ANALISIS DE SANCIONES – REVISORIA FISCAL

JUAN PABLO CUADROS ACEVEDO

JULIAN ANDRES ROSAS QUINTERO

DOCENTE
GESVY JASMIN VERA JAIMES

UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA DE COLOMBIA

CONTADURIA PUBLICA
SECCIONAL SOGAMOSO
2023
 INTRODUCCION
En el ámbito de la contabilidad y las finanzas, la responsabilidad y la ética
profesional son pilares fundamentales que sustentan la confianza pública. Los
contadores públicos desempeñan un papel crucial en la salvaguarda de la integridad
financiera y el cumplimiento normativo de empresas y entidades. Sin embargo, ante
la complejidad y la creciente demanda de transparencia, la profesión contable se
enfrenta a desafíos que involucran el cumplimiento de estándares éticos y legales.
En este contexto, las sanciones impuestas a contadores públicos han cobrado una
relevancia significativa. Estas sanciones, ya sean administrativas, civiles o penales,
no solo impactan la reputación individual del profesional, sino que también afectan
la confianza en el sistema contable y financiero en su conjunto. Es crucial examinar
en detalle las razones detrás de estas sanciones, sus implicaciones legales y éticas,
así como su efecto en la profesión contable y la percepción pública. Debido a que
en los últimos tiempos han aumentado los escándalos de corrupción que se han
salido a la luz del publico tanto en Colombia como en otros países, donde uno de
los principales actos han sido los fraudes de tipo contable y financiero, se ha
perjudicado en gran medida la confianza en las organizaciones empresariales,
ocasionando una gran crisis de confianza en el ejercicio de las diferentes
profesiones que ejercen cargos dentro de la organización.
Este trabajo se adentra en el análisis de las sanciones a contadores públicos,
explorando los casos paradigmáticos, los fundamentos legales y éticos que
sustentan dichas sanciones, así como las medidas preventivas y correctivas que
pueden adoptarse para fortalecer la integridad y la responsabilidad en el ejercicio
de la contabilidad pública.
 OBJETIVOS
Objetivo general
Analizar el impacto, las causas, y las implicaciones éticas y legales de las sanciones
impuestas a contadores públicos emitidas por la Junta Central de Contadores, con
el fin de comprender su efecto en la profesión contable y promover la integridad y la
responsabilidad en el ejercicio de la contabilidad pública
Objetivos específicos
• Analizar los estudios de casos de sanciones a contadores públicos para
comprender la naturaleza de las transgresiones, las medidas tomadas y los
resultados legales y éticos.
• Examinar cómo las sanciones afectan la reputación de los profesionales
contables, así como la percepción pública de la integridad y la confiabilidad
del sector contable.
• Analizar la idoneidad y eficacia de las regulaciones existentes en la
prevención y gestión de transgresiones contables, proponiendo posibles
mejoras o ajustes.
 JUNTA CENTRAL DE CONTADORES
La potestad que ha otorgado la ley a la Junta Centra de Contadores es la de ser el
organismo rector y veedor de la profesión contable, es la responsable del registro,
inspección y vigilancia de los contadores públicos en Colombia. Esta junta actúa
como tribunal disciplinario para garantizar el correcto ejercicio contable y la ética
profesional. La entidad se encuentra adscrita al Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo

ART 20 DE LA LEY 43 DE 1990: Son funciones de la Junta Central de

Contadores:

1. Reglamentado por el Decreto 1235 de 1991. Ejercer la inspección y

vigilancia, para garantizar que la Contaduría Pública sólo sea ejercida por
Contador Público debidamente inscritos y que quienes ejerzan la profesión
de Contador Público, lo haga de conformidad con las normas legales,
sancionando en los términos de la ley, a quienes violen tales disposiciones.
2. Efectuar la inscripción de Contadores Públicos, suspenderla, o cancelarla
cuando haya lugar a ello, así mismo llevar su registro.
3. Reglamentado por el Decreto 1235 de 1991. Expedir, a costa del interesado,
la tarjeta profesional y su reglamentación, las certificaciones que legalmente
esté facultada para expedir.
4. Denunciar ante autoridades competentes a quien se identifique y firme como
Contador Público sin estar inscrito como tal.
5. En general hacer que se cumplan las normas sobre ética profesional.
6. Establecer Juntas Seccionales y delegar en ellas las funciones señaladas en
los numerales 4 y 5 de este artículo y las demás que juzgue conveniente para
facilitar a los interesados que residan fuera de la capital de la República el
cumplimiento de los respectivos requisitos.
7. Darse su propio reglamento de funcionamiento interno.
8. Las demás que le confieran las leyes. Parágrafo. El valor de las
certificaciones será fijados por la Junta.
 ANÁLISIS ESTADÍSTICO

