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REVISORIA FISCAL

GRUPO 51112 ACA 2

PRESENTADO POR: LIZETH DAYANA PEÑA CASTELLON

KELLY BUSTOS RAMOS

JEFERSON BELTRAN ALBA

CARLOS ALBERTO MARRIAGA

YUDY ANDREA TEQUIA FLOREZ

PROFESOR: JOHN FREDY PINEROS CASTILBLANCO

CORPORACION UNIVERSITARIA UNIFICADA CUN

BOGOTA

2023
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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN............................................................................................................................. 3

OBJETIVO GENERAL ................................................................................................................... 4

OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................................................... 4

CASOS DE SANCIONES DICIPLINARIAS IMPUESTAS POR LA JCC ................................ 5

CASOS DE CANCELACIÓN ...................................................................................................... 5

CASOS DE SANCIÓN ................................................................................................................. 6
ENSAYO EL CASO ENRON ........................................................................................................ 11

TIPOS DE INFORMES DE REVISORÍA FISCAL Y SUS CARACTERÍSTICAS ................ 13

DETERMINE PARA USTED QUÉ TIPO DE SANCIÓN DISCIPLINARIA DEBE

ESTABLECER DE ACUERDO AL SIGUIENTE PLANTEAMIENTO DESDE CADA

ESCENARIO ................................................................................................................................... 16

CONCLUSIÓN ................................................................................................................................ 19

BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................. 20
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INTRODUCCIÓN

La revisoría es un órgano de fiscalización que tiene como finalidad verificar las normas

internas y externas de una compañía, dando el alcance de un buen manejo corporativo y

tributaria y además dar un estatus interno de información viable de los estados financieros.

La revisoría es una labor muy importante dentro de las organizaciones y está vigilado por la

junta central de contadores que verificar quien ejerce la revisoría fiscal cumpla con todas

las normas que debe aplicarse de lo contrario es quien aplica sanciones correspondientes,

por lo tanto, es una actividad compleja y su principal función es dar fe pública la cual

proporciona a la información presentada en los estados financieros y auditorías realizadas.

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OBJETIVO GENERAL

Indagar las sanciones aplicadas a los contadores públicos, importancia de la ética

profesional y presentación de informes de revisoría.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Consultar en la página de la Junta Central de Contadores las sanciones disciplinarias

y aplicar ejemplos

 Dar importancia a las normas y códigos de éticas al profesional

 Aplicar lo indagado en casos reales

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CASOS DE SANCIONES DICIPLINARIAS IMPUESTAS POR LA JCC

seleccione 3 casos de sanciones interpuestos a los Contadores Públicos en el ejercicio de

sus funciones y 2 en donde se hayan cancelado las tarjetas profesionales del profesional,

investigue la norma por la cual basan la cancelación y realice en un párrafo una objeción a

la sanción o cancelación interpuesta.

CASOS DE CANCELACIÓN

1) “La conducta de la Contadora Pública LUZ ADRIANA VÉLEZ ARENAS, vulneró el

Código de ética profesional la cual se califica como GRAVE, por el desconocimiento

de los deberes y principios éticos de la contaduría pública, pues la conducta atentó

contra el correcto desempeño de la profesión. Además, porque la contadora prestó su

ayuda a favor del señor Edison Washington Prado Alava para eludir la acción de la

autoridad en la comisión de sus delitos (narcotráfico y lavado de activos). Igualmente,

porque la contadora desatendió sus deberes éticos que le obligan a actuar en todo

momento con integridad, responsabilidad, ética y observando las normas aplicables a la

profesión. La conducta se endilga a título de DOLO, porque la contadora conocía la

ilicitud de su comportamiento (elemento cognoscitivo). Además, no se evidencia que

haya ejecutado actos encaminados a evitar la comisión de la conducta, al contrario,

aceptó ante el Juez Penal que cometió el delito de encubrimiento por favorecimiento

con plena voluntad (elemento volitivo). Finalmente debe destacarse que la investigada

conocía las consecuencias de su conducta, pues su título y años de experiencia

profesional le obligan a conocer y acatar los deberes y prohibiciones que rigen la

profesión contable y por ende acarrea la imposición de sanciones disciplinarias,

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vulnerando así lo dispuesto en los artículos 26 (numeral 1), 37 (numerales 1,4, 6 y 10)

de la Ley 43 de 1990.” (contadores, s.f.)

