Tdc21cast Sol 06

6 Acreedores y deudores por operaciones comerciales II
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1
Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumnado se familiarice con las principales
operaciones que se pueden realizar con los efectos comerciales a cobrar y su registro
contable. Además, se analizarán las operaciones derivadas de las remuneraciones al
personal, la periodificación contable y el deterioro de valor de los créditos por
operaciones comerciales.
En primer lugar, se analizará el tratamiento contable de los efectos comerciales a cobrar,
las cuentas que intervienen en el descuento de efectos y la gestión de cobro y la
documentación que justifica ambas operaciones. A continuación, se expondrá el
tratamiento contable del subgrupo 46. Personal. Para completar la unidad, se estudiarán
los llamados ajustes por periodificación y, por último, se analizará la problemática
contable de los clientes y deudores de dudoso cobro.
A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados, para
facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los/las estudiantes, que han sido
cuidadosamente seleccionados en cuanto a nivel y contenido.
Para finalizar la unidad, se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que
sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no
asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso
de enseñanza aprendizaje. Además, se incluye un caso práctico de recapitulación

(resuelto también en este solucionario) que incluye documentos que el alumnado podrá
encontrar en el cuaderno de documentos incluido en la versión digital de este libro y que
engloba los contenidos estudiados en la unidad. Para terminar, y para que los/las
estudiantes puedan evaluarse, se facilita una evaluación con actividades tipo test.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que el
alumnado identifique lo que realiza en todo momento con la actividad empresarial.
A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta unidad:
Recursos de la Unidad 6
– Proyecto curricular y Programación de aula.

– Presentaciones multimedia.
ADVANTAGE:
– Solucionario.
– Casos prácticos extra.
GATE Evaluaciones tipo test.
– Unidad digital.
– Actividades interactivas.
– Cuaderno de documentos con los documentos
BLINK:
necesarios para realizar el caso práctico de
recapitulación.
– Material de apoyo.
Proyecto final Proyecto 2
2
Resume
Página 170 Copia y completa en tu cuaderno el siguiente esquema sobre los contenidos estudiados
en esta unidad:
Consiste en la presentación de la letra de

cambio ante un intermediario financiero con
el fin de recibir su importe antes de su fecha
de vencimiento
Descuento de
efectos
Cuentas que intervienen:
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
(4311) Efectos comerciales descontados
(4315) Efectos comerciales impagados
(5208) Deudas por efectos descontados
Tratamiento contable (626) Servicios bancarios y similares
de los efectos
(665) Intereses por descuento de efectos y
comerciales a cobrar
operaciones de factoring
Consiste en presentar la letra de cambio al

banco para que este se encargue de su
cobro en la fecha de su vencimiento
Gestión
de cobro
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
(4312) Efectos comerciales en gestión de
cobro
(4315) Efectos comerciales impagados
ACREEDORES Y (626) Servicios bancarios y similares
DEUDORES POR (472) HP, IVA soportado
OPERACIONES
COMERCIALES II
Consiste en ajustar los gastos e ingresos que, contabilizados en un ejercicio,
corresponden al siguiente.
Ajustes por
periodificación
(480) Gastos anticipados
(485) Ingresos anticipados
Al menos al cierre del ejercicio, deberán efectuarse las correcciones

valorativas necesarias siempre que existan dudas razonables sobre el
cobro de estos derechos, su fecha de cobro o la reducción del importe a
cobrar, dudas que pueden estar motivadas por la insolvencia del deudor.
Estimación global del riesgo de fallidos

existentes en los saldos de clientes y
Correcciones
Alternativas deudores al final del ejercicio
valorativas: Clientes
y deudores de permitidas por
dudoso cobro el PGC de Estimación individualizada del riesgo de
3
Pymes fallidos mediante el seguimiento de saldos
de clientes y deudores durante el ejercicio
Página 171 Resuelve
1. Tratamiento contable de los efectos comerciales

a cobrar
1. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la
empresa ROSAMAR, SA (IVA: 21 %):
1. Vende mercaderías por importe de 5000 €. Incluye en factura un 5 % de
descuento comercial y envases con facultad de devolución valorados en 500 €.
2. Los anteriores envases son devueltos por los clientes dentro del plazo
establecido.
3. Gira letra de cambio al cliente de la operación 1 por el importe de su deuda, que
es aceptada. El vencimiento es a 60 días.
4. Negocia la letra de cambio anterior en el banco. El banco cobra un 5 % de
interés anual y un 0,1 % de comisiones.
5. El cliente paga la letra de cambio a su vencimiento.
6. Vende mercaderías por importe de 3000 €. Incluye en factura un descuento

comercial del 5 %.
7. Gira letra de cambio al cliente de la operación anterior por el importe de su
deuda, que es aceptada. El vencimiento es a 60 días.
8. Negocia la letra anterior en el banco. El banco cobra un 5 % de interés anual y
un 0,1 % de comisiones.
9. Llegado el vencimiento, la letra resulta impagada. El banco la devuelve
cobrando un 2 % de comisión sobre su valor nominal.
10. Cobra el importe de la letra impagada mediante cheque.
1
6352,50 (430) Clientes
a (700) Ventas de 4750,00
mercaderías
(5000,00 – 5 % s/
5000,00)
(437) Envases y embalajes a 500,00
devolver por clientes
(477) HP, IVA repercutido 1102,50
(21 % s/ 5250,00)
2
500,00 (437) Envases y embalajes
a devolver por
clientes
105,00 (477) HP, IVA repercutido
(21 % s/ 500,00)
a (430) Clientes 605,00
3
5747,50 (431) Clientes, efectos
a (430) Clientes 5747,50
(6352,50 – 605,00)
X
4
4
5747,50 (4311) Efectos comerciales
descontados
a (431) Clientes, efectos 5747,50
X
5,75 (626) Servicios bancarios y
similares
(0,1 % s/ 5747,50)
47,90 (665) Intereses por
descuento de efectos
y operaciones de
factoring
(I = 5747,50 x 0,05 x
60/360)
5693,85 (572) Bancos c/c
a (5208) Deudas por efectos 5747,50
descontados
5
5747,50 (5208) Deudas por efectos
descontados
a (4311) Efectos comerciales 5747,50
descontados
6
3448,50 (430) Clientes
a (700) Ventas de 2850,00
mercaderías
(3000,00 – 5 % s/
3000,00)
(21 % s/ 2850,00)
7
a (430) Clientes 3448,50
8
descontados
X
similares
(0,1 % s/ 3448,50)
descuento de efectos
y operaciones de
factoring
(I = 3448,50 x 0,05 x
60/360)
3416,31 (572) Bancos c/c
descontados
X
5
9
descontados
similares
(2 % s/ 3448,50)
a (572) Bancos c/c 3517,47
X
impagados
descontados
10
3448,50 (572) Bancos c/c
impagados
X

empresa EDURA, SA (IVA 21 %):

