UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MEXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CAMPUS ARAGON

AV. RANCHO SECO S/N BOSQUES DE ARAGN NEZAHUALCYOTL, EDO. DE MXICO, C.P. 57170

LIC. RAMN LOAEZA SALMERON

MXICO D.F. A 14 DE OCTUBRE DE 2011.

ASUNTO: ENSAYO FINAL.

Estimado profesor: Por medio del presente le envo el ensayo final que nos fue encomendado al inicio del mdulo, el cual consiste en lo siguiente:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: El estado de indefensin en que se encuentra el contribuyente al no poder garantizar el inters fiscal en las formas establecidas en nuestra legislacin fiscal por el importe tan alto al que hacienden los crditos fiscales en los que la multa recargos y actualizacin rebasan por mucho la obligacin omitida. Gran parte de la poblacin en la actualidad vive al da, tanto personas morales como fsicas se ven en la necesidad de limitar sus gastos de forma considerable a efecto de sobrellevar su vida diaria, motivo por el cual al verse inmersos en un problema fiscal no cuentan con los medios econmicos suficientes para afrontar la defensa fiscal que ello implica. CONTROVERSIA Diversas autoridades en materia fiscal ya sea la secretaria de hacienda y crdito publico a travs del servicio de administracin tributaria, el instituto mexicano del seguro social o la tesorera del gobierno del distrito federal tienen diversos criterios en cuanto a aceptar el embargo en la va administrativa de la negociacin mercantil, para evitar el embargo de sus bienes, al momento de que la autoridad ejerza facultades de cobro de crditos fiscales, siendo que todas basa su actuacin en la misma legislacin tratndose de impuestos federales. ENSAYO

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Mi ensayo se refiere a tener como garanta del inters fiscal el embargo de la negociacin mercantil en la va administrativa, hasta hace un par de aos el Servicio de Administracin Tributaria, aceptaba esta forma de garantizar siempre y cuando se diera cumplimento a los requisitos que estableciera la legislacin fiscal y en la diligencia del procedimiento administrativo de ejecucin uno poda exhibir nuestro medio de defensa y mencionar nicamente al ejecutor que se iba a ofrecer como garanta del inters fiscal el embargo de la negociacin mercantil en la va administrativa con todo lo que por hecho y derecho le corresponda y se aceptaba sin problema alguno, mas sin embargo a la fecha no es procedente alegando los ejecutores que por instrucciones del Administrador ya no se acepta esa forma de garantizar, cuando ante otras autoridades fiscales como la Tesorera todava se puede garantizar de esta forma tomando en cuenta que aplican la misma legislacin cuando se trata de impuestos federales, siendo que se plantea en los mismos trminos que se promueve ante la Secretara de Hacienda, esta figura se utilizaba a efecto de que el, contribuyente no fuera despojado mediante embargo de la mercanca que cuenta para mantener su negociacin, para seguir trabajando y para que con el fruto de su trabajo de forma paulatina vaya pagando sus adeudos que tenga pendientes en materia de impuestos. Ahora bien, la misma legislacin regula esta figura, de la siguiente forma

el artculo 141 del cdigo fiscal de la federacin establece que: Artculo 141.- los contribuyentes podrn garantizar el inters fiscal en alguna de las formas siguientes: I. depsito en dinero, carta de crdito u otras formas de garanta financiera equivalentes que establezca la secretara de hacienda y crdito pblico mediante reglas de carcter general que se efecten en las cuentas de garanta del inters fiscal a que se refiere el artculo 141-a de este cdigo. II. prenda o hipoteca. III. fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los beneficios de orden y excusin. para los efectos fiscales, en el caso de que la pliza de fianza se exhiba en documento digital, deber contener la firma electrnica avanzada o el sello digital de la afianzadora. iv. obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. v. embargo en la va administrativa.
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vi.- ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crdito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarn al valor que discrecionalmente fije la secretara de hacienda y crdito pblico. ahora bien del artculo anterior se desprende que regalos nanys s.a. de c.v. puede ofrecer el embargo en la va administrativa a efecto de garantizar el inters fiscal, razn por la cual con fecha 20 de noviembre de 2008, mediante escrito totalmente apegado a derecho, presentado ante la administracin local de recaudacin del oriente, solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, respecto del crdito h-2661413, ofreciendo como garanta el embargo en la va administrativa de la negociacin mercantil. de igual forma en el capitulo iii de la seccin segunda del titulo quinto del cdigo fiscal de la federacin, respecto de los embargos establece en su capitulo 151 fraccin ii, que las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirn el pago al deudor y, en caso de que este no pruebe en el acto haberlo efectuado, procedern de inmediato como sigue:

