peritaje contable resumen del curso

PERITAJE CONTABLE

TEMA:
PERITAJE CONTABLE RESUMEN DEL CURSO

PROFESOR: HENRY ANTONIO RODRIGUEZ AYLLON

NOMBRE DE LOS ALUMNOS:

 MARLENY HINOJOSA QUINUA

CODIGO U21101926
 JAVIER USCAMAITA HOLGADO
CÓDIGO 22232081

AÑO-2022

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CONTENIDO

1.-CONCEPTOS:
1.1. ¿Qué es el perito?
1.2. ¿Qué es el perito contable?
1.3. ¿Qué es la pericia contable?
1.4. ¿Qué es el peritaje contable?

2.- FUNDAMENTOS DE LA PERICIA:

2.1. Marco legal:
2.1.1. Jurídico
2.1.2. Procesal
2.1.3. Administrativo
3.- CARACTERISTICAS DEL PERITO:
3.1. Actividades Humanas
3.2. Procesales
3.3. Calificación
4.- CLASES DE PERICIA:
4.1. Civil
4.2. Penal
4.3. Laboral
4.4. Tributaria
5.- CLASES DE PERITOS:
5.1. De oficio
5.2. De parte
5.3. Dirimentes

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6.- CONDICIONES DEL PERITO:

6.1. Personales
6.2. Adquiridas
7.- EXPEDIENTE JUDICIAL:
7.1. Concepto
7.2. Estructura
7.3. Ventajas
8.- LIBROS CONTABLES:
9.- INFORME FINAL:
10.- BIBLIOGRAFIA:

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● CONCEPTOS.

● PERITO:
Es la persona o sujeto natural con altos conocimientos sobre la materia
contable, quien ilustra al juez las materias que no está obligado a conocer para
la administración de la justicia. Tiene que contar con los siguientes requisitos:

 Debe ser extraño al proceso.

 Debe ser idóneo para el cargo y tener conducta intachable.
 Debe de tener Título Habilitante en la ciencia, profesión, arte,
actividad técnica o materia especializada.
 Debe de aparecer en la lista de especialistas.
 Debe ser el Perito designado por el Juez.
 Debe de aceptar el cargo.
 No deben estar afectados de alguna causal de impedimento o
recusación.

● PERITO CONTABLE:  
El Perito Contable Judicial es el profesional calificado e idóneo que posee
conocimiento especializado en Ciencias y Técnicas Contables, su función es
opinar sobre puntos controvertidos relacionados con su especialidad, en su
condición de auxiliar de justicia, a través de su informe. Tiene algunas normas
importantes que son las siguientes mencionadas.

 el perito debe ser c.p.c., inscrito en el comité de peritos del colegio

profesional y figurar en el repej y/o repef.
 debe tener presente todas las disposiciones legales, estatutarias y
reglamentarias que regulan el ejercicio profesional
 debe tener actitud mental independiente

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 en el caso de confrontaciones y debates los peritos deben guardarse

consideración y respeto reciproco el perito debe perfeccionar y
actualizar sus conocimientos

● - PERICIA CONTABLE
Las pericias contables constituyen pruebas que se relacionan con la
determinación de hechos económicos o financieros que utilizan jueces y/o
fiscales en la investigación de delitos económicos. Teniendo algunas normas:

 normas aplicables al perito contable

 normas aplicables a la ejecución del trabajo
 normas aplicables del a la preparación dictamen pericial

● PERITAJE CONTABLE:
Es el desarrollo del trabajo encomendado por el Órgano Jurisdiccional como
Auxilio Judicial. Siendo la opinión fundada de una persona especializada que
en forma absoluta e inapelable por la razón del examen realizado se manifiesta
sobre hechos concretos y sustentables, la verdad sobre la materia trabajada.

