Introduccion

El comportamiento de las personas, en particular, lo vinculado a la ética y a la moral, ha

sido motivo de estudio durante muchos siglos y ha originado diversas posiciones por
parte de investigadores y filósofos, considerando en algunos casos, enfoques filosóficos
y en otros religiosos. En general, la ética se define de acuerdo al lugar y contexto, es así
que, en el siglo XXI, esta incorpora nuevos conceptos producto de cambios
significativos en la sociedad, en la tecnología, y como parte del proceso de
globalización en todos sus niveles, que se puede afirmar, origina impactos positivos y
negativos, sobre todo, vinculado a la actividad empresarial privada.

En la Edad Antigua, centraban sus reflexiones en las acciones morales, orientadas a la

felicidad. En la Edad Media se mantiene la misma línea, pero desde un enfoque
filosófico y religioso; mientras que, en la edad moderna, se profundiza desde el ámbito
filosófico, en el cual prevalece la ética idealista que direcciona en dos aristas, el
subjetivo (la idea solo existe en la mente del sujeto), y el objetivo (las ideas existen por
sí mismas y solo podemos aprenderlas o descubrirlas). La época contemporánea,
presenta diferentes posiciones orientadas a explicar la ética, como, la orientación
positivista, marxista, o la pragmática. La ética en la actualidad, se orienta por la ética
naturalista, heredada de Aristóteles, quien sostiene que la vida se conduce hacia el bien
e implica actuar conforme a la naturaleza humana, lo cual lleva a adoptar nuevas
dimensiones en lo moral, como responsabilidad social y respeto a la vida.

Desde la perspectiva teórica, la ética es un concepto transversal de distintas disciplinas,

áreas, y momentos, respecto a la cual, diversos autores han estudiado y escrito sobre los
sistemas morales, en busca del bien para lograr la estabilidad social y por lo tanto la
felicidad. En este contexto, para González (1968), la ética es una “disciplina
fundamental de la filosofía, que tiene por objeto el estudio de la conducta libre y
responsable del hombre, orientada a la realización del bien, mediante el cumplimiento
del deber, del que derivan determinadas consecuencias.

Es preocupante y desalentador el aumento de publicaciones relacionadas con la pérdida

de valores y actos de corrupción que afectan a nuestra sociedad. Mucha de esta
información tiene que ver con las prohibiciones de hacer y de no hacer, y se asocia al
comportamiento moral de las personas y al papel de las diversas instituciones en la
búsqueda de sus objetivos. Es en este contexto que observamos el efecto de la forma
como se conducen las personas y las actitudes que presentan, según lo que requieren las
circunstancias. Tal como afirma Brown (1992), encontramos “individuos que utilizan su
situación dentro de las instituciones para obtener ventajas egoístas”. También
encontramos instituciones que provocan menoscabo al “ambiente social y natural”, y en
ocasiones, sitios en donde se puede apreciar el “sufrimiento que las instituciones
imponen a sus propios empleados y gerentes”
Otro concepto que se relaciona con los principios Éticos, es la corrupción. La
descomposición de la sociedad, y, por ende, de las organizaciones, tiene incidencia
sobre la optimización de los recursos naturales, económicos, materiales, y por supuesto,
en la distribución de la riqueza y en la calidad de vida de la sociedad. El Fondo
Monetario Internacional citado por Wolf y Gürgen (2012) definen a la corrupción como
“el abuso de la autoridad o de la confianza para el beneficio privado, y es una tentación
en la que caen no sólo los funcionarios públicos, sino también las personas que ocupan
puestos de confianza o de autoridad en la empresa privada, o en organizaciones sin fines
de lucro” (p. 3). En relación a este entorno, el contador público trabaja en contacto
directo con la gerencia o la alta dirección, ocupando cargos de confianza, es por ello,
que su papel como emisor de la información financiera tiene impacto social y ético para
los grupos de interés.

Por estas razones, la ética en las organizaciones, pasa a diferenciarse en tres niveles.

En el primero de ellos se plantea como los principios éticos y valores de las personas, al
interior de las organizaciones, inciden en el ámbito de la responsabilidad social
empresarial. Responsabilidad social empresarial comprendida como “la formalización
de políticas y sistemas de gestión en los ámbitos económico, social y medioambiental;
la transparencia informativa de los resultados de dichos ámbitos y el escrutinio externo
de los mismos” (Chumaceiro y Hernández, 2016, p. 106).

En un segundo nivel nos encontramos ante la discriminación en la calificación de

algunas empresas al ser mejor calificadas éticamente con respecto a otras.

El tercer nivel aborda la interrogante referida a si los valores de las instituciones, o los
valores de las personas, coadyuvan a clasificar a las empresas como responsables
socialmente.

Código de ética del contador

El Código de Ética Profesional del Contador Público, está destinado a servir como
norma de conducta a los profesionales de la Contabilidad, que, como profesión de
formación científica y humanista, deben orientar su práctica profesional a la función
social que desempeñan, promoviendo las condiciones para el progreso económico y
bienestar de todos.

El Código de Ética Profesional del Contador Público, contiene la normatividad para

nuestra actuación en todas las labores que realizamos, y se ocupa de nuestra
responsabilidad hacia la sociedad.

El código de Ética del Contador Público, está elaborado por la Junta de Decanos y
supervisado por los respectivos Colegios Regionales para su cumplimiento.

El primer Código de Ética del CPP fue aprobado en el IX Congreso Nacional realizado
en Puno en 1984.
En el XVI Congreso Nacional realizado en Tumbes en 1998, se aprobó el Texto Único
Ordenado del Código de Ética.

El XVIII Congreso Nacional de Huaraz en el 2002 emitió la Resolución Nº 21,

encargando a la JDCCPP, la revisión de un nuevo código.

La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú, con fecha 4 de

agosto del 2005 emitió la Resolución Nº 013-2005-JDCCPP. aprobando por unanimidad
un nuevo Código.

El Código de Ética, vigente a partir del 4 de agosto del 2005, fue actualizado y
modificado de acuerdo al Código de Ética de la IFAC, y de acuerdo a los lineamientos
de la Declaración de Obligaciones de los Miembros dispuesto en el Reglamento de
Investigación y Disciplina de la JDCCPP.

El nuevo Código de Ética Profesional del Contador Público Peruano, fue aprobado por
Resolución N° 015-2015-CD/JDCCPP, de fecha 11 de diciembre del 2015, entrando en
vigencia a partir de esa fecha, quedando derogado el anterior Código.

BASE LEGAL

 Constitución Política del Perú, Art. 20°, dispone la autonomía de los Colegios
Profesionales y les confiere personalidad de derecho público interno.
 Ley N° 28951, Ley de Competencias del Contador Público Colegiado y de los
Fines, Naturaleza y atribuciones de los Colegios de Contadores Públicos y de la
Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
 Decreto Supremo N° 28 -HC del 26 de agosto de 1960.
 Decreto Ley N° 25892, Ley de Creación de la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Públicos del Perú.
 Decreto Supremo N° 008-93-JUS, Reglamento de la Ley N° 25892.
 Decreto Ley N°25873, Ley de Libre Ejercicio de las Profesiones Universitarias
Liberales en todo el Territorio Nacional.
 Ley N° 28948, Ley de Institucionalización del Consejo Nacional de Decanos de
los Colegios Profesionales del Perú.
 Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.

DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES, DE LAS AMENAZAS Y

SALVAGUARDAS

El Contador Público Colegiado, deberá cumplir obligatoriamente los Principios

Fundamentales siguientes:

1. INTEGRIDAD.
El principio de Integridad impone sobre todo Contador Público Colegiado, la obligación
de ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales.

La Integridad obliga a que el Contador Público Colegiado, sea sincero, justo, claro,
probo e intachable en todos sus actos.

2. OBJETIVIDAD.

El Contador Público Colegiado, no debe permitir que prejuicios, conflictos de intereses

o influencia indebida de terceros, prevalezcan sobre los juicios profesionales o
empresariales.

El Contador Público Colegiado, debe actuar y asesorar siempre con independencia e

imparcialidad, sin preferencias, manteniendo una posición de equilibrio respecto a las
diferentes partes o intereses involucrados.

3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.

El Contador Público Colegiado, tiene el deber de mantener el conocimiento y la aptitud

profesional al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que
trabaja reciba un servicio profesional competente basado en los últimos avances de la
práctica, de la legislación y de las técnicas; y actuar con diligencia y de conformidad
con las normas técnicas y profesionales aplicables.

El mantenimiento de la competencia profesional, requiere de conocimientos

actualizados y de un entendimiento adecuado de las normas técnicas y profesionales
para que los servicios se realicen en forma diligente, eficaz, satisfactoria. Implica
también abstenerse de ofrecer servicios en aquellas áreas en las que el contador público
colegiado, sus asociados o colaboradores no tengan la competencia o experiencia
necesarias para brindar un encargo de adecuada calidad.

4. CONFIDENCIALIDAD.

El Contador Público Colegiado, debe respetar la confidencialidad de la información

obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y empresariales y, en
consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y
específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer
uso de la información en provecho propio o de terceros.

El Contador Público Colegiado, debe guardar el secreto profesional y tomar todas las
medidas necesarias para asegurar que el equipo bajo su control y las personas de las
cuales obtiene asesoría o apoyo, respeten el deber de confidencialidad. Este principio
también implica no usar ni pretender usar la información privilegiada recibida en
beneficio propio o de terceros, respetando la privacidad de quien le ha confiado
información.
5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.

El Contador Público Colegiado, debe cumplir con las disposiciones legales y

reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la
profesión.

El correcto comportamiento y respeto a los demás no sólo será aplicable a la actividad

profesional sino a todas sus actividades personales y sociales; así como en sus
interrelaciones con los colegas, clientes, colaboradores, instituciones y con la sociedad
en general; a efectos de mantener una convivencia cordial y pacífica y no afectar la
imagen de la profesión.

El Contador Público, cuidará que su actuación aporte también a la protección y

desarrollo de la sociedad, de la comunidad en la que trabaja, incluida la profesión que
ejerce y el Colegio que los agrupa, de las personas y del medio ambiente.

AMENAZAS Y SALVAGUARDAS

El Contador Público Colegiado, en el desarrollo de sus actividades profesionales deberá

considerar aquellas circunstancias que pueden originar amenazas específicas en relación
con el cumplimiento de los principios fundamentales.

Si las amenazas identificadas no son irrelevantes, el contador, debe aplicar salvaguardas

para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable de tal forma que no afecte los
principios fundamentales. Si el contador no puede adoptar salvaguardas apropiadas debe
declinar o suspender el servicio profesional específico involucrado y si es necesario
desvincularse del cliente (en el caso del contador que ejerce independiente) o de la
entidad empleadora (en el caso de un contador que ejerce en forma dependiente).

Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:

1. Amenaza de interés propio: amenaza de que un interés, financiero u otro, influyan

de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional de la
contabilidad.

2. Amenaza de autorrevisión: Amenaza de que el profesional de la contabilidad no

evalúe adecuadamente los resultados de un juicio realizado o de una actividad o servicio
prestados con anterioridad.

Ocurre cuando el profesional que realizó un servicio de consultoría en un área

determinada posteriormente desarrolla un trabajo de auditoría a la misma área para
revisar su propio trabajo realizado con precedencia.

3. Amenaza de medición: amenaza de que un profesional de la contabilidad promueva

la posición de un cliente o de la entidad para la que trabaja hasta el punto de poner en
peligro su objetividad.
4. Amenaza de familiaridad: amenaza de que, debido a una relación prolongada o
estrecha con un cliente o con la entidad para la que trabaja, el profesional de la
contabilidad se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada facilidad
su trabajo

5. Amenaza de intimidación: amenaza de que presiones reales o percibidas, incluidos

los intentos de ejercer una influencia indebida sobre el profesional de la contabilidad, le
disuadan de actuar con objetividad.

Las salvaguardas se pueden dividir en dos grandes categorías:

1. Salvaguardas creadas por la profesión o por las disposiciones legales y

reglamentarias: Incluyen requerimientos de formación, practica y experiencia, normas
profesionales, procedimientos disciplinarios de organismo profesional y reguladores y
revisiones externas

2. Salvaguardas en el entorno del trabajo: Comprenden salvaguardas generales de la

firma y salvaguardas especificas del compromiso.

DEL ALCANCE, APLICACIÓN Y NORMAS GENERALES DE ETICA

PROFESIONAL

El Código de Ética Profesional de observancia obligatoria tiene por objetivo establecer

las normas que regularán la conducta del Contador Público Colegiado en todas sus
actividades e interrelaciones profesionales, sobre la base de las normas de ética
internacionales y los lineamientos de la Declaración de Obligaciones de los Miembros
6: Investigación y disciplina.

El contador Público Colegiado está obligado a adecuar sus actividades e interrelaciones

profesionales a las normas establecidas en el presente código de ética profesional.

Las normas contenidas en el presente código de ética profesional, son aplicables a todos
los Contadores Públicos Colegiados del país, en forma individual como asociada, tanto
en el ejercicio independiente como en relación de dependencia, cualquiera que sea la
forma que adopte su actividad profesional y/o la forma o naturaleza de la retribución
que perciba.

Este código, asimismo norma las relaciones profesionales del Contador Público
Colegiado con sus colegas de profesión.

DE LAS NORMAS GENERALES DE ÉTICA

En el ejercicio profesional, el Contador Público Colegiado actuará con probidad y buena
fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional, observando las normas del
Código de Ética en todos sus actos.

Ningún miembro de la orden podrá hacer declaraciones públicas en contra de la

institución o de algún colega sin haber presentado previamente la denuncia respectiva
ante el Comité de Ética de su Colegio.

Cuando un Contador Público Colegiado acepte un cargo incompatible con el ejercicio

independiente de la profesión, deberá dejar en suspenso sus actividades profesionales en
tanto dure la incompatibilidad, dando a conocer por escrito al Colegio de Contadores
Públicos que pertenece, antes de asumir el cargo.

DE LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

Los Contadores Públicos Colegiados en el ejercicio de funciones como miembros del

Consejo Directivo de sus respectivos Colegios profesionales, estarán comprendidos
dentro de los alcances del Presente Código cuando:

1. Transgredan el Estatuto y Reglamentos Institucionales;

2. No informen al Comité de Ética Profesional sobre procesos administrativos y

procesos penales que tuvieran en curso y/o sanciones administrativas y penales
consentidas vigentes;

3. Cuando se utilice indebidamente los recursos y no salvaguarde adecuadamente el

patrimonio del Colegio.

