7 Comprobación y operaciones de final

UNIDAD del ejercicio. Las cuentas anuales

Actividad final
Algunos de los saldos obtenidos al final del ejercicio económico de una empresa de
naturaleza industrial son los siguientes:

1) (211) Construcciones, 1.240.000 €.

2) (350) Productos terminados, 275.000 €.
3) (310) Materias primas, 90.000 €.
4) (680) Amortización inmovilizado intangible, 1.000 €.
5) (570) Caja, euros, 5.000 €.
6) (218) Elementos de transporte, 60.000 €.
7) (210) Terrenos y bienes naturales, 70.000 €.
8) (681) Amortización inmovilizado material, 20.000 €
9) (400) Proveedores, 20.000 €.
10) (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito, 58.000 €.
11) (621) Arrendamientos y cánones, 15.000 €.
12) (622) Reparaciones y conservación, 1.000 €.
13) (410) Acreedores por prestación de servicios, 12.000 €.
14) (213) Maquinaria, 1.500.000 €.
15) (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo, 280.000 €.
16) (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares, 180.000 €.
17) (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible, 5.000 €.
18) (709) Rappels sobre ventas, 50.000 €.
19) (608) Devoluciones de compras y operaciones similares, 2.000 €.
20) (609) Rappels por compras, 4.000 €.
21) (606) Descuentos sobre compras por pronto pago, 15.000 €.
22) (217) Equipos para procesos de información, 24.000 €.
23) (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo, 11.000 €.
24) (769) Otros ingresos financieros, 700 €.
25) (281) Amortización acumulada del inmovilizado material, 80.000 €.
26) (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago, 5.000 €.
27) (625) Primas de seguros, 2.000 €.
28) (640) Sueldos y salarios, 155.000 €.
29) (601) Compras de materias primas, 245.000 €.
30) (623) Servicios de profesionales independientes, 54.000 €.
31) (206) Aplicaciones informáticas, 67.000 €.
32) (216) Mobiliario, 4.000 €.

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UNIDAD del ejercicio. Las cuentas anuales
33) (642) Seguridad Social a cargo de la empresa, 3.500 €.
34) (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores, 5.000 €.
35) (759) Ingresos por servicios diversos, 16.000 €.
36) (662) Intereses de deudas, 32.000 €.
37) (460) Anticipos de remuneraciones, 10.000 €.
38) (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio, 52.000 €.
39) (465) Remuneraciones pendientes de pago, 44.000 €.
40) (701) Ventas de productos terminados, 4.000.000 €.
41) (205) Derechos de traspaso, 33.000 €.
42) (602) Compras de otros aprovisionamientos, 119.000 €.
43) (572) Bancos, c/c, 79.000 €.
44) (626) Servicios bancarios y similares, 1.000 €.
45) (430) Clientes, 685.000 €.
46) (611) Variación de existencias de materias primas, 10.000 € (saldo deudor).
47) (712) Variación de existencias de productos terminados, 45.000 € (saldo acreedor).
48) (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (el saldo deudor de esta cuenta se corresponde únicamente a los
pagos fraccionados en el Impuesto sobre Sociedades), 97.300 €.

Se pide:
a) Elabora la cuenta de pérdidas y ganancias teniendo en cuenta que el tipo impositivo por los beneficios es del 25%. (de este
apartado os aporto la solución)
b) A partir de la cuenta de pérdidas y ganancias realiza el asiento para determinar el gasto por el Impuesto sobre Sociedades.
(de este apartado os aporto la solución)
c) Realiza el asiento para saldar las cuentas de los grupos 6 y 7.
d) Elabora el balance de situación final y a partir del mismo, sabiendo que las dos columnas que lo componen han de sumar lo
mismo, determina la cifra de capital social.

a) Elabora la cuenta de pérdidas y ganancias teniendo en cuenta que el tipo impositivo por los beneficios es del 25%.

Número de
Conceptos 20X0
cuentas
1. Importe neto de la cifra de negocios 3.765.000
701 Ventas de productos terminados 4.000.000
(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (5.000)
(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares (180.000)
(709) Rappels sobre ventas (50.000)

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 45.000

712 Variación de existencias de productos terminados 45.000

4. Aprovisionamientos (353.000)
(601) Compras de materias primas (245.000)
(602) Compras de otros aprovisionamientos (119.000)

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UNIDAD del ejercicio. Las cuentas anuales
606 Descuentos sobre compras por pronto pago 15.000
608 Devoluciones de compras y operaciones similares 2.000
609 Rappels por compras 4.000
(611) Variación de existencias de materias primas (10.000)
5. Otros ingresos de explotación 16.000
759 Ingresos por servicios diversos 16.000
6. Gastos de personal (158.500)
(640) Sueldos y salarios (155.000)
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa (3.500)
7. Otros gastos de explotación (73.000)
(621) Arrendamientos y cánones (15.000)
(622) Reparaciones y conservación (1.000)
(623) Servicios de profesionales independientes (54.000)
(625) Primas de seguros (2.000)
(626) Servicios bancarios y similares (1.000)
8. Amortización del inmovilizado (21.000)
(680) Amortización inmovilizado intangible (1.000)
(681) Amortización inmovilizado material (20.000)

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+4+5+6+7+8) 3.220.500

12. Ingresos financieros 700

769 Otros ingresos financieros 700
13. Gastos financieros (32.000)
(662) Intereses de deudas (32.000)
B) RESULTADO FINANCIERO (12+13) (31.300)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 3.189.200
17. Impuestos sobre beneficios (797.300)
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 2.391.900

b) A partir de la cuenta de pérdidas y ganancias realiza el asiento para determinar el gasto por el Impuesto sobre Sociedades.

D 31/12/20X0 H
797.300 (630) Impuesto sobre beneficios a (473) HP, retenciones y pagos a
cuenta 97.300
a (4752) HP, acreedora por impuesto
sobre sociedades 700.000

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