2) “Este Tribunal considera que la conducta descrita y atribuida a la contadora pública

OLGA LUCIA MEDINA TRUJILLO, se cataloga como GRAVE, teniendo en cuenta el

grado de culpabilidad alto y directo en la comisión del hecho que quedó demostrado en

el asunto de marras y en el proceso penal en el que fue condenada. Se resalta además

que realizó personalmente el contrato de cesión de derechos fiduciarios, conociendo de

primera mano la información contable de la sociedad. Entonces, no solo poseía la

información, sino que quiso voluntariamente ocultarla al ente de control lo que

demuestra la preparación, cuidado y predisposición que tuvo la señora MEDINA

TRUJILLO, para cometer un hecho tan reprochable, no solo por su naturaleza, sino por

su trascendencia social dado que afectó su reputación, y de paso, la credibilidad e

imagen de la profesión contable. A su vez la conducta se atribuye a título de DOLO

toda vez que la investigada cometió intencionalmente la conducta y con pleno

conocimiento de su ilicitud.” (contadores, s.f.)

CASOS DE SANCIÓN

1) “La conducta desplegada por la contadora pública NANCY VALERIA ORTÍZ ROJAS

debe calificarse a título de CULPA, toda vez que, debió obrar conforme el mandato

legal y ajustada al contrato firmado con la sociedad FINANCIAL AND

ACCOUNTING SOLUTIONS COLOMBIA S.A.S., de cara al servicio contable y

financiero requerido por la sociedad LAURA RONDON S.A.S., pues al parecer violó el

deber objetivo de cuidado frente a la labor encomendada y no ejerció en debida forma

la labor contable para la que fue contratada. La culpa se catalogó a título de LEVE, ya
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que al percatarse de la situación y los errores contables alegados por la sociedad

LAURA RONDON S.A.S., y el requerimiento realizado por su empleador en el sentido

de pagar la multa que fue acreedora la sociedad para la cual prestaba sus servicios

contables, la investigada se anticipó a consignar en la cuenta de ahorros de su

contratante la sociedad FINANCIAL AND ACCOUNTING SOLUTIONS

COLOMBIA S.A.S., pagar de su propio pecunio aproximadamente el noventa por

ciento (90%) de dicha sanción. Con estas actuaciones la profesional investigada violó

los artículos 8 (numeral 1), 37 (numerales 4, 6. 7,10) y artículos 43, 45 y finalmente,

parágrafo primero del artículo 2 y 4 de Ley 43 de 1990.” (contadores, s.f.)

2) “El Tribunal Disciplinario consideró en atención a los hechos objeto de investigación,

que la conducta atribuida al contador público RAFAEL ANTONIO CAMARGO

ESTRADA, actuó sin sujeción a los principios de ética profesional que deben estar

inmersos en su ejercicio profesional, toda vez que en su calidad de Revisor Fiscal de la

sociedad INNOVA QUALITY SAS, actuó sin sujeción a! principio de responsabilidad

que debe estar inmerso en su ejercicio profesional, toda vez que, al parecer, al día 15 de

noviembre de 2019, incumplió las funciones asignadas en razón a su cargo, al no haber

dado respuesta y sin justificación alguna al requerimiento de información respecto de la

dirección de notificaciones de la sociedad INNOVA QUALITY SAS, realizado por

Grupo de Cumplimiento y Buenas Prácticas Empresariales de la Superintendencia de

Sociedades.” (contadores, s.f.)