El Contador Público Colegiado que actué tanto en función independiente como en

relación de dependencia, asumirá responsabilidad profesional en relación a sus
informes, dictámenes, declaraciones juradas, etc., que estén refrendados por él.

DEL SECRETO PROFESIONAL

El Contador Público Colegiado tiene la obligación de guardar el secreto profesional y de

no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de los que tenga
conocimiento en el ejercicio, excepto aquella información requerida por las autoridades
jurisdiccionales competentes por mandato de la Ley.

Ningún Contador Público Colegiado podrá beneficiarse haciendo uso de la información

que obtenga en el ejercicio de la profesión, ni podrá comunicar dicha información a
otras personas que pudieran obtener provecho de la misma.

Consultas e intercambio de opiniones

El Contador Público Colegiado podrá consultar i intercambiar impresiones con otros

colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero no deberá proporcionar datos que
identifiquen a las personas o entidades de las que se trate, salvo que se encuentre con el
consentimiento o autorización expresa de los aludidos o interesados.

DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO

El Contador Público Colegiado en el desempeño de sus funciones, cualquiera que sea el

campo de actuación, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor
grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictámenes deben
basase en hechos debidamente comprobables en aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF’s) y de las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA’s); así como de las técnicas contables aprobadas por la profesión en los
congresos nacionales e internacionales.

Se considera que no hay independencia de criterio ni imparcialidad para expresar una

opinión acerca del asunto que se somete a su consideración en función de Auditor,
cuando el Contador Público Colegiado sea pariente consanguíneo o colateral sin
limitación de grado, del propietario o socio principal de le entidad o de algún director,
administrador, gerente o funcionario.

Tampoco se considera que hay independencia de criterio, cuando el Contador Público

Colegiado, actuando como Auditor Independiente, está vinculado económicamente o
administrativamente con la entidad o sus filiales y con sus directivos, o cuando es
propietario de la empresa o tenga vinculación con ella en grado tal, que pueda efectuar
su libertad de criterio.

La labor del Contador Público Colegiado como Perito Contable Judicial debe ser
objetiva e imparcial, y su actuación debe ser mesurada frente a la intervención de otros
colegas.

DE LA RELACION CON OTROS COLEGAS

El Contador Público Colegiado podrá asociarse para el ejercicio profesional, de acuerdo

a los dispositivos legales vigentes y los que rijan en el futuro para nuestra profesión.

La sociedad o estudio deberá darse a conocer con el nombre de uno o más de sus
miembros y/o sus iniciales, debiendo añadir la expresión de Contadores Públicos
Colegiados.

Ningún Contador Público Colegiado podrá ser socio de más de una Sociedad de
Contadores Públicos Colegiados.

El Contador Público Colegiado deberá abstenerse en forma absoluta de formular

opiniones, comentarios o juicios sobre la intervención profesional o idoneidad de otro
colega, cualquier opinión sobre el particular deberá ser expresada ante las instancias
pertinentes del Colegio Profesional correspondiente.

DEL CAMPO DE LA PROFESION

El Contador Público Colegiado en su condición de hábil, puede ejercer sus actividades

profesionales:

1. En relación de dependencia

2. En forma independiente.

En el ejercicio de la profesión contable, sea en forma dependiente o independiente, en

forma individual o asociada, se deberá respetar el cumplimiento estricto de los
Principios Fundamentales del presente código y de las Normas Técnicas y Profesionales
aplicables.

El Contador Público Colegiado en relación de dependencia que enfrente conflictos de

intereses debe mantener la objetividad pudiendo solicitar orientaciones de la entidad
para la que trabaja o de un organismo profesional, un asesor jurídico u otro profesional
de la contabilidad, manteniendo el principio de fundamental de confidencialidad.

EL Contador Público Colegiado elaborará y presentará la información financiera o de

gestión para uso interno o externo de manera fiel y honesta, sin presiones de ningún tipo
y de conformidad con las normas profesionales aplicables con el fin de que la
información sea entendible en su contexto. Para el caso de los Estados financieros con
fines generales se presentarán de conformidad con las normas de información financiera
aplicables.

Para efectos de la interpretación del ejercicio de las actividades profesionales en forma

independiente, se considera como tal cuando la actuación del Contador Público
Colegiado no está subordinada a los órganos de dirección o a los juicios de sus clientes.

El Contador Público Colegiado para aceptar a un cliente debe evaluar previamente sus
propiedades, negocios y si este participa en actividades ilegales (lavado de activos) o
prácticas deshonestas en la presentación de la información financiera. Asimismo, sólo
podrá aceptar encargos para los cuales pueda desarrollar un servicio de forma
competente y honesta.

Cuando se le solicite sustituir a un contador en ejercicio o realizar una oferta por

encargo para sustituirlo en el futuro, deberá investigar si hay razones profesionales o de
otro tipo para no aceptar el encargo.

El Contador Público Colegiado no podrá realizar ningún tipo de trabajo de auditoria o

peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como contador, sino después de
dos años.
El Contador Público Colegiado deberá determinar con sus clientes o usuarios el monto
de sus honorarios, para lo cual deberá tener en cuenta las labores o funciones a realizar,
la responsabilidad que asume, la importancia de la empresa y otros factores de acuerdo
a las circunstancias, de manera que, por exceso o por defecto, dichos honorarios no
resulten lesivos a la dignidad profesional.

CONTRATOS DE LOCACION DE SERVICIOS Y ANUNCIO DE SERVICIOS

PROFESIONALES

Los Contadores Públicos Colegiados para la prestación de sus servicios en forma

independiente, en todos los casos, deberán suscribir un Contrato de Locación de
Servicios Profesionales, en el que deberá establecerse en forma expresa sus
obligaciones, responsabilidades, el monto de sus honorarios y la fecha en que deberán
ser pagados los mismos. Los honorarios profesionales deberán ser fijados con arreglo al
arancel mínimo aprobado por cada Colegio Regional (Departamental).

El Contador Público Colegiado individual o asociadamente podrá ofrecer sus servicios

en forma seria, decorosa y mesurada, mediante anuncios en periódicos, revistas, medios
electrónicos y otros medios de comunicación. El Contador Público Colegiado que ejerza
docencia universitaria no podrá efectuar anuncios de servicios profesionales para la
enseñanza y el que no ejerza, no podrá asociar el título profesional en anuncios para la
enseñanza regular en institutos, escuelas, academias, ONG’s, etc.

No se considera como publicidad, la divulgación de obras, folletos, boletines, trabajos

técnicos o estudios de investigación, de práctica profesional, de orientación o de
información elaborados por Contadores Públicos Colegiados, que representen temas de
interés general o de la profesión en particular.

DEL SISTEMA DE INVESTIGACION Y DISCIPLINA, DE LAS INFRACCIONES Y

SANCIONES

El sistema de investigación y disciplina es el conjunto ordenado de principios, normas y

procedimientos interrelacionados que regulan los procesos de investigación, disciplina y
apelación (de ser el caso), por conducta inadecuada del profesional contable, que
garanticen un trato justo y efectivo para sus miembros.

Los procesos de investigación, disciplina y apelación serán en el Reglamento de

Investigación y Disciplina

Su objetivo es establecer las infracciones y sanciones para aquellos profesionales que

fallan en el cumplimiento de las normas éticas, las normas profesionales, los
reglamentos institucionales y la legislación vinculada; y por toda conducta inadecuada
en el desarrollo de sus actividades profesionales.

