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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MEXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES “CAMPUS ARAGON”

AV. RANCHO SECO S/N BOSQUES DE ARAGÓN NEZAHUALCÓYOTL, EDO. DE MÉXICO, C.P. 57170

LIC. RAMÓN LOAEZA SALMERON

MÉXICO D.F. A 14 DE OCTUBRE DE 2011.

ASUNTO: ENSAYO FINAL.

Estimado profesor: Por medio del presente le envío el ensayo final que nos fue encomendado al inicio del módulo, el cual consiste en lo siguiente:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: El estado de indefensión en que se encuentra el contribuyente al no poder garantizar el interés fiscal en las formas establecidas en nuestra legislación fiscal por el importe tan alto al que hacienden los créditos fiscales en los que la multa recargos y actualización rebasan por mucho la obligación omitida. Gran parte de la población en la actualidad vive al día, tanto personas morales como físicas se ven en la necesidad de limitar sus gastos de forma considerable a efecto de sobrellevar su vida diaria, motivo por el cual al verse inmersos en un problema fiscal no cuentan con los medios económicos suficientes para afrontar la defensa fiscal que ello implica. CONTROVERSIA Diversas autoridades en materia fiscal ya sea la secretaria de hacienda y crédito publico a través del servicio de administración tributaria, el instituto mexicano del seguro social o la tesorería del gobierno del distrito federal tienen diversos criterios en cuanto a aceptar el embargo en la vía administrativa de la negociación mercantil, para evitar el embargo de sus bienes, al momento de que la autoridad ejerza facultades de cobro de créditos fiscales, siendo que todas basa su actuación en la misma legislación tratándose de impuestos federales. ENSAYO

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Ahora bien. mas sin embargo a la fecha no es procedente alegando los ejecutores que por instrucciones del Administrador ya no se acepta esa forma de garantizar. aceptaba esta forma de garantizar siempre y cuando se diera cumplimento a los requisitos que estableciera la legislación fiscal y en la diligencia del procedimiento administrativo de ejecución uno podía exhibir nuestro medio de defensa y mencionar únicamente al ejecutor que se iba a ofrecer como garantía del interés fiscal el embargo de la negociación mercantil en la vía administrativa con todo lo que por hecho y derecho le corresponda y se aceptaba sin problema alguno.UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MEXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES “CAMPUS ARAGON” AV. la misma legislación regula esta figura. la que no gozará de los beneficios de orden y excusión. 57170 Mi ensayo se refiere a tener como garantía del interés fiscal el embargo de la negociación mercantil en la vía administrativa.. carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca la secretaría de hacienda y crédito público mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-a de este código.P. hasta hace un par de años el Servicio de Administración Tributaria. contribuyente no fuera despojado mediante embargo de la mercancía que cuenta para mantener su negociación. depósito en dinero. en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento digital. EDO. RANCHO SECO S/N BOSQUES DE ARAGÓN NEZAHUALCÓYOTL. v. III. fianza otorgada por institución autorizada. DE MÉXICO. obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. siendo que se plantea en los mismos términos que se promueve ante la Secretaría de Hacienda. cuando ante otras autoridades fiscales como la Tesorería todavía se puede garantizar de esta forma tomando en cuenta que aplican la misma legislación cuando se trata de impuestos federales. iv. embargo en la vía administrativa. para seguir trabajando y para que con el fruto de su trabajo de forma paulatina vaya pagando sus adeudos que tenga pendientes en materia de impuestos.los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal en alguna de las formas siguientes: I. prenda o hipoteca. II. de la siguiente forma el artículo 141 del código fiscal de la federación establece que: Artículo 141. 2 . C. esta figura se utilizaba a efecto de que el. para los efectos fiscales. deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.

