagar hasta el mes
siguiente a aquél, la alícuota equivalente al 50% del monto total acreditado, pagado o remesado.
➢ En caso de sucursales de compañías extranjeras excepto cuando se trate de actividades
parcialmente realizadas en el país, se presume que las utilidades han sido distribuidas con
independencia a la remisión de los fondos, en la fecha del vencimiento de la presentación de los
EE.FF. de acuerdo con el tipo de actividad que desarrollen
➢ Las sucursales de compañías extranjeras q que se refiere el párrafo anterior que reinviertan
utilidades en el país, deducirán el monto de las utilidades destinadas a tal fin de la base imponible
para el cálculo de la retención a beneficiarios del exterior.
7. REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES
D.S.24051 Art. 35 Normas Contables

➢ Los sujetos obligados a llevar registros contables, deberán hacerlo cumpliendo las disposiciones
del Código de Comercio. Los EE.FF. deben ser elaborados de acuerdo a los PCGA´s. y
convalidados para el efecto de acuerdo al Art. 48 del presente reglamento.
➢ Las empresas industriales deben registrar el movimiento de materias primas, productos en
proceso y productos terminados de acuerdo con norma de contabilidad.
➢ Las empresas pueden utilizar sistemas contables computarizados sobre la base de normas de la
A.T.
D.S. 24051 Art. 37 Estados Financieros

Junto a la DD.JJ. se deben presentar:
➢ Balance General
➢ Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias)
➢ Estado de Resultados Acumulados
➢ Estados de Cambios de la Situación Financiera (Estado de Cambios en la Posición Financiera)
➢ Notas a los EE.FF.
D.S. 24051 Art. 37 Reglas de valuación

➢ Los sistemas o procedimientos de valuación que hayan seguido con respecto a los bienes que
integran sus activos fijos, intangibles e inventarios, así como los importes de los balances y
estados, deben ser elaborados en idioma español y en moneda nacional sin perjuicio de llevar
además sus registros contables en moneda extranjera.
D.S. 24051 Art. 38 Expresión de valores en moneda constante

➢ Los EE.FF. base para la determinación de la base imponible, serán expresados en moneda
constante admitiéndose únicamente la variación del Dólar Estadounidense aplicando la Norma
3 del CEN del Colegio de Auditores de Bolivia.
D.S. 24051 Art. 39 Plazo y Cierres de Gestión

➢ El plazo para la presentación de DD.JJ. y el pago del impuesto vence a los 120 días posteriores
al cierre de gestión fiscal.
➢ A partir de 1995 los cierres de gestión son:
Página
o 31 de marzo: Empresas Industriales y Petroleras

o 30 de junio: Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales.
o 30 de septiembre: Empresas mineras
o 31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguro, comerciales, de servicios y otras no
contempladas en las anteriores, así como los profesionales liberales y oficios
D.S. 24051 Art. 41 Liquidación de empresas

➢ En caso de liquidación de empresas los contribuyentes están obligados a presentar los Balances
de liquidación dentro los 120 días siguientes a la fecha de liquidación.
8. ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS
D.S. 24051 Art. 42 Utilidad neta presunta

➢ En caso de agencias y similares domiciliadas en el país, de empresas extranjeras, que se
dediquen a actividades parcialmente realizadas, se presume sin admitir prueba en contrario el
16% de los ingresos brutos obtenidos en el país constituyen rentas netas de fuente boliviana
gravada por el impuesto. Sobre dicho importe se aplicará la alícuota establecida en el Art. 50 de
la Ley 843
o En empresas extrajeras de transporte o comunicaciones este el país y el extranjero y en
empresas extranjeras de servicios prestados parcialmente en el país.
o En agencias internacionales de noticias
o En empresas extranjeras de seguros
o En productores, distribuidores y otros proveedores de películas cinematográficas, video
tapes, cintas magnetofónicas, discos fonográficos, matrices y otros elementos destinados a
cualquier medio comercial de reproducción de imagen o sonido.
➢ Los usuarios que contraten con empresas del exterior, están obligados a efectuar la retención y
pago del impuesto conforme se estable en el Art. 43 del presente reglamento.
➢ El impuesto será liquidado mensualmente al mes siguiente en que se devengó los ingresos (de
acuerdo a la terminación del número de NIT)
➢ A la fecha de vencimiento los sujetos pasivos presentarán una DD.JJ. en la que se consolidarán
los montos pagados. Dicho monto será utilizado para la compensación del IT
D.S. 24051 Art. 43 Remesas por Actividades Parcialmente Realizadas en el País.