Los procedimientos del sistema de investigación y disciplina incluyen

1. Recepción y tramitación de las denuncias

a) Denuncia

b) Investigación

c) Fallo disciplinario

d) Apelación

2. Notificación de las resoluciones

3. Instrumentación de las sanciones aplicadas

4. Publicación de los fallos

5. Plazo para la denuncia

DE LAS INFRACCIONES

Las infracciones son todas las acciones u omisiones que transgredan las disposiciones
establecidas en el presente código de ética, las normas profesionales, reglamentos
institucionales y legislación vinculada, vigentes a la fecha de la infracción; así como
toda conducta inadecuada mostrada por los miembros de la orden en el desarrollo de
sus actividades profesionales que perjudique la imagen y el prestigio de la profesión
contable, cometidos por contadores públicos en forma individual o por sociedades de
contadores.

Las infracciones, según su gravedad, pueden ser leves, graves o muy graves, las cuales
se establecerán en el Reglamento de Investigación y Disciplina.

El Contador Público Colegiado, cualquiera fuera el campo en el que actúa, es

responsable de sus actos y considerado causante de una acción de descredito para la
profesión, si al expresar su opinión sobre el asunto que haya examinado o sobre
cualquier información de carácter profesional:

1. Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario dejar en forma expresa

su opinión, para que introduzca a conclusiones herradas.

2. Deje de expresar cualquier dato importante en los estados financieros y/o en sus
informes, del cual tenga conocimiento.
3. Incurra en negligencia a emitir el informe correspondiente a su trabajo, sin haber
observado las normas técnicas y procedimientos de contabilidad o auditoria exigidos en
las circunstancias, para respaldar su trabajo profesional sobre el asunto encomendado o
expresa su opinión cuando las limitaciones al alcance de su trabajo son de tal naturaleza
que le limiten emitir tal opinión.

4. No revele, siendo de su conocimiento, sobre cualquier desviación sustancial de los

principios, normas y procedimientos que regulan el ejercicio de la profesión o de
cualquier omisión importante aplicable en las circunstancias.

5. Induzca a falsear los estados financieros y cualquier otra información de su

competencia.

En suma las opiniones, informes, dictámenes y documentos que presente el Contador

Público Colegiado deberán contener la expresión de su juicio fundado, sin ocultar o
desvirtuar los hechos que puedan inducir a error.

DE LAS SANCIONES

Se denomina sanción a la pena que se aplica por el incumplimiento de una norma. Es la

consecuencia de la infracción cometida.

El Contador Público Colegiado que, en forma individual o asociada, cometa una

infracción, será sancionado por el Colegio de Contadores Públicos de la respectiva
Región (departamento).

Según la gravedad de la infracción cometida por el Contador Público, la sanción podrá

consistir en:

1. Amonestación verbal

2. Amonestación escrita

3. Suspensión temporal en el ejercicio de la profesión, para faltas graves hasta tres

años y para faltas muy graves más de tres años.

4. Expulsión y cancelación definitiva de la matrícula en el Registro del respectivo

Colegio de Contadores Públicos.

Los documentos de amonestación escrita, las suspensiones temporales y la cancelación

definitiva de la matrícula, deberán ser archivados en el file personal, publicadas en la
Revista Oficial y en la página Web del respectivo Colegio, así como en el diario en el
que se publiquen las notificaciones judiciales. La Suspensión Temporal y la
Cancelación Definitiva del Registro deberán, además, ser puestas en conocimiento de
manera obligatoria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú
para su registro y comunicación a todos los Colegios de Contadores Públicos del País y
de las entidades relacionadas a la Profesión, así como la publicación en su página Web.

La gravedad de la infracción cometida se evaluará de acuerdo a la trascendencia que la

falta tenga en el prestigio y estabilidad de la profesión de Contador Público.

Las sanciones contenidas en el presente Código por las infracciones cometidas son de
carácter administrativo institucional, independientemente de las acciones civiles y
penales a que hubiere lugar.

DE LOS ORGANOS INSTITUCIONALES

Los Órganos Institucionales encargados de velar por el cumplimiento de las Normas del
presente Código de Ética profesional del Contador Público, y que participan en el
sistema de investigación y disciplina son:

El Comité de Ética Profesional, del colegio de contadores departamental

El Tribunal de Honor, del colegio de contadores departamental

El Consejo Directivo, del colegio de contadores departamental

El Tribunal de Honor Nacional de la JDCCPP

El Comité de Ética Profesional es el órgano institucional encargado del proceso

investigativo de las denuncias presentadas por terceros o por el propio colegio
departamental, por infracciones a las normas del Código de Ética Profesional, las
normas profesionales, los reglamentos institucionales y la legislación vinculada; y por
toda conducta inadecuada en el desarrollo de las actividades profesionales del contador
público. El Comité de Ética Profesional elaborará el informe al Tribunal de Honor del
colegio de contadores departamental donde determinará si existe o no infracción y de
qué tipo.

El Tribunal de Honor del colegio departamental es el órgano institucional encargado del

proceso disciplinario y de resolver en primera instancia y en base al informe del proceso
investigativo del Comité de Ética Profesional, las denuncias presentadas por terceros o
por el propio colegio de contadores departamental, por infracciones a las normas del
Código de Ética Profesional, las normas profesionales, los reglamentos institucionales
y la legislación vinculada; y por toda conducta inadecuada en el desarrollo de las
actividades profesionales del contador público.
El Consejo Directivo es el órgano institucional del colegio de contadores departamental
encargado del cumplimiento de las resoluciones expedidas por el Tribunal de Honor de
cada colegio de contadores departamental y por el Tribunal de Honor Nacional de la
Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú.

El Tribunal de Honor Nacional es el órgano institucional de la JDCCPP encargado de

resolver los recursos impugnativos de apelación interpuestos contra las resoluciones
emitidas por el Tribunal de Honor del colegio departamental. Resuelven en segunda y
última instancia administrativa y sus resoluciones tienen el carácter de definitivas; no
siendo, en consecuencia, objeto de recurso impugnativo alguno. Sus funciones,
composición y atribuciones se encuentran establecidas en el Estatuto de la Junta de
Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú.

DISPOSICIONES FINALES

El presente Código de Ética Profesional entra en vigencia a partir de la fecha de su

aprobación por la Asamblea General Extraordinaria de la Junta de Decanos de los
Colegios de Contadores Públicos del Perú, quedando derogadas las normas del Código
de Ética Profesional anterior.

El Código de Ética Profesional se regirá en lo que no esté contemplado en el presente

código, en el “Manual del Código de Ética para profesionales de la contabilidad”
elaborado por el IESBA y publicado por la IFAC que haya sido aprobado por la Junta
de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú.

El Código de Ética Profesional tendrá como complemento el Reglamento de

Investigación y Disciplina que será aprobado en forma conjunta con el presente código.

DISPOSICIÓN TRANSITORIA.

Los procesos que estuvieran en curso bajo las normas del Código de Ética Profesional
anterior, deberán continuar bajo dichas normas hasta la culminación de los mismos.
DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES, DE LAS AMENAZAS Y
SALVAGUARDAS

El Contador Público Colegiado, deberá cumplir obligatoriamente los Principios

Fundamentales siguientes:

1. INTEGRIDAD.
El principio de Integridad impone sobre todo Contador Público Colegiado, la obligación
de ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales.

