UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

Calidad, Pertinencia y Calidez

UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

INFORME
ESTADOS CONTABLES

Integrantes

Buñay Pilamunga Joselyn Jamileth

Cacay Zuñiga Johanna Lorena

Castillo Fernandez Nardy Niurka

Orellana Rios Karelys Anahi

Cuenca Paltan Gina Gisella

Asignatura

Laboratorio de Sistemas Contables I

Docente

Econ. Luis Guillermo Cabrera Montiel.

Nivel

Cuarto “A” Vespertina

Periodo

2023-D2
1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
1.1 CONCEPTOS
La Norma de Información Financiera A-3, señala que uno de los estados financieros básicos
es el estado de situación financiera, también llamado estado de situación financiera o estado
de posición financiera, que muestra información relativa a una fecha determinada sobre los
recursos y obligaciones financieras de la entidad.

Se define como el estado financiero que al mostrar a determinada fecha los activos, pasivos y
capital que constituyen la estructura financiera de una entidad ilustra la dualidad económica;
es decir, todos los recursos identificables y cuantificables con que cuenta una empresa y el
ongen de estos recursos, tanto externos como internos.

Es decir, este estado financiero es el que ilustra la igualdad de la ecuación contable

representada por la fórmula de Activo es igual a Pasivo más Capital.

1.2. OBJETIVOS QUE PERSIGUE

De su análisis e interpretación, "los encargados de tomar decisiones, podrán conocer:

➔ Su liquidez o capacidad de pago inmediata o a corto plazo; es decir, la capacidad de la

empresa de hacer frente a sus compromisos u obligaciones financieras a corto plazo.
➔ El capital de trabajo, mismo que se determina a diferencia de los activos circulantes y
los pasivos circulantes.

1.3 . FORMAS DE PRESENTACIÓN

Diversos autores, coinciden en que las formas de presentación del Estado de Situación
Financiera o Balance General pueden reducirse a tres modelos diferentes:
 1) En forma de cuenta.
2) En forma de reporte.
3) En forma inglesa.
1.4 CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

1.5

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El estado de situación financiera está estructurado por elementos como: activos, pasivos y
patrimonio, las definiciones se detallan a continuación:

Activo: Según las NIF A5, párrafo 4 la cuenta activo está constituida por bienes, derechos y
las obligaciones controlados económicamente por la empresa, con capacidades funcionales y
operativas que se mantienen durante el desarrollo de cada actividad en la organización,
teniendo como contrapartida el beneficios o rendimiento económico en el futuro de la
organización (Rajadell, Trullas, & Simo, 2014).

Los activos de las empresas varían en base a la naturaleza de la actividad que realizan,
estos se dividen en corrientes y no corrientes:
➢ Activo corriente: El activo corriente, también conocido como activo circulante, es el
activo líquido que se obtiene al cierre del ejercicio contable.
➢ Activo No Corriente: Los activos no corrientes o también conocidos como activos
fijos, son todos los bienes y derechos controlados por la organización, que no son
convertidos en efectivo por la empresa, generalmente forman parte del proceso
productivo y habitualmente permanece en la empresa por varios periodos o ejercicios
económicos (Rajadell et al., 2014).
Pasivo: Está conformado por las obligaciones presentes de la empresa, en otras palabras, es el
financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la empresa debe a terceros, como
el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados (Urueña B., 2010).
Conformado al igual que el activo por el pasivo corriente y pasivo a largo plazo:

➢ Corriente: En donde el pasivo es la integración total de las deudas y obligaciones

adquiridas por la organización, las cuales tienen un vencimiento inferior a un año, en
otras palabras: el plazo para el cumplimiento es menor de 12 meses.
➢ No corriente: También conocidos como el pasivo a largo plazo, son todas las deudas
y obligaciones adquiridas por la organización, que tienen un vencimiento superior a un
año del periodo del ejercicio, con un plazo de pago mayor a 12 meses.