Cuando una empresa domiciliada en el país remese al exterior rentas por las actividades
parcialmente realizadas en el país deberá actuar de la siguiente manera:
➢ En caso de sucursales o de agencias de empresas extranjeras, se presume que las utilidades de
fuente boliviana se establece de la siguiente manera:
o Presunción 16% de los ingresos
o IUE 25 % del 16% = 4% de los ingresos
o Saldo de la presunción 12% de los ingresos
o Sobre este saldo deberán calcular el impuesto sobre remesas al exterior aplicando la
presunción del Art. 51 de la Ley 843. Este impuesto no da lugar a la compensación del IT
o El impuesto determinado deberá empozarse en función al número del NIT al mes siguiente
de su realización
o En caso de empresas constituidas en el país, los usuarios que contraten con empresas del
exterior, cuando paguen o acrediten estas rentas, retendrán el impuesto, considerando que
Página
la renta de fuente boliviana equivale al 20% del monto pagado o acreditado. Este impuesto
no da lugar a la compensación con el IT. El impuesto debe pagarse al mes siguiente del que
se produjo en función a la terminación del No de NIT.
9. FORMULARIOS
Para empresas
➢ Form. 500 (anual) empresas obligadas a llevar registros contables
➢ Form. 605 (anual) Presentación de estados financieros o memoria anual
➢ Form. 520 (anual) empresas NO obligadas a llevar registros contables
➢ Form. 560 (anual) Empresas El Alto – Promoción económica
➢ Form. 501 (anual) transportistas
➢ Form 570 retenciones
➢ Form. 590 pequeños mineros
➢ Form 590 (anual)
➢ Form. 594 (mensual)
➢ Form. 595 (anual)
Para Profesionales independientes u oficios

➢ Form 110 detalle de facturas (gastos personales de la gestión a declararse)
➢ Form. 594 (mensual)
Beneficiarios del exterior
➢ Form. 530 Beneficiarios del exterior

➢ Form 541 (mensual) Actividades parcialmente realizadas en el país (art. 42 D.S. 24051)
➢ Form. 550 (mensual) Actividades parcialmente realizadas en el país (art. 43 D.S. 24051)
Página
IVA 200 v.3

A
1234567890
518 537 521

Cód. I M P O R T E
*

*

*

*

ORIGINAL SIN



8883
42 8880 8882 8881 v ía SIGMA
C.I.

D
Página
IT 400 v.3
1234567890
518 537 521

Cód. I M P O R T E
1 Total ingresos brutos dev engados y /o percibidos en especie (incluy e ingresos ex entos) 13
2 Ingresos ex entos 32
3 Base imponible (C13 - C32) 24
4 Impuesto Determinado (C24 * 3%) 909
5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior) 664
6 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909 - C664; Si >0) 1001
7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al periodo que se declara 622
Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior)
ORIGINAL SIN
8 640
10 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si >0) 996
15 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967
17 Saldo definitiv o de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909; Si >0) 619


8883
23 8880 8882 8881 v ía SIGMA
C.I.