La Integridad obliga a que el Contador Público Colegiado, sea sincero, justo, claro,
probo e intachable en todos sus actos.

2. OBJETIVIDAD.

El Contador Público Colegiado, no debe permitir que prejuicios, conflictos de intereses

o influencia indebida de terceros, prevalezcan sobre los juicios profesionales o
empresariales.

El Contador Público Colegiado, debe actuar y asesorar siempre con independencia e

imparcialidad, sin preferencias, manteniendo una posición de equilibrio respecto a las
diferentes partes o intereses involucrados.

3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.

El Contador Público Colegiado, tiene el deber de mantener el conocimiento y la aptitud

profesional al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que
trabaja reciba un servicio profesional competente basado en los últimos avances de la
práctica, de la legislación y de las técnicas; y actuar con diligencia y de conformidad
con las normas técnicas y profesionales aplicables.

El mantenimiento de la competencia profesional, requiere de conocimientos

actualizados y de un entendimiento adecuado de las normas técnicas y profesionales
para que los servicios se realicen en forma diligente, eficaz, satisfactoria. Implica
también abstenerse de ofrecer servicios en aquellas áreas en las que el contador público
colegiado, sus asociados o colaboradores no tengan la competencia o experiencia
necesarias para brindar un encargo de adecuada calidad.

4. CONFIDENCIALIDAD.

El Contador Público Colegiado, debe respetar la confidencialidad de la información

obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y empresariales y, en
consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y
específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer
uso de la información en provecho propio o de terceros.

El Contador Público Colegiado, debe guardar el secreto profesional y tomar todas las
medidas necesarias para asegurar que el equipo bajo su control y las personas de las
cuales obtiene asesoría o apoyo, respeten el deber de confidencialidad. Este principio
también implica no usar ni pretender usar la información privilegiada recibida en
beneficio propio o de terceros, respetando la privacidad de quien le ha confiado
información.
5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.

El Contador Público Colegiado, debe cumplir con las disposiciones legales y

reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la
profesión.

El correcto comportamiento y respeto a los demás no sólo será aplicable a la actividad

profesional sino a todas sus actividades personales y sociales; así como en sus
interrelaciones con los colegas, clientes, colaboradores, instituciones y con la sociedad
en general; a efectos de mantener una convivencia cordial y pacífica y no afectar la
imagen de la profesión.

El Contador Público, cuidará que su actuación aporte también a la protección y

desarrollo de la sociedad, de la comunidad en la que trabaja, incluida la profesión que
ejerce y el Colegio que los agrupa, de las personas y del medio ambiente.
 AUDITOR OPERATIVO

Es el auditor quien, a través de su opinión, determina si la función, actividad o área bajo

examen podría operar de manera más eficiente, económica y efectiva. Para lo cual es de
vital importancia que previamente a la formulación de dicha opinión, el auditor tome un
acabado conocimiento respecto de:

 Cuáles son los objetivos perseguidos.

 Cómo harán de lograrse.
 Cómo se determinarán los resultados

Para lo cual realizará un examen detallado de transacciones, las cuales serán

seleccionadas en base al criterio del auditor y experiencia del mismo. Asimismo, deberá
contar con un adecuado entrenamiento, el cual le permitirá detectar los síntomas que le
adviertan la existencia de problemas.

PERFIL DEL AUDITOR OPERATIVO QUE PRACTICA LA AUDITORIA

INTEGRAL

La evaluación que realiza el auditor operativo, trasciende el mero control de

cumplimiento de normas, se dirige a determinar si en la práctica los objetivos de la
Dirección Superior se han logrado. Para ello debe medir en los distintos niveles y áreas
la capacidad de ejecución.

Para ello debe estar debidamente entrenado y poder reconocer los síntomas superficiales
que le advierten de la existencia de problemas.

De éste modo el auditor puede poner sus hallazgos dentro de un patrón de ideas
lógicamente organizado, y convertirse en un experto para evaluar los probables factores
causales.

PERFIL DE AUDITOR

•Título profesional.
• Conocimiento de normas legales.
• Conocimiento de normas profesionales.
• Conocimientos de disciplinas del área administrativa
• Reconocida experiencia en el manejo de temas operativos y de gestión
• Amplitud de criterios y amplio conocimiento del contexto visión global y no sujetarse
a reglas muy rígidas
• Poseer condiciones personales que le permitan encarar eficientemente su tarea
• Capacidad técnica
• Espíritu docente
• Lograr la aceptación del auditado
• Independencia de criterio
• Capacidad para planear y administrar las tareas de auditoría
• Capacitarse en forma continua.

TÍTULO PROFESIONAL

La persona o personas encargadas de la auditoria deben contar con el titulo o

certificación que los avale como profesionales.

CONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES:

Es fundamental que el auditor operativo conozca las normas legales en las que deberá
encuadrar su tarea.

Dichas normas se refieren tanto a su responsabilidad Civil y Penal de la relación que

establezca con el ente como las normas que regulen el funcionamiento de la empresa.

NORMAS PROFESIONALES:

En éste terreno el auditor debe ajustar su accionar a las normas que regulan su profesión
y aplicar los procedimientos de auditoría exigidos por las Normas de Auditoría
Generalmente aceptadas o normas recomendadas para la Auditoría.

CONOCIMIENTOS DE DISCIPLINAS DEL ÁREA ADMINISTRATIVA:

Como ser: organización y sistemas administrativos, planeamiento y presupuestos,

finanzas empresarias, administración de recursos humanos, planeamiento y control de la
producción, comercialización, sistemas informáticos, legislación impositiva, laboral,
societaria y otras vinculadas a todas las especialidades antes citadas

RECONOCIDA EXPERIENCIA EN EL MANEJO DE TEMAS OPERATIVOS Y

DE GESTIÓN

Como así probada capacidad para dirigir equipos interdisciplinarios. Para esto último
debe conocer las incumbencias profesionales y el alcance de las distintas especialidades
de otras carreras, para así poder recurrir al profesional o técnico adecuado.

El equipo que maneje debe reunir una serie de condiciones esenciales como ser: aptitud
para trabajar en conjunto, rapidez de adaptación para atender temas generales,
conocimiento de normas y técnicas de auditoría y mantenerse actualizado.
AMPLITUD DE CRITERIO Y AMPLIO CONOCIMIENTO DEL CONTEXTO

Para lo cual debe tratarse de un profesional que éste acostumbrado a tratar los temas con
una visión global y no sujetarse a reglas muy rígidas.

POSEER CONDICIONES PERSONALES QUE LE PERMITAN ENCARAR

EXITOSAMENTE SU TAREA

Manejo global de cada situación.

- Honestidad
- Integridad
-Cumplimiento
- Lealtad
- Imparcialidad
- Búsqueda de la excelencia
-No ajustarse a pautas rígidas.
-Receptividad mental.
-Capacidad de análisis lógico.
- Creatividad.
-Espíritu de observación.
-Sensatez de juicio.
-Manejo de las relaciones con los auditados.
- Mantenerse permanentemente actualizado sobre legislación, normas, actividad de la
empresa u organismo.
-Sentido común.

ESPÍRITU DOCENTE

Lo que le permitirá trasmitir sus conocimientos y recomendaciones con un criterio

constructivo.