3) “Se sancionó a la Contadora Pública NUBIA DORIS MORALES RUÍZ con la Sanción

de Amonestación Por Escrito, debido a que en su calidad de Revisora Fiscal del

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CONJUNTO RESIDENCIAL ADARVES DEL SALITRE, omitió advertir a la

Asamblea General para la época de los hechos que, la decisión que consta en el numeral

9 del orden del día de la sesión extraordinaria celebrada el día 30 de octubre de 2016,

no se ajustó a lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 46 de la ley 675 de 2001. Por lo

anterior, la disciplinada desconoció las normas contenidas en el Artículos 8, 37°

(numerales 4 y 6) de la Ley 43 de 1990 y el artículo 46 numeral 2 de la Ley 675 de

2001. Por tanto, su comportamiento se generó en una Falta Grave, debido a que no

atendió los presupuestos que emanan las disposiciones señaladas, comoquiera que en la

revisoría fiscal de una sociedad recae un control de legalidad de la decisiones que se

tomen al interior de ésta, circunstancia que le exigía un alto de grado de responsabilidad

a la disciplinada en la aprobación que hizo en calidad de revisora fiscal, respecto a la

deliberación y votación efectuada en el numeral 9 del orden del día de la reunión

extraordinaria de Asamblea General del CONJUNTO RESIDENCIAL ADARVES

DEL SALITRE, que llevó a la aprobación de una expensa ordinaria de la copropiedad

sin la mayoría calificada exigida por el numeral 2 del artículo 46 de la Ley 675 de 2001.

Asimismo, su comportamiento se dio en la modalidad de CULPA, toda vez que fue

aquella quien de manera injustificada inobservó los mandatos consignados en el

numeral 2 del artículo 46 de la Ley 675 de 2001.” (contadores, s.f.)

ARTÍCULO 26. DE LA CANCELACION. Son causales de cancelación de la inscripción

de un Contador Público las siguientes:

1) Haber sido condenado por delito contra la fe pública, contra la propiedad, la economía

nacional o la administración de justicia por razón del ejercicio de la profesión.

2) Haber ejercido la profesión durante el tiempo de suspensión de la inscripción.

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3) Ser reincidente por tercera vez en sanciones de suspensión por razón del ejercicio de la

Contaduría Pública.

4) Haber obtenido la inscripción con base en documentos falsos, apócrifos o adulterados.

5) Adicionado por el artículo 7 de la Ley 1474 de 2011. Modificado por el artículo 32 de

la Ley 1778 de 2016. Los revisores fiscales tendrán la obligación de denunciar ante las

autoridades penales, disciplinarias y administrativas, los actos de corrupción, así como

la presunta realización de un delito contra la administración pública, un delito contra el

orden económico y social, o un delito contra el patrimonio económico que hubiere

detectado en el ejercicio de su cargo. También deberán poner estos hechos en

conocimiento de los órganos sociales y de la administración de la sociedad. Las

denuncias correspondientes deberán presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes

al momento en que el revisor fiscal hubiere tenido conocimiento de los hechos. Para los

efectos de este artículo, no será aplicable el régimen de secreto profesional que ampara

a los revisores fiscales.

ARTÍCULO 28. DEL PROCESO. El proceso sancionador se tramitará así:

 Las investigaciones correspondientes se iniciarán de oficio o previa denuncia escrita por

la parte interesada que deberá ratificarse bajo juramento.

 Dentro de los diez (10) días siguientes correrá el pliego de cargos, cumplidas las

diligencias previas y allegadas las pruebas pertinentes a juicio de la Junta central de

Contadores, cuando se encontrare fundamento para abrir la investigación:

 Recibido el pliego, el querellado dispondrá de veinte (20) días para contestar los cargos

y para solicitarlas pruebas, las cuales se practicarán los treinta (30) días siguientes; y
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 Cumplido lo anterior se proferirá la correspondiente resolución por la Junta Central de

Contadores.

Contra la providencia sólo procede el recurso de reposición, agotándose así la vía

gubernativa salvo los casos de suspensión y cancelación, que serán apelables para ante el

Ministro de Educación Nacional.

PARAGRAFO. Tanto la notificación del pliego de cargos, como de la resolución de la

Junta Central de Contadores, deberá hacerse personalmente dentro de los treinta (30) días

siguientes. Cuando no fuere posible hallar al inculpado para notificarle personalmente el

auto respectivo, la notificación se hará por edicto, que se fijará durante diez (10) días en la

Secretaría de la Junta.

Artículo 22. Sanciones aplicables. A juicio del Tribunal Nacional de Ética de la

Bibliotecología como resultado de las faltas éticas en que incurran los profesionales,

procederán las siguientes sanciones:

a. Amonestación escrita.

b. Suspensión en el ejercicio de la profesión de seis (6) meses a cinco (5) años.

c. Cancelación de la tarjeta profesional.