D
Página
Ejercicio Nº 1
IVA 200 v.3 IT 400 v.3

Impuesto al Valor Agregado Formulario Impuesto a las Transacciones Formulario
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTOS NACIONALES


A
AQUÍ ME QUEDO 1234567890
AQUÍ ME QUEDO 1234567890 NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
NIT
142925010
PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO MES AÑO Cód. 537 USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA
03 2016 X
142925010 X
03 2016 B D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
518 537 521
Cód. NÚM ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA Cód. FORM ULARIO VERSIÓN Cód. N° DE ORDEN Cód. I M P O R T E
518 537 521 1 Total ingresos brutos dev engados y /o percibidos en especie (incluy e ingresos ex entos) 13 668.604
Cód. I M P O R T E
C D E T E R M IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS) 2 Ingresos ex entos 32 57.190
1 Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 13 612.308 3 Base imponible (C13 - C32) 24 611.414
*
2 Ex portación de bienes y operaciones ex entas 14 57.190 4 Impuesto Determinado (C24 * 3%) 909 18.342
3 Ventas grav adas a Tasa Cero 15 - 5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior) 664 3.758
4 Ventas no grav adas y operaciones que no son objeto del IVA 505 - 6 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909 - C664; Si >0) 1001 14.585
5 Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y consumos particulares 16 2.845 7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al periodo que se declara 622 500
*
3.827 Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 0
ORIGINAL SIN
8 640
*
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período 18 1.250
14.085
*
10 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si >0) 996

8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %] 39 80.630
11 Tributo Omitido (C996) 924 0
9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55 889 12 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido 925 0
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002 81.519 13 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 0
11 Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas 11 138.950 14 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 0
12 Compras directamente v inculadas a activ idades grav adas 26 135.797 15 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967
13 Compras en las que no es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 31 - 16 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955 0
14 Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período 27 1.746 17 Saldo definitiv o de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909; Si >0) 619 0
15 Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período 28 894 18 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747 0
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114 17.997 19 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646 14.085
- 4.000
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003 20 Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN) 677
10.085
18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 1004 17.997 21 Pago en efectiv o (C646-C677; Si >0) 576
19 Diferencia a fav or del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0 693 - 22 N° C-31 N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
8883
ORIGINAL SIN
8880 8882 8881 v ía SIGMA

63.522
23
23 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1001 62.135 C.I.
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640 333 S E LLO Y R E F R E N D O D E LA E N T ID A D F IN A N C IE R A
D

Pago en efectiv o (C646-C677; Si >0) 56.957
38 576
39 Permuta en v enta de bienes y /o serv icios 580 -

Permuta en compra de bienes y /o serv icios -
40 581

8883
42 8880 8882 8881 v ía SIGMA
C.I.

D
Página
Ejercicio Nº 2
IVA 200 v.3

IT 400 v.3
IMPUESTOS NACIONALES ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
www.impuestos.gob.bo IMPUESTOS NACIONALES

A
AQUÍ ME QUEDO S.R.L. 1234567890 www.impuestos.gob.bo

NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO A APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: NÚMERO DE ORDEN
1646785020 X AQUÍ ME QUEDO S.R.L. 1234567890

05 2016
B D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
1646785020
NÚM ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA MES AÑO Cód. 537 USO E NT I DA D FI NA NCI E RA O COLE CT URA
05 2016 X
518 537 521
C D E T E R M IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
Cód.
Casilla
I M P O R T E
1 Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 13 1.013.308 Cód. Cód. FORM ULARIO VERSIÓN Cód. N° DE ORDEN
*
2 Ex portación de bienes y operaciones ex entas 14 157.190 518 537 521

3 Ventas grav adas a Tasa Cero 15 - C D E T E R M IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
Cód.
Casilla
I M P O R T E
4 Ventas no grav adas y operaciones que no son objeto del IVA 505 - 1 Total ingresos brutos dev engados y /o percibidos en especie (incluy e ingresos ex entos) 13 1.168.604
157.190
*
2 Ingresos ex entos 32
1.011.414
*
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período 18 4.250