1. Vende mercaderías por importe de 2500 €. Incluye en factura gastos de
transporte, que se repercuten al cliente, por importe de 200 €.
2. Gira letra de cambio al cliente del punto anterior, que es aceptada. El
vencimiento es a 30 días.
3. Envía la letra de cambio anterior al banco para que gestione su cobro.
4. Llegado el vencimiento, la letra es atendida por el cliente. El banco ingresa el
importe líquido de la letra cobrada en la c/c de la empresa, y cobra un 0,5 % de
comisión.
comercial del 2 %.
6. Envía las mercaderías con retraso, por lo que concede al cliente un descuento
de 200 € más IVA.
7. Gira letra de cambio al cliente del punto 5 que es aceptada. El vencimiento es a
30 días.
9. Llegado el vencimiento, la letra resulta impagada. El banco devuelve la letra a la
empresa cobrando un 2 % de comisión sobre su valor nominal.
10. EDURA, SA gira una nueva letra de cambio a su cliente por el nominal de la
letra impagada más los gastos ocasionados por su impago. El vencimiento es a 30
días.
11. Negocia la letra de cambio anterior en el banco, que cobra un 5 % de interés
anual y un 0,4 % de comisiones.
12. La letra es atendida por el cliente a su vencimiento.
6
1
3267,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 2500,00
mercaderías
(759) Ingresos por 200,00
servicios diversos
(21 % s/ 2700,00)
2
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 3267,00
3
en gestión de cobro
comerciales a
cobrar
4
16,34 (626) Servicios bancarios

y similares
(0,5 % s/ 3267,00)
3,43 (472) HP, IVA soportado
(21 % s/ 16,34)
3247,23 (572) Bancos c/c
5
3320,24 (430) Clientes
a (700) Ventas de 2744,00
mercaderías
(2800,00 – 2 % s/
2800,00)
(21 % s/ 2744,00)
6
200,00 (708) Devoluciones de
ventas y
operaciones
similares
(21 % s/ 200,00)
a (430) Clientes 242,00
7
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 3078,24
(3320,24 – 242,00)
X
7
8
comerciales a
cobrar
9
impagados
X
y similares
(2 % s/ 3078,24)
(21 % s/ 61,56)
a (572) Bancos c/c 74,49
10

comerciales a
cobrar
impagados
(769) Otros ingresos 61,56
financieros
11
descontados
comerciales a
cobrar
X
y similares
(0,4 % s/ 3139,80)
descuento de
efectos y
operaciones de
factoring
(I = 3139,80 x 0,05 x
30/360)
3114,16 (572) Bancos c/c
descontados
12
descontados
descontados
X
8
2. Tratamiento contable del subgrupo 46. Personal

empresa ACEOR, SA:
1. El trabajador Pablo Rodríguez Conde solicita un anticipo de 500 € el día 15 de
febrero de 20X0. La sociedad le entrega un cheque por el importe del anticipo
solicitado.
2. La nómina devengada durante el mes de febrero presenta el siguiente detalle:
total devengado: 2800 €; líquido de totales del Recibo de Liquidación de
Cotizaciones: 1233,17 €, total aportaciones a la SS de los trabajadores: 207,43 € y
retenciones por IRPF: 280 €. Recupera el anticipo y el resto lo paga mediante
transferencia bancaria.
3. Paga por banco la deuda con la Seguridad Social del mes de febrero.
4. La nómina devengada durante el mes de marzo presenta los mismos datos del
asiento número 2. Queda pendiente de pago.
5. Paga mediante cheque la nómina pendiente del punto anterior.
6. Paga por banco la deuda con la Seguridad Social del mes de marzo.
7. Paga por banco la deuda con la Hacienda pública de los meses anteriores.
1
500,00 (460) Anticipos de
remuneraciones
a (572) Bancos c/c 500,00
2
2800,00 (640) Sueldos y salarios
1025,74 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
(1233,17 – 207,43)
a (4751) HP, acreedora por 280,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 1233,17
Seguridad Social,
acreedores
(460) Anticipos de 500,00
remuneraciones
(572) Bancos c/c 1812,57
3
1233,17 (476) Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
a (572) Bancos c/c 1233,17
X
9
4
cargo de la empresa
(1233,17 – 207,43)
retenciones
practicadas
Seguridad Social,
acreedores
(465) Remuneraciones 2312,57
pendientes de pago
5
2312,57 (465) Remuneraciones
pendientes de pago
a (572) Bancos c/c 2312,57
6
Seguridad Social,
acreedores
a (572) Bancos c/c 1233,17
7
560,00 (4751) HP, acreedora por
retenciones
practicadas
(280,00 + 280,00)
a (572) Bancos c/c 560,00
X
3. Los ajustes por periodificación

empresa EDURA, SA (IVA 21 %):
1. El día 1 de diciembre de 20X0 la empresa paga por adelantado el alquiler
correspondiente a 2 meses de un local que utiliza como almacén. El importe del
alquiler es de 1500 €/mes y se paga por banco. Retención por IRPF practicada:
19 %.
2. El 31 de diciembre de 20X0 la empresa procede a regularizar estos gastos.
3. Realiza el asiento que tendrá que hacer la empresa a principios del año 20X1.
4. El 1 de junio de 20X0 paga por banco 12 000 € más IVA por una campaña de
publicidad que durará 1 año.
5. El 31 de diciembre de 20X0, al final del ejercicio, la empresa procede a
regularizar estos gastos.
6. ¿Qué anotación contable deberá realizar la empresa a principios del año 20X1?
7. El 1 de diciembre de 20X0 la empresa envía factura a su cliente por el alquiler de
una nave industrial de su propiedad. El alquiler asciende a 3900 € más IVA y
corresponde a los meses de diciembre de 20X0 y enero y febrero de 20X1.
Retención por IRPF: 19 %.
8. Realiza el asiento que deberá hacer la empresa anterior al cierre del ejercicio.
10
9. Realiza el asiento que tendrá que hacer la empresa a principios del año 20X1.
1
3000,00 (621) Arrendamientos y
cánones
(21 % s/ 3000,00)
retenciones
practicadas
(19 % s/ 3000,00)
(572) Bancos c/c 3060,00
2
1500,00 (480) Gastos anticipados
(3000,00 x 1/2)
a (621) Arrendamientos y 1500,00
cánones
3
1500,00 (621) Arrendamientos y
cánones
a (480) Gastos anticipados 1500,00
4
12 000,00 (627) Publicidad,