Artículo 23. Escala de sanciones. Las sanciones disciplinarias se clasifican en: leves, graves

y gravísimas de conformidad con lo establecido en el Código Único Disciplinario.

Los profesionales a quienes se les compruebe la violación de normas del Código de Ética

Profesional, adoptado en virtud de la presente ley, estarán sometidos a las siguientes

sanciones:
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a) Las faltas calificadas como leves, siempre y cuando el profesional no registre

antecedentes disciplinarios, darán lugar a amonestación escrita.

b) Las faltas calificadas como leves, cuando el profesional registre antecedentes

disciplinarios, darán lugar a la suspensión de la Tarjeta Profesional, hasta por el

término de (6) seis meses. Las faltas calificadas como graves, siempre y cuando

el profesional no registre antecedentes disciplinarios, darán lugar a la suspensión

de la tarjeta profesional, por un término de seis (6) meses a dos (2) años.

c) Las faltas calificadas como graves, cuando el profesional registre antecedentes

disciplinarios, darán lugar a la suspensión de la tarjeta profesional, por un

término de (2) dos a (5) cinco años.

d) Las faltas calificadas como gravísimas siempre darán lugar a la cancelación de

la tarjeta profesional.

ENSAYO EL CASO ENRON

Realice un ensayo de 2 páginas, en donde describa el impacto de la ética profesional y el

impacto de las decisiones administrativas y financieras que tomaron los directivos y

auditores en el caso ENRON.

Denominado como uno de los peores fraudes de la historia así, fue llamado el caso Eron,

esta compañía había nacido para el año 1985 cuando se unieron dos empresas las que se

dedicaban al negocio del gas y de energía convirtiéndose financieramente muy rentable. Se

decía que tenía activos estimados en 63.000 millones de dólares y se suponía que tenía

ingresos de 100.000 millones de dólares anuales, De acuerdo a la investigación que se

realizaron se comprobó que todo se encontraba maquillado, se dedujo que los pasivos los
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convirtieron en activos, los créditos se mostraron como ingresos y todos los benéficos

fueron inflados, la misma empresa creaba y alteraba los registros contables fueron con lo

que engañaban a sus accionistas. El jefe de contabilidad con autorización de los directivos

realizaba ingresos ficticios, disfrazaba sus pérdidas y ocultaba sus deudas.

El descubrimiento se dio por un artículo que fue elaborado y publicado por una periodista

donde revelo el paso tan agigantado que la empresa ERON dio al pasar a ser la séptica

empresa más importante en Estados Unidos en tan solo 5 años lo que comenzó a generar

sospechas.

Todos los implicados fueron condenados y se le asociaron varios delitos por engaño. lo que

también provoco muchas personas perdieran sus empleos el cierre de una firma de auditora

Arthur Andersen una firma muy reconocida e importantes del mundo.

Lo anteriormente expuesto es un breve resumen del fraude que dejo al descubierto muchas

irregularidades financieramente hablando y la falta de profesionalismo y ética que quienes

tenía el poder en ella.

La firma (Arthur Andersen) fue encargada de realizar el proceso de auditoría en donde se

evidencio que su trabajo no fue elaborado de forma ética y con criterio y no dieron a

conocer los actos de fraude que hicieron en Enron, debido a esto la firma de auditoria

perdió credibilidad y presento pérdidas económicas y su reputación en otras entidades, que

la delegaban para su proceso de auditoría. Si la empresa auditora hubiera realizado la

debida gestión en su trabajo, presentado los informes con la veracidad posiblemente la

historia de esta empresa hubiera sido diferente.

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La empresa Enron debió fomentar la ética empresarial y el comercio justo en su compañía

por medio de estrategias debido a que sus trabajadores estaban actuando de mala fe,

realizando actos que tenían impactos positivos y negativos. Más negativos porque estaban

generando un descontento en sus clientes que cada vez estaban más insatisfechos con la

empresa debido a las numerosas injusticias que tenían con ellos.