3 Base imponible (C13 - C32) 24
*
8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %] 39 133.150 4 Impuesto Determinado (C24 * 3%) 909 30.342
9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55 2.344 5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior) 664 2.759
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002 135.494 6 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909 - C664; Si >0) 1001 27.584
Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas 440.950
0
11 11
7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al periodo que se declara 622
12 Compras directamente v inculadas a activ idades grav adas 26 438.797
Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 0
ORIGINAL SIN
8 640
13 Compras en las que no es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 31 -
14 Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período 27 2.746
15 Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período 28 1.894 10 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si >0) 996 27.584
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114 57.647 11 Tributo Omitido (C996) 924 0
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003 - 12 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido 925 0
18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 1004 57.647 13 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 0
19 Diferencia a fav or del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0 693 -
0
ORIGINAL SIN
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635 12.384 15 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967
22 Actualización de v alor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648 40 16 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955 0
23 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1001 65.423 17 Saldo definitiv o de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909; Si >0) 619 0
24 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al período que se declara 622 1.000 18 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747 0
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640 333
2.000
27 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0) 996 64.090 20 Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN) 677
25.584
28 Tributo Omitido (C996) 924 - 21 Pago en efectiv o (C646-C677; Si >0) 576
29 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido 925 - 22 N° C-31 N° Boleta de Pago Fecha confirmación de pago Importe pagado
8883
30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 0 23 8880 8882 8881 v ía SIGMA
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 - Aclaración de firma:
33 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955 - Artículo 22 y Artículo 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliv iano
35 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747 - C.I.
36 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646 64.090 Firma del sujeto pasiv o o tercero responsable
37 Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN) 677 5.845 S E LLO Y R E F R E N D O D E LA E N T ID A D F IN A N C IE R A
D
38 576

Permuta en compra de bienes y /o serv icios 2.000
40 581

8883
42 8880 8882 8881 v ía SIGMA
C.I.

D
Página
Ejercicio Nº 3
IT 400 v.3
IVA 200 v.3

Impuesto al Valor Agregado Formulario ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA

www.impuestos.gob.bo A APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: NÚMERO DE ORDEN
A APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: NÚMERO DE ORDEN GASTÓN RICO 1234567890
GASTÓN RICO 1234567890 NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
142925010
NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO 07 2016 X

142925010 X
07 2016 B D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
B D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A 518 537 521

NÚM ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA Cód. I M P O R T E

Cód. Cód. FORM ULARIO VERSIÓN Cód. N° DE ORDEN D E T E R M IN A C IÓ N D E L S A LD O D E F IN IT IV O A F A V O R D E L F IS C O O D E L C O N T R IB UY E N T E
518 537 521 1 Total ingresos brutos dev engados y /o percibidos en especie (incluy e ingresos ex entos) 13 822.846
Cód. I M P O R T E 2 Ingresos ex entos 32 87.190
1 Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 13 737.550
3 Base imponible (C13 - C32) 24 735.656
*
4 Impuesto Determinado (C24 * 3%) 909 22.070

2 Ex portación de bienes y operaciones ex entas 14 87.190
5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior) 664 3.763
3 Ventas grav adas a Tasa Cero 15 -
6 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909 - C664; Si >0) 1001 18.307
4 Ventas no grav adas y operaciones que no son objeto del IVA 505 -
7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al periodo que se declara 622 0
0
*
Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior)
ORIGINAL SIN
8 640
0
*
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período 18 2.250 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si >0) 18.307
*
10 996
8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %] 39 96.919 11 Tributo Omitido (C996) 924 0
9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55 876 12 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido 925 0
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002 97.794 13 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 0
11 Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas 11 337.093 14 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 0
12 Compras directamente v inculadas a activ idades grav adas 26 336.797 15 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967
13 Compras en las que no es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 31 - 16 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955 0
14 Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período 27 2.546 17 Saldo definitiv o de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909; Si >0) 619 0
15 Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período 28 1.894 18 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747 0
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114 44.361 19 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646 18.307
- 0
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003 20 Pago en v alores (sujeto a v erificación y confirmación por el SIN) 677
18.307
18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 1004 44.361 21 Pago en efectiv o (C646-C677; Si >0) 576

19 Diferencia a fav or del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0 693 - 22
8883
ORIGINAL SIN
8880 8882 8881 v ía SIGMA

53.434
23
23 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1001 52.045 C.I.
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640 1.533 S E LLO Y R E F R E N D O D E LA E N T ID A D F IN A N C IE R A
D

38 576
39 Permuta en v enta de bienes y /o serv icios 580 -

Permuta en compra de bienes y /o serv icios -
40 581

8883
42 8880 8882 8881 v ía SIGMA
C.I.

