Preparado por: Lic.

Ricardo Callejas Calderón Contabilidad Superior

CONTABILIDAD
EJERCICIO: AJUSTES-HOJA DE TRABAJO-ESTADOS FINANCIEROS
DOCENTE: LIC. RICARDO CALLEJAS CALDERÓN

I. BALANCE DE SALDOS:
Al finalizar el ejercicio 2005, Casa Importadora “ROSALBA” Ltda., presenta los
siguientes saldos en sus cuentas, antes de de preparar los ajustes de fin de
ejercicio:

IMPORTADORA "ROSALBA" LTDA.

BALANCE DE SALDOS
(Al 31 de Diciembre de 2005)
Expresado en Bolivianos
Balance de saldos (31/12/04)
Nº Nº Folio CUENTAS
Deudor Acreedor
1 Ajuste global del patrimonio 950.00
2 Ajuste por inflación y tenencia de bienes 450.00
3 Alquileres pagados por adelantado 18240.00
4 Anticipos de clientes 3920.00
5 Anticipos a proveedores 4690.00
6 Acciones de empresas 4400.00
7 Aportes por capitalizar 5000.00
8 Aguinaldos por pagar 4000.00
9 Amortización Acum. gastos de organizac. 200.00
10 Aval de boletas 6000.00
11 Banco La Paz S.A. 26380.00
12 Boletas en garantía 6000.00
13 Compras 30000.00
14 Crédito fiscal – IVA 5270.00
15 Caja 7690.00
16 Capital limitado 15000.00
17 Comisiones percibidas 2950.00
18 Comisiones percibidas por adelantado 21240.00
19 Consignante 3500.00
20 Cuentas del personal 2100.00
21 Débito fiscal – IVA 3070.00
22 Depreciación Acum. Muebles y enseres 230.00
23 Depósitos a plazo fijo 22140.00
24 Equipos de computación 2380.00
25 Gastos generales 3450.00
26 Gastos de mantenimiento 1050.00
27 Gastos de organización 1600.00
28 Fletes de venta 2050.00
29 Impuesto a las transacciones por pagar 2200.00
30 Inventario inicial 8300.00
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31 Impuesto a las transacciones 3600.00

32 Letras por cobrar 6400.00
33 Letras por pagar 5080.00
34 Letras descontadas 2000.00
35 Mercaderías recibidas en consignación 3500.00
36 Muebles y enseres 4700.00
37 Préstamos por pagar 10000.00
38 Resultados acumulados 4200.00
39 Sueldos y salarios 6200.00
40 Subsidios por pagar 1250.00
41 Ventas 87300.00
SUMAS IGUALES 174340.00 174340.00

II. INFORMACIÓN ADICIONAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005:

1. Actualizar y depreciar los bienes de uso, considerando que:

- Muebles y enseres presentan saldo desde el 31 de diciembre de 2004

- Equipos de computación desde el 1 de abril de 2005

2. Se declararon incobrables Us$ 250.00, registrados a Bs 4.73, del crédito otorgado a

Ana Arce, importe incluido en el saldo de Letras por cobrar.

La gerencia comercial estableció un cociente de incobrabilidad de 0.20 anual.

3. Quedaron pendientes de pago los siguientes:

- Intereses a la tasa del 24% anual, que devenga el préstamo de Us$ 2120.00
obtenido del Banco de Crédito S.A., el 1 de agosto de 2005, a ser cancelado en
cuatro años con amortizaciones semestrales.

- Comisiones de venta por Bs 1960.00 según factura Nº 201 emitida por Casa
Importadora “La Paz” S.C.

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- La indemnización para el personal de la empresa asciende a Bs 5000.00, de

cuyo importe, Bs 3750.00 corresponde al año actual y el saldo que queda
corresponde al año 2004.

4. Los alquileres pagados por adelantado equivalen a Us$ 3840.00 y tienen vigencia a
partir de 1 de noviembre de 2005 hasta el 30 de octubre de 2006.

5. Actualizar y amortizar los gastos de constitución en un 25% anual

6. Quedaron pendientes de cobro:

- Intereses por Us$ 750.00 según factura Nº 301 emitida a favor de Casa
“Oruro” S.R.L.

- Comisiones por Bs 1750.00 según factura Nº 401 emitida a favor de Casa

“Florida” S.A.

7. Las comisiones percibidas por adelantado equivalen a Us$ 4500.00 y tienen vigencia
a partir de 1 de octubre de 2005 hasta el 30 de julio de 2006.

8. Las mercaderías sobrantes encontradas en Almacenes de la empresa a fin de año,

fueron valuadas en Bs 10000.00

9. Reexpresar valores patrimoniales, tomando en cuenta que los aportes pendientes

de capitalización, se incorporaron el 1 de noviembre de 2005, aprobados según Acta
de Directorio Nº 21/2005.

10. Actualizar el certificado de depósito a plazo fijo emitido por el Banco de Inversión
S.A., cuyo valor nominal asciende a Us$ 4710.00

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11. Actualizar Us$ 1100.00 correspondientes a Letras por pagar, suscritas por
Importadora “Fénix” Ltda..