propaganda y
relaciones públicas
2520,00 (472) HP IVA soportado
(21 % s/ 12 000,00)
a (572) Bancos c/c 14 520,00
5
(12 000,00 x 5/12)
a (627) Publicidad, 5000,00
propaganda y
6
5000,00 (627) Publicidad,
propaganda y
a (480) Gastos anticipados 5000,00
7
741,00 (473) HP, retenciones y
pagos a cuenta
(19 % s/ 3900,00)
3978,00 (440) Deudores
a (752) Ingresos por 3900,00
arrendamientos
(21 % s/ 3900,00)
8
2600,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
a (485) Ingresos anticipados 2600,00
(3900,00 x 2/3)
X
11
9
2600,00 (485) Ingresos anticipados
arrendamientos
X
4. Problemática contable de los clientes y deudores

de dudoso cobro
5. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por
diferentes empresas (IVA 21 %):
1. La empresa LC, SA tiene contabilizada a principios del año 20X1 una corrección
valorativa para posibles insolvencias de clientes, estimada de forma global y
contabilizada a finales del año 20X0, por 2500 €.
2. Vende mercaderías por importe de 15 000 €, que quedan pendientes de cobro.
3. Un cliente que adeudaba a la empresa 1700 € se declara en quiebra. Se califica
de dudoso cobro.
4. Se produce la insolvencia definitiva del cliente anterior.
5. A 31 de diciembre del año 20X1 se estima un riego global de fallidos por importe
de 1800 €.
6. La empresa RM, SA vende mercaderías por importe de 2000 €. Incluye en factura
un descuento comercial del 5 %.
7. El cliente anterior comunica a la empresa que tendrá problemas para hacer
frente al pago de su deuda. La empresa lo califica de dudoso cobro y contabiliza la
correspondiente corrección valorativa.
8. Se produce la insolvencia definitiva del cliente anterior.
9. La empresa JP, SA vende mercaderías por importe de 3400 € que quedan
pendientes de cobro.
10. Gira letra de cambio al cliente de la operación anterior, que resulta aceptada. El
11. Descuenta en el banco la anterior letra. Interés anual: 3 %, comisión: 0,1 %.
12. Al vencimiento, la letra anterior resulta impagada por el librado. El banco la
devuelve a la empresa cobrando un 2 % de comisión.
13. La empresa califica el efecto de dudoso cobro y contabiliza la correspondiente
corrección valorativa.
14. Pasados unos meses el cliente abona la totalidad de la deuda pendiente
mediante transferencia bancaria.
15. La empresa PR, SA presta un servicio de asesoramiento a un cliente por el que
le factura por importe de 1200 € más IVA. Esta no es su actividad habitual.
16. El deudor anterior se declara en quiebra. La empresa lo califica de dudoso
cobro y contabiliza la correspondiente corrección valorativa.
17. Posteriormente el deudor abona 800 € por banco y comunica que se considere
el resto como incobrable.
12
1
Dato informativo. No es necesario realizar asiento
2
18 150,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 15 000,00
mercaderías
(21 % s/ 15 000,00)
3
1700,00 (436) Clientes de dudoso
cobro
a (430) Clientes 1700,00
4
1700,00 (650) Pérdidas de créditos
comerciales
incobrables
a (436) Clientes de dudoso 1700,00
cobro
5
2500,00 (490) Deterioro de valor

de créditos por
operaciones
comerciales
a (794) Reversión del 2500,00
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
X
1800,00 (694) Pérdidas por
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de valor 1800,00
de créditos por
operaciones
comerciales
6
2299,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 1900,00
mercaderías
(2000,00 – 5 % s/
2000,00)
(21 % s/ 1900,00)
7
cobro
a (430) Clientes 2299,00
X
13
X
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
de créditos por
operaciones
comerciales
8
comerciales
incobrables
cobro
X
de créditos por
operaciones
comerciales
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
9
4114,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 3400,00
mercaderías
(21 % s/ 3400,00)
10
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 4114,00
11
descontados
comerciales a
cobrar
X
14
X
y similares
(0,1 % s/ 4114,00)
descuento de
efectos y
operaciones de
factoring
(I = 4114,00 x 0,03 x
60/360)
4089,32 (572) Bancos c/c
descontados
12
descontados
y similares
(2 % s/ 4114,00)
a (572) Bancos c/c 4196,28

X
impagados
descontados
13
cobro
impagados
X
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
de créditos por
operaciones
comerciales
14
4114,00 (572) Bancos c/c
cobro
X
15
X
de créditos por
operaciones
comerciales
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
15
1452,00 (440) Deudores
servicios diversos
(21 % s/ 1200,00)
16
1452,00 (446) Deudores de dudoso
cobro
a (440) Deudores 1452,00

X
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
de créditos por
operaciones
comerciales
17
800,00 (572) Bancos c/c
comerciales
incobrables
a (446) Deudores de dudoso 1452,00
cobro
X
de créditos por
operaciones
comerciales
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
X
16
Página 173 y Practica

1. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por diversas
empresas (IVA 21 %):
1. Vende mercaderías por importe de 3800 €. En factura incluye un descuento
comercial del 5 %. Las mercaderías van en unos envases con facultad de
devolución valorados en 200 €.
2. Los gastos de transporte de las mercancías anteriores ascienden a 100 € más
IVA. Van a cargo de la empresa vendedora y se pagan en efectivo.
3. Los envases del punto 1 son devueltos por el cliente dentro del plazo
convenido.
4. Gira letra de cambio al cliente del punto 1 por el importe de su deuda, que es
aceptada. Vencimiento: 60 días.
6. Llegado el vencimiento, la letra es atendida por el cliente.
7. El trabajador Alberto Gómez, administrativo de la empresa, solicita un anticipo
de 400 € el día 20 de noviembre de 20X0. La empresa le entrega un cheque por el
importe del anticipo solicitado.
8. La nómina devengada durante el mes de noviembre presenta el siguiente

detalle: total devengado: 2000 €; líquido de totales del Recibo de Liquidación de
Cotizaciones: 880,83 €; total aportaciones a la SS de los trabajadores: 148,17 €; y
retenciones por IRPF: 200 €. Recupera el anticipo y el resto se paga mediante
transferencia bancaria.
9. Paga por banco la deuda con la Seguridad Social del mes de noviembre.
10. El 1 de mayo de 20X0 satisface por banco 6000 € más IVA por una campaña de
publicidad que durará 1 año.
11. El 31 de diciembre de 20X0, al final del ejercicio, la empresa procede a
regularizar estos gastos.
12. La empresa tiene contabilizada el día 1 de enero del año 20X0 una corrección
valorativa para posibles insolvencias de clientes, estimada de forma global y
contabilizada a finales del ejercicio anterior, por importe de 1600 €.
13. Se produce la insolvencia definitiva de un cliente calificado de dudoso cobro
que adeuda a la empresa 1500 €.
14. A 31 de diciembre del año 20X0 se estima un riego global de fallidos valorado
en 1400 €.
1
4610,10 (430) Clientes
a (700) Ventas de 3610,00
mercaderías
(3800,00 – 5 % s/
3800,00)
(437) Envases y embalajes 200,00
a devolver por
clientes
(21 % s/ 3810,00)
X
17
2
100,00 (624) Transportes
(21 % s/ 100,00)
a (570) Caja, € 121,00
3
200,00 (437) Envases y embalajes
a devolver por
clientes
(21 % s/ 200,00)
a (430) Clientes 242,00
4
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 4368,10
(4610,10 – 242,00)
5
descontados