● FUNDAMENTOS DE LA PERICIA.
Busca todo aquello que persuade al espíritu descubridor una verdad para
establecer en la administración de justicia, la existencia de un derecho.
Ejemplo un contrato de compra- venta de un inmueble va a diferir quien tiene
la posesión y cómo se cancela, así como, los intervinientes del contrato.
● MARCO LEGAL.
– JURÍDICO:
La Pericia es el medio probatorio con el cual se intenta obtener, para el
proceso, un dictamen fundado en especiales conocimientos científicos,
técnicos o artísticos, útil para el descubrimiento o la valoración de un
elemento de prueba. Es donde cabe señalar que todo hecho punible
denunciado amerita a que el mismo sea investigado, sea cual fuere el ámbito,
ante las investigaciones realizadas, son precisas los medios de prueba para

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sostener y fundamentar la teoría del caso de cada parte correspondiente,

logrando por medio de la misma llegar a demostrar la verdad de los hechos,
gracias a un medio de prueba.

- PROCESAL:
Primer paso.
—El fiscal ha determinado el objeto de la investigación (cfr· el art· 65º.3 del
CPP de 20043).
Segundo paso.
—A la luz de ese objeto, una parte procesal determina la necesidad de hacer
una pericia (por requerirse un conocimiento experto para dilucidar cierto
objeto de la prueba según el art· 156º.1). Esa parte puede ser: El propio fiscal,
para sustentar su hipótesis. Cualquier otra parte, para Complementar la
hipótesis fiscal (si se trata de una coparte de éste) Refutar la hipótesis fiscal (si
se trata de una contraparte de éste)
Tercer paso.
—Determinación técnica de la pericia: Qué información específica se
requiere de la pericia. Por ejemplo: si las trazas de sangre hallada en las
mangas del imputado corresponden al auxilio que se dio a la víctima una vez
que ésta ya estaba herida, o si se originaron más bien por la salpicadura que se
produce sobre alguien que está infligiendo las heridas. Qué hipótesis,
sospecha o intuición se tiene sobre ese resultado. Por ejemplo: Si se trata de la
Fiscalía, la hipótesis es que las manchas de sangre corresponden a salpicadura
mientras se infligen las heridas.
- ADMINISTRATIVO
Persona especializada o experimentada en un determinado tema siendo
requerido o solicitado por un juez cuenta con experiencia y conocimiento
ayudando a esclarecer controversias, siendo un auxiliar judicial. Siendo dos
clases: técnico y profesional teniendo tres tipos; oficio, parte, dirimente.

Se puede calificar en actividades técnicas o científicas, especialidades,

profesionales y otras materias no profesionales.

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En aduanas, administración, alimentación, arqueología:

● CARACTERÍSTICAS.
A continuación, se presenta algunas características

 La existencia jurídica del peritaje nace y se origina por mandato

procesal; esto ocurre dentro y con motivo de un proceso no se
puede considerar pericia extraprocesal efectuada con un fin
distinto; puede llamarse Auditoria.

 El perito presta juramento y toma posesión del cargo para

ejercerlo, o se ratifica en el dictamen según sea el caso civil o
penal respectivamente.

 El Informe Pericial está sujeto a plazo perentorio señalado por el

Juez.

 El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de

un acto.

 Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas

personalmente por el Perito.

 El Peritaje Contable, es una declaración de ciencia y aplicación

de técnica.

 En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una

estructura lógica que armoniza las premisas con sus
conclusiones.

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 La legislación procesal distingue el Dictamen presentado por los

Peritos de Oficio y el Informe Legalizado presentado por los
Peritos de Parte.

– Actividades Humanas
El peritaje es una actividad social humana, que trata de la intervención
eventual de un proceso judicial para finalmente producir un informe sobre los
resultados de la pericia.
 CLASES DE PERICIA.
– Civil:
Las observaciones que hacen las partes se deben hacer por escrito dentro del
plazo que establezca el
- Penal
No existe levantamiento, hay debate.
- Laboral
No existe levantamiento, existe debate.
- Tributaria.
Un Peritaje Tributario es complejo técnicamente, ya que debe valorar hechos
fiscales sin entrar en su vertiente jurídica. Sin embargo, en partes del dictamen
como las "Consideraciones Previas", el Perito Judicial Tributario puede opinar
sobre Derecho para analizar los Hechos.