Patrimonio: Dentro de las NIF A5, párrafo 32 definen al patrimonio como el valor residual
de los activos de la organización, después de a ver deducidos todos los pasivos, en otras
palabras, son los activos menos los pasivos, estructurado de la siguiente manera:
- Capital
- Resultados
- Reservas
2. ESTADO DE RESULTADOS
2.1 OBJETIVO
El objetivo del estado de resultados es proporcionar una visión detallada de los ingresos,
costos y gastos de una empresa durante un período específico, generalmente trimestral o
anual. Ayuda a los interesados, como inversores y gerentes, a evaluar el desempeño financiero
de la empresa y su capacidad para generar beneficios.
2.2 IMPORTANCIA
La importancia del estado de resultados radica en varios aspectos cruciales para la gestión
financiera de una empresa:
1. Permite evaluar la rentabilidad de la empresa al mostrar los ingresos obtenidos y los gastos
incurridos durante un período específico.
2. Proporciona información clave para la toma de decisiones estratégicas y operativas, como
ajustes en la estructura de costos, precios de productos o servicios, y asignación de recursos.
3. Ayuda a proporcionar transparencia sobre el desempeño financiero de la empresa, lo que es
crucial para los inversores, prestamistas y otras partes interesadas.
4. Facilita la comparación del rendimiento financiero de la empresa a lo largo del tiempo y
con respecto a otras empresas del mismo sector, lo que puede ayudar a identificar áreas de
mejora y oportunidades de crecimiento.
5. Cumple con los requisitos legales y regulatorios al presentar información financiera
precisa y completa de acuerdo con los estándares contables y las normativas gubernamentales.

2.3 ¿QUÉ ES EL ESTADO DE RESULTADOS?

Este estado financiero es un estado de actividades de organizaciones sin fines de lucro u
organizaciones sin fines de lucro, que muestra el resultado de la actividad de un período
específico y cómo se determina, mostrando ingresos, gastos y gastos, y ganancias o pérdidas
netas en un periodo de tiempo (Álvarez Medina & Ochoa Jaime, 2009).

El estado de resultados integrales forma parte de una serie completa de estados financieros
que toda entidad (económica) debe presentar según la norma internacional de información
financiera NIC 1. Este estado financiero refleja los resultados financieros alcanzados durante
un determinado período de tiempo y debe serlo. presentarse al menos una vez al año, es decir,
se puede elaborar y presentar una vez al mes, bimestralmente, trimestralmente,
semestralmente, etc., (Fajardo Ortíz & Soto González, 2018).

2.4 LA ESTRUCTURA BÁSICA DE UN ESTADO DE RESULTADOS

Generalmente incluye los siguientes componentes:
1. Ingresos: Representa los ingresos totales generados por la empresa durante el período
contable, ya sea por ventas de productos, prestación de servicios u otras actividades.
2. Costo de ventas o costo de bienes vendidos: Corresponde al costo directo asociado con la
producción o adquisición de los bienes vendidos durante el período. Incluye el costo de la
materia prima, mano de obra directa y otros costos relacionados.
3. Utilidad bruta: Se calcula restando el costo de ventas de los ingresos totales, lo que
proporciona la ganancia bruta antes de considerar los gastos operativos.
4. Gastos operativos: Incluyen todos los gastos relacionados con las operaciones comerciales
de la empresa, como gastos de ventas, gastos administrativos y otros gastos operativos.
5. Utilidad o pérdida operativa: Se obtiene restando los gastos operativos de la utilidad
bruta, lo que refleja la rentabilidad de las operaciones principales de la empresa antes de
considerar los intereses e impuestos.
6. Ingresos financieros: Representan los ingresos obtenidos por la empresa de fuentes
financieras, como intereses ganados sobre inversiones o préstamos.
7. Gastos financieros: Incluyen los gastos asociados con la financiación de la empresa, como
intereses pagados sobre préstamos o deudas.
8. Utilidad antes de impuestos: Se calcula restando los gastos financieros de los ingresos
financieros y sumando o restando la utilidad o pérdida operativa, según sea el caso.
9. Impuestos sobre la renta: Representan los impuestos pagados por la empresa sobre sus
ganancias antes de impuestos.
10. Utilidad neta: Es la ganancia final de la empresa después de deducir todos los gastos,
incluidos los impuestos sobre la renta.
La estructura exacta puede variar según la empresa y la industria, pero estos son los elementos
básicos que suelen incluirse en un estado de resultados.
2.5 EJEMPLO

3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.

