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SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 641. Extemporaneidad en la presentación. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten
declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de m
calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declarac
tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo
retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario
retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto
declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo
favor si lo hubiere, o de la suma de cinco millones ($5.000.000), cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no ha
ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del a
inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble
saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de cinco millones ($5.000.000), cuando no existiere saldo a favor. (Inciso adiciona
Ley 49/90, art. 53)

Artículo 642. Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con posterioridad al emplazamiento.

contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamien
deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente
diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscien
por ciento (200%) del impuesto o retención, según el caso.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario
retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto
declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro veces
valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de diez millones ($10.000.000), cuando no existiere saldo a favor. En caso
que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimo
líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo
de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de diez millones ($10.000.000), cuando no existiere saldo
favor. (Inciso modificado Ley 49/90, art. 53)

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a car
del contribuyente, retenedor o responsable.

Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que ordena inspección tributaria, también
deberá liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo.

Artículo 644. Sanción por corrección de las declaraciones. Cuando los contribuyentes, responsables o agen
retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere entre
corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquélla, cuando la corrección se realice antes de que se produz
emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene visita de inspección tributaria.

2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere entre
corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquélla, si la corrección se realiza después de notificado
emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especia
pliego de cargos.
Parágrafo 1. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de
casos previstos en los numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pag
o del menor saldo a su favor, según el caso, por cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha
presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período, sin que
sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.

Parágrafo 2. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará sin perjuicio de los intereses de mora, que se gener
por los mayores valores determinados.

Parágrafo 3. Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor q
se genere en la corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.

Parágrafo 4. La sanción de que trata el presente artículo no es aplicable a la corrección de que trata el artículo 589.

Artículo 645. Sanción a aplicar, por incumplimientos en la presentación de la declaración de ingresos y patrimonio. L
entidades obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio que no lo hicieren, o que lo hicieren extemporáneamen
o que corrigieren sus declaraciones, tendrán una sanción hasta del uno por ciento (1%) de su patrimonio liquido, la cual
graduará de acuerdo con las condiciones económicas de la entidad.

La sanción así propuesta en el pliego de cargos se reducirá al cincuenta por ciento (50%) si la entidad declara o paga, según
caso, dentro del mes siguiente a la notificación del mismo. (Ley 49/90, art. 54)
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SANCION POR CORRECCION A LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

SANCION POR EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

NORMATIVIDAD

SANCION MINIMA (Art. 639 E.T.)

El valor mínimo de cualquier sanción incluidas las sanciones reducidas, es de 10 UVT.

bavarcontadores@hotmail.com
bavarcontadores@gmail.com
 ARTICULO 644 DEL E. T.
MENU SANCION POR CORRECCION A LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Datos Iniciales
Para el calculo de la respectiva sanción, suministre correctamente la siguiente información.

VALOR UVT

SE RECIBIO EMPLAZAMIENTO POR PARTE DE LA ADMON ?

FECHA EN QUE SE PRESENTO LA DECLARACION INICIAL

LA DECLARACION INICIAL SE PRESENTO EXTEMPORANEA ?

FECHA DE VENC. DEL PLAZO PARA DECLARAR OPORTUNAMENTE

FECHA EN QUE PRESENTARA LA CORRECCION

MAYOR VALOR A PAGAR ó MENOR SALDO A FAVOR

Liquidación
MESES Y/O FRACCION DE MES

VALOR SANCION POR CORRECCION

VALOR UVT
AÑO GRAVABLE 2007 $ 20,974
AÑO GRAVABLE 2008 $ 22,054

Esta sanción se aplica sin perjuicio de los intereses de mora. Para calcular la sanción por corrección, el ma
pagar o menor saldo a favor no debe incluir esta sanción.

La sanción por corrección, se liquida únicamente cuando se trate de una corrección a una declaración inicial a
incremente el valor a pagar o se disminuya el saldo a favor.

Es necesario tener en cuenta que para efectos de la aplicación de las sanciones inherentes a las correccio
declaraciones tributarias, la ley aplicable es la consagrada en el momento de la presentación inicial de ésta
consideración a que el elemento de cuantificación de las sanciones es de carácter sustantivo y por tanto no cor
un asunto procedimental.

Este principio, igualmente, se aplica a la sanción mínima, es decir, que es la ley vigente en el momento en que
en la conducta sancionable la que determina su valor.
 E. T.
ARACIONES TRIBUTARIAS

ente la siguiente información.