En conformidad con las obligaciones y funciones que tiene adscritas el tribunal

disciplinario de la Junta Central de Contadores, algunos de los patrones que se
evidenciaron en el comportamiento de los profesionales contables que les conllevo
a una sanción fueron los siguientes.
En el ejercicio de estudio de los casos sancionados, se tomo como muestra un total
de 9 casos, que serán los sujetos del estudio, clasificados de la siguiente forma:
1. POR GENERO:

Los datos analizados arrojan como resultado que el género que mayor
cantidad de faltas al ejercicio profesional cometió fue el género masculino.
2. POR TIPO DE SANCION:

Como se puede observar en la grafica de los datos estudiados, la mayor parte

de sanciones incurridas, acarrearon como consecuencia la suspensión de la
inscripción profesional por un periodo de tiempo determinado
3. POR TIPO DE CONDUCTA SANCIONADA:

Con la información analizada se puede llegar a la conclusión que los tipos de

sanciones mas comunes son la de ejercer la profesión contable estando
suspendido, presentación de información contraria a la realidad y ejercer el
cargo de revisor fiscal den mas de cinco (5) sociedades por acciones.
4. POR TIEMPO DE SUSPENSIÓN:

Las muestras tomadas con efecto de realizar este estudio han arrojado que
la suspensión que generalmente mas se le aplica a los profesionales
contables por incurrir en alguna falta es la de la suspensión de la inscripción
profesional durante un periodo de 12 meses.
 RESUMEN DE CASOS

1. Nombre: Patricia Orjuela Ramírez

Fecha de resolución: 04/10/2018
Fecha ejecutoria: 24/12/2019
Sanción ejecutada: Cancelación
Cargo: Contador Publico

la disciplinada desconoció las normas contenidas en el Artículos 10,26, 37°

(numerales 1,4,6,10,), y 45 de la Ley 43 de 1990. De tal resorte, que con su
comportamiento se generó una Falta Grave, debido a que desconoció
normas de la profesión contable que lo obligaban acatar los fallos de esta
corporación mientras se encontraba cumpliendo su sanción. Asimismo, su
comportamiento se dio en la modalidad de DOLO, teniendo en cuenta que
conocía sobre la existencia de la sanción impuesta por este Tribunal
Disciplinario de conformidad con la resolución citada

2. Nombre: Felipe Alberto Navas Acevedo

Fecha de resolución: 04/10/2018
Fecha ejecutoria: 12/03/2019
Sanción ejecutada: Cancelación
Cargo: Contador Publico

En su condición de contador público presentó tres (3) declaraciones

tributarias del contribuyente LUISA HELENA SERRANO SERRANO, en las
fechas 13 de agosto de 2015, 20 de enero y 11 de mayo de 2016. Asimismo,
en su calidad de Revisor Fiscal firmó dieciséis declaraciones tributarias de
los contribuyentes: CONSTRUMARCA LTDA, CORPORACIÓN
POLITÉCNICA DE COLOMBIA, CORPORACIÓN PARA LA
INVESTIGACIÓN DE ALTOS ESTUDIOS, CORPORACIÓN PARA LA
PROMOCIÓN DE LA CIENCIA Y LA INVESTIGACIÓN CORCIENCIA,
AGROINDUTRIALES DE LOS ANDES, presentadas ante la DIAN en las
fechas 16 de julio, 19 de octubre, 9 de noviembre del año 2015 y 12,18 de
enero, 31 de marzo, 5, 19,20 de abril, 4 de mayo de 2016. Lo anterior se
constituyó en falta disciplinaria, debido a que aquel se encontraba
suspendido para ejercer la Profesión Contable, por el término de doce (12)
meses, esto es, del 24 de junio de 2015 al 24 de junio de 2016, según
Resolución No. 000-0043 del día 13 de marzo de 2015. Por lo anterior, el
disciplinado se apartó de las normas contenidas en los Artículo 26, Artículo
37° (numerales 1,4, 6,10), y 45 Numeral 10 de la Ley 43 de 1990. De tal
resorte, que con su comportamiento se generó una Falta Grave, dado al
 impacto negativo y la desconfianza que deviene de la atestación de un
profesional que actúa estando suspendido para tal menester. Asimismo, su
comportamiento se dio en la modalidad de DOLO, al haber actuado de
manera voluntaria como contador certificado y revisor fiscal, cuando se
encontraba suspendido en el ejercicio de la profesión