Aquí no se tuvo ningún principio de ética en la toma de decisiones lo único que buscaban

era en tener ventajas favorables personales y en beneficio de imagen de la empresa sin

imaginar todo lo que conllevaría en no ser honestos con sus accionistas con sus empleados

y con ellos mismos ya que el no actuar honestamente tuvieron que pagar por sus errores y

junto con ellos se llevaron por delante mucha gente que creían en ellos.

Debido a esta situación muchos procesos de auditoria interna o externa se ha reforzado y se

busca que tanto las personas que las hacen como las dueñas de empresa juntas directivas

sea honestos con sus procesos.

La conclusión que nos deja este caso es que los entes reguladores no deben ser flexibles con

empresas que no revelan de manera oportuna la información financiera, también que es

importante mantener el auditor de los clientes.

TIPOS DE INFORMES DE REVISORÍA FISCAL Y SUS CARACTERÍSTICAS

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Dictamen sobre los estados El dictamen del revisor fiscal debe Tipos de opinión que puede
financieros: cumplir con los siguientes aspectos: emitir el revisor fiscal:
 Opinión limpia: el revisor
El revisor fiscal es quien emite  Si se ha obtenido la información fiscal emite seguridad
una opinión acerca de su necesaria para cumplir sus razonable conforme al
razonabilidad, en donde declara funciones. marco normativo que
si obtuvo información necesaria aplique la empresa.
para desarrollar su trabajo y si la  Si en la revisión se han seguido los
empresa lleva su contabilidad en procedimientos aconsejados por la  Opinión con salvedades:
forma. técnica interventora de cuentas. cuando el revisor fiscal no
puede obtener evidencias
Articulo 208 suficientes y considera que
del Código de  Si la contabilidad se lleva conforme debe existir incorrecciones
Comercio. Se caracteriza por: a las normas legales y a la técnica materiales (no
 Periodicidad. contable. generalizadas) en los
 Alcance. estados financieros.
 Redacción.  Si el estado de situación financiera y
el estado de resultado han sido  Opinión desfavorable o
tomados fielmente de los libros, y si adversa: cuando el revisor
su opinión presentada en forma fiscal emite incorrecciones
fidedigna. materiales y generalizadas
en los estados financieros.

 Las reservas o salvedades que tenga  Denegación o abstención

fidelidad sobre los estados de opinión: cuando el
financieros. revisor no obtiene
evidencias suficientes y
considera que debe existir
incorrecciones.

Informe a la asamblea de
Socios.
El revisor fiscal en su informe
debe referirse al cumplimiento de
las disposiciones estatutarias y de
las decisiones de la asamblea o
junta de socios por parte de los
administradores de la empresa.
Articulo 209
del Código de El revisor fiscal debe aclarar si
Comercio. la empresa cuenta con adecuadas
medidas de control interno, y si
estas se cumplen.
Se caracteriza por:
 Periodicidad.
 Alcance.
 Redacción.
Contenido del informe presentado a la
asamblea o junta de socios:
 Si los actos de los administradores
de la sociedad se ajustan a los
estatutos y a las órdenes o
instrucciones de la asamblea o junta
de socios.
 Si la correspondencia, los
comprobantes de las cuentas y los
libros de actas y de registro de
acciones, se llevan y se conservan
debidamente.
 Si son adecuadas las medidas de
control interno, de conservación y
custodia de los bienes de la sociedad
o de terceros que estén en poder de
la compañía.
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El revisor fiscal debe presentar
adicionalmente, en forma
obligatoria lo siguiente:
Memorando de recomendaciones.
El revisor fiscal emite a largo de
todo el encargo para llamar la
atención de la gerencia con
respecto a temas relacionados con:
 El cumplimiento legal.
 Las deficiencias del
control interno.
 Las cifras a corte
preliminar.
 Las cifras a corte final.
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DETERMINE PARA USTED QUÉ TIPO DE SANCIÓN DISCIPLINARIA DEBE

ESTABLECER DE ACUERDO AL SIGUIENTE PLANTEAMIENTO DESDE
CADA ESCENARIO

a) El ciudadano Gustavo Uribe fue elegido como revisor fiscal de la sociedad gobierno

limitada pero la entidad contratada para dicha lección no revisó su hoja de vida por

negligencia. Después de un estudio de seguridad posterior al nombramiento se

evidencia que el revisor fiscal asignado no se encontraba escrito una junta central de

contadores ni poseía la respectiva tarjeta profesional. ¿Si usted fuera el gerente de la

organización que haría al respecto? ¿qué normas contempla la ley para este caso?