” ii.las autoridades fiscales. RANCHO SECO S/N BOSQUES DE ARAGÓN NEZAHUALCÓYOTL. 3 . en consecuencia. DE MÉXICO. en caso de que este no pruebe en el acto haberlo efectuado. razón por la cual se ofreció como garantía al solicitar la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución. los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la secretaría de hacienda y crédito público. mediante la intervención de ellas. para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales.P. respecto de los embargos establece en su capitulo 151 fracción ii.UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MEXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES “CAMPUS ARAGON” AV. respecto del crédito h-2661413. C. en caso de que éste no pruebe en el acto haberlo efectuado. requerirán de pago al deudor y. a fin de obtener. razón por la cual con fecha 20 de noviembre de 2008.a. a embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda. toda vez que de lo contrario esta dejando a mi representada en un total y absoluto estado de indefensión e incertidumbre toda vez que se encuentra manifestando que no procedió la garantía. para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales. . presentado ante la administración local de recaudación del oriente. que se puede embargar la negociación mercantil. requerirán el pago al deudor y. los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales. puede ofrecer el embargo en la vía administrativa a efecto de garantizar el interés fiscal. que las autoridades fiscales. de igual forma en el capitulo iii de la sección segunda del titulo quinto del código fiscal de la federación. mediante escrito totalmente apegado a derecho. . procederán de inmediato como sigue: “i. ofreciendo como garantía el embargo en la vía administrativa de la negociación mercantil. ahora bien del artículo anterior se desprende que regalos nany´s s. en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores. solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución. toda vez que el articulo 141 fracción v del código fiscal de la federación establece que el contribuyente puede garantizar el interés fiscal mediante el embargo en la vía administrativa y el articulo 151 fracción ii del mismo ordenamiento establece que si se puede realizar el embargo de una negociación mercantil es por lo que resulta procedente que la autoridad acepte como garantía del interés fiscal la negociación mercantil de mi representada. procederán de inmediato como sigue: sección segunda del embargo artículo 151.. de c. EDO. del artículo anterior se desprende.. 57170 vi.v. .títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente.

tal vez y una forma seria aceptar este tipo de garantia celebrando convenio de pagos en parcialidades y en caso de incumplimiento nombrar interventor con cargo a caja situacion que permitiria al contribuyent seguir trabajando y poco a poco pagar sus adeudos fiscales y en consecuencia una mejor recaudacion para la autoridades fiscales. incluyendo el activo circulante y activo diferido actualizado y firmado por el representante legal (original). si se trata de persona moral (original). estados financieros actualizados y firmados por el representante legal (original). Por lo tanto cuando se presento la solicitud de suspensión del procedimiento administrativo de ejecución con fecha 20 de noviembre de 2009 se ofreció como garantía la negociación mercantil de mi representada. 57170 propuesta: ahora bien lo que se propone es que se permita al contribuyente garantizar de esta forma y unificar criterios a efecto que ante cualquier autoridad se pueda utilizar esta figura.P. testimonio notarial de constitución. 4 . inventario detallado de los bienes muebles propiedad de la negociación. la autoridad tenia que dar a conocer los requisitos necesarios para que sea aceptada. testimonio notarial de poder para actos de dominio (original). C. EDO. Los requisitos que me tenía que indicar la autoridad son los siguientes: negociacion: • • • • • escrito de ofrecimiento de garantía del interés fiscal en la modalidad de negociación (original). siendo que de documentales expedidas por el mismo servicio de administración tributaria se observa como una modalidad para garantizar el embargo de la negociación mercantil de los créditos fiscales en la vía administrativa. que son los contenidos en el reglamento del código fiscal de la federación sin embargo en el oficio de 09 de diciembre de 2009 señalan requisitos que son aplicables a otra fracción mencionando que hay que garantizar con bienes muebles o inmuebles. RANCHO SECO S/N BOSQUES DE ARAGÓN NEZAHUALCÓYOTL. DE MÉXICO.UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MEXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES “CAMPUS ARAGON” AV.