comerciales a
cobrar
X
y similares
(0,4 % s/ 4368,10)
descuento de
efectos y
operaciones de
factoring
(I = 4368,10 x 0,05 x
60/360)
4314,23 (572) Bancos c/c
descontados
6
descontados
descontados
7
remuneraciones
a (572) Bancos c/c 400,00
X
18
8
cargo de la empresa
(880,83 – 148,17)
retenciones
practicadas
Seguridad Social,
acreedores
(460) Anticipos de 400,00
remuneraciones
(572) Bancos c/c 1251,83
9
Seguridad Social,
acreedores
a (572) Bancos c/c 880,83
10

propaganda y
(21 % s/ 6000,00)
a (572) Bancos c/c 7260,00
11
(6000,00 x 4/12)
propaganda y
12
Dato informativo. No es necesario realizar asiento
13
1500,00 (650) Pérdidas de
créditos
comerciales
incobrables
cobro
14
de créditos por
operaciones
comerciales
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
X
19
X
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
de créditos por
operaciones
comerciales
X
2. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por diversas

empresas (IVA 21 %):
1. Vende mercaderías por importe de 3600 €. En factura incluye gastos de
transporte que se repercuten al cliente por importe de 250 €.
2. Por un retraso en el envío de las mercancías la empresa concede al cliente un
descuento de 300 € más IVA.
3. Gira letra de cambio al cliente del punto 1, que es aceptada. Vencimiento: 60
días.
5. Llegado el vencimiento, la letra es atendida por el cliente. El banco ingresa el
importe líquido de la letra cobrada en la cuenta corriente de la empresa y cobra un
0,4 % de comisión por la gestión de cobro.
6. La nómina devengada durante el mes de febrero presenta los siguientes datos:
Cotizaciones: 968,92 €; total aportaciones a la SS de los trabajadores: 162,98 €; y
retenciones por IRPF: 220 €. Queda pendiente de pago.
7. Paga la nómina pendiente del punto anterior mediante cheque.
8. Paga por banco la deuda con la Seguridad Social del mes de febrero.
9. El 1 de diciembre de 20X0 la empresa PJ, SA envía factura a su inquilino por el
alquiler de una oficina de su propiedad. El alquiler asciende a 4200 € más IVA y
corresponde a los meses de noviembre y diciembre del año 20X0 y enero del año
20X1. Cobra por banco. Retención por IRPF practicada: 19 %.
10. Realiza los asientos que deberá hacer la empresa al cierre del ejercicio, en
relación a la operación anterior.
11. Vende mercaderías por importe de 2800 €.
12. El cliente anterior comunica a la empresa que tendrá problemas para hacer
frente al pago de su deuda. La empresa lo califica de dudoso cobro y contabiliza la
13. Posteriormente el cliente anterior abona 1500 € y comunica que se considere el
resto como incobrable.
20
1
4658,50 (430) Clientes
a (700) Ventas de 3600,00
mercaderías
servicios diversos
(21 % s/ 3850,00)
2
300,00 (708) Devoluciones de
ventas y
operaciones
similares
(21 % s/ 300,00)
a (430) Clientes 363,00
3
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 4295,50
(4658,50 - 363,00)
4
4295,50 (4312) Efectos
comerciales en
gestión de cobro
comerciales a
cobrar
5
y similares
(0,4 % s/ 4295,50)
(21 % s/ 17,18)
4274,71 (572) Bancos c/c
6
cargo de la empresa
(968,92 – 162,98)
retenciones
practicadas
Seguridad Social,
acreedores
pendientes de pago
7
pendientes de pago
a (572) Bancos c/c 1817,02
X
21
8
Seguridad Social,
acreedores
a (572) Bancos c/c 968,92
9
798,00 (473) HP, retenciones y
pagos a cuenta
(19 % s/ 4200,00)
4284,00 (572) Bancos c/c
arrendamientos
(21% s/ 4200,00)
10
arrendamientos
a (485) Ingresos anticipados 1400,00
(4200,00 x 1/3)
11
3388,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 2800,00
mercaderías
(21 % s/ 2800,00)
12
cobro
a (430) Clientes 3388,00
X
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
de créditos por
operaciones
comerciales
X
22
13
1500,00 (572) Bancos c/c
comerciales
incobrables
cobro
X
de créditos por
operaciones
comerciales
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
X
3. Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa

VICTORIA, SA (IVA 21 %):

comercial del 5 % y envases con facultad de devolución valorados en 400 €.
2. Dentro del plazo convenido los envases anteriores son devueltos a la empresa.
3. Gira letra de cambio al cliente del punto 1 por el importe de su deuda, que es
aceptada. Vencimiento: 60 días.
4. Negocia la letra de cambio anterior en el banco, que cobra un 4% de interés
5. Llegado el vencimiento, la letra resulta impagada. El banco devuelve la letra
impagada y cobra un 2 % de comisión.
6. La empresa califica el efecto anterior de dudoso cobro y contabiliza la
7. Pasados unos meses el cliente abona la totalidad de la deuda pendiente
mediante cheque.
8. La nómina devengada durante el mes de enero presenta el siguiente detalle:
Cotizaciones: 748,71 €; total aportaciones a la SS de los trabajadores: 125,94 €;
retenciones por IRPF: 170 €. Queda pendiente de pago.
9. Paga la nómina pendiente del punto anterior mediante cheque.
10. Paga por banco la deuda con la Seguridad Social del mes de enero.
11. Vende mercaderías por un importe de 5300 €. Incluye en factura gastos de
transporte, que se repercuten al cliente, por importe de 200 €.
12. Gira letra de cambio al cliente del punto anterior, que es aceptada. El
14. Llegado el vencimiento, la letra resulta impagada. El banco devuelve la letra
anterior y cobra un 3 % de comisión.
23
15. La empresa gira una nueva letra de cambio a su cliente por el nominal de la
letra impagada más los gastos ocasionados por su impago.
17. La letra es atendida por el cliente a su vencimiento.
18. El día 1 de octubre de 20X0 paga por banco diferentes primas de seguros de
bienes de inmovilizado por un importe de 1200 € y que corresponden a 1 año.
19. Realiza los asientos que deberá hacer la empresa al cierre del ejercicio, en
relación a la operación anterior.
1
5541,80 (430) Clientes
a (700) Ventas de 4180,00
mercaderías
(4400,00 – 5 % s/
4400,00)
(437) Envases y embalajes 400,00
a devolver por
clientes
(21 % s/ 4580,00)
2
400,00 (437) Envases y
embalajes a
devolver por
clientes
(21 % s/ 400,00)
a (430) Clientes 484,00
3
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 5057,80
(5541,80 - 484,00)
4
descontados
comerciales a
cobrar
X
24
X
y similares
(0,4 % s/ 5057,80)
descuento de
efectos y
operaciones de
factoring
(I = 5057,80 x 0,04 x
60/360)
5003,85 (572) Bancos c/c
descontados
5
impagados
descontados
X