D
Página
Ejercicio Nº 4
IVA 200 v.3 IT 400 v.3

Impuesto al Valor Agregado Formulario Impuesto a las Transacciones Formulario
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTOS NACIONALES

www.impuestos.gob.bo www.impuestos.gob.bo

APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: NÚMERO DE ORDEN A APELLIDO(S) Y NOMBRE (S) O RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: NÚMERO DE ORDEN
A
TE ESTAFO S.R.L. 1234567890 TE ESTAFO S.R.L. 1234567890
NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
1646785027 X
MES AÑO Cód. 537
1646785027
08 2016 08 2016 X
B D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A B D A T O S D E LA D E C LA R A C IÓ N J UR A D A Q UE R E C T IF IC A
NÚM ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA Cód. NÚM ERO DE LA RESOLUCIÓN ADM INSTRATIVA Cód. FORM ULARIO VERSIÓN Cód. N° DE ORDEN
518 537 521

518 537 521
Cód. I M P O R T E
Cód. I M P O R T E C Casilla (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
1 Ventas de bienes y /o serv icios grav ados en el mercado interno, ex cepto v entas grav adas con Tasa Cero 13 1.213.328
1 Total ingresos brutos dev engados y /o percibidos en especie (incluy e ingresos ex entos) 13 1.211.434
*
2 Ex portación de bienes y operaciones ex entas 14 -

2 Ingresos ex entos 32 0
3 Ventas grav adas a Tasa Cero 15 - 3 Base imponible (C13 - C32) 24 1.211.434
4 Ventas no grav adas y operaciones que no son objeto del IVA 505 - 4 Impuesto Determinado (C24 * 3%) 909 36.343
5 Valor atribuido a bienes y /o serv icios retirados y consumos particulares 16 2.745 5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior) 664 3.261
*
6 Dev oluciones y rescisiones efectuadas en el período 17 3.827 6 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909 - C664; Si >0) 1001 33.082
*
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período 18 3.270 7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y /o Boletas de Pago correspondientes al periodo que se declara 622 1.000
*
Débito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13 %] 159.012 Saldo de Pagos a Cuenta del periodo anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 0
ORIGINAL SIN
8 39 8 640
9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegros 55 1.562 9 Saldo por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente (C622+C640-C1001; Si >0) 643 0
10 Total Débito Fiscal del período (C39+C55) 1002 160.574 10 Saldo a fav or del Fisco (C1001-C622-C640; Si >0) 996 32.082
11 Total Compras correspondientes a activ idades grav adas y /o no grav adas 11 341.300 11 Tributo Omitido (C996) 924 0
12 Compras directamente v inculadas a activ idades grav adas 26 337.867 12 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido 925 0
13 Compras en las que no es posible discriminar su v inculación con activ idades grav adas y no grav adas 31 - 13 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 0
14 Dev oluciones y rescisiones recibidas en el período 27 3.746 14 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 0
15 Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período 28 1.894 15 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%] 114 44.656 16 Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967) 955 0
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la activ idad grav ada [C31*(C13+C14)/(C13+C14+C15+C505)]*13% 1003 - 17 Saldo definitiv o de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909; Si >0) 619 0
18 Total Crédito Fiscal del período (C114+C1003) 1004 44.656 18 Saldo definitiv o por Pagos a Cuenta a fav or del Contribuy ente para el siguiente período (C643-C955; Si >0) 747 0
19 Diferencia a fav or del Contribuy ente (C1004-C1002; Si >0 693 - 19 Saldo definitiv o a fav or del Fisco (C996 ó (C955-C643) según corresponda; Si >0) 646 32.082
ORIGINAL SIN
2.000

30.082

23 Saldo de Impuesto Determinado a fav or del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1001 105.501 8883
23 8880 8882 8881 v ía SIGMA
25 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640 1.873
C.I.
29 Actualización de v alor sobre Tributo Omitido 925 - Firma del sujeto pasiv o o tercero responsable
0
30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 D

38 576

Permuta en compra de bienes y /o serv icios 5.000
40 581

8883
42 8880 8882 8881 v ía SIGMA
C.I.