seccin segunda del embargo artculo 151.- las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirn de pago al deudor y, en caso de que ste no pruebe en el acto haberlo efectuado, procedern de inmediato como sigue: i. . . . ii. a embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales. del artculo anterior se desprende, que se puede embargar la negociacin mercantil, razn por la cual se ofreci como garanta al solicitar la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin.
en consecuencia, toda vez que el articulo 141 fraccin v del cdigo fiscal de la federacin establece que el contribuyente puede garantizar el inters fiscal mediante el embargo en la va administrativa y el articulo 151 fraccin ii del mismo ordenamiento establece que si se puede realizar el embargo de una negociacin mercantil es por lo que resulta procedente que la autoridad acepte como garanta del inters fiscal la negociacin mercantil de mi representada, toda vez que de lo contrario esta dejando a mi representada en un total y absoluto estado de indefensin e incertidumbre toda vez que se encuentra manifestando que no procedi la garanta.

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propuesta: ahora bien lo que se propone es que se permita al contribuyente garantizar de esta forma y unificar criterios a efecto que ante cualquier autoridad se pueda utilizar esta figura, tal vez y una forma seria aceptar este tipo de garantia celebrando convenio de pagos en parcialidades y en caso de incumplimiento nombrar interventor con cargo a caja situacion que permitiria al contribuyent seguir trabajando y poco a poco pagar sus adeudos fiscales y en consecuencia una mejor recaudacion para la autoridades fiscales.

Por lo tanto cuando se presento la solicitud de suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin con fecha 20 de noviembre de 2009 se ofreci como garanta la negociacin mercantil de mi representada, la autoridad tenia que dar a conocer los requisitos necesarios para que sea aceptada, que son los contenidos en el reglamento del cdigo fiscal de la federacin sin embargo en el oficio de 09 de diciembre de 2009 sealan requisitos que son aplicables a otra fraccin mencionando que hay que garantizar con bienes muebles o inmuebles, siendo que de documentales expedidas por el mismo servicio de administracin tributaria se observa como una modalidad para garantizar el embargo de la negociacin mercantil de los crditos fiscales en la va administrativa. Los requisitos que me tena que indicar la autoridad son los siguientes: negociacion: escrito de ofrecimiento de garanta del inters fiscal en la modalidad de negociacin (original). testimonio notarial de constitucin, si se trata de persona moral (original). testimonio notarial de poder para actos de dominio (original). estados financieros actualizados y firmados por el representante legal (original). inventario detallado de los bienes muebles propiedad de la negociacin, incluyendo el activo circulante y activo diferido actualizado y firmado por el representante legal (original).

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certificado de libertad de gravamen con fecha de expedicin no mayor a tres meses (original). declaracin anual del ejercicio fiscal inmediato anterior, presentada en institucin bancaria autorizada (original para cotejo y copia legible). credencial de elector o pasaporte del representante legal o contribuyente si se trata de persona fsica (original para cotejo y copia legible). avalo expedido por corredor publico, persona con cedula profesional de valuador expedida por la secretaria de educacin publica, que se tomar al 75% de su valor (original y copia). comprobante de pago de gastos de ejecucin (original para cotejo y copia legible.)