descontados
y similares
(2 % s/ 5057,80)
a (572) Bancos c/c 5158,96
6
cobro
impagados
X
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
de créditos por
operaciones
comerciales
7
5057,80 (572) Bancos c/c
cobro
X
25
X
de créditos por
operaciones
comerciales
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
8
cargo de la empresa
(748,71 – 125,94)
retenciones
practicadas
Seguridad Social
acreedores
pendientes de pago
9
pendientes de pago
a (572) Bancos c/c 1404,06
10
Seguridad Social,
acreedores
a (572) Bancos c/c 748,71
11
6655,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 5300,00
mercaderías
servicios diversos
(21 % s/ 5500,00)
12
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 6655,00
13
6655,00 (4312) Efectos
comerciales en
gestión de cobro
comerciales a
cobrar
X
26
14
impagados
X
y similares
(3 % s/ 6655,00)
(21 % s/ 199,65)
a (572) Bancos c/c 241,58
15
comerciales a
cobrar
impagados
(769) Otros ingresos 199,65
financieros
16

descontados
comerciales a
cobrar
X
y similares
(0,4 % s/ 6854,65)
descuento de
efectos y
operaciones de
factoring
(I = 6854,65 x 0,04 x
60/360)
6781,53 (572) Bancos c/c
descontados
17
descontados
descontados
18
1200,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos c/c 1200,00
19
a (625) Primas de seguros 900,00
(1200,00 x 9/12)
X
27
Página 175 Caso práctico de recapitulación

La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su
Balance de situación: terrenos y bienes naturales: 40 000 €, construcciones:
75 000 €, mobiliario: 10 000 €, equipos para procesos de información: 4000 €,
artículo A: 2000 unidades a 2 €/unidad, BANCO UBEZANA: 68 000 €, capital social:
el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones:
1. 10/01/20X0. Compra del artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 15.
2. 28/01/20X0. LA GOTA envía la factura por el suministro del agua. Su pago está
domiciliado en el BANCO UBEZANA.
3. 08/02/20X0. El BANCO UBEZANA remite a la empresa el adeudo por
domiciliación correspondiente a la factura del agua.
4. 20/02/20X0. Venta del artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º 1.
5. 20/02/20X0. Gira letra de cambio a ALBACILO, SA, que es aceptada.
6. 20/02/20X0. Envía la letra de cambio anterior al banco para su descuento. El
banco le presenta el justificante de los gastos de gestión y del ingreso del importe
líquido.
7. 05/03/20X0. TELEFÓN envía la factura por el consumo de teléfono. Su pago está
domiciliado en el BANCO UBEZANA.
8. 10/03/20X0. Paga mediante cheque del BANCO UBEZANA la factura n.º 15 a
CLAUDIASA. 3 días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago del
BANCO UBEZANA.
domiciliación de la factura del teléfono.
10. 08/04/20X0. Compra del artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 35.
11. 08/04/20X0. CLAUDIASA gira letra de cambio a JJP, SA, que es aceptada.
12. 20/05/20X0. ALBACILO, SA paga la letra de cambio a su vencimiento.
13. 28/05/20X0. ARH PUBLICIDAD envía la factura por la campaña de publicidad
realizada para la empresa.
14. 03/06/20X0. Envía transferencia bancaria a ARH PUBLICIDAD. El BANCO
UBEZANA le remite el correspondiente justificante de pago.
15. 25/06/20X0. ELÉCTRICA NAVARRO envía la factura por el consumo de
electricidad. Su pago está domiciliado en el BANCO UBEZANA.
domiciliación de la factura de la luz.
17. 08/07/20X0. Paga mediante cheque del BANCO UBEZANA la letra de cambio
correspondiente a la factura n.º 35 a CLAUDIASA. 3 días más tarde recibe el
correspondiente justificante de pago del BANCO UBEZANA.
18. 12/09/20X0. Venta del artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º 2.
19. 12/09/20X0. Gira letra de cambio a ALBACILO, SA, que es aceptada.
20. 12/09/20X0. Envía en gestión de cobro al BANCO UBEZANA la letra anterior.
21. 05/10/20X0. Compra material de oficina a CLIPSA según factura n.º 85.
28
22. 10/10/20X0. Paga mediante cheque del BANCO UBEZANA a CLIPSA. 3 días más
tarde recibe el correspondiente justificante de pago.
23. 12/11/20X0. ALBACILO, SA no atiende la letra a su vencimiento. El banco
devuelve la letra impagada y envía justificante de gastos de gestión de cobro.
24. 12/11/20X0. Califica la letra impagada de dudoso cobro y contabiliza la
corrección valorativa.
25. 08/12/20X0. El trabajador de la empresa solicita un anticipo que es concedido.
2 días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago.
26. 29/12/20X0. Paga la nómina del personal por el BANCO UBEZANA.
27. 31/12/20X0. Liquida el IVA según los datos del modelo 303.
28. 31/12/20X0. Realiza los asientos correspondientes a la periodificación contable.
29. 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén.
Realiza el ciclo contable de la empresa.
Nota: los documentos que hay que contabilizar se encuentran en la versión digital
de este libro.
Balance de situación inicial
Activo
Activo no corriente 129 000,00

Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 40 000,00
(211) Construcciones 75 000,00
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para procesos de 4000,00
información
Activo corriente 72 000,00
Existencias
(300) Mercaderías 4000,00
Efectivo
(572) Bancos c/c 68 000,00
Total Activo 201 000,00
Patrimonio neto y Pasivo
Patrimonio neto 201 000,00

(100) Capital social 201 000,00
Total Patrimonio neto y Pasivo 201 000,00
29
Libro Diario
01/01/20X0 Asiento de apertura