57170 • • • • • certificado de libertad de gravamen con fecha de expedición no mayor a tres meses (original). credencial de elector o pasaporte del representante legal o contribuyente si se trata de persona física (original para cotejo y copia legible).UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MEXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES “CAMPUS ARAGON” AV. no se desprende la modalidad de embargo de la negociación para garantizar el interés fiscal” agrega “no es procedente la garantía que pretende hacer valer. 5 . presentada en institución bancaria autorizada (original para cotejo y copia legible). RANCHO SECO S/N BOSQUES DE ARAGÓN NEZAHUALCÓYOTL. comprobante de pago de gastos de ejecución (original para cotejo y copia legible. validando en su momento si la citada garantía y la solicitud del procedimiento administrativo de ejecución. DE MÉXICO. C.) y la autoridad me contesto diciendo que no es procedente la garantía ofrecida en su modalidad de embargo en la vía administrativa e indica lo siguiente: “así las cosas de la simple lectura al fundamento invocado. a este punto anexo como prueba una hoja que me fue otorgada en la administración tributaria del sur donde indican los requisitos para garantizar el interés fiscal ofreciendo la negociación mercantil. avalúo expedido por corredor publico.P. no obstante puede ofrecer para garantizar el interés fiscal determinado a cargo de su representada los bienes muebles e inmuebles que forman parte de la negociación. es suficiente o bastante para el efecto de mantener las cosas en el estado en que se encuentran o bien requerir algún complemento a dicha garantía. EDO. declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior. que se tomará al 75% de su valor (original y copia). que debió haber sido lo que la autoridad me contestara en su oficio de 09 de diciembre de 2008. siendo lo ilegal que la hoy autoridad me niegue la negociación mercantil sin ni siquiera darme a conocer los requisitos que ella implica. persona con cedula profesional de valuador expedida por la secretaria de educación publica. que el servicio de administración tributaria del oriente estudien y en su momento califiquen la garantía de la negociación mercantil para garantizar el interés fiscal ofrecida por mi representada. a parte de que me contestan con otros requisitos que yo no pedí. siendo lo apegado a derecho. que no ofrecen una solución a mi petición de garantizar con la negociación mercantil.” si en otras administraciones me la han aceptado no se porque en la administración del oriente me contestan que no puede aceptar esta forma de garantizar el crédito fiscal. dándome 5 días para contestar y ofrecer dichos requisitos y entonces si yo no los presentaba en dicho termino mandarme el oficio de 26 de enero de 2009 donde indican que no se acepta la garantía del interés fiscal ofrecida.

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MEXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES “CAMPUS ARAGON” AV. se le haya determinado que se rechaza la garantía del interés fiscal. la autoridad recaudadora se encuentra manifestando en el oficio 400-38-00-0102-030791. 18. 141. C. 60.P. “…esta administración local de recaudación del oriente del distrito federal . DE MÉXICO. de fecha 09 de diciembre de 2008. en virtud de que según sus manifestaciones no cumple con los requisitos y supuestos establecidos en los artículos 8 de la constitución política de los estado unidos mexicanos. 144. dejando a mi representada en un total y absoluto estado de indefensión toda vez que la autoridad recaudadora de manera ilegal pretende rechazar la garantía. 62. RANCHO SECO S/N BOSQUES DE ARAGÓN NEZAHUALCÓYOTL. 68 y 69 de su reglamento. 66. EDO. razón que en lo conducente no acontece de esta forma. 143. toda vez que. 57170 causa agravio a mi representada de difícil reparación el hecho de que. 142. ANGEL ANTONIO ESPINOSA GUERRERO ALUMNO DEL NOVENO DIPLOMADO EN DERECHO FISCAL MODULO X 6 . 145 y 150 del código fiscal de la federación.hace del conocimiento del contribuyente que no es procedente la garantía que pretende hacer valer para el interés fiscal del crédito mencionado en este oficio”. 65.

• estados financieros actualizados representante legal (original). • testimonio – notarial de constitución. (original para cotejo y copia legible). RANCHO SECO S/N BOSQUES DE ARAGÓN NEZAHUALCÓYOTL. es suficiente para conocer plenamente la situación fiscal de un contribuyente. razón por la cual ciertas autoridades y la misma secretaria de hacienda la aceptaban como forma de garantizar. Con la presentación de toda esta documentación. 7 . DE MÉXICO. presentada en institución bancaria autorizada.UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MEXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES “CAMPUS ARAGON” AV. • comprobante de pago de gastos de ejecución (original para cotejo y copia legible). • certificado de libertad de gravamen con fecha de expedición no mayor a tres meses (original). • credencial de elector o pasaporte del representante legal o contribuyente si se trata de persona física (original para cotejo uy copia legible.P. EDO. que se tomará al 75% de su valor (original y copia).) • avalúo expedido por corredor publico. persona con cedula profesional de valuador expedida por la secretaria de educación publica. • testimonio notarial de poder para actos de dominio (original). (original). si se trata de persona moral. 57170 Los requisitos que se deben ofrecer para que sea aceptado el embargo de la negociación en la vía administrativa son: • escrito de ofrecimiento de garantía del interés fiscal en la modalidad de negociación (original). y firmados por el • inventario detallado de los bienes muebles propiedad de la negociación. C. • declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior. incluyendo el activo circulante y activo diferido actualizado y firmado por el representante legal (original).