3.1 PROPÓSITO
El Objetivo Principal es mostrar y explicar las variaciones ocurridas en un periodo
determinado, esto de forma comparativa.
En la cual se muestra:
SALDO INICIAL
VARIACIONES DEL EJERCICIO
Y SALDOS FINALES

3.2 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD.

NIC 1
Información a presentar en el estado de cambios en el patrimonio
Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal como se requiere en el
párrafo 10.
El estado de cambios en el patrimonio incluye la siguiente información:
(a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales
atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no
controladoras;
(b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la
reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8; y
(c) [eliminado]
(d) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al
inicio y al final del periodo, revelando por separado (como mínimo) los cambios resultantes
de:
(i) el resultado del periodo;
(ii) otro resultado integral; y
 (iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado las
contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a éstos y los cambios en las
participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.

4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

4.1 ORIGEN
El Estado de Flujo de Efectivo, tuvo su origen en lo que se llamó en un inicio el Estado de
Dónde se obtuvo y a dónde fue a parar, que consistía en un análisis sencillo de aumentos y
disminuciones de las diferentes partidas del Balance de Situación o General. Posteriormente,
el nombre cambió a “Estado de los Recursos” (Vargas Soto, 2007)

A partir del 15 de julio de 1988, el FASB emitió el pronunciamiento FAS95, que reemplazó
el "Estado de Cambios en la Situación Financiera" con el "Estado de Flujos de Efectivo". Esta
modificación requiere que las empresas incluyan el Estado de Flujos de Efectivo en su
conjunto de estados financieros para su divulgación externa. Es importante destacar que las
organizaciones sin fines de lucro están exentas de esta obligación. En resumen, el FAS95
introdujo el Estado de Flujos de Efectivo como parte integral de los estados financieros de las
empresas para uso externo, pero no aplica a organizaciones sin fines de lucro.

4.2 IMPORTANCIA
La información proporcionada por el Estado de Flujos de Efectivo ayuda a los usuarios de los
estados financieros a evaluar la capacidad de las empresas para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, así como a comprender sus necesidades de liquidez. Esto les permite
tomar decisiones más fundamentadas y con un criterio más sólido.

Además, al eliminar los efectos derivados de la aplicación de diferentes tratamientos

contables para las mismas transacciones y periodos contables, el Estado de Flujos de Efectivo
resuelve el problema de la comparabilidad de la información.

Este estado brinda información que permite a los respectivos usuarios ha seguir en la línea de
los objetivos trazados, prever situaciones y enfrentar dificultades que puedan presentarse a
pesar de que todo esté planeado. Esto mejora la gestión empresarial, dado la toma de
decisiones más acertadas.

4.3 BAJO LA NIC 7

Para realizar el Estado de Flujos de Efectivo, es esencial definir qué se considera como
efectivo. Según la normativa, "Efectivo y equivalentes al efectivo" comprenden los activos
que se emplean para cumplir con compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión
financiera sea considerada equivalente al efectivo, debe ser fácilmente convertible en una
cantidad específica de efectivo y presentar un riesgo mínimo de variación en su valor.
La empresa debe divulgar los elementos que componen la partida de efectivo y equivalentes
al efectivo. Además, debe proporcionar una conciliación entre los saldos presentados en su
Estado de Flujos de Efectivo y los elementos equivalentes que aparecen en el balance.