$ 22,054

SI

28-Mar-2008 Viernes

NO

12-Feb-2008 Martes

28-Aug-2008 Jueves

$ 3,000,000

$ 600,000

DIAN (Res. 15652 Dic.28/06)

DIAN (Res. 15013 Dic.6/07)

calcular la sanción por corrección, el mayor valor a

na corrección a una declaración inicial a la cual se le

las sanciones inherentes a las correcciones de las

mento de la presentación inicial de éstas. Esto en
de carácter sustantivo y por tanto no corresponde a

e es la ley vigente en el momento en que se incurre

bavarcontadores@hotmail.com
bavarcontadores@gmail.com
 ARTICULO 641-642 DEL E. T.
MENU SANCION POR EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES TRIB
Datos Iniciales
Para el calculo de la respectiva sanción, suministre correctamente la siguiente información.

VALOR UVT

SE RECIBIO EMPLAZAMIENTO POR PARTE DE LA ADMON ?

FECHA DE VENC. DEL PLAZO PARA DECLARAR OPORTUNAMENTE

FECHA EN QUE SE PRESENTARA LA DECLARACION

LIQUIDAR SANCION SOBRE LA BASE DE: (Seleccione solo una opción)

✘ IMPUESTO A CARGO O RETENCIONES PRACTICADAS
INGRESOS BRUTOS PERCIBIDOS EN EL PERIODO
PATRIMONIO LIQUIDO DEL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR
ADICIONALMENTE SELECCIONE SOLO SI:
LA DECLARACION TIENE SALDO A FAVOR

Liquidación
MESES Y/O FRACCION DE MES

VALOR SANCION POR EXTEMPORANEIDAD

VALOR UVT
AÑO GRAVABLE 2007 $ 20,974
AÑO GRAVABLE 2008 $ 22,054

Esta sanción se aplica sin perjuicio de los intereses de mora que origine el incumplimiento en el pago del
cargo o retenciones practicadas.

De acuerdo al tipo de declaración que se le deba calcular la sanción por extemporaneidad, el contribuyente de
cuenta los parámetros a que hace referencia la norma para el calculo de la sanción.

Si es una declaración de retención en la fuente, para esta no se tendrá en cuenta el enunciado en la norm
brutos del periodo", pero para una de IVA o de renta sí.

Para una declaración de retención en la fuente en la que no se practicaron retenciones en el respectivo period
a liquidar será la sanción mínima.
 EL E. T.
ON DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

ente la siguiente información.

$ 22,054

NO

24-Apr-2007 Martes

30-May-2008 Viernes

$ 10,000,000

$-

14

$ 7,000,000

DIAN (Res. 15652 Dic.28/06)

DIAN (Res. 15013 Dic.6/07)

rigine el incumplimiento en el pago del impuesto a

or extemporaneidad, el contribuyente debe tener en

de la sanción.

ndrá en cuenta el enunciado en la norma "ingresos

aron retenciones en el respectivo periodo la sanción

bavarcontadores@hotmail.com
bavarcontadores@gmail.com
 1 Domingo
2 Lunes
3 Martes
4 Miércoles
5 Jueves
6 Viernes
7 Sábado

SANCION POR CORRECCION

SANCION POR ESTEMPORANEIDAD

SIN EMPLAZAMIENTO %
1 IMPUESTO A CARGO O RETENCIONES 10,000,000 TRUE 5.0%
INGRESOS BRUTOS PERCIBIDOS EN EL PERIODO OBJETO
- DEFALSE
DECLARACION0.5%
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO ANTERIOR - FALSE 1.0%
SALDO A FAVOR - FALSE 100.0%
CUANDO NO HAY SALDO A FAVOR 55,135,000 2500 UVT
SANCION MINIMA 221,000 10 UVT

CON EMPLAZAMIENTO
IMPUESTO A CARGO O RETENCIONES 10,000,000 10.0%
INGRESOS BRUTOS PERCIBIDOS EN EL PERIODO OBJETO
- DE DECLARACION1.0%
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO ANTERIOR - 2.0%
SALDO A FAVOR - 200.0%
CUANDO NO HAY SALDO A FAVOR 110,270,000 5000 UVT
SANCION MINIMA 221,000 10 UVT
 VALOR
MAXIMA SANCION SANCION
7,000,000 10,000,000 7,000,000 7,000,000
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14,000,000 20,000,000 14,000,000 14,000,000

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