D
Página

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Universidad Mayor de San Simon

Docente: Lic. Renán García Vargas

TEMA Nº 1 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Los objetivos básicos son: Satisfacción de necesidades sociales, corrección en la asignación de

La política tributaria es un conjunto de directrices, criterios, orientaciones, lineamientos y medidas

Los objetivos de la política tributaria son:

2. CLASIFICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario se clasifica en dos partes:

2.1. Parte General

2.2. Parte Especial

Normas generales que regulan el

Para el logro de este objetivo, el intérprete debe:

Son admitidos todos los métodos de interpretación de Derecho:

1. La Constitución Política del Estado. CPE

El derecho tributario se basa en 4 principios fundamentales, ellos son:

El Art. 6 de la Ley 2492 indica:

b) Principio de generalidad: También conocida como Principio de Universalidad, y consiste que el

c) Principio de igualdad: No es un concepto matemático, sino más bien es un criterio relativo

d) Principio de proporcionalidad: Consiste en exigir mayores contribuciones a quién posee mayor

e) Principio de Verdad Material: La Administración Tributaria investigará la verdad material en

El Código Tributario establece Principios, instituciones, Procedimientos y normas tributarias que

Toda norma jurídica tiene la obligatoriedad de ser acatada a partir de:

Los plazos y términos en materia tributaria tienen las siguientes características:

Existen tres formas de financiación de recursos, ellos son:

11.1. Alcances del Concepto

Los principales elementos son:

democracia representativa, mediante el cual se otorga al Estado actuar en su nombre y

CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS

Prestaciones en Poder de Ex Lege Finalidad

Pueden clasificarse en:

El impuesto debe estructurarse tomando en cuenta lo siguiente:

“prestación de servicios o la realización de actividades sujetas a normas de derecho público” da

Las características de las tasas son:

12.3. Contribuciones Especiales

Se pueden identificar tres clases de contribuciones especiales:

En caso de aportes a servicios de seguridad social, se sujetará a disposiciones especiales, según el

12.4. Patentes municipales

Patentes Municipales: Las Tasas o Patentes Municipales, se crearán, modificarán, exencionarán,

12.5. Gravamen Arancelario

Gravamen Arancelario: Conforme lo dispuesto en los acuerdos y convenios internacionales

13.1. Sujeto Activo

Impuestos Nacionales es la encargada a la recaudación de recursos por concepto de impuestos

La Aduana Nacional es mandada a recaudar por actividades relativas al comercio exterior,

13.2. Sujeto Pasivo

Dicha condición puede recaer:

fondos de inversión administrados por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión y

13.3.1. Solidaridad: Deudores Solidarios

13.3.2. LOS efectos de la Solidaridad: Terceros Responsables

Responsables por Responsables

El carácter de tercero responsable se asume por la administración de patrimonio ajeno o por la

13.3.2.2. Responsables por la Administración de Patrimonio Ajeno

13.3.2.3. Responsables por la Representación

13.3.2.4. Responsables Subsidiarios

La responsabilidad subsidiaria también alcanza a quienes administraron el patrimonio, por el total de

13.3.2.5. Solidaridad entre Responsables

13.3.2.6. Responsables Solidarios por Sucesión a Título Particular

13.3.2.7. Sucesores de las Personas Naturales a Título Universal

13.3.2.8. Transmisión de las Obligaciones de las Personas Jurídicas

Las obligaciones tributarias que se determinen de sociedades o entidades disueltas o liquidadas se

14.1. Domicilio en Territorio Nacional

14.2. Domicilio de las Personas Naturales

14.3. Domicilio de las personas jurídicas