 CLASES DE PERITOS:

La doctrina mayoritaria menciona que existen dos clases de peritos, el perito

oficial y el perito de parte, conceptualizaciones que se desprenden de la
literalidad del contenido del Código adjetivo, que en sus artículos 173 y 174
menciona al perito oficial, mientras que el artículo 177 alude al perito de
parte.

Sin embargo, no se ha advertido la existencia de un tercer perito, que no

necesariamente va a realizar estudios de los vestigios, sino más bien una

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actividad ampliatoria y distinta frente al actuar del perito oficial y el de parte,

recibiendo la denominación de perito dirimente.

A) PERITO DE OFICIO.

Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las
partes o litigantes el juez y el fiscal (Ministerio Publico) ordenan el peritaje
porque creen que se requiere de conocimientos especiales (puede ser
económicos, contable, financieros y otros de otra naturaleza) los que van a
auxiliar para vislumbrar hechos controvertidos.

B) PERITO DE PARTE.

Son nombrados a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es presentar

sus puntos de vista debidamente fundamentados. El nombramiento de los
peritos de parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nóminas
oficiales del poder judicial, pueden ser profesionales Universitarios con
Experiencia (Contadores, Médicos, Ingenieros, asistentes Sociales, etc.).

C) PERITO DIRIMENTE:

El Diccionario Panhispánico del Español Jurídico define el término dirimente

como aquel que sirve para resolver una controversia o empate, por lo que un
perito dirimente es aquel personaje que ilustre sobre controversias vertidas
entre el perito oficial y el de parte.

Como muchos recordarán, ante la existencia de un informe pericial de parte

discrepante, se pone en conocimiento del perito oficial para que este se
pronuncie sobre su mérito; pero esta actividad se realizará únicamente cuando
el estudio o encargo realizado al perito, esté en marcha, es decir, durante la
investigación. Si dicha discrepancia persiste hasta la etapa de juzgamiento, es
obligatorio el debate entre el perito oficial y el de parte, a fin de que los

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puntos en controversia respecto al objeto de estudio que promovió la

realización de la pericia, sean resueltos.

Ahora bien, de ser necesario, y ante la insuficiencia, se podrá disponer que un

tercero (perito), investido de conocimiento y formación científica, técnica,
artífica o de experiencia calificada sea llamado al proceso, no para realizar el
estudio de los vestigios, sino más bien para pronunciarse respecto a los
métodos empleados por el perito oficial y el de parte, brindando mayores
luces sobre las controversias surgidas y que no han sido resueltas por el debate
pericial.

En esa línea de ideas, Higa menciona:

La autoridad deberá pedir que un tercer experto determine cuál de los dos
expertos tiene la razón, así como cuál es el origen de la discrepancia entre los
expertos. Por lo que, el perito dirimente lo será sobre las premisas y métodos
que son objeto de deferencia a los expertos, mas no sobre el análisis de la
premisa menor y la conclusión. [1]

 CONDICIONES PARA SER PERITO JUDICIAL:

El Perito Contable Judicial, por su condición de profesional que ilustra,
explica y orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a
controversia legal. La independencia del Perito Contable respecto a los sujetos
procesales, debe ser la conducta que regirá en todo el proceso del peritaje. El
Perito Contable debe demostrar no solamente si es independiente y objetivo,
sino que sus acciones y situaciones evidencien por sentido lógico y común. El
Perito no debe recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las
partes.
El Perito debe ceñirse a las funciones y atribuciones que prescriben las leyes,
disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el efecto
deberá cumplir con las normas legales y la profesional del campo del
Contador Público.

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a. CONDICIONES PERSONALES:

Integridad. Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u

opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como
fuera de ellas.