LOGRAR LA ACEPTACIÓN DEL AUDITADO

Por efecto de su capacidad técnica y no como consecuencia de informes o excesos de

autoridad.
INDEPENDENCIA DE CRITERIO

Esta condición se cumple siempre y cuando:

Un requisito indispensable para llevar a cabo una auditoría, es que el auditor debe
poseer una absoluta independencia mental, profesional y laboral, ya que esta soberanía
de acción le permite actuar como un verdadero profesional al realizar cualquier tipo de
evaluación. Es evidente que este libre albedrío le evitará tener cualquier tipo de
obligación, preferencia, obediencia o algún otro compromiso con la empresa a la que
audita.

OBJETIVIDAD, IMPARCIALIDAD E INDEPENDENCIA.

CAPACIDAD PARA PLANEAR Y ADMINISTRAR LAS TAREAS DE

AUDITORÍA

De manera tal que pueda cumplir con su objetivo en tiempo y forma y presentar
adecuadamente su informe. Esto lo obtendrá por su formación y experiencia en
Auditoría.

El Auditor que no consiga manejar estas variables, va camino al fracaso en su tarea,

pues o no llegará a tiempo o perderá tiempo en aquello que no resulta significativo.
Es fundamental que sepa decidir sobre la marcha los cambios y quizás diferir una
actividad planeada por otra que resulte más trascendente y significativa.
Resulta inaceptable pretender ajustarse a lo planeado y por ello dejar de lado aspectos
relevantes para el control de gestión.

CAPACITARSE EN FORMA CONTINUA

El profesional moderno, en todas las disciplinas, debe capacitarse permanentemente,

sino en poco tiempo se convertirá en un profesional desactualizado y poco útil para la
sociedad. No se refiere a que debe convertirse en un especialista pero si a que debe
conocer los nuevos temas que le puedan ser requeridos por las organizaciones a las que
sirve.
El constante cambio, las nuevas tecnologías, las exigencias del cumplimiento de normas
a nivel mundial, los nuevos elementos que se incorporan en el análisis o evaluación del
comportamiento de las organizaciones modernas hace necesario que el profesional no
esté ajeno a ellas.

El auditor operativo cumple una función protagónica en el control de la gestión de una

organización, ya que:

 Abarca todas la áreas de la organización; incluyendo la Dirección Superior, ya que en

caso contrario podrían existir errores en la información, que no se tomen en cuenta
aspectos fundamentales o se produzcan errores en la toma de decisiones.
 Tiene un conocimiento acabado de los objetivos, metas y políticas del ente.
Previamente a su labor debe obtener de la Dirección Superior la información básica para
poder evaluar las actividades.

 La relación con los sectores auditados debe ser continua y fluida. Es indispensable un
permanente intercambio de información, por parte de la Auditoría con lo que respecta al
asesoramiento en el cumplimiento de normas o requisitos formales y por parte de los
sectores auditados procurar enviar a la Auditoría Interna información periódica que
contribuya a las actividades de control.

 Su contacto con las autoridades tendrá que ser permanente. Esto permite mantenerse
actualizado en el desarrollo de las acciones necesarias para el cumplimiento de los
objetivos y metas de la organización. En caso contrario la auditoría perdería objetividad.

 Analiza presupuestos, costos, proyectos y resultados esperados contra resultados

obtenidos.

 Recopila la información necesaria para el control. Se refiere a todos los antecedentes

sobre el objeto de la organización sujeto a control como, estatutos, metas, presupuestos
de acción y económicos, organigramas, manuales de procedimiento, insumos utilizados,
sistemas de información que manejan y quienes los utilizan como así también obtener
del contexto toda la información vinculada con la actividad del ente, tanto nacional
como internacional.

Cabe aclarar que aunque hemos definido ciertas características que hacen hacia un perfil
deseable del auditor operativo como así también ciertas funciones de control que
contribuyen a lograr buenos resultados en su trabajo, no existe una metodología que
aplique el auditor en la realización de su labor, ya que éste utilizará su criterio en base a
su experiencia y a ciertas variables que influyen a la hora de planificar la tarea de
auditoría como son la estructura del ente, las actividades llevadas a cabo por este,
personal con el que cuenta (nivel de capacitación del mismo), sistemas de información
implementados en la organización, postura de la alta dirección hacia el control, contexto
en el cual opera el ente, entre otras variables.

Cualquiera sea la metodología que se aplique, los autores consultados coinciden en que
existen cuatro características que la misma debe cumplir. Éstas son:

 FAMILIARIZACIÓN. Los auditores deben conocer cuáles son los objetivos de la

actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados.

 VERIFICACIÓN. Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra

selecta de transacciones.

 EVALUACIONES Y RECOMENDACIONES. Estas últimas deben realizarse

únicamente cuando el auditor este totalmente seguro del resultado de su labor.
  INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIÓN. Deben comentar a la
Gerencia los hechos que han encontrado. Si el informe muestra que todas las
deficiencias encontradas fueron corregidas antes de la emisión del mismo, se encontrará
una aceptación amistosa tanto por parte de la dirección general como de la operativa.

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

La Contraloría General de la República es el ente técnico rector del Sistema Nacional de

Control, dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, cuya
misión es dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental,
orientando su accionar a la transparencia de la gestión de las entidades. Base legal:
Artículo 16° de la Ley N° 27785 “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República” y sus modificatorias. (Art. 16° - Ley N° 27785,
“Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República” y sus modificatorias).

COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES

En la Constitución Política encontramos varias atribuciones asignadas al Organismo

Contralor, entre las cuales tenemos:

Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la

República (Art. 81).

Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de

la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. 82).

Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos
logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para
ese fin (Art. 170).

Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).

Controlar y supervisar los gobiernos regionales y locales, en forma descentralizada y

permanente (Art. 199).

PRINCIPALES FUNCIONES

La Contraloría General de la República tiene como principales funciones: supervisar la

legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda
pública y de los actos de las instituciones sujetas a control. Conforme a lo dispuesto en
el artículo 2° de la Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
la Contraloría General de la República y sus modificatorias, mediante el control
gubernamental, se previene y verifica la correcta, eficiente y transparente utilización y
gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto de las funciones y
actos de las autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento
de metas obtenidas por las instituciones sujetas a control. El artículo 22° de la Ley N°
27785, antes mencionada, detalla las atribuciones de la Contraloría General de la
República. Base legal: Artículo 82° de la Constitución Política del Perú y artículo 16°
de la Ley N° 27785 “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República” y sus modificatorias.

Considerando el carácter técnico, especializado y multidisciplinario del control

gubernamental, este Organismo Superior de Control cuenta con profesionales de
diversas especialidades, tales como contadores, economistas, abogados, ingenieros,
administradores, nutricionistas, médicos, etc. (Art. 9° - Ley N° 27785, “Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República” y sus
modificatorias).

ATRIBUCIONES DE LA CGR PREVISTAS EN SU LEY ORGÁNICA (ARTÍCULO

22 DE LA LEY N° 27785)

Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e

información de las entidades, aun cuando sean secretos; así como requerir información a
particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades, siempre y
cuando no violen la libertad individual.

Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio
sean necesarias o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de
las entidades.

Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los

informes de control emanados de cualquiera de los órganos del Sistema.

Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el

Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador del Sector o el
representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecución directa
de una acción de control se encuentre daño económico o presunción de ilícito penal.
Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o servidores públicos que
cometan infracciones contra la administración referidas en el subcapítulo II sobre el
proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional.

Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría Interna,

requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos órganos con personal calificado
e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines.

Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la Cuenta

General de la República, para cuya formulación la Contraloría General dictará las
disposiciones pertinentes.

Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa

del control gubernamental con carácter vinculante, y de ser el caso, orientador.
Asimismo establecerá mecanismos de orientación para los sujetos de control respecto de
sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la
normativa de control.

APROBAR EL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y LOS PLANES ANUALES DE

CONTROL DE LAS ENTIDADES.

Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así como sobre
los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación, informando
semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos administrativos y
judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de la República.

Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes,

servicios u obras, que conforme a ley tengan el carácter de secreto militar o de orden
interno exonerados de Licitación Pública, Concurso Público o Adjudicación Directa.

Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos adicionales de

obra pública, y de las mayores prestaciones de supervisión en los casos distintos a los
adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la ley de Contrataciones
y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente
de financiamiento.

Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que
otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma
comprometa su crédito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el
país o en el exterior.

Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoria que se requieran, a través de

Concurso Público de Méritos, para efectuar Auditorias en las entidades, supervisando
sus labores con arreglo a las disposiciones de designación de Sociedades de Auditoria
que para el efecto se emitan.

Requerir el apoyo y/o destacamiento de funcionarios y servidores de las entidades para

la ejecución de actividades de control gubernamental.

Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con las

funciones de la administración pública, otorgándoles el trámite correspondiente sea en
el ámbito interno o derivándolas ante la autoridad competente; estando la identidad de
los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el principio de reserva.

Promover la participación ciudadana, mediante audiencias públicas y/o sistemas de

vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental.

Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los procesos judiciales,
administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los intereses del Estado
cuando tales procesos incidan sobre los recursos y bienes de éste.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de
Bienes y rentas que deben presentar los funcionarios y servidores públicos obligados de
acuerdo a Ley.

Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e

incompatibilidades de funcionarios y servidores públicos y otros, así como de las
referidas a la prohibición de ejercer la facultad de nombramiento de personal en el
Sector Público en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los
órganos de control.

Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar útil para
el esclarecimiento de los hechos materia de verificación durante una acción de control,
bajo los apremios legales señalados para los testigos.

Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los Planes
y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento,
generando la información pertinente para emitir recomendaciones generales a los
Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administración de los recursos del Estado, en
función a las metas previstas y las alcanzadas, así como brindar asistencia técnica al
Congreso de la república en asuntos vinculados a su competencia funcional.

Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente medidas y

acciones contra la corrupción administrativa, a través del control gubernamental,
promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestión pública, así como la
adopción de mecanismos de transparencia e integridad al interior de las entidades,
considerándose el concurso de la ciudadanía y organizaciones de la sociedad civil.

Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta
oportuna ante el Órgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, así como
de los resultados de su gestión.

Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de control cuando
se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido cumplimiento de la labor
funcional, aun cuando al momento de iniciarse la acción el vínculo laboral con el
personal haya terminado.

Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades públicas

beneficiarias por las mercancías donadas provenientes del extranjero.

Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal, formulando

recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de las
entidades sujetas al Sistema.

Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control

previo externo a que aluden los literales j), k) y l) del presente artículo, así como otros
encargos que se confiera al organismo Contralor, emitiendo las normas pertinentes que
contemplen los principios que rigen el control gubernamental.

Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas o privadas,

nacionales o extranjeras.

Las atribuciones antes señaladas no son taxativas, comprendiendo las demás que señale
la Ley N° 27785 y otros dispositivos legales.

CÓDIGO DE LA ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

Mediante Resolución de Contraloría n.° 077-99-CG de 8 de julio de 1999, se publicó en

el diario Oficial el Peruano el Código de Ética del Auditor Gubernamental del Perú. Se
encuentra compuesto de cinco (5) artículos, diez (10) acciones a adoptar, un (1)
declaración final y dos (2) disposiciones complementarias.

El código de ética del Auditor Gubernamental es un conjunto de principios, criterios y

valores mínimos que orientan el desempeño individual del auditor gubernamental, en su
actividad interna del sistema, en las funciones de auditoría y en su tratamiento a las
áreas y personas sobre las cuales recaen sus labores, con el objeto que, mediante sus
observancias, los auditores desempeñen sus actividades funcionales.

I. APTITUD DE SERVICIO

Siendo consecuentes con nuestra elección individual de laborar en el Sistema Nacional

de Control asumimos la aptitud permanente para desempeñar las actividades que se nos
encomienden o disponer, con sostenida iniciativa y diligencia, la realización de aquéllas
que correspondan conforme a las disposiciones vigentes, involucrándonos activamente
en su cometido.

La vocación de servicio se muestra en acciones de entrega diligente a las tareas

asignadas, en la disposición para dar esmerada atención a los requerimientos y trabajos
encomendados, en tener receptividad para atender y solucionar las peticiones, denuncias
o quejas de los ciudadanos.

II. CALIDAD DE SERVICIO

Propender a que nuestras acciones produzcan mejoras continuas en nuestras

instituciones y contribuyan al logro de la excelencia en el servicio público, por medio de
nuestras recomendaciones y de la información confiable, útil; oportuna y con valor
agregado que reportamos.

Para dicho fin, somos conscientes de:

a) La necesidad de mantener el entrenamiento continuo;

b) Ser receptivos a las observaciones y sugerencias que para el mejoramiento de nuestro
desempeño nos sean formulados por los compañeros y superiores, así como con las
medidas de control de calidad del Sistema Nacional de Control;

c) La necesidad de agotar todos los medios necesarios para cumplir nuestras

responsabilidades, así como para alcanzar las metas, objetivos y la expectativa técnica
perseguida por nuestra acción.

III. COMPROMISO CON EL PAÍS

Nuestras acciones se encuentran orientadas al bienestar del país, y a propiciar el

desarrollo de una Administración Pública al servicio de la sociedad, para lo cual
estamos comprometidos con los intereses permanentes de nuestras instituciones, con la
salvaguarda del patrimonio público y con el respeto estricto al ordenamiento jurídico y
demás deberes del Estado, subordinando a ellos, los intereses individuales.

IV. CORDIALIDAD

Durante todo proceso de auditoría, las tareas se desempeñan teniendo en cuenta los
derechos y la dignidad de los auditados, la necesaria eficiencia y eficacia en la
administración de recursos, así como la continuidad del servicio de las áreas
examinadas; por lo que observamos las reglas de buena conducta con los funcionarios
públicos sin poner en riesgo nuestra independencia y probidad, y evitamos cualquier
exceso de atribuciones que cree un clima inadecuado para nuestra labor.

V. CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL

Los auditores permanentemente somos cuidadosos en emplear correctamente el juicio

profesional para determinar y elegir cada una de las decisiones propias de nuestra
actividad, así como para premunirnos de todos aquellos elementos y criterios
imprescindibles para poder decidir nuestros cursos de acción.

VI. INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD

Los auditores reconocemos la independencia como un factor esencial para un mejor

desempeño, por lo que nuestras decisiones y actuaciones siempre se orientan a aumentar
los niveles de independencia y no a disminuirla.