y la autoridad me contesto diciendo que no es procedente la garanta ofrecida en su modalidad de embargo en la va administrativa e indica lo siguiente: as las cosas de la simple lectura al fundamento invocado, no se desprende la modalidad de embargo de la negociacin para garantizar el inters fiscal agrega no es procedente la garanta que pretende hacer valer, no obstante puede ofrecer para garantizar el inters fiscal determinado a cargo de su representada los bienes muebles e inmuebles que forman parte de la negociacin. si en otras administraciones me la han aceptado no se porque en la administracin del oriente me contestan que no puede aceptar esta forma de garantizar el crdito fiscal, a parte de que me contestan con otros requisitos que yo no ped, que no ofrecen una solucin a mi peticin de garantizar con la negociacin mercantil, a este punto anexo como prueba una hoja que me fue otorgada en la administracin tributaria del sur donde indican los requisitos para garantizar el inters fiscal ofreciendo la negociacin mercantil, que debi haber sido lo que la autoridad me contestara en su oficio de 09 de diciembre de 2008, dndome 5 das para contestar y ofrecer dichos requisitos y entonces si yo no los presentaba en dicho termino mandarme el oficio de 26 de enero de 2009 donde indican que no se acepta la garanta del inters fiscal ofrecida. siendo lo apegado a derecho, que el servicio de administracin tributaria del oriente estudien y en su momento califiquen la garanta de la negociacin mercantil para garantizar el inters fiscal ofrecida por mi representada, validando en su momento si la citada garanta y la solicitud del procedimiento administrativo de ejecucin, es suficiente o bastante para el efecto de mantener las cosas en el estado en que se encuentran o bien requerir algn complemento a dicha garanta, siendo lo ilegal que la hoy autoridad me niegue la negociacin mercantil sin ni siquiera darme a conocer los requisitos que ella implica.

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causa agravio a mi representada de difcil reparacin el hecho de que, se le haya determinado que se rechaza la garanta del inters fiscal, la autoridad recaudadora se encuentra manifestando en el oficio 400-38-00-0102-030791, de fecha 09 de diciembre de 2008; esta administracin local de recaudacin del oriente del distrito federal ,hace del conocimiento del contribuyente que no es procedente la garanta que pretende hacer valer para el inters fiscal del crdito mencionado en este oficio, dejando a mi representada en un total y absoluto estado de indefensin toda vez que la autoridad recaudadora de manera ilegal pretende rechazar la garanta, en virtud de que segn sus manifestaciones no cumple con los requisitos y supuestos establecidos en los artculos 8 de la constitucin poltica de los estado unidos mexicanos, 18, 65, 141, 142, 143, 144, 145 y 150 del cdigo fiscal de la federacin, 60, 62, 66, 68 y 69 de su reglamento, razn que en lo conducente no acontece de esta forma, toda vez que,

ANGEL ANTONIO ESPINOSA GUERRERO ALUMNO DEL NOVENO DIPLOMADO EN DERECHO FISCAL MODULO X

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Los requisitos que se deben ofrecer para que sea aceptado el embargo de la negociacin en la va administrativa son: escrito de ofrecimiento de garanta del inters fiscal en la modalidad de negociacin (original). testimonio notarial de constitucin, si se trata de persona moral. (original). testimonio notarial de poder para actos de dominio (original).

estados financieros actualizados representante legal (original).

firmados

por

el

inventario detallado de los bienes muebles propiedad de la negociacin, incluyendo el activo circulante y activo diferido actualizado y firmado por el representante legal (original).

certificado de libertad de gravamen con fecha de expedicin no mayor a tres meses (original). declaracin anual del ejercicio fiscal inmediato anterior, presentada en institucin bancaria autorizada. (original para cotejo y copia legible).

credencial de elector o pasaporte del representante legal o contribuyente si se trata de persona fsica (original para cotejo uy copia legible.) avalo expedido por corredor publico, persona con cedula profesional de valuador expedida por la secretaria de educacin publica, que se tomar al 75% de su valor (original y copia).

comprobante de pago de gastos de ejecucin (original para cotejo y copia legible). Con la presentacin de toda esta documentacin, es suficiente para conocer plenamente la situacin fiscal de un contribuyente, razn por la cual ciertas autoridades y la misma secretaria de hacienda la aceptaban como forma de garantizar.