Independencia de criterio. - Una condición especial del Perito, es la

independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el
profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los
fundamentos objetivos del caso y no los de Naturaleza subjetiva.

Puntualidad. Es la materialización del grado de responsabilidad frente a la

aceptación de las obligaciones. Implica cuidado y diligencia en realizar las
tareas encomendadas a su debido tiempo.

Trato social. - Es el comportamiento frente a las personas con

quienes se mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la
experiencia adquirida durante el trayecto de su vida, deberá adecuarla, si es
necesario, al trato cortés pero enérgico del profesional que desarrolla
su labor, sin interferir ni causar molestias a nadie.

Discreción. - Está relacionada directamente con la confidencialidad y buen

uso de la información que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En

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este sentido, no debe divulgar la información obtenida del expediente

y cuidar de no proporcionar explicaciones de carácter técnico o legal sobre
los cuales no está plenamente seguro o no haya pronunciamiento oficial, pues
una interpretación equivocada, atenta contra el prestigio profesional, y en
última instancia, contra la propia Administración de Justicia.

Capacidad intelectual. Está relacionada directamente con el grado de

inteligencia que tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de
adquirir, para alcanzar un elevado desarrollo personal y profesional.
b.-CONDICIONES ADQUIRIDAS

Están referidas al conocimiento que el perito debe tener sobre este campo. El
profesional antes de realizar las labores inherentes a su cargo, debe prepararse
y capacitarse de tal forma, que realice satisfactoriamente su trabajo cuando sea
requerido. (2)

 EL EXPEDIENTE JUDICIAL:

El expediente judicial es el documento eminentemente de carácter procesal, y

está contiene las actuaciones, los documentos de carácter sustenta torio del
proceso desde el inicio de la demanda.

Una vez efectuada la aceptación para la realización del trabajo pericial, se

procederá a la revisión del expediente, para ello debe constituirse al poder
judicial y solicitar la entrega de la misma para proceder la revisión de la
misma.

El perito toma conocimiento y se informa de los siguientes aspectos:

Del contenido de las diligencias practicadas a partir de la demanda o

denuncia.
Las pretensiones del demandante o del denunciante.

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El perito contable debe efectuar la revisión del expediente tomando nota de

los aspectos contables y financieros más relevantes que servirán para poder
realizar el trabajo pericial en función al objeto de la pericia.

Con la finalidad de realizar una eficiente revisión del expediente se debe

obtener copia de los siguientes documentos:

 Copia del auto judicial del nombramiento del perito.

 Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
 Datos de las partes y de los profesionales que los representan o
patrocinan.
 Montos reclamados o denunciados.
 Puntos de la pericia.
 Síntesis de los hechos en litigios demandados en el fuero civil.
 Síntesis de los hechos en litigios en presuntos delitos en el fuero penal.
 Evaluación de las pruebas presentadas por las partes respecto a los
hechos materia de controversia.

Pero en estos tiempos ya se está implementando el sistema del Gobierno

electrónico (eGov), es definido por la Organización de las Naciones Unidas
(ONU) como el uso de las tecnologías de información y la comunicación
(TIC) por parte del Estado para brindar servicios e información a los
ciudadanos. Sin duda alguna, la adaptación a la era digital influye
directamente en el proceso de desburocratización, lo cual trae como
consecuencia la eficiencia y eficacia en la capacidad de intercomunicación
entre diversos agentes, superando barreras materiales, financieras y
geográficas en la prestación de los servicios públicos al ciudadano. (3)

¿Qué es el Expediente Judicial Electrónico (EJE) y cuáles son sus ventajas?