También debe explicar los criterios utilizados para determinar la composición de esta partida.
La normativa también indica que la presentación del Estado de Flujos de Efectivo debe
ajustarse según la naturaleza de las actividades de la empresa, aunque debe categorizarlas en
actividades de operación, inversión y financiación.

4.4 CLASIFICACIÓN DE ACTIVIDADES

Actividades de operación
Estos indicadores ayudan a determinar qué actividades han generado recursos adecuados para
cubrir préstamos, mantener la operatividad de la empresa, pagar dividendos y realizar
inversiones adicionales sin depender de financiamiento externo. Conocer los componentes de
las actividades operativas es valioso para prever los flujos de efectivo futuros relacionados
con estas actividades.

Los flujos de efectivo se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la

principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad.
Ejemplos son los siguientes:
❖ Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
❖ Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.
❖ Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
Actividades de inversión.
Estos flujos de efectivo indican la cantidad de desembolsos realizados debido a la adquisición
de activos que generarán ingresos y flujos de efectivo en el futuro.

Para elaborar este flujo se deben sumar las ventas activos o inversiones y se les restan todas
las compras de activos o inversiones. (Sánchez Marquez et al., 2018)
Algunos ejemplos incluyen:
❖ Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo.
❖ Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos
a largo plazo;
❖ Pagos derivados de contratos a plazo, de futuro.
Actividades de financiación
Los flujos de efectivo derivados de actividades de financiación son importantes para anticipar
las necesidades de efectivo destinadas a cumplir con las obligaciones con los acreedores de la
empresa.

Algunos ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son:

❖ Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.
❖ Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
❖ Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas
hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo.

5. NOTAS ACLARATORIAS
5.1. DEFINICIÓN
Según la NIC 1 ¨Las notas contienen información añadida a la que se presenta en el estado de
situación financiera, estado (estados) del resultado del periodo y otro resultado integral,
estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas suministran
descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados, e
información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.¨

Las notas aclaratorias se realizan al margen de los estados financieros con el fin de poder
precisar , explicar o aclarar información a los estados financieros, brindan una estructura clara
para las prácticas contables de las empresas, y estos puedan entenderlas y analizarlas de forma
correcta para la toma de decisiones.
Estas presentan información de forma resumida que permite verificar coherencia de estados
financieros mediante descripciones narrativas para quienes no tengan conocimientos
contables, puedan obtener una mejor comprensión. Una entidad puede presentar las notas que
proporcionan información acerca de las bases para la preparación de los estados financieros y
las políticas contables específicas como una sección separada de los estados financieros.

5.2. IMPORTANCIA
Las notas aclaratorias forman parte integral de los Estado Financieros y su análisis, siendo
obligatoria su presentación, estas deberán proporcionar los siguientes aspectos:

● Información sobre las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las
políticas contables específicas,
● Información adicional que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero
que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.

5.3 ¿PARA QUÉ SIRVE?

Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que no está
directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen
decisiones con una base clara y objetiva.

Para los estados financieros forman parte integral ya que ayuda a tener el análisis de cada uno
de manera objetiva, siendo obligatoria su presentación.

Según la NIC 1 las notas:

- presentarán información acerca de las bases para la preparación de los estados
financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas
- revelarán la información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro
lugar de los estados financieros; y
- proporcionarán información que no se presente en ninguno de los estados financieros,
pero que es relevante para entender cualquiera de ellos.

Una entidad revelará en las notas:

 - El domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección
de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese
diferente de la sede social);
- Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad, así como de sus
principales actividades;
- El nombre de la controladora directa y de la última controladora del grupo; y
- Si es una entidad de vida limitada, información sobre la duración de la misma.

Según la NIIF 1 las notas de los estados financieros llevan la siguiente estructura:
- Información acerca de las bases para la preparación de los Estados Financieros.
- Información con relación a las políticas contables significativas utilizadas por la
entidad (resumen).
- Una declaración de cumplimiento con las NIIF.
- Pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos.
- Revelación de información no financiera, como los objetivos y políticas de gestión de
riesgo financiero.
- Información relevante para comprender la información financiera presentada.

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