3. Nombre: Arnulfo Duque

Fecha de resolución: 23/08/2018
Fecha ejecutoria: 04/07/2019
Sanción ejecutada: Suspensión por 6 meses
Cargo: Contador Publico

Se sancionó al Contador Público ARNULFO DUQUE, por cuanto dictaminó

el día 3 de marzo de 2017 los estados financieros a corte 31 de diciembre de
2016, omitiendo pronunciarse sobre el faltante de los recursos del Fondo de
Imprevistos de la copropiedad EDIFICIO CENTRO COMERCIAL SAN
JUDAS, el cual debía ser depositados en un producto financiero (cuenta
bancaria) para cubrir el fin específico conforme lo establece la Ley 675 de
2001. Por lo anterior, el disciplinado desconoció las normas contenidas en
los artículos 7,8, 37° (numerales 6,10), articulo 45 de la Ley 43 de 1990. De
tal suerte, que con su comportamiento se generó una Falta Grave, debido a
que no actuó con la debida diligencia al dictaminar dicho estado y con
desconocimiento de las normas citadas. Asimismo, su comportamiento se dio
en la modalidad de CULPA, teniendo en cuenta que la información
dictaminada y consignada se apartaba de la realidad.

4. CASO POR EXPLICAR

Nombre: Carlos Alejo Diaz Vélez
Fecha de resolución: 04/10/2018
Fecha ejecutoria: 27/03/2019
Sanción ejecutada: Suspensión por 12 meses
Cargo: Contador Publico

En su calidad de Revisor Fiscal de la sociedad INGESANDIA INGENIEROS

Y CONTRATISTAS S.A.S., desarrolló actividades administrativas, toda vez
que mediante escrito de fecha 16 de octubre de 2015, elaboró llamados de
atención a la señora MARTHA ISABEL RODRIGUEZ VIGOYA, vulnerando
los principios Éticos sobre los cuales se funda la Contaduría Pública. Por lo
anterior, se determinó que el disciplinado desconoció los límites de la función
fiscalizadora y desbordó con su actuar las funciones que taxativamente
emanan de la ley, concretamente lo contemplado en los Artículos 37
(numerales 2, 3, 4, 6,10), y 48 de la Ley 43 de 1990. De tal resorte, que con
 su comportamiento se generó una Falta Grave, pues se apartó del correcto
ejercicio y lineamientos de la revisoría fiscal. Asimismo, su comportamiento
se dio en la modalidad de DOLO, al desbordar las funciones de revisor fiscal
y quebrantar voluntariamente las disposiciones anteriormente citadas.

Área administrativa de una empresa

Se define como área administrativa al departamento que se encarga del análisis

administrativo y control de esta. Está conformada de la siguiente manera. A
continuación, su organigrama:

Junta de socios, gerente, departamento de producción que se encarga de

supervisar a los operadores, almacén, control de calidad, mantenimiento y otros
oficios, departamento de recursos humanos, departamento de mercadeo el cual
supervisa a los auxiliares de compra y de venta y por último está el departamento
financiero.

CAPITULO CUARTO, TITULO PRIMERO DE LA LEY 43 DE 1990 (CODIGO DE

ETICA)

ARTÍCULO 37. En consecuencia, el Contador Público debe considerar y estudiar al

usuario de sus servicios como ente económico separado que es, relacionarlo con
las circunstancias particulares de su actividad, sean estas internas o externas, con
el fin de aplicar, en cada caso, las técnicas y métodos más adecuados para el tipo
de ente económico y la clase de trabajo que se le ha encomendado, observando en
todos los casos, los siguientes principios básicos de ética profesional:
37.2 Objetividad. La objetividad representa ante todo imparcialidad y actuación sin
prejuicios en todos los asuntos que correspondan al campo de acción profesional
del Contador Público. Lo anterior es especialmente importante cuando se trata de
certificar, dictaminar u opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad.
Esta cualidad va unida generalmente a los principios de integridad e independencia
y suele comentarse conjuntamente con esto.