El EJE es la gestión de los procedimientos, actos procesales y gestiones del

despacho judicial que giran en torno a un proceso judicial específico, que se
desarrollan sobre medios electrónicos seguros, dejando atrás los problemas del

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trámite documentario del expediente judicial físico. Este sistema, necesita

emplear firmas electrónicas y certificados digitales para viabilizar la seguridad
y certeza de este servicio. (4)

 LOS LIBROS/ REGISTROS TRIBUTARIOS COMPUTARIZADOS Y EL PLAN

CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL:
 Libros y registros tributarios

Definiciones: “Por libros de contabilidad se entienden los documentos donde

se registran las transacciones y situaciones con valor monetario sucedidas en
los entes económicos y que serán el fundamento de los estados financieros,
como quiera que sus saldos y las operaciones registradas son la fuente para su
elaboración. Entre ellos tenemos:

a.-Libros principales: Llamados también mayores, y de acuerdo con las

disposiciones legales, los comerciantes deben llevarlos. Como son:

 libro diario.
 libro mayor
 libro de inventario y balances

Y en estos últimos años el LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO toda vez que

ha sido incorporado en el ANEXO 1 “Relación de Libros y Registros
vinculados a Asuntos Tributarios”. También se incorpora al numeral 5-A al
artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y
modificatoria para regular todos los aspectos relacionados con este libro.

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b.-Libros auxiliares: Son los libros de contabilidad donde se registran en

forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros
principales. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de
acuerdos con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. En ellos se
encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más
importantes son: Registro de las operaciones cronológicamente, Detalle de las
actividades realizadas, Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
entre estos registros encontramos:

 registro de ventas
 registro de compras
 libro caja
 libro planillas

Y otros libros vinculados como libro de actas, libro de junta de accionistas,

libro de acta de matrícula de acciones

El Plan Contable General para Empresas (PCGE) es de uso obligatorio a partir

del 01 de enero del 2011 y opcional a parir del 01 de enero del 2009 (la otra
opción es seguir llevando en base al (PCGE). (5)

 INFORME PERICIAL

Se trata del documento elaborado por un experto en finanzas y

contabilidad y cuya finalidad es aportar al juzgador elementos o
argumentos para que pueda formar su conocimiento respecto a
hechos que están relacionados con cuestiones contables, financieras,
tributarias o similares.

El perito contable debe ser un profesional con los suficientes conocimientos

contables para poder ayudar al juez o Tribunal a superar las dificultades que
supone para él el carecer de conocimientos contables. El informe perito

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contable es el documento que recoge todos los exámenes y estudios llevados a

cabo por el perito contable.

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Bibliografía
● Señalar el nombre del autor, obra, editorial, edición.

a.-[1] Higa, César. La prueba de expertos. Análisis de la racionalidad en este medio

probatorio en el derecho. Lima: Cuaderno de trabajo N° 15 PUCP, 2010, p. 15.

b.-(2) CARO MUÑOZ Alberto Ruiz, " La pericia Contable" Edición 2002 , Lima- Perú

c.-Boza, Chocano y Salas, Código de Ética Concordado. Lima: Minjusdh & Derecho PUCP
(2019)

d.-Rodríguez angobaldo abogados https://er.com.pe/expediente-judicial-electronico/

e.-V. Dante Ataupillo Vera. Plan Contable General Empresarial .Lima:Ivera Asociados
EIRL;2009

f.-Arroyo, A. (2011). Enfoque doctrinario y enfoque factual del Peritaje Judicial Contable en
Perú 2004-2008. Lima: Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

g.-https://www.youtube.com/watch?v=_gXcfvYvfts
http://repositorio.ucp.edu.pe/handle/UCP/253

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https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/
4850_la_pericia_como_acto_de_investigacion_y_como_acto_de_prueba.pdf

c. Apéndices o Anexos
● Se adjuntará información adicional relevante al tema desarrollado.

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1.-https://static.legis.pe/wp-content/uploads/2018/10/Expediente-00299-2017-Caso-
Keiko-fujimori-Legis.pe_.pdf
2.-https://cdn01.pucp.education/idehpucp/wp-content/uploads/2018/08/14204754/
solicitud-de-prision-preventiva.pdf
3.-https://cdn01.pucp.education/idehpucp/wp
content/uploads/2018/08/14205421/incautacion-y-allanamiento-.pdf

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