40 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
75 000,00 (211) Construcciones
10 000,00 (216) Mobiliario
4000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
4000,00 (300) Mercaderías
68 000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 201 000,00
10/01/20X0 1
7400,00 (600) Compras de
mercaderías
a (400) Proveedores 8954,00
(Factura n.º 15)
28/01/20X0 2
57,00 (628) Suministros

a (410) Acreedores por 62,70
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 28)
08/02/20X0 3
62,70 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
(Factura nº 28)
a (572) Bancos c/c 62,70
20/02/20X0 4
30 830,80 (430) Clientes
(Factura n.º 1)
a (700) Ventas de 25 480,00
mercaderías
20/02/20X0 5
30 830,80 (431) Clientes, efectos
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 30 830,80
(Factura n.º 1)
20/02/20X0 6
30 830,80 (4311) Efectos comerciales
descontados
a (431) Clientes, efectos 30 830,80
comerciales a
cobrar
X
30
X
y similares
descuento de
efectos y
operaciones de
factoring
30 414,58 (572) Bancos c/c
a (5208) Deudas por efectos 30 830,80
descontados
05/03/20X0 7
80,00 (629) Otros servicios
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 64)
13/03/20X0 8
8954,00 (400) Proveedores
(Factura nº 15)
a (572) Bancos c/c 8954,00
15/03/20X0 9
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 64)
a (572) Bancos c/c 96,80
08/04/20X0 10
13 000,00 (600) Compras de
mercaderías
a (400) Proveedores 15 730,00
(Factura n.º 35)
08/04/20X0 11
15 730,00 (400) Proveedores
(Factura n.º 35)
a (401) Proveedores, 15 730,00
efectos
comerciales a
pagar
20/05/20X0 12
30 830,80 (5208) Deudas por efectos
descontados
a (4311) Efectos comerciales 30 830,80
descontados
X
31
28/05/20X0 13
propaganda y
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 79)
03/06/20X0 14
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 79)
a (572) Bancos c/c 2904,00
25/06/20X0 15
126,00 (628) Suministros
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 147)
05/07/20X0 16
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 147)
a (572) Bancos c/c 152,46
11/07/20X0 17
15 730,00 (401) Proveedores,
efectos
comerciales a
pagar
a (572) Bancos c/c 15 730,00
12/09/20X0 18
33 323,40 (430) Clientes
(Factura n.º 2)
a (700) Ventas de 27 440,00
mercaderías
servicios diversos
12/09/20X0 19
33 323,40 (431) Clientes, efectos
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 33 323,40
(Factura n.º 2)
X
32
12/09/20X0 20
a (431) Clientes, efectos 33 323,40
comerciales a
cobrar
05/10/20X0 21
169,00 (629) Otros servicios
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 85)
13/10/20X0 22
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 85)
a (572) Bancos c/c 204,49
12/11/20X0 23
impagados
X
y similares
a (572) Bancos c/c 403,21
12/11/20X0 24
33 323,40 (436) Clientes de dudoso
cobro
impagados
X
33 323,40 (694) Pérdidas por
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de valor 33 323,40
de créditos por
operaciones
comerciales
10/12/20X0 25
remuneraciones
a (572) Bancos c/c 300,00
X
33
29/12/20X0 26
cargo de la empresa
a (460) Anticipos de 300,00
remuneraciones
(4751) HP, acreedora por 160,00
retenciones
practicadas
Seguridad Social,
acreedores
(572) Bancos c/c 1021,47
31/12/20X0 27
11 134,20 (477) HP, IVA repercutido
a (472) HP, IVA soportado 4942,43
(4750) HP, acreedora por 6191,77
IVA
31/12/20X0 28
(2400,00 x 5/12)
propaganda y
31/12/20X0 29
4000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 4000,00
(Por el importe de las existencias iniciales.)
X
3250,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 3250,00
existencias de
mercaderías
(Por el importe de las existencias finales.)
X
34
31/12/20X0 Regularización de gastos

59 240,98 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 20 400,00
mercaderías
(610) Variación de 750,00
existencias de
mercaderías
(626) Servicios bancarios 364,06
y similares
(627) Publicidad, 1400,00
propaganda y
(628) Suministros 183,00
(629) Otros servicios 249,00
(640) Sueldos y salarios 1600,00
(642) Seguridad Social a 586,13
cargo de la empresa
(665) Intereses por 385,39
descuento de
efectos y
operaciones de
factoring
(694) Pérdidas por 33 323,40
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
31/12/20X0 Regularización de ingresos
52 920,00 (700) Ventas de
mercaderías
servicios diversos
a (129) Resultado del 53 020,00
ejercicio
X
35
31/12/20X0 Asiento de cierre

201 000,00 (100) Capital social
IVA
retenciones
practicadas
Seguridad Social,
acreedores
33 323,40 (490) Deterioro de valor
de créditos por
operaciones
comerciales
a (129) Resultado del 6220,98
ejercicio
(210) Terrenos y bienes 40 000,00
naturales
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para 4000,00

procesos de
información
(436) Clientes de dudoso 33 323,40
cobro
(480) Gastos anticipados 1000,00
(572) Bancos c/c 68 585,45
X
36
Balance de situación final
Activo
Activo no corriente 129 000,00

Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 40 000,00
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para procesos de información 4000,00
Activo corriente 72 835,45
Existencias
Deudores comerciales
(436) Clientes de dudoso cobro 33 323,40
(490) Deterioro de valor de créditos por (33 323,40)
operaciones comerciales
Periodificaciones a corto plazo
(480) Gastos anticipados 1000,00

Efectivo
(572) Bancos c/c 68 585,45
Total Activo 201 835,45
Patrimonio neto y Pasivo
Patrimonio neto 194 779,02

(100) Capital social 201 000,00
(129) Resultados del ejercicio (6220,98)
Pasivo corriente 7056,43
(4750) HP, acreedora por IVA 6191,77
(4751) HP, acreedora por retenciones 160,00
practicadas
(476) Organismos de la SS, acreedores 704,66
Total Patrimonio neto y Pasivo 201 835,45
37
Libro Mayor
D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H
(C) 201 000,00 201 000,00 (A) (RG) 59 240,98 53 020,00 (RI)
6220,98 (C)
201 000,00 201 000,00 59 240,98 59 240,98
(210) Terrenos y bienes

D H D (211) Construcciones H
naturales
(A) 40 000,00 40 000,00 (C) (A) 75 000,00 75 000,00 (C)
40 000,00 40 000,00 75 000,00 75 000,00
(217) Equipos para procesos

D (216) Mobiliario H D H
de información
(A) 10 000,00 10 000,00 (C) (A) 4000,00 4000,00 (C)
10 000,00 10 000,00 4000,00 4000,00
D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H
(A) 4000,00 4000,00 (29) (8) 8954,00 8954,00 (1)

(29) 3250,00 3250,00 (C) (11) 15 730,00 15 730,00 (10)
7250,00 7250,00 24 684,00 24 684,00
D
(401) Proveedores, efectos
H D (410) Acreedores por H
comerciales a pagar prestaciones de servicios
(17) 15 730,00 15 730,00 (11) (3) 62,70 62,70 (2)

(9) 96,80 96,80 (7)
(14) 2904,00 2904,00 (13)
(16) 152,46 152,46 (15)
(22) 204,49 204,49 (21)
15 730,00 15 730,00 3420,45 3420,45
38
(431) Clientes, efectos

D (430) Clientes H D H
(4) 30 830,80 30 830,80 (5) (5) 30 830,80 30 830,80 (6)

