PRÁCTICA REPASO 2

La empresa INVERTING, SA presenta a 31 de diciembre de 20X1 los siguientes

saldos:

Saldo Saldo
CUENTAS
deudor acreedor
Hacienda Pública, IVA soportado 35.400
Reserva legal 20.000
Acreedores por prestación de servicios 800
Capital social 135.000
Construcciones. Edificio 100.000
Construcciones. Solar edificado 50.000
Clientes 900
Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos
5.820
de patrimonio (Cartera de negociación)
Compra de mercaderías 91.600
Deudas por efectos descontados 3.000
Amortización acumulada del inmovilizado material 31.750
Venta de mercaderías 286.700
Tesorería 23.500
Sueldos y salarios 81.530
Proveedores de inmovilizado a largo plazo 9.000
Ingresos por comisiones 2.450
Hacienda Pública, IVA repercutido 25.800
Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 100
Propiedad industrial 13.300
Proveedores 3.750
Mercaderías 4.000
Arrendamientos y cánones 2.000
Elementos de transporte 80.000
Deudores 9.600
Clientes, efectos comerciales descontados 3.000
Descuentos sobre compras por pronto pago 500
Seguridad social a cargo de la empresa 18.000
TOTALES 518.750 518.750
 INFORMACIÓN ADICIONAL:

• Las existencias finales de mercaderías a precio de adquisición son de 6.000 €,

siendo su valor neto realizable de 5.200 €. El cambio de valor se considera
irreversible.

• La inversión financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio corresponde a

300 acciones clasificadas en la cartera de negociación que se valora a valor
razonable con cambios en pérdidas y ganancias. Al cierre del ejercicio el valor
razonable es de 18 €/acción.

• A 31 de diciembre se liquida el IVA.

• El saldo de la cuenta arrendamientos y cánones corresponde al pago anticipado de

un alquiler que cubre los meses de diciembre de 20X1 y enero de 20X2.

• Se sabe que el vencimiento de la deuda con el proveedor del inmovilizado se

producirá el 30 de noviembre de 20X2.

• Respecto a las amortizaciones se conocen los siguientes detalles:

• Elementos de transporte: se amortizan por el método funcional, su vida útil se

estima en 1.000.000 Km. Se han recorrido 200.000 km en el ejercicio 20X1.
El valor residual se considera nulo.

• Construcciones: se amortizan por el método lineal, vida útil 40 años, valor

residual nulo.

• Propiedad industrial: se amortizan por el método lineal, vida útil 5 años, valor
residual nulo. Ha sido adquirida a finales de este año (el 31 de diciembre de
20X1).

SE PIDE:

1. Contabilice la regularización del ejercicio y la liquidación del IVA.

2. Contabilice el cálculo del resultado del ejercicio antes y después de

impuestos. El impuesto sobre beneficio es el 25% y el importe del impuesto
se encuentra pendiente de pago.

3. Presente el balance al cierre del ejercicio agrupado por masas patrimoniales.

 1. Operaciones de regularización

4.000 (610) Variación de existencias a (300) Mercaderías 4.000

de mercaderías

5.200 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de

mercaderías 5.200

420 (663) Pérdidas por valoración a (540) Inversiones financieras a 420

de activos financieros por su corto plazo en instrumentos de
valor razonable patrimonio
Valor contable = 5.820
Valor razonable = 5.400

25.800 (477) HP, IVA repercutido a

9.600 (4700) HP, deudora por IVA a (472) HP, IVA soportado 35.400
1.000 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones 1.000

9.000 (173) Proveedores de a (523) Proveedores de inmovilizado 9.000

inmovilizado a largo plazo a corto plazo

18.500 (681) Amortización del a (281) Amortización acumulada del 18.500

inmovilizado material inmovilizado material
a = (80.000/1.000.000)x 200.000 = 16.000
a = 100.000/40 = 2.500

2. Cálculo del resultado

211.050 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 91.600

a (640) Sueldos y salarios 81.530
(642) Seguridad social a cargo de
a 18.000
la empresa
a (621) Arrendamientos y cánones 1.000
(663) Pérdidas por valoración de
a activos financieros por su valor 420
razonable
(681) Amortización del
a 18.500
inmovilizado material
286.700 (700) Ventas de mercaderías
(610) Variación de existencias
1.200
de mercaderías
2.450 (754) Ingresos por comisiones
(606) Dtos sobre compras
500 a (129) Resultado del ejercicio 290.850
pronto pago

Beneficio antes de impuestos = 79.800

 19.950 (630) Impuesto sobre a (4752) HP, acreedora por 19.850
beneficios (0,25 x 79.800) impuesto sobre sociedades
(473) HP, retenciones y pagos a
a 100
cuenta

19.950 (129) Resultado del ejercicio a (630) Impuesto sobre beneficios 19.950

Beneficio después de impuestos = 59.850

3. Balance a 31 de diciembre de 20X1

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE 193.050 PATRIMONIO NETO 214.850
Propiedad industrial 13.300 Capital social 135.000
Construcciones. Solar edificado 100.000 Reserva legal 20.000
Construcciones. Edificio 50.000 Resultado del ejercicio 59.850
Elementos de transporte 80.000
Amortización acumulada del (50.250)
inmovilizado material

ACTIVO CORRIENTE 58.200 PASIVO CORRIENTE 36.400

Mercaderías 5.200 Proveedores de inmovilizado a CP 9.000

Clientes 900 Deudas por efectos descontados 3.000

Efectos comerciales descontados 3.000 Proveedores 3.750

Deudores 9.600 Acreedores prestaciones servicios 800

HP, deudora por IVA 9.600 HP, acreedora por impuesto 19.850

Inversiones financieras a corto plazo sobre sociedades

en instrumentos de patrimonio 5.400

Gastos anticipados 1.000

Tesorería 23.500

TOTAL 251.250 TOTAL 251.250