Rpta.

Dentro de la potestad del miembro tribunal disciplinario de la junta central de contadores

se evidencia que la sociedad tiene una sanción por negligencia ya que debía averiguar, en

circunstancias el nombramiento de contadores y revisores fiscales, tiene implicaciones

fiscales, penales y disciplinarias cuando no se hacen de acuerdo al ordenamiento legal.

La inhabilidad es una condición legal propia de quien aspira a ejercer el cargo que impide

su elección y nombramiento, y cuya inobservancia significaría al Revisor Fiscal una

sanción de carácter disciplinario, de acuerdo al pronunciamiento de la Corte Constitucional

sobre la definición extensa a las inhabilidades en la sentencia C-558 de 1994 y la Sentencia

C-483 DE 1998.

De tal forma el revisor fiscal es sancionado por la junta centra de contadores por ejercer sus

actividades sin estar inscrito, ya que los revisores fiscales son garantes ante el estado,
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sanción penal, esta tiene lugar cuando el revisor fiscal incurre en delitos de falsedad en

documento público o privado y fraude procesal. Este último hace referencia a la

información que, una vez presentada a un servidor público o tercero, direccione a un acto

contrario a la ley. Además, la sanción civil e relacionan con los perjuicios que el

profesional pueda causar a la empresa a la que pertenece, a sus asociados y a terceros.

Además, se genera una multa económica por falsedad documental con respecto al artículo

659 del estatuto tributario.

b) El revisor fiscal de la compañía estudiantes CUN se negó a entregar y firmar la

declaración de renta del 2021 de la compañía por lo cual la Dian sancionó a la

compañía. La compañía demandó al revisor fiscal y éste se defendió argumentando

que la empresa le debía cinco meses de salario y que no va a pagar el 50% de la

sanción ni la de demanda interpuesta por la empresa. ¿cuál es su opinión sobre la

respuesta del revisor fiscal y las acciones de la empresa ¿Sobre qué norma

argumenta sus conclusiones?

Rpta.

En el caso de la respuesta del revisor fiscal “el revisor fiscal no tiene facultad para tomar

decisiones y así cambiar las situaciones irregulares, lo que DEBE hacer es reportar,

informar esas irregularidades acompañadas de posibles correctivos. Si las irregularidades

no son informadas a quien corresponda, el revisor fiscal seguirá siendo responsable por las

irregularidades presentadas y las consecuencias en que estas puedan derivar.”, esto con el

fin de que las razones por las cuales no firmo la declaración de renta 2021 no es válido ante

la Dian por no pago de su salario durante 5 meses, ya que esto es un inconveniente interno
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con la empresa y no con los entes de control y fiscalización, por tal motivo el revisor fiscal

deberá liquidar y pagar la sanción que corresponda la declaración o llegar a un acuerdo

pertinente con la sociedad, ya que la ética profesional de contadores y revisores fiscales

promueve el alto contenido de la ética y la moral, cumpliendo con sus deberes fiscales.
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CONCLUSIÓN

La profesión contable cuenta con un gran ente de supervisión como es la Junta Central de

Contadores, quien verifica que todos cumplan con la norma leyes y código de ética

profesional aplicando sanciones disciplinarias correspondiente en cada caso de indisciplinas

presentadas por el profesional.

la revisoría fiscal da un ligar importante en la sociedad y en las nuevas reformas tributarias

debido a los cambios de gobierno para establecer leyes y decretos para que el contribuyente

cumpla sus responsabilidades ejercidas en el registro único tributaria y demás índoles.

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BIBLIOGRAFIA

https://www.jcc.gov.co/es/Unidad-Administrativa-Especial

https://www.eleconomista.es/mercados-cotizaciones/noticias/11553516/01/22/El-caso-

Enron-se-cumplen-20-anos-de-uno-de-los-mayores-escandalos-de-la-bolsa.html

https://actualicese.com/revisoria-fiscal/
http://secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo_comercio_pr006.html#208