12. Actualizar Anticipos de clientes (Boris Barrios) Us$ 750.00

13. Actualizar Anticipos a proveedores (Casa “Hawai”) Us$ 900.00

14. Regularizar el saldo definitivo del Impuesto al Valor Agregado – IVA.

III. ADICIONALMENTE A LA INFORMACIÓN DESCRITA EN INCISOS 1 A 14, SE

DEBERÁ CONSIDERAR LOS SIGUIENTE:

NOTA 1. Para efectos de cuantificar depreciaciones y amortizaciones, aplicar

disposiciones tipificadas en Decreto Supremo Nº 24051 de 29 de Junio de 1995.

NOTA 2. Los tipos de cambio oficiales según el B.C.B., fueron:

- Al 31 de Diciembre de 2004 Bs 4.70/1 Us$.
- Al 01 de Abril de 2005 Bs 4.76/1 Us$.
- Al 30 de Noviembre de 2005 Bs 4.85/1 Us$.
- Al 31 de Diciembre de 2005 Bs 5.00/1 Us$.

NOTA 3. En caso de obtener la empresa utilidad:

- Efectuar la correspondiente traslación de pérdidas acumuladas, según Art. 32
del Decreto Supremo Nº 24051.
- Devengar el Impuesto a las Utilidades – IUE 25% anual.
- Constituir:
 Reserva legal (10%)
 Reserva para capitalización (5%)

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NOTA 4. El registro de mayor correspondiente a la cuenta: Letras por cobrar, presenta

el siguiente movimiento durante la gestión:
o Saldo inicial Bs 2200.00
o Cargos por otorgación de créditos Bs 10932.00
o Cargo por reexpresión de valores Bs 68.00
o Abonos por recuperación de créditos Bs 7982.00
o Saldo final Bs 5218.00

NOTA 5. El registro de mayor corresponde a la cuenta: Letras por pagar, presenta el

siguiente movimiento durante la gestión:
o Saldo inicial Bs 3080.00
o Abonos por obtención de créditos Bs 8950.00
o Abonos por reexpresión de valores Bs 420.00
o Cargos por cancelación de créditos Bs 6950.00
o Saldo final Bs 5500.00

NOTA 6. El registro de mayor correspondiente a la cuenta: Resultados Acumulados,

presenta el siguiente movimiento durante la gestión:
o Saldo inicial Bs 4200.00
o Cargos por indemnización año 2004 Bs 1250.00
o Cargo por reexpresión de valores Bs 348.00
o Abono por utilidad año 2005 Bs 30473.00
o Saldo final Bs 24675.00

NOTA 7. Las Compras de mercaderías efectuadas durante el ejercicio presentan la

siguiente información:
o Compras al contado Bs 21050.00
o Compras a crédito Bs 8950.00

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Total Compras 30000.00

NOTA 8. Las ventas de mercaderías efectuadas durante el ejercicio presentan la

siguiente información:
o Ventas al contado Bs 76368.00
o Ventas a crédito Bs 10932.00
Total ventas 87300.00

NOTA 9. La entidad fue constituida el 01 de Julio de 2004, según Testimonio Nº

130/2004.

IV. BALANCE GENERAL AL 31/12/2004:

El Balance General de la empresa, correspondiente al ejercicio 2004, presenta los siguientes
saldos:
IMPORTADORA "ROSALBA" LTDA.
BALANCE GENERAL
(Al 31 de Diciembre de 2004)
Expresado en Bolivianos
ACTIVO
DISPONIBILIDADES
Caja moneda nacional 1130
CUENTAS POR COBRAR
Letras por cobrar 2200
INVENTARIOS
Inventario final 8300
BIENES DE USO
Muebles y enseres 4700
menos:
Depreciación acumulada Muebles y enseres 230 4470
INTANGIBLE
Gastos de organización 1600
menos:
Amortización acumulada gastos de organización 200 1400
TOTAL ACTIVO 17500
PASIVO
OBLIGACIONES LABORALES
Sueldos y salarios por pagar 2670
OBLIGACIONES COMERCIALES
Letras por pagar 3080
PATRIMONIO

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CAPITAL SOCIAL
Capital limitado 15000
RESERVAS
Ajuste global del patrimonio 950
RESULTADOS
Resultados acumulados -4200 11750
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 17500

V. SE PIDE:

A. HOJA DE TRABAJO
o 14 Columnas
o Asientos de ajuste

B. ESTADOS FINANCIEROS
o Balance General
o Estado de Resultados
o Estado de Resultados acumulados
o Estado de Evolución del patrimonio
o Estado de Flujo de efectivo
o Estado de Cambios en la Situación financiera
o Notas a los Estados financieros

C. CIERRE DE REGISTROS
o Cuentas de Costo y Gasto
o Cuentas de Ingreso
o Incorporar el resultado del ejercicio
o Cuentas de Balance
o Cuentas de Orden

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D. REAPERTURA DE REGISTROS AL 01 DE ENERO 2006

o Cuentas de Balance General
o Cuentas de Orden