(18) 33 323,40 33 323,40 (19) (19) 33 323,40 33 323,40 (20)
64 154,20 64 154,20 64 154,20 64 154,20
(4311) Efectos comerciales (4312) Efectos comerciales

D H D H
descontados en gestión de cobro
(6) 30 830,80 30 830,80 (12) (20) 33 323,40 33 323,40 (23)
30 830,80 30 830,80 33 323,40 33 323,40
D
(4315) Efectos comerciales
H D (436) Clientes de dudoso H
impagados cobro
(23) 33 323,40 33 323,40 (24) (24) 33 323,40 33 323,40 (C)
33 323,40 33 323,40 33 323,40 33 323,40
(460) Anticipos de
D H D (472) HP, IVA soportado H
remuneraciones
(25) 300,00 300,00 (26) (1) 1554,00 4942,43 (27)

(2) 5,70
(7) 16,80
(10) 2730,00
(13) 504,00
(15) 26,46
(21) 35,49
(23) 69,98
300,00 300,00 4942,43 4942,43
D
(4750) Hacienda pública,
H D (4751) HP, acreedora por H
acreedora por IVA retenciones practicadas
(C) 6191,77 6191,77 (27) (C) 160,00 160,00 (26)
6191,77 6191,77 160,00 160,00
39
(476) Organismos de la
D H D (477) HP. IVA repercutido H
Seguridad Social, acreedores
(C) 704,66 704,66 (26) (27) 11 134,20 5350,80 (4)

5783,40 (18)
704,66 704,66 11 134,20 11 134,20
(490) Deterioro de valor de

D (480) Gastos anticipados H D créditos por operaciones H
comerciales
(28) 1000,00 1000,00 (C) (C) 33 323,40 33 323,40 (24)
1000,00 1000,00 33 323,40 33 323,40
(5208) Deudas por efectos

D H D (572) Bancos c/c H
descontados
(12) 30 830,80 30 830,80 (6) (A) 68 000,00 62,70 (3)

(6) 30 414,58 8954,00 (8)
96,80 (9)
2904,00 (14)
152,46 (16)
15 730,00 (17)
204,49 (22)
403,21 (23)
300,00 (25)
1021,47 (26)
68 585,45 (C)
30 830,80 30 830,80 98 414,58 98 414,58
(600) Compras de (610) Variación de

D H D H
mercaderías existencias de mercaderías
(1) 7400,00 20 400,00(RG) (29) 4000,00 3250,00 (29)

(10) 13 000,00 750,00 (RG)
20 400,00 20 400,00 4000,00 4000,00
40
(626) Servicios bancarios y (627) Publicidad, propaganda

D H D H
similares y relaciones públicas
(6) 30,83 364,06 (RG) (13) 2400,00 1000,00 (28)

(23) 333,23 1400,00 (RG)
364,06 364,06 2400,00 2400,00
D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H
(2) 57,00 183,00 (RG) (7) 80,00 249,00 (RG)

(15) 126,00 (21) 169,00
183,00 183,00 249,00 249,00

(642) Seguridad social a

D (640) Sueldos y salarios H D H
cargo de la empresa
(26) 1600,00 1600,00 (RG) (26) 586,13 586,13 (RG)
1600,00 1600,00 586,13 586,13
(665) Intereses por descuento (694) Pérdidas por deterioro

D de efectos y operaciones de H D de créditos por operaciones H
factoring comerciales
(6) 385,39 385,39 (RG) (24) 33 323,40 33 323,40 (RG)
385,39 385,39 33 323,40 33 323,40
(759) Ingresos por servicios

D (700) Ventas de mercaderías H D H
diversos
(RI) 52 920,00 25 480,00 (4) (RI) 100,00 100,00 (18)

27 440,00 (18)
52 920,00 52 920,00 100,00 100,00
41
Balance de comprobación de sumas y saldos
SUMAS SALDOS
N.º CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital social 0,00 € 201.000,00 € 0,00 € 201.000,00 €
210 Terrenos y bienes naturales 40.000,00 € 0,00 € 40.000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 75.000,00 € 0,00 € 75.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para procesos de información 4.000,00 € 0,00 € 4.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 7.250,00 € 4.000,00 € 3.250,00 € 0,00 €
400 Proveedores 24.684,00 € 24.684,00 € 0,00 € 0,00 €
401 Proveedores, efectos comerciales a pagar 15.730,00 € 15.730,00 € 0,00 € 0,00 €
410 Acreedores por prestaciones de servicios 3.420,45 € 3.420,45 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 64.154,20 € 64.154,20 € 0,00 € 0,00 €
431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 64.154,20 € 64.154,20 € 0,00 € 0,00 €
4311 Efectos comerciales descontados 30.830,80 € 30.830,80 € 0,00 € 0,00 €
4312 Efectos comerciales en gestión cobro 33.323,40 € 33.323,40 € 0,00 € 0,00 €

4315 Efectos comerciales impagados 33.323,40 € 33.323,40 € 0,00 € 0,00 €
436 Clientes de dudoso cobro 33.323,40 € 0,00 € 33.323,40 € 0,00 €
460 Anticipos de remuneraciones 300,00 € 300,00 € 0,00 € 0,00 €
472 HP, IVA soportado 4.942,43 € 4.942,43 € 0,00 € 0,00 €
4750 HP, acreedora por IVA 0,00 € 6.191,77 € 0,00 € 6.191,77 €
4751 HP, acreedora por retenciones practicadas 0,00 € 160,00 € 0,00 € 160,00 €
476 Organismos de la SS, acreedores 0,00 € 704,66 € 0,00 € 704,66 €
477 HP, IVA repercutido 11.134,20 € 11.134,20 € 0,00 € 0,00 €
480 Gastos anticipados 1.000,00 € 0,00 € 1.000,00 € 0,00 €
490 Deterioro de valor de créditos por op com. 0,00 € 33.323,40 € 0,00 € 33.323,40 €
5208 Deudas por efectos descontados 30.830,80 € 30.830,80 € 0,00 € 0,00 €
572 Bancos c/c 98.414,58 € 29.829,13 € 68.585,45 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 20.400,00 € 0,00 € 20.400,00 € 0,00 €
610 Variación de exististencias de mercaderías 4.000,00 € 3.250,00 € 750,00 € 0,00 €
626 Servicios bancarios y similares 364,06 € 0,00 € 364,06 € 0,00 €
627 Publicidad, propaganda y relaciones púb. 2.400,00 € 1.000,00 € 1.400,00 € 0,00 €
628 Suministros 183,00 € 0,00 € 183,00 € 0,00 €
629 Otros servicios 249,00 € 0,00 € 249,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 1.600,00 € 0,00 € 1.600,00 € 0,00 €
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 586,13 € 0,00 € 586,13 € 0,00 €
665 Intereses por dto. de efectos y op. factoring 385,39 € 0,00 € 385,39 € 0,00 €
694 Pérdidas por deterioro de créditos op. com. 33.323,40 € 0,00 € 33.323,40 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 52.920,00 € 0,00 € 52.920,00 €
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 100,00 € 0,00 € 100,00 €
TOTAL 649.306,84 € 649.306,84 € 294.399,83 € 294.399,83 €
42
Página 176 Ponte a Prueba