Al desempeñar nuestras tareas nos encontramos guiados por la exactitud, rectitud e

imparcialidad, como garantías mínimas de objetividad, por lo que damos un tratamiento
igualitario a todos los auditados, analizamos los hechos alejados de cualesquier
predisposición o preferencia acerca de las personas o entidades y anteponiendo los
criterios técnicos y la evidencia a cualesquiera otras circunstancias.

Nos encontramos permanentemente atentos a proteger nuestra independencia; evitando

cualesquier situación o relación personal que pueda implicar un riesgo de corrupción,
suscitar dudas acerca de la independencia requerida, o incurrir en interés personal en
conflicto con

las tareas que nos han sido confiadas. Del mismo modo, estamos prestos a declinar
cortés, pero firmemente, cualquier intento de influencia que pretendiera ejercerse sobre
nuestras acciones, por más sutil que sea.

VII. PROBIDAD ADMINISTRATIVA

En lo personal, mantenemos una conducta intachable, en nuestras decisiones, al

administrar los bienes y recursos públicos, con entrega leal y honesta al desempeño de
nuestras tareas, siendo conscientes y respetando, por tanto, las limitaciones,
restricciones y abstenciones que ellas nos exigen. Reconocemos que nuestra conducta
debe ser irreprochable en todo momento, procurando adoptar siempre el
comportamiento que quisiéramos siguiera cualquier funcionario público ejemplar; ya
que aún una pequeña deficiencia perjudica la imagen de integridad y calidad de la labor
de quienes ejercen la auditoría gubernamental y del Sistema Nacional de Control.

A través, de nuestro ejercicio funcional, colaboramos con la probidad pública,

comunicando aquellos hechos que denotan irregularidades o fraudes de modo oportuno
y con el mayor sustento posible, para permitir su compren sión exacta y esclarecimiento
por la instancia que corresponda.

VIII. RESERVA O CONFIDENCIALIDAD

Quienes asumimos las actividades inherentes a la auditoría gubernamental, aún luego de

concluir éstas, tenemos la obligación personalísima de guardar reserva respecto a sus
programas, procesos y resultados, así como sobre la información privilegiada, de la cual
tomáramos conocimiento con motivo de este ejercicio, estando impedido de utilizarlas,
revelarlas o transmitirlas a terceros de cualquier modo, salvo a efectos de cumplir con
nuestras responsabilidades legales.

IX. TECNICISMO

Actuamos en todo momento de manera profesional, aplicando los estándares

profesionales internacionales, las normas de auditoría gubernamental, la capacidad
profesional y la madurez de criterio que nos demanda la trascendente labor del control
gubernamental; y formulamos nuestras opiniones objetivamente con prescindencia de
cualesquier incidencia o efecto que su ejecución o sus resultados puedan derivar para el
poder público o grupos interesados.

X. VOCACIÓN POR LA VERDAD Y LA TRANSPARENCIA

En todas nuestras actividades transmitimos, con la convicción que nos otorga la

seguridad en la corrección de nuestra labor, los resultados veraces y opiniones ciertas
que hayan sido reveladas y evidenciadas, sin ocultamientos, ni ambigüedades.
Para tal efecto asumimos una conducta transparente durante nuestro ejercicio funcional,
que implica particularmente:

a) Generar y transmitir información útil, pertinente, comprensible, fiable y verificable

para la toma de decisiones.

b) Brindar información sobre nuestras operaciones a quienes se encuentran facultados

para apreciarlas o evaluarlas, así como permitir y preservar su acceso.

c) Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones, y las opiniones que nos
competen.

d) Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas que nos competen conforme a
ley.

Normas de Transparencia en la Conducta y Desempeño de los Funcionarios y

Servidores de la CGR y de los OCI

PRINCIPIOS

 Objetividad
 Probidad
 Transparencia
 Diligencia
 Reserva
 Legalidad
 Ética
 Respeto
 Honestidad
 Presunción de licitud.
 Veracidad
 Pulcritud
 Flexibilidad
PROHIBICIONES

 Ejercer actividades para obtener ventajas.

 Utilizar cargos para obtener beneficios.
 Utilizar información para beneficio personal.
 Trasladar información secreta, reservada o confidencial.
 Recibir o solicitar agasajos, atenciones.
 Dedicar horas de w a labores distintas.
 Transmitir a terceros información obtenida.
 Desempeñar actividades particulares que conlleven conflicto de intereses.
 Efectuar labores de control previo o asesoría o actos de gestión.
 Participar en acciones de control en entidades donde ha laborado.
 Laborar en entidad donde ha participado en acción de control en último año.
 Realizar actividad política.
 Participar en acción de control en caso de parentesco con auditados.
 Prestar servicios a entidad vinculada con entidad sujeta a acción de control.
 Prestar servicios, aceptar representaciones remuneradas, formar parte de
directorio a entidades donde ha ejercido control.
 Intervenir como abogados, apoderados, asesores, patrocinadores.
 Incurrir en exceso de conducta, o a lugares públicos no acordes a categoría de
funcionario que ostenta.
 Aceptar invitaciones o asistir a reuniones sociales con auditados.
 Actuar parcializadamente.

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y EL CONTROL

GUBERNAMENTAL

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos

y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo,

presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule. (Art. 12° - Ley N°
27785, “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República” y sus modificatorias).

El Sistema Nacional de Control está conformado por la Contraloría General de la

República como Ente Técnico Rector del Sistema, los Órganos de Control Institucional
y las Sociedades de Auditoría Externa designadas por la CGR. (Art. 13° - Ley N°
27785, “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República” y sus modificatorias).

PRINCIPALES FUNCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Las principales funciones del Sistema Nacional de Control son las siguientes:

Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de

los recursos y bienes del Estado.

Supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control

Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las

entidades.

Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública, a través de la

optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control gubernamental con
especial énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de corrupción administrativa.

Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes respectivos
con el debido sustento técnico y legal, constituyendo prueba preconstituida para el
inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos
informes. (Art. 15° - Ley N° 27785, “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República” y sus modificatorias).

La ley Nª 26162 que regula el SNC define las atribuciones, ámbito de competencia,
organización del sistema y el proceso de auditoría gubernamental sobre la actividad
pública nacional. Conforme a esa ley el SNC está integrado por:

ESTRUCTURA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

· ÓRGANO RECTOR:

Contraloría General de la República

· PODERES DEL ESTADO

Auditoría del Poder Legislativo.

Auditoría del Poder Judicial.

· PODER EJECUTIVO

Auditorías Sectoriales del Poder Ejecutivo.

Auditorías Regionales.

Auditoría de instituciones y personas de derecho público.

Auditorías Internas de entidades que conforman la actividad empresarial del Estado.

· GOBIERNOS LOCALES Y ORGANISMOS AUTÓNOMOS

Auditorías de Municipalidades.

Auditorías de Organismos Autónomos.

MANDATO LEGAL ARTÌCULO 82 DE LA CONSTTITUCION

El mandato legal del SNC se encuentra establecido en la Constitución Política del

Estado: Corresponde a la CGR en su calidad de órgano rector del SNC, ejercer el
control gubernamental externo y, dentro de él efectuar auditorías y exámenes especiales
en las entidades.

El artículo 5º de la Ley Nº 26162, establece que "el control gubernamental consiste en

la verificación periódica del resultado de la gestión pública, a la luz del grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economía que hayan exhibido en el uso de los
recursos públicos, así como del cumplimiento por las entidades de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes de acción".