37.3 Independencia. En el ejercicio profesional, el Contador Público deberá tener

y demostrar absoluta independencia mental y de criterio con respecto a cualquier
interés que pudiere considerarse incompatible con los principios de integridad y
objetividad, con respecto a los cuales la independencia, por las características
peculiares de la profesión contable, debe considerarse esencial y concomitante.

37.4 Responsabilidad. Sin perjuicio de reconocer que la responsabilidad, como

principio de la ética profesional, se encuentra implícitamente comprendida en todas
y cada una de las normas de ética y reglas de conducta del Contador Público, es
conveniente y justificada su mención expresa como principio para todos los niveles
de la actividad contable. En efecto, de ella fluye la necesidad de la sanción, cuyo
reconocimiento en normas de ética, promueve la confianza de los usuarios de los
servicios del Contador Público, compromete indiscutiblemente la capacidad
calificada, requerida por el bien común de la profesión.

37.6 Observancia de las disposiciones normativas. El Contador Público deberá

realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones profesionales
promulgadas por el Estado y por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública
aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos. Además,
deberá observar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los
funcionarios competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que éstos
sean compatibles con los principios de integridad, objetividad e independencia, así
como con los demás principios y normas de ética y reglas formales de conducta y
actuación aplicables en las circunstancias.

37.10 Conducta ética. El Contador Público deberá abstenerse de realizar cualquier

acto que pueda afectar negativamente la buena reputación o repercutir en alguna
forma en descrédito de la profesión, tomando en cuenta que, por la función social
que implica el ejercicio de su profesión, está obligado a sujetar su conducta pública
y privada a los más elevados preceptos de la moral universal.

ARTÍCULO 48. El Contador Público no podrá prestar servicios profesionales como

asesor, empleado contratista a personas naturales o jurídicas a quienes haya
auditado o controlado en su carácter de funcionario público o de Revisor Fiscal. Esta
prohibición se extiende por el término de un año contado a partir de la fecha de su
retiro del cargo.

CODIGO DE COMERCIO:

Art. 207. _ Funciones del Revisor Fiscal. Son funciones del revisor fiscal:
 1. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta
de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las
decisiones de la asamblea general y de la junta directiva;
2. Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la
junta directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que
ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus
negocios;
3. Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección
y vigilancia de las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o
le sean solicitados;
4. Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las
actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta
directiva, y porque se conserven debidamente la correspondencia de la
sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las
instrucciones necesarias para tales fines;
5. Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se
tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de estos
y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro título
6. Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los
informes que sean necesarios para establecer un control permanente
sobre los valores sociales;
7. Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o
informe correspondiente;
8. Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias
cuando lo juzgue necesario, y
9. Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y
las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la
asamblea o junta de socios.

Parágrafo. _ En las sociedades en que sea meramente potestativo el

cargo del revisor fiscal, éste ejercerá las funciones que expresamente le
señalen los estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la
creación del cargo; a falta de estipulación expresa de los estatutos y de
instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general,
ejercerá las funciones indicadas en este artículo. No obstante, si no es
contador público, no podrá autorizar con su firma balances generales, ni
dictaminar sobre ellos.
Obligaciones del revisor fiscal: estas obligaciones a las que el contador público
debe acatar fielmente en el ejercicio de su oficio como revisor fiscal, y no tomar
parte de acciones que no le competen en sus funciones:
Rendir cuentas a:
• Autoridades pertinentes
• Asamblea general
• Junta general de socios o máxima autoridad
5. RICARDO MURIEL RUBIO
Fecha de resolución: 23/08/2018
Fecha ejecutoria: 04/07/2019
Sanción ejecutada: Suspensión por 6 meses de…
Cargo: Contador Publico

El caso de Ricardo Muriel Rubio, en su calidad de Contador Público, muestra

una falta disciplinaria grave según la información proporcionada por la Junta
Central de Contadores. Aquí se presenta un análisis detallado del caso:

Certificación de Estados Financieros con Información Contraria a la Realidad:

Muriel Rubio certificó el 20 de febrero de 2017 los estados financieros a corte

del 31 de diciembre de 2016 para la copropiedad EDIFICIO CENTRO
COMERCIAL SAN JUDAS. Sin embargo, la información contenida en dicha
certificación era contraria a la realidad, específicamente en relación con el
manejo del Fondo de Imprevistos, que se estaba llevando de forma contraria
a lo establecido en la Ley 675 de 2001.
Desconocimiento de Normas Contables:

Muriel Rubio desconoció las normas contenidas en los Artículos 6, 10, 37

(numerales 6 y 10), y 70 de la Ley 43 de 1990. Estos artículos están
relacionados con las responsabilidades y deberes de los contadores públicos
en Colombia.
Falta Grave y Modalidad de CULPA:

El comportamiento de Muriel Rubio se considera como falta grave, ya que no

actuó con la debida diligencia al certificar los estados financieros y
desconoció las normas citadas.
La modalidad de culpa implica que, aunque el actuar no fue intencional (como
en el caso del dolo), sí hubo negligencia o falta de cuidado al certificar la
información que se apartaba de la realidad.
Resolución y Sanción:

La sanción aplicada fue la SUSPENSIÓN por 6 meses del ejercicio de la

profesión como Contador Público. Esto implica la prohibición temporal de
ejercer la profesión.

En este caso, el contador público actuó de manera imprudente e

irresponsable. Al certificar estados financieros con información contraria a la
 realidad, vulneró la confianza de los copropietarios y de la sociedad en
general. Su comportamiento también podría haber tenido consecuencias
negativas para la copropiedad, ya que la información contable es utilizada
para la toma de decisiones.

6. WILLIAM GARCÍA BRAVO

Fecha de resolución: 21/06/2018
Fecha ejecutoria: 16/04/2019
Sanción ejecutada: Suspensión por 12 meses de…
Cargo: Contador Publico

El caso de William García Bravo, en su calidad de Contador Público, presenta

una falta disciplinaria grave según la información proporcionada por la Junta
Central de Contadores. A continuación, se presenta un análisis detallado del
caso:

Retención Injustificada de Documentos:

García Bravo cometió una falta disciplinaria al retener documentos contables

sin ninguna justificación. Este comportamiento va en contra de las normas
éticas y legales que rigen la profesión contable, ya que los profesionales
contables tienen el deber de manejar la información de manera ética y
transparente.
Impacto Negativo y Desconfianza:

La retención injustificada de documentos genera un impacto negativo y

desconfianza en la profesión contable. La confianza en la integridad y
transparencia del contador es esencial para el buen funcionamiento del
sistema financiero y empresarial.
Modalidad de DOLO:

Se establece que el comportamiento de García Bravo se dio en la modalidad

de dolo. Esto significa que, al retener documentos, actuó de manera
voluntaria y consciente de su deber de entregar los documentos contables.
El dolo implica una intención deliberada de cometer la falta.
 La sanción aplicada fue la SUSPENSIÓN por 12 meses del ejercicio de la
profesión como Contador Público. Esto implica la prohibición temporal de
ejercer la profesión.

En este caso, el contador público actuó de manera imprudente e

irresponsable. Al retener los documentos contables, vulneró la confianza de
los accionistas y de la sociedad en general. Su comportamiento también
podría haber tenido consecuencias negativas para la sociedad, ya que los
revisores fiscales tienen la responsabilidad de velar por el cumplimiento de
las normas legales y contables.

7. NESTOR WILLIAM AMAYA MONTENEGRO

Fecha de resolución: 07/06/2018
Fecha ejecutoria: 21/03/2019
Sanción ejecutada: Suspensión por 12 meses de…
Cargo: Contador Publico

El caso de Néstor William Amaya Montenegro, en su condición de Contador

Público y Revisor Fiscal, refleja serias irregularidades y faltas disciplinarias,
según la información proporcionada por la Junta Central de Contadores. Aquí
se presenta un análisis detallado del caso:

Ejercicio Simultáneo en Más de Cinco Sociedades:

Amaya Montenegro, en su rol de Revisor Fiscal, ejerció de manera

simultánea el cargo en más de cinco sociedades por acciones. Las
sociedades involucradas son TECA TRANSPORTES S.A, TRIDEX
FARMACEUTICA, TRANSPORTES FLOTA BLANCA S.A., GRUPO GUERS
S.A.S., TUBOMAR S.A., CLEGG CONTINENTAL S.A.S, GRUPO
EMPRESARIAL ALTAVISTA S.A. (en liquidación).
Este comportamiento va en contra de las normas establecidas en los
Artículos 8 (numerales 1 y 3), 35, 37 (numerales 4 y 6), y 42 de la Ley 43 de
1990, así como el artículo 215 del Código de Comercio.
Material Probatorio:

El material probatorio incluye evidencia que demuestra la simultaneidad en

el ejercicio del cargo de Revisor Fiscal en las sociedades mencionadas.
Falta Disciplinaria Grave y Modalidad de DOLO:
 La actuación de Amaya Montenegro constituye una falta grave, generando
un impacto negativo y desconfianza en la atestación profesional al actuar
estando inhabilitado para tal menester.
Se considera que su comportamiento se dio en la modalidad de dolo, ya que
infringió voluntariamente las prohibiciones establecidas en el artículo 215 del
Código de Comercio.

La sanción aplicada fue la SUSPENSIÓN por 12 meses del ejercicio de la

profesión como Contador Público. Esto implica la prohibición temporal de
ejercer la profesión.

En este caso, el contador público actuó de manera imprudente e

irresponsable. Al ejercer como revisor fiscal de más de cinco (5) sociedades,
vulnera la confianza de los accionistas y de la sociedad en general. Su
comportamiento también podría haber tenido consecuencias negativas para
las sociedades, ya que los revisores fiscales tienen la responsabilidad de
velar por el cumplimiento de las normas legales y contables.
8. OSCAR AGUDELO LONDOÑO
Fecha de resolución: 28/05/2018
Fecha ejecutoria:28/02/2019
Sanción ejecutada: Suspensión por 12 meses de…
Cargo: Contador Publico

El caso de Oscar Agudelo Londoño, en su condición de Contador Público y

Revisor Fiscal, también presenta graves irregularidades y faltas
disciplinarias, según la información proporcionada por la Junta Central de
Contadores. Aquí hay un análisis detallado del caso:

Ejercicio Simultáneo en Más de Cinco Sociedades:

Agudelo Londoño, en su rol de Revisor Fiscal, ejerció de manera simultánea

el cargo en más de cinco sociedades por acciones. Esta acción contraviene
las normas establecidas en los Artículos 8, 35, 37 (numerales 4 y 6), y 42 de
la Ley 43 de 1990, así como el artículo 215 del Código de Comercio.
Material Probatorio:

El material probatorio, en este caso, incluye certificados de existencia y

representación con fecha 31 de agosto de 2016, que demuestran la
simultaneidad en el ejercicio del cargo de Revisor Fiscal en múltiples
sociedades.
Falta Disciplinaria Grave y Modalidad de DOLO:
 Agudelo Londoño incurrió en una falta grave al ejercer simultáneamente el
cargo de Revisor Fiscal en más de cinco sociedades, generando un impacto
negativo y desconfianza en la atestación profesional.
Su comportamiento se considera como dolo, ya que actuó voluntariamente
infringiendo las prohibiciones establecidas en el artículo 215 del Código de
Comercio.
La sanción aplicada fue la SUSPENSIÓN por 12 meses del ejercicio de la
profesión como Contador Público. Esto implica la prohibición temporal de
ejercer la profesión.

En este caso, el contador público actuó de manera imprudente e

irresponsable. Al ejercer como revisor fiscal de más de cinco (5) sociedades,
vulnera la confianza de los accionistas y de la sociedad en general. Su
comportamiento también podría haber tenido consecuencias negativas para
las sociedades, ya que los revisores fiscales tienen la responsabilidad de
velar por el cumplimiento de las normas legales y contables.

9. CARLOS HUMBERTO NAVARRETE GONZALEZ

Fecha de resolución: 28/05/2018
Fecha ejecutoria:23/04/2019
Sanción ejecutada: CANCELACIÓN
Cargo: Contador Publico

El caso de Carlos Humberto Navarrete González, en su condición de

Contador Público, presenta varias irregularidades y faltas disciplinarias,
según la información proporcionada por la Junta Central de Contadores.