Anota en tu cuaderno la respuesta correcta. c) Al final del ejercicio su saldo se abonará con
1. En la contabilización del descuento de efectos no cargo a la cuenta (129) Resultado del ejercicio.
interviene la cuenta: d) Ninguna respuesta es correcta.
a) (4311) Efectos comerciales descontados. 6. La cuenta (460) Anticipos de remuneraciones:

b) (4315) Efectos comerciales impagados. a) Nace por el Haber.
c) (5208) Deudas por efectos descontados. b) Es una cuenta de Pasivo.
d) (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar. c) En ella se contabilizan los préstamos al personal.
2. En el descuento de efectos, si en la fecha de d) Ninguna respuesta es correcta.
vencimiento la letra de cambio no resulta atendida 7. Respecto a la cuenta (480) Gastos anticipados:
por el librado, la cuenta:
a) Nace por el Debe.
a) (4311) Efectos comerciales descontados se anota b) Presentará saldo acreedor.
en el Debe. c) Al final del ejercicio su saldo se abonará con
b) (5208) Deudas por efectos descontados se anota cargo a la cuenta (129) Resultado del ejercicio.
en el Haber. d) Pertenece al Pasivo corriente del Balance.
c) (4315) Efectos comerciales impagados se anota

8. El día 1 de diciembre del año 1, la empresa ALD,
en el Debe.
SA cobra por banco 3300 € más IVA por el alquiler
d) (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar se
de uno de los almacenes de su propiedad. Dicho
anota en el Debe.
alquiler corresponde al mes de diciembre del año 1
3. En la contabilización del envío en gestión de y a enero y febrero del año 2. El día 31 de diciembre
cobro de letras de cambio no interviene: del año 1, la empresa:
a) La cuenta (431) Clientes, efectos comerciales a a) Deberá realizar un ajuste por periodificación por
cobrar. importe de 2200 €.
b) La cuenta (4312) Efectos comerciales en gestión b) Deberá realizar un ajuste por periodificación por
de cobro. importe de 1100 €.
c) La cuenta (5208) Deudas por efectos c) Deberá realizar un ajuste por periodificación por
descontados. importe de 3300 €.
d) Intervienen todas las cuentas. d) No deberá realizar ajustes por periodificación.
4. En la contabilización de la operación del envío de 9. La cuenta (436) Clientes de dudoso cobro:
letras en gestión de cobro la cuenta:
a) Figurará en el Pasivo corriente del Balance.
a) (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro b) Nace por el Debe.
se anota en el Haber. c) Presentará saldo acreedor.
b) (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro d) Ninguna respuesta es correcta.
se anota en el Debe.
10. Si un cliente que adeuda a la empresa 500 € y ha
c) (4315) Efectos comerciales impagados se anota
sido calificado de dudoso cobro, contabilizándose la
en el Debe.
d) (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar se correspondiente corrección valorativa, abona 200 €
anota en el Debe. y comunica que el resto se considere
definitivamente incobrable, la cuenta (490)
5. La cuenta (4311) Efectos comerciales
descontados: Deterioro de valor de créditos por operaciones
comerciales:
a) Presentará saldo acreedor.
b) Figurará en el Activo corriente. a) Se deberá anotar en el Debe con un importe de
300 €.
43
b) Se deberá anotar en el Haber con un importe de

300 €.
c) Se deberá anotar en el Debe con un importe de
500 €.
d) Se deberá anotar en el Haber con un importe de
500 €.
44

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6 Acreedores y deudores por operaciones comerciales II

de enseñanza aprendizaje. Además, se incluye un caso práctico de recapitulación

– Proyecto curricular y Programación de aula.

Consiste en la presentación de la letra de

Consiste en presentar la letra de cambio al

Al menos al cierre del ejercicio, deberán efectuarse las correcciones

Estimación global del riesgo de fallidos

Página 171 Resuelve

1. Tratamiento contable de los efectos comerciales

6. Vende mercaderías por importe de 3000 €. Incluye en factura un descuento

2. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la

empresa EDURA, SA (IVA 21 %):

16,34 (626) Servicios bancarios

3139,80 (431) Clientes, efectos

2. Tratamiento contable del subgrupo 46. Personal

3. Los ajustes por periodificación

12 000,00 (627) Publicidad,

4. Problemática contable de los clientes y deudores

2500,00 (490) Deterioro de valor

a (572) Bancos c/c 4196,28

a (440) Deudores 1452,00

Página 173 y Practica

8. La nómina devengada durante el mes de noviembre presenta el siguiente

a (431) Clientes, efectos 4368,10

6000,00 (627) Publicidad,

2. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por diversas

3. Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa

VICTORIA, SA (IVA 21 %):

5057,80 (5208) Deudas por efectos

6854,65 (4311) Efectos comerciales

Página 175 Caso práctico de recapitulación

Activo no corriente 129 000,00

Total Activo 201 000,00

Patrimonio neto y Pasivo

Patrimonio neto 201 000,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 201 000,00

01/01/20X0 Asiento de apertura

5,70 (472) HP, IVA soportado

31/12/20X0 Regularización de gastos

31/12/20X0 Asiento de cierre

(217) Equipos para 4000,00

Balance de situación final

Activo no corriente 129 000,00

(480) Gastos anticipados 1000,00

Total Activo 201 835,45

Patrimonio neto y Pasivo

Patrimonio neto 194 779,02

Total Patrimonio neto y Pasivo 201 835,45

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(210) Terrenos y bienes

(A) 40 000,00 40 000,00 (C) (A) 75 000,00 75 000,00 (C)

40 000,00 40 000,00 75 000,00 75 000,00

(217) Equipos para procesos

(A) 10 000,00 10 000,00 (C) (A) 4000,00 4000,00 (C)

10 000,00 10 000,00 4000,00 4000,00

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H

(A) 4000,00 4000,00 (29) (8) 8954,00 8954,00 (1)

(17) 15 730,00 15 730,00 (11) (3) 62,70 62,70 (2)

15 730,00 15 730,00 3420,45 3420,45

(431) Clientes, efectos

(4) 30 830,80 30 830,80 (5) (5) 30 830,80 30 830,80 (6)

64 154,20 64 154,20 64 154,20 64 154,20

(4311) Efectos comerciales (4312) Efectos comerciales

(6) 30 830,80 30 830,80 (12) (20) 33 323,40 33 323,40 (23)