Declaraciones Tributarias Durante la Suspensión:

Carlos Humberto Navarrete González presentó veintiocho (28) declaraciones

tributarias de diversos contribuyentes mientras estaba suspendido para
ejercer la Profesión Contable. suspender la inscripción profesional de un
contador público o de una sociedad de contadores públicos cuando incurran
en alguna de las conductas mencionadas en el artículo 25 de la Ley 43 de
1990, llegan a ser:

● Tener una incapacidad grave judicialmente declarada que inhabilite

temporalmente para ejercer.
● Incumplir las normas de ética profesional, las de Información
Financiera o de Aseguramiento.
● Incurrir en la violación de la reserva comercial de documentos e
información privada.
 ● Ser reincidente por tercera vez en causales que den lugar a la
imposición de multas.
●
El incumplimiento se podría clasificar principalmente en la categoría 2:
"Incumplir las normas de ética profesional, las de Información Financiera o
de Aseguramiento." La información proporcionada por la Junta Central de
Contadores indica que Muriel Rubio certificó estados financieros con
información contraria a la realidad, desconociendo normas contables
fundamentales.
para luego tener la cancelación de la inscripción del contador público o de la
sociedad de contadores públicos lo que significa que se pierde
definitivamente el permiso para ejercer la profesión. Por tanto, esta es la
sanción de mayor gravedad que puede imponer la JCC.

donde según el artículo 26 de la Ley 43 de 1990 establece los casos por los
que la JCC puede cancelar la inscripción de un contador:

● Haber sido condenado por razón de la profesión.

● Haber ejercido la profesión a pesar de estar atravesando una
suspensión.
● Haber sido suspendido por tercera vez.
● Haber obtenido la tarjeta profesional con documentos falsos.
● No poner en conocimiento de la autoridad correspondiente los actos
de corrupción.
En este contexto, la situación se asemeja a la segunda opción: "Haber
ejercido la profesión a pesar de estar atravesando una suspensión." En el
caso de Muriel Rubio, la sanción aplicada en su momento fue la suspensión
por 6 meses del ejercicio de la profesión como Contador Público.

y puesto que la firma del revisor fiscal en las declaraciones tributarias es

necesaria cuando la empresa o contribuyente está obligado a tener revisor
fiscal, además Si el revisor fiscal no firma las declaraciones tributarias
existiendo la obligación de su firma, la declaración se considera como no
presentada. En este caso, el revisor fiscal firma las declaraciones a pesar de
estar suspendido, lo que podría haber llevado a las declaraciones a ser
consideradas como no presentadas.

por lo cual a los contribuyentes a los cuales el señor Carlos Humberto

Navarrete González les realizó las declaraciones estando suspendido les
corresponderá corregir las declaraciones que están sin la firma del revisor
fiscal.
Las declaraciones que se presenten sin la firma del revisor fiscal se entienden
como no presentadas, pero para ello se requiere que la Dian profiera un auto
declarativo que las considere como no presentadas, y mientras ello no
suceda, la declaración es válida y puede ser corregida en los términos del
parágrafo segundo del artículo 588 del estatuto tributario:

«PARAGRAFO 2o. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de

UVT por el artículo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007).
Parágrafo adicionado por el artículo 173 de la Ley 223 de 1995. Las
inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580, 650-
1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se haya notificado
sanción por no declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento
previsto en el presente artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de
la sanción de que trata el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda
de 1.300 UVT..»

En este caso aplica para el ARTICULO 580. DECLARACIONES QUE SE

TIENEN POR NO PRESENTADAS. No se entenderá cumplido el deber de
presentar la declaración tributaria, el numeral d) Cuando no se presente
firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita
la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal.
En tal caso la sanción no puede ser inferior al 2% de la sanción por
extemporaneidad, ni exceder el equivalente a 1.300 Uvt.
Es decir que se paga una sanción por corrección que no puede ser inferior al
equivalente del 2% de la sanción por extemporaneidad, y esta viene siendo
la sanción cuando el revisor fiscal no firma la declaración tributaria, siempre
que se corrija antes que la Dian profiera un acto administrativo en la que
declare como no presentada la declaración.

Esto viola al igual los principios del Código de Ética Profesional del Contador
Público. Aquí están los incumplimientos específicos:

Integridad: Se espera que el Contador Público mantenga su integridad moral

en el ejercicio profesional, lo que incluye la rectitud y la honestidad. Al
presentar declaraciones tributarias mientras estaba suspendido, Navarrete
González no actuó con integridad.

Objetividad: El Contador Público debe actuar sin prejuicios en todos los

asuntos que correspondan a su actuación profesional. Al actuar mientras
estaba suspendido, Navarrete González no demostró objetividad.

Independencia: El Contador Público debe tener y demostrar absoluta

independencia mental y de criterio. Al ignorar su suspensión, Navarrete
González no demostró independencia.
Competencia y Cuidado Profesional: El Contador Público debe contratar
solamente trabajos para los cuales él o sus asociados o colaboradores
cuenten con la capacidad e idoneidad necesarias. Al continuar trabajando
mientras estaba suspendido, Navarrete González no demostró competencia
ni cuidado profesional.

Confidencialidad o Secreto Profesional: El Contador Público tiene la

obligación de guardar el secreto profesional. Aunque no se menciona
específicamente en el caso, es posible que Navarrete González haya violado
este principio al manejar información confidencial mientras estaba
suspendido.

Observancia de las Disposiciones Normativas: El Contador Público debe

realizar su trabajo cumpliendo las normas técnicas y profesionales. Al ignorar
su suspensión, Navarrete González no observó las disposiciones normativas.

Comportamiento Profesional: El Contador Público debe abstenerse de

realizar actos que afecten negativamente la reputación de la profesión. Al
actuar mientras estaba suspendido, Navarrete González afectó
negativamente la reputación de la profesión contable.

Modalidad de DOLO:

La actuación de Navarrete González se considera como dolo

El "dolo" es un término legal y ético que se refiere a la intención deliberada

de cometer una falta o actuar de manera perjudicial. En el contexto del caso
de Carlos Humberto Navarrete González, la modalidad de dolo implica que
él actuó de manera consciente y voluntaria al ejercer como Revisor Fiscal, a
pesar de conocer su suspensión en el ejercicio de la profesión contable.

En el caso específico:

Conocimiento de la Suspensión:

Carlos Humberto Navarrete González estaba al tanto de que estaba

suspendido para ejercer la Profesión Contable durante un periodo de dos (2)
meses, según la Resolución No. 000-252 del día 25 de abril de 2014.
Actuación Voluntaria:
A pesar de conocer su suspensión, Navarrete González decidió actuar
voluntariamente como Revisor Fiscal en el caso de veintiocho (28)
declaraciones tributarias de diferentes contribuyentes.
Intención Deliberada:

La modalidad de dolo implica una intención deliberada, lo que significa que

Navarrete González tomó la decisión consciente de ejercer la profesión
contable mientras estaba suspendido, a sabiendas de que estaba
infringiendo las normas y violando su inhabilitación temporal.
Impacto Negativo:

Esta actuación deliberada generó un impacto negativo en la confianza y

credibilidad de la profesión contable, ya que se espera que los contadores
públicos actúen con integridad y respeten las sanciones impuestas.

En este caso, el contador público actuó de manera imprudente e

irresponsable. Al presentar declaraciones tributarias estando suspendido,
vulnera la confianza de los contribuyentes y de la sociedad en general. Su
comportamiento también podría haber tenido consecuencias negativas para
los contribuyentes, ya que sus declaraciones tributarias podrían haber sido
cuestionadas por las autoridades fiscales.
 CONCLUSIÓN
En virtud de los argumentado el análisis de las sanciones a contadores públicos
emitidas por la Junta Central de Contadores resaltan la importancia de mantener
altos estándares éticos y profesionales en la práctica contable. La confianza que le
otorgan al profesional los entes reguladores y las empresas en las cuales ejerce su
profesión depende de la conducta ejemplar y la integridad de los contadores.
Durante este estudio se pudo evidenciar que las sanciones impuestas a contadores
públicos representan una herramienta crucial en la preservación de la integridad y
confianza en la profesión contable. Estas medidas no solo enfatizan la necesidad
de mantener altos estándares éticos y profesionales, sino que también subrayan la
importancia de una regulación efectiva, la educación continua y la transparencia en
la práctica contable. Es fundamental que tanto los profesionales como los entes
reguladores trabajen en colaboración para garantizar el cumplimiento riguroso de
normativas, promoviendo así una práctica contable que inspire confianza y respeto,
salvaguardando los intereses del público y preservando la integridad de la profesión
en su totalidad